云南省师宗县人民法院刑 事 判 决 书（2019）云0323刑初37号公诉机关师宗县人民检察院。被告单位云南司珈尔木业股份有限公司。统一社会信用代码：915303005527294222。单位地址：云南省曲靖市师宗县工业园区。法定代表人：聂宏伟。诉讼代表人张洪亮，男，汉族，1981年2月16日生，住曲靖市陆良县，现任被告单位云南司珈尔木业股份有限公司办公室主任。辩护人樊心旭，云南天志律师事务所律师。被告人聂宏伟，男，1971年4月4日生，汉族，初中文化，云南司珈尔木业股份有限公司法定代表人、董事长，昆明市西山区人，住昆明市西山区。因涉嫌虚开抵扣税款发票一案，于2018年5月30日被师宗县公安局取保候审。2018年8月21日被师宗县人民检察院取保候审。被告人舒永昆，男，1966年4月1日生，汉族，中专文化，云南司珈尔木业股份有限公司财务负责人，云南省师宗县人，住师宗县。因涉嫌虚开抵扣税款发票一案，于2018年5月31日被师宗县公安局取保候审。2018年8月21日被师宗县人民检察院取保候审。辩护人张翔，云南天志律师事务所律师。师宗县人民检察院以师检公诉刑诉〔2019〕30号起诉书指控被告单位云南司珈尔木业股份有限公司、被告人聂宏伟、舒永昆犯虚开抵扣税款发票罪，于2019年1月30日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。师宗县人民检察院指派检察员钱瑜臻出庭支持公诉，被告单位云南司珈尔木业股份有限公司的诉讼代表人张洪亮及其辩护人樊心旭、被告人聂宏伟、被告人舒永昆及其辩护人张翔到庭参加诉讼，现已审理终结。师宗县人民检察院指控，云南司珈尔木业股份有限公司在经营过程中，通过“新三版”上市，公司增资扩股，从2013年10月份开始，公司董事长聂宏伟就安排财务负责人舒永昆，采取虚构原材料的方式处理企业增资扩股过程中产生的相关费用，也就是所谓的白条。舒永昆组织财务人员，首先安排磅房工作人员根据每次的需求金额虚开出对应数量的过磅单，虚构原材料供应商，包括公司的员工尹某1、李某1、蒋某、周某、李某2、李某3及刘某、杨某。虚构的原材料有：三剩物、次小薪、木杆、树丫，磅房的工作人员按照自己编造的运输车辆牌照号码把过磅单开出来，编造车辆经公安机关查询，大部分为注销车辆、客车、水泥罐车、摩托车。过磅单开出后，交到公司供销部做原材料结算，把价格算出来，又报到公司财务上审核，开票员根据过磅单上的货物重量，开具《云南省国家税务局通用机打发票》、《云南增值税普通发票》，把虚构原材料的供应商银行卡找来，把支付的原材料款转在这些卡上，又统一转在公司总经理助理吴某1的卡上，部分资金直接转在董事长聂宏伟的账户，然后统一由董事长控制使用，使用的银行卡户头有公司的员工尹某2、李某1、蒋某、李某2、李某3、周某。涉及的过磅单、申请付款报批单、发票、银行汇款单，公司会计并入其他账目一起汇入会计凭证，并按农户产品进项抵扣税率13%进行申报抵扣。从2013年10月份开始，该公司就以虚构原材料为进项虚开《云南省国家税务局通用机打发票》140份、《云南增值税普通发票》149份，共计289份，虚列农产品收购金额25930390元，其中2013年1024585元、2014年8754700元、2015年14692971元、2016年1458134元，已申报抵扣增值税进项税额3370950.52元，其中2013年133196.05元、2014年1138111.02元、2015年1910086.03元、2016年189557.42元。公诉机关针对其指控，列举了户口证明、前科证明、到案经过、税务稽查报告、证人证言、被告人的供述与辩解、营业执照、扣押决定书、扣押笔录及清单等证据予以证实。