包头市昆都仑区人民法院刑事判决书（2018）内0203刑初595号公诉机关包头市昆都仑区人民检察院。被告人岳某某，男，1967年8月2日出生于内蒙古自治区巴彦淖尔市，汉族，小学文化，捕前住内蒙古自治区鄂尔多斯市伊金霍洛旗；因涉嫌犯逃税罪于2017年12月19日被包头市公安局刑事拘留，2017年12月29日被包头市人民检察院批准执行逮捕；现羁押于包头市土默特右旗看守所。辩护人祁丽，内蒙古天祺律师事务所律师。包头市昆都仑区人民检察院以昆检诉刑诉（2018）585号起诉书指控被告人岳某某犯逃税罪，于2018年9月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。包头市昆都仑区人民检察院指派检察员董晓华出庭支持公诉，被告人岳某某及其辩护人祁丽到庭参加诉讼。现已审理终结。包头市昆都仑区人民检察院指控，被告人岳某某于2005年11月10日注册成立内蒙古富勒矿业开发有限责任公司，注册资本200万元，经营范围包括矿产品的开采和销售，股东岳某某占股90%，股东岳某占股10%，实际由岳某某出资控制，2011年6月7日，岳某某以2000万元的价格将富勒矿业100%的股权转让给霍某，收取股权转让款2000万元后，被告人岳某某未缴纳税款。被告人岳某某于2009年7月29日注册成立包头市金晟矿业有限责任公司，注册资本100万元，2011年6月13日，股东为岳某某，占股70%，股东王某(岳某某妻子)占股30%，实际由岳某某出资控制，2011年10月29日，岳某某以2160万元将金晟矿业有限公司60%的股权转让给魏某等人，收取股权转让款2160万元后，被告人岳某某未缴纳税款，在工商部门办理股权变更登记时，包头市金晟矿业公司缴纳其他个人所得税6万元。包头市地方税务局稽查局2016年11月2日作出包地税稽处(2016)7号税务处理决定书，2017年12月8日作出包地税稽补处(2016)7号税务处理决定书，决定岳某某补缴个人所得税7421199.76元，补缴印花税20800元，加收滞纳金6149408元。2016年11月2日作出包地税稽罚(2016)20号税务行政处罚决定书，2017年12月8日作出包地税稽处罚(2016)20号税务行政处罚决定书，罚款3720999.88元。合计17312407.64元。被告人岳某某在侦查机关立案后至今，未缴纳上述税款及滞纳金、罚款。包头市地方税务局在作出补缴决定之前委托包头诚大资产评估事务所对包头市金晟矿业有限责任公司转让股权时的资产进行评估，经评估，该公司固定资产重置成本项目的评估值为2108522元。岳某某对此存有异议，自行委托内蒙古德众资产评估事务所对包头市金晟矿业有限责任公司成本价值进行评估，经评估，该公司委评资产评估价值为8690158元。案发前，侦查机关冻结被告人岳建国的银行账户中的资金253万余元。公诉机关就指控上述事实向法庭举出的证据有，银行卡、常住人口基本信息、抓捕经过、股权转让协议、企业机读档案、银行交易明细、行政处罚决定书、行政处理决定书、资产评估报告、情况说明、证人证言、被告人供述等，公诉机关据此认为被告人岳某某采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。被告人岳某某经口头传唤后主动到案，并能如实供述主要犯罪事实，系自首，可以从轻或减轻处罚。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第六十七条之规定，依法惩处。被告人岳某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议并自愿认罪。其辩护人祁丽对公诉机关指控被告人的犯罪事实及罪名亦不持异议，其辩护意见为：1、公诉机关认定的金晟矿业股权原值部分事实与客观事实不符，转让股权原值应当为6993462.6元，被告人岳某某少缴纳的个人所得税为2919147.48元，核减已代缴的60000元，岳某某应补缴的个人所得税额为2859147.48元。2、公诉机关认定的富勒矿业股权原值部分事实与客观事实不符，转让股权原值应当为15190321元，被告人岳某某少缴纳的个人所得税为959935.8元。3、公诉机关认定的应补缴滞纳金数额及罚款数额错误。4、被告人具有自首情节，请求对其从轻处罚。经审理查明，被告人岳某某于2005年11月10日注册成立内蒙古富勒矿业开发有限责任公司（以下简称富勒矿业），注册资本200万元，经营范围包括矿产品的开采和销售，被告人岳某某占股90%，岳某占股10%，公司实际由被告人岳某某出资控制。2011年6月7日，被告人岳某某以2000万元的价格将富勒矿业100%的股权转让给霍某，收取股权转让款2000万元后，被告人岳某某未缴纳税款。被告人岳某某于2009年7月29日注册成立包头市金晟矿业有限责任公司（以下简称金晟矿业），注册资本100万元。被告人岳某某占股70%，王某(岳某某妻子)占股30%，公司实际由被告人岳某某出资控制。2011年10月29日，被告人岳某某以2160万元的价格将金晟矿业有限公司60%的股权转让给魏某等人，收取股权转让款2160万元后，被告人岳某某未缴纳税款，在工商部门办理股权变更登记时，包头市金晟矿业公司缴纳其他个人所得税60000元。包头市地方税务局稽查局2016年11月2日作出包地税稽处(2016)7号税务处理决定书，2017年12月8日作出包地税稽补处(2016)7号税务处理决定书，决定岳某某补缴个人所得税7421199.76元，补缴印花税20800元，加收滞纳金6149408元。2016年11月2日作出包地税稽罚(2016)20号税务行政处罚决定书，2017年12月8日作出包地税稽处罚(2016)20号税务行政处罚决定书，罚款3720999.88元。