安徽省亳州市谯城区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）皖1602刑初567号 公诉机关安徽省亳州市谯城区人民检察院。 被告人张辉，男，汉族，1969年3月10日出生，初中文化，经商，中共党员，户籍所在地安徽省亳州市利辛县，现住安徽省利辛县，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2018年4月9日被亳州市公安局刑事拘留，同年4月16日被该局取保候审，同年6月1日经亳州市人民检察院批准逮捕，同日由该局执行逮捕。现羁押于亳州市看守所。 辩护人任彰，安徽文州律师事务所律师。 被告人王金牛，男，汉族，1989年12月28日出生，大专文化，经商，户籍所在地安徽省亳州市利辛县，现住安徽省利辛县，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2018年4月3日被亳州市公安局刑事拘留，同年5月9日经亳州市人民检察院批准逮捕，同日由该局执行逮捕。现羁押于亳州市看守所。 辩护人李东风，安徽重信众合律师事务所律师。 辩护人李文广，新疆明强律师事务所律师。 亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉（2018）509号起诉书指控被告人张辉、王金牛犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月23日向本院提起公诉。本院审查后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。亳州市谯城区人民检察院指派检察员张李艳、程晓光出庭支持公诉。被告人张辉及辩护人任彰、被告人王金牛及辩护人李东风、李文广到庭参加诉讼。现已审理终结。 亳州市谯城区人民检察院指控，2016年9月份左右，被告人张辉、王金牛为了赚取开票费用，商定通过借用别人身份证信息注册成立公司向安徽洲洋医药有限公司（以下简称“洲洋医药”，王金牛的岳父戴某担任该公司的法人代表）虚开增值税专用发票，其中张辉负责公司的工商注册登记、银行转账开户、税务登记、增值税专用发票的领取和开具、资金转账、开票费的结算、获利分配等事宜，而王金牛只需要支付给张辉办理注册公司、开票等一切手续的费用（每为其办理一家公司的相应事宜支付3万元）并获得开票费用分成即可。2016年9月19日，张辉、王金牛带着被借用身份证的人员到亳州市工商行政管理局成功注册成立了5家公司，分别为亳州市友祥药业有限公司、亳州市亿明药业有限公司、亳州市绿薇药业有限公司、亳州市绿恒药业有限公司、亳州市念文药业有限公司（以下分别简称为“友祥药业”、“亿明药业”、“绿薇药业”、“绿恒药业”、“念文药业”）。上述5家公司在成立后均没有实际经营，均系空壳公司。 2016年10月份至2017年2月份期间，被告人张辉按照原先的计划分工，安排杨某（另案处理）利用涉案5家公司的对公银行账户、法定代表人的个人银行账户与“洲洋医药”的对公银行账户、戴某、王金牛等人的银行账户虚构资金往来，在无任何真实货物交易的情况下，以上述5家公司名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计160份（价税合计1765.0365万元，税额共计203．057298万元，以上税额均被抵扣），共获得开票费82.709769万元，其中张辉将开票费用分给王金牛10余万元，王金牛将分得的开票费用中的2万元左右给了苏某（另案处理）。具体情况如下： 1、2016年10月27日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“友祥药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计10份(发票号码05518488-05518497)，价税合计111.8895万元，税额共计12.872243万元。 2、2016年10月27日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“亿明药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计10份(发票号码05518478-05518487)，价税合计111．