四川省宜宾市翠屏区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）川1502刑初489号 公诉机关四川省宜宾市翠屏区人民检察院。 被告人张明，男，1984年3月24日出生于浙江省三门县，汉族，初中文化，公司职工，住浙江省三门县。因本案于2017年11月13日被公安机关抓获，同年11月20日被刑事拘留，于2017年12月26日被依法逮捕。现羁押于宜宾市看守所。 辩护人毕伍杰，四川翠屏律师事务所律师，执业证号：15115201110189322。 辩护人严义洁，四川翠屏律师事务所律师，执业证号：15115201310614397。 四川省宜宾市翠屏区人民检察院以翠检诉刑诉[2018]466号起诉书指控被告人张明犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月31日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。四川省宜宾市翠屏区人民检察院指派检察员刘作鸿出庭支持公诉，被告人张明及其辩护人毕伍杰、严义洁到庭参加诉讼。现已审理终结。 四川省宜宾市翠屏区人民检察院指控：2016年6月，被告人张明化名江小民与林伟（化名潘龙,另案）在宜宾市翠屏区申请登记设立了宜宾全清商贸有限公司（以下简称宜宾全清公司），用于虚开增值税专用发票，骗取温某2身份证登记为全清公司法定代表人，后又变更为温某1。 2016年7月24日，宜宾全清公司在与江门市锦恒商贸有限公司无真实货物交易的情况下，为江门市锦恒商贸有限公司开具了23份票面金额合计为263.86505万元、税额合计为383393.58元的增值税专用发票。江门市锦恒商贸有限公司已向税务机关认证并已抵扣，致使国家税收损失383393.58元。 2016年7月24日，宜宾全清公司在与台州市路桥博宇塑料制品厂无真实货物交易的情况下，为台州市路桥博字塑料制品厂开具了9份票面金额合计为105.2028万元、税额合计为152858.79元的四川增值税专用发票，台州市路桥博宇塑料制品厂支付了6%的开票费。台州市路桥博宇塑料制品厂将其中1张增值税专用发票到税务机关认证并已抵扣，致使国家税收损失16984.31元。 2016年8月20日，宜宾全清公司在与杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司没有真实货物交易的情况下，向杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司虚开增值税专用发票4份，票面金额合计450560.00元，税额合计65466.00元。杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司已将上述增值税专用发票到税务机关认证并已抵扣，致使国家税收损失65466.00元。2016年8月27日，宜宾全清公司在与重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司没有真实货物交易的情况下，向重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司开具了3份四川增值税专用发票，票面金额合计350248.00元，税额合计50890.74元，重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司负责人罗某支付了票面金额5%的开票费。重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司已将上述增值税专用发票到税务机关认证并已抵扣,造成国家税收损失50890.74元。 以上事实，公诉机关出示了书证、证人证言、被告人供述、等证据材料，具以指控被告人张明的行为应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，税款数额较大。诉请本院依法判决。 被告人张明辩称他只虚开了起诉指控的第四起作案事实，其他不是他亲自虚开的。 张明的辩护人提出：1.公诉机关指控张明虚开增值税专用发票税款数额较大的证据不足，其中指控的第一起犯罪事实中宜宾全清公司与对方签订有采购合同、采购入库单，有真实的货物交易，不能认定该起犯罪事实；2.