湖南省邵阳市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）湘05刑初8号 公诉机关湖南省邵阳市人民检察院。 被告人李志杰，男，1982年12月10日出生于湖南省邵东县，汉族，初中文化，农民，住所地邵东县。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪于2017年1月5日被刑事拘留，同年2月10日被逮捕。现羁押于绥宁县看守所。 辩护人杨梅坤，湖南森力（邵阳）律师事务所律师。 被告人胡伟，男，1982年9月7日出生于安徽省阜阳市界首市，汉族，初中文化，无业，住所地阜阳市界首市。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪于2017年5月13日被刑事拘留，同年5月25日被决定取保候审，2018年2月5日被逮捕。现羁押于绥宁县看守所。 辩护人李重熹、龚铁良，湖南华略律师事务所律师。 被告人唐清治，男，1951年4月15日出生于湖南省绥宁县，苗族，高中文化，企业负责人，住所地绥宁县长铺镇。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪于2017年6月27日被取保候审，2018年2月9日被继续取保候审，2019年2月8日被监视居住。 辩护人彭志华，湖南银联律师事务所律师。 被告人郦金云，女，1975年1月9日出生于湖南省武冈市，汉族，中专文化，会计，住所地湖南省武冈市。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪于2017年9月11日被湖南省绥宁县公安局取保候审，2018年2月9日被继续取保候审，2019年2月8日被监视居住。 辩护人彭东钫，湖南东放明律师事务所律师。 湖南省邵阳市人民检察院以邵检诉二刑诉［2018］5号起诉书，指控被告人李志杰犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪及被告人唐清治、胡伟、郦金云犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。后该院又以邵检诉二刑追诉［2018］3号追加起诉决定书，对被告人李志杰、郦金云追加起诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行审理。湖南省邵阳市人民检察院指派检察员孙国华出庭支持公诉。被告人李志杰及其辩护人杨梅坤，被告人唐清治及其辩护人彭志华，被告人胡伟及其辩护人李重熹、龚铁良，被告人郦金云及其辩护人彭东钫到庭参加诉讼。其间，公诉机关因补充侦查建议延期审理两次。本案经合议庭评议，本院审判委员会讨论决定，现已审理终结。 湖南省邵阳市人民检察院指控，被告人李志杰伙同谢宇、王兴旺（均另案处理）注册成立武冈君杰木业有限公司后，李志杰又先后注册成立武冈市智康药业有限公司、武冈市郎森药业有限公司、武冈市强华药业有限公司、武冈市博帮药业有限公司、绥宁县宏源药业有限公司、绥宁县福寿康药业有限公司、绥宁县鑫兴皮制品有限公司、绥宁县创新皮革有限公司，并聘请被告人郦金云代理武冈智康药业有限公司、武冈强华药业有限公司、武冈郎森药业有限公司会计业务，被告人唐清治负责的远程税务事务所代理绥宁福寿康药业有限公司、绥宁宏源药业有限公司、绥宁创新皮革有限公司、绥宁鑫兴皮制品有限公司会计业务，李某1（另案处理）代理武冈君杰木业有限公司、武冈博帮药业有限公司会计事务，分别负责各公司的会计账，农副产品收购的通用手工发票领取，纳税申报及对外开具增值税专用发票。李志杰在没有实际生产、经营的情况下，通过虚构交易，大量开具收购农副产品的湖南省国家税务局通用手工发票，其中武冈市君杰木业有限公司共开具通用手工发票1131份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额15129436.9元，取得进项增值税抵扣金额2661200元；武冈市智康药业有限公司共开具通用手工发票3475份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额88605141.69元，取得进项增值税抵扣金额11518668.42元；武冈市郎森药业有限公司共开具通用手工发票950份，其中作废157份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额30473139.40元，取得进项增值税抵扣金额3961508.11元；武冈市强华药业有限公司共开具通用手工发票975份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额30704649.08元，取得进项增值税抵扣金额3991604.38元；武冈市博帮药业有限公司共开具通用手工发票50份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额2730835元，取得进项增值税抵扣金额355008.55元；绥宁宏源药业有限公司共开具通用手工发票4325份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额40709284.10元，取得进项增值税抵扣金额5292206.93元；绥宁福寿康药业有限公司共开具通用手工发票4175份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额39505940.50元，取得进项增值税抵扣金额5135772.27元；绥宁鑫兴皮制品有限公司共开具通用手工发票960份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额8899404元，取得进项增值税抵扣金额1156922.52元；绥宁创新皮革有限公司共开具通用手工发票920份，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额8637823元，取得进项增值税抵扣金额1122916.99元。被告人李志杰在没有真实货物交易的情况下，以其设立或实际控制的公司名义，向下线企业虚开增值税专用发票，具体情况如下： （一）武冈君杰木业有限公司从2014年4月至2015年2月向湖北正道家俱有限公司、深圳市永华贸电子有限公司、郑州矿铭机械设备有限公司、河南矿鼎机械设备销售有限公司、扶沟县聚成商贸有限公司、郑州铂浩矿山机械有限公司虚开增值税专用发票120份，销售金额为人民币11822457.9元，增值税款为人民币2209818.1元，价税合计人民币14032276元。 （二）武冈市智康药业有限公司从2014年6月至2015年6月向宿迁市康力现代医药有限公司、西安普天医药有限责任公司、百色昌盛中药材收购有限公司、华源医药（保定）有限公司、河南玉清医药集团有限公司、江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）、河北丰科城医药有限公司虚开增值税专用发票764份，销售金额为人民币73310630.46元，增值税款为人民币12462807.01元，价税合计人民币85773437.47元。 （三）武冈市郎森药业有限公司从2015年6月至2015年10月向宿迁市康力现代医药有限公司、江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）虚开增值税专用发票269份，销售金额为人民币25142055.14元，增值税款为人民币4274149.38元，价税合计人民币29416204.52元。 （四）武冈市强华药业有限公司从2015年6月至2015年10月向宿迁市康力现代医药有限公司、江西丰厚医药有限公司虚开增值税专用发票265份，销售金额为人民币25333914.43元，增值税款为人民币4306765.55元，价税合计人民币29640679.98元。 （五）武冈市博帮药业有限公司从2015年8月至2015年9月向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）、丰城博斯宇医药有限公司（现江西德洋医药有限公司）虚开增值税专用发票25份，销售金额为人民币2248717.94元，增值税款为人民币382282.06元，价税合计人民币2631000.00元。 （六）绥宁宏源药业有限公司从2015年10月至2016年7月向安徽东方民生药业有限公司、广东恒安药业有限公司、沈阳华源新晟医药有限公司、宿迁市康力现代医药有限公司等四家单位虚开增值税专用发票365份，销售金额为人民币33548247.70元，增值税款为人民币5703202.30元，价税合计人民币39251450.00元。 （七）绥宁县福寿康药业有限公司从2015年10月至2016年7月向安徽东方民生药业有限公司、广东恒安药业有限公司、沈阳华源新晟医药有限公司、宿迁市康力现代医药有限公司等四家单位虚开增值税专用发票344份，销售金额为人民币32613983.25元，增值税款为人民币5544376.75元，价税合计人民币38158360元。 （八）绥宁县鑫兴皮制品有限公司从2016年5月至2016年8月向岳西县媛朗服饰有限公司、岳西县浩宇棉纺有限公司、岳西县瑞莱纺织有限公司虚开增值税专用发票74份，销售金额为人民币7340878.63元，增值税款为人民币1247949.37元，价税合计人民币8588828元。 （九）绥宁县创新皮革有限公司从2016年5月至2016年8月向岳西县瑞莱纺织有限公司、温州巴比特鞋业有限公司、温州射徽润鞋业有限公司、岳西县浩宇棉纺有限公司等四家单位虚开增值税专用发票73份，销售金额为人民币7121794.74元，增值税款为人民币1210705.16元，价税合计人民币8332499.90元。 被告人胡伟以他人名义注册成立安徽岳西媛朗服饰有限公司、安徽岳西瑞莱纺织有限公司、安徽岳西浩宇棉纺有限公司后，在无真实货物交易的情况下，以发票票面金额5%左右的价格从绥宁鑫兴皮制品有限公司、绥宁创新皮革有限公司购进增值税专用发票，用于抵扣岳西县媛郎服饰有限公司、岳西县瑞莱纺织有限公司、岳西县浩宇棉纺有限公司三家公司的进项税税款。 另该院追加起诉，李志杰伙同秦科（另案处理）于2014年12月注册成立武冈市天腾鞋业有限公司后，让四川省合江县利源皮革有限公司为该公司虚开增值税专用发票52份，开票金额5164761.52元，税额87009.48元，价税合计6042771元，其中32份被武冈市天腾鞋业有限公司进行认证抵扣，涉及开票金额3420935.98元、税额578045.62元、价税合计3998981.6元。李志杰指使该公司聘请的会计郦金云向温州市信欧进出口有限公司虚开增值税专用发票44份，发票金额3585055元、税额617125.5元、价税合计4202180.5元。 该院出示了相关证人证言、公司注册资料、开具的湖南省通用发票、增值税专用发票及认证清单、辨认笔录、司法鉴定意见、视听资料及被告人李志杰、唐清治、胡伟、郦金云的供述等证据，认为被告人李志杰在无实际生产经营情况下，虚构收购事实，为自己虚开用于抵扣税款的发票，并在无真实货物交易的情况下，为他人、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人胡伟在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人唐清治、郦金云身为财务人员，明知李志杰虚开增值税专用发票，为其提供帮助，制作虚假财务账及开具增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。共同犯罪中，李志杰、胡伟系主犯，唐清治、郦金云系从犯。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。 被告人李志杰辩解提出，他对指控的犯罪事实没有异议，但这些公司是秦科要他开办的，秦科负责开具农产品手工票，并提供资料给他，由他找公司聘请的唐清治、郦金云开具增值税专用发票，而他向秦科领取工资，因此他不是主犯。其辩护人辩护提出：李志杰虚开进项的用于抵扣税款的农副产品发票的目的是为了虚开销项的增值税专用发票，系手段行为和目的行为的竞合，应只定虚开增值税专用发票罪；认定犯罪金额应以进项金额或销项金额大的数据计算，故本案应以进项金额计算犯罪金额；李志杰在秦科指使下虚开增值税专用发票，共同犯罪中系从犯，且其主动向公安机关投案，如实交代了自己的主要犯罪事实，构成自首，应当从轻或减轻处罚；侦查机关追缴大量被抵扣税款，降低了国家税款损失，对李志杰可酌情从轻处罚。 被告人胡伟辩解提出，他是受老板卢涛的指使要同学秦科帮忙虚开增值税专用发票的，不是主犯。其辩护人辩护提出：胡伟在管理安徽岳西媛朗服饰有限公司、岳西瑞莱纺织有限公司、岳西浩宇棉纺有限公司期间，经老板卢涛同意后找同学秦科购买增值税专用发票，且与虚开增值税专用发票的卖票人李志杰互不相识，与李志杰不构成虚开增值税专用发票的共同犯罪，故胡伟构成虚开增值税专用发票罪的证据不足，只构成非法购买增值税专用发票罪；而胡伟在非法购买增值税专用发票的共同犯罪中系从犯，并具有如实供述，积极退赔税款等情节，请求从轻判处。 被告人唐清治辩解及其辩护人辩护提出：唐清治从税务局退休后在税务事务所工作，接受李志杰的委托从事税务代理事务，获取的是正常的代理费用，没有证据证明唐清治获取了非法利益及与被告人李志杰就虚开增值税专用发票犯罪有协商或策划的行为，故唐清治没有犯罪的主观故意，也没有犯罪的客观行为，不构成虚开增值税专用发票罪。 被告人郦金云辩解及其辩护人辩护提出：郦金云受李志杰雇请从事的是兼职会计工作，每月上班时间只有一天，其对李志杰公司的生产、销售情况及虚开增值税专用发票的行为是不知情的，且郦金云没有获取非法利益，没有证据证明郦金云有犯罪的主观故意，不构成虚开增值税专用发票罪。 经审理查明，被告人李志杰为通过虚开增值税专用发票牟取非法利益，伙同谢宇、王兴旺（均另案处理）注册成立武冈君杰木业有限公司后，又先后注册成立了武冈市智康药业有限公司、武冈市郎森药业有限公司、武冈市强华药业有限公司、武冈市博帮药业有限公司、武冈市天腾鞋业有限公司、绥宁县宏源药业有限公司、绥宁县福寿康药业有限公司、绥宁县鑫兴皮制品有限公司、绥宁县创新皮革有限公司。上述公司均具有一般纳税人资格，能够开具增值税专用发票，并且在收购农副产品后，能够自行以收购农产品名义开具湖南省国家税务局通用手工发票用于抵扣税款。李志杰在没有真实货物交易的情况下，伙同他人或自己以上述公司名义，虚开湖南省国家税务局通用手工发票16816份，发票金额共计人民币272268652.29元，抵扣税款共计人民币36073875.46元；虚开增值税专用发票2344份，发票金额共计人民币199213470.7元，税款共计人民币37742290.15元，其中认证抵扣的税款共计人民币37125164.65元。被告人胡伟通过秦科让李志杰虚开增值税专用发票110份，发票金额共计人民币10910536.63元，抵扣税款共计人民币1854791.27元。已被追缴税款金额共计人民币11541353.55元。具体事实如下： （一）武冈市君杰木业有限公司 2013年11月8日，李志杰伙同共同作案人谢宇、王兴旺（均另案处理）合伙成立武冈市君杰木业有限公司，聘请李某1（另案处理）为公司兼职会计，负责公司记账、报税及领取湖南省国家税务局通用手工发票、增值税专用发票等，并按每月是否实际工作为标准确定每月工资为500元或1000元。为抵扣以销项名义开具的增值税专用发票的税款，李志杰授意谢宇收集王某某等人身份证等资料用于开具虚假湖南省农副产品收购发票。2014年2月至2015年1月，李志杰在没有实际生产、经营的情况下，通过武冈市君杰木业有限公司，以向王某某、戴某某、王某1、王某2、王某3等人收购原木、杉木名义，虚开湖南省国家税务局通用手工发票934份，发票金额共计人民币16837674元，抵扣税款共计人民币2661258.31元。2014年4月、8月、9月及2015年1至2月，李志杰在无真实交易情形下，以武冈市君杰木业有限公司销售木材名义向湖北正道家俱有限公司虚开增值税专用发票34份，发票金额为人民币3264953.85元，税款为人民币555042.15元；向深圳市永华贸电子有限公司虚开增值税专用发票51份，发票金额为人民币5069196.4元，税款为人民币861763.6元；向郑州矿铭机械设备有限公司虚开增值税专用发票8份，发票金额为人民币793846.16元，税款为人民币134953.84元；向河南矿鼎机械设备销售有限公司虚开增值税专用发票9份，发票金额为人民币898615.35元，税款为人民币152764.65元；向扶沟县聚成商贸有限公司虚开增值税专用发票9份，发票金额为人民币897230.79元，税款为人民币152529.21元；向郑州铂浩矿山机械有限公司虚开增值税专用发票9份，发票金额为人民币898615.35元，税款为人民币152764.65元。以上共虚开销项增值税专用发票120份，发票金额共计人民币11822457.9元，抵扣税额共计人民币2009818.1元，价税合计人民币14032276元。 上述事实有经庭审举证、质证且查证属实的下列证据证明： 1、工商注册资料证明，武冈市君杰木业有限公司于2013年11月8日成立，登记的法定代表人是王兴旺，监事为李志杰；经营范围为杉原木、杉方、杉拼板、木柜板、家具销售，公司2016年3月14日因决议解散而注销。 