湖北省郧西县人民法院刑 事 判 决 书（2018）鄂0322刑初23号公诉机关湖北省郧西县人民检察院。被告人许绍川，男，1976年12月30日出生，初中文化，无业。出生地河南省许昌县，户籍所在地河南省许昌市许昌县，住福建省福州市。因涉嫌非法出售增值税专用发票罪，于2017年2月27日被湖北省郧西县公安局刑事拘留，同年3月31日经湖北省郧西县人民检察院批准逮捕，湖北省郧西县公安局于2017年4月1日执行逮捕。现羁押于湖北省郧西县看守所。辩护人谌甲军，湖北正星律师事务所律师。被告人陈洪，男，1986年3月15日出生，汉族，大专文化，原任武汉百世丰企业管理有限公司法定代表人。出生地广西壮族自治区桂平市，户籍所在地广西壮族自治区贵港市贵平市，住湖北省鄂州市鄂城区。因涉嫌诈骗罪，于2016年11月28日被湖北省郧西县公安局刑事拘留，2016年12月12日经湖北省郧西县人民检察院批准逮捕，湖北省郧西县公安局于同日执行逮捕。2017年2月7日，经湖北省十堰市人民检察院批准延长侦查羁押期限1个月。2017年3月10日被湖北省郧西县公安局取保候审，2018年3月9日被湖北省郧西县人民检察院决定逮捕，湖北省郧西县公安局于2018年3月12日执行逮捕。现羁押于湖北省郧西县看守所。辩护人王健康，湖北正星律师事务所律师。辩护人卢孔亮，湖北平长律师事务所律师。湖北省郧西县人民检察院以西检公诉刑诉[2018]20号起诉书指控被告人许绍川犯虚开增值税专用发票罪、被告人陈洪犯诈骗罪，于2018年3月15日向本院提起公诉。因案情复杂，湖北省郧西县人民检察院申请本院延期审理二次，于2019年5月8日恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。湖北省郧西县人民检察院指派检察员曹可春出庭支持公诉，被告人许绍川及其辩护人谌甲军、被告人陈洪及其辩护人卢孔亮、王健康到庭参加诉讼。现已审理终结。湖北省郧西县人民检察院指控，2016年初，四川省渠县人刘婷（另案处理）为了虚开增值税专用发票，雇请被告人许绍川帮其在国内各地收购、注册公司并领取增值税专用发票。后许绍川通过互联网联系上时任武汉百世丰企业管理有限公司法定代表人的被告人陈洪，许绍川让陈洪在湖北区域内登记注册公司及领取增值税专用发票，并承诺支付高额报酬。2016年4月至2016年9月期间，被告人陈洪利用刘某提供的身份证件，假冒他人身份信息，先后在湖北省赤壁市、房县，委托当地代办人共登记注册了11家公司，并办理了公司的工商注册、银行开户、税务落户等事宜，陈洪明知上述公司均未发生实际生产经营行为，仍委托代办人向税务机关领取增值税发票，陈洪将骗领的发票转交于许绍川，许绍川收到后交由刘某对外虚开。2017年8月29日，经湖北公信会计工程造价司法鉴定所鉴定，2016年4月至2016年10月期间，被告人陈洪为被告人许绍川代办的11家涉案公司，从税务部门共领取增值税专用发票885份，增值税普通发票220份，增值税专用发票票面额累积8850万元人民币（以下币种均为人民币），已对外虚开增值税专用发票共计702份，价税额合计78,216,920.86元，税额合计11,364,852.04元。刘某支付被告人许绍川资金244.55万元，被告人许绍川支付被告人陈洪资金32.5万元。公诉机关认为，被告人许绍川违反国家发票管理法规，伙同他人虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陈洪使用欺骗手段骗取增值税专用发票，应当以诈骗罪追究其刑事责任。并随案移送了相关证据材料。被告人许绍川辩称，对指控的事实无异议，对指控的罪名有异议，我只是受雇于刘某，并不知道刘某要拿发票去虚开。辩护人谌甲军提出的辩护意见是：1、起诉书指控被告人许绍川获利244.55万元不能认定为非法所得；2、被告人许绍川的行为不构成虚开增值税专用发票罪，被告人许绍川只是受雇于刘某，且主观上没有虚开增值税专用发票的故意，客观上没有实施虚开增值税专用发票的行为，可构成非法购买增值税专用发票罪；3、被告人许绍川实施的行为均是按刘某的指使，是受雇于刘某，属从犯，应从轻、减轻处罚；4、被告人许绍川到案后检举揭发同案犯刘某的犯罪事实，并积极提供线索，协助司法机关抓捕了刘某，存在重大立功表现；5、被告人认罪态度较好，真诚悔罪，系初犯，归案后退赔了赃款3万元，且愿意交纳罚金，请求对被告人许绍川从轻处罚。被告人陈洪辩称，对指控的罪名无异议，对指控的事实有异议，我只领取了410份发票，另外400多份不是我领取的。辩护人王健康提出的辩护意见是：1、对指控的罪名无异议，对指控的部分内容有异议，被告人不是在骗领发票，只是委托代办人到税务机关领取增值税发票；2、指控领取发票885份证据不足，被告人陈洪只领取了410份；3、被告人陈洪到案后，揭发了同案犯共同犯罪事实，提供了侦破其他案件的重要线索，应认定为有重大立功表现；4、被告人陈洪在共同犯罪中所起作用是次要的、辅助性的，系从犯，且认罪悔罪，积极退赃，系初犯，可从轻、减轻处罚。