起诉指控的杭州萧山的这一起犯罪事实，由于杭州萧山坤宏化纤纺织品有限公司将增值税专用发票仅进行了认证而未进行抵扣，没有造成国家经济损失，故不能认定该起犯罪事实；3.本案虚开数额在五万元以上不满五十万元，应在三年以下量刑；4.张明系从犯；5.张明有坦白情节、初犯、偶犯，无前科劣迹，当庭自愿认罪。建议两年以内量刑并适用缓刑。 经审理查明，2016年6月，被告人张明化名“张小敏（音）”、与林伟（化名潘龙,已判）共谋后，使用他人身份信息在宜宾市翠屏区申请登记设立了宜宾全清商贸有限公司（以下简称宜宾全清公司），之后，全清公司在与对方无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票。其中林伟负责联系购买增值税专用发票的买家，张明在宜宾负责向税务机关领受增值税专用发票并按林伟提供的出票信息虚开具发票后寄出。林伟外出期间，张明在宜宾负责全清公司日常运转。具体作案事实如下： 2016年7月24日，宜宾全清公司与江门市锦恒商贸有限公司在无真实货物交易的情况下，为江门市锦恒商贸有限公司虚开了23份税率为17%的增值税专用发票，票面金额为2255256.92元、税额为383393.58元，价税合计2638650.5元。江门市锦恒商贸有限公司使用该发票于当月向当地税务机关认证并抵扣。 同年7月24日，宜宾全清公司与台州市路桥博宇塑料制品厂在无真实货物交易的情况下，为台州市路桥博字塑料制品厂虚开了9份税率为17%的增值税专用发票，票面金额为899169.21元、税额为152858.76元，价税合计1052027.97元。台州市路桥博宇塑料制品厂在当地税务部门认证抵扣1份税额为16984.31元，其余8份税额为135874.45元未被当地税务部门认证抵扣。 同年8月20日，宜宾全清公司与杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司在没有真实货物交易的情况下，向杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司虚开了4份税率为17%的增值税专用发票，票面金额385094元，税额65465.98元，价税合计450559.98元。杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司将上述增值税专用发票于当月向当地税务机关通过认证。 同年8月27日，宜宾全清公司与重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司在没有真实货物交易的情况下，向重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司开具了3份税率为17%的增值税专用发票，票面金额299357.26元，税额50890.74元，价税合计350248元。重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司已将上述增值税专用发票到当地税务机关认证并抵扣。 另查明，公安机关接宜宾市国家税务局稽查局报警后于2017年11月13日将被告人张明抓获归案。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实： 1.宜宾市翠屏区国家税务局稽查局涉税案件移送书、受案登记表、立案决定书，公安机关抓获经过情况说明，证实案件来源和被告人张明的归案情况。 2.证人证言 (1)钟裕民的证言，辨认笔录及照片，证实办理宜宾全清商贸有限公司是他驾校的同学李某的朋友江小民（音）找他帮的忙。2016年3、4月份，有一个自称潘龙（经辨认系林伟）的给他打电话，潘龙在电话中说自己是李某的朋友，想到宜宾来开公司，请他帮忙。大概在2016年5、6月份，他和潘龙约好在东方时代广场见面，并介绍了江小民（经辨认系张明）给他认识。潘龙让他帮忙介绍开办公司的人。过了几天，他就电话联系小赵说有个朋友想开公司，请小赵帮忙注册登记，他将小赵的电话告诉了潘龙，让潘龙自己去联系。过了一段时间，江小民打电话给他说公司的营业执照已经办好了，他让江小民到税务局来登记，江小民到税务局找到他办理一般纳税人登记，他在税务系统中替江小民进行了登记。营业执照的法人代表是温某2，需要本人来，江小民告诉他说温某2本人来不到，他当时建议江小民将法人代表变更了，江小民说在宜宾没有认识的人，他将温某1介绍给江小民，他打电话给温某1借身份证将法人变更一下，让江小民直接过去找温某1。