公诉机关认为，被告单位云南司珈尔木业股份有限公司、被告人聂宏伟、舒永昆通过“新三版”上市，公司增资扩股，采取虚构原材料的方式处理企业增资扩股过程中产生的相关费用，并申报抵扣税款，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告单位云南司珈尔木业股份有限公司的诉讼代表人张洪亮对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。被告单位云南司珈尔木业股份有限公司的辩护人樊心旭发表辩护意见认为：1.被告公司具有自首情节，被告单位法定代表人、财务负责人自动投案，并如实供述犯罪事实，应依法认定为自首，被告公司通过法定代表人自动投案，并如实供述犯罪事实，实现自首。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理行贿刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的规定：“单位行贿的，在被追诉前，单位集体决定或者单位负责人决定主动交待单位行贿行为的，对单位及相关责任人员可以从轻处罚或者免除处罚”是关于单位自首的明确规定。2.本案中，被告公司积极退税，在税务检查过程中，被告公司筹集资金缴纳了208万元的税，被告单位有悔罪表现。3.被告公司及其他被告人无前科、属初犯，归案后认罪态度较好。4.不能简单认定被告公司是为了逃税，本案的起因是在办理新三板上市过程中，为了处理发生的费用，由于被告公司处理不当，自作主张虚开发票，构成了犯罪。5.建议对被告公司减轻处罚。被告人聂宏伟对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，认为虚开发票是为了平账，事后也积极补缴税款，请求免予刑事处罚。被告人舒永昆对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，其积极配合相关机关调查，其患有糖尿病，请求免予刑事处罚。被告人舒永昆的辩护人发表辩护意见认为：1.对公诉机关指控的罪名定性不持异议。2.本案为单位犯罪，其主观目的不是为了获取个人利益，被告人舒永昆未发现有非法获利的情况，其主观恶性不强，社会危害性不大。3.被告人舒永昆主动到案，且认罪态度较好，应认定为自首。4.被告单位云南司珈尔木业股份有限公司已主动补缴税款2089448.09元，并承诺积极筹措补齐。5.被告人舒永昆认罪态度较好，自愿认罪悔罪且系初犯，建议对其免予刑事处罚。经审理查明，云南司珈尔木业股份有限公司自2013年10月至2016年12月期间，在该公司法定代表人、董事长聂宏伟、财务负责人舒永昆的安排下，虚拟货物（木杆、次小薪材、三剩物）购进,伪造运输货物过磅单，虚开《云南省国家税务局通用机打发票》、《云南增值税普通发票》，将支付原材料款项转到虚构的原材料供应商（尹某1、李某1、蒋某、周某、李某2、李某3及刘某、杨某）的卡上，又转到公司总经理助理吴某1的卡上，部分资金直接转在董事长聂宏伟的账户上，统一由董事长聂宏伟控制使用。涉及的过磅单、申请付款报批单、发票、银行汇款单，公司会计并入其他账目一起汇入会计凭证，并按农产品进项抵扣税率进行申报抵扣。云南司珈尔木业股份有限公司自2013年10月至2016年12月期间以虚构原材料为进项虚开《云南省国家税务局通用机打发票》140份、《云南增值税普通发票》149份，共计289份，虚列农产品收购金额25930390元，其中2013年1024585元、2014年8754700元、2015年14692971元、2016年1458134元，已申报抵扣增值税进项税额3370950.52元，其中2013年133196.05元、2014年1138111.02元、2015年1910086.03元、2016年189557.42元。另查明，云南司珈尔木业股份有限公司已补缴税款3370950.52元。