文书内容江西省乐安县人民法院民 事 判 决 书（2018）赣1025民初763号原告（反诉被告）：杨光林，男，1976年5月29日出生，汉族，住四川省中江县。原告（反诉被告）：郭举英，男，1960年12月23日出生，汉族，住北京市昌平区。原告（反诉被告）：袁宇雄，男，1964年7月23日出生，汉族，住成都市天府新区。原告（反诉被告）：万能，男，1967年7月12日出生，汉族，住九江市。上述四原告委托诉讼代理人：王发祥，乐安县鳌溪法律服务所法律工作者，特别授权。原告（反诉被告）：徐志成，男，1984年1月28日出生，汉族，住江西省上饶市信州区。被告（反诉原告）：江西际洲建设工程集团有限公司，住所地江西省上饶市信州区水南街2号，统一社会信用代码：91361100741995690C。法定代表人：陈波松，董事长。委托诉讼代理人：吴良金，江西瀛赣律师事务所律，一般代理。委托诉讼代理人：周菁，江西瀛赣律师事务所律师，一般代理。原告郭举英、袁宇雄、杨光林与被告江西际洲建设工程集团有限公司（以下简称际洲公司）建设工程施工合同纠纷一案，本院于2018年8月16日立案后，在审理过程中，本院根据郭举英、袁宇雄、杨光林及际洲公司的申请依法追加徐志成、万能、康高明为本案原告参与诉讼，但在诉讼过程中，康高明表示不参加本案诉讼。为此，本院依法适用普通程序，于2019年7月25日、9月10日公开开庭进行了审理。原告（反诉被告）徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林、被告（反诉原告）际洲公司委托诉讼代理人吴良金、周菁到庭参加诉讼。本案现已审理终结。万能、郭举英、袁宇雄、杨光林向本院提出诉讼请求：一、判令被告支付欠原告工程款5811852元（6387283元减去康高明自愿放弃属于自己的9.00996%）二、本案诉讼等费用由被告承担。2011年6月，被告中标承建抚吉高速公路项目B1合同段施工，该标段位于江西省抚州市乐安县大马头乡范围。项目部设在乐安县大马头。被告中标后，将该工程的施工转包给原告和康高明及蒋保顺，因蒋保顺未交纳保证金退出合伙承包。原告和康高明与被告签订承包合同时商定，各合伙人按出资给被告保证金数额计算所占股份，并按股份享有利润分配和承担风险。原告郭举英出资255万元（含万能的45万元、徐志成的10万元），股份为45.946%；原告袁宇雄出资200万元，股份为36.036%；原告杨光林出资50万元，股份为9.00996%；康高明出资50万元。股份为9.00996%。为规避法律及业主禁止将工程转包的规定。经双方协商。名为内部责任承包，实际为工程转包但对外以内部责任承包合同形式出现。转包合同的名称定为《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》，根据承包合同，原告和康高明共向被告交纳合同保证金555万元。被告转包给原告的承包价款按1.5-1.6亿元人民币（最终以业主确定的总价为准的94%，其余6%归被告所有。工程进度、工程质量、施工人员、机械设备等全部由原告负责。原告承包后。原告按照业主及承包合同规定，组织人员施工，并按时保质保量完成工程施工，原告施工的工程经验收为优良工程。为此业主奖励2180771元。2017年8月3日。被告与业主就工程款结算完毕，原告施工的工程总价款为132591234元。扣除被告6%(7955474元）,被告应支付给原告工程款124635760元。被告已支付给原告118248477元，尚有6387283元未支付。被告与业主结算完毕后，原告要求被告支付剩余工程款，但被告至今未付。鉴于被告故意拖欠原告工程款，原告三人与合伙人康高明商议向法院起诉，康高明提出其与被告存在利害关系，自愿放弃其应享有9.00996%；股份的权益。所以原告三人根据《民法通则》第87条向人民法院提起诉讼。综上，原告等人为实际施工人，原告等人按承包合同保质保量完成工程施工。被告与业主结算工程款后。被告应按双方签订的承包合同，将工程款及时支付给原告但被告至今未付。现原告为维护自身合法权益，根据相关法律及最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》特向贵院提起诉讼。徐志成诉称，我在项目部的时候，工资是由公司发放，项目部发的是补贴。际洲公司辩称，一、我与被答辩人之间系企业内部承包的法律关系，并非被答辩人所主张的工程转包的法律关系；二、双方签订的涉案工程承包责任书，明确约定了双方的权利和义务，被答辩人承包答辩人中标的抚吉高速B1合同段的工程建设，接受了答辩人在安全生产、工程质量等方面的监督和管理，同时在工程总造价94%的承包价款内自负盈亏。三、经诉争双方共同委托的第三方会计律师事务所审计，际洲公司抚吉高速B1合同段项目经理部的财务状况为：项目部总收入135193125元，总支出131347089.32元（不含答辩人应提取的6%的管理费8111587.5元）。而依据承包责任书的约定，被答辩人应当在127081537.5元（135193125×94%）的承包价款内自负盈亏。故项目部为涉案项目工程所支付的开支，已超出被答辩人的承包价款4265551.82元。综上所述，被答辩人主张答辩人继续支付工程款的诉请，没有事实与法律依据，请求法庭驳回被答辩人的诉讼请求。际洲公司提出反诉请求：1、请求法院依法判令三被反诉人共同支付反诉人代为垫付的成本支出4265551.82元；2、反诉诉讼费用由反诉被告承担。事实和理由：在2011年6月，反诉人中标承建抚吉高速公路项目B1合同段。反诉人中标后，与三被反诉人以及康高明、徐志成、万能六人签订了《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》，该合同约定：“三被反诉人和康高明、徐志成、万能以最终业主确定的总价款的94%内部责任承包上述项目。2、三被反诉人和康高明、徐志成、万能按内部责任承包方式享有利润分配和承担风险。”2017年9月11日业主最终确定上述工程项目的总价款为133012354元以及2180771元的工程奖金。因此，该项目的最终工程款为135193125元。按照《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》的约定，三被反诉人、康高明、徐志成、万能六人承包价款为127081537.50元。反诉人为了上述工程项目支出业务税金及附加税5317728.88元、主营业务成本为126029360.44元（工程施工为116867906.64元、间接费用8657751.93元、管理费用475716元、财务费用22985.87元、营业外支出5000元）,总支出为：131347089.32元。因此，已经远远超过了其承包价款127081537.50元。为此，三被反诉人应当共同支付反诉人代为垫付的成本支出4265551.82元。综上所述，反诉人请求人民法院依法驳回三被反诉人本诉的全部诉讼请求。同时，判决支持反诉人的反诉请求。万能、郭举英、袁宇雄、杨光林辩称，被答辩人转包给答辩人施工的工程，经答辩人精心组织施工，于2012年12月验收竣工，并评为优良工程。2013年元月，双方对工程款进行了初步结算，被答辩人尚有1000余万元工程款未支付给答辩人。在此情况下，被答辩人才将答辩人向被答辩人缴纳的保证金全额退还给答辩人。若如被答辩人反诉状中所称为答辩人垫付成本支出4265551.82元。被答辩人能将履约保证金全额退回给答辩人吗？这是其一；其二，被答辩人提供的《江西际洲建设工程集团有限公司抚州至吉安高速公路B1合同段项目经理部收入支出表》（以下称支出表）中的各项数据，被答辩人应当提供原始凭证和各项明细。根据双方所签合同，支出表中的间接费、管理费、财务费、营业外支出，都不应当由答辩人承担。支出表中主营业务税金及附加，应当减去协作单位（施工队）已承担的1648480元税金。第三，根据双方所签合同第八条第三项，因工程被评为优良工程，业主奖励的2180771元，被答辩人应当全额支付给答辩人，被答辩人不应当从中提起6%的管理费。双方无争议的事实：2011年6月24日，际洲公司中标承建抚吉高速公路项目B1合同段。7月2日，江西省高速公路投资集团有限责任公司抚州至吉安高速公路项目建设办公室收到际洲公司单位的履约银行保函，担保金额为15180935元。同日，际洲公司下文任命陈波松为江西省抚吉高速公路项目办项目经理。8日，际洲公司与江西省高速公路投资集团有限责任公司抚州至吉安高速公路项目建设办公室签订了《合同协议书》，该合同约定：江西省高速公路投资集团有限责任公司抚州至吉安高速公路项目建设办公室为发包方，际洲公司为承包方，由际洲公司承建B1合同段由K95+050至K101+820，长约6.77Km,公路等级为双向四车道高速公路,设计时速为100Km/h,沥青砼路面。主要工程量有：互通立交1处；大中桥5座。计长700m以及其他构造物工程等。其实，虽然际洲公司当时为中标涉案工程单位，但实际承建单位是玺越公司，后因种种原因，玺越公司与际洲公司协商一致：由玺越公司退出涉案工程并由际洲公司补偿玺越公司300万元。之后，在同年10月31日，际洲公司抚吉高速公司B1标项目经理部（甲方）与徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林、康高明（乙方）签订《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》，该合同约定：为了更好地履行该项目施工合同，落实内部经济责任制，保质保量按时完成施工任务。委派郭举英等人到抚吉高速B1合同段，按内部承包风险管理方案，实施本工程施工计划。特制订如下责任书，责任双方应本着顾全大局、诚实守信的原则共同遵守。责任指标。4、承包价款：按1.5-1.6亿元（最终以业主确定的总价为准》的94%作为承包总价。5、争先创优指标：在本项目合格率100%，分项工程评分不低于93分。二二、甲方的职责和义务。1、积极为乙方组织开展施工提供相应的服务与指导；2、协助办理相关施工手续及计量支付手续；3、定期、不定期对乙方的工程质量、进度、安全、文明施工技术资料、财务等方面进行监督、检查和指导；4、按业主要求和规定做好合同条款的履约工作及出示工作；5、支持做好业主、监理及当地有关部门与工程施工管理相关的协调工作；6、实时监控工程资金专款专用；7、当乙方未严格按照技术规范和操作规程施工并不服从业主和监理管理时，甲方将责令停工整改并给予经济处罚。如造成较严重后果并给甲方及其总公司带来负面影响时，甲方将另行调整承包责任人。三、乙方的职责和义务。1、认真服从业主和监理的监管和指导，保质保量、安全文明、按时或提前完成施工任务。2、负责项目施工的人员、设备、材料、经费的计划安排和调度，方案须报甲方备查。3、建立工程材料、工程经费管理制度，材料采购、验收、保管，资金调度使用做到专材专用，专款专用，公开透明。4、建立完善的施工质量保证体系，安全生产管理制度，文明施工管理制度，搞好施工组织管理和经济管理。并承担相应的经济法律责任。风险金缴纳与返还。1、责任人代表在协议签订时一次性缴纳约定的资金作为风险金：郭举英（经理部常务副经理）200万元（人民币）、袁宇雄（经理部副经理）200万元（人民币）、康高明（经理部总工）50万元（人民币）、杨光林（经理部工程部长）50万元（人民币）、万能（经理部工程副部长）45万元（人民币）、徐志成（经理部工程副部长）10万元（人民币）2、风险金的返还，经甲、乙双方协商一致同年6月份返还50%，剩余的50%在本项目竣工通车时全部返还。五、财务资金管理。1、项目经理为财务第一责任人，全面负责项目财务管理，责任书签订后，并交纳风险金后即授权委托常务副经理代理行使财务审批权。2、经费审批实行一支笔审批，经由项目总工程师审核并签认后，由项目经理或其授权委托的常务副经理代理行使财务审批权。3、财务管理由甲、乙双方各派一名代表进行管理，甲方派专人一名担任出纳保管项目法人印章和支票，乙方派专人一名担任会计保管财务印章，任何一方不得单独更换帐户及印件章，否则一切后果责任由单独更换方负责。4、工程未完工，承包责任期间甲方不收缴乙方应上交的项目承包方管理费。5、本项目的资金应优先确保工程施工需要。双方均不得擅自调度或挤挪工程资金作其他用途。6、白发票（条子）及项目部职工超过3000元／月工资以上的处理，由乙方负责编造民工工资表发放，协作队伍结算书和补开部分低价税率发票处理。确保不影响甲方《公司》的声誉。7、由于业主资金不到位以及其它原因满足不了工程进度需求，为了施工进度由甲方出资金以确保施工工期保质保量按时完成任务，乙方负担相应的利息。利息在本项目工程款中扣除。七、资料的整理要求。1、工程资料：该工程的一切相关文件、资料原件必须报送甲方所属总公司存档。所有施工资料必须按业主要求并按工程施工规范要求做好搜集整理工作。2、财务资料。严格按照会计制度实行财务核算，但涉及到项目财务核算的原始资料的提供，乙方必须给予配合并及时提供真实的资料以利于双方的各项结算。八、奖惩。1、责任人确保按照施工图设计精心组织施工。并确保按照业主及监理方的要求进行施工质量管理。如质量不合格达不到业主要求的，必须返工或修复，并承担相应费用；如工程质量低劣又无法挽救的。除承担全部损失费用外还应承担由此引起的其它损失费；在质保期内出现的工程质量问题。须按照业主单位通知的三天内进场维修，逾期不修复的，甲方可另派人修复，修复费用由乙方负责，在工程质保金中支付。3、责任期间未发生任何安全质量事故，未被业主通报批评，工程按时保质保量完成。及时足额发放农民工工资的前提下，给于乙方奖励3-5万元奖金，业主给于的奖金全部由乙方支配和奖励给职工队伍等。十、甲方派出人员及待遇。本工程经业主指定由甲方所属际洲集团公司委派陈波松同志作为项目经理。其他委派人员（见附表）。乙方应按不低于派出人员在甲方公司的工资待遇及补助标准。参照乙方同等人员的待遇发放其工资及工地补贴。际洲公司的法定代表人一直为陈波松。9月8日，际洲公司任命郭举英为该项目的常务副经理，康高明为该项目技术负责人，财务负责人为周涛（原属际洲公司员工）。际际洲公司抚吉高速公司B1标项目经理部（甲方）与徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林、康高明（乙方）签订《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》后，双方均按该合同履行，际洲公司也派了其公司周涛等人到项目工地工作，抚吉高速公路B1合同段工程也顺利完工，抚吉高速并于2012年12月底进行了通车典礼。随着该工程的完工，万能、郭举英、袁宇雄、杨光林四人也就随着工程的完工相继离开该工地分别到全国的其它工地工作，而徐志成、康高明则返回到际洲公司工作，而该项目其他事后事务由际洲公司接管（包括项目的所有财务）。2018年6月5日，际洲公司与江西省高速公路投资集团有限责任公司抚州至吉安高速公路项目建设办公室就抚吉高速公路B1标段施工合同项下的所有款项全部结清。2012年1月13日，际洲公司的代表柯红、周涛、刘孝富对抚吉高速公路B1合同段工程经营状况进行了预算，并制作出《抚吉B1经营说明》一表，该表中管理费用有：际洲6993772.27元、玺越300万元、总计9993772.27元，预计盈利近1000万元，徐志成、万能、郭举英、康高明在该《抚吉B1经营说明》签了名，但注明，本次预结算，除管理费用中际洲6993772.27元费用中2144318.39元费用有争议，暂不确认，本次仅作为公司财务部初步预算，最终以业主核定最终计量及审计后最后一次计量为最终经营决算。2013年3月20日，周涛代表抚吉高速公司B1标项目经理部作为移交人与际洲公司的代表郑奂文作为接交人对该项目部的生产生活设施、设备进行移交，二人在移交表上签了名。在诉讼过程中，本案双方当事人自行委托江西鹰潭同信会计师事务所有限公司对抚吉高速公路B1合同段项目经理部的收入、支出金额等进行鉴定，委托鉴定事项为：1、抚州至吉安高速公路B1合同段项目经理部的收入和支出金额；2、对项目部由郭举英签字的支出金额；3、对项目部没有郭举英签字认可的开支金额并列出说明；4、对项目部的质保金的情况作出说明；5、对项目部的税收情况作出说明。