福建省三明市三元区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)闽0403刑初106号 公诉机关三明市三元区人民检察院。 被告单位三明市三元中兴矿业有限公司（以下简称中兴公司），法定代表人李献忠。 诉讼代表人严世娟，女，1971年6月8日出生。 被告人李献忠，男，1969年10月2日出生。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月9日被三明市公安局三元分局刑事拘留，2018年5月17日变更强制措施为取保候审。2018年12月7日经三明市三元区人民检察院决定取保候审。2019年6月17日由本院决定取保候审。 被告单位三明市祥顺贸易有限公司（以下简称祥顺公司），法定代表人吴某。 诉讼代表人吴某，女，1982年7月28日出生。 被告人潘坚戈，男，1959年7月22日出生。2015年3月21日因赌博被三明市公安局梅列分局处以行政拘留十五日，并处罚款3000元（币种人民币，下同）。同年12月16日因赌博被三明市公安局徐碧派出所处以罚款500元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月14日被三明市公安局三元分局刑事拘留，2018年5月17日变更强制措施为取保候审。2018年12月7日经三明市三元区人民检察院决定取保候审。2019年6月17日由本院决定取保候审。 三明市三元区人民检察院以元检公诉刑诉[2019]99号起诉书，于2019年6月11日向本院提起公诉，指控被告单位中兴公司、被告人李献忠、被告单位祥顺公司、被告人潘坚戈犯虚开增值税专用发票罪。本院于当月17日立案受理，依法适用简易程序，并组成合议庭，公开开庭审理了本案。三明市三元区人民检察院指派检察员潘飞龙出庭支持公诉，被告单位中兴公司的诉讼代表人严世娟、被告人李献忠、被告单位祥顺公司的诉讼代表人吴某、被告人潘坚戈到庭参加诉讼。现已审理终结。 经审理查明： 被告单位中兴公司于2000年4月29日注册成立，法定代表人为被告人李献忠。被告单位祥顺公司于2008年9月1日注册成立，法定代表人为吴某，实际经营者为被告人潘坚戈。 2012年至2013年期间，被告单位中兴公司因无进项增值税专用发票抵扣税款，被告人李献忠与被告单位祥顺公司的实际经营者被告人潘坚戈联系并达成协议，被告单位中兴公司与祥顺公司在无实际货物交易的情况下，采用伪造钢材采购合同的方式，由被告单位中兴公司以增值税专用发票票面金额4%的开票费向被告单位祥顺公司购买增值税专用发票。被告单位中兴公司接受被告单位祥顺公司虚开的增值税专用发票共计13份，价税合计1316660.38元，税款191309.63元。13份增值税专用发票已到税务机关抵扣税款191309.63元。被告人潘坚戈从中收取开票费用52666元。 2018年5月9日，被告人李献忠到公安机关投案，并如实供述被告单位中兴公司在没有实际货物交易的情况下，向被告单位祥顺公司购买增值税专用发票的事实。2018年5月14日，被告人潘坚戈在到公安机关接受第一次讯问时，并没有如实供述被告单位祥顺公司开具给被告单位中兴公司的增值税专用发票存在虚假交易的事实，而是在公安机关第三次讯问时如实供述虚开增值税专用发票的事实。 2018年5月17日，被告人李献忠主动向公安机关退出违法所得20000元，被告人潘坚戈主动向公安机关退出违法所得30000元。 在本案审理期间，被告人潘坚戈于2019年7月5日主动向本院退出违法所得及预缴罚金52666元。被告人李献忠于2019年7月10日主动向本院退出违法所得及预缴罚金211309.63元。 上述事实，被告单位中兴公司、被告人李献忠、被告单位祥顺公司、被告人潘坚戈在开庭审理过程中不持异议，且有公诉机关提供并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：常住人口详细查询结果、违法犯罪经历查询情况表、到案经过、受案登记表、情况说明、扣押决定书、扣押清单、三元区国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、接受证据材料清单、税务处理决定书、税务登记表、福建省增值税专用发票、营业执照、钢材采购合同、银行账户交易明细、电子银行交易回单、税收完税证明等书证；证人陈某、吴某的证言；被告人李献忠、潘坚戈的供述和辩解；辨认笔录、扣押笔录等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位中兴公司和被告单位祥顺公司违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在无实际货物交易的情况下，让他人为自己或为他人虚开增值税专用发票13份，价税合计1316660.38元，虚开并实际抵扣税款191309.63元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人李献忠、潘坚戈分别作为中兴公司和祥顺公司直接负责的主管人员和直接责任人，依法构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位中兴公司及被告人李献忠，被告单位祥顺公司及被告人潘坚戈犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。在单位犯罪案件中，单位直接负责的主管人员和直接责任人被认定为自首或坦白的，可认定为单位自首或坦白。本案被告人李献忠犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首。被告单位中兴公司也应认定为单位自首。故对被告单位中兴公司及被告人李献忠依法予以从轻处罚。被告人潘坚戈作为被告单位祥顺公司的实际控制者和直接责任人，在公安机关接受第三次讯问时才如实供述犯罪事实，属坦白。被告单位祥顺公司也应认定为单位坦白。被告单位祥顺公司、被告人潘坚戈依法可从轻处罚。被告人潘坚戈曾于2015年因赌博两次被公安机关行政处罚，综合考虑其前科劣迹的性质、时间间隔长短、次数、处罚轻重等情况，予以酌定从重处罚。被告单位中兴公司及被告人李献忠，被告单位祥顺公司及被告人潘坚戈主动退出全部赃款并预缴罚金，酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议，合理部分，本院予以采纳。综合被告单位、被告人的犯罪事实、犯罪性质、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第六十七条、第七十二条、第七十三条、第七十五条、第七十六条的规定，判决如下： 一、被告单位三明市三元中兴矿业有限公司犯虚开增值税专用发票罪,判处罚金人民币四万元。 二、被告人李献忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月。 三、被告单位三明市祥顺贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪,判处罚金人民币三万元。 四、被告人潘坚戈犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月。 五、被告单位三明市三元中兴矿业有限公司、被告人李献忠退出的违法所得人民币191309.63元，被告单位三明市祥顺贸易有限公司、被告人潘坚戈退出的违法所得52666元，由扣押机关依法予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向三明市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  姚 伟 审 判 员  郑成珺 人民陪审员  罗沐阳 二〇一九年七月二十六日 法官助理郭鹭虹 书记员盖歆 附主要法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻的； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所、接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十五条被宣告缓刑的犯罪分子，应当遵守下列规定： （一）遵守法律、行政法规，服从监督； （二）按照考察机关的规定报告自己的活动情况； （三）遵守考察机关关于会客的规定； （四）离开所居住的市、县或者迁居，应当报经考察机关批准。 第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。