四川省宜宾市南溪区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）川1503刑初157号 公诉机关四川省宜宾市南溪区人民检察院。 被告人黄守彬，男，1977年7月11日出生于四川省高县，汉族，大学文化，宜宾某1商贸有限公司投资人，户籍地四川省高县，住所地高县。因本案于2018年5月15日被宜宾市公安局取保候审。 辩护人潘峰，四川忠仁律师事务所律师。 四川省宜宾市南溪区人民检察院以南检诉刑诉【2019】158号起诉书指控被告人黄守彬犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月2日向本院提起公诉。本院依据四川省宜宾市中级人民法院（2018）川15刑辖44号指定管辖决定书受理了本案，并依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。四川省宜宾市南溪区人民检察院指派检察员徐群出庭支持公诉，被告人黄守彬及其辩护人潘峰到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 四川省宜宾市南溪区人民检察院指控：2014年11月，宜宾某1商贸有限公司（以下简称“某1公司”）投资人被告人黄守彬为虚开增值税专用发票骗取国家税款，向与其合作的宜宾某2商贸有限公司（以下简称“某2公司”）法人王某1提出，由王某1提供资金并用其公司资质进行银行流水走账用于开具增值税专用发票，被告人黄守彬给付王某1资金利息。后被告人黄守彬电话联系珙县某3商贸有限公司（以下简称“某3公司”）销售人员毛某1，表示想开具增值税专用发票，经某3公司同意后，双方口头约定被告人黄守彬按照所开具增值税专用发票票面金额的10%向某3公司支付手续费。2014年11月至12月期间，在某1、某2公司与某3公司之间没有真实煤炭交易的情况下，被告人黄守彬安排工作人员进行虚假银行流水走账并制作完成虚假购销合同，后某3公司向某1、某2公司虚开增值税专用发票共计13份，金额1148万元，被告人黄守彬按约定向某3公司支付票面金额10%的手续费114.8万元。被告人黄守彬将上述虚开的增值税专用发票向税务部门抵扣税款166.803421万元。 指控的证据有：书证、证人证言、被告人供述及辩解等证据。公诉机关指控认为，被告人黄守彬在明知某1公司、某2公司与某3公司之间没有真实煤炭交易的情况下，为抵扣税款，让某3公司为其虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。 被告人黄守彬辩称：某1公司与某2公司一直是借贷关系，并不是为了虚开增值税发票来骗取税收。而且公司与某3公司是有真实交易的，所以没有虚开增值专用发票。在审理期间，被告人黄守彬向本院提交了认罪书。 辩护人的辩护意见是：涉案的13张增值税专用发票确实没有对应的真实煤炭交易，但黄守彬开这些发票不是为了偷税骗税，而是为了能在电厂结账出账，故黄守彬的主观目的不是为了偷税骗税。而虚开增值税专用发票的构成要件是主观有偷骗税的故意，在客观上造成国家损失的后果。 经审理查明，被告人黄守彬是宜宾某1商贸有限公司（以下简称“某1公司”）的实际控制人，为了虚开增值税专用发票骗取国家税收，于2014年11月联系珙县某3商贸有限公司（以下简称“某3公司”）销售人员毛某1，欲在某3公司开具增值税专用发票，经毛某1请示公司某3公司负责人同意后，双方约定被告人黄某1按照所开具增值税专用发票票面金额的10%向某3公司支付手续费。2014年11月至12月期间，在某4公司以及黄守彬所合作的公司宜宾某2商贸有限公司（以下简称“某2公司”）与某3公司没有真实交易的情况下，被告人黄守彬安排工作人员进行虚假银行流水走账并制作虚假购销合同，之后某3公司向某1、某2公司虚开增值税专用发票共计13份，共计金额1148万元，被告人黄守彬按约定向某3公司支付票面金额10%的手续费114.8万元。被告人黄守彬将上述虚开的增值税专用发票向税务机关抵扣税款共计166.803421万元,个人获利52.003421万元。