江苏省苏州市中级人民法院刑 事 判 决 书（2014）苏中刑二初字第00009号公诉机关江苏省苏州市人民检察院。被告单位奇力新电子（苏州）有限公司（以下简称苏州奇力新公司），住所地为苏州市高新区嵩山路143号，法定代表人赖源河。诉讼代表人洪业凯。被告人郭泽安，系苏州奇力新公司行政总监。因涉嫌走私普通货物罪，于2013年3月27日被取保候审。辩护人朱小波，江苏新天伦律师事务所律师。被告人刘智平，系苏州奇力新公司财务关务部副理。因涉嫌走私普通货物罪，于2013年3月27日被取保候审。辩护人宋洁，江苏新天伦律师事务所律师。被告人刘惊玲，系苏州奇力新公司关务副主任。因涉嫌走私普通货物罪，于2013年3月27日被取保候审。辩护人袁红燕，江苏新天伦律师事务所律师。江苏省苏州市人民检察院以苏检诉刑诉（2014）35号起诉书指控被告单位苏州奇力新公司、被告人郭泽安、刘智平、刘惊玲犯走私普通货物罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2014年9月19日公开开庭审理了本案。江苏省苏州市人民检察院指派代理检察员金磊出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人洪业凯、被告人郭泽安及其辩护人朱小波、被告人刘智平及其辩护人宋洁、被告人刘惊玲及其辩护人袁红燕到庭参加诉讼。本案现已审理终结。江苏省苏州市人民检察院指控：2012年4月至2013年3月期间，被告单位苏州奇力新公司在以一般贸易方式进口磁珠的过程中，被告人郭泽安、刘智平、刘惊玲在明知该公司进口货物的品名和税则号申报有误的情况下，为降低公司进口成本，偷逃应缴税款，采用伪报品名和税则号列的方式，走私进口磁珠共计77票，申报货物总价为19685929.66元，经海关计核，共计偷逃应缴税款人民币690976.13元。案发后，被告单位苏州奇力新公司、被告人郭泽安、刘智平、刘惊玲主动投案，并如实供述了上述犯罪事实。苏州海关缉私分局暂扣苏州奇力新公司人民币270万元。针对上述指控，公诉人当庭宣读、出示了相关证据。据此，公诉机关认为被告单位苏州奇力新公司及其直接负责的主管人员被告人郭泽安、其他直接责任人员被告人刘智平、刘惊玲违反海关法律法规，逃避海关监管，采用伪报品名和税则号列的方式，偷逃应缴税款人民币690976.13元，均应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人郭泽安、刘智平均起主要作用，均系主犯；被告人刘惊玲起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告单位苏州奇力新公司、被告人郭泽安、刘智平、刘惊玲归案后，如实供述自己的罪行，均系自首，可以从轻或者减轻处罚。综上，提请本院依法分别判处。被告单位对公诉机关指控的犯罪事实和证据没有异议。被告人郭泽安对公诉机关指控的犯罪事实和证据没有异议。被告人郭泽安的辩护人提出，被告人郭泽安主观恶性较小，有自首情节，系初犯，认罪态度较好，海关已暂扣被告单位270万元，被告单位表示将积极补缴税款并按法律规定承担相应的罚金，请求法院从轻处罚。被告人刘智平对公诉机关指控的犯罪事实和证据没有异议。被告人刘智平的辩护人提出，被告人刘智平系初犯、偶犯，有自首情节，认罪态度较好，海关已暂扣被告单位270万元，被告单位表示将积极补缴税款并按法律规定承担相应的罚金，请求法院从轻处罚。被告人刘惊玲对公诉机关指控的犯罪事实和证据没有异议。被告人刘惊玲的辩护人提出，被告人刘惊玲主观恶性较小，系从犯，有自首情节，认罪态度较好，海关已暂扣被告单位270万元，被告单位表示将积极补缴税款并按法律规定承担相应的罚金，请求法院对其免于刑事处罚。经审理查明，被告单位苏州奇力新公司成立于2001年8月17日，公司地址为苏州市高新区嵩山路143号，法定代表人赖源河，公司类型为有限责任公司（台港澳法人独资），一般经营项目为研究、生产贴片式、绕线式电感器，销售自产产品并提供相关技术和售后服务。被告人郭泽安系公司行政总监，负责公司全面经营；被告人刘智平系公司财务关务部副理，主管公司财务和关务工作；被告人刘惊玲系公司关务副主任，负责公司关务具体操作。2012年4月至2013年3月期间，被告单位苏州奇力新公司在以一般贸易方式进口磁珠的过程中，被告人郭泽安、刘智平、刘惊玲在明知该公司进口货物的品名和税则号申报有误的情况下，为降低公司进口成本，偷逃应缴税款，采用伪报品名和税则号列的方式，走私进口磁珠共计77票，申报货物总价为人民币19685929.66元，经海关计核，共计偷逃应缴税款人民币690976.13元。