大概过了1、2天，江小民就拿着工商的准许变更通知来找他，他在系统中将宜宾全清商贸有限公司的法人代表变更为温某1。他还将同学蒋某介绍给江小民当全清公司会计。在一般纳税人资格办好以后，按照税务局规定，全清商贸公司每个月只能领取10份10万额度的增值税发票，但江小民找到他说公司平时的业务来往比较大，10份根本不够用，当时他出于帮朋友，就拿了50份给江小民，随后江小民又来拿过2次票，分别一次100份，一次200份，这3次领票都是他私自操作的，没有经过领导审批。在之后，他们税务局李欣局长通知他说，宜宾全清商贸有限公司有点问题，他随即到全清公司位于盛世华庭的办公地点将没有开的票和已开票的存根，还将税控机收了回来。除江小民外，还有一个戴眼镜的男子。通知江小民来税务局说清楚，但江小民一直没有来过。 他一共收过5次对方支付给他的感谢费6万元。第一次是2016年6月底到7月初的时候，江小民和潘龙找他帮忙全清公司进行注册登记，同时找了温某1和蒋某去充当法人和会计，取得了一般纳税人资格，之后江小民到柑子园办税服务厅找他，在街上江小民拿了1万元现金给他。第二次大概在2016年7月10号左右一天中午，潘龙给他打电话约在盛世华庭全清公司办公地点见面，潘龙说税务局核定的每月10分增值税专用发票不够用，最少每月要40、50份，他回答可以想办法，潘龙拿了一叠钱塞到他裤包，他在路上数了是1.5万元。第三次是2016年7月20多号，潘龙给他打电话说前段时间在他的帮助下两次领到150份增值税专用发票，对他非常感谢，让他将银行账号给潘龙，潘龙往他卡里转了1万元。第四次大概在2016年8月10多号，潘龙给他打电话让他去公司，晚上他到了全清公司，潘龙说需要200份增值税专用发票，他说可以想办法，走时潘龙放了一叠钱在他裤包，他回去数了是1万元。第五次是2016年8月22日，他发售了200份增值税专用发票给全清公司后，当天下午江小民和眼镜就来领走了，潘龙给他转了1.5万元。潘龙给他介绍江小民是这家公司股东。他们两人是公司的实际操控人。 通过辨认，钟裕民没有辨认出温某2，辨认出彭川川、李某、张明就是江小民、林伟就是潘龙、林峰是眼镜。 (2)周某1的证言，证实他经营的江门市锦恒贸易有限公司与王福瑶有生意往来。2017年7月，通过王福瑶介绍认识了宜宾全清公司一个姓黄的人,并和姓黄的人做成一笔生意，他开始都不知道姓黄的是全清公司的人,他是看到姓黄的人发来合同的传真件是以宜宾全清公司的名义和他签订合同。合同签订后，按合同规定全清公司将货发给深圳智政印刷厂，全清公司通过快递把23张票面金额200余万元的增值税发票寄来。 (3)陈某的证言，证实他经营的台州市路桥博宇塑料制品厂与杨仁飞的公司有PP塑料颗粒的交易往来，2016年全年他向杨仁飞的公司购买了100多万的PP塑料颗粒，并要求对方提供增值税专用发票。由于杨仁飞没有一般纳税人的资质不具备开增值税专用发票，杨仁飞就联系“小蔡”购买真的增值税专用发票，并向“小蔡”支付票面金额6%的买票钱。公司与宜宾全清商贸有限公司没有真实货物交易的情况下，他一共向“小蔡”购买了9张宜宾全清商贸有限公司开具的四川增值税专用发票并到国税局进行了认证抵扣，总的金额大约是100多万多一点。 (4)周某2、方某的证言，证实她们经营的公司向刘锋购买棉纱，从刘锋处接受了宜宾全清商贸有限公司开出的增值税专用发票4张，票面金额384950元，税额65466元，已向税务机关认证但未抵扣。 (5)张某1、罗某的证言,证实张某1是重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司的法定代表人，罗某是公司的老板，他们公司经常向“小李”买货，由于公司的进项增值税发票不够抵扣，他们就让“小李”帮忙开票，并支付手续费。公司与宜宾全清商贸有限公司没有货物交易而通过“小李”接受了该公司3张票面金额35万元左右增值税专用发票已用于抵扣，并向“小李”支付了6%的买票费用大约1万元，发票是“小李”和张明送过来的，已抵扣税款后被查出补税。 (6)温某1的证言，辨认笔录及照片，证实2016年6月份，钟裕民介绍他认识了“江小民”（浙江台州人），钟裕民告诉他说江小民到宜宾办的公司是卖钢材的，“江小民”的公司要在钟裕民单位上购买增值税专用发票，法人现在没有在宜宾，需要用他的身份证将这家公司的法人变更成他。他就答应了并把自己的身份证提供给了钟裕民。