在庭审期间，被告人黄守彬退缴了个人的违法所得52.003421万元，并预缴罚金人民币15万元。 上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据证实，本院依法予以确认： 一、书证 1.受案登记表、立案决定书，证实公安机关依法对本案立案侦查。 2.归案情况说明，证实被告人黄守彬于2018年5月15日经民警电话通知到案。 3.某1公司、某2公司工商登记资料，证实某1公司、某2公司工商登记情况。 4.某3公司工商登记资料，证实某3公司工商登记情况以及饶某1、喻某1在某3公司的职务和管理职责。 5.投资合股协议两份,股份转让协议,饶某1、饶某2入股银行转账流水，证实某3公司股东注册资金和银行转账情况。 6.某3公司记账凭证及收据，证实某3公司分别于2014年12月10日、24日、25日，分别收到黄守彬以某2公司名义支付的“点子费”52.4万元、24万元、38.4万元，合计114.8万元。 7.银行交易凭证、进账单、转账支票，某2公司资金支付申请单，证实2014年12月某3公司资金转入流水情况，其中某1公司对公账户转入某3公司对公账户资金共计514万元；某2公司对公账户转入某3公司对公账户资金共计634万元；两项合计1148万元。转账支票上均盖有某3公司法定代表人喻某1委托曾某1保管和使用的私章印鉴。 8.黄守彬、曾某1、王某2、王某3、赵某1、赖某1个人银行交易流水，证实三公司为制作虚假煤炭购销合同银行流水而在上述人员个人账户内进行资金流转的情况。 9.合作协议，证实黄守彬在与某2公司合作期间，以某2公司的名义从事煤炭经销活动。 10.煤炭购销合同，载明某3公司与某2公司每月供应量末煤暂定为5000吨以及供货时间从2014年7月31日至2014年12月31日。 11.某2公司2014年销售台账，载明2014年11月期间，某3公司销售煤炭给某2公司的情况。 12.某1公司记账凭证及附件，载明截止到2014年12月24日某1公司共收到某3公司发出的煤炭1.285万吨。 13.某3公司煤炭生产数量表、煤炭价格情况表，载明某3公司向税务机关提供2013年12月至2015年2月煤炭生产量以及煤炭销售价格的情况。 14.某3公司记账凭证及票据，证实喻某1在2013年至2014年期间在某3公司部分记账凭证和票据上签字确认。 15.调取证据通知书，某3公司增值税纳税申报表，证实某3公司2014年1月至2015年1月增值税申报情况。 16.某3公司记账凭证、领款单，证实饶某1、饶某2、余某1于2015年1月27日从某3公司各分得123万元、61.5万元、61.5万元。 17.提取笔录、某3公司记账凭证及增值税发票13张及相应结算单，证实某3公司于2014年12月10日、12月24日开具购买原煤的增值税专用发票共计13份，其中某1公司5份，某2公司8份。 18.宜宾市翠屏区、高县国税局认证结果通知书、认证结果清单及说明，证实某2公司已抵扣税款92.119658万元，某1公司已抵扣税款74.683763万元，合计166.803421万元。 19.四川省政府非税收入一般缴款书，证实被告人黄守彬的退赃以及缴纳罚金的情况。 20.人口信息登记表，证实被告人黄守彬案发时已达到完全刑事责任能力的年龄。 三、证人证言 1.证人黄某1的证言，证实某1公司主要从兴文、珙县、筠连、云南镇雄等地购进煤炭，主要销到某5电厂。某1公司的增值税发票是会计李某1在负责。 2.证人王某1的证言，证实黄守彬在2014年11月份说要让某3公司开增值税发票，需要资金走银行账，当天就可以退给他。他考虑到没什么风险，但是怕税务机关检查，就告诉黄守彬不要直接将款转回某2公司，并让黄守彬多转几次后再回某2公司，还让转到赖某1账上。是他安排公司的严某1转的款。黄守彬没有煤炭交易，纯属开票，也可能是前期购买煤炭没有票，后期找到某3公司开票。 3.证人李某1证言，证实她主要负责某1公司的增值税发票的开具、申报。2014年12月份，黄守彬电话通知某3公司可以开票并叫她联系王某2。