案发后，被告单位苏州奇力新公司、被告人郭泽安、刘智平、刘惊玲主动投案，并如实供述了上述犯罪事实。苏州海关缉私分局暂扣苏州奇力新公司人民币270万元。认定上述事实的证据有：1、案发经过、情况说明，证实2012年8月29日，苏州海关综合业务处向苏州海关缉私分局移交苏州奇力新公司涉嫌伪报价格的线索。2013年3月12日，缉私分局民警赶赴苏州奇力新公司进行调查。在调查过程中，犯罪嫌疑人郭泽安主动交代了苏州奇力新公司在以一般贸易方式进口磁珠的过程中，采取伪报品名和税则号列的方式走私犯罪的事实，并主动提供了往来邮件、报关单及随附单证等资料。2013年3月27日，犯罪嫌疑人郭泽安、刘智平、刘惊玲主动到缉私分局，如实交代走私进口磁珠的犯罪事实。同日，缉私分局刑事受理此案，并立案侦查。2、中华人民共和国苏州海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书，证实经苏州海关审核，苏州奇力新公司涉嫌走私的货物、物品共计77票，申报货物总价为人民币19685929.66元，核定偷逃税款共计人民币690976.13元。3、涉案进口磁珠交易的报关单、客户发票、报关发票、合同、箱单、税单，证实被告单位苏州奇力新公司以一般贸易方式进口磁珠的过程中，采取伪报电感的品名和税则号列的方式走私进口磁珠77票的情况。4、出示物证磁珠样本板，证实磁珠与电感的差别情况。5、电子邮件打印件，证实被告单位苏州奇力新公司内各被告人间经讨论查证，确认磁珠应缴关税，并与中怡（苏州）科技有限公司（以下简称中怡公司）交涉的情况。6、中国海关报关实用手册，证实磁珠应归入的品名和税则号列的情况。7、海关收据，证实苏州海关暂扣苏州奇力新公司款项人民币270万元。扣押决定书，证实苏州海关扣押郭泽安asus牌笔记本电脑一台、华硕牌笔记本电脑一台，扣押刘智平acer牌笔记本电脑一台。8、证人洪某、李某的证言，证实两人是苏州奇力新公司的业务主任和副主任。2012年初，公司客户中怡公司提出修改磁珠品名和税号，其转告公司关务部门负责人刘智平和关务刘惊玲，并向行政总监郭泽安汇报后，得到答复是不同意修改，公司继续按照原来电感的品名和税号继续操作，与中怡公司的磁珠业务可以通过香港交易。9、证人陆某的证言，证实其在苏州奇力新公司负责采购，采购的货物包括电感和磁珠，以及少量包装纸袋等辅材，采购是从台湾奇力新公司和苏州高新区物流园进口，具体如何办理报关进口是关务部门负责，据其所知，公司一般贸易进口和保税进口货物时，都只有电感一个品名。10、证人张某甲、刘某、顾某的证言，证实张某甲系中怡公司的采购，刘某和顾某系中怡公司关务，苏州奇力新公司是其公司生产原料供应商之一。张某甲一直都是通过电子邮件和电话与苏州奇力新公司的洪某、张某乙、李某联系购买电感和磁珠。一开始都是办理保税结转手续而来。因为2011年9月份左右，刘某发现磁珠不应申报为电感，遂电邮通知采购和关务负责人沈萍，当月，张某甲和顾某电邮通知苏州奇力新公司修改品名，税号不变。2012年1月份左右，报关公司对税号提出质疑，并告诉刘某磁珠的正确税号为85489000.01。刘某查实海关的归类决定后，顾某又在1月中旬电邮通知中怡公司内部更改税号，并要求供应商配合进行更改。张某甲于1月底将改税号的邮件转发给苏州奇力新公司的李某和洪某。但苏州奇力新公司不同意变更。2012年9月份后，对磁珠的采购改成绕道香港的交易模式，即苏州奇力新公司先继续以电感的品名和税号出口到香港，中怡公司再以磁珠的品名和税号从香港保税进口。2012年10月中旬，苏州奇力新公司的洪某、李某和一名关务负责人一起到中怡公司商谈磁珠的事宜，三人和马全滨参加商谈。其等人继续劝说苏州奇力新公司更正磁珠税号，但对方不同意，中怡公司只能将这批无法保税结转的磁珠退货给苏州奇力新公司。11、证人仲某的证言，证实其系中怡公司生产技术工程二部副理。中怡公司从苏州奇力新公司结转来的货物包括电感和磁珠，两者具有不同的材质、特性、功能和用途，分别以不同的品名和料号编码区分管理，苏州奇力新公司也会提供相应不同的技术资料，两者无法互相替代使用的。12、被告单位营业执照、被告人户籍材料，证实被告单位登记情况及各被告人的户籍情况。13、被告人郭泽安的供述，证实被告单位苏州奇力新公司是2002年由台湾奇力新电子股份有限公司投资成立的，法定代表人是台湾奇力新公司的副董事长赖源河。