河南省新密市人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫0183刑初651号公诉机关河南省新密市人民检察院。被告人龙超锋，曾用名龙超峰，男，1963年7月4日出生，汉族，高中文化程度，中共党员，系新密市林业局工作人员，兼任新密市宏顺耐火材料有限公司会计，住河南省新密市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月20日被新密市公安局刑事拘留，于2018年4月25日经新密市人民检察院批准逮捕，于2018年4月27日被新密市公安局执行逮捕。于2018年6月26日被新密市公安局取保候审，于2019年2月27日被新密市人民检察院取保候审。辩护人李乡、张鹏博，河南京原律师事务所律师。被告人寇峰春，男，1964年3月25日出生，汉族，初中文化程度，系新密市宏顺耐火材料有限公司法定代表人，住河南省新密市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月26日被新密市公安局刑事拘留，2018年4月27日被新密市公安局取保候审，于2019年2月27日被新密市人民检察院取保候审。辩护人王培，河南京原律师事务所律师。新密市人民检察院以新密检公诉刑诉〔2019〕308号起诉书指控被告人龙超锋、寇峰春犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。新密市人民检察院指派检察员黄利朋出庭支持公诉，被告人龙超锋及其辩护人李乡、被告人寇峰春及其辩护人王培到庭参加诉讼。现已审理终结。新密市人民检察院指控，被告人寇峰春系新密宏顺耐火材料有限公司（以下简称宏顺公司）法人代表，被告人龙超锋系宏顺公司会计。2016年7月至2017年4月期间，被告人龙超锋、寇峰春在宏顺公司与他人没有实际货物交易的情况下，收取好处费后，为他人开具增值税发票用于抵扣税款。1.2016年7月10日通过钱德安（另案处理）的介绍，为杨文超（另案处理）开具郑州隆硕达耐材科技有限公司购买货物的增值税专用发票12张，票面金额合计1372600元，后抵扣11张发票，抵扣税款共计199437.63元，杨文超支付发票费用130397元。案发后，杨文超已补缴全部税款。2.2016年11月11日，为陈某开具郑州瑞泰耐火科技有限公司购买抗剥落高铝砖的增值税发票三张，票面金额为254590元，税款36991.70元。上述税款均已进行抵扣。3.2017年4月20日，为谷海玲（另案处理）开具郑州以马内利耐火材料有限公司购买粘土粉、高铝粉的增值税发票四张，票面金额为421200元，税款61200元，上述税款已进行抵扣，谷海玲（另案处理）支付发票费用54756元。案发后，税款已全额补缴。被告人龙超锋于2018年3月20日被抓获到案，被告人寇峰春于2019年3月26日被抓获到案。为证明该指控事实，检察机关向本院提供了被告人供述，同案人供述，证人证言，增值税专用发票复印件、河南省非税收入票据，辨认笔录及照片，情况说明，户籍证明，到案经过，结案报告、视听资料等证据，并提请本院以虚开增值税专用发票罪追究被告人龙超锋、寇峰春的刑事责任。被告人龙超锋、寇峰春对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议。被告人龙超锋的辩护人辩称，被告人龙超锋到案后能够如实供述自己的全部罪行，并当庭表示认罪认罚，系初犯、偶犯，案涉税款已经全部补缴，被告人龙超锋的家属已退还了全部违法所得，被告人龙超锋自愿缴纳罚金，建议对被告人龙超锋从轻处罚，并适用缓刑。被告人寇峰春的辩护人辩称，被告人寇峰春到案后如实供述了自己的犯罪事实，属于坦白，依法可从轻处罚，被告人寇峰春自愿认罪认罚，系初犯、偶犯，建议对被告人寇峰春适用缓刑。经审理查明，被告人寇峰春系宏顺公司的法定代表人，被告人龙超锋系宏顺公司会计。2016年7月至2017年4月期间，被告人龙超锋、寇峰春在宏顺公司与他人没有实际货物交易的情况下，收取好处费后，为他人开具增值税发票用于抵扣税款。