鉴定的相关资料为际洲公司提供的抚吉高速B1段项目部2011年8月至2018年8月的会计凭证。鉴定结果，1、收入，项目部的收入累计为135193125元，其中工程款为133012354元、业主奖励款2180771元。2、支出，抚吉高速B1段项目部由郭举英签字的支出金额为118933456.68元，没有郭举英签字认可的开支金额为12413632.64元，合计支出为131347089.32元，其中：工程施工116867906.64元，间接费用8657751.93元，管理费用475716元，财务费用22985.87元，工程结算税金及附加5317728.88元（营业税金及附加、增值税4502584.67元、外经证费用815144.21元），营业外支出5000元。3、质保金情况，截至到2018年8月31日，业主在计量拨付工程款时累计扣除抚吉高速B1段项目部质量保证金7033716元，累计返还质量保证金7033716元。其中：项目部收到3530901元，际洲公司收到3502815元。4、税收情况，截至到2018年8月31日，抚吉高速B1段项目部累计计提各项税费5379013.38元，实际缴纳5379013.38元，其中：营业税金及附加4497830.69元、增值税5533.98元、外经证费用815144.21元（备注根据上饶市核销外经证的规定计提企业所得税费用）、个人所得税3576元、印花税56928.5元。            附件1:                                                                                                      没有郭举英签字认可的开支金额                                                                                                                                                                                                                              序号              凭证日期              编号              凭证摘要              账面数        （单位：元）              没有郭举英签字认可的开支金额   （单位：元）              备注                  一、工程施工                                                                                                            1              20110915              13              付人工费              7,020.00              7,020.00              陈波松2011-9-14签字审批：付齐银阳、黄福才、唐定章、唐斌、唐小林等5人点工工资                  2              20110923              23              付电力安装              491,800.00              205,800.00              郭举英签字28.6万元，其中2011-7-19预支20万元、2011-9-22支付8.6万元                  3              20110930              63              付互通桩基队农民工工资              61,000.00              236.60              2011-9-30签批的工资表实发金额60763.4元                  4              20111002              1              付吊车费用              46,123.00              20,000.00              2011-10-1银行转账实际支付刘金生54119.6元，郭举英签字34119.6元(包含预支的7996.6元)                  5              20120930              90              付装载机租金7-9月              30,000.00              30,000.00              康高明2012-9-27签字：付项目部胥军华装载机租金                  6              20130331              20              付农民工工资              228,182.71              228,182.71              万能、康高明2012-7-2签字：付搅拌站农民工工资                  7              20160201              3              付潘国灿/江西交通工程开发有限公司              236,722.00              236,722.00              原记账凭证后没有附件,后补两张收据复印件，康高明2016-2-7签字：付江西交通工程开发有限公司隔离栅款103368元，付潘国灿梁板及盖板预制款133354元                  8              20161231              3              江西际洲代付李忠、李三乐              132,544.00              132,544.00              康高明、陈嘉良签字：付李忠弃土场增加防护款112544元，付李三乐水库扩容2万元                  9              20170131              3              江西际洲代付胡发群、刘国平              100,000.00              100,000.00              康高明、陈嘉良签字：退刘国平质保金                  10              20171231              2              江西际洲代付              26,000.00              26,000.00              康高明、陈嘉良签字：付江西嘉特信工程技术有限公司桥梁缺陷修复款                  11              20180831              4              调整其他应收款              48,989,508.25              8,072,017.68              其他应收款余额转成本，明细详见附件2                  12                                            工程施工小计                             9,058,522.99                                 二、间接费用                                                                                                            13              20110831              46              应付公司款              8,594.00              8,594.00              陈波松2011-6-27签字审批：朱之中报销抚吉高速差旅费用                  14              20110831              46              应付公司款              4,931.00              4,931.00              陈波松2011-6-27签字审批：朱之中报销抚吉高速差旅费用                  15              20110831              46              应付公司款              3,369.00              3,369.00              陈波松2011-7-14签字审批：陈海强报销抚吉高速差旅费用                  16              20110831              46              应付公司款              600.00              600.00              陈波松2011-8-22签字：抚吉高速B1标保函公证费                  17              20110910              6              付差旅费              4,971.10              644.00              陈波松2011-9-9签字：柯红报销抚吉项目部差旅费644元                  18              20110910              6              付标准化施工流程卡              2,000.00              2,000.00              陈波松2011-9-9签字：裘建平报销抚吉高速B1标印制标准化施工流程卡                  19              20110915              11              付小车用油              9,515.00              5,000.00              陈波松2011-9-14签字：张丽君报销项目部小车油卡充值5000元                  20              20110915              13              付差旅费              800.50              800.50              陈波松2011-9-14签字：周建中、乐政红等5人差旅费                  21              20110915              13              付食品等              5,312.00              5,312.00              陈波松2011-9-14签字：陈玉琼报销项目部购食品                  22              20110915              13              付生活用品              210.00              210.00              陈波松2011-9-14签字：陈玉琼报销项目部购生活用品                  23              20110923              19              付工资              12,604.00              12,604.00              陈波松2011-9-21签字：付曹美娟/廖鹏/陈其成项目部工资                  24              20110926              25              付差旅费              6,087.00              6,087.00              陈波松2011-9-11、22签字：周建中报销差旅费，徐志成证明                  25              20110926              26              付差旅费              12,865.00              12,865.00              陈波松2011-9-22签字：周建中报销差旅费，徐志成证明                  26              20110926              27              付差旅费              6,356.00              6,356.00              陈波松2011-9-22签字：周建中报销差旅费，徐志成证明                  27              20110926              28              付差旅费              11,468.00              11,468.00              陈波松2011-9-22签字：周建中报销差旅费，徐志成证明                  28              20110926              29              付差旅费              14,558.90              14,558.90              周建中报销差旅费，徐志成证明：其中陈波松2011-9-22签字9487.9元，另5071元没有审批人签字                  29              20110926              31              付差旅费              8,482.50              8,482.50              陈波松2011-9-22签字：周建中报销差旅费，徐志成证明                  30              20110926              32              付小车费用              10,661.00              10,661.00              陈波松2011-9-22签字：周建中报销汽车保养费、过路费，徐志成证明                  31              20110930              58              应付公司差旅费              120.00              120.00              陈波松2011-9-13签字：冯君仙报销项目部差旅费                  32              20120313              34              付一月工资              147,455.00              255.00              未扣个税255元                  33              20131231              