987万元，税额共计12.883462万元。 3、2016年10月27日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“绿薇药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计10份(发票号码05518508-05518517)，价税合计111.99万元，税额12.883807万元。 4、2016年10月27日和2016年11月28日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“绿恒药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计20份(发票号码05552036-05552045，05618074-05618083)，价税合计223．298万元，税额25．68915万元。 5、2016年10月27日至2017年2月21日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“念文药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计110份(发票号码05518498-05518507，05634474-05634493，05544906-05544925，00488750-00488769，00552287-00552296，00554833-00554862)，价税合计1205．8720万元，税额138.728636万元。 公诉机关针对上述事实，当庭出示了相关证据，认为被告人张辉、王金牛的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人张辉对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未作辩解。其辩护人认为，被告人张辉的犯意形成由王金牛引起，事前并不认识洲洋公司的人；张辉分的钱也比王金牛少，具有自首立功情节；主动退赃20万，真诚悔罪，认罪态度较好，无前科，系初犯、偶犯。 被告人王金牛对公诉机关指控的犯罪事实辩称其和张辉没有商量，是各干各的；2016年10月份分的10万元，其给了苏某3.5万；其只有两个公司，没有三个公司。其辩护人认为，起诉书指控的第三起、第四起、第五起犯罪被告人王金牛没有参与，第一起、第二起中王金牛起的作用较小，应为从犯。 经审理查明，2016年7月份，被告人张辉、王金牛为了赚取开票费用，商定通过借用别人身份证信息注册成立公司向安徽洲洋医药有限公司（以下简称洲洋医药）虚开增值税专用发票，该公司法人代表戴某系王金牛岳父。张辉负责公司的工商注册登记、银行转账开户、税务登记、增值税专用发票的领取和开具、资金转账、开票费的结算、获利分配等事宜，而王金牛和苏某（另案处理）支付给张辉办理注册公司、开票等一切手续的费用（每为其办理一家公司的相应事宜支付3万元）并获得开票费用分成即可。2016年7月30日苏某向张辉汇款6.5万元，同年7月31日至8月1日王金牛以李某的名义向张辉汇款12万元。2016年9月19日，张辉、王金牛带着被借用身份证的人员到亳州市工商行政管理局成功注册成立了5家公司，分别为亳州市友祥药业有限公司、亳州市亿明药业有限公司、亳州市绿薇药业有限公司、亳州市绿恒药业有限公司、亳州市念文药业有限公司（以下分别简称为“友祥药业”、“亿明药业”、“绿薇药业”、“绿恒药业”、“念文药业”）。并约定其中绿薇、绿恒公司的收益属张辉所有，友祥、亿明公司的收益属王金牛所有，念文公司的收益属苏某所有。上述5家公司在成立后均没有实际经营，系空壳公司。 2016年10月份至2017年2月份期间，被告人张辉按照原先的计划分工，向税务部门交纳了约3%的税款，共计473767.18元，取得了税务发票。并安排杨某（另案处理）利用涉案5家公司的对公银行账户、法定代表人的个人银行账户与“洲洋医药”的对公银行账户、戴某、王金牛等人的银行账户虚构资金往来，在无任何真实货物交易的情况下，以上述5家公司名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计160份（价税合计1765.0365万元，税额共计203．