安徽省泗县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）皖1324刑初379号 公诉机关安徽省泗县人民检察院。 被告人王邵竑，女，1968年6月13日出生于安徽省泗县，汉族，大学文化，案发前曾任泗县国税局（现更名为国家税务总局泗县税务局）税源管理一股科员，住泗县。因涉嫌犯玩忽职守罪，于2017年10月10日被泗县人民检察院决定取保候审，当日由泗县公安局执行取保候审。2018年7月12日被本院决定取保候审。2019年3月1日被本院决定逮捕，同日由泗县公安局执行逮捕，现羁押于宿州市看守所。 辩护人汪海红，安徽至达律师事务所律师。 辩护人殷军，北京京师律师事务所律师。 安徽省泗县人民检察院以泗检刑诉（2018）341号起诉书指控被告人王邵竑犯玩忽职守罪，于2018年7月11日和2018年9月17日变更起诉决定书向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2018年12月7日公开开庭进行了审理。泗县人民检察院指派检察员杨莉娟出庭支持公诉，被告人王邵竑、辩护人汪海红、殷军及其申请的证人张某均到庭参加诉讼，期间，经检察机关补充侦查建议延期审理一次，本案现已审理终结。 安徽省泗县人民检察院指控：2015年7月至2015年12月，被告人王邵竑在泗县国税局税源管理一股工作期间，在对泗县奔马棉业有限公司、泗县绿源纺织有限公司、泗县飞燕纺织有限公司、泗县金辉纺织品有限公司税源管理期间，对工作严重不负责任，不正确履行自己的工作职责，巡查管理不到位，对管理对象的信息真实性核实不到位，致使四家公司对外虚开增值税专用发票79份，造成国家税收损失1295312.77元。 被告人王邵竑于2017年7月7日被书面传唤到案。 公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、证人证言、到案经过等证据，认为被告人王邵竑的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条规定，构成玩忽职守罪，提请本院依法判处。 被告人王邵竑辩称，其按照文件规定和领导安排认真履职的，不存在犯罪。 其辩护人提出，1、检察人员关于被告人王邵竑“不正确履行自己的工作职责，巡查管理不到位”的观点是错误的，明显违背事实与法律，更何况被告人已经去涉案企业进行了实地核查。2、检察人员认为被告人王邵竑“对管理对象信息真实性核实不到位，致使涉案4家企业对外虚开增值税专用发票，造成国家税款损失”的观点是与事实不符的，被告人的违规行为不足以认定为构成玩忽职守罪所要求的“严重不负责任”，犯罪分子的虚开增值税专用发票行为与被告人核实企业信息之间没有因果关系。3、被告人王邵竑无罪，即使认定被告人构成玩忽职守罪，因其主观态度良好，主动向领导汇报，及时采取补救措施，系初犯、偶犯，建议对其免予刑事处罚。为支持其主张，辩护人向法庭提交了八组证据，即第一组证据：《国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知》（税总发〔2014〕12号）、《安徽省国家税务局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知》（皖国税发〔2014〕65号）、《安徽省国家税务局办公室关于启用进户执法申请审批流程的通知》（皖国税办〔2014〕47号）、《国家税务总局关于规范并减少税务检查的通知》（税总发〔2017〕149号）；第二组证据：《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）、《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）；第三组证据：关于安徽省国家税务局税源专业化管理试点工作情况的报告（皖国