8              付张俐工资              2,000.00              1,000.00              做3-11报表工资没有签字，领条日期2013-11-9                  34              20131231              17              计提预付款保函费用2011.8.16-2012.12.31              341,571.02              341,571.02              际洲公司保函费顾问费等,附银行回单复印件                  35              20131231              18              计提履约保函费用2011.6.30-2013.12.31              455,428.05              455,428.05              际洲公司保函费顾问费等,附银行回单复印件                  36              20131231              19              计提6人工资/周涛、徐志成等              572,000.00              572,000.00              康高明2013-12-31签字：周涛2011.7-2012.12工资12万、徐志成2011.6-2012.12工资12万、余续伟2011.6-2012.8工资10万、蒋报勋2011.9-2012.8工资8万、张丽君2011.9-2012.12工资10.6万、周建中2011.6-2012.2工资4.6万                  37              20131231              21              计提路虎汽车折旧              145,135.32              145,135.32              附际洲公司购车发票复印件                  38              20131231              21              购丰田汽车              543,820.00              543,820.00              附际洲公司购车发票复印件                  39              20131231              22              计提垫付费用              48,314.00              48,314.00              原记账凭证后没有附件，后补的13份报销单复印件均已在项目部核算并支出                  40              20131231              24              计提付现保费用              206,469.49              206,469.49              原记账凭证后没有附件，后补手制计算清单复印件，无审核人签字                  41              20140506              4              付工资              22,650.00              22,650.00              陈嘉良2014-3-19、2014-4-8签字：抚吉高速B1标康高明2、3月工资，周涛3月工资                  42              20140506              4              付差旅费              4,544.00              4,544.00              陈嘉良2014-3-19签字：项目部差旅费，康高明复核                  43              20140506              4              付差旅费              3,014.00              3,014.00              陈嘉良2014-3-19签字：项目部差旅费，康高明复核                  44              20140506              4              付差旅费              7,780.00              7,780.00              陈嘉良2014-4-8签字：项目部差旅费，康高明复核                  45              20141119              9              付工资              12,650.00              12,650.00              陈嘉良2014-5-28签字：抚吉高速B1标康高明、周涛4月工资                  46              20141119              9              付差旅费              7,057.50              7,057.50              陈嘉良2014-5-28签字：周涛报销差旅费，康高明复核                  47              20141119              9              付差旅费              6,532.00              6,532.00              陈嘉良2014-7-19签字：徐志成、张海安报销差旅费，万能复核                  48              20141119              9              付差旅费              2,177.00              2,177.00              陈嘉良2014-8-4签字：徐志成报销差旅费，万能复核                  49              20141119              10              付5-10月工资              60,000.00              60,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  50              20141201              1              付11月工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  51              20141231              4              付差旅费              1,770.00              1,770.00              陈嘉良签字：周涛报销差旅费，康高明复核                  52              20150113              1              付12月工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  53              20150210              1              收一月工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  54              20150309              1              付2月工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  55              20150328              3              付差旅费              908.00              908.00              陈嘉良签字：周涛报销差旅费，康高明复核                  56              20150403              1              付3月工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  57              20150416              2              付差旅费              2,097.00              2,097.00              陈嘉良签字：周涛报销差旅费，康高明复核                  58              20150506              1              付4月工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  59              20150514              2              付差旅费              2,182.50              2,182.50              陈嘉良签字：周涛报销差旅费，康高明复核                  60              20150610              1              付五月工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  61              20150630              3              付张海安差旅费              2,039.00              2,039.00              陈嘉良签字：张海安报销差旅费，康高明复核                  62              20150707              1              付6月工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字：康高明/陈慧/韦红霞工资                  63              20150730              4              付差旅费              1,975.00              1,975.00              陈嘉良签字：周涛报销差旅费，康高明复核                  64              20180831              2              计提陈波松董事长工资              175,000.00              175,000.00              康高明2013-12-31签字                  65              20180831              5              南昌兴德公司资料费              28,000.00              28,000.00              康高明签字，竣工资料归档                  66                                            间接费用小计                             2,849,031.78                                 三、管理费用                                                                                                            67              20150801              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  68              20150901              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  69              20151001              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  70              20151101              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  71              20151118              2              江西际洲代付刘国平/胡发群/兴德公司              100,000.00              100,000.00              陈嘉良签字：付胡发群K98+050水库扩容，康高明复核                  72              20151231              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  73              20160101              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  74              20160201              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  75              20160301              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  76              20160430              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  77              20160531              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  78              20160630              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  79              20160731              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  80              20160731              2              徐志成报账              3,108.00              3,108.00              原记账凭证后没有附件，后补陈嘉良2016-7-22签批的住宿费等报销单复印件                  81              20160831              