上述事实，有经当庭举证、质证的以下证据予以证实，足以认定。1.户口证明、前科证明证实：二被告人均具备犯罪主体资格，属完全刑事责任能力人，无犯罪前科。2.到案经过证实：被告人聂宏伟、舒永昆系经公安机关电话通知后，主动到公安机关接受讯问。3.营业执照证实：云南司珈尔木业股份有限公司类型为股份有限公司（非上市、自然人投资或控股）。统一社会信用代码为：915303005527294222.住所：云南省曲靖市师宗县工业园区木材交易片区。法定代表人：聂宏伟。注册资本：伍仟万元正。成立时间：2010年04月14日。营业期限：2010年04月14日至2060年04月14日。经营范围：林地综合开发利用，成套实木门、民用家具、办公家具生产销售，人造板、锯材来料加工销售。4.被告人的供述及辩解（1）聂宏伟的供述和辩解证实：我是公司的法定代表人、总经理、董事长、实际控制人，公司实缴五千万，我投资了三千万左右，财务总监舒永昆2018年五月份辞职了，财务除舒永昆外，2012年至今换过好几个，张调丽、杨滟、何某都干过，现在是黎艳花，出纳从2012年至今有王某、刘娇艳。其他管理人员有董事会秘书、副总经理雷某1、总经理助理吴某1、常务副总经理聂某1。2014年至2015年公司总经理叫谭姚琪。司某2010年4月注册，2011年5月试生产，10月正式生产。从投产到2015年10月我们公司新三板上市，公司增资扩股，产生了些费用及债务不好处理，我就跟我们公司财务总监舒永昆讲，如何来处理这些帐，舒永昆提出来用支付原材料的方法付出去后，把款又转回来，我就同意他提出来的方案，所以就导致我们公司以虚构原材料的方式，虚开发票。主要是从2014年开始，公司的银行掉头贷款（借高利贷还银行的贷款）及私人借款到期了，我就告诉公司财务总监舒永昆处理。司某木业的资金超过五千的必须转账，2013年、2014年都需要我签字，大概流程就是具体经办人开具《付款申请单》给分管领导签字，然后再交财务审核，最后我签字才能付款。2014年下半年至2015年签字是公司的总经理谭姚琪，2016年至2017年3月总经理辞职了又是我签。转账的U盾一般出纳那里一个，我有一个，出纳录入之后必须要我复核钱才转得出去，所有虚构原材料的资金都是我复核的，财务做好之后，需要支付原材料款，我授权就行了。虚构原材料的资金转出后又回到公司的对公账户上我是认得的，但实际转回公司的资金没有那么多，这些资金转到吴某1的卡上，有一部分就直接以还款的方式就支付出去了。我们一年的真实产值收购每年在10多万吨，金额四千万左右，销售在七八千万左右，增加二千多万原材料收购因为长时间累计，我就没有注意这些问题。《云南省国家税务局通用机打发票》和《云南省增值税普通发票》因为我们的是农副产品发票，我清楚能抵扣11%。我只知道是支付原材料形式来付款，税务机关的来查，我问过舒永昆为什么要开发票，他说不开发票购进原材料就进不了成本。我们公司通过虚构原材料的方式处理账务，又虚开发票抵扣税款的实际收益归公司，公司通过虚构原材料，虚开发票，抵扣税款300多万，也就是少缴税款300多万，在税务部门稽查之后，公司已缴纳了160余万税款，剩余的正在想办法积极筹款。（2）舒永昆的供述及辩解证实：云南司珈尔木业股份有限公司成立于2010年4月23日，成立时有8个股东，当时注册资本2680万，总经理、董事长、实际控制人都是聂宏伟，股东是聂宏伟、雷某1、雷某2、聂某1、聂柯、丁某、江某、聂某2。股东只有雷某1、丁某是副总经理，参与公司管理，2014年丁某就离开公司了。2014年年底至2015年10月份，公司还聘请了总经理谭姚琪。我于2013年3月份进入公司，担任财务负责人，主要就是主管财务，2018年4月份离开公司。司某木业公司收购三剩物、次小薪、木杆、枝丫等木材，然后在厂里加工打碎磨细，加工成纤维板销售。