其是苏州奇力新公司的行政总监，由于公司没有设立总经理职位，所以由其对该公司总体上的经营管理负责。公司设有业务营销部、财务关务部、行政部、资材部、品保部、制造部六个部门，其中业务营销部主管是洪某，财务关务部主管是刘智平，刘惊玲是关务。公司的业务是从台湾奇力新公司通过一般贸易和加工贸易方式进口电感和磁珠，以及从东莞奇力新公司结转进口电感和磁珠，在公司内做测试和包装，并销售给中怡公司等。电感和磁珠的制作工艺不同。磁珠是将一层层的铁氧体薄片和银浆叠加在一起，再进行烧制、切割制作而成；电感是在铁芯上缠绕铜线制作而成。磁珠的功能主要是滤波，也就是消除杂讯；电感的功能主要是阻抗匹配和遏制电流；磁珠的计量单位是阻抗值欧姆（Ω），电感的计量单位是感抗值亨利（H）。2012年4月21日，其收到刘智平发来的关于中怡公司要求修改税号的事情的相关邮件，明确知道了苏州齐力新公司进口的BEAD商品应归类为磁珠，海关编码为85489000.01，在一般贸易进口和内销时要交3%的关税。后其与刘智平商量，考虑到更改税号会增加关税成本，难以转嫁给客户，同时也不能确定其他客户都同意更改品名和税号，而且要向台湾奇力新公司汇报，所以决定继续用之前进口磁珠采用的电感品名以及85045000这个零关税的税号申报进口。经洪某调研获知大部分客户都不愿意更改税号。5月23日，其到台湾奇力新公司当面向公司高层汇报这件事，刘智平也通过电话参加了这个会议。但会议没有结果，只能继续原来的操作。8月份，业务主任李某向其反映，因中怡公司已更改磁珠的品名和税号，本公司与中怡公司的结转业务无法操作。后经刘智平建议并与其讨论决定采用境外模式，即将中怡公司退货的磁珠以电感的名义出口到香港，再由中怡公司以手册申报磁珠进口，其他不能结转的客户都采用这个模式。后本公司一直依此操作直至案发。其对指控的77笔走私的犯罪事实均无异议。14、被告人刘智平的供述，证实其在苏州奇力新公司担任财务和关务部主管。2011年9月，公司加工贸易结转业务的客户中怡公司提出结转的部分货物不应该叫电感，要更改品名为磁珠，税号还是一样。经刘惊玲询问报关行后，其让李某回复中怡公司，可以正常办理进料深加工结转。2012年1月底，中怡公司又通过李某提出修改磁珠的税号，因为双方手册中税号不一致不能进行结转报关。因为涉及到中怡公司以外的其他客户，其让刘惊玲告诉业务部回复中怡公司不能改税号。2012年4月20日，其收到李某发来的关于中怡公司要求更改磁珠税号的相关邮件。其上网查证了其公司产品BEAD品名应该是磁珠，确实应该归入85489000.01税号。之前用品名电感和税号85045000进口关税税率为零，更改后增加3%的进口关税率。21日上午，其写邮件给李某、刘惊玲、何某，同时抄送给洪某、郭泽安、周某等人，告诉大家该情况。同时其要求业务部门统计并与结转客户商议修改品名和税号的事情。23日，其再次将事情经过给郭泽安解释，并请示今后业务如何处理。郭泽安称因涉及成本和客户等问题，要得到台湾总公司确认，在确认前，仍按原来电感的品名和税号报关。后其在刘惊玲向其请示时也要求刘惊玲依此操作。5月23日，其通过电话参加台湾奇力新公司的会议讨论该问题，但由于增加的3%关税成本无法转嫁给客户，且除中怡公司外，其他客户均不同意更改品名和税号，所以还是按电感的品名和税号申报。2012年8月，其与洪某、李某到中怡公司协调，由中怡公司把7月份的磁珠做退货处理，并采用绕道香港的方式进行交易。之后与中怡公司的业务都是这样操作直至案发。其对指控的77笔走私犯罪事实均无异议。15、被告人刘惊玲的供述，证实其是被告单位苏州奇力新公司关务副主任，负责公司加工贸易和一般贸易进出口业务的具体操作，直接领导是刘智平。其从2010年1月进入苏州奇力新公司以来，公司一直用电感的品名和税号申报进口电感和磁珠，电感器的英文品名为“INDUCTOR”，磁珠的英文品名为“BEAD”，电感的税号是85045000，是零关税的；磁珠的税号是85489000.01，有3%的关税率。直到2011年9月下旬，公司业务部称公司客户中怡公司准备把手册备案的部分电感品名改为磁珠，但税号不变，并询问其能否进行结转。其向报关公司咨询并向刘智平汇报后回复业务部，税号一致、品名不一致是可以结转的。2012年1月底，业务部李某告诉其中怡公司提出要把磁珠的税号也修改，并要求其公司配合修改品名和税号。其向刘智平汇报后，刘智平不同意改，其转达给李某，让李去答复中怡公司。