山东省成武县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁1723刑初166号 公诉机关成武县人民检察院。 被告人李祥，男，1967年1月15日出生，汉族，初中文化，经商，户籍所在地安徽省亳州市谯城区，现住安徽省亳州市谯城区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年7月12日被抓获，次日被成武县公安局刑事拘留，同年8月16日经成武县人民检察院批准，次日由成武县公安局逮捕。现羁押于成武县看守所。 辩护人李红梅，山东汉泉律师事务所律师。 被告人李玉柱，男，1971年10月28日出生，汉族，初中文化，经商，现住安徽省亳州市谯城区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年5月17日被抓获，次日被成武县公安局刑事拘留，同年6月21日经成武县人民检察院批准，次日由成武县公安局逮捕。现羁押于成武县看守所。 辩护人赵元博，山东文亭扶正律师事务所律师。 成武县人民检察院以成检公诉刑诉［2019］119号起诉书指控被告人李祥、李玉柱犯虚开增值税发票罪，于2019年5月29日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2019年6月27日公开开庭审理了本案。成武县人民检察院指派检察员吴頔、刘迎迎出庭支持公诉，被告人李祥及其辩护人李红梅、被告人李玉柱及其辩护人赵元博到庭参加了诉讼。现已审理终结。 成武县人民检察院指控： 2015年5月份，被告人李祥、李玉柱共同出资注册成立“成武县丰义堂药业有限公司”。被告人李玉柱、李祥在与“安徽精益药业销售有限公司”没有真实业务的情况下，以“成武县丰义堂药业有限公司”的名义给该公司开具增值税专用发票79份，金额7145712．81元，税额1214771.19元，价税合计8360484元。 针对上述指控，公诉机关提供了相应证据，认为被告人李玉柱、李祥虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。其二人共同故意犯罪，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条之规定，请依法判处。 被告人李祥及其辩护人对起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议。其辩护人认为，李祥系有坦白情节，且系从犯、初犯、偶犯，建议对其从轻处罚，判处非监禁刑。 被告人李玉柱及其辩护人对起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议。其辩护人认为，李玉柱系有坦白情节，且系从犯、初犯、偶犯，建议对其从轻处罚，适用缓刑。 经审理查明： 被告人李祥、李玉柱于2015年5月份共同出资注册成立成武县丰义堂药业有限公司，李玉柱为公司法人代表人、李祥为公司监事，公司经营范围是中药材的收购、加工及销售，由李玉柱、李祥共同经营。李玉柱、李祥在共同经营该公司期间，张某1向李祥联系，由该公司向安徽精益药业销售有限公司虚开增值税专用发票。李玉柱、李祥在明知成武县丰义堂药业有限公司和安徽精益药业销售有限公司没有发生真实销售业务的情况下，安排公司会计于2015年6月26日、2015年12月27日两次共向安徽精益药业销售有限公司虚假开具增值税专用发票79份，金额共计7145712．81元，税额1214771.19元。该79份增值税专用发票相应的货款由安徽精益药业销售有限公司的工行账户分20笔汇到成武县丰义堂药业有限公司的农行账户，后通过张某1的账户、张某2的账户、孙某的账户全部回流到岳某（安徽精益药业销售有限公司的法人）的个人账户中。现以上79份增值税专用发票均被安徽精益药业有限公司经认证抵扣税款。 上述事实，有当庭举证质证并经认证的下列证据予以证实： 1、书证 （1)户籍证明，证明被告人李祥、李玉柱在犯罪时系完全刑事责任年龄人。 （2）发破案及抓获经过，证明被告人李玉柱、李祥均系被抓获归案。 （3）临时羁押证明，证明被告人李玉柱被抓获后，于2018年5月17日至18日临时羁押于阜阳市看守所；李祥被抓获后于2018年7月12日至7月13日临时羁押于亳州市看守所。 （4）成武县村民居委会出具的证明，证明该村没有“袁某”此人，也没有成武县丰义堂药业有限公司在此经营过。 （5）企业信息，证明“成武县丰义堂药业有限公司”注册成立于2015年5月11日，公司地点位于成武县村民居委会。 （6）增值税专用发票电子底账信息查询、山东增值税专用发票抵扣联，证明成武县丰义堂药业有限公司向安徽精益药业销售有限公司开具的增值税专用发票79份，金额7145712．81元，税额1214771.19元，价税合计8360484．00元。 （7）银行卡交易明细，证明成武县丰义堂药业有限公司虚开的增值税专用发票相应的货款由安徽精益药业销售有限公司的工行账户（尾号为4008）分20笔汇到成武县丰义堂药业有限公司的农行账户（尾号为2328）后通过张某1（账户尾号为9076）、张某2（账户尾号为2585）、孙某（账户尾号为0938）三人的个人账户全部回流到安徽精益药业销售有限公司的法人岳某的账户。 （8）违法犯罪记录查询，证明经查询，被告人李祥、李玉柱无违法犯罪记录。 2、证人证言 （1）张某1证言，证明2015年五六月份，李祥找到其说和李玉柱有个公司可以对外虚开增值税专用发票，让其帮忙联系一下受票公司，之后其就联系了安徽精益药业销售有限公司，一共是79份发票，价税合计800多万元。品名是甘草片中药饮片类，这些发票都是李祥开好后交给其，其再邮寄给安徽精益药业有限公司的。给李祥他们开票金额百分之四的开票好处费。受票公司将与增值税专用发票一致的资金汇到开票公司，开票公司留取应得点数后再将剩余资金汇到受票公司的人员账户上。 （2）郭某证言，证明2015年七八月份，其经人介绍在成武县丰义堂药业有限公司做过兼职会计。期间出具了几十份增值税专用发票，一个叫锁晶的会计教其如何开具增值税专用发票，开票的时候李祥、李玉柱都在旁边，他们也会操作税控机开具发票。向哪些公司开具的其记不清了，开好后就将发票交给李玉柱或李祥了。 （3）锁某证言，证明2015年，其通过张某1介绍在成武县丰义堂药业有限公司做过兼职会计。其不需要到公司去，只是帮助公司做账，通过电话告诉过当地的那个会计，如何开具增值税专用发票。其根据李祥、李玉柱提供的一些发票、转账单据等制作记账凭证，计算出申报纳税的一些数据，通过电子表格的形式发给李祥或者李玉柱，后来李祥、李玉柱让其将公司账目都打印装订好拿走了。 （4）李某证言，证明其将会计资格证书复印件借给过苗某2，苗某2说一位朋友注册一家公司需要用。其没有详细询问，也没有在成武县丰义堂药业有限公司工作过。 （5）苗某1证言，证明2015年农历年底，其堂哥苗某2给其说有个租赁其房子的公司需要一个农村户口的身份证，想将公司转到其名下，其跟着去办理了相关手续。 （6）苗某2证言，证明2015年5月份的时候，李玉柱、李祥注册成立了成武县丰义堂药业有限公司，并租赁其位于水利局家属院内的房子作为办公场所。注册公司时其找了同学李某会计证复印件提供给了税务机关，还联系了郭某做公司的兼职会计。2016年夏天的时候，李玉柱不想经营公司了，让其堂兄弟苗某1担任了公司法人。 （7）岳某证言，证明其经营安徽精益药业有限公司期间接受了没有真实业务的增值税专用发票，品名都是中药饮片、保健品之类的。成武县丰义堂药业有限公司向其公司开具的79份增值税专用发票是张某1向其公司提供的。其公司将接受的上述增值税专用发票抵扣了税款。相应资金都是其公司先垫付资金，相应的款项再回到其公司。 3、被告人供述与辩解 （1）李祥供述与辩解，证明2015年5月份，其与李玉柱共同出资注册成立“成武县丰义堂药业有限公司”，二人在明知与“安徽精益药业销售有限公司”没有真实业务的情况下，通过张某1介绍以“成武县丰义堂药业有限公司”的名义给该公司开具增值税专用发票79份。 （2）李玉柱供述与辩解，证明2015年5月份，其与李祥共同出资注册成立“成武县丰义堂药业有限公司”，二人在明知与“安徽精益药业销售有限公司”没有真实业务的情况下，通过张某1介绍以“成武县丰义堂药业有限公司”的名义给该公司开具增值税专用发票79份。 本院认为，被告人李祥、李玉柱虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。其二人共同故意犯罪，归案后，均能如实供述自己的罪行，且均系初犯，缴纳了部分罚金，均可从轻处罚。辩护人相关意见，本院予以采纳。关于辩护人认为二被告人均系从犯，适用缓刑的辩护意见，经查，二被告人均系积极参与犯罪行为，不宜区分主从，另外本案不属于犯罪情节较轻的情形，对二被告人不宜适用缓刑。故辩护人上述意见，本院依法不予采纳。根据本案犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第三款之规定，判决如下： 一、被告人李祥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年7月12日起至2022年7月11日止。罚金已缴纳四万元，下剩六万元限判决生效后二日内缴纳） 二、被告人李玉柱犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年5月17日起至2022年5月16日止。罚金已缴纳四万元，下剩六万元限判决生效后二日内缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省菏泽市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  刘 文 人民陪审员  朱德峰 人民陪审员  王福云 二〇一九年七月五日 法官助理陈海燕 书记员张莉