江西省鹰潭市月湖区人民法院刑 事 判 决 书（2019）赣0602刑初47号公诉机关鹰潭市月湖区人民检察院。被告人陈丽，女，1975年4月22日生，汉族，大学文化，江西山之源山茶科技有限公司法定代表人，住福建省厦门市思明区。因涉嫌合同诈骗罪，于2017年11月28日被鹰潭市公安局刑事拘留，同年12月7日被依法逮捕。现羁押于鹰潭市看守所。辩护人冯杰，北京市中伦文德律师事务所律师。辩护人徐平，北京大成律师事务所律师。鹰潭市月湖区人民检察院以鹰月检公诉刑诉[2019]5号起诉书指控被告人陈丽犯诈骗罪、虚开增值税专用发票罪，于2019年1月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。鹰潭市月湖区人民检察院指派检察员黄某1出庭支持公诉，被告人陈丽及其辩护人冯杰、徐平到庭参加诉讼。现已审理终结。鹰潭市月湖区人民检察院指控：一、诈骗罪2012年11月以来，被告人陈丽以其名下的江西山之源山茶科技有限公司（以下简称山之源公司）马上就要在国内A股主板上市为由，对被害人张某1、曾某1夫妇、曾某2、郑某1进行宣传，让被害人提某购买山之源公司的原始股，并称待公司正式上市后可以获得高额利润。2013年7月29日，曾某2将筹集的人民币100万元转入山之源公司账户，作为其购买该公司原始股的投资，同年7月30日该100万元中的80万元即被从山之源公司转出，后经过多次转账至第三人个人账户；同年8月23日，张某1将筹集的人民币550万元，会同山之源公司事先转给其的300万元，一共850万元转入山之源账户，作为其购买该公司原始股的投资，同年8月30日该款项会同其他资金在多个账户之间转账五次后，被陈丽用于偿还个人债务。郑某1则于2012年12月30日将人民币20万元转入山之源公司账户，该款同样被陈丽用于偿还个人债务。2014年10月至11月期间，陈丽又以有股市内幕消息为由，让张某1、曾某1把钱交给她，由她来帮他们炒股。张某1、曾某1遂分别于2014年10月30日、11月5日、11月20日，转款100万元、60万元、100万元至陈丽个人账户。之后该260万元在未进入任何股票账户的情况下，被陈丽于2014年10月31日、11月6日、10日、20日、21日、22日全部转账偿还个人债务。后陈丽在案发前，归还张某1、曾某1夫妇人民币70万元。针对指控诈骗罪的事实，公诉机关当庭宣读和出示了:1、书证：银行账户明细、民事判决书、裁定书、借条、江西省证监局复函、山之源公司在职人员花名册、电量电费明细表、婺源县国税局情况说明、婺源县公安局说明、恩泉油脂有限公司增值税专用发票，证明、上饶县、婺源县、乐平市林权管理服务中心证明．上饶市、上饶县、横峰县、万年县、乐平市、铅山县房管局．国土资源局．不动产登记中，弋、证明．查询结果单、上饶市国税局、婺源县地税局．厦门市思明区国税局证明、山之源公司实地核查情况的报告、增值税纳税申报表、税务登记表、认证结果通知书及相关清单、收据、山之源山茶科技有限公司、国金油茶科技开发有限公司、华富红花油茶开发有限公司工商信息、鹰潭翔鹰司法鉴定中心情况说明、山之源公司现场照片、涉案资金流向图；2、证人闽志坚、余某、龚某、郭应嘉、郑某2、陈某1、葛某、夏某、徐某1、徐某2、郑某3、杨某1、张某2、张某3、江某、严某、赵某1等三十五人的证言；被害人张某1、曾某1、曾某2、郑某1的陈述；陈丽的供述及辩解。二、虚开增值税专用发票罪2012年12月至2015年期间，陈丽在没有真实生产经营和真实货物交易的情况下，以山之源公司名义，先后向老知青集团公司、湖南天福油脂公司虚开增值税发票，票面金额7703548.54元，税额1001461元（均已抵扣）；向其实际控制的厦门国金会商贸有限公司虚开的增值税发票票面金额114124748.73元，税额14836219.14元（均已抵扣）。厦门国金会商贸有限公司在取得上述进项发票后，又在无真实货物交易的情况下，向陈丽实际控制的厦门馨威华商贸有限公司虚开培值税专用发票票面金额75864235.42元，税额9862350.60元（均已抵扣）。厦门馨威华商贸有限公司进而在无真实货物交易的情况下继续向天津洪盛福商贸有限公司、河南大地碳镪实业集团有限公司（后更名为中宛实业集团有限公司）、南召县李玉农副产品销售有限公司虚开增值税专用发票，票面金额共计75860898.62元，税额9861917.11元（均已抵扣）。以上，山之源公司共计虚开增值税发票121828297.27元，税额15837680.14元。针对指控虚开增值税专用发票罪的事实，公诉机关当庭宣读和出示了:婺源县税务局、公安局情况说明、抵扣认证明细、涉案资金流向图；证人叶某、董某、曾某3、黄某2、王某1、林某1、张某4、张某5、邱某1、张某6、沈某等五十三人的证言；被告人陈丽的供述等。另公诉机关提交的其他综合证据有：被告人陈丽的户籍证明材料；鹰潭翔鹰司法鉴定中心（2018）鉴字第09号、10号鉴定意见书；江西翔鹰兴瓷资产评估有限公司翔鹰兴瓷所评报字（2018）20号、21号评估报告书及说明；江西精神病学司法鉴定所精神医学司法鉴定意见书。公诉机关指控认为，被告人陈丽以非法占有为目的，虚构事实，骗取他人财物，数额特别巨大；虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已分别构成诈骗罪、虚开增值税专用发票罪，就数罪并罚。被告人陈丽对指控所犯诈骗罪，表示其不构成犯罪，应属民事纠纷；对其被指控的虚开增值税专用发票罪，表示其没有虚开发票，不构成犯罪。其辩护人提出的辩护意见是：一、关于诈骗罪1、运作山之源公司上市，是陈丽长期的经营计划，并为此做了多年准备，投入大量资金。2、张某1、曾某1等人自行了解山之源公司拟上市的信息，即便如张某1、曾某1等人陈述，是陈丽告诉他们要运作山之源上市，陈丽也是讲述其正在实施的一项经营计划，不是虚构事实的欺诈行为。3、按张某1等人所述，他们也并未陷入对山之源公司必定上市、必定挣大钱的错误认识，而是与陈丽约定若山之源公司不能如期上市，则将出资款转换为借款，并按月息2分还本付息。4、就主观方面而言，陈丽已为筹备上市先期投入人民币3000万元，故陈丽不可能虚构一个山之源公司上市的虚假事实骗取张某1等人670万元入股资金，其主观上没有非法占有这部分钱款的目的，而是真实的集资入股，并最终运作上市。5、所谓陈丽以炒股为由骗取张某1、曾某1260万元资金的指控只有被害人供述，证据严重不足。6、退一步进，即便被告人陈丽与张某1等人曾经有帮忙炒股的约定，这也是一种委托炒股的民事关系。当陈丽违约使用炒股资金时，张某1等人可以通过民事诉讼等途径进行权利救济。但就违约使用炒股资金而言，不构成一项刑事犯罪。故陈丽不构成诈骗罪。二、关于虚开增值税专用发票罪1、鹰潭市司法机关对案虚开增值税专用发票案没有管辖权。2、用以证明山之源公司与老知青公司、湖南天福公司、厦门国金会等公司之间存在交易的相关证据，在本案之前即因山之源公司办公室被人强拆导致资料遗失，山之源公司多方报案无果，本案用于证明山之源公司经营状况的财务资料没有合法来源。3、本案没有确实、充分的证据能够证明山之源公司与老知青、湖南天福公司之间、以及山之源公司与厦门国金会公司之间的交易是虚假的。4、公诉方没有证据证明本案中存在因为虚开发票造成国家税款损失的情形。第一，现有证据不能证明山之源公司与老知青、湖南天福公司之间、以及山之源公司与厦门国金会公司之间没有真实交易。第二，增值税发票的认证列表，不能证明发票已经进行了抵扣；《增值税纳税申报表》没有体现涉案企业抵扣的税款对应哪些增值税发票，并不能证明涉案公司纳税申报的增值税发票是来自山之源公司；因此不能证明山之源公司开给厦门国金会公司的专用发票被后者进行进项抵扣，使国家税款遭受损失。综上，本案中用以证实山之源公司与其他公司之间没有真实交易的证据不确实、不充分，用以证实得票企业利用山之源公司及厦门国金会公司开具的发票进行了申报抵扣的证据不确实、不充分，不能认定被告人陈丽犯虚开增值税专用发票罪。经审理查明：一、诈骗的事实2012年11月以来，被告人陈丽以其名下的江西山之源山茶科技有限公司（以下简称山之源公司）马上就要在国内A股主板上市为由，对被害人张某1、曾某1夫妇、曾某2、郑某1进行宣传，让被害人提某购买山之源公司的原始股，并称待公司正式上市后可以获得高额利润。2013年7月29日，曾某2将筹集的人民币100万元转入山之源公司账户，作为其购买该公司原始股的投资，同年7月30日该100万元中的80万元即被从山之源公司转出，后经过多次转账至第三人个人账户；同年8月23日，张某1将筹集的人民币550万元，会同山之源公司事先转给其的300万元，一共850万元转入山之源账户，作为其购买该公司原始股的投资，同年8月30日该款项会同其他资金在多个账户之间转账五次后，被陈丽用于偿还个人债务。郑某1则于2012年12月30日将人民币20万元转入山之源公司账户，该款同样被陈丽用于偿还个人债务。2014年10月至11月期间，陈丽又以有股市内幕消息为由，让张某1、曾某1把钱交给她，由她来帮他们炒股。张某1、曾某1遂分别于2014年10月30日、11月5日、11月20日，转款100万元、60万元、100万元至陈丽个人账户。之后该260万元在未进入任何股票账户的情况下，被陈丽于2014年10月31日、11月6日、10日、20日、21日、22日全部转账偿还个人债务。后陈丽在案发前，归还张某1、曾某1夫妇人民币70万元。