司某木业公司虚开云南国家税务局通用机打发票（农产品收购发票）及云南增值税普通发票主要是从2013年10月份开始到2016年12月份停止，起因是公司增资扩股还有董事长聂宏伟告诉我，他手里有些开支费用不好处理，和我商量怎么处理，当时我提出两种方案，白条子直接入账，但要上25%所得税，我还提出虚构原材料入账来处理，当时他说等他考虑，隔了半个多月，聂宏伟说还是采用虚构原材料的方式处理，就告诉我组织各部门按照公司采购流程来操作。刚开始磅房、结算、供销部门还不配合，聂宏伟就告诉吴某1交待这几个部门要配合财物部门来做这件事。2013年虚构原材料数额比较小，2014年、2015年的比较多，具体的操作是：采购流程是我安排磅房的虚开出过磅单，磅房不留存，开出的过磅单全部交到方克艳做原材料结算，把价格算出来，又交到公司财务上审核，开票员根据过磅单上货物的重量，开具收购发票，然后按照原材料结算单付款，付款流程把虚构的户名银行卡找来（用着的户名当时是吴某1去跟我们公司的员工商量，拿卡来用，用完还他们，有公司的员工尹某1、李某1、蒋某、周某、李某2、李某3、原材料供应商刘某、杨某），把钱转在这些卡上，然后又统一转在公司总经理助理吴某1的农行卡上，由董事长聂宏伟控制使用，有时也按照聂宏伟的安排转在他指定的账户上，卡是吴某1的，但使用人是我们董事长聂宏伟。涉及的单据包括过磅单、申请付款报批单、发票、付款单、银行汇款单，公司会计每个月并入公司其他账目一起做进会计凭证。在虚开过程中，我们都是正常领取工资。虚构原材料的资金流运作就是虚构原材料付款，由供销部写出申请付款报单，然后报到主管领导签字，后又报到我这里审核，最后报到董事长聂宏伟审批。审批完成后，财务出纳刘娇艳组织录入银行系统，董事长聂宏伟最终确认授权后，钱才付得出去。付款大部分用网银，也有现金及转账。公司财务把虚构的原材料款付给虚构原材料的账户，从虚构原材料的账户又转到吴某1的账户上，吴某1的卡由公司董事长聂宏伟控制使用。每个月虚构原材料的数量是聂宏伟口头或者电话告诉我，这个月他要多少数额，我就组织操作开出多少数额。公司员工尹某1、李某1、蒋某、李某2、李某3都没有实际供过货给公司，原材料供应商刘某、杨某、周某这三个人因为他们有真实交易，每次需开出来的当时就算清，后来虚开的数额多，我就做了个Excel表，存在U盘里，记录着虚构交易的数据，2014年、2015年总的有2000多万，全的数据要以公司应付账款上的数据为准。6.证人证言（1）吴某1证言证实：2011年我在公司任采购员，2016年8月份任总经理助理，我也是公司董事，但我没有股份。我主要负责生产，管安全，董事长聂宏伟安排着工作，我就负责落实。司某木业公司涉及原材料虚开发票的具体操作我不清楚，是董事长聂宏伟和财务负责人舒永昆具体负责的。2015年时，公司运作新三版上市，董事长聂宏伟叫我去用我的名字在师宗县农业银行办张银行卡，说公司现在上市，要一张私人的银行卡来处理非营运收入的费用。我就用我的身份证办了一张农行卡，银行卡的短信提醒预留电话号码是董事长的，短信是发到董事长的手机上，财务要用银行卡就会找我拿，卡上进出多少钱我是不清楚的，每次安排我转什么款都要问聂宏伟银行卡密码，银行卡现在应该是在财务那里。舒永昆安排我叫我找几个人办卡，公司要用，我就找了公司员工李某1、蒋某去师宗县农行办的卡，卡就在我这里保管，财务用又来找我拿，另外那几个人的卡是公司要使用，我叫他们送来给公司使用后，又还给他们。原材料虚构的问题我知情的就是用我们公司员工尹某1、李某1、蒋某、周某、李某2、李某3几个人的卡，公司把收购原材料的货款用他们的银行卡转入资金，又转回董事长叫我办的那张卡上，发票的事情我不清楚。（2）雷某1证言证实：公司的董事长、法定代表人、总经理、实际控制人都是聂宏伟，财务负责人是舒永昆，公司的经营管理我不参与，我主要管理证券事务、信息披露，主要在昆明，我听说师宗县国家税务局在调查公司涉及税收的事情，具体情况不清楚。