057298万元，以上税额均被抵扣），共获得开票费82.709769万元，其中张辉将开票费用分给王金牛10余万元，王金牛将分得的开票费用中的2万元左右给了苏某。具体情况如下： 1、2016年10月27日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“友祥药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计10份(发票号码05518488-05518497)，价税合计111.8895万元，税额共计12.872243万元，交税2.970533万元，给国家造成的损失为9.90171万元。 2、2016年10月27日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“亿明药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计10份(发票号码05518478-05518487)，价税合计111．987万元，税额共计12.883462万元，交税2.972782万元，给国家造成的损失为9.91068万元。 3、2016年10月27日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“绿薇药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计10份(发票号码05518508-05518517)，价税合计111.99万元，税额12.883807万元。交税2.973907万元，给国家造成损失9.9099万元。 4、2016年10月27日和2016年11月28日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“绿恒药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计20份(发票号码05552036-05552045，05618074-05618083)，价税合计223．298万元，税额25．68915万元，交税5.92876万元，给国家造成的损失为19.76039万元。 5、2016年10月27日至2017年2月21日，在没有真实货物交易的情况下，被告人张辉按照原先的计划分工安排他人以“念文药业”名义向“洲洋医药”虚开增值税专用发票共计110份(发票号码05518498-05518507，05634474-05634493，05544906-05544925，00488750-00488769，00552287-00552296，00554833-00554862)，价税合计1205．8720万元，税额138.728636万元，交税32.530736万元，给国家造成的损失为106.1979万元。 综上，被告人张辉、王金牛等人利用五家公司虚开增值税发票，涉案税额203.057298万元。其中，张辉个人经营的公司给国家造成的损失为29.67029万元；王金牛个人经营的公司给国家造成的损失为19.81239万元。案发后，被告人张辉、王金牛的家人将上述国家损失上缴国家财税部门。 另查明，2018年8月22日被告人张辉通过检举信，提供重要线索，抓获其他案件犯罪嫌疑人，系立功。 上述事实，由下列证据予以证实。 1、物证，证明扣押的王金牛的黑色苹果手机X和7P、身份证照片。 2、抓获经过、到案经过证明，被告人张辉于2018年4月9日被亳州市公安局经侦支队通知到案。被告人王金牛于2018年3月31日被周口市公安局抓获归案。。 3、户籍证明，证明被告人张辉、王金牛的基本情况。 4、无违法犯罪前科的说明，证明被告人张辉、王金牛无前科。 5、羁押时间证明，被告人王金牛自2018年3月31日至2018年4月3日羁押于周口市看守所。 6、国税局诚信纳税承诺书、身份证复印件、电子照片、领票信息。 7、调取的友祥、念文、绿薇、绿恒、亿明、峰诚、金牛、旺岗公司的工商登记资料、前五家公司的经营场所登记信息及康美中药材出具的情况说明(登记经营场所均为虚假)、不动产权属证明。 8、从亳州市国税局调取的友祥、绿薇、绿恒、亿明、念文、峰诚、金牛、旺岗公司的税务登记信息，前五家公司向洲洋公司开具的增值税专用发票的电子底联信息及从合肥市国税局调取的抵扣认证信息证明，上述五家公司向洲洋公司开具的160张增值税专用发票(票面金额合计1765．