江西省赣州经济技术开发区人民法院刑 事 判 决 书（2015）赣开刑初字第015号公诉机关赣州经济技术开发区人民检察院。被告人陈某甲，男，1984年11月13日出生。因本案，于2014年7月22日被取保候审，同年12月17日被本院决定逮捕，同日被执行逮捕。现羁押于赣州市看守所。辩护人刘衍民，江西客家人律师事务所律师。赣州经济技术开发区人民检察院以赣开检刑诉（2014）92号起诉书指控被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪一案，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。赣州经济技术开发区人民检察院指派代理检察员黄静出庭支持公诉，被告人陈某甲及其辩护人刘衍民到庭参加诉讼。本案现已审理�结。公诉机关指控，被告人陈某甲从2009年左右开始在赣州从事物流运输工作。2013年8月至2014年3月期间，赣州美园畜牧有限公司等11家公司的有关人员联系陈某甲，请陈某甲帮其联系虚开货物运输业增值税专用发票。随后，陈某甲通过谢某某、曾某（均另案处理），在赣州市伟达物流有限公司、赣州市景盛物流有限公司、赣州市景顺物流有限公司、赣州市永安物流有限公司未实际运输货物的情况下，通过上述物流公司为赣州美园畜牧有限公司、赣州正大实业有限公司、赣州朱师傅预混饲料事业有限公司、赣州先端营养技术有限公司、赣州裕丰大成饲料有限公司、赣州八维生物科技有限公司、江西柯恩科技有限公司、南昌柯恩生物技术有限公司、中山市力源钢材贸易有限公司、江门市鸿捷精细化工有限公司、深圳市福加德谷物有限公司虚开货物运输业增值税专用发�91份，开票金额总计4623347.5元，税额总计508568.23元，价税合计5131915.73元。2014年6月25日，被告人陈某甲主动到赣州市公安局投案自首。针对上述指控，公诉机关当庭出示和宣读了相应证据加以证实。公诉机关认为被告人的上述行为构成了虚开增值税专用发票罪，应当追究其刑事责任。被告人陈某甲对公诉机关指控的罪名和犯罪事实没有异议，表示自愿认罪。辩护人认为，陈某甲的行为构成了虚开增值税专用发票罪，但其中有受票单位为广东中山市力源钢材贸易有限公司的三张发票与陈某甲不存在法律上的关联，应予剔除。同时，陈某甲具有自首情节，因此建议对其减轻处罚并适用缓刑。经审理查明，被告人陈某甲从2009年左右开始在赣州从事物流运输工作。2013年8月至2014年3月期间，赣州美园畜牧有限公司等11家公司的有关人员联系陈某甲，请陈某甲帮其联系�开货物运输业增值税专用发票。随后，陈某甲通过谢某某、曾某（均另案处理），在赣州市伟达物流有限公司、赣州市景盛物流有限公司、赣州市景顺物流有限公司、赣州市永安物流有限公司未实际运输货物的情况下，通过上述物流公司为赣州美园畜牧有限公司、赣州正大实业有限公司、赣州朱师傅预混饲料事业有限公司、赣州先端营养技术有限公司、赣州裕丰大成饲料有限公司、赣州八维生物科技有限公司、江西柯恩科技有限公司、南昌柯恩生物技术有限公司、中山市力源钢材贸易有限公司、江门市鸿捷精细化工有限公司、深圳市福加德谷物有限公司虚开货物运输业增值税专用发票88份，开票金额总计4543316.96元，税额总计499764.87元，价税合计5043081.83元。2014年6月25日，被告人陈某甲主动到赣州市公安局投案自首。在本案审理期间，被告人陈某甲退缴了非法所得20000元。上述事实有下列证据可以证实：1、书证（1）、赣州市景盛、景顺、伟达、永安物流有限公司的工商登记资料、税务登记证，证实赣州市景盛物流有限公司于2013年7月4日申请成立，注册资本100万元，法定代表人为鄢某，公司地址赣州开发区华坚路西侧，于2013年7月5日获得一般纳税人资格。赣州市景顺物流有限公司于2013年7月4日申请成立，注册资本100万元，法定代表人廖某某，公司地址赣州开发区华坚路西侧，于2013年7月5日获得一般纳税人资格。赣州市伟达物流有限公司于2013年8月21日申请成立，注册资本100万元，法定代表人唐某某，公司地址赣州市开发区黄金街道办大坪康居社区，于2013年8月21日获得一般纳税人资格。赣州市永安物流有限公司于2013年10月22日申请成立，注册资本100万元，法定代表人陈某乙，公司地址赣州开发区大坪康居社区，于2013�10月23日获得一般纳税人资格。（2）、资金回流情况表、证人邱某甲提供的原始日常资金回流情况表，侦查机关从邱某甲提供的日常反应资金回流情况的原始表中提取的涉及陈某甲的资金回流情况。陈某甲对该表予以了核对并签字确认属实。表上显示开票联系人陈某甲，回流款收款人陈某甲，开票公司有赣州市伟达物流有限公司、赣州市景盛物流有限公司、赣州市景顺物流有限公司、赣州市永安物流有限公司。