二、虚开增值税专用发票的事实2012年12月至2015年期间，陈丽在没有真实生产经营和真实货物交易的情况下，以山之源公司名义，先后向老知青集团公司、湖南天福油脂公司虚开增值税发票，票面金额7703548.54元，税额1001461元（均已抵扣）；向其实际控制的厦门国金会商贸有限公司虚开的增值税发票票面金额114124748.73元，税额14836219.14元（均已抵扣）。厦门国金会商贸有限公司在取得上述进项发票后，又在无真实货物交易的情况下，向陈丽实际控制的厦门馨威华商贸有限公司虚开培值税专用发票票面金额75864235.42元，税额9862350.60元（均已抵扣）。厦门馨威华商贸有限公司进而在无真实货物交易的情况下继续向天津洪盛福商贸有限公司、河南大地碳镪实业集团有限公司（后更名为中宛实业集团有限公司）、南召县李玉农副产品销售有限公司虚开增值税专用发票，票面金额共计75860898.62元，税额9861917.11元（均已抵扣）。以上，山之源公司共计虚开增值税发票121828297.27元，税额15837680.14元。2017年11月23日，被告人陈丽在福建省厦门市被公安机关抓获归案。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证实：一、关于诈骗罪的证据1、书证（1）陈丽、张某1、曾某2等人及山之源公司等相关公司银行账户明细：证明涉案钱款的资金用途情况，均用于归还债务、贷款等，未用于公司正常的生产经营活动。见附件。（2）民事判决书、裁定书、借条：结合证人证言情况，证明陈丽所欠债务达1.3亿。（3）江西证监局关于调取相关材料的复函证明：所有注册地在江西省行政区划内并拟在上海证券交易所或深圳交易所首次公开发行股票并上市的企业需要向该局申请辅导备案。2012年以来，山之源公司未向该局报送过上市前的辅导备案申请材料。（4）山之源公司在职人员花名册、电量电费明细表、婺源县国税局情况说明、婺源县公安局说明、恩泉油脂有限公司增值税专用发票，证明：山之源公司、国金油茶公司、华富红花油茶公司没有开展正常的经营活动，从恩泉油脂公司购买过茶油。（5）上饶县、婺源县、乐平市林权管理服务中心出具的证明：山之源公司在上饶县有林权登记记录325条。其他无林权登记记录。（6）上饶市、上饶县、横峰县房管局出具的证明、查询结果单：截至2015年12月31日，山之源公司、国金油茶公司、华富红花油茶公司在上饶无房产登记信息；陈丽在上饶市信州区叶挺大道有房产面积348.32平方米，2014年1月被抵押给中国银行上饶分行；陈丽在箭道巷有房产面积24.75平方米，无抵押；陈丽及相关公司在上饶县无房产登记信息；陈丽、郭芳昀、陈伟、国金投资管理公司在横峰县岑阳镇中华路35号润丰集贸市场的房产被查封、抵押。（7）乐平市国土资源局、房管局出具的相关资料：证明陈丽在乐平有迎宾东路吉利商业广场有18处房产登记记录，大部分被抵押；国金投资管理公司在乐平有迎宾东路吉利商业广场有79处房产登记记录，部分被抵押。陈丽及相关人员、公司在乐平无其他房产登记记录。（8）万年县房管局出具的相关资料：证明万年鑫源公司在万年有土地近6000平方米，其中近4000平方米被法院查封；（9）铅山县国务资源局、不动产登记中心出具的证明：证明陈丽及相关人员、公司在铅山无不动产登记记录。（10）横峰县不动产登记中心出具的证明、国土资源局出具的情况说明等相关资料：证明陈丽及相关人员、公司在横峰无不动产登记记录。（11）上饶市国税局、婺源县地税局、厦门市思明区国税局出具的证明、山之源公司实地核查情况的报告、增值税纳税申报表、税务登记表、认证结果通知书及相关清单等书证：证明山之源公司的开票情况，陈丽名下其他公司税务零申报的情况，以及山之源公司处于半停产状况。（12）收据：2017年3月31日陈丽出具给张某1，证明山之源公司收到张某1股权投资实际款项人民币500万元。（13）山之源山茶科技有限公司、国金油茶科技开发有限公司、华富红花油茶开发有限公司工商信息。（14）鹰潭翔鹰司法鉴定中心情况说明：证明山之源公司2012至2015年度会计凭证中，无在央视春晚投放广告的相关会计资料。（15）上饶银行回单：证明聂玉平通过邓惠向国金会公司转款200万元。（16）山之源公司现场照片：证明山之源公司不具备大规模生产迹象，库房内也未发现大量生产物资。（17）涉案资金流向图：证明陈丽将从张某1、曾某1、曾某2处获得的资金用于偿还个人债务；山之源公司、国金会公司、馨威华公司、天津洪盛福商贸有限公司、南召县李玉农副产品销售有限公司、河南大地碳镪实业集团有限公司之间存在大量资金回流。（18）微信聊天记录：证明张某1、曾某2一直在向陈丽催要还款。（19）厦门中信证券记录：证明陈某2账户资金被陈丽转入齐孝辉账户，该账户存在证券交易记录。3、证人证言（1）闽志坚（张某1司机）的证言证明：陈丽、郭方昀经常会来龙虎山天师府，都会找张某1、曾某2，其多次听到陈丽、郭方昀主动说他们正在运作江西山之源山茶科技有限公司上市的事情，如果购买这家公司的原始股的话，等上市后，原始股金可以翻上几十番。陈丽还告诉他们，郭芳昀原来在深交所上班，从事的就是操作公司上市的事情，郭芳昀运作这家公司上市不是问题。又一次，陈丽、郭方昀夫妇还带了几十本的房产证和林权证到天师府给张某1、曾某2等人看，就是为了证明他们夫妻的经济实力，所以张某1、曾某2才决定购买这家公司的原始股。这家公司到现在还没有上市，张某1、曾某2等人也多次追问，并让他们退回原始股股金，2016年，其开车带张某1他们去上饶找陈丽、郭芳昀协商，让他们把股金退还，但是陈丽、郭芳昀好像没有退还这笔钱。（2）余某（鹰潭道教协会办公室主任）的证言证明：大概2013年下半年，郭芳昀和陈丽到上清天师府来的时候，在张某1、曾某2办公室聊天，郭芳昀就说起他们的山之源公司马上准备要上市，并且对在场的人说，如果你们有钱可以购买一些山之源公司的原始股，等到公司上市以后收益能翻几十倍。后来，张某1、曾某2请郭芳昀和陈丽在上清吃饭的时候，郭芳昀也在饭桌上说起，他们的山之源公司准备上市，让大家购买他们公司的原始股。而且，那段时间郭芳昀和陈丽来过很多次天师府，每次来都会说起山之源公司要上市的事情，让大家购买公司的原始股，等到公司上市以后收益能翻几十倍。当时在办公室里除了其，还有张某1、曾某2都听说了山至源公司要上市的事情。后来吃饭的时候，除了我、张某1、曾某2，还有天师府管委会主任龚某、办公室的孔详毓也都在场，他们都听说了。据其所知，张某1、曾某2、张建华都购买了山之源公司的原始股，具体他们买了多少其不清楚。截止到现在，该公司也没有上市。其没有买原始股，因为其当时拿不出钱来。2013年上半年郭芳昀、陈丽向天师府捐款100万元，这100万元是用于建设大上清宫重修二期工程的，进入了龙虎山道教协会的公账。因为当时该工程在挖地基的时候，在地下挖到了文物，所以该工程被叫停了，现在正在重新选址，等选好址后该工程将继续建设。（3）龚某（天师府管委会主任）的证言证明：大概2015年上半年，郭芳昀和陈丽到上清天师府来的时候，有几次在张某1、曾某2办公室聊天，当时其也在场，郭芳昀和陈丽就说起他们的山之源公司正在准备上市，并且对在场的人说，如果你们有钱可以购买一些山之源公司的原始股，等到公司上市以后收益能翻几十倍。还有，张某1、曾某2请郭芳昀和陈丽在上清吃饭的时候，郭芳昀和陈丽也在饭桌上说起，他们的山之源公司准备上市，让大家购买他们公司的原始股，带大家赚点钱。而且，那段时间郭芳昀和陈丽来过很多次天师府，每次来都会说起山之源公司要上市的事情，让大家购买公司的原始股，等到公司上市以后收益能翻几十倍。当时在办公室里除了其，还有张某1、曾某2、余某都听说了山之源公司要上市的事情。吃饭的时候，除了其、张某1、曾某2，还有天师府管委会主任余某、办公室的孔详毓也都在场，他们都听说了。据其所知，张某1、曾某2、张建华购买了山之源公司的原始股，具体他们买了多少其不清楚。截止到现在，该公司也没有上市。2013年上半年郭芳昀、陈丽向天师府捐款100万元，是用于建设大上清宫重修二期工程的，进入了龙虎山道教协会的公账。该工程在挖地基的时候，在地下挖到了文物，所以该工程被叫停了，现在正在重新选址，等选好址后该工程将继续建设。（4）郭应嘉（福建厦门人）的证言证明：其和张某1、曾某2交往几十年，经常去天师府游玩。2013年的时候，其去天师府做慈善，在张某1的办公室见到了陈丽、郭方昀，张某1介绍说他们夫妇是很有经济实力的企业家，在和他们聊天的过程中，陈丽、郭方昀主动说起他们经营的江西山之源山茶科技有限公司正在操作上市的事情，他们夫妇让大家去购买这家公司法人原始股，并且说这家公司在江西婺源有几万亩的林地，而且在上饶市还有很多的店面，陈丽、郭方昀为了让张某1等人相信他们的经济实力，他们还为天师府捐款100万元，同时还吹嘘国金证券厦门营业部是郭芳昀的，这家公司每天的流水都有数亿元。张某1、曾某2看到陈丽、郭方昀这么有经济实力，同时又听到陈丽、郭方昀2013年的时候已经在操作这家公司上市的时候，所以他们才会决定购买这家公司的原始股。我十多次见多陈丽、郭方昀主动向张某1、曾某2等人主动说起购买这家公司的原始股，他们这样做就是想让张某1他们购买这家公司的原始股。他们也主动向我说起让我购买这家公司原始股的事情，但是我没有购买，因为我觉得他们一直在吹嘘他们的经济实力很强，其实他们并没有这种实力，我还去过他们在厦门的公司，我认为他们都是把自己包装成富翁。2013年、2014年的时候，陈丽、郭方昀就告诉大家这家公司上市的工作已经完成了，深圳证券交易已经批准的这家公司上市的审批手续，已经把相关手续报到中国证券监督管理委员会。他们说这家公司准备在IPO主板上市。