0365万元，税额203．057298万元)均已经抵扣。(其中念文领了140张，有30张作废)。 9、调取证据通知书，调取的涉案五个公司的对公账户、法人账户，洲洋荮业、戴某（杭州银行，尾号5610），王金牛、戴某（徽商银行，尾号分别为7348、4104），杨某、王金牛（尾号0687、3043邮储银行）等相关银行交易明细证明，五个涉案公司与洲洋药业、戴某等人之间资金流转，资金回流情况。 10、洲洋药业涉嫌虚开增值税专用发票被立案侦查的材料。 11、扣押决定书、扣押清单、安徽省政府非税收入一般缴款书(扣押张辉的20万元) 12、张辉尾号8125银行卡收到以李某名义转账12万、以苏某名义转账6.5万元的明细。 13、证人杨某的证言证明，他和张辉是亲友，关系好，张辉什么事情都交给他办。他曾帮张辉在亳州市办理友祥等公司的注册手续、领取发票、开设银行账户、具体操作资金转账、联系会计开具增值税专用发票等，都是按张辉安排他去做的，后来公安机关调查时，张辉才和他讲注册公司是为了向洲洋公司虚开增值税专用发票赚取开票费，无真实货物交易，资金走账是为了表面看起来有交易，也使用了他本人名下尾号6394卡走账，会用同一笔钱转账多次，完成多家公司走账。他联系的利辛县智成会计公司薛会计按张辉的要求，比如品名白芍、板蓝根等中药材名字，金额按顶额告诉薛会计，薛会计按照要求开5家公司的发票。开票用的电脑是张辉提供给薛会计用的，后停止开票，张辉让他把电脑和税控盘等从会计公司拿回来。他曾和张辉去过亳州办理5家公司的手续，第一次是工商登记，第二次是拿营业执照，第三次是办理对公账户，第四次是到国税局办手续，他也曾和张辉一起去合肥找戴某。给会计公司的是2000元左右每家公司每月的代帐费，账目因他家拆迁不见了，他没收任何好处费。 14、证人戴某的证言证言，其自2016年3月1日—2017年6月28日担任洲洋公司法人代表。2016年8、9月份其女婿王金牛说张辉想和王金牛合伙做中药材生意，后他们在利辛见了面，张辉说可以注册公司向洲洋公司开票。2016年10月-2017年2月期间友祥、念文、绿薇、绿恒、亿明公司和洲洋公司无真实货物交易的情况下向洲洋公司虚开增值税专用发票用于抵扣公司的税款，系从张辉处购买，和张辉商量的支付票面金额4％-4.5％的开票费。其不记得五家公司开多少，国税局应该可以调出来。详细细节是在合肥商量的。张辉纯粹卖票，不需要供货，其安排会计王某1和他对接的。资金多次回流至其名下是买票公司走账，具体细节记不清楚，是会计和张辉操作的。票在国税局抵扣完就安排会计把开票费转至张辉提供的账户，也不记得多少钱，王金牛银行卡是其借他身份证安排会计办的“7348”徽商银行卡，主要用于洲洋公司和上游公司走账。后来才听说王金牛参与到张辉的注册公司向洲洋公司虚开增值税专用发票的事情中。事后和王金牛发过短信，跟他说过公安调查他的话，就说他注册公司和洲洋公司有真实货物交易，卖给邓诗典了。 15、证人王某1的证言证明，其系洲洋公司会计。曾接收过亳州的张辉、杨某送来和邮寄的增值税专用发票，之后张辉或杨某给其电话说往洲洋公司转款，其确认到账后就用洲洋公司的对公账户和他们公司对公账户转，反复操作，一天两、三次或三、四次，都是主管会计安排这样操作资金走账。2016年是戴某让其和他们对接的，他俩不止一家公司，多少家记不清，开了多少票想不起来。 16、证人刘某1、薛某证言证明，分别系利辛智成会计公司实际经营人、会计。2016年，杨某曾拿增值税专用发票找到刘某1要纳税申报，刘某1发现开错，杨某去亳州新领的，刘某1安排薛某教他开票。杨某带了电脑主机、税控盘，薛某在办公室用该电脑开的票，票面信息（金额、品名、数量、单价、对方公司等）是杨某提供的。开完东西他都拿走了，后他又来开了一个月的票。一家公司费用2000元，转了多少不记得。杨某的公司提供不了会计单据没办法做账，他不会开票就帮他开了。 17、证人付某、李某、吕某1、吕某2证言证明，付某和李某系王金牛朋友，吕某1是张辉邻居，和吕某2是亲友。2016年8、9月份，上述四人曾经把身份证借给王金牛、张辉办理药材公司。