1.2016年7月10日通过钱德安（另案处理）的介绍，为杨文超（另案处理）开具郑州隆硕达耐材科技有限公司购买货物的增值税专用发票12张，票面金额合计1372600元，税额共计199437.63元，杨文超支付发票费用130397元。案发后，杨文超对抵扣的全部税款已补缴完毕。2.2016年11月11日，为陈某开具郑州瑞泰耐火科技有限公司购买抗剥落高铝砖的增值税发票三张，票面金额为254590元，税款36991.70元。上述税款均已进行抵扣。案发后，税款已全额补缴。3.2017年4月20日，为谷海玲（另案处理）开具郑州以马内利耐火材料有限公司购买粘土粉、高铝粉的增值税发票四张，票面金额为421200元，税款61200元，上述税款已进行抵扣，谷海玲（另案处理）支付发票费用54756元。案发后，税款已全额补缴。2018年6月5日，被告人龙超锋的亲属代被告人龙超锋向公安机关退缴违法所得235153元，公安机关将该款予以罚没。被告人龙超峰于2018年3月20日被抓获到案，被告人寇峰春于2019年3月26日被抓获到案。上述事实，有经庭审查证属实的下列证据予以证实：1.被告人供述（1）被告人龙超锋的供述，证实其在新密市林业局工作。宏顺公司的法定代表人是寇峰春，主要负责跑业务，公司注册地是在新密市超化镇申沟村，公司是商贸性质企业，有四五个业务员，没有实际生产能力，也没有生产场所。2016年4月其到该公司任兼职会计，主要负责记账、报账、报税，其平时在新密市开阳路小中亚北边其租赁的一个套房内办公，其直接听从寇峰春，公司财务只有其一人，税控设备由其本人保管，宏顺公司所开出的增值税专用发票全都是其开具的，增值税专用发票上的管理员是其本人。其为陈某开具郑州瑞泰耐火科技有限公司增值税发票3张，并提供了公司的出库单，增值税发票票面金额为217598.3元，税款36991.7元，税款已经从宏顺公司的对公账户上扣了。其为谷海玲开具郑州以马内利耐火材料有限公司增值税发票4张，并提供了公司的出库单，增值税发票票面金额为421200元，税款61200元，郑州以马内利耐火材料有限公司没有支付货款，但郑州以马内利耐火材料有限公司的会计通过支付宝分三次按照票面金额的13%向其支付费用一共是54756元。其给郑州隆硕达耐材科技有限公司开具11张增值税发票其获利18万余元。其向上述三家公司开出增值税专用发票18张，其从中获利共计20余万元，这些款项其已全部用于个人消费。（2）被告人寇峰春供述，证实其是宏顺公司的法定代表人，龙超锋是公司的会计。公司的公章、财务章、法人的个人印章、财务会计印章都是由龙超锋保管。其在庭审中供述，起诉书指控的三起犯罪事实是对方给龙超锋联系的，龙超锋给其打电话，其都知道，也都同意。2.同案人供述（1）同案人杨文超供述，证实其是郑州隆硕达耐材科技有限公司的法定代表人，刘某是公司的兼职会计。2016年6月份其从外地购买了一批耐火材料，但因为价格低对方没有向其开具增值税专用发票，其想用这批货抵扣增值税，其就把需要开票的货物品名、数量、金额告诉钱德安，钱德安和宏顺公司联系好后，其向宏顺公司的对公账户转款110万元，过了几天，钱德安说增值税专用发票开好了，一共是十二张，票面金额是1372600元，税额是199437.63元，宏顺公司要求按照票面金额的9.5%付款，即需要向宏顺公司支付130397元，其将该款转给了钱德安提供的账户中，宏顺公司将其支付的110万元转回至其妻子张春梅的账户中。后其派人从钱德安手中取回宏顺公司为其公司开具的十二张增值税专用发票，由公司会计刘某入账抵扣税款。其公司和宏顺公司没有发生实质上的买卖业务往来。（2）同案人钱德安的供述，证实杨文超开办了郑州隆硕达耐材科技有限公司，2016年6月杨文超让其帮忙找公司给其开增值税专用发票。2016年6月28日，经人介绍其和宏顺公司的会计龙超锋见面，龙超锋同意为杨文超的公司开具增值税专用发票，但要求按照开票货款的10%给宏顺公司支付开票费，且杨文超先将货款全额支付到宏顺公司的对公账户，之后宏顺公司将货款转至杨文超的个人账户，开票费在增值税专用发票开好后再付。当天杨文超向宏顺公司的对公账户转款110万元。十几天之后，龙超锋打电话说增值税专用发票开好了，一共12张，龙超锋派人将发票送到郑州东方安彩耐火材料有限公司的门口，杨文超给其转了开票费是130397元，其支付给了送发票的人，开票费是按照发票总金额的9.5%计算的。