福建省三明市梅列区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）闽0402刑初28号 公诉机关三明市梅列区人民检察院。 被告单位三明市嘉润贸易有限公司，法定代表人杜刚，住所地福建省三明市梅列区。 诉讼代表人丁希军，男，1972年7月9日出生，三明市嘉润贸易有限公司职员。 被告人杜刚，男，1971年6月17日出生于浙江省衢州市，汉族，高中文化，三明市嘉润贸易有限公司法定代表人，户籍所在地福建省三明市梅列区,住三明市梅列区。因涉嫌虚开增值税专用发票于2018年4月14日被取保候审。 被告人陈书荣，男，1981年8月27日出生于福建省平潭县，汉族，初中文化，三明市某贸易有限公司法定代表人，户籍所在地福建省平潭县,住址同上。因涉嫌虚开增值税专用发票于2018年4月10日被刑事拘留，同年5月15日被逮捕，现羁押于福建省三明市看守所。 被告单位三明市嘉润贸易有限公司及被告人杜刚、陈书荣被控虚开增值税专用发票一案，三明市梅列区人民检察院于2019年1月18日以梅检公诉刑诉［2019］24号起诉书向本院提起公诉。本院同日立案，依法组成合议庭，2019年2月25日公开开庭审理了本案。三明市梅列区人民检察院指派检察员费龙文出庭支持公诉。被告单位三明市嘉润贸易有限公司诉讼代表人丁希军，被告人杜刚、陈书荣到庭参加诉讼。现已审理终结。 三明市梅列区人民检察院指控的事实,与本院查明的事实一致。对指控的事实，检察机关提供了被告人的供述和辩解，同案人林某强、文某等人的供述，证人陈某、江某、余某、姜某的证言，购销合同、收货确认书，抵扣税款证明，增值税专用发票，内资企业登记基本情况表，抓获经过证明、户籍证明等证据证实。 公诉机关认为，被告单位三明市嘉润贸易有限公司、被告人杜刚违反国家增值税专用发票管理法规，向他人虚开增值税专用发票税款累计237827.95元，被告人陈书荣介绍他人虚开增值税专用发票税款累计147646.36元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。 被告单位三明市嘉润贸易有限公司诉讼代表人丁希军及被告人杜刚对起诉书指控的事实无异议，并认罪。 被告人陈书荣对起诉书指控的事实无异议，并认罪。 经审理查明，厦门某模具有限公司（已判决）、厦门某工贸有限公司（另案处理）、三明市某成贸易有限公司（另案处理）、福建省某通讯工程有限公司（另案处理）由于货物进项增值税专用发票较少而人工成本又较高，经济效益不是太好。为了少缴税款冲抵人工成本，厦门某模具有限公司经营者文某（已判决）、厦门某工贸有限公司经营者李某涛，经林某强（已判决）介绍联系到被告人陈书荣。被告人陈书荣和三明市某成贸易有限公司、福建省某通讯工程有限公司相关人员分别找到被告单位三明市嘉润贸易有限公司经营者被告人杜刚，先后让三明市嘉润贸易有限公司有偿向该公司虚开增值税专用发票，并用于税务部门抵扣认证，逃避缴纳税款，造成了国家税款流失。 被告单位三明市嘉润贸易有限公司在销售钢材中有些客户不需要增值税专用发票用于税务部门抵扣认证，因此就以较便宜的价格销售，从而出现未开出的空白销项增值税专用发票“多余”，同时也造成收入减少。为了弥补“便宜价格销售”差价，被告单位三明市嘉润贸易有限公司在与厦门某模具有限公司、厦门某工贸有限公司、三明市某成贸易有限公司、福建省某通讯工程有限公司无实际货物交易的情况下,通过签订虚假购销合同和虚假的货款走账，收取“开票费”，向上述公司虚开增值税专用发票，帮助上述公司逃避缴纳税款，造成国家税款流失。具体事实如下： 1.2016年7月至9月，经被告人陈书荣介绍，被告单位三明市嘉润贸易有限公司向厦门某模具有限公司虚开增值税专用发票累计税款106681.31元。之后，厦门某模具有限公司将该进项税款用于税务部门抵扣认证。陈书荣按价税0.5%向厦门某模具有限公司收取介绍费共3671.09元，三明市嘉润贸易有限公司按价税6.5%向厦门某模具有限公司收取开票费共47724.20元。 2.2016年7月至9月，经被告人陈书荣介绍，被告单位三明市嘉润贸易有限公司向厦门某工贸有限公司虚开增值税专用发票累计税款40965.05元。之后，厦门某工贸有限公司将该进项税款用于税务部门抵扣认证。陈书荣按价税0.5%向厦门某工贸有限公司收取介绍费共1409.68元，三明市嘉润贸易有限公司按价税6.5%向厦门某工贸有限公司收取开票费共18325.84元。 3.2015年12月22日、2016年3月17日，被告单位三明市嘉润贸易有限公司向三明市某成贸易有限公司虚开增值税专用发票累计税款56187.17元。之后，三明市某成贸易有限公司将该税款用于税务部门抵扣认证。