湖北省十堰市中级人民法院刑 事 判 决 书（2019）鄂03刑终141号原公诉机关十堰市张湾区人民检察院。上诉单位（原审被告单位）十堰奥恒房地产开发有限公司,法定代表人张黎明。诉讼代表人盛琪勇，男，1969年11月5日出生，该公司员工。辩护人李胡平，湖北郧华律师事务所律师。上诉人（原审被告人）张黎明，男，1963年10月12日出生于内蒙古包头市，汉族，高中文化，十堰奥恒房地产开发有限公司法定代表人，住湖北省十堰市茅箭区，户籍所在地湖北省武汉市武昌区。因涉嫌犯逃税罪，于2018年5月4日由十堰市公安局张湾区分局决定对其取保候审。辩护人李忠华、孔慧娟，湖北郧华律师事务所律师。湖北省十堰市茅箭区人民法院审理的湖北省十堰市茅箭区人民检察院指控原审被告单位十堰奥恒房地产开发有限公司、原审被告人张黎明犯逃税罪一案，于2019年4月2日作出（2019）鄂0303刑初22号刑事判决。宣判后，原审被告单位十堰奥恒房地产开发有限公司、原审被告人张黎明不服，向本院提出上诉。本院于2019年4月17日受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。湖北省十堰市人民检察院指派检察员李郁、方洪亮出庭履行职务。原审被告单位十堰奥恒房地产开发有限公司的诉讼代表人盛琪勇及其辩护人李胡平、原审被告人张黎明及其辩护人李忠华、孔慧娟到庭参加了诉讼。本案经合议庭评议，本院审判委员会讨论决定，现已审理终结。一审法院认定，被告单位奥恒公司于2012年在十堰市张湾区黄石路13号开发米兰郡小区（后改名中央郡小区）房地产项目，2014年4月开始销售米兰郡小区房产，并申报纳税。2015年6月至7月期间，被告单位奥恒公司共开具不动产发票9，318，173元，被告人张黎明作为该公司法定代表人、负责人，经其决定，该公司没有依法按期申报纳税，经税务部门稽查，奥恒公司逃避缴纳税款666，249.39元，占该公司当年应纳税总额的70.4%。十堰市地方税务局张湾分局多次催缴，并于2016年4月12日、4月15日分别向被告单位奥恒公司送达《税务事项通知书》、《限期缴纳税款通知书》，要求其申报缴纳应纳税款，被告单位奥恒公司、被告人张黎明仍不补缴应纳税款，逃避缴纳税款666，249.39元。认定上述事实的证据如下：1.书证（1）十堰市地方税务局稽查局涉税案件移送书，载明该局于2017年1月11日将张黎明逃税案移送十堰市公安局经侦支队审查。（2）十堰市公安局张湾区分局受案登记表、立案决定书，载明该局于2017年2月24日受理税务机关移交案件，并于2017年2月24日立案侦查。（3）营业执照、户籍信息，载明被告单位奥恒公司注册信息、被告人张黎明的身份信息。（4）到案经过，载明被告人张黎明系侦察机关传唤到案。（5）十堰市地方税务局稽查局关于奥恒公司欠缴税案件的调查报告，载明奥恒公司经营的米兰郡项目位于十堰市黄石路13号，属于十堰市地税局张湾分局管辖项目。2015年6月至2015年7月15日，该企业共开具不动产发票9318173元，没有按期申报纳税，所开发票金额涉及欠税666249.39元，其中营业税465908.65元、城建税及其附加32613.61元，土地增值税139772.6元，印花税4659.10元、教育费附加13977.26元，地方教育费9318.17元。经多次催缴，纳税人拒不履行纳税义务。（6）十堰市地方税务局张湾分局关于奥恒公司欠税情况的调查报告，载明2014年5月至2015年5月该公司能按时申报纳税，2015年6月至2015年7月15日，该企业共开具不动产发票9318173元，没有按期申报纳税，所开发票金额涉及欠税666249.39元，其中营业税465908.65元、城建维护税32613.61元，土地增值税139772.6元，印花税4659.10元、教育费附加13977.26元，地方教育费9318.17元。另有违规代收业主契税情况。针对欠税，该局采取了日常管理催缴、采取税收保全措施、启动税收强制执行程序、依法进行税收行政处罚、进行欠税公告，但奥恒公司至今未缴纳所欠税款。（7）营业税发票信息查询表、纳税明细、营业税及其附征税费综合申报表，载明奥恒公司2015年6、7月份网络发票开具有效金额分别为7620238元、1697935元，均未申报应税营业额；奥恒公司欠税666249.39元及具体计税依据、各税种明细。（8）税务事项通知书、限期缴纳税款通知书，载明十堰市地税局张湾分局分别于2016年4月12日、15日向奥恒公司送达该文书，要求其在2016年4月15日、19日前申报缴纳税费679497.5元。（9）欠税公告、约谈笔录、保全措施决定书、冻结存款通知书，证明十堰市地方税务局张湾分局针对奥恒公司欠税，采取了催缴、保全措施、强制执行等措施。2.证人证言（1）张某（奥恒公司会计）的证言：2015年5月开的发票较多，仅税款就有十几万，张黎明说公司没钱，就让我零申报。2014年4月份至2016年4月30日，依据“以票控税”征收管理办法，公司应缴纳税费共计1，541，046.07元，已交税874，796.68元，欠税666，249.39元。