税发〔2011〕70号）；第四组证据：《安徽省国家税务局关于印发的通知》（皖国税发〔2015〕20号）；第五组证据：《证明》、协查函、增值税纳税申报表；第六组证据：2016年元月县局组织检查纺织行业资料、金税三期税收管理系统-税务机关发票发售清册；第七组证据：被告人向领导汇报工作情况的记录、证人张某《关于和王邵竑同志一起工作的说明》、局例会记录等；第八组证据：《税务行政许可申请表》、《税务行政许可受理通知书》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》。 上述八组证据主要是为证明，无论是对涉案企业的日常监管，还是对其新认定为一般纳税人及领购开票限额为十万元的增值税专用发票，泗县国税局都没有必须下户实地核查或者下户实地核查多少次数的职责要求，被告人也没有相应义务。认定被告人“巡查管理不到位”，明显违背事实与法律。更何况被告人王邵竑已经去涉案企业进行了实地核查。 经审理查明，被告人王邵竑于2013年10月至2015年12月任泗县国税局（现更名为国家税务总局泗县税务局，以下简称泗县税务局）税源管理一股科员，从2015年7月至2015年12月间，负责对泗县棉纺企业税源管理，在对泗县奔马棉业有限公司、泗县绿源纺织有限公司、泗县飞燕纺织有限公司、泗县金辉纺织品有限公司（上述四公司以下简称奔马公司、绿源公司、飞燕公司、金辉公司）税源管理期间，对工作严重不负责任，不正确履行自己的工作职责职责，巡查管理不到位，对管理对象的信息真实性核实不到位，致使四家公司对外虚开增值税专用发票79份，造成国家税收损失1295312.77元。 被告人王邵竑于2017年7月7日被书面传唤到案。 上述事实，有经过庭审举证、质证的下列证据证明，本院予以确认。 1、书证 （1）户籍证明，证明被告人王邵竑出生年月等基本情况。 （2）到案经过，证明被告人王邵竑于2017年7月7日被传唤到案。 （3）前科证明，证明被告人王邵竑此前无违法犯罪记录。 （4）泗县国税局干部个人履历表，证明被告人王邵竑于2013年10月至今任泗县国税局税源管理一股科员。 （5）国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行)》的通知，第二章工作职责，第六条规定，证明税源管理人员要调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。 （6）安徽省国税局岗责体系文件规定，证明税源管理岗：负责增值税专用发票抵扣凭证审核检查任务的分派和结果的处理；负责管户巡查和漏征漏管户的清理。税源调查岗：负责对企业所得税减免税审批的调查；负责对办理税务登记的核准的调查；负责对办理扣缴税款登记的调查。税源监控岗：负责后续管理事项的审核分析、风险排除和结果处理；负责税源监控过程中发现的一般税收违法行为的调查、处理结果的执行和报备；负责增值税专用发票抵扣凭证审核检查。 （7）国家税务总局关于印发〈全国税收征管规范(1.0)〉2015.4.10；证明支撑税源专业化管理，同一岗位多人时实行“派工制”。税务人员按照工作需要对调查项目进行整合后，以纳税人为单位派发给指定的调查人员进行调查。调查巡查是指税收管理员根据税源精细化管理的要求，或根据其他业务的需求，对纳税人进行实地巡查和检查的过程，包括调查核实纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财物核算的基本情况等。 （8）泗县国税局2015.8.18文件，证明纳税服务股受理核对相关资料后，2个工作日内传递税源管理单位，由税源管理单位7个工作日内将巡查、调查情况、意见以纳税人涉税事项调查表等资料回复纳税服务股，再由纳税服务股向纳税人核准、发放行政许可通知等。 （9）泗县国税局税源管理一股工作派发单及会议记录，证明2015年7月7日，将纺织业、皮革、毛皮行业所有涉税事项由王邵竑处理，双人双岗，股里可以指派人执行配合进行执法。