辩护人卢孔亮提出的辩护意见是：1、被告人陈洪从事中介业务，所领取的相关票据，并不知刘某是为了虚开，陈洪赚取的是中介费，且注册公司资料均是许绍川提供；2、被告人陈洪犯罪情节轻微，陈洪的公司是合法的，领取的发票是符合法律规定的。经审理查明，被告人许绍川与四川省渠县人刘婷（另案处理）早年相识。2016年初，二人相遇后，刘某为了虚开增值税专用发票，雇请被告人许绍川帮其在国内各地收购、注册公司并领取增值税专用发票，承诺支付报酬。被告人许绍川同意后，便通过互联网联系上时任武汉百世丰企业管理有限公司法定代表人的被告人陈洪，被告人许绍川让陈洪在湖北区域内登记注册公司及领取增值税专用发票，并承诺注册一个公司、银行开户、领取增值税发票等报酬为0.5万元-2万元。2016年4月至2016年9月期间，被告人陈洪利用许绍川提供的身份证件，假冒他人身份信息，先后在湖北省赤壁市、房县，委托当地代办人共登记注册了11家公司，并办理了公司的银行开户、税务落户等事宜。被告人陈洪明知上述公司均未发生实际经营活动，仍委托代办人向税务机关领取增值税专用发票，被告人陈洪将领取的发票遂转交于被告人许绍川，许绍川收到后交由刘某对外虚开。具体事实如下：1、2016年4月初，被告人陈洪冒用黄某的身份信息到湖北省赤壁市联系到当地从事公司代办业务的蒋某等人，陈洪让蒋某利用其提供的虚假资料注册了赤壁市万某本贸易有限公司和赤壁市多成久贸易有限公司。上述公司均未发生实际经营活动，后陈洪通过雇请蒋某和赤壁大海财务会计事务所员工刘双代领增值税专用发票的方式，先后领取了赤壁市万某本贸易有限公司增值税专用发票75份、赤壁市多成久贸易有限公司增值税专用发票35份。陈洪将获取的上述发票交由被告人许绍川后，经刘某对外虚开增值税专用发票85份，结存增值税专用发票25份。2、2016年5月初，被告人陈洪冒用黄某的身份信息到湖北省房县联系到当地从事公司代办业务的梅某等人，陈洪让梅某等人利用其提供的虚假材料登记注册了房县玖明物资贸易有限公司、房县兰晶鑫商贸有限公司、房县志伟工贸有限公司，上述公司均未发生实际经营活动，后陈洪通过雇请梅某代领增值税专用发票的方式，领取了房县玖明物资贸易有限公司增值税专用发票25份，增值税普通发票25份，其余两家公司未能领取到增值税专用发票。陈洪尚未将此50份发票交给许绍川本案即案发。3、2016年5月下旬，被告人陈洪冒用黄某的身份信息到湖北省郧西县联系到当地从事公司代办业务的彭某和曹某二人，陈洪让彭某、曹某利用其提供的虚假资料注册了郧西华远安物资有限公司、郧西权胜物资有限公司，上述公司均未发生实际经营活动，后陈洪通过雇请彭某代领增值税专用发票的方式，先后领取了郧西华远安物资有限公司增值税专用发票175份、增值税普通发票25份，郧西权胜物资有限公司增值税专用发票150份、增值税普通发票25份。陈洪共在郧西县领取增值税专用发票325份、增值税普通发票50份，陈洪将上述发票交由被告人许绍川后，经刘某对外虚开增值税专用发票325份，结存增值税普通发票共计50份。4、2016年5月下旬至2016年9月期间，被告人陈洪冒用黄某身份信息到湖北省恩施州咸丰县先后联系到当地从事公司代办业务的田某、谢某等人，陈洪让田某等人利用其提供的虚假资料注册了咸某1贸易有限公司、咸丰华沙物资有限公司、咸丰雅明商贸有限公司和咸某2志服饰商贸有限公司，上述公司均未发生实际经营活动，后陈洪通过雇请田某等人代领增值税专用发票的方式，先后在当地税务机关领取了咸某1贸易有限公司增值税专用发票100份、增值税普通发票50份；咸丰华沙物资有限公司增值税专用发票25份、增值税普通发票50份；雅明商贸有限公司增值税专用发票200份、增值税普通发票20份；金志服饰商贸有限公司增值税专用发票100份，增值税普通发票25份。陈洪在咸丰县共获取增值税专用发票425份、增值税普通发票145份，陈洪将上述发票交由被告人许绍川后，经刘某对外虚开增值税专用发票300份，结存增值税专用发票125份，结存增值税普通发票共计145份。2017年8月29日，经湖北公信会计工程造价司法鉴定所鉴定，2016年4月至2016年10月期间，被告人陈洪为被告人许绍川代办的11家涉案公司，从税务部门共领取增值税专用发票885份，增值税普通发票220份，增值税专用发票票面额累积8850万元人民币，已对外虚开增值税专用发票共计702份，价税额合计78,216,920.86元，税额合计11,364,852.04元。刘某支付被告人许绍川资金244.55万元，被告人许绍川支付被告人陈洪资金32.5万元。另查明，被告人许绍川在归案后，向公安机关退缴赃款3万元。被告人陈洪向公安机关退缴赃款27.5万元，向本院退缴赃款5万元，共计32.5万元。认定上述事实的证据如下：1.郧西县全胜物资有限公司、郧西县华远安物资有限公司工商注册登记资料、纳税申报表及郧西县国税局出具的公司税务登记、申报、发票领购等书证；2.证人彭某、蒋某、殷某等人的证言；3.鄂公信司法鉴定[2017]002、003号湖北公信会计工程造价司法鉴定所司法鉴定意见书；4.