拖欠的是20l5年5至7月份对外开的发票。张湾地税局对我公司进行催收，给张黎明也打过电话并约谈过，但一直没有交税。（2）江某（奥恒公司出纳）的证言：张湾地税的税务事项通知书、限期缴纳税款通知书是我到张湾地税局去拿的，因为张黎明的公司欠税，我拿回来之后，直接交给张黎明，税务局也给张黎明打过电话。3.被告人张黎明的供述与辩解：2012年，我公司在十堰市张湾区黄石路13号开发房地产，最初小区名字叫“米兰郡”，后来改名“中央郡”，大约在2014年的时候开始预售，5月份开始给购房人开具不动产发票，开始的时候还能按期申报纳税，2015年6月至7月，我公司开具了900多万元的不动产发票，没有到地税局申报纳税，税务局的核心征管系统自动将自开票锁死，后来税务机关工作人员还多次给我和公司会计打电话，让我们到税务局申报纳税。2016年4月份，张湾地税局给我们公司送达了两次催缴文书，张湾地税局工作人员还分别在20l6年4月和12月对我进行了谈话，要求我缴税。公司的资金紧张，有一点钱就拿去解决业主的遗留问题和拆迁户的问题，因此没有资金缴纳税款。4.讯问被告人张黎明的同步录音录像，反映讯问过程及供述内容。以上证据来源合法，所证客观、真实，一审法院予以确认。一审法院根据查明的事实及证据，依照法律相关规定，判决：一、被告单位奥恒公司犯逃税罪，判处罚金人民币八万元。二、被告人张黎明犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币四万元。宣判后，原审被告单位奥恒公司、原审被告人张黎明上诉称，1、张黎明正在积极缴纳有关税款、滞纳金，认罪悔罪态度好，请求判处其缓免刑。2、公司经营状况已处于困境，请求减少罚金。原审被告单位奥恒公司的辩护人、原审被告人张黎明辩护人的辩护意见与上诉理由一致。湖北省十堰市人民检察院检察员出庭认为，1、本案犯罪事实清楚，证据确实、充分。一审定性准确，量刑适当。2、上诉人及单位补缴税款的情况下，建议酌情从轻处罚。本院二审查明的事实和采信的证据与原审一致。所有证据来源合法，所证内容客观、真实，本院予以确认。二审期间，上诉单位奥恒公司的辩护人、上诉人张黎明提交一组新证据，即中华人民共和国税收缴款书原件五份，缴款金额共计876124.16元，拟证明奥恒公司已缴清涉案税费。十堰市人民检察院对该证据的真实性、合法性无异议。本院经审查，该新证据来源合法，所证内容客观、真实，本院予以采信。本院认为，上诉单位奥恒公司经税务机关通知申报而拒不申报纳税，逃避缴纳税款666，249.39元，经税务机关依法下达追缴通知书后，仍不补缴应纳税款，其行为已构成逃税罪。上诉人张黎明作为奥恒公司直接负责的主管人员，应按逃税罪追究其刑事责任。上诉单位奥恒公司、上诉人张黎明到案后均自愿认罪，可酌情从轻处罚。二审期间，奥恒公司及张黎明补缴应纳税款及滞纳金，有一定悔罪表现，可对张黎明从轻处罚。综合考虑上诉单位奥恒公司、上诉人张黎明的犯罪情节、悔罪表现，决定对上诉人张黎明宣告缓刑，并减轻其罚金刑。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第一项、第二项，《中华人民共和国刑法》第二百零一条，第二百一十一条，第七十二条第一款，第七十三条第二款、第三款规定，判决如下：一、维持湖北省十堰市张湾区人民法院（2019）鄂0303刑初22号刑事判决第一项，及第二项对上诉人张黎明犯逃税罪的定罪部分。二、撤销湖北省十堰市张湾区人民法院（2019）鄂0303刑初22号刑事判决第二项对上诉人张黎明犯逃税罪的量刑部分。三、上诉人张黎明犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币20000元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期二日；罚金限本判决生效后三十日内缴纳）本判决为终审判决。审判长  瞿万勇审判员  张友山审判员  王 锐二〇一九年七月二十二日法官助理付迪书记员王媛媛附：本判决所适用的法律（法规、司法解释）规定1、《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。2.《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：（一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判；（二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判；（三）原判决事实不清楚或者证据不足的，可以在查清事实后改判；也可以裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判。原审人民法院对于依照前款第三项规定发回重新审判的案件作出判决后，被告人提出上诉或者人民检察院提出抗诉的，第二审人民法院应当依法作出判决或者裁定，不得再发回原审人民法院重新审判。