2015年8月17日，涉及他们股里的涉农行业，板材、皮革毛皮、棉纺织，希望王邵竑、张某按照县局要求执行，规避风险，加强管理，因企业复杂，要注意自己下户调查的行为、言语，规范执法，否则会给个人带来一定的执法风险。 （10）国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知(2014年1月27日)，证明①税务机关工作人员依法到纳税人、扣缴义务人生产经营场所实施实地核查等税务行政执法行为应当严格遵守法定权限和法定程序，能不进户的，或者可进可不进的，均不进户。在同一年度内，除涉及税收违法案件检查和特殊调查事项外，对同一纳税人不得重复进户开展纳税评估、税务稽查、税务审计；对同一纳税人实施实地核查、反避税调查、日常检查时，同一事项原则上不得重复进户。②税务机关各部门开展工作应首先利用税收征管信息以及第三方信息进行查询、核实、分析，尽量减少进户执法次数。涉及信息采集、行政审批、减免税调查、税源调查等事项的，可要求纳税人向税务机关提供有关信息和资料，特殊情况需要进户的，应履行审批手续。税务机关应建立进户执法信息共享平台，各部门相互开放有关信息的查询权限，尽量实现信息共享。通过信息共享平台能够完成的工作事项，不安排进户。 （11）安徽省国税局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知（2014年4月18日)，证明信息采集、减免税调查、税源调查事项应组织纳税人到办税场所提供有关信息、资料，不得进户执法。 除涉嫌税收违法案件外，在同一公历年度内，对同一纳税人不得重复进户开展税务检查。 各级国税机关要切实转变管理观念，结合工作实际，对取消进户执法项目进行研究分析，建立和完善有关制度、办法，进一步完善管理机制，积极推进信息共享，实施税收风险监控分析，切实加强后续管理，堵塞管理漏洞。 （12）泗县安顺、绿源等公司纳税人涉税事项调查表及照片调查项目生产经营情况，证明绿源公司（泗县大庄工业园区）：正常生产，规模与程序正规，同意继续供票，上有王邵竑、张某签名，2015.7.23。无照片。奔马棉业（泗县墩集霸王村村部南100米)：正常生产，按规定供票，上有王邵竑、张某签名，2015.11.25。无照片。金辉（泗县长沟镇长沟村府前街）：设备齐全，生产正规，按规定供票，上有王邵竑、张某签名，2015.8.21。有照片。飞燕纺织（泗县大庄镇佃庄村工业区）：设备齐全，正常生产，按规定供票，上有王邵竑、张某签名，2015.10.26。有照片（与上次照片像一处） （13）棉纺业生产经营情况调查表，证明由纳税人每月将生产经营情况报送泗县国税局税源管理一股。 奔马公司、绿源公司、飞燕公司、金辉公司于2015年7月至2015年12月向睢宁县宝友纺织品有限公司开具增值税发票，抵扣税额1295312.77元。 （14）用电情况，①国网安徽泗县供电有限责任公司出具资料，证明奔马公司无用电记录，查无此户。②绿源公司2015年6月、8月无用电记录。③金辉公司8月份用电8516度，电费8464.11元。④飞燕公司无用电记录，查无此户。 (15)税务登记基本信息，私营企业基本注册信息查询单证明，①奔马公司法定代表人为巩某1，成立日期为2015年10月23日，经营场所为泗县墩集镇霸王村村部南100米，2016年1月21日变更为泗县泗城镇高尤工业园。②绿源公司法定代表人为朱某1，成立日期为2015年6月16日，经营场所为泗县大庄镇工业园区。③金辉公司法定代表人为王某1，成立日期为2015年7月20日，经营场所为泗县长沟镇长沟村府前街府西饭店对面。④飞燕公司法定代表人为王某1，成立日期为2015年10月13日，经营场所为泗县大庄镇佃庄工业区，2015年11月3日变更为泗县墩集镇霸王村中心路南，2016年1月19日变更为泗县长沟镇长沟村工业区。 （16）派出所及镇政府说明，证明巩某1、朱某1、王某1长期在外地打工或居住。泗县大庄镇辖区内没有绿源公司。飞燕公司未在大庄镇工业园区挂过牌，其辖区内没有该企业，未与长沟镇政府签订过厂房租赁合同。 （17）泗县人民法院（2017）皖1324刑初64号刑事判决书，证明尤某1、陈某1因犯虚开增值税专用发票罪被判刑情况。 2、证人证言 （1）张某1证明，税源管理一股对工业企业涉税问题进行监督管理，根据税务总局的业务规程，他们税源一股应该按照如下方法对增值税专用发票使用的企业进行日常监管，一般纳税人实行登记制，领票的数量和限额由办税大厅核算好，之后把新办企业的信息传给税源一股，税源一股接到信息后派人下去对企业进行实地核查，核查之后，管理人员对核查的情况形成书面工作记录(涉税事项调查表)，对核查结果形成书面意见，由管理人员签名。对新办企业主要是调查生产经营状况和财务状况，看看他们是否有经营场地，是否正常生产，并核实财务状况，也就是对税务登记的真实性进行核查。其中包括纳税人信息的真实状况，企业登记的真实状况等进行核查。日常管理主要是通过对企业进行巡查，实地核查企业的日常生产经营状况，财务核算情况，对这些情况进行检查、督促、辅导。在实地核查中，如果发现企业有异常情况和问题，税务管理人员就应当提出意见，建议纳税服务股调整增值税发票供应或停供增值税发票。 2015年7月后，棉纺织企业由王邵竑和张某管理，以王邵竑为主，这是他安排的，一直干到2016年1月他调走。对于企业进行税源管理，主要是靠平时对企业进行巡查，来实地核查企业的经营状况和财务状况，他们对税务管理人员要求每次巡查都要有工作巡查记录，2015年4月1日按照市局要求改为涉税事项调查表，管理人员把巡查的记录写好后交给综合岗王邵竑，由王邵竑汇总审核，如果在巡查中发现增值税发票使用存在异常，交给综合岗王邵竑汇总审核后，需要停票或调整供票的报给他审核，然后再把信息传给纳税服务股，由纳税服务股执行，但在日常工作中像这样情况他不审核，都是税务管理人员发现问题后直接给分管局长汇报，由分管局长决定是否停供发票或调整发票。他在平时经常督促各个行业的管理人员，要经常实地到企业去巡查和辅导，实地掌握企业的生产经营状况，及时发现问题，及时汇报处理。他开过工作派发单，那是针对一些特殊事项进行派发，税务管理人员日常下户巡查，不需要他都用派发单，因为日常管理必须要进行实地核查，而且每次实地核查都要有工作记录等书面东西，还需要经常性到企业去辅导和核查，他们股里也没有明确规定多长时间去核查一次，在局里中层干部每月例会上，局里领导也反复强调要实地了解企业真实生产情况来规避风险，大小会都强调过，他在股里周会上也都传达县局意见了，即要加强管理，要经常到企业了解真实的生产状况来规避风险，加强票据使用管理，杜绝偷税漏税。他听说泗县大地、绿源等6家棉纺织企业因虚开增值税发票被公安机关查处，平时他安排王邵竑和张某去实地核查过，但是没有人给他汇报过这些企业在经营中有异常情况。如果他们的管理人员认真核查，应该能发现问题，这说明他们的税务管理人员对核查工作没有认真执行，管理不到位。他安排他们去企业进行监督检查，他们有工作记录，他对他们工作记录有时也看，有时候也问情况怎么样，他们都说企业状况好，没什么问题，工作记录上也写正常。 （2）张某证明，2015年7月份，税源管理一股股长张某1安排他和王邵竑一组对棉纺行业税源进行管理，以王邵竑为主，平时对棉纺行业进行巡查，他都和王邵竑一起去，主要对一些涉税棉纺企业生产经营状况的真实性进行检查，就是对新设立的或者说新认定的一般纳税人进行实地核查，他们只是对这些新设立的企业进行初始核查，就是到企业看看可有生产设备、原材料，是否生产，然后拍个照，就可以回来了，之后就没有再去实地核查过。他们国税部门目前税源管理实行的是派发制，领导安排他们税源管理人员去涉税企业实地核查，他们才能下户进行检查，就是检查企业的生产经营情况，做好巡查记录，同时也进行实地拍照。