2、武冈市君杰木业有限公司以收购木材名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票及清单证明，2014年1月4日至2015年1月11日，武冈市君杰木业有限公司以收购王某某的木材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票共202份，金额为3570795元；2014年2月15日至2015年1月12日，武冈市君杰木业有限公司以收购戴某某的木材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票共192份，金额为3235247元；2014年2月15日至2015年1月12日，武冈市君杰木业有限公司以收购王某1的木材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票共166份，金额为3532676.8元；2014年2月15日至2015年1月11日，武冈市君杰木业有限公司以收购王某3的木材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票共194份，金额为3474912.7元；2014年4月27日至2015年1月11日，武冈市君杰木业有限公司以收购王某2的木材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票共180份，金额为3024042.50元。 3、增值税纳税申报表及申报资料的特别说明证明，在武冈市君杰木业有限公司（纳税人识别号430581081390089）的纳税申报中，2014年4月的销售额为3264953.85元，销项（应纳）税额555042.15元，进项税额即应抵扣税额500177.31元，应纳税额54864.84元；2014年8月的销售额为1779914.47元，销项（应纳）税额302585.53元，进项税额即应抵扣税额279446.7元，应纳税额23138.83元；2014年10月的销售额为3289281.93元，销项（应纳）税额559178.07元，进项税额即应抵扣税额516748.05元，应纳税额42430.02元；2014年11月的销售额为2563076.97元，销项（应纳）税额435723.03元，进项税额即应抵扣税额404963元，应纳税额30760.03元；2014年12月的销售额为2494871.75元，销项（应纳）税额424128.25元。进项税额即应抵扣税额393074.5元，应纳税额31053.75元；2015年1月的销售额为2688923.07元，销项（应纳）税额457116.93元，进项税额即应抵扣税额424849.75元，应纳税额32267.18元；2015年2月的销售额为898615.35元，销项（应纳）税额152764.65元，进项税额即应抵扣税额141999元，应纳税额10765.65元；以上合计，销售额为16979637.39元，销项（应纳）税额2886538.61元，进项税额即应抵扣税额2661258.31元，应纳税额225280.3元。 4、增值税专用发票认证结果清单、认证结果通知书及相关公司登记资料证明，湖北正道家俱有限公司成立于2012年12月11日，经营期限2014年12月18日；深圳市永华贸电子有限公司成立于2014年7月2日；郑州矿铭机械设备有限公司成立于2013年7月15日；河南矿鼎机械设备销售有限公司成立于2014年1月13日；郑州铂浩矿山机械有限公司成立于2012年3月15日；扶沟县聚成商贸有限公司成立于2014年4月19日。湖北正道家俱有限公司于2014年4月14日认证销货方税号430581081390089（武冈市君杰木业有限公司）的增值税专用发票34份，发票金额3264953.85元，税额555042.15元。郑州矿铭机械设备有限公司于2015年1月22日认证销货方税号430581081390089（武冈市君杰木业有限公司）增值税专用发票8份，发票金额793846.16元，税额134953.84元。河南矿鼎机械设备销售有限公司于2015年1月22日认证销货方税号430581081390089（武冈市君杰木业有限公司）增值税专用发票9份，发票金额898615.35元，税额152764.65元。郑州铂浩矿山机械有限公司于2015年2月14日认证销货方税号430581081390089（武冈市君杰木业有限公司）增值税专用发票9份，发票金额898615.35元，税额152764.65元。扶沟县聚成商贸有限公司于2015年1月22日认证销货方税号430581081390089（武冈市君杰木业有限公司）增值税专用发票9份，发票金额897230.79元，税额152529.21元。深圳市永华贸电子有限公司于2014年8月21日、9月23日认证销货方税号430581081390089（武冈市君杰木业有限公司）增值税专用发票51份，发票金额5069196.4元，税额861763.6元。 5、证人戴某的证言证明，他通过肖罗清认识了谢宇。2014年3、4月份左右的一天，谢宇与其表叔在武冈市荷花公园对面开设了一家木材公司，谢宇以办理信用卡为由要他帮忙拿几个农村户口朋友的身份证来，称可以先办好银行卡，然后把银行卡放在该公司，通过转账操作产生流水。他就联系了王某3和戴某某，谢宇带王某3、戴某某到银行办理了银行卡，但谢宇并没有帮他们俩办信用卡。 6、证人邓某的证言证明，他是武冈市国税局工作人员，和许某负责武冈市君杰木业有限公司的税收日常管理。2015年6月，该公司注销，该公司的法人代表叫王兴旺，报税员为李某1，通常是李某1来领取湖南省国家税务通用手工发票（收购凭证）和增值税专用发票，有时是李某1请的一个叫小朱的30岁左右的女的来领取。 7、证人许某的证言证明，他是武冈市国税局工作人员，协助邓某对武冈市君杰木业有限公司进行税务管理。这家公司是2013年左右来办理税务登记的，该公司的会计、报税员是李某1。 8、证人朱某的证言证明，李某1于2012年4月开始聘请她做会计。2013年至2015年5月期间，她帮李某1做了武冈市君杰木业有限公司的账，工资由李某1支付，办公地点刚开始在李某1家里，之后在庆丰停车场后面小区的一个姓庾的人家里。2013年12月的一天，她和李某1到东塔路找到武冈市君杰木业有限公司的老板王兴旺，并谈好做账事宜。每月5号左右，李某1将王兴旺用快递寄过来的纳税申报资料交给她做账，她做好账后到武冈市国税局申报上月的纳税，再将做好的账交给李某1并告诉李某1要交多少税款，由李某1到税务机关缴纳税款。农副产品专用发票、卖农副产品人的身份证复印件、入库单、费用单、银行付款凭证、水电费单、工资表、购销合同、银行收款单等资料，每次都是李志杰送到李某1租的办公地点，有时是她接收，有时是李某1接收。李志杰等人没有按财务制度提供完整的申报资料，她做账时曾向李志杰等人提出过，她同时也向李某1反映过，但李志杰、李某1均要她按其讲的和提供的资料做账。 9、证人程某的证言证明，她是武冈市国税局工作人员，负责管理领销农副产品发票和增值税专用发票。武冈市君杰木业有限公司在她负责的税务窗口领取农副产品专项收购发票和增值税专用发票，有时是李某1办理的，有时李某1委托朱某来领取和注销，但都是签李某1的名字。 10、证人李某的证言证明，他从2008年2月至2017年一直在武冈市云山木业有限公司开叉车。2013年11月至2015年5月，武冈市云山木业有限公司没有将生产车间或成品仓库租给别人做木材收购。 11、证人李某某的证言证明，他从2011年4月至2017年一直在武冈市云山木业有限公司负责保安工作。2013年11月至2015年5月，武冈市云山木业有限公司没有将生产车间或成品仓库租给别人做木材收购。 12、证人王某的证言证明，他的儿子王某3及其他家庭成员没有从事过木材生意，也从来没有将木材卖给君杰公司。 13、证人王某某的证言证明，2014年，王某2将在武冈开木材公司的谢宇介绍给他和王某1、王奇，并称谢宇可以帮他们办理信用卡。谢宇要他们在工商银行办理银行卡，由其公司向他们银行卡打钱，产生资金流水后才能办信用卡。他们就办理了银行卡，将卡和身份证复印件交给谢宇，但至今没有办好信用卡，也没有归还他们的银行卡。他和王某1、王奇没有卖木材给武冈君杰公司，该公司开具的202份手工发票都是虚假的。 14、证人戴某某的证言证明，2014年，谢宇通过王某3找到他称可以帮他办理信用卡，并要他到武冈工商银行先办理银行卡。谢宇称其公司打钱到银行卡上产生资金流水后就可以办信用卡。他的银行卡及身份证复印件都交给了谢宇，但至今未办好。他没有卖过木材给武冈君杰公司，该公司以向他收购木材名义开具的税务发票是虚假的。 15、证人王某1的证言证明，2014年，王某2介绍武冈君杰公司的谢宇给他认识，谢宇称可以帮他办理信用卡，但要他到武冈工商银行先办理银行卡，其公司打钱到银行卡上产生资金流水后就可以办信用卡。他的银行卡及身份证复印件都交给了谢宇，但至今未办好。他没有卖过木材给武冈君杰公司，该公司以向他收购木材名义开具的税务发票是虚假的。 16、证人王某2的证言证明，2014年，武冈君杰公司的谢宇找到他称可以帮他办理信用卡，但要他到武冈工商银行先办理银行卡，其公司打钱到银行卡上产生资金流水后就可以办信用卡，并要他多找些朋友的身份证一起办信用卡。他就找了王某1、王某某、王奇等人。他的银行卡及身份证复印件都交给了谢宇，但至今未办好。他没有卖过木材给武冈君杰公司，该公司以向他收购木材名义开具的税务发票是虚假的。 