浙江省宁海县人民法院刑 事 判 决 书（2015）甬宁刑初字第861号公诉机关浙江省宁海县人民检察院。被告人罗帅，余姚市创亿贸易有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年10月9日被宁海县公安局刑事拘留，同年10月22日变更为取保候审，2015年10月26日被逮捕。现羁押于宁海县看守所。辩护人周彬，浙江素豪律师事务所律师。被告人张宏进，宁海县益进吹塑厂经营者。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年9月22日被宁海县公安局刑事拘留，同年10月22日变更为取保候审，2015年10月22日被逮捕。现羁押于宁海县看守所。辩护人郑崇兴，浙江跃龙律师事务所律师。浙江省宁海县人民检察院以宁检刑诉（2015）806号起诉书指控被告人罗帅、张宏进犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月4日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理。本院于同日立案，经审查，认为本案不宜适用简易程序审理，于2016年1月7日转为普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。浙江省宁海县人民检察院指派检察员黄胜出庭支持公诉，被告人罗帅、张宏进以及被告人罗帅的辩护人周彬、被告人张宏进的辩护人郑崇兴到庭参加诉讼。本案经浙江省宁海县人民检察院建议延期审理一次。现已审理终结。公诉机关指控，2009年1月7日，被告人罗帅注册设立余姚市创亿贸易有限公司，从事塑料原材料的批发、零售。因部分客户向余姚市创亿贸易有限公司采购塑料原料后不需要开具增值税专用发票，造成增值税专用发票多余。后被告人罗帅将公司多余的增值税专用发票在向供应商购买塑料原料过程中，让供应商将本应开具给余姚市创亿贸易有限公司的增值税专用发票直接开具给与其无实际货物交易的宁海县益进吹塑厂、宁海县家和电气配件有限公司、宁海县亨博模塑有限公司、宁波祥秋文具有限公司、宁海县展立塑料袋厂、宁海县宁翔吹塑有限公司、宁海县一心机械有限公司等公司，从中收取虚开增值税专用发票价税金额的7.5%至8%作为开票费。2012年5月至2014年9月，被告人罗帅为上述企业虚开增值税发票税额共计人民币964604.1元。2013年1月至2014年4月期间，被告人张宏进在无实际交易的情况下，采用向被告人罗帅支付开票费的方式，为其经营的宁海县益进吹塑厂取得余姚市创亿贸易有限公司及该公司供应商上海特格塑料有限公司、上海越兴企业发展有限公司等企业虚开增值税专用发票共19份，税额共计人民币284557.45元，均已向税务机关申报抵扣进项税额。自2012年5月开始，介绍胡某甲经营的宁海县家和电气配件有限公司、任某经营的宁海县亨博模塑有限公司、徐某经营的宁海县宁翔吹塑有限公司、陈某经营的宁海县展立塑料袋厂，采用向被告人罗帅支付开票费的方式，取得余姚市创亿贸易有限公司及其上游供应商的增值税专用发票，税额共计人民币333983.16元，均已向税务机关申报抵扣进项税额。2014年9月22日，被告人张宏进主动到公安机关投案，并如实供述了犯罪事实。案发后，宁海县益进吹塑厂补交了全部税款。2015年8月24日，被告人罗帅提供线索并协助公安机关抓获了其他犯罪嫌疑人。公诉机关就上述指控分别向法庭出示了被告人罗帅、张宏进的供述，证人胡某甲、任某、徐某、陈某、胡某乙、章某、杨某、孙某、彭某的证言，工商营业执照，申报抵扣证明，税务稽查执行报告，到案经过，身份证明等证据。公诉机关认为，被告人罗帅、张宏进均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人罗帅具有立功表现，被告人张宏进具有自首情节，提请本院依法判处。被告人罗帅对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。辩护人周彬提出被告人罗帅具有立功表现，如实供述犯罪事实，建议对其减轻处罚并适用缓刑。被告人张宏进对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。辩护人郑崇兴提出被告人张宏进具有自首情节，补交全部税款，建议对其减轻处罚并适用缓刑。经审理查明：2009年1月7日，被告人罗帅注册设立余姚市创亿贸易有限公司，从事塑料原材料的批发、零售。因部分客户向余姚市创亿贸易有限公司采购塑料原料后不需要开具增值税专用发票，造成增值税专用发票多余。后被告人罗帅将公司多余的增值税专用发票在向供应商购买塑料原料过程中，让供应商将本应开具给余姚市创亿贸易有限公司的增值税专用发票直接开具给与其无实际货物交易的宁海县益进吹塑厂、宁海县家和电气配件有限公司、宁海县亨博模塑有限公司、宁波祥秋文具有限公司、宁海县展立塑料袋厂、宁海县宁翔吹塑有限公司、宁海县一心机械有限公司等公司，从中收取虚开增值税专用发票价税金额的7.5%至8%作为开票费。2012年5月至2014年9月，被告人罗帅为上述企业虚开增值税发票税额共计人民币964604.1元。2014年10月9日，被告人罗帅被宁海县公安局抓获归案。2015年8月24日，被告人罗帅提供线索并协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人。上述事实，被告人罗帅在开庭审理过程中无异议，并有证人张宏进、胡某甲、任某、徐某、陈某、胡某乙、章某、杨某、孙某、彭某的证言，辨认笔录，银行交易记录，增值税专用发票，宁海县国家税务局抵扣证明，宁海县国家税务局税务处理决定书及税务行政处罚决定书，立功材料，到案经过，身份证明等证据证实，足以认定。