天津市北辰区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0113刑初327号公诉机关天津市北辰区人民检察院。被告人周金玉（别名周鑫），女，1970年11月27日出生于山东省，汉族，初中文化，无业，住山东省聊城市高唐县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月8日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，2018年9月12日被天津市北辰区人民检察院批准逮捕。现羁押于天津市北辰区看守所。辩护人郭一雄，天津创捷律师事务所律师。天津市北辰区人民检察院以津辰检公诉刑诉〔2019〕244号起诉书指控被告人周金玉犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市北辰区人民检察院指派检察员王丽芳出庭支持公诉，被告人周金玉及其辩护人郭一雄到庭参加了诉讼。现已审理终结。天津市北辰区人民检察院指控，2013年6月至2018年1月，案外人武慎强在经营天津市河东区振华模具标准件厂（现更名为天津市振华模具标准件有限公司）（以下简称“振华标准件公司”）期间，为抵扣税款，在没有真实交易的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人周金玉介绍从位于天津市北辰区的天津程之锦钢铁贸易有限公司（以下简称“程之锦公司”）、天津鋆霖贸易有限公司（以下简称“鋆霖公司”）、天津金升久旺金属材料有限公司（以下简称“金升久旺公司”）、天津恒昌盛业钢铁有限公司（以下简称“恒昌盛业公司”）、天津升久钢铁贸易有限公司（以下简称“升久公司”）虚开增值税专用发票共99张，税额合计1509805.85元。上述增值税专用发票已全部抵扣税款。2014年12月至2018年3月，案外人崔玉粉在经营天津市未来申星自动化设备有限公司（以下简称“未来申星公司”）期间，为抵扣税款，在没有真实交易的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人周金玉从程之锦公司、鋆霖公司、金升久旺公司虚开增值税专用发票共81张，税额合计1213096.96元，向税务机关申报抵扣税额合计1154145.62元。2015年5月至2017年4月，案外人王颖在经营天津仁邦机械制造有限公司（以下简称“仁邦公司”）期间，为抵扣税款，在没有真实交易的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人周金玉介绍从程之锦公司、鋆霖公司、金升久旺公司虚开增值税专用发票共6张，税额合计84257.37元。上述增值税专用发票已全部抵扣税款。针对上述指控事实，公诉机关提供了相应的证据材料，认为被告人周金玉构成虚开增值税专用发票罪，并建议本院对周金玉判处有期徒刑六年至八年，并处罚金的刑罚。被告人周金玉及其辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人认为，周金玉系初犯、偶犯，具有自首情节，主观恶性较小，获利较少，相关单位已将税款进行了补缴，且其自愿签订了认罪认罚具结书，悔罪表现好，请求本院对其减轻处罚。经审理查明，2013年6月至2018年1月间，武慎强（另案处理）为使其经营的天津市振华模标科技有限公司（以下简称“振华科技公司”）、振华标准件公司（均另案处理）多抵扣销项税款，在没有真实货物交易情况下，通过被告人周金玉介绍，以支付“税点”的方式，从位于天津市北辰区刘毅经营的恒昌盛业公司、金升久旺公司、鋆霖公司、程之锦公司、升久公司为上述两单位虚开增值税专用发票共计99份，合计税额1509808.85元，价税合计10391037.14元。振华科技公司、振华标准件公司取得上述发票后，均到税务机关进行了认证，并抵扣了销项税款，2018年11月15日，振华科技公司已向税务机关补缴了税款617066.95元。2014年12月至2018年3月期间，崔玉粉、申在弘（均已判决）为使其经营的未来申星公司（已判决）多抵扣销项税款，在没有真实货物交易情况下，通过被告人周金玉介绍，以支付“税点”的方式，从刘琨、刘毅经营的程之锦公司、金升久旺公司、鋆霖公司为未来申星公司虚开增值税专用发票共计81份，合计税额1213096.96元，价税合计8348961.49元；未来申星公司取得上述发票后，到税务机关进行了认证，并抵扣了销项税款1154145.62元。案发后，该公司向税务机关补缴了全部税款。2015年5月至2017年4月，王颖（已判决）为使其经营的仁邦公司（已判决），多抵扣销项税款，在没有真实货物交易情况下，通过被告人周金玉介绍，以支付“税点”的方式，从刘琨、刘毅经营的鋆霖公司、金升久旺公司、程之锦公司为仁邦公司虚开增值税专用发票共计6份，合计税额84257.37元，价税合计579888.9元。仁邦公司取得上述发票后，到税务机关进行了认证，并已全部抵扣税款，且上述税款尚未补缴。被告人周金玉涉及为他人介绍虚开增值税专用发票共计186份，税额合计2807163.18元。周金玉通过李万江、刘倩等人从刘琨、刘毅经营的公司虚开增值税专用发票后，自2016年至2018年案发前共收取好处费合计33146.6元。2018年8月8日，被告人周金玉被公安机关电话传唤到案，到案后如实供述了主要犯罪事实。上述事实，被告人周金玉在开庭审理过程中供认不讳，并有同案犯供述、证人证言、辨认笔录、协助查询财产通知书、周金玉农业银行账户（尾号1774、3279）流水信息单、鲍珂农业银行账户（尾号0672）流水信息单、接受证据材料清单、振华科技公司、振华标准件公司财务账目复印件、记账凭证、振华科技公司、振华标准件公司虚开的增值税专用发票复印件99份、认证结果通知书、认证相符发票清单、振华科技公司建设银行账户（尾号0960）流水信息单、振华标准件公司天津银行账户（尾号1527）流水信息单、武慎强农业银行账户（尾号5415、尾号1716、尾号7676）流水信息单、税收完税证明、振华科技公司、振华标准件公司的营业执照复印件及市场主体基本信息、企业名称核准通知书、扣押清单、发还清单、接受证据材料清单、崔玉粉微信截图、转账凭证及未来申星公司工商银行账户（尾号9534）流水信息单、崔玉粉农业银行账户（尾号9917）流水信息单、记账凭证、业务回单、未来申星公司虚开的增值税专用发票复印件81份、入库单、明细账、增值税纳税申报表、认证结果通知书及清单、营业执照、企业户卡、缴税付款凭证、补税情况说明、接受证据材料清单、记账凭证、仁邦公司虚开的增值税专用发票复印件6份、明细账、发票认证结果、发票抵扣联、王颖农业银行账户（尾号4079）流水信息单、营业执照复印件、开户许可证、增值税纳税申报表、税务稽查案卷、虚开增值税发票明细清单、常住人口信息、无犯罪记录情况说明、案件来源、到案经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告人周金玉违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人为多家公司虚开增值税专用发票的行为，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。鉴于被告人周金玉系被电话传唤后主动到案，到案后如实供述了主要犯罪事实，系自首，并自愿认罪认罚，且通过其介绍接受虚开增值税专用发票的公司已补缴部分税款，故依法对其减轻处罚。其辩护人提出的对其减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条第一款,《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人周金玉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币十万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年8月8日起至2024年8月7日止。罚金于本判决生效后缴至本院。）二、被告人周金玉的违法所得33146.6元，依法追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  赵宗阳人民陪审员  靳景安人民陪审员  郭 雯二〇一九年十二月三十日法官助理崔洪宇书记员李倩附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。