搜查笔录、辨认笔录；5.被告人许绍川、陈洪的供述和辩解。上述证据来源合法，证据间能够相互印证，均经庭审质证，本院予以确认。本院认为，被告人许绍川违反国家发票管理法规，伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人陈洪使用欺骗手段骗取增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成诈骗罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人许绍川的辩护人辩称，被告人许绍川的行为是受刘某（另案处理）的雇请、指使而实施，属从犯，应从轻或减轻处罚的意见，本院予以采纳。其辩称被告人许绍川的行为不构成虚开增值税专用发票罪，可构成非法购买增值税专用发票罪的意见，与事实不符，于法相悖，本院不予采纳。其辩称被告人许绍川到案后检举揭发同案犯刘某的犯罪事实，并积极提供线索，协助司法机关抓捕罪犯，有重大立功表现的意见，经查，案外其他犯罪嫌疑人是经公安机关自行侦查抓获归案，被告人许绍川在接受讯问时，虽供述了同案犯但不是本人主动检举、揭发的他人犯罪及其他犯罪事实，其协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人缺乏事实证据，不符合立功的构成要件。辩护人关于被告人许绍川有重大立功表现的辩护意见，本院不予采纳；被告人许绍川归案后，认罪态度较好，可认定为坦白，且退缴了少部分赃款，可酌定从轻处罚。被告人陈洪辩称本人只领取了410份发票，另外400多份不是本人领取的意见，与本案查证的事实不符，本院不予采纳；其辩护人辩称被告人陈洪从事中介业务，所领取的增值税发票赚取的是中介费，领取的税票符合法律规定的意见，经查，被告人陈洪明知被告人许绍川向其提供的身份证件和其它注册公司的材料存在虚假，为获取利益，采取虚构事实，隐瞒真相等欺骗手段注册公司，并在注册公司成功后，在未发生任何经营活动的情况下，骗取增值税专用发票，并通过其本人直接将该税票交付于被告人许绍川。故辩护人关于被告人陈洪税票来源具有合法性及未领取800余份的辩护意见，与事实不符，本院不予采纳；其辩称被告人陈洪有立功表现及揭发同案犯共同犯罪事实，并提供侦破其他案件重要线索的意见，无事实证据，被告人陈洪在公安机关所作的供述，只是一般性的交待，不符合立功的构成要件，其辩护意见本院不予采纳。被告人陈洪归案后，退缴了全部赃款，可酌定从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二百一十条第二款，第二百六十六条，第二十五条，第二十七条，第六十七条第三款，第五十二条，第六十一条，第六十四条之规定，经合议庭评议，判决如下：一、被告人许绍川犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金10万元；（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年2月27日起至2022年8月26日止。所判罚金限本判决生效后二十日内缴纳。）二、被告人陈洪犯诈骗罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金2万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，扣除原已羁押的103日，刑期即自2018年3月12日起至2021年5月31日止。所判罚金限本判决生效后二十日内缴纳。）三、被告人许绍川涉案违法所得244.55万元，已退缴3万元，尚有241.55万元应予以追缴；被告人陈洪涉案违法所得32.5万元（已退缴）应予以追缴，一律上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向湖北省十堰市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审判长  明廷建审判员  张建强审判员  王金富二〇一九年七月十九日书记员  陈玉璐附：本判决所适用的法律（法规、司法解释）的规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二百一十条盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本法第二百六十四条的规定定罪处罚。使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本法第二百六十六条的规定定罪处罚。第二百六十六条诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。本法另有规定的，依照规定。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。