17、证人王某3的证言证明，2014年，戴强介绍武冈君杰木业的谢宇给他认识，谢宇称可以帮他办理信用卡，要他到武冈工商银行先办理银行卡，其公司打钱到银行卡上产生资金流水后就可以办信用卡。他的银行卡及身份证复印件都交给了谢宇，但至今未办好。他没有卖过木材给武冈君杰公司，该公司以向他收购木材名义开具的税务发票是虚假的。 18、证人李某1的证言证明，武冈市君杰木业有限公司的法人代表是王兴旺，股东是李志杰和谢宇。她被李志杰聘请担任武冈市君杰木业有限公司兼职会计。没有记账工作月份的每月工资是500元，有记账和申报纳税月份的每月工资是1000元。王兴旺和李志杰每个月月初从邵东县给她邮寄公司的费用开支发票、进项税的农副产品收购凭证、销项税的增值税专用发票和购销合同，她就要其聘请的会计朱某做好当月的账和到武冈市税务局申报纳税。李志杰在武冈市税务局办理农副产品收购发票审批手续后，她领取农副产品收购发票就交给李志杰，由李志杰聘请的女文员填写发票。2015年5月，李志杰说王兴旺赌博输了，让她把公司注销。2015年8月至2016年3月，李志杰又聘请她担任武冈市博帮药业会计。李志杰在绥宁开办宏源及福寿康两家药业公司要她担任会计，但她实际未在这两家公司担任会计。只是李志杰用她的证件办理注册时注明她是这两家企业的会计。 19、共同作案人谢宇的供述证明，他和李志杰、王兴旺商量到武冈开公司时，李志杰就提出开公司卖增值税专用发票来赚钱，并称有客户资源。2013年9月至2015年5月，他和李志杰、王兴旺合伙开设了武冈市君杰木业有限公司，法定代表人为王兴旺，李志杰负责公司所有业务。李志杰聘请了会计李某1，让李某1领取收购农副产品专用发票及增值税专用发票。期间，李志杰要他找农村户口的人借身份证办理银行卡用来帮公司转钱，即将公司钱转到这些账户，虚构双方有木材买卖生意来往，增加公司业务资金流水，做虚假流水账，并告诉他可以根据客户需要的增税专用发票的金额来虚开农副产品收购专用发票。他就借了王某2、王某1、王某某、王某3、胡中秋等人的身份证办理了银行卡，并将银行卡和身份证复印件交给李志杰使用。他们公司实际与这些人没有实际的木材交易，李志杰就用这些人身份证虚开农副产品收购专用发票抵扣进项税税款。李志杰每月将资料寄给李某1，让李某1开具增值税专用发票后，再由李志杰寄给买票的人。其间，他帮李志杰送了两次资料给李某1开票。武冈市君杰木业有限公司通过销项税和进项税相抵扣后只交了1个多点的税款。 20、被告人李志杰的供述及辩解证明，2013年11月，他和他和王兴旺、谢宇注册成立了君杰公司，法人代表是王兴旺，聘请请了李某1做公司会计。他和王兴旺、谢宇在公司里没有具体明确的分工，但他负责联系李某1，并做了公司的事多一些。谢宇收集农民的身份证办理银行卡，然后用农民的身份证填开湖南省农副产品（收购专用）发票。李某1主要帮公司报税、做账、交税，也是李某1提出抵扣税款必须要用农民的身份证。庭审中对指控的事实没有异议。 （二）武冈市智康药业有限公司 2014年4月1日，李志杰成立武冈市智康药业有限公司，并任公司法定代表人、执行董事兼总经理。李志杰聘请郦金云、杨某4担任公司兼职会计，负责向国税局申报纳税和领取增值税专用发票、手工发票，每人每月1000元。2014年6月到2015年6月，李志杰通过该公司以向曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴某3、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3、戴香池、马丽红、姚学云、王亿等农户收购药材名义，虚开湖南省国家税务局通用手工发票3475份，发票金额共计人民币88605141.69元，抵扣税款共计人民币11518668.42元。2014年6月至2015年6月，李志杰在没有真实货物交易的情况下，提供虚假购销合同及对方公司营业执照、税务登记、组织机构代码、银行开户许可等资料给郦金云，郦金云根据提供的资料以武冈市智康药业有限公司销售药材名义向宿迁市康力现代医药有限公司虚开增值税专用发票261份，发票金额为人民币25190547.02元，税款为人民币4282392.98元；向西安普天医药有限责任公司开具增值税专用发票120份，发票金额为人民币11578205.05元，税款为人民币1968294.95元；向百色昌盛中药材收购有限公司虚开增值税专用发票3份，发票金额为人民币264102.57元，税款为人民币44897.43元；向华源医药（保定）有限公司虚开增值税专用发票60份，发票金额为人民币5742735.02元，税款为人民币976264.98元；向河南玉清医药集团有限公司虚开增值税专用发票177份，发票金额为人民币17022220.06元，税款为人民币2893777.41元；向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）虚开增值税专用发票38份，发票金额为3595940.17元，税款金额为611309.83元；向河北丰科城医药有限公司开具增值税专用发票104份，发票金额为人民币9817521.60元，税款为人民币1668978.40元。以上共虚开销项增值税专用发票763份，发票金额共计人民币73211271.49元，抵扣税款共计人民币12445915.98元，价税共计人民币85657187.47元。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、工商注册资料证明，武冈市智康药业有限公司于2014年4月1日成立，因决议解散于2016年3月14日注销。经营范围为农副产品收购，自种药材种植及销售，花茶、糖的销售，信息服务。李志杰为公司法定代表人、执行董事兼总经理。登记公司住址为武冈市迎春亭办事处东塔路175号四楼。2006年3月15日，宿迁市康力现代医药有限公司登记注册，法定代表人登记为邢某。2003年8月22日，西安普天医药有限责任公司登记成立，法定代理人登记为何某1。2012年3月19日，百色昌盛中药材收购有限公司登记成立，法定代表人登记为张敏，公司于2015年3月11日注销。2009年10月29日，华源医药销售（保定）有限公司登记成立，法定代表人登记为王林。 2、发票领购、注销登记账及湖南省国家税务局通用手工发票复印件证明，2014年6月9日到2015年6月25日，武冈市智康药业有限公司以向曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴某3、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3、戴香池、马丽红、姚学云、王亿、罗小云、徐大军、钟红、罗新元等人收购药材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票3475份，发票金额88605141.69元，取得抵扣税款金额11518668.42元。 3、税务登记资料、增值税纳税申报表、增值税专用发票复印件、发票查询明细、认证抵扣明细表证明，武冈市智康药业有限公司纳税识别人号为430581096047523。2014年6月9日到2015年6月25日以收购农副产品名义虚开发票3475份，发票金额88605141.69元，取得增值税进项抵扣金额11518668.42元，该金额已全部抵扣。2014年6月至2015年6月，该公司向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票261份，发票金额为人民币25190547.02元，税款为人民币4282392.98元；向西安普天医药有限责任公司开具增值税专用发票120份，发票金额为人民币11578205.05元，税款为人民币1968294.95元；向百色昌盛中药材收购有限公司开具增值税专用发票3份，发票金额为人民币264102.57元，税款为人民币44897.43元；向华源医药（保定）有限公司开具增值税专用发票60份，发票金额为人民币5742735.02元，税款为人民币976264.98元；向河南玉清医药集团有限公司开具增值税专用发票177份，发票金额为人民币17022220.06元，税款为人民币2893777.41元；向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）开具增值税专用发票39份（含废票1份），实际发票金额为人民币3595940.17元，税款金额为人民币611309.83元；向河北丰科城医药有限公司开具增值税专用发票104份，发票金额为人民币9817521.60元，税款为人民币1668978.40元。以上共虚开销项增值税发票764份（含废票1份），有效发票金额共计人民币73310630.46元，税款共计人民币12462807.01元，价税合计人民币85773437.47元。 4、湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书证明，武冈市智康药业有限公司向武冈市国家税务局领用收购专用发票，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额共计人民币88605141.69元，抵扣增值税进项税款金额共计11518668.42元。