7月份，钟裕民告诉他江小民这家公司的法人已经变更成他了，并让他去帮江小民的公司到国税局参加一般纳税人的约谈，去约谈的所有资料是钟裕民拿给他的，怎么说也是钟裕民教他说的。拿到资料才知道这家公司叫宜宾全清商贸有限公司。 通过辨认，温某1辨认出张明是“江小民”。 (7)温某2的证言，辨认笔录及照片，证实他在网上看到可以办理无抵押贷款信息后于2016年6月到宜宾，一浙江人带他与来自南充同样办理贷款的彭冲冲到一家建设银行签授权委托书，他没有注册宜宾全清商贸有限公司，不知道是该公司法定代表人。 通过辨认，温某2辨认出一起办贷款的彭川川、带其去银行的赵某。 (8)李某、何某的证言，辨认笔录及照片，证实2016年6月份，何某（张明的妻子）打电话告诉李某说自己哥哥潘总（经辨认系林伟）想到宜宾注册一家公司，希望李某帮忙，李某找了钟裕民帮忙，李某把宜宾国税局钟裕民的电话发给何某，何某把电话转给潘总让其联系，后钟裕民告诉李某说公司注册好了。 通过辨认，李某辨认出何某。 (9)蒋某的证言，辨认笔录及照片，证实2016年7月10日左右，她的同学钟裕民要求她作为全清商贸有限公司的会计到国税局办公室参加了约谈，她不是全清公司真实的财务人员。 通过辨认，蒋某辨认出温某1。 (10)赵某的证言，辨认笔录及照片，证实她通过钟裕民介绍，潘龙委托她办理了宜宾全清商贸有限公司的工商注册登记。 通过辨认，赵某辨认出来宜宾办公司的张明、林伟。 (11)徐某的证言，证实宜宾全清商贸有限公司办理增值税发票申请是公司法人温某1及会计蒋某来办理的，在她手中申请过10份增值税发票。 (12)黄某、周某3的证言，辨认笔录及照片，证实2016年6月，黄某与周某3为宜宾全清商贸有限公司办理对公账户，是公司法人温某2亲自到以后授权员工潘龙具体办理的。 通过辨认，黄某、周某3辨认出温某2。 (13)张某2的证言，证实她的丈夫钟裕民说有个战友要到宜宾开公司找到自己帮忙，过了一段时间钟裕民说自己帮战友的公司多开了几张发票出了问题。 3.同案人林伟的供述，辨认笔录及照片，证实他和张明一起来宜宾，为了注册宜宾全清商贸有限公司，用这家公司虚开增值税专用发票。2016年5月左右张明说有朋友在宜宾的国税局可以帮他们拿到增值税专用发票，2016年6月初，他和张明一起到了四川宜宾并认识了国税局的钟裕民。因为他和张明来宜宾主要是为了做虚开增值税专用发票这个事，所以他就用了“潘龙”这个名字，张明是用的“小明”与钟裕民交往。公司进项票是买的黄金，但卖出的货物的销项票就不是黄金是其他东西。他和张明问钟裕民可不可以办这样的公司，钟裕民说：“只要你们公司有进项的票就可以办。”他们在钟裕民帮助下找了中介公司的工作人员小赵，他们用温某2的身份证资料以及其他公司注册资料注册公司，小赵帮忙取公司名字叫宜宾全清商贸有限公司，注册登记地在宜宾南岸，具体公司地址他也不清楚，公司根本就没有在注册地址办公，法定代表人叫温某2，股东叫郝全喜，这俩人的身份证是买的。营业执照办下来后，想尽快办理一般纳税人资格，给钟裕民说按照每份增值税专用发票150元-200元的价格表示感谢，钟裕民就同意了。钟裕民打电话要约谈，他请钟裕民帮忙，钟裕民就说出5000元把法人变更为钟裕民朋友，后来钟裕民找了两人来充当公司法人和会计通过约谈，张明就给了钟裕民1万元表示感谢。他负责在外地对宜宾全清商贸有限公司虚开的四川增值税专用发票找买家，并把这些票卖出去。张明在宜宾负责通过钟裕民在国税把空白的增值税专用发票领取出来。另外林峰在宜宾全清商贸有限公司宜宾的实际办公地点负责在电脑上将虚开的增值税专用发票开出来。宜宾全清商贸有限公司成立以后他通过在北京的舅舅项义昌帮他们宜宾全清商贸有限公司从江苏省的南京中贵黄金珠宝有限公司和广东省的广州金银首饰公司两家珠宝公司买来3000多万元的进项货物为黄金增值税专用发票，钱是按票面金额的1.7%支付的，支付项义昌50万元左右，实际上他们宜宾全清商贸有限公司与南京、广州的这两家公司没有购进过黄金。取得进项增值税专用发票，他就在外地找买家。找到买家后他就电话告诉张明并提供买票方的信息，张明和林峰就在宜宾开票后通过快递寄到买票方去。宜宾国税部门批准他们宜宾全清商贸有限公司的每月领取四川增值税专用发票的额度是10万元面额10份。因为要卖票需求量大，他就让张明去找钟裕民在国税多拿增值税专用发票，他们按照之前说好的每份增值税专用发票150元至200元的价格给钟裕民表示感谢。在2016年7月中旬，张明说钟裕民拿了50份增值税专用发票，同时张明拿了1.5万元现金给钟裕民。2016年7月19号，张明让钟裕民帮忙再领100份发票,他就给钟裕民的银行账号汇了1万元钱。