（3）同案人谷海玲供述，证实郑州以马内利耐火材料有限公司是2016年9月份成立的，其是该公司的财务。2017年其从宏顺公司开具了四张增值税专用发票，票面金额是421200元，货款金额是360000元，税款是61200元。货物品名是高铝粉200吨，粘土粉400吨，其一共向龙超锋支付票面金额13个点的开票费54756元。但其公司没有从宏顺公司购买过这些耐火材料，双方没有实物交易。3.证人证言（1）证人解某证言，证实新密市农村商业银行袁庄支行账号为62×××03的银行卡是其丈夫龙超锋设立的，这个账户其没有使用，是其丈夫龙超锋在使用。（2）证人张某（又名张二虎）证言，证实郑州京华实业有限公司共计向其抵了价值700多万元的高铝耐火砖和标准耐火砖，后其让宏顺公司为其销售，宏顺公司将大部分耐火砖卖给了郑州东豫耐火材料有限公司，回收了400多万元。（3）证人刘某证言，证实其是郑州隆硕达耐材科技有限公司的兼职会计。2016年7月9日，宏顺公司给郑州隆硕达耐材科技有限公司开具12张增值税专用发票，价税合计137多万元，其中11张增值税专用发票总共抵扣了182452.16元，剩余一张没有抵扣税款。（4）证人陈某证言，证实其兼职在郑州瑞泰耐火科技有限公司做销售。其没有和宏顺公司进行实物交易，其没有买过宏顺公司的耐火砖，耐火砖是其从平陌张银强的宇航耐火材料有限公司要账要的这些耐火砖，当时因为宇航耐火材料有限公司停产没有向其开具增值税发票，其急需套现，就认识了宏顺公司的会计龙超锋。2016年11月份的时候，龙超锋给其开具了三张增值税专用发票，价税合计25万多元，开票后龙超锋给其了两份加盖宏顺公司公章的空白合同，和一张加盖宏顺公司财务章的空白收据。后其将这些手续交给郑州瑞泰耐火科技有限公司的周松涛，其将收据上的收据日期填写为2016年12月29日，货款金额填写为254590元。（5）证人冯某证言，证实其系郑州瑞泰科技有限公司的财务总监，负责公司的财务工作。2016年11月份陈某为其公司提供了181.85吨抗剥落高铝砖，陈某提供了三张增值税专用发票及购销合同，其公司于2016年12月份支付给陈某20万元的承兑和5万多元的现金，收据是宏顺公司开具的。这三张增值税专用发票已经抵扣了。4.书证（1）户籍证明、前科证明，证实被告人龙超锋、寇峰春的个人基本情况，及案发前被告人龙超锋、寇峰春无违法行为。（2）2017年4月20日宏顺公司为郑州以马内利耐火材料有限公司开具的4张增值税专用发票抵扣联和4张发票联（票号为07112913、07112914、07112915、07112916）、扣押清单、记账凭证、增值税发票认证结果通知书及认证结果清单、谷海玲邮政储蓄银行卡交易明细清单、龙超锋中国农业银行银行卡交易明细清单、微信聊天记录截图、河南省新密市国家税务局出具的2017年4月20日宏顺公司向郑州以马内利耐火材料有限公司开具增值税专用发票电子底账明细单4张、企业名称变更核准通知书、中国工商银行网上银行电子回单、增值税纳税申报表、税收完税证明，证实2017年4月20日，宏顺公司为谷海玲开具郑州以马内利耐火材料有限公司购买粘土粉、高铝粉的增值税发票四张，票面金额为421200元，税款61200元，上述税款已进行抵扣，谷海玲分三次共计向龙超锋支付发票费用54756元。2019年8月1日郑州以马内利耐火材料有限公司已全额补缴税款。（3）2016年7月9日宏顺公司为郑州隆硕达耐材科技有限公司开具的12张增值税专用发票联（票号为05939978、05939979、05939980、05939981、05939982、05939983、05939984、05939985、05939986、05939987、05939988、05939989），郑州隆硕达耐材科技有限公司银行日记账、往来账、记账凭证，杨文超中国农业银行银行卡交易明细清单、税收完税证明、电子缴款凭证、宏顺公司新密市农村信用社对公账户交易明细、河南省新密市国家税务局出具的2016年7月9日宏顺公司向郑州隆硕达耐材科技有限公司开具增值税专用发票电子底账明细单12张，证实2016年7月9日宏顺公司为杨文超开具郑州隆硕达耐材科技有限公司购买货物的增值税专用发票12张，票面金额合计1372600元，税额是199437.63元，杨文超支付发票费用130397元。