进账公司（受票公司）有赣州正大实业有限公司、赣州美园畜牧有限公司等12家企业，总计金额为7107768.95元，但表上第16、38项回流款收款人分别为“李军晖”和“谢强斌”，应予以剔除。开票联系人和回流款收款人均为陈某甲的金额合计为6983639.05。（3）、开具增值税专用发票情况表及发票复印件，侦查机关提供的陈某甲介绍虚开的增值税专用�票复印件，共计226份，开票金额总计12636483.51元，税额总计1390013.19元，价税合计14026496.7元。（4）、赣州市伟达物流有限公司、赣州市永安物流有限公司、赣州市景盛物流有限公司、赣州市景顺物流有限公司、银行交易流水，证明陈某甲及其所介绍虚开的受票公司与开票公司的银行交易流水情况。（5）、邱某甲、胡某某、巫某银行卡交易流水明细表，证实开票公司银行账户流水情况。（6）、赣州市公安局调取的赣州市景盛物流有限公司等18家物流公司车辆登记备案信息、证明及情况说明，①、赣州景盛物流公司、赣州景顺物流公司、赣州伟达物流有限公司与宁都昌江物流有限公司签订的三份汽车租赁合同、宁都昌佳物流有限公司法人代表李某甲提供的公司法人营业执照及公章样本，上述证据与证人李某甲的证言相结合可证实上述汽车租赁合同均系虚假合�，未发生实际的货物运输。②、江西省东江物流有限公司与赣州市伟祥、永安、永祥物流有限公司签订的汽车租赁合同三份、江西省东江物流有限公司法人营业执照及出具的情况说明。证实江西省东江物流有限公司未与上述物流公司签订过汽车租赁合同。（7）、常住人口信息及证明，证实被告人陈某甲系完全刑事责任人，且无前科。（8）、归案情况说明，证实赣州市公安局经侦支队在侦办赣州市伟泉物流有限公司虚开增值税专用发票案中发现陈某甲涉嫌虚开增值税专用发票线索后，2014年6月25日陈某甲主动到赣州市公安局经侦支队投案自首，并对虚开增值税专用发票犯罪事实供认不讳。2、证人证言（1）、证人曾某的证言，证实公司是在2013年下半年注册成立的，主要经营普通货物运输，办公地点在赣州市开发区大坪康居小区。赣州市伟晋物流有限公司、赣州市景盛物流有限公司、赣州市永安物流有限公司等17家公司的股东有谢某某、刘某某、杨春林、李某甲，谢某某是老板兼董事长，刘某某是公司的总经理，杨春林、李某甲就是股东，每人分管几个公司。2013年7月至2014年1月份，我负责对接税务部门，缴纳税款、收取税务部门返还款的单据、协助刘某某负责日常的一些事物，从2014年2月开始，我除了做这些工作以外还要管理4家物流公司。2013年8、9月份左右，陈某甲来我们公司开发票，他对我说谢某某叫他来公司直接找我办理开票手续，他提供与我们公司签订的运输合同和相关开票信息，我就带她到开票人员那里帮他开票，开好发票后由他直接带走，收款的事情是他直接与财务联系的，没有经过我。（2）、证人邱某甲的证言，证实2013年10月份开始，我在公司做出纳，公司老板是谢某某，公司股东有谢某某、刘某�、杨某某、李某甲，谢某某和刘某某负责公司的财务，杨某某、李某甲还有曾某是公司的业务经理，杨某某管理四家公司、李某甲管理四家公司、曾某管理七家公司，他们各自管理其公司的开票事宜及收取自己管理公司的税款，我不知道公司是否有真实的货物运输，我没见过司机，也没有见过公司的运输车辆，公司的运费都是收票公司直接打至开票公司帐户里，然后谢某某或者刘某某会通知我，我就通过网银将钱转至胡某某、巫某或者我的帐户里，然后谢某某、刘某某、曾某会通知我将钱转至它们提供的私人账户中。因为没有真实的货物运输，要通过公司帐户走账，这样才能应付税务的检查。我记得陈某甲约开具了700万元的增值税专用发票。（3）、证人邱某乙的证言，证实公司是在2013年下半年或2014年初注册成的，公司经营范围主要是货物运输，为了躲避税务和�商的检查，刘某某是冒用他人的身份做法人和股东去工商注册的。我在公司做会计，主要整理各公司开具增值税专用发票存根联、银行进账回单、进账单、对账单，月底的时候交给黄平做账，还负责收集公司开票人员的开票数据、制作工资表等。我们公司因为没有真实的货物运输，所以主要就是靠收取客户的开票费来赚钱，开票的点数大约是2.8至3.6，公司每个月实际工作人员的工资表是邱某甲制作的，工资虚假的工资表示我制作，因为我们没有自己的车辆，也没有真实的货物运输，但是每月我们都开具了很多增值税专用发票，制作虚假的工资表是为了应付税务检查。（4）、证人李某乙的证言，证实我在宁都县梅江镇博生西路红山岭经营宁都昌佳物流有限公司，我公司名下有50辆货车，吨位数有310吨，主要经营全国的货物运输。我公司与赣州市景顺、景盛物流有限公司没有什么业务往来，也没有签订过汽车租赁合同。合同上的公章不是我公司的，签名也不是我本人的，我公司公章与合同上的公章不同。