泗县奔马公司等6家棉纺企业都是股长张某1安排他和王邵竑一起去实地核查的，这些企业他都去了，去的时候都是王邵竑联系去的，记录也是王邵竑记的，他只是在巡查记录上签上他的名字。这些企业也都是在初始核查的时候，他和王邵竑一起去的，也就去过这一次，之后就再没去实地核查过。他们局纳税服务大厅传递过来涉税一般纳税人信息，经股长张某1接收后，张某1再签发派发单，让他们税源管理员去涉税企业实地检查，一般情况下他们都是联系企业会计，由会计带他们去企业实地查看，没有发现这6家企业是否出现异常和问题，对其实际控制人以及是否虚开增值税发票牟利的真实情况他也不知道。他认为即使他们认真核查，也可能发现不了问题，他认为在法律框架下，他已经尽到他的责任了。 当庭证明奔马、金辉、绿源、飞燕这四个公司的纳税人涉税事项调查表上张某名字均是他签的，这四个公司他都和被告人王邵竑去实地看过，都正常生产。调查表上写的事项都真实。 （3）陈某2证明，他从2010年7月开始负责服装、棉纺织加工业、面粉加工业等行业的税源管理，2015年6月初他负责的棉纺织业税源管理工作通过股长张某1安排转交给王邵竑管理，但直到7月份户管员的名字才更改为王邵竑。他们对企业进行日常管理主要就是对企业进行实地核查，日常工作中，股长根据纳税服务大厅传来企业登记信息签发派发单，有时候也不签发派发单，只是口头安排一下，他们根据领导安排到所管理的纳税企业实地核查，主要就是检查其生产经营情况，并做好巡查记录。实地核查的目的主要是看企业的生产经营的真实性，核实纳税人的相关信息情况，看有没有生产经营场所，是否真正生产等，如果发现生产情况有问题或出现异常情况的，比如没有生产地址，没有机器设备，没有真实生产等，及时向领导汇报，做出处理。2015年6月以后，纳税服务大厅只负责登记，他们税源管理人员来进行调查核查再供票，并负责后期的日常管理。按照税务部门相关规定，作为一名税源管理人员，应当对所管企业认真监管，认真做好实地核查，日常巡查工作，来及时掌握企业生产经营和财务状况的真实性。 （4）刘某1证明，他们对企业进行日常管理主要就是对企业进行实地核查，日常工作中,股长根据纳税服务大厅传来企业登记信息签发派发单，有时候也不签发派发单，只是口头安排一下。他们根据领导安排到所管理的纳税企业实地核查，主要就是检查其生产经营情况，并做好巡查记录。实地核查的目的主要是看企业的生产经营的真实性，核实纳税人的相关信息情况，看有没有生产经营场所，是否真正生产等，如果发现生产情况有问题或出现异常情况的，比如没有生产地址，没有机器设备，没有真实生产等，及时向领导汇报，做出处理。 （5）王某2证明，他作为分管局长，在每月中层干部例会上，都强调过要对农副产品加工行业加强管理，降低风险，要规避执法风险等，开会有会议记录。他分管期间，税源管理一股股长是张某1，股室内按照行业分类，管理责任到人，两人一组，具体工作由张某1安排，在工作中遇到问题由张某1向他汇报，管理员在管理企业过程中，对企业进行实地核查，都要有工作记录，如果企业生产经营状况正常也要填写，如果存在问题或异常，要及时填写工作记录并反馈信息给办税大厅，停供发票，办税大厅只负责登记，不负责核查。 （6）于某1证明，2015年4月1日后，对一般纳税人实行登记制，供票最高额不超过10万元的增值税发票，不需要事前核查，如果最高开票超过10万元，需要税源管理部门进行事前实地核查。对一般纳税人实行登记制，虽然是放宽一般纳税人认定门槛，但是要求加大后期管理，后期日常管理和实地巡查都属于税源管理部门负责执行，他们如果发现涉税企业出现异常或问题，比如生产不正常、发票需要调减等，税源管理部门日常巡查人员要通过纳税人涉税事项调查表向他们纳税服务大厅及时反馈，他们纳税服务大厅立即进行相应的调整。 （7）姜某1证明，他为尤某1实际控制的泗县大地棉业有限公司、安顺公司等五家公司代账期间，泗县国税局没有人联系过他去企业检查，他只是根据尤某1提供的资料给他们做账，其它的他不问。 （8）化某1证明，奔马公司和飞燕公司的会计账务是他代理的，这两家企业的法人或者实际控制人是谁，企业在什么地方，具体经营情况他都不知道。这两家企业的相关资料是一个叫尤某1的人交给他的，他就根据尤某1提供的材料为企业做账，其它的他不过问。在他代账期间，泗县国税局没有人联系他到企业检查。 （9）柏某1证明，她给尤某1的绿源公司、泗县东升源纺织有限公司、金辉公司代过账。在她代账期间，泗县国税局没有人联系她到企业检查。 （10）尤某1证明，王某3是泗县大庄镇大庄街的，和他是朋友关系。他注册的奔马公司注册信息在泗县墩集镇霸王村部南100米，但实际地点在泗县墩集镇粮站里。奔马公司没有厂房，当时租了粮站的房子一年时间，是与粮站站长签的租赁合同，租金是“阿龙”打到他卡里他交给粮站的，机器设备是阿龙发来，他去把人和设备带到粮站的。他实际控制的企业还有安顺纺织有限公司，绿源公司，金辉公司，奔马公司，飞燕公司，秀华纺织有限公司，东升源纺织有限公司，大地纺织有限公司，鑫源纺织有限公司，这些企业都是他找熟人的身份证件由他去注册的，手续都是他办理的。这些企业的法定代表人都是他亲戚朋友，他问他们借用一下身份证，在他们都不知情的情况下，他拿去注册公司了。泗县安顺纺织有限公司、金辉公司、飞燕公司三家企业曾经厂址均在泗县长沟镇工业园内，且厂址同一，是他一开始用泗县安顺纺织有限公司和泗县长沟镇政府签订租赁协议，后来他把安顺公司注销了，之后挂牌了飞燕公司和金辉公司。绿源公司是阿龙让他帮注册的，这个公司的具体位置他不清楚，大地公司也是他帮阿龙注册的。 （11）陈某1证明，2015年11月至12月份，奔马公司的尤某1给他公司开具了40份增值税专用发票，价税合计4484100元，这个没有真实货物交易，纯粹是虚假的。 （12）陈某3证明，大地纺织品有限公司是租他家房子开的，租期从2015年8月至2016年8月，公司没有正常生产经营，听公司法人巩某1说，开这个公司名义是生产纺织品，实际是做发票生意的。公司的机器设备拉来时为试机子开过，生产棉花有五百斤左右，之后就一直没再动过。现在什么设备都没有了，都被巩某1拉走了。巩某1说这个厂的实际老板是尤某1。 （13）谷某1证明，安顺公司的实际经营者是尤某1，经营有一年半左右，公司法人是一个姓巩的，从来没来过，一直都是尤某1在操作，这个公司一开始叫安顺公司，后来叫飞燕公司，后又变更为金辉公司。该厂有生产设备，但没有实际生产经营，没有生产出什么产品。 （14）吴某1证明，他家就在泗县墩集镇霸王村部附近，他对墩集镇霸王村村部附近都熟悉，墩集镇霸王村附近没有什么企业或公司，只有一些小商店，他从来没听说霸王村村部附近有个奔马公司。霸王村村部向南100米只有一些小卖店。 （15）邱某1证明，他村卫生室就在泗县墩集镇霸王村村部南边，这几年没有听说过附近有什么纺织公司。村部南100米也没有什么企业。他这几年也没听说奔马公司在附近生产经营。 （16）仇某1证明，他1998年至今任村主任，村部于2011年元月份建成，村部附近没有棉纺织类企业，也没有听说过奔马公司。 (17)柏某2（墩集粮站职工）证明，他从2006年就在粮站工作，好像在2013年、2014年的时候有一个炼油企业租赁过粮站的厂房，干到2015年6、7月份张某3站长来就不干了，当时就把旧厂房拆了。没有其他企业租赁过粮站厂房搞棉纺织生产。 （18）巩某2证明，2015年尤某1借他身份证在长沟镇工业园区成立一家公司。 （19）巩某3证明，巩某1把身份证借给尤某1开过公司。并听巩某1说他就挂个名，干一些零活。 3、被告人王邵竑供述，她于2013年10月至2015年12月在泗县国税局税源管理一股任科员。2015年7月至12月间，税源管理一股股长张某1安排她负责全县涉税棉纺行业的税源管理工作，也就是对涉税棉纺行业进行日常管理。税源管理人员对涉税企业的日常监管，主要做的就是进行税法宣传、涉税事项调查、业务咨询，纳税辅导等方面的管理，涉税事项调查主要就是对于涉税企业的税务登记事项、生产经营状况、财务状况等方面进行调查，核实其真实性。