王金牛曾拉着付某、李某、苏某的弟弟（苏文念），张辉让杨某拉着张辉、吕某1、吕某2到亳州市办理相应公司的手续，在国税局付某、李某、苏文念、俩吕姓的五人在诚信纳税承诺书上签过字领过发票领购本，采集过照片，领了税控盘和空开的增值税发票，均给了王金牛和张辉，在建设银行办理过对公账户，所有资料均交给张辉，曾在利辛以个人名义办理银行卡交给张辉或杨某。均称不知道虚开增值税专用发票的情况。 18、证人岳某证言证明，友祥、绿恒、亿明公司财务负责人不是其，其老公拿其身份证办理，友祥开的10份发票开票人不是其。 19、证人王某2证言证明，付某租王某2的房屋租赁合同为虚假的。 20、证人张某证言证明，其系张辉之子，曾用名张佳秋。其同学王金牛问是否有闲人帮忙跑跑腿注册公司（苏某也在场），其跟其父联系的，其父和王金牛直接联系的。苏某讲都是王金牛全权负责，他不清楚里面的事情。其提供了其父用的3张银行卡和4个网银盾。 21、证人苏某证言证明，念文公司实际控制人是其，法人代表苏文念是其堂弟，是其借他身份证成立的。2016年，张佳秋给其说过可以在亳州注册公司赚钱，只要提供身份信息就行，具体注册事情交给他爸张辉。其把其和堂弟的身份信息给了张辉，因其身份证注册过公司不能用，提供老婆张诚诚的也未通过，就用堂弟的注册成功，张辉带着他到亳州注册办手续（其让苏文念去找的张辉，其当时在合肥）。张辉说注册两家公司得6万元另加5000开销，其就转过去6.5万元。不知道公司有没有员工、经营地址或经营与否都是张辉负责，其只是出了钱注册公司再分钱。2016年底或2017年年初共收到王金牛给的2万元，说是念文公司赚的。2016年至2017年念文向洲洋开具增植税专用发票，怎么开的，有无真实交易，资金流转，账目，开了多少，开给谁之类都是交给张辉负责，其不知道。2017年年底堂弟找其说公安找他问怎么回事，其知道了念文向洲洋开票赚钱，王金牛让说如果公安找到就说他岳父和某的合作公司，不会处理其和堂弟。 22、证人刘某2、邓某证言证明，均系邓诗典邻居或亲友，该邓半身不遂、五保户未经商，现已死亡。 23、被告人张辉的供述证明，其帮助王金牛注册亳州市友祥、念文、绿薇、绿恒和亿明药业公司，打印房屋租赁合同、房地产权证模板、伪造“亳州市房地产交易中心”印章，填写假的租赁合同、提供法人身份证复印件、财务负责人身份证复印件等材料、注册对公账户、领取税控盘、领取增值税专用发票50张等情况，未供述是否帮助王金牛虚开增值税专用发票的情况。 2016年7月份左右，王金牛联系到其，让其帮他成立公司，向他岳父戴某在合肥开的洲洋医药公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，王金牛同意其每注册一家公司给其3万元（含王金牛商登记、税务登记、开银行账户、领票和开票等手续），为了卖发票赚取开票费，其帮他以6人名义（是王金牛提供的付某、李某、苏文念、张诚诚、王**和王金牛的身份证，后3家未领过票）注册成立6家公司（王金牛给其尾号8125银行卡转款18.5万元，可能含欠其儿子的5000元，有转账记录），其自己也注册成立了绿薇、绿恒两家公司。其和王金牛带着友祥、念文、绿薇、绿恒和亿明公司的法人到亳州市国税局领取的50张增值税专用发票和150张增值税普通发票。其就到利辛县淝河大道格林豪泰12楼找到一个姓薛的会计商量好每家公司每月给她2200元做账费用含开票和做账，不负责资金走账。第一个月以上述五家公司名义向洲洋医药公司在没有真实货物交易情况下虚开50张增值税专用发票（品名药材，每张不超过10万），后用此5家公司名义开了4、5个月就不开了，因开的增值税专用发票税率是13％，洲洋医药公司会计王某1说他们公司需要17％税率的。上述5家公司无经营场所、仓储，是空壳公司，和洲洋医药公司无任何真实货物交易，有资金走账，是表面上收到洲洋医药公司的货款，实际上钱是其和王金牛的，做的假的资金流，5家公司的对公账户和法人账户，银行卡、Ｕ盾和银行密码都在其手里，其安排杨某操作的。公安机关展示洲洋公司以支付货款名义向友祥公司转111.8895万元经过多次转手回流至戴某个人账户，其称系资金回流，实际是其和王金牛的钱，回流至戴某名下，洲洋公司在用此钱进行下一次开票资金流转，用同一笔钱反复转账多次完成多家公司的走账，最后一笔转给他们。戴某在前几天王金牛被抓后还电话跟其讲说如果公安局的找其，他就让其说和王金牛实际经营此5家公司和洲洋有真实货物交易，说卖给邓诗典（其不认识他），邓诗典已经死亡，死无对证。5家公司的账目其让杨某拿回来，他说拆房子弄丢了。