该公司从2014年6月至2015年6月以销售药材等名义向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票261份，发票金额人民币25190547.02元，税款金额4282392.98元，价税合计人民币29472940.00元；向西安普天医药有限责任公司开具增值税专用发票120份，发票金额11578205.05元，税款金额1968294.95元，价税合计13546500.00元；向百色昌盛中药材收购有限公司开具增值税专用发票3份，发票金额264102.57元，税款金额44897.43元，价税合计309000元；向华源医药（保定）有限公司开具增值税专用发票60份，发票金额人民币5742735.02元，税款金额976264.98元，价税合计6719000.00元；向河南玉清医药集团有限公司开具增值税专用发票177份，发票金额17022220.06元，税款金额2893777.41元，价税合计19915997.47元；向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）开具增值税专用发票39份（含废票1份），实际发票金额3595940.17元，税款金额611309.83元，价税合计3991220.98元；向河北丰科城医药有限公司开具增值税专用发票104份，发票金额9817521.60元，税款金额1668978.40元，价税合计11486500元。 5、立案决定书、认证结果通知单及清单证明，河北丰科城医药有限公司、江西丰厚医药有限公司涉嫌虚开增值税专用发票被公安机关立案侦查。 6、证人曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴某3、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3等人的证言证明，他们没有从事过中药材种植，也没有卖药材给武冈市智康药业有限公司。肖某1同时还证明肖化圳也没有卖药材给武冈市智康药业有限公司。以他们名义开具的收购药材的手工发票是虚假的。 7、证人刘某2、杜某4、董某、曾某4等人的证言证明，他们或其家属陆某6、周某1等人没有从事过中药材种植，也没有卖药材给武冈智康药业有限公司，以他名义开具的收购药材的手工发票是虚假的。 8、证人邓某5的证言证明，武冈市迎春亭办事处东塔路175号的4层楼房是他的，他没有将房子租给武冈市智康药业有限公司。 9、证人杨某4的证言证明，李志杰是武冈市智康药业有限公司的老板，聘请她和郦金云为公司做过账。她主要负责到税务领手工发票、增值税专用发票及到工商局报一些资料。她领回的票据交给了郦金云，其中手工发票是公司安排其他人开的，增值税专用发票是李志杰让郦金云开的。她们在武冈市智康药业有限公司期间没见过公司办公室，每次都是在东方酒店一客房与李志杰见面拿资料、开票，李志杰称办公室还在装修。 10、证人邓某、许某的证言证明，他们是武冈是国税局税务管理员，负责管理武冈市智康药业有限公司。该公司具有一般纳税人资格，可以领取手工发票和增值税专用发票。2014年6月份，李某1来税务局为武冈市智康药业有限公司办理税务手续，该公司的老板是李志杰。后他们发现该公司收购农产品票据上有问题，就停止向该公司发放票据。 11、证人熊某的证言证明，他是江西丰厚医药有限公司董事长，后公司卖给他人现更名为江西新正医药有限公司。他的江西丰厚医药有限公司与湖南的武冈市智康药业有限公司没有业务往来，也没有给该公司打过货款。武冈市智康药业有限公司给他公司开具的增值税专用发票是一个叫王勇的人提供给他的。 12、证人田某的证言证明，他2012年进入河南玉清医药集团有限公司，负责医院业务。他们公司主要经营西药，中药材基本不经营，与武冈市智康药业有限公司等湖南的公司没有业务往来。 13、证人段某的证言证明，她是河南玉清医药集团有限公司股东，法定代表人杨玉清是她丈夫，她们公司主要经营西药。 14、证人刘某6的证言证明，他是河北丰科城医药有限公司的总经理，法定代表人是他妻子高彩风，公司实际是他在管理，公司与武冈市智康药业有限公司等湖南的公司没有业务往来。 15、证人梁某的证言证明，她是华源医药（保定）有限公司业务经理，公司主要经营西药，与武冈市智康药业有限公司等湖南的公司没有业务往来。 16、证人梁某1的证言证明，她是华源医药（保定）有限公司股东，公司主要经营西药，与武冈市智康药业有限公司等湖南的公司没有业务往来。 17、证人邢某、张某某的证言证明，2015年至2016年，宿迁市康力现代医药有限公司的邢某向张某某购买了武冈市智康药业有限公司增值税专用发票用于抵扣税款，而这些发票系张某某向王娟、秦科购买的。 18、证人何某1、田某2的证言证明，他们分别是西安普天医药有限公司法定代表人、财务主管。公司与武冈市智康药业有限公司没有付过货款，也没有实质的业务往来，只是用武冈市智康药业有限公司的增值税专用发票抵扣税款。 19、被告人郦金云的供述及辨认笔录证明，武冈市智康药业有限公司的老板李志杰找她和杨某4担任公司兼职会计，每人每月1000元。她们负责向国税局申报纳税和领取增值税专用发票、手工发票，票据都交给了李志杰。手工发票是李志杰安排其他人开具的，李志杰提供虚假购销合同及对方公司营业执照、税务登记、组织机构代码、银行开户许可等资料给她，让她根据提供的资料以武冈市智康药业有限公司名义开具增值税专用发票。她和杨某4每次都是在东方酒店一客房里与李志杰见面拿资料、开票。2015年九十月份，李志杰还安排她和武冈国税局的税收管理员邓某、许某到武冈市水浸坪一户农家查看了武冈市智康药业有限公司的收购点。 20、被告人李志杰的供述及辩解，对指控的事实予以认可，并对上述证据证明的事实予以认可。 （三）武冈市郎森药业有限公司 2015年6月4日，李志杰以戴某7名义登记注册武冈市郎森药业有限公司，聘请郦金云、杨某4担任公司兼职会计，负责向国税局申报纳税和领取增值税专用发票、湖南省国家税务局通用手工发票，每人每月1000元。2015年6月至10月，李志杰通过该公司以向曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴某3、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3等农户收购药材名义，虚开湖南省国家税务局通用手工发票950份，作废157份，有效发票金额共计人民币30473139.40元，抵扣税款共计人民币3961508.11元。同时，李志杰在没有真实货物交易的情况下，提供虚假购销合同及对方公司营业执照、税务登记、组织机构代码、银行开户许可等资料给郦金云，让郦金云根据提供的资料以武冈市郎森药业有限公司销售药材名义向宿迁市康力现代医药有限公司虚开增值税专用发票227份，发票金额为人民币21183080.80元，税款金额为人民币3601123.73元；向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）开具增值税专用发票42份，发票金额为人民币3958974.34元，税款金额为人民币673025.65元。以上共计虚开销项增值税专用发票269份，发票金额共计人民币25142055.14元，税款金额共计人民币4274149.38元，价税合计人民币29416204.52元。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、工商注册资料证明，武冈市郎森药业有限公司2015年6月4日成立，因决议解散于2016年5月31日注销，登记法定代表人为戴某7，经营范围为中药材种植、收购，花茶、初级中药材销售，登记住址为周文源名下的武冈市迎春亭办事处宏园小区28号，由杨某4代为办理登记手续。2006年3月15日，宿迁市康力现代医药有限公司登记注册，法定代表人登记为邢某。 2、缴销发票清册、湖南省国家税务局通用手工发票复印件及领购、注销登记账证明，2015年6月份10月份，武冈市郎森药业有限公司以向曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴某3、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3等人收购药材名义虚开发票950份，作废157份。 3、税务登记资料、增值税纳税申报表、增值税专用发票复印件、发票查询明细、认证结果通知单及清单证明，武冈市郎森药业有限公司纳税人识别号为430581344842578，该公司2015年7月7日至11月11日以收购农副产品名义虚开发票433份，发票金额共计30473139.40元，取得税款抵扣金额共计3961508.11元，该金额已全部被抵扣。