安徽省宿松县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）皖0826刑初141号 公诉机关安徽省宿松县人民检察院。 被告人董某，男，1974年11月26日出生，汉族，初中文化，经商，户籍所在地安徽省宿松县，住安庆市。2018年8月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被宿松县公安局刑事拘留，2018年9月29日被安徽省宿松县人民检察院批准逮捕，次日由宿松县公安局执行逮捕。现羁押于宿松县看守所。 辩护人郑柏星，安徽益勤律师事务所律师。 安徽省宿松县人民检察院以宿检刑一刑诉[2019］129号起诉书指控被告人董mou犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2019年6月20日公开开庭审理了本案。安徽省宿松县人民检察院指派检察员李某出庭支持公诉，被告人董mou及其辩护人郑柏星到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 安徽省宿松县人民检察院指控：2016年下半年，为从虚开增值税发票中非法牟取返点利益，被告人董mou伙同姚其保、秦某1、尹某、伍某等人（均另处），由长期从事虚开税票的姚其保与购票方蔡振希(另处)直接联系，从购票方获取开票信息并传达以及代付5%左右的购票返点费；董mou伙同秦某1、尹某、伍某、戴某（另处）等人以河南籍人周某1、周某2、王某的名义，于2016年11月8日同时在宿松县孚玉镇注册成立了安徽茂盛纺织有限公司、安徽万胜纺织有限公司、安徽吉强纺织有限公司；在无实际经营的情况下，于2017年2月26日同时向蔡振希虚设的深圳市鑫思源盛实业有限公司、深圳市奇兰特纺织服饰有限公司虚开增值税发票，其中： 安徽吉强纺织有限公司（税号91340826MA2N2HH070）开具给深圳市鑫思源盛实业有限公司增值税专用发票10份，该公司据此向税务部门报送认证后抵扣税额169468.51元；开具给深圳市奇兰特纺织服饰有限公司增值税专用发票20份，该公司据此向税务部门报送认证后抵扣税额336214.89元； 安徽万胜纺织有限公司（税号91340826MA2N2HH90K）开具给深圳市鑫思源盛实业有限公司增值税专用发票30份，该公司据此向税务部门报送认证后抵扣税额509696.66元； 安徽茂盛纺织有限公司（税号91340826MA2N2HGQ3N）开具给深圳市鑫思源盛实业有限公司增值税专用发票30份，该公司据此向税务部门报送认证4份抵扣税额67953.18元。 以上虚开增值税专用发票的税款数额共计1083333.24元；被告人董mou从中非法获利4万余元；期间，共向国家税务总局宿松县税务局实缴税款160653.85，实际造成国家税款损失922679.39元。 为证明上述指控事实，公诉机关当庭出示、宣读了被告人董mou的供述，证人证言及相关书证等证据。公诉机关认为，被告人董mou伙同他人利用虚假成立的公司，虚开增值税专用发票出卖给他人，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人董mou起次要或者辅助作用，符合《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，是从犯。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。 被告人董mou对起诉书指控的犯罪事实和定性无异议，且自愿认罪。其辩护人提出的辩护意见：被告人董mou在共同犯罪中作用相对较小、处于从属地位，是从犯，应当从轻、减轻处罚；被告人董mou到案后，如实供述罪行,且在庭审中认罪悔罪、获利相对较少、积极退出全部非法所得,无前科劣迹,可以从轻处罚。综上,建议对被告人董mou从轻、减轻处罚并考虑适用缓刑。 经审理查明：2016年下半年，为从虚开增值税发票中非法牟取返点利益，被告人董mou伙同姚其保、秦某1、尹某、伍某等人（均另处），由长期从事虚开税票的姚其保与购票方蔡振希(另处)直接联系，从购票方获取开票信息并传达以及代付5%左右的购票返点费；董mou伙同秦某1、尹某、伍某、戴某（另处）等人以河南籍人周某1、周某2、王某的名义，于2016年11月8日同时在宿松县孚玉镇注册成立了安徽茂盛纺织有限公司、安徽万胜纺织有限公司、安徽吉强纺织有限公司；在无实际经营的情况下，于2017年2月26日同时向蔡振希虚设的深圳市鑫思源盛实业有限公司、深圳市奇兰特纺织服饰有限公司虚开增值税发票，其中： 安徽吉强纺织有限公司（税号91340826MA2N2HH070）开具给深圳市鑫思源盛实业有限公司增值税专用发票10份，该公司据此向税务部门报送认证后抵扣税额169468.51元；开具给深圳市奇兰特纺织服饰有限公司增值税专用发票20份，该公司据此向税务部门报送认证后抵扣税额336214.89元； 安徽万胜纺织有限公司（税号91340826MA2N2HH90K）开具给深圳市鑫思源盛实业有限公司增值税专用发票30份，该公司据此向税务部门报送认证后抵扣税额509696.66元； 安徽茂盛纺织有限公司（税号91340826MA2N2HGQ3N）开具给深圳市鑫思源盛实业有限公司增值税专用发票30份，该公司据此向税务部门报送认证4份抵扣税额67953.18元。 以上虚开增值税专用发票的税款数额共计1083333.24元；被告人董mou从中非法获利4万余元；期间，共向国家税务总局宿松县税务局实缴税款160653.85，实际造成国家税款损失922679.39元。 