三明市嘉润贸易有限公司按价税6.5%向三明市某成贸易有限公司收取开票费共25135.50元。 4.2016年9月19日，被告单位三明市嘉润贸易有限公司向福建省某通讯工程有限公司虚开增值税专用发票累计税款33994.42元。之后，福建省某通讯工程有限公司将该税款用于税务部门抵扣认证。三明市嘉润贸易有限公司按价税8%向福建省某通讯工程有限公司收取开票费18716.93元。 另查明，被告人陈书荣于2018年4月10日8时许在三明市梅列区某足浴城XX号房间抓获归案并如实供述；被告人杜刚于2018年4月13日自动到公安机关投案并如实供述。 上述事实，被告单位三明市嘉润贸易有限公司诉讼代表人丁希军，被告人杜刚、陈书荣在开庭审理过程中亦无异议，并有同案人林某强、文某、李某涛、陈某浩、岳某、杨某桂的供述，证人陈某、江某、余某、姜某的陈述，人像辨认笔录，虚开的增值税专用发票，虚假的购销合同，虚假的货款走账凭证，抵扣税款证明，三明市嘉润贸易有限公司内资企业工商登记材料，刑事判决书，到案经过证明，户籍证明等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位三明市嘉润贸易有限公司及被告人杜刚为厦门某模具有限公司、厦门某工贸有限公司、三明市某成贸易有限公司、福建省某通讯工程有限公司虚开增值税专用发票税款累计237827.95元，被告人陈书荣为厦门某模具有限公司、厦门某工贸有限公司介绍，并联系让三明市嘉润贸易有限公司向厦门某模具有限公司、厦门某工贸有限公司虚开增值税专用发票税款累计147646.36元。被告单位三明市嘉润贸易有限公司及被告人杜刚、陈书荣主观上应当知道自己的行为将会帮助他人逃避缴纳税款，造成国家税款流失。而本案厦门某模具有限公司、厦门某工贸有限公司、三明市某成贸易有限公司、福建省某通讯工程有限公司让被告单位三明市嘉润贸易有限公司为自己虚开增值税专用发票就是用于抵扣逃避缴纳税款，造成了国家税款流失，危害了国家税收征管制度。因此，被告单位三明市嘉润贸易有限公司，被告人杜刚、陈书荣的行为依法均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人杜刚自动到公安机关投案并如实供述，是自首，依法从轻处罚。被告人陈书荣归案后能如实供述，依法从轻处罚。鉴于被告人杜刚犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，因此决定对其宣告缓刑。被告单位三明市嘉润贸易有限公司及被告人陈书荣的违法所得应当追缴。 依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十四条，第十四条，第三十条，第三十一条，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告单位三明市嘉润贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元，限本判决生效之日起二日内缴纳。 二、被告人杜刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 三、被告人陈书荣犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑十一个月；并处罚金人民币三万元，限本判决生效之日起二日内缴纳（刑期从判决执行之日起算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年4月10日起至2019年3月9日止）。 四、向被告单位三明市嘉润贸易有限公司追缴违法所得人民币109902.47元，上缴国库。 五、向被告人陈书荣追缴违法所得人民币5080.77元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向三明市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  吴为满 人民陪审员  张志城 人民陪审员  苏俊妹 二〇一九年二月二十五日 书 记 员  罗玲慧 附本判决书相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第十四条明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生，因而构成犯罪的，是故意犯罪。 故意犯罪，应当负刑事责任。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。