合计17312407.64元。被告人岳某某在侦查机关立案后至今，未缴纳上述税款及滞纳金、罚款。包头市地方税务局在作出补缴决定之前委托包头诚大资产评估事务所对包头市金晟矿业有限责任公司转让股权时的资产进行评估，经评估，该公司固定资产重置成本项目的评估值为2108522元。案发后，侦查机关依法冻结被告人岳某某的中国工商银行账户×××中的资金540109.26元；本院依法冻结被告人岳某某中国建设银行账户×××的资金2009735.72元。被告人岳某某经侦查机关口头传唤到案，到案后如实供述了自己的罪行。以上事实，有下列经庭审举证、质证，本院予以确认的证据证实：1、书证，中国建设银行银行卡一张、协助冻结财产通知书，证实案发后，侦查机关依法扣押被告人银行卡，冻结被告人岳某某银行账户内资金的事实。2、常住人口基本信息，证实被告人岳某某案发时已达刑事责任年龄。3、抓捕经过，由包头市公安局经侦支队于2017年12月21日出具，证实支队于2017年12月19日对岳某某口头传唤至侦查机关并对其刑事拘留的事实。4、书证，股权转让协议书，证实被告人岳某某转让股权的事实。5、书证，银行交易明细，证实被告人收到股权转让款的事实。6、企业机读档案及工商变更登记资料，证实涉案公司股权变更情况及涉案公司的基本信息。7、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，由包头市地方税务局稽查局出具，证实税务机关对被告人逃税的行政处罚处理过程及处罚结果、应补缴税款、滞纳金及罚款的数额说明；应补缴税款、滞纳金、罚款金额变更说明，由包头市地方税务局稽查局于2017年12月8日出具，证实税务机关对被告人岳某某应补缴税款、滞纳金、罚款数额作出变更的情况。8、书证，资产评估报告，证实包头市地方税务局在作出补缴决定之前委托包头诚大资产评估事务所对包头市金晟矿业有限责任公司转让股权时的资产进行评估，经评估，该公司股权原值为2108522元。9、书证，关于岳某某逃避缴纳税款的情况说明，证实被告人岳某某逃避缴纳税款的情况。10、证人证言，证人朱某、魏某、岳某、王某证言，证实被告人转让股权的经过及用股权转让款偿还债务的事实。11、被告人供述，证实被告人岳某某逃税事实及经过。辩护人向法庭出示以下证据：第一组书证，包括资产评估报告书、包头市拓源矿产资源技术服务部发票、农业银行卡取款业务回单、银行卡取款业务回单、取款凭条、收条、收款收据、中国银行电汇凭证、郑某某机械工资结算协议书、领取工资情况说明；第二组书证，资产评估报告书、收据、发票、保证金开户和存储通知书、农业银行进账单、农业银行账户开设通知书、股权转让协议、和解协议、证明、取款业务回单、内蒙古自治区行政事业单位往来结算票据、内蒙古自治区非税收收入一般缴款书、内蒙古自治区探矿权采矿权使用费和价款专用收据、服务业专用发票、矿产资源补偿费自收汇款专用收据、工资领取证明。上述两组证据欲证实金晟矿业额股权原值为10472291元；富勒矿业的股权原值为12860321元。公诉机关认为涉案公司的股权原值应当由主管税务机关进行核定，税务机关的委托评估和认定更具有客观性；其他支出费用的凭证和发票、工资等因没有实际经营，与股权原值的认定没有直接关系，故对上述证据的证明目的不予认可。本院认为，被告人岳某某进行股权转让后采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款，数额巨大且占应纳税额的百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人岳某某于案发后经公安机关口头传唤到案后如实供述了自己的罪行，系自首，可以对其从轻处罚，对公诉机关指控被告人岳某某的犯罪事实及适用法律方面的意见及理由，予以采纳。关于辩护人提出公诉机关认定的金晟矿业及富勒矿业的股权原值与客观事实不符；认定被告人少缴纳的个人所得税、滞纳金、罚款数额错误的意见。经查，案发后包头市地方税务局稽查局根据相关法律、法规及管理办法，并结合被告人涉案公司的实际情况对金晟矿业及富勒矿业的股权原值进行了认定，同时已对被告人岳某某逃税数额、滞纳金、罚款的计算作出详细说明，本院认为税务稽查机关的认定较为客观、权威、准确，具有可采性，故对辩护人的上述意见及所举证据的证明目的不予认可。对于辩护人提出被告人具有自首情节，请求对其从轻处罚的意见，予以采纳。综上，根据被告人犯罪的事实、情节、危害后果以及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条之规定，判决如下：一、被告人岳某某犯逃税罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币500000元（未缴纳）；（有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年12月19日起至2021年12月18日止。罚金自判决生效之日起三个月内缴纳。）二、已冻结的被告人赃款2549844.98元,由冻结机关作为所欠税款依法处置,上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书后的第二日起十日内，通过本院或者直接向包头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本两份。审 判 长 马 杰人民陪审员 张 帆人民陪审员 王芝祥 二〇一九年七月二十四日书 记 员 祁鑫源附本判决适用法律条文。《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。