2015年7月至11月，该公司向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票227份，发票金额21183080.80元，税款金额3601123.73元，价税合计24784204.53元；向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）开具增值税专用发票42份，发票金额3958974.34元，税款金额673025.65元，价税合计4631999.99元。以上共虚开销项增值税专用发票269份，发票金额为25142051.14元，销项税额为4274148.86元。 4、湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书证明，武冈市郎森药业有限公司向武冈市国家税务局领用收购专用发票，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额共计30473139.40元，取得增值税进项抵扣金额共计3961508.11元。2015年6月至2015年10月，武冈市郎森药业有限公司从以销售药材等名义向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票227份，金额共计21183080.80元，税款共计3601123.73元，价税合计24784204.53元；向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）开具增值税专用发票42份，其中：销售金额人民币3958974.34元，税款共计673025.65元，价税合计4631999.99元。以上金额共计25142055.14元，税款共计4274149.38元，价税合计29416204.52元。 5、调取证据通知书、银行账户资金流向汇总及李志杰、秦科、戴某7、李永志银行账户交易明细证明，宿迁市康力现代医药有限公司将资金转账到武冈市郎森药业有限公司后，武冈市郎森药业有限公司将资金先后通过戴某7、李志杰、秦科账户再转入宿迁市康力现代医药有限公司。 6、提取笔录、照片证明，侦查机关从杨太芳处提取了武冈市朗森药业有限公司、武冈市强华药业有限公司的牌子。 7、证人曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴某3、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3等人的证言证明，他们没有从事过中药材种植，也没有卖药材给武冈市郎森药业有限公司。肖某1同时还证明肖化圳也没有卖药材给武冈市郎森药业有限公司。以他们名义开具的湖南省国家税务局手工发票是虚假的。 8、证人刘某2、杜某4、董某、曾某4等人的证言证明，他们或其家属陆某6、周某1、董某3等人没有从事过中药材种植，也没有卖药材给武冈市郎森药业有限公司，以他名义开具的湖南省国家税务局手工发票是虚假的。 9、证人戴某7的证言证明，她在武冈没有开办过药业公司，是李志杰拿她身份证办理的公司登记手续，她不知情。她没有种植过中药材，也没有卖药材给武冈市郎森药业有限公司，以她名义开具的湖南省国家税务局手工发票是虚假的。 10、证人黄淑超的证言证明，李志杰是她丈夫李志雄的弟弟，李志杰曾向她们借过身份证、银行卡，她也没有卖药材给武冈市郎森药业有限公司，以她名义开具的湖南省国家税务局手工发票是虚假的。 11、证人杨某4的证言证明，武冈市郎森药业有限公司的实际控制人是李志杰。2015年5月份，李志杰将公司登记资料交给她，要她到工商局办理了公司登记，她将公司登记资料都交给了李志杰。李志杰要她和郦金云为武冈市郎森药业有限公司做账，每月工资约2200元，她和郦金云每人1100元。她主要负责到税务领手工发票、增值税专用发票，她领回的票据交给了郦金云，其中手工发票是公司安排其他人开的，增值税专用发票是李志杰让郦金云开的。后郦金云因找李志杰要资料做账，被李志杰一直推脱，就告诉她公司不太正常，并要她一起不为公司做事。她们每次都是在东方酒店一客房与李志杰见面拿资料、开票，李志杰称公司办公室还在装修。 12、证人朱某的证言证明，2016年4月，李某1要她到武冈市工商局办理了武冈市郎森药业有限公司的注销手续，另还办理了武冈市强华药业有限公司的注销手续，注销公司的资料是李志杰交给她的。李志杰是李某1的客户。 13、证人周文源的证言证明，她没有与武冈市朗森药业有限公司签订过租房协议。 14、证人邓某、许某的证言证明，他们是武冈是国税局税务管理员，负责管理武冈市郎森药业有限公司，该公司都具有一般纳税人资格，可以领取手工发票和增值税专用发票。武冈市郎森药业有限公司直接与他们接触的是李志杰，由郦金云或杨某4到税务局领取湖南省国家税务局通用手工发票及增值税专用发票，郦金云只开增值税专用发票。李志杰陪同他们到水浸坪乡杨太芳家查看了药材收购点，杨太芳家挂着武冈市郎森药业有限公司的牌子，但没有看到机器设备等生产工具。许某还证明其妻子周文源没有与武冈市郎森药业有限公司登记的法定代表人戴某7签订过租房协议。 15、证人杨太芳的证言证明，他住在武冈市水浸坪乡，从事药材收购生意。2015年三四月份，李志杰找到他，要在他家挂武冈市朗森药业有限公司、武冈市强华药业有限公司的牌子，但不收购他的药材，李志杰承诺给他5000元好处费。 16、证人熊某的证言证明，他是江西丰厚医药有限公司董事长，后公司卖给他人现更名为江西新正医药有限公司。他的江西丰厚医药有限公司与湖南的武冈市郎森药业有限公司没有业务往来，也没有给该公司打过货款。武冈市郎森药业有限公司给他公司开具的增值税专用发票是一个叫王勇的人提供给他的。 17、证人邢某、张某某的证言证明，2015年至2016年，宿迁市康力现代医药有限公司的邢某向张某某购买了武冈市朗森药业有限公司、增值税专用发票用于抵扣税款，而这些发票系张某某向王娟、秦科购买的。 18、被告人郦金云的供述及辨认笔录证明，2015年6月份，武冈市朗森药业有限公司的老板李志杰找她和杨某4担任公司兼职会计，每人每月1000元。她们负责向国税局申报纳税和领取增值税专用发票、手工发票，票据都交给了李志杰。手工发票是李志杰安排其他人开具的。李志杰提供虚假购销合同及对方公司营业执照、税务登记、组织机构代码、银行开户许可等资料给她，让她根据提供的资料以武冈市郎森药业有限公司名义开具增值税专用发票。她和杨某4每次都是在东方酒店一客房里与李志杰见面拿资料、开票，李志杰告诉她提供的资料都是真实的。 19、被告人李志杰的供述及辩解，对指控的事实予以认可，并对上述证据证明的事实予以认可。 （四）武冈市强华药业有限公司 2015年6月5日，李志杰以李桂庚名义注册成立武冈市强华药业有限公司，聘请郦金云、杨某4担任公司兼职会计，负责向国税局申报纳税和领取增值税专用发票、湖南省国家税务局通用手工发票，每人每月1000元。2015年6月至9月，李志杰通过该公司以向曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴某3、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3、戴香池、马丽红、姚学云、王亿、钟红等农户收购药材名义，虚开湖南省国家税务局通用手工发票975份，发票金额为人民币30704649.08元，抵扣税款金额为人民币3991604.38元。2015年6月至10月，李志杰在没有真实货物交易情况下，提供虚假购销合同及对方公司营业执照、税务登记、组织机构代码、银行开户许可等资料给郦金云，让郦金云根据提供的资料以武冈市强华药业有限公司销售药材名义向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票222份，发票金额为人民币21348871.71元，抵扣税款金额为人民币3629308.29元；向江西丰厚医药有限公司虚开增值税专用发票43份，发票金额为人民币3985042.72元，抵扣税款金额为人民币677457.26元。共虚开销项增值税专用发票267份，发票金额共计人民币25333914.43元，抵扣税款金额共计人民币4306765.55元，价税合计人民币29640679.98元。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、工商登记资料证明，武冈市强华药业有限公司于2015年6月5日成立，因决议解散于2016年5月31日注销，登记法定代表人为李桂庚，经营范围为农副产品收购，自产中药材种植及销售，花茶、糖的销售，登记公司住址为为武冈市迎春亭办事处东塔路175号四楼，由杨某4代为办理登记手续。2006年3月15日，宿迁市康力现代医药有限公司登记注册，法定代表人登记为邢某。 2、发票领购、注销登记账及湖南省国家税务局通用手工发票复印件、发票审计记载卡证明，2015年6月至9月，武冈市强华药业有限公司以向曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴某3、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3、戴香池、马丽红、姚学云、王亿、钟红等人购买药材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票975份。 