（5）郑某2的证言（台湾新北市人，广州俪人行商业有限公司法人代表，天师府顾问）的证言证明：我每个月都会到天师府来，2014年左右的时候，我到天师府找张某1，在他的办公室见到了陈丽、郭方昀夫妇，当时还有曾某2在场，在聊天的时候，我听到陈丽、郭方昀主动说起他们的江西山之源山茶科技有限公司准备上市，说已经在操作了，还向张某1提出可以购买公司的原始股，等公司上市后，可以翻好多倍。2014年至2015年期间，我在龙虎山天师府总共见过陈丽、郭方昀十次左右，基本上每次张某1、曾某2都在场，他们夫妇都会主动聊起这家公司上市的事情，表示2015年8月就可以上市，说准备在主板上市。张某1、曾某2等人购买这家公司的原始股没有获得相关凭证。（6）陈某1（2011年至2016年初在立信会计师事务所厦门分所工作）的证言。证明：2012底的时候，江西山之源山茶科技有限公司说是想要做上市，然后找到立信会计师事务所厦门分所进行财务辅导，当时公司就把这单业务交由我来做。山之源公司与立信会计师事务所厦门分所签订了财务辅导合同，约定：山之源公司想要上市，由立信会计师事务所厦门分所对其进行尽职调查、未来三年的财务审计报告、财务咨询、验资报告、以及上市所需的其他审计报告，合同总金额大概200多万元，其中尽职调查大约20万元、三年的财务审计报告每年约50万元、验资报告大约50万元、其他审计报告另外再算钱。山之源公司当时主要是打算在主板上市，如果主板不能上市再考虑创业板、新三板。主板上市的基本要求有：持续经营三年以上的股份有限公司；公司近三年累计利润为正，且累计利润3000万元以上；近三年现金流量净流入超过5000万元，或者营业收入累计超过3亿元；近一期无形资产占净资产的比例不超过20%；股本总额不少于3000万元；近三年公司主营业务、公司主要人员未发生变化，无重大违法行为等等，而且就算达到了这些基本要求，向中国证监会提出申请，也不一定能上市，因为证监会还要考虑公司是否事行业龙头等等因素。另外创业板、新三板上市的要求相对于主板会低一些。陈丽在上饶除山之源公司外还开了好几家公司，我记得有上饶国金油茶公司、上饶华富红花油茶公司，其他我不记得了名字了。当时打算是将这些公司与山之源公司打包在一起，以山之源公司为母体准备做上市的。大概2012年底至2013年初，立信会计师事务所厦门分所对山之源公司进行过一次尽职调查，2013年至2015年底这段时间，陈丽公司财务方面有什么不懂的都会通过电话咨询。到2015年底之后，陈丽就没有再联系过我，这份合同也就不了了之了。尽职调查是指其会计师事务所在进行财务审计前，要对山之源公司的基本情况、经营模式、财务情况、未来的市场情况预测等进行初步调查，如果存在问题就会提出对应的整改意见。尽职调查主要通过面对面的谈话方式，也就是公司老板陈丽自己对公司进行介绍，事务所会记录下来，另外也会查看山之源公司的账本，对财务状况进行了解。事务所尽职调查的时候，山之源公司无法提供近三年符合上市要求的财务报表，大多数是一些公司的共性问题，比如成本核算不清等问题，所以事务所向山之源公司相应的整改意见，如果今后三年山之源公司按照事务所的意见建议整改，才能符合上市的基本要求。事务所没有进行财务审计，也没有进行验资，本来按照合同，2013年至2015年，每年都要对山之源公司的财务进行审计，但是2013年初做完尽职调查以后，陈丽就再也没有向事务所提出后续的财务审计和验资的要求。因为整个合同只完成了第一步尽职调查，大概20万元，这笔钱其记得山之源公司是付给了立信会计事务所的，其他费用就没有了。因为尽职调查的材料只是初步调查，并不要求出具报告，所以现在这方面的材料我已经找不到了。2012年底至2013年初，立信会计师事务所厦门分所对山之源公司进行过一次尽职调查，认为不符合上市要求，提出了整改意见，之后陈丽没有再提出后续的财务审计和验资的要求，2015年底之后，陈丽就没有再联系过陈某1。（7）葛某（2010年9月至今在立信会计师事务所厦门分所担任所长）的证言证明：大概2012底的时候，江西山之源山茶科技有限公司曾找到立信会计师事务所厦门分所，说是想要做上市，请立信会计师事务所为该公司做尽职调查。其跟这家公司并没有直接接触过，所以不了解，我接到这单业务以后就交给陈振瑞去处理了，这单业务交给了项目经理陈某1具体负责。2012年12月份签订了一份关于山之源公司拟上市的业务约定书。约定书主要内容是：山之源公司想要上市，由立信会计师事务所厦门分所对其进行尽职调查、未来三年的财务审计报告、验资报告、以及上市所需的其他审计报告，合同总金额是220万元，其中尽职调查大约20万元。大概2012年底至2013年初，立信会计师事务所厦门分所派人对山之源公司进行过一次尽职调查，之后就没有再进行下去。尽职调查主要就是对山之源公司的基本情况、经营状况、财务情况等进行初步调查，如果存在问题就会提出对应的整改意见。尽职调查主要通过面对面的访谈方式，由公司相关负责人自己介绍公司的基本情况、经营状况等。另外就是，由公司自己提供公司的工商资料、纳税资料、财务报表、账本、以及重大的购销合同，事务所经过核查，对不符合要求的地方提出整改意见。山之源公司在尽职调查阶段是肯定不符合上市要求的，因为每家企业都可以进行尽职调查，只有将尽职调查中发现的问题全部整改完，并在今后三年经过会计事务所财务审计都符合要求，才有资格向中国证监会提出上市申请。而且，就算向中国证监会提出上市申请，也不一定能上市，因为中国证监会对上市申请把关非常严格，经常有公司提出申请后排队7、8年都无法上市的情况。山之源公司有哪些不符合上市要求的情况具体的要问陈振瑞和陈某1。因为找事务所做尽职调查的企业太多了，而我作为会计事务所所长，只有公司通过尽职调查以后，确实有希望能够上市的企业我才会介入。山之源公司于2013年2月6日向立信会计师事务所厦门分所支付了212000元，其中尽职调查费用是200000元，另外12000元是税费，除此之外就没有其他费用了。因为尽职调查的材料只是初步调查，并不要求出具报告和盖章，所以现在这方面的材料立信会计师事务所没有留存。其他证明的事项与陈某1基本一致。(8)夏某(上饶市中信建投证券公司工作)的证言证明：与陈丽、郭芳昀关系比较好，2013年-2015年在山之源公司帮忙做资金支付的事。江西山之源茶油公司老板是陈丽，公司是从他人手里整体买下来。2012年听陈丽说山之源想要上市，找了上海立信会计事务所厦门分公司陈某1进行财务指导，请了国金证券公司进行上市辅导。至今没有上市，2015年后立信公司人员撤走，上市没希望了，我就也走了。有人购买了山之源公司的原始股，因为没有上市，都找陈丽退股。陈丽曾用我和我老婆高薇的银行账户走账。山之源公司转账的资金来源及陈丽叫我网银转账的资金是什么钱我不清楚，主要是将山之源公司的资金转到国金油茶公司，最后转至厦门国金商贸公司。我去山之源公司的时候只看见陈丽收购过2卡车茶籽，堆放在仓库里，因为当时国税部门调查过山之源公司，于是陈丽还拉了一些茶籽到国税部门去给国税局的人看，至于山之源公司有没有生产过茶油，我只是看见厂房里有生产设备，没有看见生产茶油。据我所知2015年以后上海立信会计事务所厦门分公司的人员就全部从山之源公司撤走了，我看见上海立信会计事务所厦门分公司的人都撤走了，于是我也就不再帮陈丽做事了，因为我做证券行业非常清楚，会计事务所的人都走了，山之源公司上市的事情就没什么希望了。陈丽有在上饶、横峰、乐平有一些房产和林权证，主要是在她父母、妹妹陈伟的名下及企业名下，很少她自己的。陈丽曾用房产在银行贷款和个人贷款，在上饶县国有资产管理公司借了上千万，还打了官司，法院冻结了陈丽的房产。欠了廖某1的钱，还被起诉到法院。陈丽用了我和我老婆高薇的银行账户走账，大多数是用于偿还其他人的借款或利息。（9）徐某1（山之源公司原股东）的证言证明：山之源山茶科技有限公司原来是我和徐某2等好几个人合伙经营的。2010年底，我经别人介绍认识了陈丽，当时是陈丽找到我，就说想要跟我们合作经营山之源公司，而且陈丽说是想要把山之源公司操作上市，所以我们几个股东都比较感兴趣，后来就同意跟她合伙经营山之源公司。2011年的时候，我们将山之源公司50.5%的股份转让给了陈丽，当时山之源公司的净资产评估下来是750万元左右，陈丽就支付了我们350万元左右的股权转让费，那时候主要还是我在管理山之源公司的生产。我们跟陈丽合伙了大概一年多时间，我们几个股东根本看不到公司上市的希望，而那时候陈丽又想要整体接手山之源公司，到2012年12月份左右，我将山之源公司的法人和剩余股份全部转让给了陈丽，之后山之源公司就是陈丽自己在管理了，陈丽向我们支付了剩余360多万元的股权转让费。当时山之源公司的净资产估值大约是750万元，包括生产设备大约150万元，林权证约150万元，土地和厂房大约价值400万元，还有其他一些配套设施大约50万元左右。陈丽实际大约支付了730万元股权转让费。当时山之源公司有6000多亩的林地经营权，是我们公司以150万元左右的价格从村民手中承包来的，经营权30年。林权是为了公司发展需要，用于资产评估，向银行抵押贷款。公司实际的经营模式是从老百姓手中收购山茶籽来提炼山茶油。2012年底以前，我在经营山之源公司的时候，每年山之源公司能生产40吨左右山茶油，产值200万元左右。山之源公司总共就两条生产线，如果满负荷生产的话，每年产量大约300多吨，产值最多1000万元左右。据我所知，陈丽接手山之源公司之后就几乎没有什么生产，附近村民也跟我反映过工厂没有什么生产。公司上市通常都是行业内的龙头企业，而山之源公司根本达不到上市所需要的规模和业务量。陈丽曾找过立信会计事务所的人来过，具体情况我不清楚。万年县鑫源油茶实业有限公司原来也是我和别人合伙经营的，2013年初的时候整体转让给了陈丽。当时在万年有十多亩地和8000多平米厂房，以及一些简单的生产设备，当时鑫源公司的资产评估大约是价值630万元。