虚开的票都是邮寄给洲洋公司的会计王某1的。收取票面金额的4％-4.5％的开票费。 王金牛知道资金走账的事情，其和他商量过。曾和他讲过把他们公司对公账户、法人银行卡和Ｕ盾交给洲洋公司让他们走账，他说不操作资金走账不符合会计制度，洲洋的老板不止戴某一个，意思是他们操作资金走账，后二人各自出一部分钱用于走账。 王金牛先找的其，二人在金水湾浴场见的面，说他岳父开的洲洋公司需要增值税专用发票抵扣税款，在亳州注册公司卖票的事情，其安排杨某去做一些注册公司相关的事情，没告诉他是为了虚开赚取开票费用。公安机关向其详细出示了以5家公司名义开具的160张增值税专用发票情况，是其让杨某找利辛县智成会计公司薛会计开具的，无真实货物交易，纯粹卖票。第一个月票面金额4％、其他几个月4.5％给开票费，是和洲洋公司单独结算的，与资金走账是两码事，5家公司自2016年10月27日至2017年2月21日开给洲洋公司160张增值税专用发票，价税合计1765.0365万元，戴某的徽商银行尾号4104转给杨某中国邮政尾号0687账户，自2016年11月30日至2017年3月3日共6笔82.709769万元是给的开票费，缴了大概60万左右的税，剩下22万元左右，支付给会计公司2万多，其实际得款二、三万元，王金牛得款十七、八万元。杨某给其说找的薛会计，后来开票的事情都是其安排杨某去做的，至于哪个会计开的不知道了。他们提供的电脑主机、税控盘和空白增值税专用发票，按洲洋公司要求，让薛会计填写菊花、板蓝根之类的药材。税控盘已经丢失，电脑主机已经清空。苏文念的身份证确实是王金牛给其的，且念文公司开票赚的钱其也给王金牛了，来亳州市办理手续时也是王金牛带着苏某来的。曾有一次，苏某找其问念文公司赚多少开票费，其因和王金牛直接对接没和他讲，王金牛和苏某之间分钱可能出了矛盾谁是念文的实际控制人不清楚。 24、被告人王金牛的供述证明，其一共让张辉为其注册4家公司，是用付某、李一呜、王**和其的身份证注册的，名字不知道，都是张辉取的。每家公司给他3万，共给了12万元，具体用谁的银行卡转的不记得。张辉说只用付某名字注册的公司领取的增值税专用发票，其他3家没有领票。是张辉给其说的和其岳父戴某谈好的，他们在亳州注册公司为戴某的洲洋公司开增值税专用发票赚些开票手续费，除去3％的税，赚1％点多的手续费，这些公司不需要实际经营和卖货，无任何厂房、仓储，无成本，注册好公司后就是纯粹卖票，就想卖增值税专用发票挣钱。最后算账，张辉给其10万元，其给苏某2.5万元，其到手7万多。第一次去亳州市国税局一楼办税大厅领增值税专用发票是其带着付某、李某、苏文念去的，他们领出空白的都给了其，其第二天给了张辉，后来谁开就不知道了。张辉给其讲过，发票他会找会计开。友祥、绿薇、绿恒和亿明公司和洲洋无真实货物交易。其岳父戴某曾借用其身份证办理过一张尾号7348的徽商银行卡，不清楚这张卡多次用于洲洋向友祥、绿薇、绿恒和亿明公司转账资金回流至戴个人账户的事。黑色苹果Ｘ手机上岳父戴某给其发的信息是他害怕其出事，让按照他短信上说的做。大牙是苏某，他堂弟是苏文念，黑色苹果7Ｐ手机中与苏某的微信聊天，是张辉说亳州这边出事他被传唤，苏某知道后问其该怎么办，其就把岳父教其的话（说把货卖给邓诗典）告诉他，让他网上搜药材品种。 资金流转不是其操作的，是张辉那边操作的。其出过一部分钱，不是20万就是30万，张辉说亳州市成立的公司向洲洋公司先转一部分钱走平账目，其没问那么多就把钱转给他，没多久就给其了。就是其出的20万用于资金走账，反正没有真实货物交易，操作资金转账，也是为做平账目。 2016年7、8月份，是张辉通过他儿子其同学张佳秋联系到其说可以在亳州注册公司给其岳父公司开增值税专用发票赚钱，因电话讲不清，张辉让其去他开的浴池商量，其当时对开票具体细节不懂，张辉提出让其牵线联系其岳父，后其安排二人见面具体谈的什么内容，其记不太清，岳父公司需要增值税专用发票用于抵扣税款，张辉可以注册公司可以开票，后张辉还去合肥找岳父商量开票的事。后张辉和其说亳州查的严，多开几个公司能多领票。其也想多赚点钱，就准备成立4家，给他12万元，含公司登记、公司银行账户、领票、开票和洲洋会计对接等一切手续交给张辉，其就等着赚开票费用就行。具体每家公司开了多少张，其不清楚。是张辉先找的其，先提出注册公司开票的事情。其和张辉注册的这些公司和洲洋公司无真实货物交易。手续费是张辉和戴某商量好的按票面金额4.5％或5％。