广西壮族自治区象州县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）桂1322刑初233号 公诉机关广西壮族自治区象州县人民检察院。 被告单位广西某某有限公司,单位地址：广西南宁市新民路，法定代表人：柯某军。 诉讼代表人马某德，男，1980年4月25日出生，系公司职员，住南宁市兴宁区。 被告人柯某军，男，1980年5月16日出生，汉族，初中文化，系广西某某有限公司实际控制人，住南宁市。因涉嫌犯虚开发票罪，2018年6月13日被刑事拘留，同年6月20日被取保候审，2019年1月13日被监视居住。 辩护人潘波成,广西南国雄鹰律师事务所律师，执业证号：14501201210186912。 广西壮族自治区象州县人民检察院以象检公刑诉[2019]210号起诉书指控被告单位广西某某有限公司（以下简称“广西某某公司”）、被告人柯某军犯虚开发票罪，于2019年9月4日向本院提起公诉。本院遵照广西壮族自治区高级人民法院指定管辖决定，立案受理了本案，并依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。象州县人民检察院指派检察员莫象生出庭支持公诉，被告单位广西某某公司的诉讼代表人马某德、被告人柯某军及其辩护人潘波成到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 广西壮族自治区象州县人民检察院指控，2011年1月至2016年6月期间，被告单位广西某某公司及其法定代表人、被告人柯某军为了获取单位施工资质及少交税款，授意会计梁某（另案处理）购买假发票来对已购买但未开具发票的设备、材料进行充账。梁某通过街头宣传卡片与伪造发票的杨经理（真名尤某1，2017年11月21日因犯非法制造、出售非法制造的发票罪被象州县人民法院判处有期徒刑三年）联系，尤某1为广西某某公司伪造了69张价税总额为9768102.66元的增值税普通发票。得到上述发票后，柯某军将发票充入单位账并通过银行账户将开票费用（伪造增值税普通发票价税总额的1.5%至2%）转至尤某1提供的杨某野、王某宁账上。 对指控的事实，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为，被告单位广西某某公司违反国家发票管理规定，虚开发票，情节严重，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人柯某军作为对广西某某公司直接负责的主管人员，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告单位广西某某公司诉讼代表人马某德、被告人柯某军及其辩护人潘波成对公诉机关指控的事实及罪名均没有异议。辩护人潘波成提出：1.柯某军没有犯罪记录，系偶犯、初犯；2.认罪态度好；3.主动退出税款损失100万元，有悔罪表现。综上，建议对柯某军从轻处罚，并适用缓刑。 经审理查明，2011年1月至2016年6月期间，被告单位广西某某公司及其法定代表人、被告人柯某军为了获取单位施工资质及少交税款，授意会计梁某购买假发票来对已购买但未开具发票的设备、材料进行充账。梁某通过街头宣传卡片与伪造发票的杨经理（真名尤某1，2017年11月21日因犯非法制造、出售非法制造的发票罪被象州县人民法院判处有期徒刑三年）联系，尤某1为广西某某公司伪造了69张价税总额为9768102.66元的增值税普通发票。得到上述发票后，柯某军将发票充入单位账并通过银行账户将开票费用（伪造增值税普通发票价税总额的1.5%至2%）转至尤某1提供的杨某野、王某宁账上。 另查明，案发后，柯某军主动将税款损失100万元退到象州县公安局，象州县公安局依法予以扣押。本案在审理过程中，广西某某公司及柯某军分别主动向本院预缴纳罚金20万元、10万元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认。 1、书证 （1）户籍证明，证实柯某军出生于1980年5月16日，作案时已达完全刑事责任年龄。 （2）指定管辖决定书、受案登记表及立案决定书、抓获经过、破案经过，证实2017年9月22日，来宾市公安局将广西某某公司涉嫌虚开发票罪一案指定管辖象州县公安局管辖。2018年6月12日，象州县公安局对广西某某公司虚开发票案立案侦查。2018年6月13日，南宁铁路公安处南宁东站派出所民警在南宁东站候车区将柯某军抓获。 （3）南宁铁路公安处看守所出具的羁押证明，证明南宁东站派出所民警通过网上在逃人员信息，在南宁东站候车区将柯某军查获，羁押期间为2018年6月13日至2018年6月15日。 （4）柯某军释放证明书、释放通知书，证明柯某军因虚开发票于2018年6月15日被拘留，于2018年6月20日被取保候审。 （5）南宁市工商局提供的广西某某公司企业工商登记材料，证实广西某某公司于2011年8月4日成立，公司法定代表人为柯某军，公司经营范围为建筑幕墙产品、金属门窗产品的设计、生产、销售与安装；建材及五金产品的销售等。 （6）广西某某公司税务登记表、税务申报情况，证实广西某某公司使用假发票成功进行了税务申报。 （7）扣押决定书、扣押清单、暂时扣留财物收据，证实象州县公安局将柯某军退出的现金100万元予以扣押。 （8）广西某某公司提供的在职和离职员工花名册、五份农行银行卡存款业务回单，证实涉案人员在广西某某公司、南宁冠铝铝业有限公司的任职情况，公司账户2013年2月4日转款到户名王某宁账上4300元，2013年3月5日转款到户名王某宁账上18400元，2013年3月5日转款到户名刘昕账上5000元，2013年5月29日转款到户名王某宁账上5200元，2014年7月3日转款到户名王某宁账上9600元。 （9）广西某丰投资有限公司提供的证明，证实广西某丰投资有限公司开具有代码：4500151320，发票号码：01085172；代码：4500113620，发票号码：00791592发票，但开具此二份发票的内容购货单位都不是广西某某公司。广西某某公司虚开了这二张发票的事实。 （10）广西南宁强源物资有限公司提供的证明，证实广西南宁强源物资有限公司开具有代码：4500134620，发票号码：01404485发票，但开具此份发票的内容购货单位不是广西某某公司。广西某某公司虚开了这一张发票的事实。 （11）广西某源物质有限公司提供的证明，证实广西某源物质有限公司开具有代码：4500124620，发票号码：01356910、01015150、01015151、01015152发票，但开具此四张发票的内容购货单位不是广西某某公司。广西某某公司虚开了这四张发票的事实。 （12）广西德某物资有限责任公司提供的证明，证实广西德某物资有限公司开具有代码：4500111620，发票号码：00195952、00195948；代码：4500124620，发票号码：01019236发票，但开具此三张发票的内容购货单位不是广西某某公司。广西某某公司虚开了这三张发票的事实。 （13）广西某阳贸易有限公司提供的证明，证实广西某阳贸易有限公司开具有代码：4500141620，发票号码：00209730发票，但开具此份发票已于2014年6月做为作废发票处理，作废发票已找不到原件；开具有代码：4500124620，发票号码：00308810、00308811发票，但开具此二张发票的内容购货单位不是广西某某公司。广西某某公司虚开了这二张发票的事实。 （14）广西某某公司与南宁市文茂百货商行等多家公司提供的业务结算所需增值税普通发票、资金结算、工程合同等会计资料，证实广西某某公司开具的这些发票均是假发票的事实。 （15）国家税务总局南宁高新技术产业开发区税务局心圩税务分局提供的税务登记表、申报情况、净入库查询、入库查询、申报明细查询，象州县公安局的情况说明，证实广西某某公司的纳税申报情况。 （16）四川效率源电子数据司法鉴定所出具的司法鉴定报告，证实尤某1电脑硬盘内提取到与出售非法制造的发票有关的信息记录合文件，①提取到票据模板86个，开票记录数据7218条；②提取到相关文件692个。 （17）象州县公安局出具的情况说明、提供侦办尤某1出售非法制造的发票案中复印件材料（尤某1核对其出售的伪造的发票，指认在象州县地税局申办发票时的情形，指认其在南宁市工行自动取款机取款时监控摄像摄到的情形，在核对其所称捡到的杨某野的第一代二代居民身份证，在指认其所称伪造的印章，家中进行搜查、搜查出发现快递包装、部分银行卡、手机、印章、空白信封、电脑打印机，搜查对涉案物品进行登记），证实象州县公安局在侦办尤某1出售非法制造的发票案的具体情况。 （18）广西某某公司的多份记账凭证、广西增值税普通发票、现金支出凭单，证实广西某某公司资金的走向情况，即公司领购及开具发票情况。 （19）缴款凭证，证实广西某某公司及柯某军已分别主动预缴纳罚金20万元、10万元的事实。 2、证人证言 （1）梁某证实，其系广西某某公司会计，2013年至2015年期间，因公司前期购买设备没有开增值税发票，但办理施工资质又需要这些增值税发票，于是柯某军叫其联系购买增值税发票。其通过名片的电话与对方联系，并把公司资料和需要开的发票提供给对方，对方按发票金额的2个点左右收取费用。其把情况汇报给柯某军后，他同意进行交易。过段时间，其收到了能在国税网上查询票号及开票单位的发票，柯某军用自己的账户给对方付款。还要一次是广西某某公司在广西武鸣县个厂房，柯某军又授意其购买增值税发票，其又联系那个人购买增值税发票，最后付款也是柯某军用自己的账户给对方付款。 （2）陈某1证实，其于2014年1月1日到广西某某公司做财务管理工作，2016年4月9日至今任该公司财务部经理。该公司属私营企业，公司法定代表人是柯某军，公司是增值税一般纳税人，主要业务是铝合金门窗、幕墙的生产和安装。