在2016年8月10号左右，他让钟裕民帮忙领200多份增值税专用发票，他拿了1.7万元现金给钟裕民。在2016年8月22号，张明说在钟裕民那里领了200份增值税专用发票，他就给钟裕民的银行账号转了1.5万元。他们开具了299份四川增值税专用发票销售给了16家公司，分别是：晋州市吉泰商贸有限公司（发票数量96张，金额9553005.98元）、石家庄际华商贸有限公司（发票数量5张，金额423205.12元）、任丘市信亚达摩托车配件有限公司（发票数量50张，金额4927459.82元）、任丘市杰帆塑料制品有限公司（发票数量9张，金额807805.14元）、望都县康平医疗器械销售有限公司（发票数量28张，金额2714017.11元）、河北达恒环保科技有限公司（发票数量10张，金额953846.14元）、台州市路桥博宇塑料制品厂（发票数量9张，金额899169.21元）、杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司（发票数量4张，金额385094元）、江门市锦恒贸易有限公司（发票数量23张，金额2255256.92元）、深圳市新珠光宝气贸易有限公司（发票数量3张，金额298714.39元）、天津盛汇康机械制品销售有限公司（发票数量25张，金额2465922.29元）、天津信金佳机电贸易有限公司（发票数量24张，金额2392888.96元）、十堰汇品工贸有限公司（发票数量8张，金额764717.96元）、重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司（发票数量3张，金额299357.26元）、长春市欣格瑞拉科技有限公司（发票数量1张，金额98461.54元）、合肥振办贸易有限公司（发票1张，金额99991.45元）。重庆那一家公司是张明联系的卖票的钱也是张明去收取的，其余15家公司是他通过一个外号叫“老张”和叫田华臣的卖票中间人把票卖出去的。他们通过宜宾全清商贸有限公司开四川增值税专用发票卖了大约一共获得了60多万元的卖票钱。 林伟的供述还证实，他和张明开办全清公司后，张明在宜宾联系钟裕民拿票并管理公司，他在北京负责联系买票，由张明从宜宾把票寄给他。公司里还有林峰，没有姓黄的人。全清公司和江门锦恒贸易有限公司签订的购销合同没有真实货物交易，他没有直接联系过江门锦恒贸易有限公司，可能是中间人联系他，由中间人将票交给江门锦恒公司。至于全清公司与江门锦恒公司签订的购销合同以及采购单，可能是中间人伪造的，也可能是对方公司做的。全清公司的印章从公司注册成立后就没有使用过。全清公司开给台州市路桥博宇塑料制品厂、杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司、重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司也没有真实货物交易，台州市路桥博宇塑料制品厂、杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司的票是他开的，重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司的票是张明开的，他们两个都知道对方开票的事。 通过辨认，林伟辨认出林峰、张明、钟裕民。 4.被告人张明的供述和辩解，辨认笔录及照片，证实2016年6月初，林伟通过他的老婆何某认识宜宾国税局钟裕民，林伟化名潘龙、他化名张小敏在宜宾让钟裕民介绍中介公司一女的帮忙注册了宜宾全清商贸有限公司和另一家公司，找来与公司毫无关系的温青龙等人担任法人。林伟对钟裕民说在宜宾开一家商贸公司卖医疗器械，林伟说自己在北京有货源，想让钟裕民帮忙在工商注册公司，在税务局申请一般纳税人，然后让钟裕民帮忙为公司每月多领一些增值税专用发票。公司办好后林伟从台州让“眼镜”（经辨认系林峰）和“小金”来宜宾，林伟就是宜宾全清公司的实际老板负责全部事情，他负责到税务局找钟裕民拿增值税专用发票，“眼镜”主要负责为公司开增值税专用发票，“小金”主要负责协助眼镜打票，按林伟的意思把票寄到对方去。他们让钟裕民为公司每月多领一些增值税专用发票，并给钟裕民报酬。他找钟裕民两次领了300份10万元金额的增值税专用发票，林伟让眼镜、小金开票，他不知道公司买卖过什么货物。