一般情况下操作资金转账的钱是开票公司出的，张辉的意思是操作资金转账太麻烦，还得用他们的钱，他想让其给其岳父讲让洲洋公司操作，但其没给其岳父讲。 25、辨认笔录、被辨认人信息及照片证明，付某辨认出借用其身份证注册公司的王金牛，张辉、杨某。 26、扣押笔录、扣押决定书及清单证明，2018年4月3日扣押王金牛持有的黑色苹果手机X和7P、身份证。 27、电子证物检查笔录证明，已经对黑色苹果手机X和7P手机中存储数据进行提取。(附提取的手机数据U盘1个)。 28、电子数据证明，王金牛手机中与戴某短信聊天记录、与苏某、张辉微信聊天截图。 29、缴款条据证明，2019年2月15日王金牛的家人上缴国家损失19.81239万元；2019年2月21日被告人张辉的家人上缴国家损失29.67029万元。 30、检举信、抓获经过、利辛县公安局刑侦大队情况说明及查询情况说明证明，被告人张辉检举并提供线索抓获其他案件犯罪嫌疑人的情况。 31、亳州市公安局补充侦查报告书证明，2016年11月16日友祥药业完税29705.33元，亿明公司完税29727.82元，绿薇公司完税29739.07元，绿恒公司完税29704.85元，同年12月14日又完税29582.75元，念文公司完税29739.9元，同年12月14日完税58151.19元，2017年1月10日完税57954元，同年2月15日完税87328.91元，同年3月6日完税87020.62元，2017年1月17日企业所得税5112.74元。 结合以上事实与证据，本院认定被告人张辉与被告人王金牛共同商议虚开增值税发票赚取钱财，二人成立数个公司，由张辉具体安排其中的五家公司虚开发票160份，涉案税额203.057298万元。其中张辉盈利的公司开具的税额38.572957万元，王金牛盈利的公司开具的税额25.755705万元，苏某盈利的公司开具的税额为138.728636万元。 本院认为，被告人张辉、王金牛虚开增值税专用发票，税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予以惩罚。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。由此而给国家造成的损失应当追缴。在共同犯罪的过程中，被告人张辉、王金牛共同商议，分工负责，均系主犯，应当按照其参与的全部犯罪进行处罚，王金牛辩护人关于从犯的意见不予支持，但王金牛的作用相对于张辉较小。被告人张辉系被公安机关传唤到案，不能认定为自首，其辩护人关于自首的意见不能成立。案发后，被告人张辉检举揭发他人犯罪，系立功，依法可以从轻或减轻处罚，被告人王金牛虽检举揭发他人犯罪，但该犯罪事实已前于其检举而被公安机关掌握，其立功不能成立。归案后，被告人张辉、王金牛的家人将其二人分别给国家造成的损失通过本院上缴财税部门，且具有坦白情节，可对二被告人从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条、第六十七条第三款、第六十八条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人张辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年九个月，并处罚金人民币八万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年6月1日起至2021年2月20日止。罚金于本判决生效之日起十日内缴纳） 二、被告人王金牛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币八万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年3月31日起至2021年3月30日止。罚金于本判决生效之日起十日内缴纳） 三、违法所得予以追缴；给国家造成的损失上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  颜承尧 人民陪审员  李闪闪 人民陪审员  刘 夏 二〇一九年二月二十七日 书 记 员  张晓雪 附本案相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。