3、税务登记资料、增值税纳税申报表、增值税专用发票复印件、发票查询明细、认证结果通知单及清单证明，武冈市强华药业有限公司纳税识别人号为430581344842180，2014年7月7日到2015年11月11日以收购农副产品名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票975份，发票金额30704649.08元，进项抵扣金额3991604.38元，该金额已全部抵扣。该公司2015年6月至10月向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票222份，发票金额人民币21348871.71元，税款金额3629308.29元，价税合计24978180.00元；向江西丰厚医药有限公司开具增值税专用发票43份，发票金额3985042.72元，税款金额677457.26元，价税合计4662499.98元。以上2015年6月至2015年10月共虚开销项增值税发票265份，发票金额25333914.43元，税款金额4306765.55元，价税合计29640679.98元。 4、湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书证明，武冈市强华药业有限公司向武冈市国家税务局领用收购专用发票，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额共计人民币307046049.08元，取得增值税进项抵扣金额共计人民币3991604.38元。2015年6月至10月，武冈市强华药业有限公司以销售药材等名义向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票222份，金额共计人民币21348871.71元，税款共计人民币3629308.29元，价税合计人民币24978180元；向江西丰厚医药有限公司开具增值税专用发票43份，金额共计人民币3985042.72元，增值税款共计人民币677457.26元，价税合计人民币4662499.98元。以上发票金额共计人民币25333914.43元，税款共计人民币4306765.55元，价税合计人民币29640679.98元。 5、提取笔录、照片证明，侦查机关从杨太芳处提取了武冈市朗森药业有限公司、武冈市强华药业有限公司的牌子。 6、证人曹某、陈某、刘某、杨某、戴某2、罗某、姚某、肖某1、徐某、周某、唐某、戴嘉浩、戴某4、戴某5、唐某1、陆某、陆某1、戴某6、杜某、许某2、周某1、曾某3、戴香池、马丽红、姚学云、王亿、钟红、谢泽旺等人的证言证明，他们没有从事过中药材种植，也没有卖药材给武冈市强华药业有限公司。肖某1同时还证明肖化圳也没有卖药材给武冈市强华药业有限公司。以他们名义开具湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 7、证人刘某2、杜某4、董某、曾某4、戴甲湘、邓集跃、邓星政、刘志平等人的证言证明，他们或其家属陆某6、周某1、董某3、戴香平、戴香伍、邓航、邓星乐、谢梅芝、刘志良等没有从事过中药材种植，也没有卖药材给武冈市强华药业有限公司，以他名义开具湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 8、证人李桂庚的证言证明，2015年，李志杰以办事为由找他借身份证使用，后又找他借了一张银行卡用，武冈市强华药业有限公司不是他开办的，他也没有卖过药材给李志杰。 9、证人杨某4的证言证明，武冈市强华药业有限公司的实际控制人是李志杰。李志杰将公司登记资料交给她，要她到工商局办理了公司登记，她将公司登记资料都交给了李志杰。李志杰要她和郦金云为武冈市强华药业有限公司做账，每月工资2200元，她和郦金云每人1100元。她主要负责到税务领手工发票、增值税专用发票，她领回的票据交给了郦金云，其中手工发票是公司安排其他人开的，增值税专用发票是李志杰让郦金云开的。后郦金云因找李志杰要票做账，被李志杰一直推脱，就告诉她公司不太正常，并要她一起不为公司做事。她们每次都是在东方酒店一客房与李志杰见面拿资料、开票，李志杰称公司办公室还在装修。 10、证人朱某的证言证明，2016年4月，李某1要她到武冈市工商局办理武冈市强华药业有限公司的注销手续，注销公司的资料是李志杰交给她的。李志杰是李某1的客户。 11、证人杨太芳的证言证明，他住在武冈市水浸坪乡，从事药材收购生意。2015年三四月份，李志杰找到他，要在他家挂武冈市朗森药业有限公司、武冈市强华药业有限公司的牌子，但不收购他的药材，李志杰承诺给他5000元好处费。 12、证人聂善安的证言证明，他是武冈市国税局税管员，曾负责武冈市强华药业有限公司税务管理工作。 13、证人熊某的证言证明，他是江西丰厚医药有限公司董事长，后公司卖给他人现更名为江西新正医药有限公司。他的江西丰厚医药有限公司与湖南的武冈市强华药业有限公司没有业务往来，也没有给该公司打过货款。武冈市强华药业有限公司给他公司开具的增值税专用发票是一个叫王勇的人提供给他的。 14、证人邢某、张某某的证言证明，2015年至2016年，宿迁市康力现代医药有限公司的邢某向张某某购买了武冈市强华药业有限公司增值税专用发票用于抵扣税款，而这些发票系张某某向王娟、秦科购买的。 15、被告人郦金云的供述及辨认笔录证明，武冈市强华药业有限公司的老板李志杰找她和杨某4担任公司兼职会计，每人每月每家公司1000元。她们负责向国税局申报纳税和领取增值税专用发票、手工发票，票据都交给了李志杰。手工发票是李志杰安排其他人开具的。李志杰提供销售合同及对方公司营业执照、税务登记、组织机构代码、银行开户许可等资料给她，她就根据这些资料以公司名义开具增值税专用发票。她和杨某4每次都是在东方酒店一客房里与李志杰见面拿资料、开票，并在房间里看到过秦科。2015年九、十月份，李志杰还安排她和武冈国税局的税收管理员邓某、许某到武冈市水浸坪一户农家查看了一个收购点。 16、被告人李志杰的当庭对指控的事实予以认可，并对上述证据证明的事实予以认可。 （五）武冈市博帮药业有限公司 2015年7月30日，李志杰以陈菊容名义注册成立武冈市博帮药业有限公司，聘请李某1担任公司兼职会计，负责向国税局申报纳税、认证抵扣税款和领取增值税专用发票、湖南省国家税务局通用手工发票，每月工资1000元。2015年8月至9月，李志杰通过该公司以向陈碧红、陈立火等人收购药材的名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票50份，发票金额共计人民币2730835元，抵扣税款共计355008.55元。2015年8月至9月，李志杰在没有真实货物交易的情况下，以武冈市博帮药业有限公司销售药材名义向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）开具增值税专用发票15份，发票金额为人民币1346153.85元，抵扣税款金额为人民币228846.15元；向丰城博斯宇医药有限公司（现江西德洋医药有限公司）开具增值税专用发票10份，发票金额为人民币902564.09元，抵扣税款金额为人民币153435.91元。以上共虚开销项增值税专用发票25份，发票金额共计人民币2248717.94元，抵扣税款金额共计人民币382282.06元，价税共计人民币2631000.00元。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、税务登记资料证明，武冈市博帮药业有限公司2015年7月30日成立，登记法定代表人为陈菊容，登记财务负责人为李某1，注册地址武冈市水西门办事处展辉路东方明珠9楼1层，经营范围为自产中药材种植及销售，农产品收购，花茶、糖、预包装食品销售，公司纳税人识别号430581351676774。 2、增值税纳税申报表及发票查询明细证明，2014年8月28日到2015年11月10日，武冈市博帮药业有限公司以收购农副产品名义虚开发票50份，发票金额2730835元，取得增值税进项抵扣金额355008.55元，该金额已全部抵扣；2015年8月至2015年9月虚开增值税专用发票25份，发票金额人民币2248717.94元，税款金额382282.06元，价税合计2631000.00元，其中向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）开具增值税专用发票15份，发票金额1346153.85元，税款金额228846.15元，价税合计1575000.00元；向丰城博斯宇医药有限公司（现江西德洋医药有限公司）开具增值税专用发票10份，发票金额人民币902564.09元，税额金额153435.91元，价税合计1056000.00元。 