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  82              20160930              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  83              20161031              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  84              20161130              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  85              20161231              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  86              20170131              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  87              20170228              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  88              20170331              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  89              20170430              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  90              20170430              2              江西际洲代付康高明              1,123.00              1,123.00              原记账凭证后没有附件，后补陈嘉良2017-4-18签批的抚吉高速审计核对差旅费报销单复印件                  91              20170531              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  92              20170630              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  93              20170630              2              江西际洲代付康高明              1,485.00              1,485.00              原记账凭证后没有附件，后补陈嘉良2017-6-15签批的抚吉高速缺陷复查差旅费报销单复印件                  94              20170731              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  95              20170831              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  96              20170930              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  97              20171031              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  98              20171130              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  99              20171231              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  100              20180131              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  101              20180218              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  102              20180318              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  103              20180418              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  104              20180518              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  105              20180618              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  106              20180718              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              陈嘉良签字                  107              20180818              1              江西际洲代付康高明工资              10,000.00              10,000.00              没有审批人签字                  108                                            管理费用小计                             475,716.00                                 四、财务费用                                                                                                            109              20131231              12              付保函费              30,361.87              30,361.87              2011-6-30际洲公司付保函费,附银行回单复印件                  110                                            财务费用小计                             30,361.87                                                                                                                                                                                           总计                             12,413,632.64                                 附件2：                                                                                                      其他应收款没有签字的支出明细                                                                                                                        序号              凭证日期              编号              摘要              账面数        （单位：元）              没有郭举英签字认可的开支金额   （单位：元）              备注                  1              20170930              4              江西际洲代付蔡文全              29,832.00              29,832.00               原凭证后无附件，2019-5-15补充资料第281页：陈嘉良签字批示，具条人蔡文全2017-9-27                  2              20110923              23              电力安装押金              110,000.00              0.00               支付租变压器的押金，江西宏运电气有限公司徐裕春出具了3014579#号收据。根据2019-5-15补充材料第296页，2011-7-14郭举英与江西宏运电气有限公司签订变压器租用协议注明的押金合计11万元，该支出视同郭举英是认可的。                  3              20131211              4              付蔡文全款              50,000.00              50,000.00               陈嘉良、康高明签字：支付抚吉高速B1标工程款，具条人徐精干2013-12-9                  4              20131119              12              付楚志国款              57,000.00              57,000.00               康高明签字：2013-11-20支付抚吉高速B1标楚志国防护排水工程款                  5              20131113              3              付董俊绿化款              150,000.00              150,000.00              陈嘉良签字批示支付工程款，具条人董俊2013-11-13                  6              20140126              4              付董俊绿化款              18,000.00              18,000.00              陈嘉良、康高明签字：凭证后附董俊2014-1-26出具的收到抚吉高速B1标工程款尾款的收据                  7              20140126              8              付董义生款              16,000.00              16,000.00               陈嘉良、康高明签字：具条人董义生2014-1-26，收条上注明工程款已结清                  8              20140126              3              付互通连接线款              350,000.00              350,000.00               陈嘉良、康高明签字                  9              20140128              20              付互通连接线款              1,465,000.00              0.00               附件为2014-1-26康高明签字批示支付利润分配款,各领款人已签字，其中:郭举英60万(扣丰田车款20万，实付40万）、袁宇雄60万、杨光林15万(袁宇雄签字）、康高明15万、徐志成3万、万能13.5万。由于郭举英2014-1-25已签字领款，该支出视同郭举英是认可的。                  10              20140127              10              付质保金              38,318.00              38,318.00               康高明2014-1-25签字：退质保金及结清工程款，具条人徐四平、领款人郭伦英                  11              20140127              10              付工程款              25,682.00              25,682.00               康高明2014-1-25签字：退质保金及结清工程款，具条人徐四平、领款人郭伦英                  12              20140127              14              付胡德雄款              100,000.00              100,000.00               陈嘉良、康高明签字：支付抚吉高速B1标进山公路工程款(便道变更)，具条人江西益荣现代农业开发有限公司胡德雄                  13              20131121              18              付雷冬金款              300,000.00              300,000.00               康高明2013-11-18签字：付上边坡绿化款，具条人雷冬金                  14              20140127              16              付雷冬金款              11,782.00              11,782.00               陈嘉良、康高明签字：支付抚吉高速B1标上边坡绿化款，收条日期2014-1-27、具条人雷冬金                  15              20131126              19              付李三乐水库款              50,000.00              50,000.00               陈嘉良、康高明签字：支付项目部库容扩建工程，具条人李三乐2013-11-25                  16              20140127              15              付李三乐款              30,000.00              30,000.00               