陈丽向我们支付了500万元左右股权转让费，还欠我200多万元股权转让费和拖欠的利息。鑫源公司因为当时在建厂房的时候就一直拖欠了几十万元农民工工资，后来农民工一直到公司来闹事，还到法院起诉，查封了部分鑫源公司的资产，所以鑫源公司一直就没有任何经营活动，陈丽接手鑫源公司也没有开展经营。陈丽在上饶经营了很多家公司，我所知道的还有江西国金油茶科技有限公司，但是陈丽名下的公司都没有开展任何实质性业务。陈丽以730万元收购山之源公司，以500万元收购鑫源公司，收购后两家公司都没有生产经营。收购时山之源公司的净资产估值大约是750万元，其中林权证约150万元；鑫源公司的资产评估大约是价值630万元。（10）徐某2（现在江西梅野生物科技有限公司工作）的证言证明：山之源公司原来是我和徐某1等几人合伙经营。转让给陈丽之前公司有土地86亩，厂房有3000平米，但是政府没有协调好的原因都没有办理土地证和房产证；生产设备大约150万元，6000多亩（从老百姓手上租来的）林权证约150万元，还有其他一些配套设施大约50万元左右。整个公司总共投入大概就是750万元左右。万年县鑫源油茶实业有限公司原来也是我和别人合伙经营的，当时在万年有十多亩地和7000多平米厂房，以及一些简单的生产设备。实际林权对公司生产没有任何作用，公司不可能去种茶籽和采摘茶籽，公司实际的经营模式是从老百姓手中收购山茶籽来提炼山茶油。山之源公司总共就两条生产线，如果满负荷生产的话，产值最多2000万元左右。万年县鑫源油茶实业有限公司没投产。我在山之源公司的时候公司每年的销售额最多就是500万元左右，陈丽入股以后说要把公司操作上市，而上市的条件是公司每年的销售额要达到5000万元以上，陈丽就提出按照上市公司的要求每年至少开具5000万元以上的增值税发票。我知道公司每年的销售额只有500万元左右，要强行开具5000万元增值税发票是虚开发票，是违法犯罪的，我就担心会出事，而陈丽坚持要这么做。所以我就退出来了。其他证明内容与徐某1的证言基本一致。（11）郑某3（2013年4月至9月在山之源公司从事管理工作）的证言证明：我到山之源公司后，原来的技术人员全部解散了，陈丽让我帮她请技术人员和管生产的厂长，让我帮忙采购新设备和卖茶油的公司，都未实际履行，公司没有任何生产经营，所以到2013年9月份我就辞职了。后来我听说陈丽通过化验员王建峰到上饶恩泉油脂公司采购了2吨茶油，重新包装，贴山之源的标签，山之源自己没有生产。2015年的时候，我问过王建峰在哪里工作，他说还在山之源，他还说我离开公司以后，山之源公司一直没有生产，他天天都是在公司玩。（12）杨某1（山之源公司原职工）证言证明：我从2006年左右就开始在山之源公司做操作工，那时候山之源公司的老板还是徐某1，后来到2012年至2013年左右，徐某1把山之源公司整体卖给了陈丽，我继续在陈丽那里做了一年多时间，直到2014年6月份左右辞职不做了。我在山之源公司一直是浸油机的操作工。山之源公司在徐某1手上，每年都有100至200吨左右的茶油产量。山之源公司卖给陈丽以后，就一直没有生产过了。因为我几乎24小时都呆在山之源公司的工厂里面，因为我家在玉山，回去不方便，所以我白天在公司工作，晚上就住在公司里。陈丽接手山之源公司以后，之前徐某1手下的工人全都离开公司了，只有我一个人留下来了，陈丽接手山之源公司之后，虽然也招聘了几名工人，但是始终没有再进行过生产，所以我在公司里也没有事做，在公司继续呆了一年多时间，到2014年6月份左右我看公司仍然没有生产，我就辞职不做了。陈丽大概聘请了6、7名工人，但是我叫不出名字来，因为山之源公司没有生产，所以这些工人整天也是在公司玩，没有事做。我记得陈丽曾采购过而20吨至30吨左右红花茶籽堆放在仓库里面，但是也没有投入生产使用。而且当时山之源公司的设备是浸油设备，这种设备只能对茶饼进行加工出油，无法对茶籽进行生产加工。浸油设备是以前徐某1留下来的设备，后来没有采购过新设备。（13）张某2（山之源公司会计）的证言证明：2013年8月份到2015年12月份，山之源公司没有真实的生产经营，从上饶本地的茶油企业购买了两次约10万元左右的山茶油自己灌装，其中大部分茶油用于送人。2013至2015年，山之源公司三年向厦门国金会商贸有限公司开具9000多万元增值税专用发票，进项主要是使用农副产品收购凭证做抵扣，给农户的货款没有实际支付过。2013年和2014年，陈丽要求财务人员将公司账面上做成盈利，具体由陈某1负责指导。山之源公司从来没有在央视春晚投放过广告。因为山之源公司给自己填开了大量的农副产品收购发票进行抵扣，所以山之源公司实际缴纳的税款很少。山之源公司开具的农副产品收购发票全部进行了抵扣。山之源公司从来没有生产过茶油。（14）张某3（2015年底至2016年3月底在山之源公司做会计）的证言证明：我当时在公司上班时，山之源公司基本上没有任何经营。我在公司上班的几个月里，山之源公司经常会收到厦门国金会商贸有限公司的资金，然后我就会在账上做相应的收入，具体以账上的为准。据我所知山之源公司名下并没有什么资产，而且山之源公司的银行账户上也通常不留资金，有些钱打进来也马上打出去了，至于负债方面我不清楚。山之源公司在我手上是没有采购原材料的支出。陈丽还经营了江西省国金油茶科技开发有限公司、江西省华富红花油茶开发有限公司、上饶市国金投资管理有限公司、上饶市景明园林绿化工程有限公司、万年县鑫源油茶实业有限公司、铅山县国金会农业有限公司、上饶市汤米实业有限公司，这些公司当时也是陈丽让我帮她报税。这7家公司基本上没有经营，每个月陈丽只是让我帮她这些公司进行税务零申报。陈丽当时将山之源公司、江西省国金油茶科技开发有限公司、江西省华富红花油茶开发有限公司、上饶市国金投资管理有限公司、上饶市景明园林绿化工程有限公司、万年县鑫源油茶实业有限公司、铅山县国金会农业有限公司、上饶市汤米实业有限公司的网银U盾和密码都放在我这里。用得比较多的是山之源公司、江西省国金油茶科技开发有限公司、江西省华富红花油茶开发有限公司三家公司的工商银行账户，另外我自己在工商银行也有一个账户，在给公司走账使用。通常陈丽会告诉我有一笔钱从厦门国金会商贸有限公司的银行账户打到山之源公司的账户上，并让我将资金转到江西省国金油茶科技开发有限公司，再转到江西省华富红花油茶开发有限公司，然后转到我个人的工行账户上，最后将资金转回到厦门国金会商贸有限公司的账户上。这时，陈丽就会让我打电话给厦门一个叫李某3的人，通知李某3资金已经打过去了，并让他把资金打回到山之源公司的账上，并重复之前的操作，于是资金就一直在这样转圈。有时候几百万的资金转圈，有时候1000多万的资金转圈。因为资金这样转圈，我又不知道陈丽在做什么，我就感觉这其中有问题，害怕会出事，而且当时我小孩又生病，于是我在2016年3月底就直接辞职了，当时陈丽不同意，说要等找到新会计才同意我辞职，但是我管不了那么多就直接辞职不做了。证明陈丽的八家公司基本没有生产经营，陈丽的资金在几个公司之间空转。（15）江某（上饶县国税局稽查局的副局长，负责税务稽查工作）的证言证明：山之源公司没有真实生产，存在虚开增值税专用发票嫌疑，达不到上市基本条件。（16）严某（上饶县金融办工作人员）的证言证明：江西山之源山茶科技有限公司以前在上饶县，但是现在这家公司已经迁往婺源县了，从来没有向上饶县金融办递交过任何上市相关的材料，也从来不知道这家公司要上市的事情。（17）赵某1（从事建筑行业）的证言证明：我父亲赵德彪和我大伯饶玉玺承建蔡金贵的万年县鑫源实业有限公司厂房，2011年11月份蔡金贵把万年县鑫源实业有限公司全部股份转让给了陈丽、徐某2、徐某1、周某2，2013年2月又全部转入给陈丽，陈丽拖欠工程款431100元一直不付。我和我的父亲赵德彪在2014年10月9日起诉陈丽，万年县人民法院民事判决陈丽支付我们的工程余款，并查封了万年县鑫源油茶实业有限公司的资产。鑫源实业有限公司从做产房至今，一直没有生产过。（18）叶某（上饶吉阳实业集团有限公司担任总经理）的证言证明：很多年前，我们吉阳实业有限公司在乐平开发了乐平吉利达房地产项目，到2008年至2009年左右，该项目还剩下一些店面没有处理完，这时陈丽就找到我们公司想要全部收购剩余的店面，我们公司与陈丽合作，将剩余的部分店面以1800万左右的价格打包卖给了陈丽，大概2010年左右购房款就全部付清了。据我所知陈丽用乐平的房产抵押向银行贷了款。陈丽从2010年以后每年都会找我借钱，每次都是借了又还。2013年左右，陈丽跟我说起她公司想要上市的时候，她曾问过我是否要购买她公司的原始股，但是我当时没有购买。（19）周某1（上饶市吉阳实业有限公司的副总经理）的证言证明：到2013年至2014年间（与叶某证言中的时间不一致），陈丽以1800多万的价格，将乐平吉利达房地产项目的剩余店面全部购买过去了。2013年左右，听陈丽说过，她的公司想要上市。（20）杨某2（上饶市海德实业有限公司工作）的证言证明2013年7月陈丽向杨某2和姬光华借1500万元，以乐平2000平方米房产（陈伟名下）为抵押，2013年底还450万元；2013年12月份借600万元，2014年9月份借500万元，以横峰6000平方米房产（上饶市国金投资公司名下）为抵押。2015年4月左右，陈丽向杨某2借100万元。陈丽共计欠杨某2人民币2250万元。（21）廖某1（在上饶市信州区人民检察院工作）的证言证明2013年8月份，陈丽向廖某1借500万元、570万元，2014年4月份还500万。陈丽共欠廖某1人民币570万元。（22）黎某（经营横峰县新盛房地产开发有限公司）的证言印证廖某1的证言，证明：廖某1帮陈丽还了570万元给黎某，但是陈丽耍赖不认账，陈丽还欠黎某100多万元的利息没有付。