（3）宰春彦证言证实：我在司某木业过磅房上班，从2013年开始，公司财务室的舒永昆喊办公室的通知我们虚开过磅单，每个月规定开几吨，我们就开了送过去，车牌、日期、吨位都是我们自己乱编的，开好就送给办公室。客户拉货物来，开出四联过磅单，白单我们收着，红单交给客户，黄单交给生产统计，绿单交给财务，虚开的过磅单我们就全部交给财务，真的过磅单右上角有个打码编号，假的过磅单就没有编号。（4）黎艳花证言证实：我是2016年8月份才到公司来上班，2017年师宗县国税稽查局检查后发了一份税务通知书给我们公司，2013年至2016年我们公司虚开发票金额大概2000多万元，税额差不多300多万元，虚开农副产品收购发票具体怎样操作的我不清楚。（5）刘娇艳证言证实：我2013年6月30日开始任司某木业公司的出纳，负责在银行网银上录付款单、取备用金、现金支付、记现金日志账、银行日志账，公司虚开用于抵扣税款发票的事，我只知道虚构原材料供应款这部分的情况。我发现公司资金流不正常是在2014年年底，公司副总吴某1拿着支付给我公司员工尹某1、李某1、蒋某、周某、李某2、李某3的付款单给我录系统，后来我顺便和吴某1去农行办事，吴某1将公司转给尹某1、李某1、蒋某、周某、李某2、李某3的款转到他卡上，我们回公司后，吴某1又将尹某1他们转给吴某1的款用公司的POS机以销售款刷了转回公司账户。实际上除了尹某1、周某有一部分是真实供应过原材料给公司，其他的都是虚假的，2015年这样的情况就多起来。聂宏伟作为公司实际控制人，他同意我们下面的才具体操作。虚构的原材料款舒永昆安排我们转多少回来，我们就转回多少，没有转回的钱如何处理的我不清楚，虚开发票抵扣税款的事我也不清楚。司某木业公司的基本户在通源大街农行开的户，账号是24×××97，我们的原材料供应商都是个人供应，虚构原材料资金回流到公司也是这个账户，公司虚构原材料支付货款的U盾，一个在我这里，编号是520127746870，另外一个在总经理聂宏伟使用，编号是520127746862.（6）张娣证言证实：我2015年5月3日至2016年9月30日在司某木业公司任过过磅员，我进磅房时和张某1两个人轮班，张某1之前是张某2、宰春燕，后来张某1辞职后又来过两个人，只来了几天。张某1和我都开过虚假的过磅单，是供销部的方克艳让我们开的，最后一次是财务总监舒永昆直接交待我们开的，开了做什么我不清楚。假的过磅单车牌都是我、张某1随意编造的，真实的原料过磅要在收购台账上做登记，假的没有登记。（7）李国才证言证实：我2014年10月至2017年3月在司某木业公司任质检员，我、质检员聂枕都在过磅员出具的虚假的过磅单上签过字，虚假的过磅单没有真实的原材料进行质检、过磅，财务部门舒永昆安排我们出具虚假过磅单，听他讲是为了平账，他会告诉我们来料单位的名称、货物名称、总金额及过磅时间，然后我们就告诉过磅员，过磅员胡编乱造供料车辆的车牌，根据当时的定价套出各种原材料的毛重、皮重、净重，出具过磅单，虚假的过磅单我们都不在相应登记表上手工登记，过磅单白联磅房也不留存，大多是我将四联单交给财务总监舒永昆，驾驶员签名栏是空着的，后续如何处理我不知道。（8）李某1证言证实：我自2011年8月30日进司某木业公司上班，2013年-2016年期间我没有卖过农产品（三剩物、次小薪材、木杆）给司某木业公司，几年前，具体时间我记不得了，公司副总吴某1找我要我的身份证，用我的身份证在农行办理一张农行卡，办卡的时候我照了相，签了字就走了，农行卡我没有见过，吴某1也没有把卡给我，当时蒋某、刘娇艳也在。（9）蒋某证言证实：我自2011年7月左右到司某木业公司上班，我没有卖过农产品（三剩物、次小薪材、木杆）给司某木业公司，具体时间我记不得了，公司副总吴某1说用我的身份证在农行办理一张农行卡，办卡的时候我照了相，签了字就走了，农行卡我没有见过，当时是我、李某1、吴某1一起去的。