山西省平遥县人民法院刑 事 判 决 书（2019）晋0728刑初59号公诉机关平遥县人民检察院。被告人王某某,男,汉族,初中文化,山西省平遥县人。2018年11月27日因涉嫌犯虚开发票罪被平遥县公安局刑事拘留,同年12月10日经平遥县人民检察院批准被逮捕。现羁押于平遥县看守所。辩护人巩文捷，山西显耀律师事务所律师。山西省平遥县人民检察院以平检刑刑诉（2019）56号起诉书指控被告人王某某犯虚开发票罪于2019年3月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。平遥县人民检察院指派王某出庭支持公诉，被告人王某某及其辩护人巩文捷到庭参加诉讼。现已审理终结。平遥县人民检察院指控，2017年10月至2017年12月期间,被告人王某某在给平遥县某某房地产开发有限公司做栏杆、停车厂的玻璃顶等工程时,因结算货款不能提供发票,遂通过太原一女子虚开了22份受票单位为平遥县某某房地产开发有限公司,开票单位为山西某某贸易有限公司、山西某某建材有限公司、山西某某贸易有限公司、山西某某本建筑劳务有限公司的增值税普通发票,价税合计人民币1979204.08元。针对上述指控的犯罪事实，公诉机关向法庭提供了被告人的供述与辩解、证人证言；书证等证据。公诉机关认为被告人王某某虚开发票,情节严重,其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一之规定,应当以虚开发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人王某某对起诉书指控的犯罪事实供认，无辩解意见，表示当庭自愿认罪。其辩护人对指控罪名没有异议，提出被告人是在与平遥县某某房地产开发有限公司业务结算中，由于自身票据税额不够的情况下找人代开了发票，主观恶性较小；被告人当庭自愿认罪，认罪态度好。建议对被告人从轻减轻处罚。经审理查明：2017年10月至2017年12月期间,被告人王某某通过小广告名片联系他人分三次从山西某某贸易有限公司、山西某某建材有限公司、山西某某贸易有限公司、山西某某本建筑劳务有限公司虚开了22份增值税普通发票,价税合计人民币1979204.08元（其中税额57646.65元，未实际缴纳）用于自己经营的平遥县东安社某某不锈钢加工部与平遥县某某房地产开发有限公司的业务结算，后平遥县某某房地产开发有限公司作了账务处理。上述事实，有公诉机关提交并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：被告人王某某的供述，主要内容为：1、2013年起我在平遥从事加工不锈钢等工作,2016年12月起经营平遥县东安社某某不锈钢加工部。2017年6月份左右,我从太原市南堰万水市场向一个女士（手机号为***********）分三次买了200多万的22份增值税普通发票。我见过她一次,其余的只是电话联系。这22份增值税普通发票是从山西某某贸易公司开具了3份,从山西某某建材有限公司开具了7份,从山西某某贸易有限公司开具了3份,从山西某某本建筑劳务有限公司开具了9份。这22份增值税普通发票价税合计我记得是210多万元，用于我给某某房地产公司做了一些不锈钢护栏护窗等工程,因我开的东安社某某不锈钢加工部是个体工商户,每个月能领取3万元以下的定额发票,远远不够,就购买了这22份增值税普通发票用于和某某房地产公司结算账务。三次购买发票的情况是：第一次在2017年8、9月份,我给某某房地产公司做栏杆、停车厂的玻璃顶等工程,做完工程要钱时,某某公司采购部郝某某说,必须有发票才能结账,我就想办法找人开发票。一天我在我汽车挡风玻璃前的雨刷前,发现夹的一张小广告,是代开发票的,我就电话联系,对方是女的,她说代开发票收取4%的税钱,发票肯定是真的。当天晚上,我就通过电话将我要开的名称,开票信息等告诉了对方。这次具体买了多少钱的发票我记不清了,第三天,对方就将发票通过快递给我邮寄过来。第二次是在2017年10月份,我还是联系了上次那个给我开发票的人,还是4%的税点,这次好像是买了100多万元的发票,这名女子将发票给我送到了平遥绿色都城小区门口。第三次是在2017年12月左右,买了多少钱的发票我记不清了,这次发票是快递回来的。这三次我都是将买来的票给了某某公司办公室的贝某,过了段时间,某某公司财务上将钱打到我的农行卡上。某某房地产公司与这四家公司没有业务往来。我买票4%税点的钱是某某公司出的,之前就跟某某公司的郝某某说好了，某某公司共支付了9万多元，有两次是微信转账,有一次是见面给的现金。（出示侦查员从太原国税局调取的增值税普通发票存根联发票查询记录,）这些发票是我购买的发票。具体是：山西某某贸易有限公司开具了3份,发票号具体为：************、********、********,价税合计302736元,税额8817.56元。