附李三乐借条2014-1-26，无审批人签字                  17              20131211              3              付李忠水泥路款              148,000.00              148,000.00               陈嘉良、康高明签字：支付水泥路款，具条人李忠2013-12-3                  18              20140127              11              付刘建彪质保金              28,000.00              28,000.00               陈嘉良、康高明签字，退质保金及结清工程款，具条人刘建彪                  19              20131113              4              付徐友明人制骨架款              380,000.00              380,000.00               陈嘉良2013-11-13签字：支付工程款(防护、人字骨架)、具条人徐友明                  20              20140127              13              付徐友明款              20,000.00              20,000.00               陈嘉良2013-11-13签字：支付工程款(防护、人字骨架)、具条人徐友明                  21              20131119              17              付叶春风款              19,000.00              19,000.00               康高明2013-11-18签字：付防护工程款，具条人叶春风                  22              20131119              16              付张中保款              180,000.00              180,000.00               康高明2013-11-18签字：付伸缩缝款，具条人张中保                  23              20111124              128              预付江西正鑫贸易公司钢材款              250,000.00              250,000.00               康高明2011-11-24签字：付钢筋款，请款人郭伟、收款人江西正鑫贸易公司                  24              20111125              135              付江西正鑫贸易公司钢材款              250,000.00              250,000.00               康高明2011-11-25签字：付钢筋款，请款人郭伟、收款人江西正鑫贸易公司                  25              20120627              104              付江西正鑫贸易公司钢材款              1,500,000.00              1,500,000.00               2012-6-27付江西正鑫贸易公司钢筋款，无审批付款单                  26              20131119              14              付吴春华款              234,000.00              234,000.00               陈嘉良、康高明签字：付抚吉高速B1标锚杆施工款，具条人吴春华2013-11-19                  27              20140129              21              付吴春华质保金              50,000.00              50,000.00               陈嘉良、康高明签字：付抚吉高速B1标质保金，具条人吴春华2014-1-29                  28              20111231              199              付机械费              92,811.68              92,811.68               陈波松2011-9-22签字：付项目部机械费及差旅费，领款人李秋阳、朱尚斌                  29              20131126              20              付土方二队款              370,000.00              370,000.00               付抚吉高速B1标工程款，具条人刘卫强2013-11-25                  30              20131211              2              付土方一队款              300,000.00              300,000.00               陈嘉良、康高明签字：付抚吉高速B1标工程款，具条人刘国平2013-12-9                  31              20140127              18              付刘国平款              342,000.00              342,000.00               康高明签字，具条人刘国平2014-1-27                  32              20151118              2              江西际洲代付刘国平/胡发群/兴德公司              300,000.00              300,000.00               康高明、陈嘉良2015-11-5签字：付刘国平质保金                  33              20170131              3              江西际洲代付胡发群、刘国平              100,000.00              100,000.00               康高明、陈嘉良2017-1-13签字：付抚吉高速B1标工程质保金，领款人刘国平                  34              20140126              7              付陈广海质保金              88,538.99              88,538.99               康高明2014-1-25，退质保金及结清工程款，具条人杨金亮                  35              20140126              7              付陈广海工程款              6,461.01              6,461.01               康高明2014-1-25，退质保金及结清工程款，具条人杨金亮                  36              20140506              2              付邓军荣补偿款              50,000.00              50,000.00               康高明、陈嘉良2014-4-8签字：付连接线工程款，具条人邓军荣                  37              20111130              176              预付梁场郭伦英款              50,000.00              50,000.00               万能、康高明2011-11-30签字：付生活费、小型材料款，具条人徐四平                  38              20120510              42              付林茂桥面民工工资              80,000.00              80,000.00               万能、康高明2012-5-9签字：付农民工工资，具条人林茂                  39              20140126              9              付潘亚荣质保金              120,000.00              120,000.00               陈嘉良、康高明签字，具条人潘国灿2014-1-27                  40              20140126              6              付饶连勇质保金              52,000.00              52,000.00               康高明2014-1-25签字：退质保金及结清工程款，具条人饶连勇                  41              20111006              5              预付水泥款              30,000.00              30,000.00               陈波松2011-10-6签字：支付吴芳娣水泥款                  42              20120505              16              付万年青水泥              50,000.00              50,000.00               康高明2012-5-5签字：购买52.5水泥，请款人郭伟、收款人江西青水泥股份有限公司                  43              20120513              53              付万年青水泥              60,000.00              60,000.00               康高明2012-5-15签字：购买52.5水泥，请款人郭伟、收款人江西青水泥股份有限公司                  44              20131231              11              付万新实业水泥款              500,000.00              500,000.00               2013-1-9际洲公司付万新实业无审批付款签字                  45              20111023              85              付力拓混凝土              50,000.00              50,000.00               2011-10-23网银付郭伟商品混凝土款，无审批付款签字                  46              20120108              46              付力拓混凝土              12,592.00              12,592.00               2012-01-08网银付乐安县力拓混凝土有限公司商砼费，无审批付款单                  47              20111116              94              预付南方水泥款/孙方华              100,000.00              100,000.00               康高明2011-11-16签字：用于购买4车水泥(42.5水泥)，请款人郭伟、收款人孙方华                  48              20111124              132              预付南方水泥款/孙方华              100,000.00              100,000.00               康高明2011-11-24签字：用于购买42.5水泥，请款人郭伟、收款人孙方华                  49              20111128              162              预付南方水泥款/孙方华              150,000.00              150,000.00               康高明2011-11-28签字：用于购买42.5水泥，请款人郭伟、收款人孙方华                  50              20120505              15              付南方水泥/孙方华              50,000.00              50,000.00               康高明2012-5-5签字：用于购买42.5水泥，请款人郭伟、收款人孙方华                  51              20120515              62              付南方水泥/孙方华              50,000.00              50,000.00               康高明2012-5-15签字：用于购买42.5水泥，请款人郭伟、收款人孙方华                  52              20120704              7              付南方水泥款/孙方华              100,000.00              100,000.00               2012-7-4网银付孙方华水泥款，无审批付款签字                  53              20120901              9              付南方水泥款/孙方华              100,000.00              100,000.00               2012-9-1银行付孙方华水泥款，无审批付款签字                  54              20130203              29              付孙芳华款              20,000.00              20,000.00               2013-2-3银行付孙方华水泥款，请款人郭伟                  55              20130209              65              付孙芳华款              20,000.00              20,000.00               2013-2-9银行付孙方华水泥款，无审批付款签字                  56              20110912              10              付炸药款              200,000.00              200,000.00               2019-5-15补充材料第27页：郭举英2011-9-9签发通知财务支付保宁民爆公司炸药款及挂靠费20万，凭证支付情况为：2011-9-9支付赣州金安民用爆破有限公司董建平20万                  57              20110915              12              付炸药款              70,000.00              70,000.00               陈波松、袁宇雄2011-9-14签字：支付董建平炸药款                  58              20110919              15              付炸药款              150,000.00              150,000.00               陈波松2011-9-15签字审批支付袁宇雄炸药款7万，另支付董建平炸药款8万无审批人签字                  59              20151118              2              江西际洲代付刘国平/胡发群/兴德公司              22,000.00              22,000.00               康高明、陈嘉良2015-11-5签字：付兴德公司资料归档服务费                                                               总计                             8,072,017.68                      另说明，本报告的支出金额没有包括中标方的管理费。