王某2给她介绍了曾某1，她和曾某1进行了“对接”并确认了金额、某3公司开户银行、户名、银行账号，后转了1148万元到某3公司账户。实际上，黄守彬说过某1公司之前购进某3公司的煤炭已入库，是不要增值税发票的价格，货款是黄守彬银行卡及现金支付的。现在按煤炭开票金额转款到某3公司，通过银行转账来显示公司之间有“实际”煤炭交易流水，某3公司再把款全额转回，所以当天就转回到了黄守彬和黄某1的账户。这1148万元不是用于购买煤炭的，就是用来开增值税专用发票。黄守彬说某3公司要求支付10%的点子费114.8万元，三张收据就是某1公司支付的“点子费”，某3公司开具的增值税专用发票备注栏上有她的签名。某1公司的增值税发票是她拿到高县国税局抵扣了74.68万元税款，某2公司的增值税发票可以抵扣92.11万元。某1公司的主要销售对象是某5电厂、某6水泥厂、某7电厂。某1公司在2014年12月17日、22日、24日、25日分五笔合计转款514万元到某3公司账上，某2公司在2014年11月12日、12月10日、11日分三笔合计转款634万元到某3公司账上。 某2公司的2014年某3公司发货清单是某1公司货场提供的，实际为某2公司运煤的车牌和数量，为了配合虚开，就按黄守彬的要求，把发货单位全部改为某3公司。某1公司同样做了类似的假发货清单。运输发票也是某3公司根据假的台账开具的，某2公司同样也在某3公司开具了一套假的运输发票。矿产品的发运单是证明某3公司跟他们公司发运了煤炭的发货凭证，他们拿到矿产品发运单才能证明他们之间有单子上记录的煤炭交易的数量，才能经得起税务机关的检查。结算单就是为了配合虚开共同伪造的。八份运输发票也是找到实际为他们在其他地方承运煤炭的某8公司开具的，发货人填写为某3公司也是他们把假台账发给某3公司，某3公司按台账来制作的。 4.证人沈某1的证言，证实他于2014年12月至2017年期间担任某1公司的会计。该公司的增值税专用发票是李某1在负责开具和认证抵扣。 5.证人陈某的证言，证实李某1负责某1公司所有财务工作。在她当出纳期间没有经手向某3公司转过账。某2公司、某1公司是生意上的合作关系，煤炭都是通过挂靠某2公司卖到某5电厂、某7电厂。 6.证人严某1的证言，证实编号为05154508、05154507、00889040、05154501、04154506、05154502、05154505、05154503的八份发票都已经在税务机关进行了抵扣，共抵扣税款92.119658万元。 7.证人王某2的证言，证实他担任某3公司出纳时，饶某1叫他以自己名义开了一张尾号为1672的个人工行卡，用于管理公司收付资金，该卡上的所有资金都是公司资金。收付款都要经饶某1同意。该卡收到过52.4万和38.4万，公司账户也收到过24万，饶某1让他也转到他工行卡上。他的每一步都是要经饶某1指示和同意。2014年11月份左右，饶某1告诉他某3公司对公账户有一笔钱要他配合曾某1转出。过了几天，刘某1说李会计要转煤炭款到某3公司。后这些款从某3公司的账户转到赵某1、王某3、曾某1和他自己的卡上，也是饶某1安排的。增值税款合计114.8万元他开了三张收据给对方公司的会计并写成了增值税税款，他的工行卡收到这三笔款后立即向刘某1汇报了。饶某1说过他有某3公司对公账户的银行短信提示，他的工行卡也按饶某1要求绑定了饶某1的电话，能收到短信提示。所以他的工行卡上收支和某3公司对公账户收支饶某1都非常清楚。2014年11月12日的七张转账支票是他开具的，是曾某1在支票上加盖了某3公司财务章和喻某1的私章。 7.证人王某3的证言，证实尾号为××的账户是某3公司对公账户。2014年12月17日、24日的两笔款都是通过她尾号××的卡转给了尾号为××的卡。是曾某1安排转账并说过账需要用卡，尾号为××的卡号和户名是曾某1告诉她的。这两笔过账她都向饶某1汇报了的。喻某1要组织各个公司的会计开会，在2014年至2015年期间，她看见过有好几家公司的会计到某9房产公司会议室开会，当时有曾某1、曾某2、刘某2、秦某1等。 