山之源公司上市不靠谱。（23）傅某（上饶市房管局工作）的证言证明：我很多年前先跟陈丽的妹妹陈伟认识，再认识陈丽。后来渐渐跟陈丽的关系也很好，我和陈丽平时都是以姐弟相称。2013年左右，陈丽经营的江西山之源山茶科技有限公司马上要上市，让我投点钱跟着她赚钱，她还说等山之源公司上市以后收益能翻很多倍。于是我就拿了15万元给陈丽，算是入股山之源公司，但是因为当时我跟陈丽的关系非常好，平时都是姐弟相称，所以我跟陈丽之间没有签订任何入股协议。后来到2014年的时候，我知道陈丽向廖某1借了钱又不还，为此我跟陈丽的关系也闹的很不好，于是我就把投给陈丽的15万元全部拿回来了。我去过山之源公司好几次，看见山之源公司在上饶县有厂房，厂房里只有一台机器设备，陈丽拿过一些茶油的照片给我看，但是我从来没有看见公司有实际的生产。我知道陈丽还向廖某1、胡刘名、杨某2借过钱，当时陈丽向他们三人借钱就是我介绍的。我跟廖某1很熟悉，当时陈丽跟我关系又比较好，所以陈丽跟我说她想要借钱，我就介绍了廖某1跟陈丽认识。胡刘名是我叔叔，杨某2是我叔叔公司的总经理，所以陈丽说想要借钱的时候，我就介绍我叔叔胡刘名跟陈丽认识了，陈丽当时说想要借2000万元，具体后来借了多少钱是他们自己去谈的。（24）吴某1（广东省惠州市德康兴家居用品有限公司董事长）的证言证明：2014年下半年，吴某1购买了山之源公司200万元原始股，2015年上半年退股。（25）占某（原上饶市委副秘书长）的证言证明：2012年5月，陈丽和郭芳昀在上饶放话说山之源公司马上要上市，有一次我问山之源准备什么时候上市，郭芳昀说三年就能上市，我就问能不能买原始股，郭芳昀同意了，还让我不要告诉别人，我买了100万元的原始股。这100万元里，我占80万，姚国华占20万。陈丽和郭芳昀先是以山之源公司的名义给我出具了2份借条，我当时就跟他们说我是投资入股，不是借钱给山之源公司。于是，陈丽和郭芳昀又以山之源公司的名义给我出具了2份收据，每份收据的金额是50万元，意思是山之源公司收到我投资入股100万元，还写明了等山之源公司上市以后自动转为原始股。郭芳昀说山之源公司需要三年时间就能上市，现在已经经过筹备期，进入了考察期，等山之源公司上市以后利润回报可以翻20至30倍。郭芳昀曾经给我看过山之源公司召开年会的视频，说山之源公司已经经过上市前的筹备期，进入发展期了，具体做了哪些事情我不知道。我购买了山之源公司原始股以后又去过3、4次山之源公司，但是从来没有看见过山之源公司在生产。但是陈丽和郭芳昀过年过节都会送一些山茶油给我，上面都贴了山之源公司的牌子。2015年6月份的时候，因为时间已经过去三年了，我看山之源公司迟迟没有上市的迹象，而且山之源公司又没有生产，所以我就找陈丽和郭芳昀退股，刚开始陈丽和郭芳昀给还了我40万元，但是另外60万元就一拖再拖，之后干脆不接我的电话，也不跟我见面。于是我就找人帮我关注陈丽家的动静，直到2016年8月份的一天陈丽和郭芳昀回家，正好被我和我老婆堵在家里，我和我老婆让他们还钱，他们还是不肯还钱，于是我老婆就拿了他们一叠房产证，第二天陈丽和郭芳昀才把60万元还给我，我老婆就把房产证全部还给陈丽和郭芳昀了，还有借条和收据一并还给他们了。我所知道的还有上饶县财政局以上饶县远昌国有资产经营有限公司的名义购买了山之源公司2000万元的原始股，后来因为山之源公司没有上市，陈丽又不还钱，于是法院查封了陈丽的部分资产。鹰潭天师府的张某1也购买了800万元左右山之源公司的原始股，周某2也购买了山之源公司的50万元原始股，另外上饶市副秘书长鄢全清有没有购买山之源公司的原始股我不能肯定。2012年的时候，我感觉陈丽、郭芳昀为人还挺大方的，但是听说后来陈丽又投资了2000万元用于购买上饶市茶厂的土地，1000万元用于购买上饶市住房置业担保有限公司，但是因为上饶市茶厂的房产被银行查封了又不能拆，陈丽光有土地也没有用，所以那块地一直没有人愿意接手，而上饶市住房置业担保有限公司当时也是负债累累，所以这两笔投资都失败了，之后陈丽、郭芳昀的经济状况就感觉不行了。（26）周某2（江西山之源山茶科技有限公司股东）的证言证明：当时陈丽入股山之源公司就说想要把山之源公司做上市，刚开始只是转让了50.5%的股份转让给陈丽，后来到2012年底的时候就把剩余的股份几乎全部转让给了陈丽，整体转让的价格共计700万元左右，包括徐某1和徐某2的股份都全部转让给陈丽了，最后只有我保留了1%的股份。因为当时我在山之源公司占11%的股份，价值77万元左右，陈丽只支付了我6%的股金，也就是40万元左右，还有30万元左右股金没有给我。这时陈丽就对我说，让我把另外4%的股份也转给她，只保留1%的股份，因为公司必须要有2名股东。她还说等公司上市以后山之源公司起码价值3亿元，到时1%的股份就价值300万元。我听她这样说就心动了，于是我就把这4%的股份也转让给了陈丽，这4%的股份陈丽是没有给钱的。所以最后的工商资料上陈丽占山之源公司99%的股份，我占1%的股份。因为当时陈丽跟我说，等山之源公司上市以后起码价值3亿元，到时1%的股份就价值300万元，也就相当于我花30万元购买了山之源公司的1%的原始股。当时因为山之源公司在银行有400万元的贷款未还，所以我们把公司转让给陈丽时，是把股权和债务一并转让给陈丽的，也就是说陈丽帮我们还银行400万元贷款，另外再支付我们300万元就行了，所以这700万元陈丽是付清了的。当时万年鑫源公司也是整体将股权和债务一并转让给陈丽的，当时我和徐某1等人向胡娜借了280万元用于偿还万年鑫源公司的银行贷款，另外万年鑫源公司还欠赵德彪150万元左右的工程款未付，所以陈丽只需要支付200万元股金另外承担430万元的债务就行。但是最后，我听徐某1说陈丽还欠他100万元股权转让金未付清。胡娜的280万元应该由陈丽来偿还。2012年5月份陈丽另外向我借了50万元，当时约定了月息3分，这笔钱是打到陈丽指定的一个个人账户上，陈丽没有还给我本金，不过陈丽一直在支付我利息，直到今年初才没有继续支付我利息了。（27）李某1（上饶县国有资产监督管理办公室工作人员）的证言证明：2015年10月，陈丽到上饶县政府借款3000万元，声称要把这笔3000万元用于购买深圳前海股权交易中心原始股，一个月后能变成3亿元，所赚取的2亿7千万可以为县政府交纳25%的所得税也就是6750万元。2015年10月16日，经县政府办公会议决定，通过上饶县远昌国有资产经营有限公司转了3000万到山之源公司账户上，借款期限一个月。陈丽提供了乐平市吉利商城共计5000多平方米的商铺房产证作为抵押，办理了他项权证。陈丽向我们提供了一份山之源公司账户向前海股交战略投资专项基金账户转款3000万元的银行转账凭证，钱打过去是做什么我不清楚。后来陈丽没有缴纳过所得税，也没能按时还款。陈丽过了两个月到12月中旬才还了300万，剩下的2700万元本金迟迟没有归还，我们到法院起诉陈丽和山之源公司，2016年7月份陈丽才还清了2700万元欠款。（28）张某7（上饶横峰县工商银行工作）的证言证明：陈丽欠横峰县工商银行拍卖款1377万元，欠德兴市农村信用合作社1300万元贷款。横峰县润丰集贸市场所有资产全部查封。（29）郭芳昀（陈丽的丈夫）的证言证明：山之源公司是好几年前陈丽从别人手中收购过来的，法人代表是陈丽，公司主要在江西上饶做山茶油业务，公司在上饶经济开发区有厂房，陈丽在负责管理经营，我没有参与管理经营。陈丽有很多家公司，具体公司名称我不知道。2011年、2012年左右，我听陈丽说山之源公司在国内A股准备上市，后来2015年的时候听陈丽说上饶市国税部门限制了山之源公司领取收购凭证和发票的数量，后来山之源公司在上饶就没有生产了。我只知道山之源公司曾经请了一些中介机构进场筹备上市，有国金证券总公司、上海立信会计师事务所，另外法律事务所我忘记是哪一家了。目前，中国振华金控有限公司准备入股山之源公司。2009年或者2010年左右，经上饶市的一个领导介绍并带我到鹰潭天师府认识张某1，之后我跟张某1就经常会来往，有时候我自己去天师府找张某1，有时候我也会带陈丽一同去天师府。大概几年前，有一次我去天师府找张某1，我们在一起吃饭的时候，张某1在饭桌上就问我，山之源公司是不是要上市，我说陈丽是在准备公司上市的事情，而且已经请了中介机构进场了，然后张某1就说他想要购买一些山之源公司的原始股，我说这个我做不了主要去问陈丽，因为张某1跟陈丽那时候也很熟了，于是我就让张某1自己去找陈丽谈。具体他们怎么谈的我不清楚，后来张某1就购买了山之源公司的原始股，买了多少我不知道。我还认识天师府的张桂华、曾某2、小孔等等，因为我去天师府的时候，他们经常跟张某1在一起。曾某2也购买了山之源公司的原始股，具体买了多少我不清楚。其他还有没有人购买我就不清楚了。今年初我去天师府的时候，张某1就跟我和陈丽提出了要退股。当时陈丽也同意他们退股，但是要把账算清楚才能退股。2016年2月份，张某1曾向我和陈丽借了70万元至今没有还。另外，2015年上半年张某1也找过我借钱，但是我当时没有钱，于是陈丽就拿了她的房产证给张某1去银行抵押贷款，房产证已经还给我们了。（30）罗某（原北京市中银律师事务所律师）的证言证明其2009年8月至2017年2月在北京中银（深圳）律师事务所担任律师。大概2013年初的时候，陈丽找到其，说是山之源公司要做上市，让其为该公司做专项法律服务。2013年6月30日，双方还签订了关于山之源公司向社会公开发行股票并上市的专项法律服务合同。按照合同，中银律师事务所需要经过法律尽职调查，公司整改或者重组，股改，向证监会申报上市文件等程序。2013年8月至9月，其派了助手到山之源公司做尽职调查，中银律师事务所发现山之源公司存在一些不符合上市的问题，就立马告诉了陈丽。