际洲公司为该报告支付了鉴定费用200000元，并在诉讼中提出要求徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林承担该笔费用。双方有争议证据的内容、证明目的，质证意见，本院认证意见：1、双方当事人提供的《江西鹰潭同信会计师事务所有限公司报告书》一份。徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林要证明际洲公司尚应支付工程款5811852元，而际洲公司要证明徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林应返还际洲公司垫付款4452630.68元。2、徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林提供2013年1月13日的《抚吉B1经营说明》及损益表一份，该说明中有我们承建该工程时，替代际洲公司向玺越公司支付了补偿款2022472元，该款应抵作支付被告6%的管理费部分。际洲公司质证意见，原告主张赔付玺越公司的2022472元应折抵管理费，没有事实依据。首先，原告没有提供相应的汇款凭证；其次，即便是有，双方在《承包责任书》中就该笔款项的承担并没有约定，就应当包含在原告的承包价款内。本院认证意见，因《抚吉B1经营说明》一表中，该表中管理费用有：际洲6993772.27元、玺越300万元、总计9993772.27元，预计盈利近1000万元。资金：⑴11期计量差2606629+预估计量差16263653+质保金7033716+农民工保证金2424727+奖金240436.96=28569161.96元；⑵税金832353.02+施工队质保金1896362.56+结算差9088185.94+材料差3136933.8=14953835.32元；⑶际洲费用：管理费用（137××××00*0.04）550万+其他2144318.39-（风险金555-已退1387500）-已收100万=2481818.39元。⑷玺越：300万-200万=100万；⑷余额：⑴-⑵-⑶-⑷=10196508.25元。附表：损益表，该表中有，汽车543820、折旧145135.32、6人工资572000、垫付费用50499、保函费用341571.02、455428.05、社保35420、管理费用4849453.88元。徐志成、万能、郭举英、康高明在该《抚吉B1经营说明》签了名，但注明，本次预结算，除管理费用中际洲6993772.27元费用中2144318.39元费用有争议，暂不确认，本次仅作为公司财务部初步预算，最终以业主核定最终计量及审计后最后一次计量为最终经营决算。本院认证意见，通过上述表上数据的推算可得出，汽车543820、折旧145135.32、6人工资572000、垫付费用50499、保函费用341571.02、455428.05、社保35420、管理费用4849453.88元，上述数据相加恰好为6993327.27元，而汽车543820、折旧145135.32、6人工资572000、垫付费用50499、保函费用341571.02、455428.05、社保35420相加又恰好为2143873.39元。同时通过《抚吉B1经营说明》说明，当时预计涉案工程的总收入为137500000元，际洲公司同意郭举英等人承担本应由际洲公司补偿给玺越公司的300万元来抵扣涉案工程款2%管理费用即由6%调整至4%。因此，郭举英等人当时对支付玺越公司300万元没有异议。该2000000元在报告鉴定结果的附表1、2中无该项支付，《抚吉B1经营说明》的⑷玺越：300万-200万=100万，这表示在当时该笔款已经由郭举英代际洲公司向玺越公司支付这2000000元，因此，该笔款项是被包含在抚吉高速B1段项目部由郭举英签字的支出金额为118933456.68元之中。因玺越公司退出涉案工程应得到补偿款300万元的事件发生郭举英等人与际洲公司在2011年10月31日签订《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》前，又在《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》中未对该项费用由谁承担进行约定，因此，现际洲公司主张该项费用由郭举英等人承担不符合合同的约定及常理。故补偿给玺越公司的300万元应由际洲公司承担。故本院对徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林提出向玺越公司支付补偿款2000000元应抵作支付际洲公司6%的部分管理费意见予以采纳；3、徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林提供2013年3月20日抚吉项目固定资产清单列表一份，周涛以移交人身份代表抚吉高速公司B1标项目部对该项目部的生产生活设施、设备移交给际洲公司，郑奂文（际洲公司员工）以接交人身份在移交表上进行了签名，周涛也签了名。证明郭举英对项目部的固定资产移交给了际洲公司。际洲公司质证意见，原告主张移交了54万元固定资产给被告，不符合客观事实。《抚吉项目固定资产清单列表》没有交接的时间、没有监交人签字，且有违常理的是移交人系被告委派的会计周涛。其次，清单列表也无法证实所列的固定资产价值达54万且清单所列的基本都是办公设备及生活用品，折旧快，残值低。本院认证意见，际洲公司为涉案工程项目部所出资置办的固定资产，但郭举英等6人完工涉案工程后就相继离开项目工地，而原项目部的固定资产也随后全部由际洲公司接管，这是不争的事实。但因双方当时或事后未对这些资产进行折价，现际洲公司提出要求郭举英等6人承担际洲公司为置办项目部办公及生活的资产费用547651元，无相关法律依据，也无相关证据证实。4、际洲公司关于郭举英未签字的支出金额12413632.64元提供附表1原始账单中的121682.9元支出有陈波松（际洲公司董事长、抚吉高速B1项目经理）的签字，证明该部分开支全部发生在项目前期即2011年10月31日前，对项目部产生的差旅费及其他零星开支；提供附表2的原始账单中的693092元支出有陈嘉良（际洲公司财务总监）的签字，证明在2014年2月项目部撤回总公司郭举英离开了项目部，已无法对具体开支进行审核，因此只有由陈嘉良对项目后续工作所产生的工资及差旅费类支出进行审核，该类开支主要是康高明的工资；提供附表3的原始账单中的1528448.71元支出有项目总工及项目承包合伙人之一康高明的签字，证明该类支出主要是项目部在员工工资、桥面及搅拌站民工工资以及陈波松的工资；提供附表4的原始账单中的1998391.35元支出主要是保函费、购车项目用车（丰田车）以及项目部（路虎车）折旧费等，证明其中保函费是根据招标文件施工单位必须向业主提供银行履约保函和预付款保函，公司向银行办理两个保函后，银行按规定收取的保函费用；计提折旧的汽车属于项目部使用的车辆，因此，相应的车辆折旧费应由项目部承担；丰田车购买后到2014年元月一直由郭举英使用，当月底作价20万元归郭举英所有，折抵其在本工程项目中的分红款；提供附表4的原始账单中的8072017.68元其他应收款的支出：其中542811.68元支出有陈波松的签字；2299000元支出有康高明的签字；2317782元的支出有康高明和陈嘉良的签字；579832元的支出有陈嘉良的签字；剩余2332592元没有审核人签字，但从资金用途、经办人、领款人及相应依据等方面分析判断，都是用于涉案工程项目开支。成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林对上述证据的质证意见。一陈波松的身份。陈波松为被告董事长，法定代表人。被告中标承建抚吉高速Ｂ1标段工程后，陈波松代表被告将所中标的该工程转包给原告施工，并与原告签订抚吉高速Ｂ1标段承包合同。从合同内容及陈波松签发的任命文件、项目部主要人员分工，陈波松担任项目部经理，只是挂名，目的是规避业主检查和不允许转包的规定，平时到项目部都是代表被告检查督促原告履行合同的情况。所以被告不应计提陈波松17.5万元工资。二、康高明身份。康高明为被告高管、高级工程师，与被告存在重大利益关系。康高明虽与原告合伙承包，从康高明不参与本案诉讼且放弃实体权力，以及康高明2019年5月8日出具的情况说明和法庭上的证词，情况说明称：“2010年10月合同未签订，郭举英没有签字权。”事实上，审计报告附件1第（2）项，郭举英2011年7月即行使财务审批权。法庭上的证词称“公司派出人员项目部只发福利，未发工资”事实是项目部对公司派出人员按时足额发放工资。康高明出具的情况说明和证词与事实不符，这些足以证明康高明与原被告之间利益关系孰轻孰重。工程竣工后，项目部撤销，一些扫尾工作：1、与业主工程款的结算及其他联系接治工作，根据合同系被告义务；2、工程缺陷修复，由业主委托他人修复，费用由业主从工程结算款中扣除，整个Ｂ1标段缺陷修复款只有26000元，见审计报告附件1第10项；3、最后只剩尾款的支付，根据合同及项目部人员分工，康高明只有复核权而无财务审批权。对于尾款。康高明本应复核后通知郭举英审批，但康高明直接审批，且被告至今未提供其支付工程材料尾款的付款依据，如工程结算报告、转账凭证等。由于项目部撤销后，基本没有多少工作量，但被告代发康高明工资一直至2018年8月，其代发没有合同和事实依据。三、专项审计报告。专项审计报告系原被告双方共同委托，鉴定机构按照委托鉴定的事项所出具。审计报告最大的特点“不论是非，只真实反映被告提出鉴定账册的全貌，是非由法院判断”。这也是当时委托方（原被告）与受托方所达成的共识。该审计报告客观的反映了被告提供鉴定的会计账册的全貌。针对该审计报告，原告认为：审计报告涉及到的内容，以审计报告为依据判断是非。未涉及到的结合其他证据判断。（一）审计报告第6页，外经费用815144.21元。被告不应提取。外经证全称为外出经营活动税收管理证明，是指纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，应当在外出生产经营之前，税务登记证向主管税务机关申请开具的《外出经营活动税收管理证明》。税务机关开具该证明不收任何费用，该费用未实际支付，被告提取该费用，没有合同和法律依据。（二）审计报告第6项营业税及附加4502584.67元，应扣减各施工队已缴纳的3.141%税款。（三）审计报告附件1。1、工程施工部分。（1）第7项，付潘国灿“。236722元。该款2013年11月前已全部付清不存在再行支付，且记账凭证为复印件。说明该笔款项已结算支付。（2）第6项，付农民工工资228182.71元，未实际支付，造该工资表的目的是应付相关主管部门和业主检查，以证明未欠农民工工资。工程都是分包给各施工队。项目部从未直接与农民工发生关系，更谈不上发放农民工工资。2、间接费用部分：（1）第13至31项发生的费用123505元系被告在招、投标过程中及陈波松董事长到项目部检查工作所发生的费用，不应由项目部承担。（2）第34、35项计提保函费合计799999.07元，系被告在投标过程中依业主要求所付保函费，不应对原告计提，且该两项中有常年财务顾问费、融资顾问费，记账凭证为复印件，证明该款已公司账报销，又用复印件在项目部计提，计提没有合同依据。（3）第36项，计提6人工资572000元，项目部已发放他们工资，被告不应计提。计提没有合同依据，被告称项目部只发放他们的福利，与事实和合同不符。且周建中为陈波松专职司机。（4）第37项，计提路虎汽车折旧145135.32元，该车为被告购买，陈波松专用车，不应计提折旧由原告承担。（5）第38项，购丰田车543820元，不应由原告承担。该车被告早已购买，且早在公司账报销，现被告用复印件要求原告承担，无合同和事实依据。（6）第39、40项，计提垫付、付现保函费，合计254783.49元，系被告为中标，在投标过程中根据业主要求所付保费，计提要求原告承担没有合同依据，且记账凭证为复印件。（7）第41至63项，付康高明等人工资及差旅费217476元，工程已于2012年12月底竣工，项目部2013年撤销，项目部撤销后不存在差旅费及康高明等人工资。若需与业主结算工程款，根据合同系被告义务。项目部撤销后康高明等人回被告公司上班，陈嘉良（被告财务主管）签发他的工资。报销差旅费应由被告承担。（8）第64项，陈波松为被告董事长，到项目部检查工作系代表被告，不应在项目部计提17.5万元工资。3、管理费用部分：（1）第67至70项、72至107项，代付康高明、徐志成等人工资、差旅费375716元。被告代付康高明等人工资、差旅费没有合同和事实依据，不应由项目部承担，且差旅费部分全部是复印件。（2）第71项，代付胡发群水库扩容费10万元，不应由项目部承担。理由：ａ.胡发群水库扩容并非合同中工程；ｂ.费用发生在2015年11月，工程早于2012年12月竣工：ｃ.审批为被告财务主管陈嘉良。4、财务费用部分:（1）第109项。保函费30361.87元，不应由项目部支付，且记账凭证为复印件，原件在公司账户已报销。时间发生在2013年12月。（四）审计报告附件2。附件2中工程款、材料款的支付被告至今未提供结算单，银行转账凭证等付款依据，且还有无审批、无付款单等。1、第25项，付江西正鑫贸易公司钢材款150万元，无审批人及付款单，无视会计法的规定做账。是否付款及如何付款不得而知，只是账面有一数字，原告不予认可。2、第16项付李三乐款3万元，第29项付土方二队款37万元。第44项付万新实业水泥款50万元。第45项付力拓混泥土5万元，第46项付力拓混泥土12592元，第52项付南方水泥10万元。第53项付南方水泥款10万元，第54项付孙芳华款2万元，第55项付孙芳华款2万元，合计1202591元，均无审批付款签字，严重违反会计法的规定，原告不予认可。