（10）李杰证言证实：我2016年5月中旬到2017年12月份在司某木业财务室担任公司会计工作，我在公司没有经手过虚构原材料的情况。2017年我在公司上班时配合过师宗县国税局关于公司虚开发票的调查，找过会计凭证，主要是涉及2014年、2015年发票的事，尹某1、李某1、蒋某、李某2、李某3从会计凭证上看他们供应过原材料给司某木业，我在公司期间，尹某1有一部分，其他人没有供应过。（12）方克艳证言证实：2013年至2016年我跟我丈夫李某2在司某木业公司上班期间，没有卖过农产品（三剩物、次小薪、木杆等）给公司，财务部的舒永昆向我丈夫李某2借过农行卡用，借了两个多月，我们要用卡，就向他要了。我们供销部不核实货物的真实性，只要磅房把过磅单给我后，由我跟供货商对账、结算，由财务付款和开票。（13）杨某证言证实：我2013年至2015年卖过枝丫柴给司某木业公司，2016年三月份之后因为司某木业公司差我一百多万元的货款没有付，就没有供货了。（14）尹某1证言证实：我2013年至2016年期间没有卖过农产品（三剩物、次小薪、木杆等）给司某木业公司，公司向我借过我的农行工资卡用，具体时间记不得了。（15）周某证言证实：我2013年至2016年期间卖过农产品（三剩物、次小薪、木杆等）给司某木业公司，每年金额大概在100万元左右，货款是打到我尾号4774的农行卡或者我哥哥周贵权尾号7474的农行卡上。四五年前，公司的出纳刘娇艳带着我在通源大街的农行开过一张农行卡，办理时我就照了相和签了字就走了，一直到2016年年底2017年年初，公司才把这张卡还给我。（16）李某3证言证实：我2011年3月至2017年5月在司某木业公司当厨师，我没有卖过农产品（三剩物、次小薪、木杆等）给公司，2016年左右，我提供过七八次我的农业银行卡给公司，经理吴某1使用，同时还有身份证，身份证拿了多少次我记不得了，公司拿我的卡去接其他人打进公司的钱，又转到其他账户。（17）张调丽证言证实：我2011年5月至2014年初在司某木业公司财务部担任会计，主要就是做账，录会计凭证，整理装订会计单据，我有开票员证，入职时公司财务安排着我开发票，开着几个月，但开票系统上一直是我的名字，现在不知道改了没有，我离开后是陆东芬开票。司某日常业务开票，销售是开增值税专用发票，收购是开农副产品收购发票，税是我做出来，然后报财务负责人舒永昆审核把关后，我从系统上报给国税申报抵扣，我在的时候申报抵扣11%。我在司某木业期间是见着结算单及磅单我才按照正常程序开票。李某3是食堂煮饭的。云南省司某木业股份有限公司采取虚构原材料的方式虚开农副产品收购发票我是不知情的。（17）陆东芬证言证实：我2012年10月至2013年4月份在司某木业公司供销部搞统计，2013年4月调财务部搞统计和开发票，直到离开公司。在财务室时舒永昆教我开票，具体都是照着他的安排开票，销售是增值税专用发票，收购是开具农副产品收购发票。申报税是由舒永昆负责，农副产品发票抵扣税率是13%。农副产品收购发票开具流程，首先是由公司供销部收购农副产品，也就是三剩物、次小薪材、枝丫等，客户拉到过磅房，过磅房开具过磅单后，客户拿着过磅单送到供销部价格结算，小客户5000元以下的我直接参与结算，当场付款，大客户5000元以上的，不当场付款，是供销部做出结算单后，供销部经理签字后报财务部审核，财务负责人舒永昆签字后拿给出纳刘娇艳录入申请付款金额在网银，出纳请示董事长聂宏伟，聂宏伟从U盾上授权款才出得去。我在公司时，每个月正常开票过程中，有些大额过磅单比较平整，都是一叠一叠的，不像经过客户的手的单据有褶皱，是直接从过磅房拿来的，我在舒永昆的指导下开具发票，他告诉我大额发票不能开了超过10万，超过的就开成两张发票，这部分过磅单应该就是虚开的。