8.证人黄某2的证言，证实他是按照饶某1的安排做事。李某2主要负责公司的报税、发票认证、纳税业务及公司账目。他的工作是口头向刘某1汇报。 9.证人李某2的证言，证实2012年七八月份，喻某1让她帮忙去某10煤矿做账，直到2015年三四月份。后来某10煤矿改名为某3公司，法定代表人是喻某1。改名后，增值税专用发票都是她在开具。每次要开具增值税专用发票，刘某1或者陈某2就会告诉她，对方公司带着矿上的单据和资质来找她，她再请示刘某1或喻某1，确认后开票。她听曾某1或喻某1说过，只要刘某1同意，就可以开具。某10煤矿的时候，她都是向喻某1汇报，改名后喻某1就叫她直接给刘某1汇报，她主要就是汇报每个月缴纳多少税，公司每个月的收支，还有开具了多少增值税专用发票。喻某1和她都在公司，她会向喻某1汇报开了多少增值税专用发票。黄某2做的账是最真实反映某3经营情况的，她做的账明显低得多，主要用于报税，肯定就会少交税。一般对方公司的具体经办人开出需要开票的煤炭数量单价，有时要注明“款已收”并盖上某3公司公章交给她，她就请示刘某1或喻某1，得到同意才开，13张发票也是这样开具的，且发票注明栏有“李某1”的字，当时是刘某1叫她开的。她给喻某1主要汇报每个月缴多少税，公司每个月的收支情况，还有就是开了多少增值税专用发票出去。从2013年下半年开始，喻某1不定期组织召开财务大会，主要是公司的财务人员，她是参会了的，在会上她就汇报某3公司的产量、销量以及开了多少增值税发票。2014年11月末账面上余额2.969021万吨煤炭是未开票申报的煤炭。每个月产成品的余额数据她都要向刘某1汇报，汇报内容包括已开票的数据以及剩余煤炭未开票的数据。某3公司成立后，喻某1就把开增值税发票的工作交给她，因为她只认识喻某1，而且喻某1又是某3公司的法定代表人。每个月开了多少税票出去，她都会口头给喻某1汇报。 10.证人赵某1的证言，证实工行尾号为1230的卡在2014年12月22日进账100万元，是曾某1通知并让她去还贷。这笔款是王某2叫她办理并转出的，还告诉了她转出去的卡号。 11.证人张某1的证言，证实矿上生产数量在2014年有四至五万吨，2015年有五至六万吨，2016年大概有10万吨。李某2所做的2013年12月至2014年12月结转产成品的总分类账和记账凭证显示煤炭的生产数量是7.521万吨，这期间肯定没生产这么多。他从2013年进某3煤矿后，直到2014年都在搞技改建设，没有生产煤炭，只有一点少数掘进煤炭，也就三至四万吨。 12.证人杨某（某3公司矿长）的证言，证实他在管理生产，刘某1对余某1负责，所有某3的收支是余某1在管理。 13.证人吴某1、谢某1、李某3、彭某1、万某1、王某4的证言，均证实他们经营的货车都是帮黄守彬从兴文县某11煤矿拉煤到高县某1公司的煤坝。 14.证人王某5的证言，证实2014年年底，余某1说和饶某1、饶某2商量了准备从账上分红。2014年11月，当时从某3的出纳陈某2的卡上转了246万到王某3尾号1999的卡上。某3公司在珙县工商银行的银行印鉴有某3公司的财务章和喻某1的私章。他刚到某3公司时，公司的财务章和公章是曾某1保管，喻某1的私章是自己保管。他们要用财务章和公章就联系曾某1，用喻某1的私章就联系喻某1。他联系使用印鉴的时候都要给曾某1、喻某1说明。 15.证人毛某1的证言，证实黄守彬联系他开增值税专用发票，他请示了余某1说要按票面金额的10%收“点子费”并要过账，他转告了黄守彬。黄守彬说李某1来开票，后来他按余某1的要求让李某1和王某2衔接。按照行业潜规则，多开的增值税发票的金额，要有银行交易来证明，避免税务等机关查到被处罚。黄守彬大约在2014年买了2000多吨煤炭，是不要增值税发票的价格，余某1也说过。他的工作开始是给饶某1汇报，后来是向余某1汇报。当时喻某1是某3公司的财务总监，公司有个不成文的规定就是饶某1、饶某2、余某1不在的时候用钱就找喻某1，工作就是请示喻某1。 16.证人李某4、杨某1、卢某1、景某1、王某6的证言，证实他们都是煤业公司的人，销售煤矿的。