2012年4月20日，其通过李某转发给其的中怡公司邮件获知公司申报进口的磁珠品名和税号有问题，其上网查询后随即向刘智平电话汇报了该情况。次日，刘智平发邮件确认公司的磁珠应归入85489000.01税号，应缴3%的关税，并要求业务部统计并联系客户询问是否愿意使用正确的品名和税号。但绝大多数客户都不愿意更改税号。后刘智平答复其该情况向台湾母公司汇报过，是否更改待台湾方面决定，接下来的业务还是按照原来电感来申报。七八月份的时候，中怡公司申领了新的加工贸易手册，并按照磁珠正确的品名和税号备案，导致其公司当月发货的磁珠因品名和税号与中怡公司不一致不能申报结转而被中怡公司退货。后刘智平向业务部提出以电感的品名和税号出口到香港，再由中怡公司以磁珠的品名和税号报进口。后一直如此操作直至案发。其对指控的77笔走私犯罪事实均无异议。上述证据经庭审质证，各证据间能相互印证，且经查证属实，已形成证据锁链，均具有证明效力，本院予以确认。本院认为，被告单位苏州奇力新公司及其直接负责的主管人员被告人郭泽安、其他直接责任人员被告人刘智平、刘惊玲违反海关法律法规，逃避海关监管，采用伪报品名和税则号列的方式，走私进口磁珠，偷逃应缴税款人民币690976.13元，均应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。公诉机关指控的罪名正确，事实清楚，证据确实充分，本院予以支持。在共同犯罪中，被告人郭泽安、刘智平均起主要作用，均系主犯；被告人刘惊玲起次要作用，系从犯，依法应当从轻或者减轻处罚。被告单位苏州奇力新公司、被告人郭泽安、刘智平、刘惊玲归案后，如实供述自己的罪行，均系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。各辩护人的辩护意见，本院予以采纳。结合本案案情，本院对被告单位苏州奇力新公司予以从轻处罚；对被告人郭泽安、刘智平予以从轻处罚，并根据其犯罪情节、悔罪表现以及居住社区的意见等条件，对其适用缓刑。被告人刘惊玲犯罪情节轻微，可以免于刑事处罚。综上，为维护海关监管秩序，打击走私犯罪，对被告单位奇力新电子（苏州）有限公司依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二、三款，第三十条，第三十一条，第六十四条、第六十七条第一款以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定；对被告人郭泽安、刘智平依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款、第三款，第三十一条，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第六十七条第一款、第七十二条第一款以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定；对被告人刘惊玲依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款、第三款，第三十一条，第二十五条第一款，第二十七条，第三十七条、第六十七条第一款以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定，判决如下：一、被告单位奇力新电子（苏州）有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币七十万元。（罚金自判决生效后一个月内缴纳）二、被告人郭泽安犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、被告人刘智平犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）四、被告人刘惊玲犯走私普通货物罪，免予刑事处罚。五、被告单位奇力新电子（苏州）有限公司偷逃的应缴税款人民币690976.13元予以追缴，上缴国库。（暂扣于苏州海关缉私分局的人民币270万元，追缴税款及执行罚金刑后，余款由苏州海关缉私分局依法处理。）六、苏州海关缉私分局扣押的电脑等物品由苏州海关缉私分局依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  陈可华审 判 员  苏敏东代理审判员  蒋 伟二〇一四年十一月七日书 记 员  顾超铨