平整的过磅单上尹某1是承包司某木业的料场，没有真实的原料供应，周某是公司的采购员，他有供应原材料，杨某是原材料供应商，刘某认不得给供应过。李某3是食堂煮饭的，蒋某是在车间上班，李某1是保安，他们都没有真实供应过。我在司某工作期间，农副产品收购发票改过版。7.接受证据材料清单、《云南司珈尔木业股份有限公司税收缴纳情况说明》、《中华人民共和国税收完税证明》证实：云南司珈尔木业股份有限公司截止2019年3月11日已缴纳查补税款2089448.09元，欠缴查补税款1281502.43及已缴纳查补税款2089448.09元所产生的滞纳金1313739.62元，共计欠缴税款及滞纳金2595242.05元。8.登记保存清单及银行卡复印件、U盾指认照片证实：师宗县公安局对云南司珈尔木业股份有限公司的2个U盾及吴某1、蒋某、李某1提供的农行卡进行登记保存。9.接受证据材料清单、身份证复印件、银行卡复印件证实：师宗县公安局接受李某3提供的身份证复印件一份、银行卡复印件一份。10．接受证据材料清单、云南省国家税务局公告、税务检查通知书、税务文书送达回证、税务行政执法审批表、调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单证实：国家税务总局师宗县税务局稽查局对云南司珈尔木业股份有限公司进行税务检查并调取相关账簿资料。2015年《国家税务总局关于全面推进增值税发票系统升级版有关问题的公告》出台后，使用增值税发票系统升级版的纳税人销售或收购农产品业务不能再使用通用机打发票，应使用增值税专用发票或者增值税普通发票。向农业生产者个人（自然人）收购农产品，支付个人款项时可开具增值税普通发票（收购）。11.接受证据材料清单、银行存款日记账五本、扣押笔录、扣押决定书、扣押清单、师宗县公安局发还清单证实：师宗县公安局接受云南司珈尔木业股份有限公司提供的银行存款日记账5本；师宗县公安局决定对云南司珈尔木业股份有限公司的会计凭证24盒进行扣押。师宗县公安局已将上述会计凭证及银行存款日记账发还云南司珈尔木业股份有限公司。12.接受证据材料清单、税务稽查材料交接签收单、税务稽查材料交接清单、涉税案件移送书、税务行政执法审批表、2013年-2016年询问笔录、说明、银行卡交易明细表、云南司珈尔木业股份有限公司过磅单、税务检查通知书、税务文书送达回证、税务稽查报告、云南司珈尔木业股份有限公司涉税案件证据、记账凭证证实：云南省师宗县国家税务局将云南司珈尔木业股份有限公司涉税案件及案件相关证件材料移送师宗县公安局，经云南省师宗县国家税务局对云南司珈尔木业股份有限公司税务进行检查，云南司珈尔木业股份有限公司虚拟货物（木杆、次小薪材、三剩物）购进，伪造运输货物过磅单，虚开《云南省国家税务局通用机打发票》140份、《云南省增值税普通发票》149份，共计289份，虚列农产品收购金额25930390元，其中2013年1024585元、2014年8754700元、2015年14692971元、2016年1458134元，已申报抵扣增值税进项税额3370950.52元，其中2013年133196.05元、2014年1138111.02元、2015年1910086.03元、2016年189557.42元。本次检查应补缴增值税3370950.52元。13.承诺书证实：云南司珈尔木业股份有限公司2018年4月3日向云南省师宗县国家税务局稽查局承诺在征期内足额上缴税款，不会形成新的欠税，前期经稽查局查出的应补税款，公司已缴纳110余万元，剩余部分税款于2018年4月30日前补缴50万元，5月31日前补缴110万元，剩余部分在6月30日前全部缴清。14.