另查明，案发后,被告人董mou于2018年8月29日被宿松县公安局民警抓获归案。本案在审理过程中，被告人董mou向本院退缴违法所得4万元。 在本案审理期间，本院委托安庆市大观区司法局对被告人董mou进行审前社会调查，大观区司法局调查评估意见是被告人董mou具备适用社区矫正的条件。 上述事实，被告人董mou在开庭审理过程中亦无异议，且有宿松县公安局接受刑事案件登记表，证人尹某、伍某、戴某、秦某1、秦某2、陈某、周某1、周某2、王某、严某、刘某的证言，被告人董mou的供述与辩解，同案人姚其保、蔡振希的供述，宿松县税务局出具的安徽吉强纺织有限公司、安徽万胜纺织有限公司、安徽茂盛纺织有限公司虚开的增值税专用发票案件的调查报告、实缴税款统计表及三公司税务登记、涉税事项调查、增值税纳税申报、开票明细、认证结果清单、发票发售、退票信息明细、及公司资金往来明细清单，骗取增值税发票的29家企业受票、开票、退票汇总表，宿松县孚玉镇光明社区证明，宿松县国税局实地核查报告及失踪纳税人公告信息，公安机关出具被告人董mou的户籍证明、抓获经过、前科证明，宿松县司法局社区调查评估意见书等证据证实，足以认定。 本院认为：被告人董mou伙同他人利用虚假成立的公司，虚开增值税专用发票出卖给他人，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪。公诉机关指控被告人董mou的犯罪事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，本院予以采纳。在共同犯罪中，被告人董mou起次要或者辅助作用，是从犯，应当从轻、减轻处罚；被告人董mou到案后，如实供述其犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚；被告人董mou在庭审中，自愿认罪、悔罪，退缴了全部非法所得,并积极缴纳罚金,均可酌情从轻处罚。被告人的辩护人提出的被告人具有坦白、从犯、初犯等辩护意见,查证属实,予以采纳。根据社区调查评估意见，对被告人董mou适用缓刑没有再犯罪的危害,对其居住社区没有重大不良影响，可依法适用缓刑。综上，根据被告人董mou的犯罪事实、性质、情节、社会危害程度及认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第六十一条、第六十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定,判决如下: 一、被告人董mou犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑一年十月,缓刑二年四个月，并处罚金人民币5万元（已缴纳）; (缓刑考验期限从判决确定之日起计算)。 二、被告人董mou退缴的违法所得人民币4万元，予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省安庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  张海平 人民陪审员  高用九 人民陪审员  沈早学 二〇一九年七月十一日 书 记 员  赵云星 附:附本案适用的相关法律条款: 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪,不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的,按照他们所犯的罪分别处罚第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金,应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候,应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度,依照本法的有关规定判处。 第六十三条犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚;本法规定有数个量刑幅度的，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚。 犯罪分子虽然不具有本法规定的减轻处罚情节，但是根据案件的特殊情况，经最高人民法院核准，也可以在法定刑以下判处刑罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产,应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。没收的财物和罚金,一律上缴国库,不得挪用和自行处理。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同时符合下列条件的,可以宣告缓刑,对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人,应当宣告缓刑: (一)、犯罪情节较轻; (二)、有悔罪表现; (三)、没有再犯罪的危险; (四)、宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下,但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下,但是不能少于一年。 缓刑考验期限,从判决确定之日起计算。