2018年8月他应重庆一家摩托车配件公司朋友“海滨”要求在没有真实的货物交易情况下为其开了3张票面金额30余万元的增值税专用发票，收取了对方3.6%手续费1万元左右。 张明的当庭供述，证实他和林伟在宜宾开公司就是虚开增值税专用发票，林峰负责打票，他负责和钟裕民对接领票。公司除了虚开增值税专用发票外没有经营其他业务。他不知道公司向江门锦恒公司提供PUPA材料的事。 通过辨认，张明辨认出罗某是购买增值税专用发票的海滨。 5.宜宾全清商贸有限公司税务申报登记资料、工商登记注册资料、营业执照、银行开户资料，证实全清公司工商登记以及法定代表人温某2，后变更为温某1，取得一般纳税人资格。 6.宜宾全清商贸公司领用发票核定表，证实2016年7月19日核定100份，8月22日核定200份。 7.康昭容提供全清商贸公司租房协议，证实全清公司租房情况。 8.温某2提供飞机票、车票、住宿发票，证实温某22016年6月12日到宜宾，13日离开宜宾的情况。 9.领用发票记录表，证实宜宾全清商贸公司领用发票记录。 10.宜宾全清公司购买的进项发票，证实全清公司进项开具发票的情况。 11.宜宾市翠屏区国家税务局稽查局提供宜宾全清公司开出的增值税专用发票清单，证实2016年8月22日开给晋州市吉泰商贸有限公司增值税专用发票96张，票面金额9553005.98元，2016年8月22日开给任丘市信亚达摩托车配件有限公司增值税专用发票50张；2016年8月20日开给望都县康平医疗器械销售有限公司增值税专用发票28张；2016年7月27日开给合肥振办贸易有限公司增值税专用发票1张，票面金额99991.45元，税额16998.55元；2016年7月26日开给河北达恒环保有限公司增值税专用发票10张；2016年7月24日开给台州市路桥博宇塑料制品厂增值税专用发票9张；2016年7月24日开给江门市锦恒贸易有限公司增值税专用发票23张；2016年7月18日开给天津汇康机械制品销售有限公司增值税专用发票25张；2016年7月18日开给天津信金佳机电贸易有限公司24张；2016年8月27日开给重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司增值税专用发票3张；2016年8月26日开给长春市欣格瑞拉科技有限公司增值税专用发票1张，票面金额98461.54元，税额17738.46元；2016年8月20日开给杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司增值税专用发票4张；2016年8月19日开给石家庄际华商贸有限公司5张；2016年7月26日开给十堰汇喆工贸有限公司增值税专用发票8张；2016年7月29日开给深圳市新珠光宝气贸易有限公司增值税专用发票3张。 12.四川增值税专用发票、认证结果通知书、认证结果清单，证实2016年7月24日，宜宾全清商贸有限公司开给江门市锦恒贸易有限公司增值税专用发票23张，票面金额2255256.92元，税额共计383393.58元，上述23张发票已经江门市国家税务局认证通过，上述23份已于2016年7月认证并抵扣。 13.采购合同、采购入库单，证实2016年6月28日，江门市锦恒贸易有限公司与宜宾全清商贸有限公司签订，采购货物PE、PET、BOPA，合同金额2638650.5元。 14.四川增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单，证实2016年7月24日，宜宾全清商贸有限公司开给台州市路桥博宇塑料制品厂增值税专用发票9张，票面金额105.2028万元，税额共计152858.79元，台州市路桥博宇塑料制品厂已申报抵扣，上述9张发票中的号码为09406744认证时失控。 15.台州市路桥区国家税务局证明，证实台州市路桥博宇塑料制品厂取得宜宾全清商贸有限公司号码为09406736-09406743的8份增值税专用发票截止2016年11月30日未向我局认证抵扣，号码为09406744的增值税专用发票认证已于2016年7月认证抵扣，税额16984.31元，并于2016年10月进行了进项转出处理。 16.四川增值税专用发票、认证结果清单、增值税专用发票信息表，证实2016年8月20日，宜宾全清商贸有限公司开给杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司增值税专用发票4张，票面金额450560.00元，税额共计65466.00元，上述4张增值税专用发票已全部认证通过。 