2018年6月1日，郑州隆硕达耐材科技有限公司已补缴全部税款。（4）2016年11月11日宏顺公司为郑州瑞泰耐火科技有限公司开具的3张增值税专用发票联（票号为07058774、07058775、07058776），郑州瑞泰耐火科技有限公司入库单、收据、购买抗剥落高铝砖的供货合同、河南省新密市国家税务局出具的2016年11月11日宏顺公司向郑州瑞泰耐火科技有限公司开具增值税专用发票电子底账明细单3张、税收业务证明、税收完税证明、记账凭证，证实2016年11月11日，宏顺公司为陈某开具郑州瑞泰耐火科技有限公司购买抗剥落高铝砖的增值税发票三张，票面金额为254590元，税款36991.70元。郑州瑞泰耐火科技有限公司已于2019年9月18日补缴上述税款36991.70元。（5）宏顺公司增值税纳税申报表、取得增值税专票明细、开具增值税专票明细，证实宏顺公司为增值税一般纳税人，及宏顺公司为郑州隆硕达耐材科技有限公司、郑州瑞泰耐火科技有限公司、郑州以马内利耐火材料有限公司开具增值税专用发票的情况。（6）私营企业基本注册信息查询单、首次股东会决议、公司章程、公司登记（备案）申请书，证实宏顺公司开办时企业注册的基本信息。5.退赃证明、政府非税收入专用缴费通知书，证实被告人龙超锋的家属代其退回违法所得235153元。6.搜查笔录、扣押清单，证实侦查机关对被告人龙超锋的办公场所及住所进行搜查的情况。7.辨认笔录及照片，证实证人陈某对被告人龙超锋、寇峰春进行辨认的情况，同案人钱德安对被告人龙超锋进行辨认的情况，及被告人寇峰春对宏顺公司开业时办公地点的辨认情况。8.到案证明及结案报告，证实被告人龙超锋于2018年3月20日被公安机关抓获到案，被告人寇峰春于2018年3月26日被公安机关抓获到案，及本案的侦破过程。9.视听资料，证实侦查机关对被告人龙超锋、寇峰春进行讯问的情况。本院认为，被告人龙超锋、寇峰春违反国家税收管理制度,利用宏顺公司为增值税一般纳税人的资质,在无货物交易的情况下,为他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。新密市人民检察院指控被告人龙超锋、寇峰春犯虚开增值税专用发票罪，罪名成立，本院予以支持。被告人龙超锋、寇峰春所犯虚开增值税专用发票罪，依法应在“三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金”的法定刑幅度内量刑处罚。被告人龙超锋、寇峰春共同实施虚开增值税专用发票行为，系共同犯罪，二人均系主犯。被告人龙超锋、寇峰春到案后能够如实供述自己所犯罪行，系坦白，可从轻处罚。被告人龙超锋的家属主动代其退回违法所得，可酌情对其从轻处罚。案发后，郑州隆硕达耐材科技有限公司、郑州瑞泰耐火科技有限公司、郑州以马内利耐火材料有限公司已经全部足额补缴了税款，弥补了被告人龙超锋、寇峰春虚开增值税专用发票对国家造成的经济损失，且被告人龙超锋、寇峰春均系初犯，犯罪情节较轻，并自愿认罪认罚，具有悔罪表现，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。对辩护人的相应辩护意见，本院予以采信。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：一、被告人龙超锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳完毕。）二、被告人寇峰春犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳完毕。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省郑州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  王俊峰人民陪审员  杨进生人民陪审员  李 财二〇一九年十一月十四日法官助理魏明丽书记员贾会超