（5）、证人李某丙的证言，证实他原来与陈某丙是同事，在2014年春节前后叫陈某丙为他朋友开过钢材运输发票，他朋友为中山市力源钢材贸易有限公司运了钢材，他朋友问他能不能开到发票，他就问了陈某丙，陈某丙当时联系了赣州可以开，并给了一套开票公司的营业执照、税号、账号等复印件资料给我，后来他把受票公司的相关资料以短信的方式发给了陈某甲，并将运输合同等相关资料寄给了陈某丙，陈某甲将信息转给了开票公司，开票公司开好票后以特开专递的方式寄过来，受票公司按票额向开票公司转款，开票公司在扣税后将钱转给了陈某甲的账户，然后陈某甲将钱转给了他，他没有另外支付报酬给陈某甲。（6）、证人陈某丙的证言，证实他是陈某甲的父亲。李某丙说他朋友为中山市力源钢材贸易有限公司运输了货物要开增值税专用发票，问他能否开具，他就和谢某某联系了可以，他就叫李某丙把运输合同、货物运输起止地点、收货方等资料邮寄到赣州景顺物流有限公司，景顺开票后就将发票寄给了他，他收到票后交给了李某丙，李某丙在给他朋友，中山市力源钢材贸易有限公司将运费88833.9元打至景顺公司账户，景顺公司在扣除4.3%的费用后，将剩余资金回流至陈某甲的账户，陈某甲收到款后，将金额全部交给了李某丙。3、被告人陈某甲的供述和辩解，证实2010年到2014年4月份，我在赣州火车站附近一个叫浩天物流的货运托运部工作，都是自己联系社会车辆去拉货。2013年9月到2014年3月，我找赣州鸿运来集团开具过货物运输业增值税专用发票，因为我认识谢某某，我知道鸿运来集团注册的十几家物流公司都是开票的，后来我有一些客户找我要运输发票，我就打电话给谢某某，他就安排了他们公司曾某和我来具体联系开票事宜。当时有些客户找我们做了运输，但是业务量很小，大概只有几万元，客户找我要运输发票的金额都很大，远超过实际运输的运费，客户把收货方名称及税号、货物名称、起运地、金额等开票信息通过手机发给我后，我就和曾某、李某丁联系，他们公司把发票开出来后，我就到他们公司去拿，然后再给客户，他们以赣州市景盛物流有限公司的名义开具了大概90万元、以赣州市景顺物流有限公司的名义开具了大概170多万元、以赣州市伟达物流有限公司的名义开具了大概350多万元、以赣州市永安物流有限公司的名义开具了90万元，总共价税合计700多万元的运输费发票。一般我与赣州这四家物流公司谈好的开票费的点数�加上0.3%左右，加完后大概都在票面金额的4%-4.8%之间。受票企业收到发票后，会按发票票面金额从他们公司账户转款至到赣州开票公司账户，赣州开票公司收到运费后，扣除完我和他们谈好的开票费，会让邱某甲把余款转到我的个人账户，然后我再扣除完我要赚的差价，再把款转回给受票企业的指定私人账户，我从中大概获得了20000元的好处费。赣州景盛、景顺、伟达、永安物流有限公司与受票企业均没有真实的货物运输。上述事实和证据之间能相互印证，被告人陈某甲及其辩护人在庭审中均无异议，足以认定。本院认为，被告人陈某甲介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人所犯罪名成立，本院予以支持。被告人陈某甲在案发后能自动投案，归案后能如实交代自己的全部犯罪事实，系自首�依法可以从轻或者减轻处罚，能主动退赃，可以酌情从轻处罚。对其辩护人认为本案所涉中山市力源钢材贸易有限公司的三份增值税共计发票开票金额80030.54元，税额8803.36元，价税合计88833.9元系陈某丙介绍开具，不是被告人陈某甲所介绍开具的，应当从被告人陈某甲所涉虚开增值税专用发票的金额中扣除的问题，经查证属实，本院予以采纳。根据被告人陈某甲的犯罪情节和悔罪表现，本院决定对其宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第六十七条、第七十二条、第七十三条，《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：一、被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金500,000元。(缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限判决生效之日起一个月内缴纳。)二、被告人陈某甲退缴的非法所得20000元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向江西省赣州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上书状正本一份，副本二份。审 判 长  陈瑜青人民陪审员  周黎生人民陪审员  廖优萍二〇一五年三月十九日代理书记员  钟文燕