除了杨某1、卢某1证实黄守彬在几年前到其公司购买过一二万吨煤炭外，其他证人均证实黄守彬未在其公司购买过煤矿。并证实只要销售了煤炭出去，都会按照实际销量和金额如实开具了增值税专用发票。 四、提取笔录及照片、喻某1私章一枚、指认笔录、私章印件，证实公安机关依法从某9房产公司办公室内提取喻某1私章一枚。喻某1指认刻有“喻某1”的私章是自己的私章，一直交由曾某1保管使用，自己要使用也是从曾某1处拿，用完还回曾某1处。曾某1指认刻有“喻某1”的私章是某3公司法定代表人喻某1的，是喻某1于2012年下半年交由其保管使用，一直到2018年11月，曾某1还指认该私章是某3公司在工商银行对公账户预留的银行印鉴之一，某3公司对公账户所有银行业务的办理都必须加盖该私章才有效。 五、被告人、同案人的供述 1.被告人黄守彬的的供述，称他是某4公司的实际出资人和实际控制人，该公司实际只经营煤炭。公司的法定代表人是其兄弟黄某1，会计是沈某1，出纳是陈某，办公室主任是李某1。黄守彬在公司负责全面工作，对外的联系、合同签订、煤炭购销等。该公司与某2公司有合作关系，但是以黄守彬个人的名义与某2公司签订了合作协议，有时黄守彬就以某2公司的名义将煤炭销售到电厂，电厂就与某2公司签订销售合同，货款也打到某2公司的账户里。 该公司买煤炭主要从某3公司、某11煤矿等购买，八成左右销往某5电厂。他在2014年7月至11月从某3煤矿实际购买九千九百多吨煤炭。到2014年12月，因为当时他以某1公司、某2公司和个人的名义在珙县某12、某13、某14等煤矿买了大概两万吨煤炭，没有开增值税发票，就没有进项。他就想到之前在某3公司买过，就联系毛某1买两万吨左右的进项票。毛某1请示后说可以开，但要按开票金额的十个点收费，而且要走流程，就是根据开票的数量和金额，做一套虚假的购销合同、过磅单、银行流水、运输单以应对税务稽查。他同意了并让李某1具体对接。李某1对接后，就从某1公司和某2公司的对公账户转账给某3公司对公账户，再下到他们的私人卡上，李某1再把资金转回他尾号为6252的个人账户上。资金到了后，他就把“点子费”又转回给王某2的个人卡上。13份增值税发票是从某3公司开的两万七千多吨煤炭的票，票面金额合计1148万元。三张收据收款金额合计114.8万元，就是支付的“点子费”。煤炭购销合同是李某1做的假资料。2014年在某3公司购买的九千九百多吨煤炭，都是他自己以个人名义并以裸煤价（不要增值税发票的价格）来购买的。 2.同案人喻某1的供述，供称2012年左右，饶某1带他参股了某3公司。他主要帮饶某1办理了煤矿的采矿许可证、营业执照。2013年，饶某1又安排他担任法定代表人。实际出资的是饶某2、饶某1、余某2，销售管理是余某1，他是公司的挂名股东，没有实权，曾某1是饶某2的财务总监。公司的财务开支一般是余某1签字。他在集团公司任了副总，每年从集团领取10万的报酬，另外他在某15有10%的股份每年分红，都是饶某2给的。他相当于饶某2的助手，饶某2不在的时候帮他管理企业。饶某2还让他管理所有公司的财会人员，在2013年，他组织饶某2公司所有财会人员开了一次会，当时还召集了某3公司的会计，会上提了企业的困难和如何解决问题。实际上公司太多，不可能面对一个个财会人员，所以才召集开会，如果他能解决的问题就解决。2014年8月他到成都华西医院住院治疗了一个月，回来后就在珙县吃中药，吃了半年多。 3.同案人刘某1的供述，供称某3公司的法定代表人是喻某1。他的销售经理是饶某1任命的，他只对饶某1负责，只向饶某1汇报。他是从2013年10月份到2015年二三月份在某3公司。李某2主要负责公司的增值税发票开具和公司的纳税申报，李某2在开票的时候都要给他报告。某3公司多余的增值税专用发票全部是卖了的，收取票面金额9%-10%的“点子费”。2014年11月左右，余某1问他还有多少增值税专用发票，意思就是煤矿在政府开具过关的数据有多少，减去已开具增值税专用发票的数据，剩下的就是公司可以卖多少数量的增值税专用发票。他说还有很多并提醒余某1抓紧卖。