四、审计报告未涉及的抚吉Ｂ1标经营说明、2013年11月8日抚吉高速Ｂ1标项目部财务表、预应力智能张拉系统Ｖ3.0购销合同、徐志成领条一张1、原告代被告支付玺越公司补偿款（赔偿款2022472元，该款应抵扣原告支付被告6%的管理费。2、项目部固定资产54万元移交给被告，应抵扣被告管理费。3、徐志成所领15万元应抵扣被告管理费。4、项目部购买的预拉力智能张拉系统284880元移交给被告应抵扣被告管理费。综上，对于专项审计报告中的费用，原告认为不应由原告承担和原告不予认可的有一、审计报告第6项，外经费用815144.21元。二、审计报告附件1工程施工部分：（1）第6项，付农民工工资228182.71元（2）第7项付潘国灿236722元。三、审计报告附件1间接费用部分：（1）第13至31项123505元；（2）第34、35项计提保函费799999.07元；（3）第36项，计提6人工资572000元；（4）第37项计提路虎汽车折旧145185.32元；（5）第38项购丰田车543820元；（6）第39、40项计提垫付、付现保函费254783.49元；（7）第41至63项付康高明等人工资及差旅费217476元；（8）第64项陈波松在项目部计提17.5万元工资。四、审计报告附件1管理费用部分：（1）第67至70项、72至107项代付康高明、徐志成等人工资、差旅费375716元；（2）第71项代付胡发群水库扩容费10万元。五、审计报告附件1财务费用部分第109项，保函费30361.87元。六、审计报告附件2,第25项，付江西正鑫贸易公司钢材款150万元。第16、29、44、45、46、52、53、54、55项付款合计1202591元。第一至第六大点，原告认为不应由原告承担和原告不予认可总计7320436.67元。专项审计报告未涉及但项目部已支付玺越公司2022472元。专项审计报告第6页，“八、鉴定事项说明1,截止到2018年8月31日际洲公司应付项目部往来款的账面余额4452630.68元”。项目部应付被告管理费为工程款收入（33012354元）的百分之六，即7980741.2元。根据专项审计报告，原告认为被告应支付原告等人的金额为：不应由原告承担和原告不予认可的732036.67元+原告已支付玺越公司2022472元+际洲公司应付项目部往来款的账面余额4452630.68元-项目部应付被告管理费7980741.2元＝5814798.15元。减去康高明投资50万元，占股份9.009%,计币523855.2元。徐志成投资10万元，占股份1.8018%,计币104771元。原告郭举英、袁宇雄、万能、杨光林暂要求被告支付工程款及奖金5186171.95元。际际洲公司对上述证据的质证意见，关于原告对《审计报告》提出的异议及《审计报告》中附件1与附件2所列的支出被告作出解释与说明:一、关于12413632.64元支出中，其他签字人员的身份问题。1.陈波松。系被告际洲公司的法定代表人，抚吉高速B1合同标的项目经理。主要对项目前期产生的零星差旅费、招待费进行签字审核。2.康高明，系案涉项目工程的总工，也是内部承包的合伙人之一、原告郭举英在离开项目部时，委托康高明对项目后续开支进行签字和审核。且康高明在履行签字职能时，并不是被告公司的高管和工程师，不存在原告所称的与被告之间有重大利害关系。实际上具体到本案抚吉高速B1合同段项目，康高明作为承包人，这个项目的每一笔开支都是要承包人承担的，故项目部的每一笔开支都与康高明具有利害关系的。3.陈嘉良系被告际洲公司财务总监，受项目经理陈波松的指示。在原告郭举英离开项目部之后，主要对项目后期产生的工资性支出进行审核。4.郭伦英。系原告郭举英的同胞弟弟。案涉工程桥梁下部结构及桥面施工队的承包人。5.郭伟，系原告郭举英的儿子，担任案涉项目部的物质部部长，负责材料采购、付款等相关手续。6.吴小龙，系原告郭举英的外甥，担任案涉项目部的安全部部长。二、关于结算单、转账凭证的问题：建筑行业的惯例是各施工队平时以大机完成的工程量和工程进度，按照合同约定的单价，以向项目部借钱的名义，打借条领取工程款。财务人员也以借条上是否有签字。有签字就付款，做账的时侯，都是暂时挂“其他应付款”这个会计科目的往来，待工程结束后，再把挂账的金额全部推入工程的施工成本中、因此原告无视行业的惯例，也不管工程的支出高达1.31亿。一味的、笼统的要求被告提供工程款的结算单、转账凭证，是不客观的、不实事求是的，也是不现实的，三、关于《审计报告》附件1与附件2所列支出的逐项解释与说明：（一）《审计报告》的附件1包含工程施工、间接费用、管理费用以及财务费用四个部分。附件2是就附件1中的第1项“调整其他应收款”单列的说明。1.附件1的工程施工部分。原告对工程施工部分第1、3、4、5项支出无异议。此处便不再费述。第6、7、8、9、10项支出有康高明的签字。被告也在提交了与之相应的工资表、收条、资金付款计划表等（详证据附表3),证实这五项支出均为案涉工程的开支。其中原告辩称第6项支付农民工工资28182.71元，系应付相关部门检查，未实际支付，但案涉《承包责任书》第五条第6款约定，案涉项目发生的白条子，由原告负责伪造民工工资表处理、因此原告辩称的未实际支付与客观事实不符。第7项是支付潘国灿和江西交通工程开发有限公司的工程尾款。第8项是12544元支付李忠缺陷修复款、2000元支付李三乐水库扩容款（详见2016年12月9日、第19期计量及奖资金付款计划表）。第9项为支付土石方施工队刘国平的工程款。第10项是支付江西嘉特信工程技术有限公司桥梁座的缺陷修复款。2.附件1的间接费用、管理费用、财务费用部分。第13至31项，共计114662.9元的支出（详见证据附1)理应属于案涉项目部的开支。首先。这些开支的主要用途是项目前期产生的零星差旅费和招待费；其次。这些开支发生的时间均在2011年10月31日诉争双方签订的《承包责任书》之前，项目部产生的支出。理应由项目经理陈波松签字审核；再次，原告签订《承包责任书》意味着对这些开支的认可。第32项的个人所得税。系员工工资薪金的一部分，理应属于项目部的开支，项目部仅仅是依据税法的规定履行代扣代缴的义务，且该笔开支有康高明的签字。第34、35、40、109项为案涉项目发生的保函费用，在本案证据交换阶段，原告对工程项目发生了保函费及保函费的金额是不持异议的、仅仅是对这笔费用最终由谁承担提出异议。上述保函费应当由承包方即原告一方承担。理由与事实：首先，三类保函的作用分别是：预付款保函是银行向业主出具的，目的是保证承包人将业主所支付的工程预付款、用于项目的实施，如承包人不履约，业主可凭保函向担保银行索赔；履约保函是指应承包人的请求，银行向业主做出的一种履约保证的承诺，如果承包人日后未能按时、按质、按量完成其所承建的工程，则银行应按合约向业主支付一定比例的款项；现金保函是防止拖欠民工工资保障措施。银行应承包人的申请，以第三方担保的形式来保障民工工资的正常发放。案涉工程属于政府工程项目，业主方为了保证工程的顺利实施,防范和化解工程风险，必然要求承包人办理上述保函，否则就无法中标该项目。故上述保函费都是服务于案涉工程项目。其次、双方签订的《承包责任书》对保函费的承担，并没有特别约定，该笔费用就应当包含在原告的承包价款之内。第36、64项是项目经理和甲方（即被告）派出人员的工资。计提的依据是《责任书》的第十条，关于甲方派出人员待遇的约定，且该两笔有康高明的签字，应当属于案涉工程的开支。第37项计提路虎汽车折旧费。依据庭审查明的事实，这部汽车是被告公司的法定代表人陈波松。作为案涉工程的项目经理，驻批项目部期间的用车，归属于项目部用车、也服务于项目工程，所产生的车辆折旧费也应当由项目部承担。第38项购买丰田汽车的费用，首先该车辆一直归属于项目部。属于项目部用车。而且该车最终以20万元卖给郭举英、折抵郭举英在本工程项目中20万元的分红款。因此购车款也应当由项目部承担。第39项计提垫付费用。该笔开支属于被告代原告垫付项目部资金，依据《责任合同书》第五条第7款计提的利息，应当属于工程项目的开支。第65项，竣工资料归档费用，依据《承包责任书》第七条第1款之约定。案涉工程施工资料的收集、整理费用由原告承担，且该笔支出有康高明的签字，应当属于工程项目的开支，第41至63项、第67至70项、第72至107项为原告离开项目部之后，项目部留守工作人员的工资及零星差旅费。原告辩称的2013年项目部撤离后，不应该再产生工资和差旅费的支出，是没有事实与法律依据的。理由在于：依据交通部《公路工程（交)竣工验收办法》的规定，抚吉高速公路通车运营满2年后，才具备竣工验收的条件，且工程保修期为5年。为了完成B1合同段在试通车及保修期内产生的缺陷修复工作，以及与各施工队结算工程款，整理归档等收尾工作，项目部需保留必要的工作人员，由此产生的工资性支出和往来的差旅费，理应属于涉案项目工程的开支。第71项胡发群的水库扩容费用，这笔开支在抚吉高速B1标第17期计量及奖金资金付款计划表里（详见证据附表2第46页）该表有康高明的签字，说明这笔开支属于涉案项目工程的开支。3.附件2所列的开支，即附件1的第11项“其他应收款8072017.68元”。第2项电力安装押金，审计报告已经把这笔开支确认为经郭举英签字认可的支出了，依据的就是被告提供的郭举英订变压器租用协议及出租方出具的收据，证明该笔开支11万元原告郭举英是知晓的、认可的，项目部是按郭举英签订合同支付款项。原告主张被告将变压器送与他人不符合客观事实，也没有提供证据予以证实。故应当以审计报告的审计结果为依据。第3、4、6项至15、17、18、21项至24、26、27、29至40、42、43、47项至51、59项，合计4616782的开支有康高明的签字，同时被告提供了每笔支出相对应的施工合同、记账凭证、收款方出具的收据以及抚吉高速B标第十四期、第十五期计量资金计划情况表（详见证据附表5-2、5-3),其中第10、11项关于桥面施工的工程款是原告郭举英的弟弟郭伦英领取的，第42、43、47至51合计56万元的水泥采购款的经办人是原告郭举英的儿子郭伟，故上述这些开支属于案涉工程的支出。第28、41项合计122811.68元的开支（详见证据附表5-1),有相应的银行汇款凭证，开支均发生在2011年10月31日双方签订的《承包责任书》之前，那时，郭举英并没有签字审核权，故应由项目经理陈波松签字审核。第56、57、58项合计42万元的采购炸药款（详见附表5-1第8-27页）,其中14万元有原告袁宇雄的签字，7万元是汇入袁宇雄的账号，20万元有原告郭举英签字要求项目部支付该笔款项的《通知》且被告提供采购炸药的合同、汇款凭证、供货方出具的收据，上述证据与证据之间可以相互印证。足以证明这些开支属于案涉工程的支出。第1、5、19、20项合计579832元的支出（详见证据附号5-4),有被告际洲公司财务总监陈嘉良的签字。被告提供了与这四笔支出相对应的施工合同和施工方出具的收条，且经康高明签字的第十四期计量资金支付计划表。支付计划表中包含了第5、19、20项的支付计划，证据与证据之间相可以印证。证实上述开支属于案涉工程的支出。第25项支出是150万元的钢材采购款（详见附表5-5第299-317),这150万元是分6次，每次25万元支付的。虽然没有审核人签字，但是被告提供了郭举英与供货商江西正鑫贸易的采购合同、结算单以及这6笔货款的汇款凭证，属于既有结算单又有汇款凭证的，足以证明该笔150万元的支出。属于案涉工程的支出。原告所辩称的从未支付过金额如此巨大的款项没有事实依据，不实事求是。第44项是50万元的水泥采购款（详见附件5-5第318-325页).虽然没有审核人签字，被告际洲公司提供与之表对应的采购合同、支付凭证，足以证实这些开支属于案涉工程的支出。第45、46、52至55项合计302592元的支出（详见附件5-5第326-39页）,是采购水泥和商品混凝土。虽然没有审核人的签字、但被告提供了郭举英签订的采购合同、汇款凭证及郭举英儿子郭伟的请款单、证明这些开支属于案涉工程的支出。（二）上述关于《审计报告》附件1与附件2所列支出的解释和说明内容比较多，为了便于合议庭进一步查明事实，被告对共计12413632.64元的支出进一步做了如下归纳：（1）6145230.71元的支出有康高明的签字，除了康高明既是总工又是承包人之外，依据庭审查明的事实。原告郭举英在离开了项目部时，是其本人委托康高明对项目后续的支出进行签字审核的，结合被告所提交的证据材料（详见附表3.、附表5-2、53),证明这部分项目部开支是真实的、客观的，确实属于案涉工程的开支。（2）664494.58元的支出有陈波松的签字（详见附表1、附表5-1)。首先。这一部分的支出全部发生在2011年10月31日，即双方签订的《承包责任书》之前，原告是在签订责任书缴纳风险金之后才能行使财务审批权，故在此之前产生的支出。于情于理都应当由项目经理陈波松签字。其次，这部分都属于项目前期的开支，其中采购炸药占了42万元，前期的机械费9.28万元，临时购买水泥3万元，剩余的12余万元属于招投标的招待费、差旅费等零星小额的开支都是实实在在用于案涉工程项目的，所以应当归属于案涉工程的开支。（3）1272924元的支出有陈嘉良的签字(附表2、附表5-4).陈嘉良系际洲公司的财务总监。这部分开支中，有一大半以上是支付康高明及留守工作人员的工资，财务制度是不允许康高明既是领款人又是审核人的，所以康高明的工资单由财务总监签字是合情合理的。剩余的金额是分别支付润涵洞通道施工队、绿化施工队、预制板施工队的。在康高明签字的第十四期计量资金计划情况表里。有相对应的资金支付计划，结合被告提供的郭举英签订的施工合同、收款方出具的收据，全可以证实这些开支都属于案涉工程的开支。4.剩余的4330983.35元的开支（详见附表4、附表5-5),虽然没有审核人签字、但仅仅是被告公司的管理工作有疏忽、瑕疵。但并不能据此否认这些开支属于案涉工程的开支，具体理由已经在前面阐述了，此处不再赘述。（其中保函费占了103.38万元、购买丰田汽车占了54.38万元、路虎汽车的折旧费14.51万元、支付钢材货款150万元、支付水泥货款80.25万元、其他零星开支30余万元）。四、原告主张部分费用抵扣管理费。没有事实依据，应当不予支持。具体为合议庭已经决定了本案的举证责任分配的原则。即除财务凭证之外，原、被告就各自的主张提供相应的证据予以证实。(1)原告主张赔付玺越公司的2022472元应折抵管理费。没有事实依据。首先。原告没有提供相应的汇款凭证；其次。即便是有。双方在《承包责任书》中就该笔款项的承担并没有约定，就应当包含在原告的承包价款内。(2)原告主张移交了54万元固定资产给被告，不符合客观事实。《抚吉项目固定资产清单列表》没有交接的时间、没有监交人签字，且有违常理的是移交人系被告委派的会计周涛。其次，清单列表也无法证实所列的固定资产价值达54万且清单所列的基本都是办公设备及生活用品，折旧快，残值低;(3)原告主张购买的智能张拉系统的284880元以及项目经理陈波松与土方一队、土方二队私下签订协议额外补偿105万元应折抵管理费。因原告没有提供相应的证据以证实，应当承担举证不能的后果。本院认证意见，首先双方当事人对该报告鉴定结果的项目部的收入累计为135193125元，其中工程款为133012354元、业主奖励款2180771元的事实无异议，本院予以确认。双方所争议的为该报告鉴定结果的没有郭举英签字认可的开支金额为12413632.64元即为报告的附表1所列举部分存在异议，而该报告中附表2即为附表1中的第11项（调整其他应收款8072017.68元）详细列表。根据双方对报告鉴定结果附表1的质证意见，本院逐一认证如下：1、第6项为付农民工工资228182.71元，有万能、康高明在2012年9月27日的签字，虽郭举英、万能主张该工资是为了应付公司的检查而作的假账，并未实际发生，但未提供相关证据予以证实，故本院对徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林这一主张不予采纳；2、对第7项付潘国灿236722元，虽有原记账凭证后没有附件，后补两张收据复印件，康高明2016年2月7日签字。