公司财务部不负责材料采购工作，而是采购人员把发票交给财务部入账，然后根据他们提供的单位账户转账或现金支付材料款。侦查机关调取其公司的会计资料，销货单位是广西某阳贸易有限公司等多家公司的广西增值税普通发票，是现金支付货款的。部分发票票面上无经手人签名，又不是其经办，所以看不出是谁拿这些发票来报账。还有部分发票经办人事先在财务部借款，然后再拿发票来充销，但票面上的经办人是否是实际报账人就不清楚了。 （3）陈某2证实，其系广西海林物资有限公司的会计，其公司没有与广西某某公司有业务往来。侦查人员向其出示的一张发票（代码：4500133620，票号：00572814，金额：300000.00元，销货单位：广西海林物资有限公司，购物单位：广西某某公司，开票日期：2014年03月12日），其认为这张发票不是其公司开具且是一张假发票，是别人盗用其公司的发票代码、票号来开具，发票上销售的物品是钢化玻璃，而其公司一直都没有销售钢化玻璃，相同的发票代码和票号其公司可以复印提供。 （4）李某证实，其系广西闽创投资有限公司财务助理，其公司没有与广西某某公司有业务或者资金往来。侦查人员向其出示的四张发票（代码：4500141620，票号分别为：00654651、00654652、00654653、00654654，销货单位：广西闽创投资有限公司，购物单位：广西某某公司，开票日期：2014年06月12日），其认为这四张发票不是其公司开具且是均系假发票，是别人盗用其公司的发票代码、票号来开具，发票上销售的物品是玻璃，而其公司是做水泥和钢材生意。其公司开具的发票与侦查人员出示的发票购货单位不同，购物商品也不同。 （5）尤某1证实，其是在南宁市五一路邕江明珠6栋1701室非法制作、出售假发票给其他人的。购买发票的人通过打电话联系，说好开多少钱、开什么项目、多少张以及购物单位等，之后通过短信发给其，制作好的发票通过快递公司寄过去。对方收到发票后，才把费用打给其，其一般按发票面额的0.5-1个点收取费用。其制作、出售假发票，一直使用“杨某野”这个名字进行业务联系，用这个名字制作假身份证、开银行账户、开电话卡，还利用“王宁娟”的身份证办理银行卡，均用于收取别人打来的费用。 3、被告人的供述和辩解 柯某军供述，其有两次购买别人为其虚开的发票的行为和事实，一是公司办理施工资质时，建设厅要采购设备发票，二是其公司在武鸣建厂房，购买材料约300多万元。此两次购买虚开的发票，其都是授意公司会计梁某去联系购买，得到发票后其按1.5%-2%汇款给卖发票人。发票全入公司账，金额有970多万元，公安机关与其核对过，其都认可。其是公司法人，虚开发票目的是为公司和其他股东着想，想为公司省点钱。 本院认为，被告单位广西某某有限公司、被告人柯某军作为广西某某有限公司直接负责的主管人员，违反国家发票管理规定，为他人虚开发票，情节严重，其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪。被告人柯某军归案后如实供述罪行，当庭自愿认罪，可对其从轻处罚。归案后，被告人柯某军主动将税款损失100万元退出，有悔罪表现，可对其酌情从轻处罚。根据被告人柯某军的犯罪情节及悔罪表现，其没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，本院决定对其从轻处罚并适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第五十二条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第七十六条、第六十四条的规定，判决如下： 一、被告单位广西某某有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币二十万元（罚金已缴清）。 二、被告人柯某军犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币十万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。缓刑期间，实行社区矫正。罚金已缴清）。 三、被告人柯某军退到象州县公安局的100万元税款损失，依法予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向来宾市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本三份。 审 判 长  覃军富 审 判 员  谭远献 人民陪审员  潘凤琳 二〇一九年十一月二十五日 法官 助理  覃丽荣 书 记 员  李丽玲 附相关法律条款： 依照《中华人民共和国刑法》 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。