因为根据相关规定，她们税源管理人员有调查核实所管纳税人税务登记事项的真实性；调查核实纳税人申报事项和其他核定、认定事项的真实性，了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况等基本职责。国税部门目前税源管理实行的是派发制，领导根据纳税服务大厅传来税务许可文书签发派发单，他们根据领导签发的派发单，到所管理的主要具有一般纳税人资格的棉纺企业，进行实地核查，主要就是检查其生产经营情况，并做好巡查记录，有时候也要进行实地拍照。实地核查的目的主要是看企业的生产经营是否正常，如果发现存在机器设备特别陈旧，停产或原料较少等异常情况，及时向领导汇报，对具有一般纳税人资格的涉税企业停供或核减增值税专用发票。日常实地核查，她和税源一股同事张某（已退休）一组，他们俩主要负责棉纺行业，以她为主，奔马公司、绿源公司、飞燕公司、金辉公司、泗县安顺纺织有限公司、泗县大地棉业有限公司这6家企业，除绿源公司一开始是其他人管理的，2015年7月份，她和张某去核查过一次，其他5家企业都是在泗县国税局向其初始发行增值税发票的时候，也就是企业新设立的时候，她和张某一起到这些企业去实地核查过，所以这6家企业的基本情况她知道。对新设立企业，他们局纳税服务大厅传递过来的企业纳税行政许可文书，经股长张某1签发派发单，让他们税源管理员去涉税企业实地检查，他们根据行政许可文书上面的企业相关信息和企业相关人员进行联系，如果联系不上就不给供票，如果联系上了，他们就去实地核查，看企业机器设备可运转，是否有原料和成品，如果有就按规定供票。上述6家公司她都实地核查过一次，她只是到现场看一下，可有机器运转，可有原料，可有产品，是否在生产，主要是企业会计带她去看的，她听说现场是这家公司的，有机器生产就行，她就走了，其他就没有再核实什么。因为她没有进行事后监管，因此不知道上述6家企业的实际生产量与销售量是否匹配，她也没有对上述6家企业的财务资料进行了解，因为只是初始核查一次，没有进行事后巡查监管，因此也没有发现上述6家企业是否存在异常或者问题，所以对其实际控制人以及是否虚开增值税发票牟利的真实情况不掌握，虽然她不知道这6家企业的实际控制人是尤某1，但是尤某1她认识，尤某1曾经给她说过绿源公司、金辉公司分别是尤某1母亲朱某1和朋友开的，其它情况她就不知道了。他们在日常工作中，如果有时间和精力允许的话，是能够发现异常问题的，如果发现异常和问题，及时向领导汇报，可以停供或核减发票，就可以避免企业虚开增值税发票的问题，减少国家损失。对于尤某1控制的这6家企业，她没有认真地进行全面实地核查，确实不对，没认真履职，没有管理好，给国家造成损失，她有一定的责任，她愿意接受处理。按照一般的岗位职责，他们对所管企业需要做税法宣传、涉税事项调查（税务登记事项、生产经营状况、财务状况等）、业务咨询、纳税辅导等方面的工作，这些工作她没有全做，只做了一部分。经计算，2015年7月至2015年12月她负责棉纺行业税源管理工作期间，奔马公司、绿源公司、飞燕公司、金辉公司共向睢宁县宝友纺织品有限公司虚开增值税发票总计税额为1295312.77元，这四家公司虚开增值税的情况，她不知道。这四家虚开增值税发票公司在她管理棉纺行业期间，她和张某都去巡查过一次，看企业生产正常，他们就回来了。她个人认为该检查的已经检查到了，该尽的责任已经尽到了，企业的行为她左右不了，她认为是认真履职的。她只要下去都是需要派发单的，这是国家税务总局规定的，也是日常工作必须的。她当时和张某去泗县奔马公司核查，有机器、原料和产品，正常生产的，他们都有记录。这几个企业她都去过一次，也是领导审批的。绿源企业在大庄，安顺在哪她想不起来了，绿源这户是她顺道去的，没有派发单，没有联系会计。其他几个企业他们下户检查都是联系其会计，让会计带他们去，她现在记不清企业会计是谁了，都是她和张某一起去核查的。