（31）吴某2（国金证券公司上海证券承销保荐分公司）的证言证明国金证券公司对山之源公司进行了上市前的初步尽职调查，山之源公司当时的财务状况，在任何一个板块都达不到上市标准，国金证券公司就此还出具了书面调查报告，要求山之源公司予以整改。（32）邓某（国金证券公司员工）的证言证明事项和吴某2基本一致。（33）孙某（立信会计师事务所员工）的证言证明立信所总公司对山之源公司也进行了尽职调查，发现该公司达不到上市要求。（34）证人朱某的陈述证明2014年年底其通过张某6介绍认识了陈丽，之后2015年2月，其在陈丽位于厦门市中山路茶油专卖店喝茶时，陈丽说她在深圳前海产融控股有限公司有股份，让其可以投资点，然后其就通过老婆阮少蔓的账户转账了40万元到国金会公司账户。这钱陈丽至今没还给其。（35）证人童某1的陈述证明童某1投资陈丽山之源公司、前海公司1400余万元，但是利用陈丽提供的房产证贷款了1400余万元自己使用。（36）证人陈某2的陈述证明陈某2称自己委托陈丽炒股，陈丽趁机从中私自转走607万元。4、被害人陈述（1）曾某1的陈述证明：2013年初，先是我丈夫张某1通过上饶市副秘书长张永东介绍认识的郭芳昀，当时是张永东带着郭芳昀到鹰潭天师府来玩，并介绍郭芳昀是国金证券厦门分公司的总经理，而且说郭芳昀很有善心，想要做些养生和慈善项目，所以介绍给我们认识。认识之后，郭芳昀又介绍了他老婆陈丽给我们认识，并且郭芳昀和陈丽夫妻两多次来鹰潭天师府来玩，他们就说起陈丽在上饶包了很多茶山在做茶油生意，并且成立了江西山之源山茶科技有限公司。2013年，我跟郭芳昀和陈丽夫妻两人认识了半年左右，郭芳昀和陈丽有一次到鹰潭天师府来玩的时候就住在我们家里，他们在我们家里聊天的时候，就说起陈丽经营的江西山之源山茶科技有限公司是江西省山茶油第一家，是非常好的公司，并且在上饶有一万多亩的茶山。还说江西山之源山茶科技有限公司现在准备在上海主板上市，正在进行融资，因为跟我们关系比较好，所以想让我们购买他们公司的原始股，并且承诺公司上市以后回报能翻30倍。后来郭芳昀和陈丽又来了鹰潭天师府很多次，每次都会找我老公张某1，在办公室里郭芳昀和陈丽多次说起让我们购买江西山之源山茶科技有限公司的原始股，我们当时就怀疑他们公司能不能上市，他们看我们犹豫不决，就跟我们说郭芳昀本来就是证券投资的，对公司上市很在行，而且他们认识很多证券公司的领导，比如：深圳前海股交中心董事长胡继知等等，所以江西山之源山茶科技有限公司最晚在2015年年底一定能上市。又过了一段时间，到2013年8月份左右，郭芳昀和陈丽对我们说，他们的公司已经完成了第二次扩股，马上就要把手续上报到国家证监委，我们再不下决定的话，就要错过购买他们公司原始股的机会了，郭芳昀和陈丽看我们仍不放心，就说如果他们的公司在2015年年底不能上市，就把马上把本金还给我们，并按照月息2分支付我们利息。我们听他们这样说，也不愿错过这么好的机会，而且对方承诺了如果不能上市就还本付息，我们也没有什么损失。所以我们就同意购买他们公司的原始股。然后，郭芳昀和陈丽还说为了为了报答我们，让我们多得点股份，他们会先打300万元给我们，我们再凑550万元，再将850万元一并打到江西山之源山茶科技有限公司的账户上，这样我们就能花550万元购买到850万元的原始股，我们听他们这样说就更加信任他们，于2013年8月23日，从我老公张某1的银行账户打了850万元到江西山之源山茶科技有限公司的银行账户。这550万元当中，有江辉的200万元，有张建华的100万元，有吴文盼的50万，还有我自己的200万元。他们三人也是把钱打到我老公张某1的银行账户，然后从张某1的账户统一打给江西山之源山茶科技有限公司。但是我们把钱打过去之后，江西山之源山茶科技有限公司迟迟没有上市的迹象，我们一再追问，他们都说公司没有问题，肯定能上市，还说他们请来了上海立信会计事务所为他们公司办理上市所需的资料和手续。这样一拖再拖，近期我们就查了一下江西山之源山茶科技有限公司的注册资金，才发现这家公司的注册资金只有400万元，根本达不到上市所需的3000万元。于是我们发现我们是被骗了。在我们投资之前，他们曾拿了一箱子房产证、林权证等东西到鹰潭来给我们看过，我也没有仔细看，只记得他们在上饶和乐平有房产，据说婺源有林权，究竟是不是他们自己的我也不确定。2014年10月份的时候，郭芳昀和陈丽来天师府玩，当时也是住在我们家里，陈丽就对我说她原来在厦门国金证券就是专门做股票的，对炒股很在行，还说她有内幕消息，她炒股最少都能翻十多倍的，于是她就说起让我把钱交给她，由她帮我们炒股，并承诺至少能翻12倍，我们当时没有什么钱，所以陈丽还说，可以让我的亲戚朋友把钱交给他，由她帮忙代炒股，赚了钱会立马把钱还给我们，只要给她请的操盘手一些提成就行。于是我就相信了她，我就跟我妈妈冯新香和弟弟曾宁说了这个事情，后来在我们家里的时候，我妈妈冯新香和弟弟曾宁也都问过陈丽，陈丽也是这样对他们说的。所以我和我妈妈冯新香和弟弟曾宁三人就陆续凑了260万元交给陈丽，让她帮我们炒股。但是钱打过去之后就没有消息了，我问她究竟给我买了哪只股票，她都说不出来，只是让我放心交给她来操作。这样过了很久，我们觉得越来越不对劲，就让她把钱全部还给我们，我们一再追讨，他们才在2015年还给我们70万元，剩下的钱就再没有还给我们。关于550万元：①2013年年中，陈丽和郭芳昀称山之源公司准备在上海主板上市，承诺购买原始股后，公司上市以后回报能翻30倍；多次说公司最晚在2015年年底一定能上市；出示了一箱子房产证、林权证等，说在上饶和乐平有房产，婺源有林权；2013年8月份左右，说公司已经完成了第二次扩股，马上就要把手续上报到国家证监委；承诺如果公司在2015年年底不能上市，就还本金，并支付2分月息；提出先打300万元给曾某1和张某1，曾某1和张某1再凑550万元，再将850万元一并打到江西山之源山茶科技有限公司的账户上，这样就能花550万元购买到850万元的原始股。投资后多次追问，陈丽和郭芳昀均说肯定能上市，请了上海立信会计事务所办理上市所需的资料和手续。②2013年8月23日，从张某1的银行账户打了850万元到江西山之源山茶科技有限公司的银行账户。其中300万元是陈丽和郭芳昀先打过来的。550万元当中，有江辉的200万元，张建华的100万元，吴文盼的50万，曾某1的200万元。关于260万元：2014年10月份，陈丽称炒股有内幕消息，可以帮忙代炒股，承诺至少能翻12倍，只收操盘手提成。曾某1、妈妈冯新香、弟弟曾宁三人凑了260万元交给陈丽。之后没有消息。经多次追讨，2015年还70万元。（2）张某1的陈述①证明的内容与曾某1的证言基本一致。②2012年以来，陈丽多次打钱到曾某1、张建的银行账户上，再让张某1把钱打到山之源公司账上，共计450万元，这样是为了让张某1能持有山之源的原始股。③2017年3月，张某1要求陈丽出具收据，于是陈丽通过微信发了一张照片给张，内容是山之源公司收到了张某1500万元股权投资款，并盖有山之源公司的公章。（2）曾某2的陈述证明：①2013年5、6月份，陈丽、郭芳昀多次以投资原始股为由让张某1、曾某2投资山之源公司，称公司在7、8月份要开始运作上市，并承诺上市后可获得10-30倍收益。陈丽称山之源公司在上饶婺源等地购买了很多林地，他们在上饶等地还有一万多平米的店面，郭芳昀是金融专家，在厦门开设了多家公司。②2013年7月29号，曾某2分两次将100万元转到江西山之源山茶科技有限公司的对公账户上。（2）张建华的陈述证明①2013年7月份，郭芳昀、陈丽称山之源公司在上饶有十多万亩的茶山基地，最晚两年内一定能上市，购买原始股后公司上市以后回报能翻30倍；承诺如果公司在2015年年底不能上市，就马上归还本金，并按照月息2分支付利息；投资后，多次称公司上市没有问题，钱都投入了公司了，没有钱还。②2013年8月22日，张建华从个人工商银行账户转了100万元到张某1的银行账户上，挂在张某1名下购买原始股。（2）江辉的陈述证明①2013年4月份，郭芳昀、陈丽称山之源公司有一万多亩的林地，2015年底一定能上市，购买原始股后公司上市以后有几十倍收益；张某1说郭芳昀在厦门、南昌都有很多公司，陈丽、郭方昀还带了一箱子的林权证、房产证给他看，经济实力不成问题。②2013年8月，江辉把200万元转到张某1的账户上，以张某1的名义购买原始股，张某1将200万元转到山之源公司对公账户上，没有股权凭证。（2）张样华的陈述证明①2013年6月，张某1、曾某2说陈丽、郭方昀的山之源公司在操作上市，让他们购买原始股，上市后可以翻几倍，如果上市失败，也会支付月息两分的利息。②我是2013年9月，张样华在工商银行取现20万元交给张建华，以张建华的名义购买原始股。张建华买了100万元，其中包括张样华的20万元，上官仁亨的10万元。（2）曾玉夫的陈述证明①曾某2说上饶的朋友公司准备上市，让他投资部分原始股，若三年成功上市，投资收益可达到五倍本金以上，若未能上市，三年后按年收益率的20%连同本金一次性返还。②2013年7月29日，曾玉夫、熊坤江各将10万元通过工行转给曾某2，曾某2再从自己的账户转100万给上饶的朋友。（2）上官仁亨的陈述证明①2013年上半年，陈丽、郭方昀说公司准备上市，购买原始股后如果能顺利上市，原始股能翻20-30倍，如果两年之后不能上市就以月息2分支付利息。②2013年8月份，上官仁亨支付10万元现金给张建华，以张建华的名义购买10万元原始股，没有签订任何协议和手续。（9）郑某1的陈述2012年我通过乐平市开发吉利商业广场的老板童凡认识了陈丽，之后2012年11月左右，陈丽到乐平来玩，聊天过程中，她说她的山之源公司准备做上市，让我买她的原始股。