过了几天，余某1说找到了人买票，后有一个女的说是黄守彬安排来开票的。当时黄守彬和某3公司多次将资金来回转，后转账的金额凑齐了从某3公司买二万吨煤炭左右的增值税专用发票。公司肯定没有卖二万吨左右的煤给黄守彬，就是单纯的买卖增值税专用发票关系，他、余某1、王某2、饶某1是知道的。他认为余某1是把这个事告诉了饶某2、喻某1的。他电话请示了饶某1，饶某1称有这回事。某2公司没有在某3公司购买过煤炭，煤炭购销合同有问题。黄守彬在2014年十二月钱转好以后，余某1就通知可以开票了，点子费九或十个点，一共开了二万吨左右的增值税专用发票给黄守彬。“点子费”是他通知王某2收取入账的，三张收据是王某2做的。饶某1叫他把增值税专用发票清理好，该卖的就卖。余某1会根据情况来定卖九个点还是十个点，然后他再请示饶某1。饶某1很清楚，开具给黄守彬的2万吨煤炭增值税专用发票是没有实际交易的。他按照某3公司一直以来的“老规矩”来办。黄守彬之前在某3公司买煤炭都是按照不要增值税发票的价格来买的。 4.同案人饶某1的供述，供称某3公司的具体管理是饶某2和余某2，他没有具体参与。他记得在2015年元月份，他们三个股东分过两百多万的钱。喻某1是公司法定代表人、财务总监。某3公司对公账户留存了他的电话，账户上的资金进出都会短信通知他。另外王某2的一个个人账户上面是某3公司的资金，这张卡也开通了他的电话短信通知。还有就是王某3的尾号XX的银行卡也开通了他的手机号码的短信通知。王某3的那两张个人银行卡，其中一张是尾号为XX的，这两张卡上都是他的钱。零售煤炭都是刘某1和余某1在具体负责。在公司运营过程中也偶尔有走账的情况。某3公司在实际经营管理中，主要的签字都是余某1在管，刘某1、余某1不在的时候，还有就是没有票的开支，或一些业务接待开支他也在签字。 5.同案人饶某2的供述，供称2013年年底，他和余某2成为某3公司股东，当时饶某1占股50%，他和余某2各占股25%。某3公司的法定代表人是喻某1，余某2相当于业主代表，余某1负责管理公司煤炭销售，在余某1之前刘某1也负责管理销售。他们进入某3公司三四个月后，就让刘某1把销售管理交给了余某1，2013年12月份正式进入某3煤矿，余某1在某3煤矿主要负责管理开具增值税发票、财务审核和煤炭的销售。一般小的事情不用给他汇报，但涉及到大宗的百万以上的煤炭销售余某1是要给他汇报的，刘某1不给他汇报。某3公司有个姓李的会计是喻某1的同学，是喻某1找来当会计的，还有叫黄某2的会计，都是饶某1定的。他和饶某1都是公司老板，但没有具体任职，没有参与具体管理。出纳都是他们安排的人，每个月都要口头汇报公司的开支、账面余额。每个月余某1也会口头汇报某3公司的煤炭生产经营、成本税费、公司的开支情况。喻某1没有具体负责管理工作，就是负责采矿许可证的延期、工商税务的业务办理，还有就是各种某3公司需要法人参加的会议和培训，某3公司每年给喻某110万元，喻某1相当于是他的私人助理，另外喻某1在管理其他公司的时候，他还会给喻某112万一年，他很相信喻某1。在集团公司，他任命喻某1为副总裁，便于喻某1帮他管理所有公司。某3公司煤炭销售的增值税专用发票是余某1在安排。喻某1以前是会计，财经业务比较精通，他对喻某1在管理公司的要求就是不定期的组织所有公司的财务人员学习交流，还有就是不定期的对所有公司进行财务检查，解决不了的，向他汇报处理。 6.同案人余某1的供述，供称2013年12月底，饶某2和余某2入股了某3公司各占25%的股份。2014年上半年，饶某1给刘某1说某3公司的煤炭销售的数量、价格要多向余某1汇报，刘某1就经常请示他。2014年9月饶某1专门安排他在某3公司行使签字权。他在某3公司担任销售经理是饶某2安排的，主要负责煤炭销售的审核、把关、签字和某3公司的所有开支签字审核。他在某3公司任职期间，每个月的煤炭产量在七八千吨。某3公司的法人代表是喻某1，喻某1主要负责某3公司和某9公司的财务，喻某1每隔一段时间要把饶某2和饶某1所有的财务人员召集起来开会并向他汇报工作。他只向饶某2直接汇报。李某2是会计，负责某3煤矿的报税工作。