根据《会计法》要求，作为记账凭证编制依据的必须是审核无误的原始凭证和有关资料。该项中虽有合伙人康高明签字，但收款收据只是复印件，且无银行回单，故该笔费用不应列入项目开支；3、第10项付江西嘉特公司修复款26000元，因有合伙人康高明和际洲公司财务总监陈嘉良签字，故该笔费用应列入项目开支；4、第13-33项的费用均为际洲公司与郭举英等6人签订合同（即2011年10月31日）前际洲公司为抚吉高速B1段工程项目发生的差旅费及其他费用，故该些费用虽无郭举英签字，但也应列入该项目的开支；5、第34、35项，是该工程项目中标后，际洲公司根据2011年6月24日的中标通知书中规定应向业主提交履约担保，故际洲公司为办理预付款保函和履约保函所产生的费用为796999.07元。该两笔费用发生在2011年10月31日前，但际洲公司与郭举英等6人签订的《抚吉高速公司B1合同段工程施工承包责任书》只约定郭举英等6人承包价款为1.5-1.6亿元（最终以业主确定的总价为准）的94%，也就是说际洲公司所提起的管理费用等为工程总价的6%,其他并未作约定，故该笔费用不应列入项目开支；6、计提6人工资572000元，因有康高明签字，虽郭举英等人提出异议，但未提供相应证据，故对该笔费用应列为项目开支；7、第37项，计提路虎汽车折旧145135.32元，因作记账凭证时只是该车辆的购车发票复印件，也未郭举英等人的签字认可，且在双方所签订的《抚吉高速公司B1合同段工程施工承包责任书》中未进行约定，故对这笔费用不作为项目开支；8、第38项购丰田汽车543820元，备注为际洲公司购车发票复印件。虽未被郭举英等人的签字认可，但在庭审中，郭举英等人也认可该车是在涉案项目部成立时购置的且一直由郭举英实际使用，在涉案工程完工后，该车在2014年1月26日折价20万元给了郭举英，抵作分红款项，这20万元也未作项目支出（附表2的第9项付互通连接线款1465000元），因此，该笔开支应列入项目支出；9、第39项为计提垫付费用48314元，备注为原记账凭证后没有附件，后补的13份报销单复印件均已在项目部核算并支出。该笔费用只有记账凭证无附件，且报销单均为复印件且又在项目部已支出，故该笔费用属重复开支；10、第40项计提付现保费用206469.46元，备注为原记账凭证后没有附件，后补手制计算清单复印件，无审核人签字。该笔费用不符合一般财务手续，故该笔费用不能作为项目开支；11、第41-63项均为康高明及际洲公司工作人员的工资及差旅费用217476元，均有康高明复核，郭举英等人未提供相应证据证明这些支出不属项目开支，故这些费用应属项目开支；12、第64项计提陈波松董事长工资，因陈波松为该项目部经理，根据双方所订立合同约定，际洲公司人员享受乙方同等人员的待遇发放其工资及工地补贴。且有康高明签字审批。故该笔费用应列入项目开支；13、第67-70、72-79、81-89、91、92、94-106项为康高明从2015年8月至2018年8月份（共37个月，每月10000元工资），合计为370000元，均为际洲公司代付。因这些均为康高明工资，若郭举英等5人认为涉案工程早已结束不应从项目上再领取工资，可从康高明与郭举英等人的合伙事宜中解决，故该项开支应列入项目开支；14、第71项为际洲公司代付刘国平等水库扩容费10万元，因有康高明签字，故应列为项目开支；15、第80、90、93项为徐志成、康高明的差旅费用报销单（5716元），但报销单据均为复印件，不符合财务手续，不应列为项目开支；16、第109项2011年6月30日付保函费30361.87元，该笔费用发生在2011年10月31日前，但际洲公司与郭举英等6人签订的《抚吉高速公司B1合同段工程施工承包责任书》只约定郭举英等6人承包价款为1.5-1.6亿元（最终以业主确定的总价为准）的94%，也就是说际洲公司所提起的管理费用等为工程总价的6%,其他并未作约定，故该笔费用不应列入项目开支。对于报告中附表2即为附表1中的第11项（调整其他应收款8072017.68元）质证意见，本院逐一认证如下：1、第16项付李三乐款30000元，备注附李三乐借条2014-1-6，无审批人签字。经核查际洲公司提供的第296、297页证据，296页为记账凭证，297页为李三乐于2014年1月26日出具的借条一份，其载明：今借到抚吉高速公路B1工程款人民币叁万元。该借条上并无项目部任何人签字，也无银行转款凭证，无法确认其真实性，故该笔款不应列入项目开支；2、第25项付江西正鑫贸易有限公司钢材款150万元，备注为2012年6月27日，付江西正鑫贸易有限公司钢材款，无审批付款单。经核查际洲公司提供的第299-317页证据，虽有郭举英于2011年12月1日与该江西正鑫贸易有限公司签订的《钢材购销合同》、2012年6月27日的银行转款凭证及2013年3月6日郭举英与江西正鑫贸易有限公司钢筋结算单相互印证，但《钢材购销合同》约定结算方式为江西正鑫贸易有限公司每次凭国家正式税务发票及项目部仓库保管员每批开具的材料验收单进行结算，发票金额为结算金额。为此，该笔支出不符合合同的约定，没有正式税务发票，且付款时间发生在2012年6月份，涉案工程正在施工过程中，没有郭举英等人的任何一人签字，不符合常理。故该笔开支不应列为项目开支；3、第29项付土方二队款370000元，付抚吉高速B1工程款，具条人刘卫强2013-11-25，经核查际洲公司提供的第247-263页证据，其包含刘卫强于2013年11月25日出具的借工程款370000元的借条，同时有刘卫强与郭举英于2011年签订的土石方劳务施工合同、郭举英与刘卫强签字确认的工程量清单，总工程款9688434元，但若该笔费用应列入项目开支，际洲公司应提供刘卫强所领取工程款的其它收款凭证进行佐证；其次，不应拿借条来作支出账目，即使借款存在也只能挂往来账目。故该笔款项不应列入项目开支；4、第44项付万新实业水泥款50万元，备注为2013-1-9付万新实业无审批签字。经核查际洲公司提供的第318-325页证据，其内有际洲公司于2013年1月9日向江西万新实业有限公司银行转款50万元的凭证，但无项目部任何人签字审核。虽有郭举英与江西万新实业有限公司于2011年8月4、16日签订的《水泥购销合同》及补充协议二份，但补充协议中约定：水泥发票由江西万新实业有限公司提供，运输发票由江西万新实业有限公司指定的运输商提供。但该记账中无相关水泥发票及运输发票，也无任何结算凭证，故无法确认际洲公司所付的50万元就是郭举英与江西万新实业有限公司于2011年8月4日所签订的《水泥购销合同》的货款，故该笔款不应列入项目开支；5、第45项付力拓混凝土50000元，备注为2011-10-23网银付郭伟商品混凝土款，无审批付款签字。经核查际洲公司提供的第326-328页证据，因有力拓混凝土有限公司的收据，并项目部向郭伟的银行转款凭证，且郭伟为郭举英儿子，又发生在双方当事人签订《责任承包书》前，故该笔款应列入项目开支；6、第46项付力拓混凝土12592元，备注为2012-1-8网银付乐安县力拓混凝土有限公司商砼费，无审批付款单。经核查际洲公司提供的第329-331页证据，该笔费用有乐安县力拓混凝土有限公司出具的收据且有银行转款凭证，故该笔费用应列入项目开支；7、第52、53、54、55项付孙方华水泥款24万元，分别为2012年7月4日、9月1日各10万元，2013年2月3、9日各2万元，均无审批人签字，经核查际洲公司提供的第332-333页证据，每笔付款只有银行转款凭证，并无采购单或审批单进行相互印证，故该24万元不应列入项目开支。对有争议的证据和事实，本院认定如下：1.对报告附表1中第7项付潘国灿236722元，不应列入项目开支；2、对报告附表1中第34、35项际洲公司为办理预付款保函和履约保函所产生的费用为796999.07元不应列入项目开支；3、对报告附表1中第37项计提路虎汽车折旧145135.32元不作为项目开支；4、对报告附表1中第39项为计提垫付费用48314元不应作项目开支；5、对报告附表1中第40项计提付现保费用206469.46元不能作为项目开支；6、对报告附表1中第80、90、93项为徐志成、康高明的差旅费用报销单（5716元）不应列为项目开支；7、对报告附表1中第109项2011年6月30日付保函费30361.87元不应列入项目开支；7、对于报告中附表2第16项付李三乐款30000元不应列入项目开支；8、第25项付江西正鑫贸易有限公司钢材款150万元不应列入项目开支；9、对于报告中附表2第29项付土方二队款370000元不应列入项目开支；10、对于报告中附表2第44项付万新实业水泥款500000元不应列入项目开支；11、对于报告中附表2第52、53、54、55项付孙方华水泥款240000不应列入项目开支。12、郭举英等人为际洲公司向玺越公司垫付了2000000元，际洲公司应6%的管理费中返还给郭举英等人。认为，关于业主奖励2180771元，际洲公司是否可按6%提取管理费。根据际洲公司抚吉高速公路Ｂ1标项目经理部（甲方）与徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林、康高明（乙方）签订《抚吉高速公路Ｂ1合同段工程施工承包责任书》的约定：一、责任指标。4、承包价款：按1.5-1.6亿元（最终以业主确定的总价为准》的94%作为承包总价。八、奖惩。3、责任期间未发生任何安全质量事故，未被业主通报批评，工程按时保质保量完成，及时足额发放农民工工资的前提下，给予乙方奖励3-5万元奖金，业主给予的奖金全部由乙方支配和奖励给职工队伍等。因此，际洲公司对业主单位奖励的2180771元提取6%的管理费不符合合同的约定；关关于《报告书》鉴定税收情况中的外经证费用815144.21元，因为该报告书对该项费用后备注为根据上饶市核销外经证的规定计提企业所得税费用。徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林提出该费用未实际支付，际洲公司提取该费用没有合同和法律依据，际洲公司不应提取。际洲公司认为外经证费用并非指税务机关办理外经证所应缴纳的费用，而是指根据上饶市核销外经证的规定所计提的企业所得税，故这笔开支性质是税金。本院认为，根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地给予分企业所得税，由项目部向所在地主管税务机关预缴。总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳。核销外经证时，在施工所在地主管税务机关预缴企业所得税后，在向企业所得税机关外经证时，进行项目结算，预交的企业所得税可以抵扣，多退少补。《报告书》对该项费用备注为根据上饶市核销外经证的规定计提企业所得税费用。但在《报告书》中附表1、2中均未出现该笔支出，因此可推定出该外经证费用被归纳进入了《报告书》中郭举英签字认可的支出金额118933456.68元之中。现际洲公司提出应预先扣减这笔费用，但未提供相关税务机关交纳款项的函告或相应费用的发票，且未经郭举英签字认可。故本院对际洲公司对该外经证费用应列入项目开支的意见不予采纳；关于徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林提出审计报告第6项营业税及附加4502584.67元，应扣减各施工队已缴纳的3.141%税款的诉讼请求，因徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林未在委托鉴定时提出要求对各施工队已缴纳税款的审计事项，诉讼过程中又未提供相关证据予以证实其主张。根据“谁主张，谁举证”原则，徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林承担举证不能责任，本院对其这一诉讼请求不予支持；关于审计《报告书》附表1、2双方有争议部分，本院在上已经分别作了阐述，不再进行重复赘述。根据审计《报告书》抚吉高速公路B1段工程的总工程款为133012354元，按照《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》的约定，际洲公司所能收取的管理费为7980741.24元（133012354元*6%），因此，徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林、康高明在抚吉高速公路B1段工程的总收入为127212383.76元（133012354元+2180771元-7980741.24元）。总开支为124422227.39元｛郭举英签字的支出金额为118933456.68元-2000000元-815144.21元+没有郭举英签字认可的开支金额为12413632.64元【含报告中附表2即为附表1中的第11项（调整其他应收款8072017.68元）】-报告附表1中第7项付潘国灿236722元-报告附表1中第34、35项际洲公司为办理预付款保函和履约保函所产生的费用为796999.07元-报告附表1中第37项计提路虎汽车折旧145135.32元-报告附表1中第39项为计提垫付费用48314元-报告附表1中第40项计提付现保费用206469.46元-报告附表1中第80、90、93项为徐志成、康高明的差旅费用报销单（5716元）-报告附表1中第109项2011年6月30日付保函费30361.87元-报告中附表2第16项付李三乐款30000元-报告附表2中第25项付江西正鑫贸易有限公司钢材款1500000元-报告中附表2第29项付土方二队款370000元-报告中附表2第44项付万新实业水泥款500000元-报告中附表2第52、53、54、55项付孙方华水泥款240000元｝，为此，徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林、康高明在涉案工程中尚剩的利润为2790156.37元（127212383.76元-124422227.39元）。因康高明在本案审理过程中向本院提出不参与诉讼，这是当事人对自己权利的处分。根据《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》约定，郭举英等6人在订立上述《抚吉高速公路B1合同段工程施工承包责任书》时向际洲公司所预交的风险金为5550000元，其中康高明所交纳的为500000元，康高明所占份额为9.009%（500000元÷5550000元），故际洲公司应给付徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林5人承包工程款为2538791.18元【2790156.37元×（1-9.009%）】综上所述，依照《中华人民共和国合同法》第二百六十九条、第二百八十六条的规定，判决如下：一、江西际洲建设工程集团有限公司于本判决生效后十五日内向徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林支付工程款2538791.18元；二、驳回徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林其它诉讼请求；三、驳回江西际洲建设工程集团有限公司的反诉请求。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当按照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费52,482元，保全费5000元，反诉费20462元，由徐志成、万能、郭举英、袁宇雄、杨光林承担29556元，江西际洲建设工程集团有限公司承担48388元。如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人或者代表人的人数提出副本，上诉于江西省抚州市中级人民法院。审 判 长  谌 宇人民陪审员  黄忠年人民陪审员  陈全保二〇一九年十二月二十四日书 记 员  刘 佳