飞燕、金辉、绿源、奔马公司（2015.11.25)涉税事项调查表上调查事项、调查项目、纳税人填报情况都是她填写的，税务机关意见栏的意见，她的名字和日期、也是她填写的，其它是谁填写的她记不清了。这些公司她都去实地核查了，核查的地址都是涉税事项调查表上填写的生产经营地址。 以上证据均经庭审举证、质证，证据来源合法，本院予以确认。 对于被告人王邵竑辩称其按照文件规定和领导安排认真履职的，不存在犯罪。及其辩护人提出检察人员关于被告人王邵竑“不正确履行自己的工作职责，巡查管理不到位”和“对管理对象信息真实性核实不到位，致使涉案4家企业对外虚开增值税专用发票，造成国家税款损失”的观点是错误的，违背事实与法律，被告人已去涉案企业进行了实地核查，被告人核实企业信息与犯罪分子虚开增值税专用发票之间没有因果关系的意见。经查，根据国家税收管理法及税收管理员制度（试行）的相关规定，被告人王邵竑作为棉纺企业的税管员，应当对分管的纳税人进行日常的检查、巡查，应该了解企业经营情况，对发现疑点的纳税人要约谈和实地调查，但是被告人王邵竑没有认真履行自己的工作职责，对管理对象信息的真实性没有核实，就在纳税人涉税事项调查表上签字同意供票或继续供票，作出虚假的调查表，致使四家公司对外虚开增值税专用发票79份，造成国家税收损失1295312.77元，此事实有被告人在侦查阶段的供述、证人证言及相关的书证相佐证，证据间已形成完整的证据锁链，足以证明起诉书指控的事实。虽然国家税务总局的相关文件规定，税务人员到企业生产经营场所实施实地核查的，应当严格遵守法定权限和法定程序，能不进户的，不得进户。在同一年度内，除违法案件检查和特殊调查事项外，对同一企业不得重复进户。但是并不能因此税源管理人员就可以做虚假的调查表，被告人的行为符合玩忽职守罪的构成要件，故对被告人及其辩护人的此节辩解、辩护意见，本院不予采纳。 对于辩护人提出即使认定被告人构成玩忽职守罪，因其主观态度良好，主动向领导汇报，及时采取补救措施，建议对其免予刑事处罚意见。经查，四家公司对外虚开增值税专用发票79份，造成国家税收损失1295312.77元的事实已经实施完成，四家公司的实际控制人尤某1及购买虚开增值税专用发票的陈某1均因虚开增值税专用发票罪被判刑，无证据证明是被告人王邵竑主动向领导汇报，及时采取补救措施所为，且此案已造成国家大量税款无法收回的重大损失，不属于刑法第三十七条规定的犯罪情节轻微，不宜适用免予刑事处罚。故对辩护人的此节辩护意见，本院亦不予采纳。 本院认为，被告人王邵竑身为国家机关工作人员，在工作中不认真履行职责，致使国家利益遭受重大损失，其行为已构成玩忽职守罪。公诉机关指控其犯罪事实和罪名成立，本院予以支持。综合考量被告人的犯罪事实、性质、情节及社会危害程度，案经本院审判委员会讨论决定，依据《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第九十三条第一款、第六十一条之规定，判决如下： 被告人王邵竑犯玩忽职守罪，判处有期徒刑六个月。 （刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月1日起至2019年8月31日止） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省宿州市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 孙 雪 人民陪审员 蔡 玉 人民陪审员 刘广东 二〇一九年二月二十一日 书 记 员 陆高峰 附相关法律条文 《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。 第九十三条第一款本法所称国家工作人员，是指国家机关中从事公务的人员。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。