证据来源说明、云南司珈尔木业股份有限公司虚构原材料资金回流明细表、聂宏伟、吴某1、周某、李某3、蒋某、尹某1、李某1的银行资金流水表证实：经师宗县公安局经济犯罪侦查大队对云南司珈尔木业股份有限公司虚构原材料资金回流进行统计，资金付出金额为25930390元，回流金额为25930394元。15.情况说明证实：案件材料中吴某2、吴某3，实际为吴某1一人。16.证明一份证实:被告人聂宏伟不是现任政协师宗县第九届委员会委员。庭审后，云南司珈尔木业股份有限公司向本院提交了《中华人民共和国税收缴款书》7张、《关于云南司珈尔木业股份有限公司补缴税款的证明》1份证实：云南司珈尔木业股份有限公司已全部缴清3370950.52元税款。本院认为，虚开抵扣税款发票罪，是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开抵扣税款发票的行为。本案侵犯的客体是国家对增值税发票和其他专用发票的管理制度；客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票、抵扣税款的行为，犯罪主体为一般主体；主观方面由直接故意构成。本案中，被告单位云南司珈尔木业股份有限公司违反国家发票管理规定，虚开《云南省国家税务局通用机打发票》140份、《云南省增值税普通发票》149份，申报抵扣进项税额合计人民币3370950.52元，已构成虚开抵扣税款发票罪，且属于数额巨大；被告人聂宏伟作为被告单位的法定代表人、董事长，被告人舒永昆作为被告单位的财务负责人，均属被告单位直接责任人员，被告人聂宏伟、舒永昆直接参与、实施犯罪行为，均已构成虚开抵扣税款发票罪，且属于数额巨大。公诉机关指控的事实清楚，罪名成立，本院予以支持。被告单位云南司珈尔木业股份有限公司的辩护人发表辩护意见认为，被告公司具有自首情节，本院认为在本案中不能适用《最高人民法院、最高人民检察院关于办理行贿刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的规定，对该辩护意见本院不予采纳，其余辩护意见本院予以部分采纳。被告人舒永昆的辩护人的辩护意见本院予以部分采纳。被告人聂宏伟、舒永昆具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款规定之情节，属共同犯罪，在共同犯罪中作用相当，不分主从。被告人聂宏伟、舒永昆在接到公安机关电话通知后，尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动到公安机关接受讯问，并如实供述其罪行，属自首，对其可减轻处罚。云南司珈尔木业股份有限公司已缴纳全部税款，对被告单位云南司珈尔木业股份有限公司、被告人聂宏伟、舒永昆可酌情从轻处罚。被告人聂宏伟、舒永昆在案发后有悔罪表现，对其适用缓刑对所居住的社区无重大不良影响，可宣告缓刑。综上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第六十三条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告单位云南司珈尔木业股份有限公司犯虚开抵扣税款发票罪，判处罚金人民币20万元（已缴纳）。二、被告人聂宏伟犯虚开抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。缓刑考验期限从判决确定之日起计算。三、被告人舒永昆犯虚开抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。缓刑考验期限从判决确定之日起计算。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 黄    丽    坤人民陪审员 杨红选人民陪审员赵文君二〇一九年七月二十九日书 记 员 高    莉    茹