山西某某建材有限公司开具了7份,发票号具体为:********、********、********、********、********、********、********,价税合计681058.08元,税额19836.61元。山西某某贸易有限公司开具了3份,发票号具体为:********-********、********、********,价税合计162130元,税额4722.23元。山西某某本建筑劳务有限公司开具了9份，发票号具体为:********-********、********、********、********、********、********、********、********、********,价税合计833280元,税额24270.25元。上述22份增值税普通发票价税总共合计1979204元,税额57646.65元。这些增值税普通发票我都给了某某房地产公司财务上了。我和某某房地产公司共发生了230多万元的业务，已经给我结算了210多万元,还欠我十几万元,具体还没对账。某某公司是通过银行转账到我的农业银行卡里，卡号**×××**。2、我做业务时，某某公司工地上的工长就给我出工程量单,然后我拿这工程量单去采购部做结算,最后才去财务结算工程款。我实际做的工程量与开具给某某房地产公司的发票额一致,我是做了多少给某某公司开多少发票。我与某某房地产公司有实际业务，总共给某某公司做了一万多米的护栏护窗、一千平方左右的玻璃门、安装了300多个车位锁、两套车位管理系统、两个自行车车棚,还有门面房的玻璃挑檐和雨棚。这些业务,刚开始做护栏护窗的时候签订合同来,后来的工程,因为惯熟了,就没有签订合同,都是口头约定。（1）一万多米的护栏护窗的原料是从平遥县小城村老闫、太原恒兴不锈钢公司买的不锈钢。安装护栏护窗，我转包给胡某1、张某、任某某、还有一名河南人（2）一千平方左右的玻璃门的玻璃是我从介休、祁县贾某购买的；玻璃门上的不锈钢板是从平遥胡二、西郭村某某处各买了十几万的货，门子上的配件从太原晋祠附近某某玻璃配件买了120个地弹簧,每个价钱为85元、80元不等。安装玻璃门转包给胡某1还有张某了。（3）300多个车位锁是我在淘宝网上一个240多元买的，是张某领的人安装的,一个人一天200元。（4）两套车位管理系统是从太原晋祠某某高科公司买的,一套2万多元,联系人曹某，是太原厂家过来安装的,安装费1000多元。（5）两个自行车车棚是从平遥某某钢材买的,联系人郭某某，一个是白某安装的,还有一个是我领的人安装的。（6）门面房的玻璃挑檐和雨棚是从太原晋祠买的,跟地弹簧是一家,花了6000多元，玻璃是从祁县贾令那家买的,花了2万多元。白某安装的,安装一平米80元。主要工程就是这些,剩余是一些零星工程。3、安某是郝某某的司机。我与安某没有业务往来、经济往来。我尾号****的农行卡向安某尾号****的农行卡转了1152199元,这笔钱是郝某某让这样转的,她是采购部的,我们给她做的工程,她经常是先付一部分工程款,等工程做好结算的时候,她将全额的工程款给我们打过来,我们再将她之前付过的工程款也就是垫资那部分让我们给她转回来,剩下的钱就是我们做工程挣的钱。二、证人证言1、闫某的证言，我在小城村租赁的仓库卖不锈钢装饰管。我和王某某认识四五年了,他从我开的不锈钢店买上不锈钢然后加工。2017年大约3、4月份,王某某通过中间人李树良担保在我这进货,我们之间还签订了一份合同。2017年他共在我店买了大约三十多万的不锈钢,其中欠着我还有十几万,具体数目得看账本，王某某告我说用于平遥县某某家园和某某新城这两个居民小区了。2、胡某1的证言，我从事不锈钢加工，和王某某是同行。2016年下半年,王某某联系我说他在某某家园转包给河南人做不锈钢工程,但是量太多,做不完,让我也过来一起做,我就带的人过来做,我在某某家园做了两千多米、在某某新城做了六千多米的护栏护窗，我们商量好做一米23元,原材料由王某某负责提供。护栏护窗有二十万左右的工程款,王某某结了我一部分款,具体数额记不清了。这两处工程的原材料是平遥县小城村的老闫送过来的,因为我们都是同行,都认识。我在某某新城、某某家园做了最少有500平米的玻璃门,剩余的玻璃门是张某做的。做玻璃门的玻璃是祁县钢化厂买的，玻璃门上的不锈钢是西城村二龙送来的。做玻璃门我们商量下做一平米是50元,王某某还没给我结清。3、张某的证言，我从事不锈钢制作及安装，2017年我向王某某承包了平遥县某某家园、某某新城的工程,他负责出料,我负责做工。我具体做了某某家园5号、6号楼的室内防护栏,某某家园门面的所有玻璃门,某某新城2号、4号、5号、6号室内护栏及每个单元门口的护手栏。这些工程大约十一万左右，王某某只给结了6万左右,还有5万左右未结清。我还在某某、某某两个小区做了一些小工程,例如某某新城的自行车车棚、某某家园的地锁。防护栏我做了三千米左右,玻璃门是合作的,我自己做了大概300平米左右，和我合作工程的叫胡某1。