王某2负责厂里的钱和记账。2014年11月，毛某1说黄守彬要到某3公司开增值税发票，他就同意了。他给饶某2汇报，饶某2说：“要多开票可以，按老规矩办就是。”大家都知道潜规则就是可以多开增值税发票，但要按照票面金额的10%的比例收开票费，另外还要完成相应的银行走账和虚假的煤炭购销合同。当时他问刘某1还有多的增值税发票没有，刘某1说还有1万多吨的发票，饶某2同意后，他才给毛某1回话可以多开。他晓得开了一两万吨煤炭的增值税发票给黄守彬。他安排曾某1、王某2协助公司的财务人员办理，到了某3公司账上后，再及时把款给黄守彬转回去。某3公司没有销售过煤炭给某1公司和某2公司。他接替刘某1以后，黄守彬从他手里买过一两千吨的煤炭，是以个人名义购买、不要增值税发票的价格。 7.同案人曾某1的供述，供称王某3的个人账户是饶家两兄弟在用。当时某3公司的转款、汇账也是他在负责。厂里负责销售的是余某1、刘某1。他本人尾号为XX的工行卡中的三笔转款是按照余某1的安排，从某3公司对公账户上转到自己卡上，再从自己卡上转到尾号XX卡上。王某2找他，他就找了王某3、赵某1，每人提供一张个人银行卡号走账转款。他和王某2把款从某3公司的对公账户转出来，除了把款转到他的尾号2500的工行卡上以外，还分别转给了王某3尾号为XX，赵某1尾号为XX的工行卡上，然后转回到王某2提供的账户。王某2带了个女财务人员到李某2处开具了增值税发票。他和王某3、赵某1分别把转到自己卡上的款又转给黄守彬的银行卡。他在煤炭销售合同上就盖了某3公司的公章，签了喻某1的名字。2011年进公司，每年要开一次会，近两年每半年要开一次。会议由饶某2、喻某1组织。公司的财务会是喻某1主持的，饶某2安排喻某1负责各公司会计工作。主要参加的有曾某2、李某2、秦某1等，主要就是学习税收的相关法律法规等。喻某1的私章和某3公司的公章平时是喻某1放在他那里并委托他保管使用，一般公司内部正常的使用他都没有给喻某1汇报，但如果喻某1在，要盖章都要去给喻某1说一声。 本院认为，被告人黄守彬在明知某4公司、某2公司与某3公司之间没有真实煤炭交易的情况下，为抵扣税款，让某3公司为其虚开增值税专用发票，数额较大的行为已构成了虚开增值税专用发票罪。本案事实清楚，证据确实、充分，四川省宜宾市南溪区人民检察院指控的罪名成立。辩护人辩称没有造成国家损失，经查，被告人黄守彬利用所开具的增值税专用发票在税务机关抵扣税款高达百余万元，造成国家损失上百余万元，故辩护人辩称未造成国家经济的意见不成立。被告人黄守彬经公安机关传唤到案，但未能在第一时间如实供述其犯罪事实，经公安机关多次讯问后才如实交待，故不能认定为自首。但归案后能如实供述其犯罪事实，并表示认罪，属坦白，可依法从轻处罚。因被告人黄守彬积极退赃，具有悔罪表现，其适用缓刑不致于危害社会。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条三款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下 一、被告人黄守彬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 二、已上缴的违法所得52.003421万元予以没收，并上缴国库 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省宜宾市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  况文静 审 判 员  陈 敏 人民陪审员  徐全银 二〇二〇年六月二十八日 书 记 员  吕 会 附本案法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 …… 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条…… 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。