我就在2012年12月30日通过工商银行以现金转账方式，将20万元转到了山之源公司账户上。这钱陈丽至今没还给我。5、被告人陈丽的供述2011左右，我丈夫郭芳昀通过上饶的一个领导到天师府认识了张某1。张某1、曾某2到上饶拜访我们，这样相互之间来往了一段时间就熟悉了。2013年的时候，张某1、曾某1、曾某2可能打听到了我的江西山之源山茶科技有限公司准备要上市的消息，然后张某1、曾某1、曾某2就找到我说，他们想要购买江西山之源山茶科技有限公司的原始股。当时，其实还有很多张某1的亲戚朋友也想要购买公司的原始股，但是我没有同意，我们最后只同意了张某1和曾某2购买我们公司的原始股。后来，张某1又说他没有那么多钱，为了多拿些原始股，2013年的时候他陆续向我借了750万元，然后购买了山之源公司1300万元的原始股，购买原始股的钱都是打到江西山之源山茶科技有限公司的银行账户上。当时，曾某2也打了100万元到江西山之源山茶科技有限公司的银行账户上。张某1向我借款购买原始股的经过是：2013年1月14日，我通过陈伟账户打了150万元到曾某1账户，马上曾某1就将150万元又打到山之源公司的账户上；2013年8月22日，我又打了300万元到张某1的账户上，后来张某1自己又加了550万元，连同借我的300万元，一共850万元打到了山之源公司账上；张某1多次找我让他女儿张健入股，但钱要先借一下，2013年12月31日，我通过我自己的账户打了300万元到张某1女儿张健的账户上，马上张健又将300万元打到了山之源公司的账户上。2017年3月份，我给张某1出具了一份证明，内容是江西山之源山茶科技有限公司收到了张某1实际股权投资款500万元。张某1购买了1300万元的股份，但是实际出资款是550万元，其余750万元是我借给张某1来购买原始股的，所以这部分的股份我暂没有给他出具收据。张某1借我的750万元是我个人的钱，张某1购买山之源公司原始股的1300万元钱是山之源公司的钱，所以李云龙律师告诉我可以去起诉张某1欠我750万元，如果张某1要向法院起诉，那也是起诉山之源公司，而不是起诉我。我一直告诉他随时可退出投资，但需要一次性理清我和他（及他的关系）所有资产往来。我没有给曾某2出具任何证明，因为我们口头约好退出，并且因企业账户被冻结，我告诉他先用捐庙的100万，因庙未做，等企业账户解冻再理顺。2014年10月30日张某1打的100万元；2014年11月5日曾某1打的60万元；2014年11月20日张某1打的100万元，共计260万元，有资金往来，具体数额未核查过。二、关于虚开增值税的证据1、书证（1）婺源县税务局、公安局情况说明：证明山之源公司、国金公司在婺源登记以来一直是税务零申报，婺源县江湾镇大潋村书记黄欣泉证明山之源公司、国金公司、华富公司是其招商引资企业，但是未发现任何生产经营活动。（2）抵扣认证明细：证明厦门市国税局证明馨威华公司、国金会公司相关增值税发票均已抵扣，上饶县国税局证明山之源公司相关增值税发票均已抵扣。2、证人证言（1）叶某的证言，证明叶某从未从山之源公司购买1400余万元的山茶油。（2）董某（山之源公司出纳）的证言，证明2013年8月到2014年10月期间，董某作为山之源公司出纳，未支付过山之源公司购买设备款，也未支付代加工费，没有见过所谓采购的设备；山之源公司也没有支取大量现金去农户现场购买山茶籽。山之源公司开具的发票都是根据陈某1的指示顶格开具给国金会公司，然后银行账目产生回流都是根据陈某1的指示做的，没见过合同、出、入库单。（3）曾某3（山之源公司员工）的证言，证明山之源公司曾经让员工去包装灌装好的茶油；陈某1在山之源公司负责指导财务人员做账。（4）黄某2（山之源公司员工）的证言，证明山之源公司从2013年12月1日到2016年11月22日从未添置过新的生产设备，黄筱红也从未见过公司生产，只在2014年春节前后帮忙包装过100箱成品油；公司从没有让员工带着大量现金去农村现场收购茶油籽。（5）王某1（山之源公司员工）的证言，证明山之源公司在2013年12月1日至2015年10月22日期间从未进行过生产，只是从上饶恩泉公司买过少量的成品油再包装，对外宣称是公司生产；只运过一卡车油到厦门，此外再无大批量茶油发往外地；不知道有员工带着现金去农村收购茶籽的事；陈丽曾让公司员工购买公司股份。（6）林某1（山之源公司员工）的证言，证明山之源公司2013年12月至2014年12月之间从未生产过，期间只是购买过三次，大概4吨左右茶油进行贴牌包装。（7）张某4（山之源公司员工）的证言，证明2014年1月至今，山之源公司从未进行过生产；账目上显示的购买3871万元茶籽，和销售9000万元茶油都不属实。（8）邱某2（山之源公司员工）的证言，证明2013年10月到2016年11月山之源公司从未进行过生产。也没有看到有新的生产设备；没见过公司有带现金去购买山茶籽。（9）周某3（山之源公司员工）的证言，证明山之源公司从未进行过生产，陈丽甚至向其小学同学推荐购买山之源公司的原始股，连1、2万元都接受。（10）徐某1（山之源公司原股东）的证言，证明山之源公司在2012年12月28日已经由原股东正式全部移交给陈丽，移交前山之源公司未同厦门国金会公司发生业务往来，也没有收购过5000余万元的山茶籽。而根据山之源公司的生产能力，2012年12月29日至31日3天时间，不可能发生山之源公司账目上记载的5000余万元的采购量和4000多万元的生产销售量。（11）周某2（山之源公司原股东）的证言，证明陈丽曾经向山之源公司原股东兜售所谓原始股。（12）顾某（山之源公司原会计）的证言，证明山之源公司在转让给陈丽之前，从未发生过大额销售情况，也没有和叶某、国金会公司发生过业务往来。（13）张某5（老知青公司法人代表）、许某（老知青公司财务主管）的证言，证明老知青公司和天福公司同属老知青集团公司，老知青公司曾经为山之源代加工过4、5吨茶油籽，老知青公司和天福公司应陈丽要求，曾经先分别开具了995万元和110万元的委托加工增值税发票给山之源公司，并分别接收山之源公司开具的销售茶饼增值税发票748万元和122万元，实际上老知青公司和天福公司并没有和陈丽的公司发生那么多业务往来，为了做账，公司之前进行了走账。老知青集团作为国内最大茶油企业尚不具备主板上市条件，且目前国内没有一家茶油企业能达到这一条件。（14）秦颜生（湖南衡东县委驻天福公司特派员）证明天福公司是老知青公司的子公司。（15）邱某1（河南大地碳镪集团公司、中宛实业集团公司、南召鸿润矿产品公司实际控制人）的证言：我是河南大地碳镪集团公司、中宛实业集团公司、南召鸿润矿产品公司实际控制人，大地公司和中宛公司实际上是一家公司，大地公司在2015年6月1日更名为中宛公司。厦门馨威华公司向大地公司一共开具增值税专用发票221份，票面金额21970187.12元，税额2856124.35元，价税合计24826311.47元；馨威华公司向鸿润公司一共开具增值税专用发票450份，票面金额44624906.48元，税额5801237.88元，价税合计50426144.36元。以上这些增值税专用发票都没有对应的真实货物交易。都是我名下公司从别的地方采购货物，但是对方开具不了增值税专用发票，所以我就从馨威华公司以价税合计12%购买了增值税专用发票。馨威华公司开具给我名下公司的增值税发票金额和我购买的货物金额是一致的。因为我们购买的产品是食用油，发票上的货物名称是山茶油，如果用鸿润矿产品公司去抵扣，肯定过不了关，所以发票公司名称就改成了南召县李玉农副产品销售有限公司。但是税号却依然是鸿润公司的。（16）江某（上饶县国税局副局长）的证言，证明山之源公司在上饶县经营期间，大概累计对外开具了1亿多元的增值税专用发票，但是山之源公司实际缴纳了很少量的税款。山之源公司通过自己填开农产品收购发票的方式，将大部分税款都抵扣了。国税部门重来没有建议或者允许陈丽用他人名义虚开农副产品收购发票。（17）夏某（上饶市中信建投证券营业部工作人员）的证言，证明其没有在山之源公司任职或者领取报酬，也没有帮陈丽经营过公司；其没有帮陈丽或者山之源公司购买或介绍购买山茶籽。（18）李某2（上饶市为华汽车销售公司总经理）的证言，证明其从来没有进行过农副产品种植和销售业务。也不认识陈丽和山之源公司。公安机关向其提供的16份以其名义开具给山之源公司的白菜籽收购发票，不知道是怎么回事，其从来没有开具过上述发票给山之源公司。（19）张某6（馨威华公司法人代表）的证言：其从2014年开始担任馨威华公司法人代表，但是在这家公司没有从事具体工作，其实就是帮陈丽挂名，实际公司老板是陈丽；馨威华公司没有员工，就聘请了一个兼职会计；从其进公司开始，没看到公司有任何业务；2014年12月，陈丽叫其到国金会公司工作，陈丽是该公司实际老板；国金会公司在其工作期间，销售金额才几千元。（20）徐某3（馨威华公司、国金会公司工作人员）的证言，证明事项和张某6基本一致。（21）卢某1（馨威华公司代理记账人员）的证言，证明馨威华公司到2015年12月之前，都是其所在公司代理记账，除了2014年开国增值税发票外，馨威华公司都是税务零申报。（22）李某3（国金会公司销售总监）的证言，证明国金会公司老板是陈丽，该公司总共销售过30-40万元的茶油。国金会公司没有销售过茶油给馨威华公司。（23）林某2、汪某1、郭某（国金会公司员工）的证言，证明其从未见过国金会公司大量销售过货物。（24）王某2、王某3（馨威华公司员工）的证言，证明馨威华公司向天津、河南开具的增值税发票没有真实交易，都是介绍天津、河南公司和国金会公司交易。（25）沈某（天津洪盛福商贸公司、天津铜源景盛公司老板）的证言，证明其名下公司从未从山之源公司、馨威华公司、国金会公司购买过产品。