4、胡某2的证言，我从事不锈钢装潢工作。我与王某某合作过工程,大概是2016年冬天,王某某在我这里拿了价值不到15000元的不锈钢材料做过某某家园门面的玻璃门不锈钢条。5、胡某3的证言,我在西郭村从事不锈钢加工工作。我是2016年认识王某某的,他找到我让我提供不锈钢板做门子用，共计9万多元的货。6、安某的证言，我和王某某之间没有经济往来,也没有业务往来。2017年12月22日王某某通过自己的**×××**银行卡向我**×××**的农行卡转账1152199元,是郝某某说让王某某将钱打到我的账户上,她说她不拿的银行卡，我同意了,王某某将钱打到我的账户中，具体这是什么钱,我不清楚。隔了两三天左右,郝某某让我去农行将钱提出来,我就跟天公司的司机温伟一起去上西门农行柜台将钱提出来,将钱给了郝某某。7、毋某（贝某）的证言，某某公司采购部的经理是郝某某,我们部门只有我们两人,负责购买工地所需要的材料。我们公司有两个房地产项目,某某家园、某某新城。这两个项目,王某某提供安装不锈钢工程。2017年开始给我们公司做工程，具体有飘窗上的不锈钢护栏、楼梯上的栏杆、小区的门禁、门面上玻璃门、挑檐等。结账时，王某某拿上发票及工地工长签了字的做了多少工程量的单子,交给我们采购部,郝某某同意了,在付款单上签字,然后交给财务上,财务审核以后,用公司的账户就将钱打到王某某的账上。我们公司没有向王某某提前提供一部分预付款，我认识安某,他是郝某某的司机，2017年12月,王某某向安某的个人账户了打了一百余万这个事情我不知道，也没有见过安某从银行取回这一百余万元交给郝某某。三、书证1、受案登记表，可以证实该案系平遥县公安局在工作中发现王某某通过他人虚开增值税普通发票。2、平遥县东安社某某不锈钢加工部的个体工商户信息查询单1份，证实平遥县东安社不锈钢加工部工商登记情况及经营者王某某的信息。3、平遥县税务局税务开票信息单4份，证实平遥县东安社某某不锈钢加工部与各公司的业务交易的价税情况。4、山西某某贸易有限公司、山西某某本建筑劳务有限公司、山西某某贸易有限公司、山西某某建材有限公司企业工商登记查询信息各1份，证实上述公司的工商登记情况。5、山西某某贸易有限公司、山西某某本建筑劳务有限公司、山西某某贸易有限公司、山西某某建材有限公司企业的增值税普通发票信息查询单4份及企业交易明细，证实上述公司为平遥县某某房地产开发有限公司开具发票情况。6、王某某、安某的中国农业银行银行卡交易明细清单，证实王某某与平遥县某某房地产开发有限公司、安某资金往来情况及王某某支付他人款项的情况。7、平遥县某某房地产开发有限公司的记账凭证、付款审批表、电子回单，证实平遥县某某房地产开发有限公司已将王某某出具的山西某某贸易有限公司、山西某某本建筑劳务有限公司、山西某某贸易有限公司、山西某某建材有限公司企业的增值税普通发票入账并支付王某某款项的情况。8、国家税务总局太原市万柏林区税务局出具的情况说明3份、国家税务总局太原市小店区税务局出具的非正常户认定表及责令限期改正通知书各1份，证实本案涉案的22份增值税普通发票实际未缴纳税款。以上证据来源清楚，收集程序合法，各证据间能相互印证，且被告人及辩护人均未提出实质性异议，本院予以确认。本院认为，被告人王某某为了结算工程款，在明知山西某某贸易有限公司、山西某某本建筑劳务有限公司、山西某某贸易有限公司、山西某某建材有限公司与平遥县某某房地产开发有限公司没有任何真实交易的情况下，以该四个公司的名义向平遥县某某房地产开发有限公司通过他人虚开了22份价税合计人民币1979204.08元的增值税普通发票，情节严重，被告人的行为确已构成虚开发票罪，应依法处以刑罚。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，提出的适用法律意见正确，应予支持。被告人王某某能如实供述自己的犯罪事实，当庭自愿认罪，依法可从轻处罚。被告人所提被告人主观恶性较小、认罪态度好的意见，与本案事实相符，本院予以采纳。为了保护国家的发票管理制度不受侵犯，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第六十四条、第六十七条第三款之规定，判决如下：一、被告人王某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年11月27日起至2019年11月26日止。罚金限判决生效后一个月内交纳。）二、被告人王某某涉案发票的税额57646.65元，依法予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向晋中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  任兆德人民陪审员  霍青莲人民陪审员  张坚玉二〇一九年七月五日书 记 员  范有智