17.四川增值税专用发票及抵扣联，证实2016年8月27日，宜宾全清商贸有限公司开给重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司增值税专用发票3张，票面金额350248.00元，税额共计50890.74元。 18.增值税纳税申报表、认证结果清单，证实重庆浙斌渝秀摩托车配件有限公司已于2016年9月12日向重庆市巴南区国家税务局申报抵扣税额50890.74元，实际抵扣50196.2元，上述50890.74元税款认证后失控。 本案针对控辩双方争议的焦点，结合本案经庭审质证、认证的在案证据，综合评判如下： 1.关于被告人张明辨称其只虚开了起诉书指控的第四起犯罪事实及其辩护人认为张明系从犯的意见，经查，有证人钟裕民的证言、同案人林伟的供述、被告人张明的供述等证据能够证实，张明等人注册全清公司的目的就是为了实施虚开增值税专用发票的犯罪行为，二人共谋后共同实施犯罪，由张明负责在宜宾联系钟裕民从税务机关拿票、维持公司的日常运转，林伟负责联系客户并销售。无论张明是否亲自虚开增值税专用发票，其在此过程中知晓并协助林伟虚开增值税专用发票的行为，是完成上述开票行为不可或缺的环节，张明对虚开增值税专用发票的行为，依法应当承担责任。且在张明等人的共同犯罪中，张明应对二人共同实施的犯罪行为承担罪责。因此，二人分工负责，互相配合，作用地位相当，共同实施犯罪，故不宜认定张明系从犯。 2.关于辩护人提出公诉机关指控的第一起犯罪事实不能成立的辩护意见，经查，有张明的供述、同案人林伟的供述等证据能够证实，全清公司自登记成立起没有具体的生产经营场所以及经营物品，没有实际的经营行为，与江门锦恒商贸有限公司签订的关于PE、PET、BOPA等商品的签购合同、采购单等证据不能确系宜宾全清公司履行了合同义务，且该几份证据是否为全清公司签订的真实性存疑，结合被告人张明、同案人林伟两人的供述均证实全清公司在与对方没有真实货物交易的情况下，实施了虚开增值税专用发票的犯罪行为。故辩护人的该辩护意见不能成立。 3.关于辩护人提出起诉指控的第三起犯罪事实，由于杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司仅对发票进行认证而未进行抵扣，未造成国家经济损失而不应认定构成犯罪的辩护意见，经查，被告人张明等人向杭州萧山坤宏化纤纺织有限公司已经完成了虚开增值税专用发票的行为，至于受票公司是否将发票进行抵扣并不影响张明等人的虚开发票的犯罪行为。故此辩护意见于法无据，不予采纳。 4.关于辩护人提出本案应在三年以下量刑及对被告人张明适用缓刑的辩护意见，经查，被告人张明虚开增值税专用发票的虚开金额已达到法律规定的数额较大的标准，且张明实施虚开增值税专用发票的次数较多、金额大，并给国家税收造成了损失，破坏了国家正常的税收征收秩序，足见其主观恶性较深、社会危害性大，故不宜对其适用缓刑。 本院认为，被告人张明违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，税额数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人张明在庭审过程中供述了基本的犯罪事实，酌情予以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 被告人张明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年11月13日起至2022年5月12日止。罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳，上缴国库。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省宜宾市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  关高原 人民陪审员  黄德维 人民陪审员  张胤春 二〇一九年七月十九日 法官 助理  周 燕 书 记 员  姜文杰 附:相关法律法规 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条【共同犯罪概念】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。