（26）郑某4、陈某3、周某3、黄某3、徐某4、廖某2、平某、程某、赵某2、艾某、宁某、王某4、黄某4、曹某、詹某1、詹某2、林某3、徐某5、汪某2、卢某2、刘某、汪某3、李某4、高某、童某2的证言，均证明从未向山之源公司开具过农副产品收购发票。（27）杨某2、廖某1的证言，证明陈丽向自己借款的目的是偿还贷款。3、被告人陈丽的供述和辩解称：公安机关在上饶市社保局调取的山之源公司、国金茶油公司的养老保险缴纳清单，上面显示山之源公司只有5个人缴纳养老保险、国金公司只有3人缴纳养老保险，对此其有异议，山之源公司和国金公司的工人不止这么多。具体山之源公司有多少人，我不知道。山之源公司在江西没有生产，在福建、湖南都由生产，其在福建、湖南都注册了公司，具体在哪里生产我拒绝回答，这是其商业机密。其不知道山之源公司是否采购了茶籽，采购了多少，由谁负责采购。江西省国金油茶科技开发有限公司、江西省华富红花油茶开发有限公司、万年县鑫源油茶实业有限公司、铅山县国金会农林业有限公司、上饶市景明园林绿化工程有限公司、湖南山之源山茶科技有限公司都没有实际经营。根据相关证人证言、税务局出具的相关证明，上述公司除山之源公司有纳税，其他公司全部都是零申报，是因为税务局的人为因素，导致我这些公司没有生产经营，所以没有缴税。山之源公司对外开具增值税专用发票，当时陈某1对山之源公司的账目进行过审核和监管，他认可山之源公司可以这样开票。国金会公司卖过山茶油给馨威华公司，具体卖了多少公司账目上有。山之源公司收购的山茶籽比山之源公司农副产品收购凭证的发票还要多，2012年至今收购了最少一亿多元山茶籽。都是从上饶、婺源、德兴等地收购的。山之源公司的邱某2、俞香发、张某2、董芳丽、曾某2的女儿等都会带着现金去上述地方收购油茶籽，每次都是带着几百万的现金去现场收购的。山之源公司收购到油茶籽后，刚开始是拉到山之源公司自己的仓库，后来就直接拉货到福建老知青公司和福建天福油脂公司去代加工了。山之源公司开具的农副产品收购发票都进行了抵扣。山之源公司只在福建和湖南找了福建的老知青有限公司和天福油脂公司代加工。山之源公司没有从陈某3、郑某4、周某3手中采购过山茶籽，当时是因为上饶国税局不同意山之源公司通过销项税额计算进项税额的方式进行抵扣，上饶国税局建议山之源公司以陈某3、郑某4、周某3等一些个人名义开具农副产品收购发票。4、鉴定意见（1）鹰潭翔鹰司法鉴定中心（2018）鉴字第09号鉴定意见书：厦门馨威华贸易有限公司2013年度至2014年度共计取得厦门国金会商贸有限公司开具的增值税进项发票含税金额85,726,586.02，税额9，862，350.60元；馨威华公司2013年度至2014年度，共开具增值税销项发票含税金额85,722,815.73元，税额9,861,917.11元。（2）鹰潭翔鹰司法鉴定中心(2018）鉴字第10号鉴定意见书：1、江西山之源山茶科技开发有限公司2012年度至2015年度每年的净利润分别为：2012年净利润-2,045,775.07元、2013年净利润-2,569,984.75元、2014年净利润-1,186,629.49元、2015年净利润－468,075.16元，合计净利润-6,270,464.47，以2015年12月31日为截止日前3年度的累计净利润为-4,224,689.40元。2、2012年至2015年江西山之源山茶科技开发有限公司开具农产品收购发票金额119,973,827.90元、农产品收购发票进项税额15,596,597.63元；取得增值税进项发票含税金额合计13,004,413.61元、不含税金额合计11,165,843.94元、增值税进项税额1,838,569.67元；开具增值税销项发票含税金额合计153,654,840.58元、不含税金额合计135,977,733.42元、增值税税额17,677,107.16元。另有本案综合证据：（1）鹰潭翔鹰司法鉴定中心(2018）鉴字第10号鉴定意见书：3、2012年11月、2013年1月、7月、8月、12月中，张某1、张健、曾某1、曾某2等5人与江西山之源山茶科技开发有限公司的资金收付金额：张某1，2013年8月，借方300万元，贷方850万元；张健，2013年12月，贷方300万元；曾某1，2012年11月、2013年1月，150万元；曾某2，2013年7月，50万元；姜彩红，2013年7月，50万元。4、2012年至2015年陈丽与涉案公司资金往来，借方55,995,000元，贷方34,983,993.75元。（2）江西翔鹰兴瓷资产评估有限公司翔鹰兴瓷所评报字（2018）20号评估报告书及说明：陈丽、陈伟、上饶市国金投资管理有限公司、万年县鑫源油茶实业有限公司拥有的坐落于上饶市横峰县岑阳镇中华路35号“润丰集贸市场”的60处房地产、坐落于乐平市“吉利商业广场”的92处房地产与万年丰收工业园4处房地产、上饶市信州区2处房地产、厦门2处房地产，共计160处房地产在评估基准日2013年8月31日市场评估价值93,236,322.38元。其中陈丽、郭芳韵共有财产22，214，703.4元。（3）江西翔鹰兴瓷资产评估有限公司翔鹰兴瓷所评报字（2018）21号评估报告书及说明：陈丽、陈伟、上饶市国金投资管理有限公司、万年县鑫源油茶实业有限公司拥有的坐落于上饶市横峰县岑阳镇中华路35号“润丰集贸市场”的60处房地产、坐落于乐平市“吉利商业广场”的92处房地产与万年丰收工业园4处房地产、上饶市信州区2处房地产、厦门2处房地产，在2017年12月31日市场评估价值117,817,348.45元。其中陈丽、郭芳韵共有财产32,175,180.42元。（4）江西精神病学司法鉴定所精神医学司法鉴定意见书：证明陈丽具有完全刑事责任能力。（5）被告人陈丽的户籍证明材料，证明陈丽的身份事项及其已达完全刑事责任年龄。（6）归案情况说明，证明陈丽于2017年11月23日在厦门市被公安机关抓获归案。关于诈骗罪。被告人陈丽在没有任何生产经营的情况下，依靠一家原有生产能力年产值不超过500万元的小企业，就四处对外宣称自己的企业即将上市，邀约他人购买所谓的企业原始股，在获得相应被害人的投资款后，将款项用于偿还个人债务，而非用于企业生产经营；其次，根据公安机关调取的陈丽个人相关民事判决书及陈丽夫妇自有财产鉴定，陈丽的个人债务纠纷高达上亿元，而其夫妇二人的自有财产不过3700余万元，可以说是明显资不抵债；再次，虽然陈丽聘请了相应的会计师事务所及律师事务所进行上市前的相关辅导工作，但是根据两所相关人员证言，两所人员都已明确告知陈丽山之源公司短时间内没有上市的可能性，陈丽从主观上是明知山之源公司在可以预见的时间内是达不到上市条件的，但是陈丽依然以上市为幌子，对外进行虚假宣传；最后，陈丽也仅仅是聘请了两所进行上市前辅导，相关证券管理部门也从未收到过山之源公司的上市申请。因此陈丽虚构事实、隐瞒真相，非法占有他人财物的主观目的、客观行为均证据充分，应当认定其构成诈骗罪。被告人陈丽在骗取张某1等人巨额款项后，又以帮助炒股为名，骗取金张涛、曾某1人民币260万元，也构成诈骗罪。被告人及辩护人提出不构成诈骗罪的辩解和辩护意见，不予支持。关于虚开增值税专用发票罪。1、陈丽名下公司或其实际控制的公司，无论是山之源还是国金会、馨威华，均没有实际生产经营；2、山之源在无实际生产经营的情况下，通过自己给自己开具农产品收购发票，而后向其下游的国金会、馨威华公司开具增值税专用发票，国金会公司、馨威华公司又进而向第三方公司开具增值税专用发票，并由第三方公司将相关发票予以抵扣；3、山之源公司和第三方公司之间存在明显的资金回流，并得到了相关书证证实。因此陈丽的行为符合相关虚开增值税专用发票犯罪的构成要件。被告人陈丽及辩护人提出不构成虚开增值税专用发票罪的辩解和辩护意见，与在案证据及法律规定不符，不予支持。本院认为，被告人陈丽以非法占有为目的，虚构事实，骗取他人财物860万元，数额特别巨大，其行为已构成诈骗罪；被告人陈丽虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为又构成虚开增值税专用发票罪，应数罪并罚。公诉机关指控被告人的罪名成立。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第二百零五条、第六十九条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人陈丽犯诈骗罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币五十万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币四十万元；决定执行有期徒刑十八年，并处罚金人民币九十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年11月23日起至2035年11月22日止。罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。）二、责令被告人陈丽向被害人张某1、曾某1退赔经济损失人民币七百四十万元；向被害人曾某2退赔经济损失人民币一百万元；向被害人郑某1退赔经济损失人民币二十万元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省鹰潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  钱学明人民陪审员  吴乐琴人民陪审员  朱 斌二〇一九年七月十二日代理书记员  虞诗莹