2013年4月至2014年4月期间，被告人张宏进在无实际交易的情况下，采用向被告人罗帅支付开票费的方式，为其经营的宁海县益进吹塑厂取得余姚市创亿贸易有限公司及该公司供应商上海特格塑料有限公司、上海越兴企业发展有限公司等企业虚开增值税专用发票共19份，税额共计人民币284557.45元，均已向税务机关申报抵扣进项税额。自2012年5月开始，介绍胡某甲经营的宁海县家和电气配件有限公司、任某经营的宁海县亨博模塑有限公司、徐某经营的宁海县宁翔吹塑有限公司、陈某经营的宁海县展立塑料袋厂，采用向被告人罗帅支付开票费的方式，取得余姚市创亿贸易有限公司及其上游供应商的增值税专用发票，税额共计人民币333983.16元，均已向税务机关申报抵扣进项税额。2014年9月22日，被告人张宏进主动到公安机关投案，并如实供述了犯罪事实。案发后，宁海县益进吹塑厂补交了全部税款。上述事实，有公诉机关提供，并经庭审质证的下列证据证实，本院予以确认：1.被告人张宏进的供述，供认其自2013年4月至2014年4月期间，在无实际交易的情况下，以向罗帅支付开票费的方式，为其经营的宁海县益进吹塑厂取得余姚市创亿贸易有限公司增值税专用发票共19份，税额共计284557.45元，并向税务机关申报抵扣进项税额。同时供认自2012年5月开始，其介绍胡某甲经营的宁海县家和电气配件有限公司、任某经营的宁海县亨博模塑有限公司、徐某经营的宁海县宁翔吹塑有限公司、陈某经营的宁海县展立塑料袋厂，以向罗帅支付开票费的方式，取得余姚市创亿贸易有限公司及其上游供应商虚开的增值税专用发票，并向税务机关申报抵扣了进项税额。2.被告人罗帅的供述，其供认注册设立余姚市创亿贸易有限公司，从事塑料原材料的批发、零售。因部分客户向其采购塑料原料后不需要开具增值税专用发票，造成增值税专用发票多余。后经张宏进要求，其将公司多余的增值税专用发票直接开具给与其无实际货物交易由张宏进经营的宁海县益进吹塑厂，虚开税额284557.45元。同时，张宏进又介绍宁海县家和电气配件有限公司、宁海县亨博模塑有限公司、宁海县宁翔吹塑有限公司、宁海展立塑料袋厂，向其虚开增值税专用发票。其中为宁海县家和电气配件有限公司虚开的税额222416.66元、宁海县亨博模塑有限公司虚开的税额53846.42元、宁海县宁翔吹塑有限公司虚开的税额33854.70元、宁海展立塑料袋厂虚开的税额23865.38元。3.证人胡某甲的证言，证实自2012年5月开始，其经张宏进介绍，罗帅为其经营的宁海县家和电气配件有限公司虚开了总计税额222416.66元的增值税专用发票。4.证人任某的证言，证实自2014年1月开始，其经张宏进介绍，罗帅为其经营的宁海县亨博模塑有限公司虚开了总计税额53846.42元的增值税专用发票。5.证人徐某的证言，证实自2013年12月开始，其经张宏进介绍，罗帅为其经营的宁海县宁翔吹塑有限公司虚开了税额33854.70元的增值税专用发票。6.证人陈某的证言，证实自2013年12月开始，其经张宏进介绍，罗帅为其经营的宁海县展立塑料袋厂虚开了税额23865.38元的增值税专用发票。7.银行交易记录，证实张宏进为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，张宏进与罗帅之间进行的资金交易情况。8.增值税专用发票，证实罗帅为张宏进虚开及张宏进介绍罗帅为他人虚开的增值税专用发票，税额共计333983.16元。9.宁海县国家税务局抵扣证明，证实宁海益进吹塑厂、宁海县家和电气配件有限公司、宁海县亨博模塑有限公司、宁海县宁翔吹塑有限公司、宁海县展立塑料袋厂虚开增值税专用发票的税额均已向税务部门申报抵扣。10.税收完税证明及宁海县国家税务局证明，证实案发后，张宏进经营的宁海县益进吹塑厂已向税务部门补交了全部税款。11.情况说明，证实被告人张宏进于2014年9月22日到公安机关投案，并如实供述了犯罪事实。12.身份证明，证实被告人张宏进的身份情况。本院认为，被告人罗帅为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；被告人张宏进让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人罗帅能如实供述犯罪事实，并具有立功表现，被告人张宏进具有自首情节，补交税款，依法均可减轻处罚。辩护人周彬提出被告人罗帅具有立功表现，并自愿认罪，建议减轻处罚的辩护意见成立，予以采纳。辩护人郑崇兴提出被告人张宏进具有自首情节，补交全部税款，建议对其减轻处罚的辩护意见成立，予以采纳。辩护人周彬、郑崇兴对各自所辩护的被告人提出适用缓刑的辩护意见，本院认为，根据被告人罗帅、张宏进的犯罪情节，不宜适用缓刑。据此，对被告人罗帅依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十八条之规定；对被告人张宏进依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款之规定，判决如下：一、被告人罗帅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年10月26日起至2021年10月11日止。罚金限于判决生效后一个月内缴纳）。二、被告人张宏进犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年10月22日起至2019年9月20日止。罚金限于判决生效后一个月内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省宁波市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  阮建辉人民陪审员  魏章潮人民陪审员  叶显焦二〇一六年四月二十五日代书 记员  ＸＸ云