3、认证结果通知单及增值税专用发票清单证明，江西丰厚医药有限公司、丰城博斯宇医药有限公司涉嫌虚开增值税专用发票被公安机关立案侦查。2015年9月23日，纳税识别人号为430581351676774的武冈市博帮药业有限公司向纳税人识别号为360922054413468的江西丰厚医药有限公司开具增值税专用发票15份，发票金额1346153.85元，税款金额228846.15元，价税合计1575000.00元，该款均被江西丰厚医药有限公司认证抵扣；2015年8月28日，纳税识别人号为430581351676774的武冈市博帮药业有限公司向纳税人识别号为360981065398603的丰城博斯宇医药有限公司（现江西德洋医药有限公司）开具增值税专用发票10份，发票金额人民币902564.09元，税额金额153435.91元，价税合计1056000.00元，该款已被抵扣。 4、武冈市国家税务局出具的发票缴销清册、发票审计卡、收购发票清单及手工发票存根联复印件证明，2015年8月至9月，武冈市博帮药业有限公司领取湖南省国家税务局通用手工发票2本，共50份，以向陈碧红、陈立火等人收购药材的名义虚开手工发票金额为2730805元。 5、湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书证明，武冈市博帮药业有限公司向武冈市国家税务局领用收购专用发票，以收购农副产品的名义虚开收购专用发票金额共计人民币2730835.00元，抵扣税款金额共计人民币355008.55元。2015年8月至9月，武冈市博帮药业有限公司从以销售药材等名义向江西丰厚医药有限公司（现江西新正医药有限公司）开具增值税专用发票15份，发票金额共计人民币1346153.85元，税款共计人民币228846.15元，价税合计人民币1575000.00元；向丰城博斯宇医药有限公司（现江西德洋医药有限公司）开具增值税专用发票10份，发票金额共计人民币902564.09元，税款共计人民币153435.91元，价税合计人民币1056000.00元。以上增值税发票金额合计人民币2248717.94元，抵扣税款人民币382282.06元，价税合计人民币2631000元。 6、证人陈碧红、陈立江的证言证明，陈碧红没有种植药材，也没有卖药材给武冈市博帮药业有限公司。陈立江的胞弟陈立火没有种植药材，也没有卖药材给武冈市博帮药业有限公司 7、证人熊某的证言证明，他是江西丰厚医药有限公司董事长，后公司卖给他人现更名为江西新正医药有限公司。他的江西丰厚医药有限公司与湖南的武冈市博帮医药有限公司没有业务往来，也没有给该公司打过货款。武冈市博帮医药有限公司给他公司开具的增值税专用发票是一个叫王勇的人提供给他的。 8、证人徐剑平的证言证明，他是丰城博斯宇医药有限公司业务经理，公司与武冈市博帮医药有限公司没有任何业务往来，也没有给该公司打过货款。武冈市博帮医药有限公司给丰城博斯宇医药有限公司开具的10份增值税专用发票，是一个叫王勇的人提供的。现公司已变更为江西德祥医药有限公司，他仍在公司任业务经理。 9、证人朱某的证言证明，2015年开始，李某1雇请她为武冈市博帮药业有限公司做会计，负责记账、税务申报及到税务部门领取农副产品手工发票、增值税专用发票。该公司登记的法定代表人是陈菊容，但李志杰实际管理公司，与她联系工作，她领取的票据也是交给李志杰。 10、证人李某1的证言证明，2015年8月到2016年3月，她担任武冈市博帮药业有限公司会计，每月1000元，该公司法定代表人登记的是陈菊容，但她和朱某领取的手工发票、增值税专用发票都交给了李志杰，李志杰再找人开票。公司做账的资料都是李志杰交给她的。 11、证人陈小容、陈菊容的证言证明，她和别人合伙在武冈市春园路47号修建了一栋房屋，第九层是她的，楼下是东方明珠大酒店。2014年，李志杰找她租用九楼的一套房屋作公司办公室，但2016年初就没租了。2015年，李志杰称收购药材需要身份证，她就为李志杰提供了其姐姐陈菊容的身份证，陈菊容没有开办武冈市博帮药业有限公司。 12、证人程某的证言证明，她在武冈市国税局发票窗口管理农副产品发票和增值税专用发票时，武冈市博帮药业有限公司来领取发票的人是李某1或朱某。 13、证人聂善安的证言证明，他是武冈市国税局税管员，曾负责武冈市博帮药业有限公司税务管理工作。 14、被告人李志杰的当庭对指控的事实予以认可，并对上述证据证明的事实予以认可。 （六）绥宁县宏源药业有限公司 2015年8月3日，李志杰以李北平名义注册登记绥宁县宏源药业有限公司，聘请唐清治、袁慧群合伙的湖南远程税务、会计事务所负责税务、会计事务，每月报酬1500元。唐清治则安排张超艳负责记账，安排其女儿唐国音负责国税局申报纳税、领取增值税专用发票、湖南省国家税务局通用手工发票。2015年10月至2016年7月，李志杰通过该公司以向陈艳、戴名奇、郭二秀、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫平、李桂庚、李月娥、刘清连、刘铁伟、刘志良、刘志平、卢小定、卢雄意、沈小平、谢小燕、谢勇刚、谢玉业、谢泽旺、谢祝强、徐大军、徐社国、杨悄然、禹桂华、曾某3、张可波、张中伟、周娟茹、周玲玲、周增群、朱冬阳、唐伟龙、唐湘成、唐小阳、唐小永、唐烨、唐某1、王佃壮、王炉、王起炳、王速波、王锁良、王孝习、肖化圳、肖某1、肖泽均、谢斌、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢文武等人收购药材名义，虚开湖南省国家税务局通用手工发票173本，共4325份，发票金额为人民币40709284.1元，抵扣税款人民币5292206.93元。同时，李志杰在无真实交易的情况下，向湖南远程税务、会计事务所的张超艳提供虚假购销合同等资料，让张超艳根据提供的资料以绥宁县宏源药业有限公司销售药材名义向安徽东方民生药业有限公司开具增值税专用发票45份，发票金额为人民币4358162.36元，税款为人民币740887.64元；向广东恒安药业有限公司开具增值税专用发票77份，发票金额为人民币7218461.54元，税款为人民币1227138.46元；向沈阳华源新晟医药有限公司开具增值税专用发票228份，发票金额为人民币20510940.05元，税款金额为人民币3486859.95元；向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票15份，发票金额为人民币1460683.75元，税款金额为人民币248316.25元。以上共虚开销项增值税专用发票365份，发票金额共计人民币33548247.70元，抵扣税款金额共计人民币5703202.30元，价税共计人民币39251450.00元。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、公司注册登记资料证明，2015年8月3日，绥宁县宏源药业有限公司登记成立，登记法定代表人为李北平，纳税人识别号为430527000008378，登记的会计为李某1，经营范围为中药材种植、收购及销售，农副产品收购、销售，花茶销售。1999年11月29日，安徽东方民生药业有限公司成立，登记法定代表人为肖庆云，纳税人识别号为9134120071394786X9。2014年2月28日，沈阳华源新晟医药有限公司登记成立，登记法定代表人为张海军，纳税人识别号为91210106088981762K。2005年5月19日，广东恒安药业有限公司成立，登记法定代表人为罗志衡，纳税人识别号码为914400007750625495。2006年3月15日，宿迁市康力现代医药有限公司登记成立，登记法定代表人为邢某。 2、绥宁县国家税务局出具的手工发票花名册、人口信息、发票数额明细及湖南省国家税务局通用手工发票证明，2015年10月至2016年7月，绥宁县宏源药业有限公司以向陈艳、戴名奇、郭二秀、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫平、李桂庚、李月娥、刘清连、刘铁伟、刘志良、刘志平、卢小定、卢雄意、沈小平、谢小燕、谢勇刚、谢玉业、谢泽旺、谢祝强、徐大军、徐社国、杨悄然、禹桂华、曾某3、张可波、张中伟、周娟茹、周玲玲、周增群、朱冬阳、唐伟龙、唐湘成、唐小阳、唐小永、唐烨、唐某1、王佃壮、王炉、王起炳、王速波、王锁良、王孝习、肖化圳、肖某1、肖泽均、谢斌、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢文武等人收购药材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票173本，共4325份，发票金额为人民币40709284.1元，抵扣税款为人民币5292206.93元。 3、增值税纳税申报表、增值税发票明细、增值税专用发票复印件证明，2015年10月至2016年7月，绥宁县宏源药业有限公司申报抵扣进项发票金额为40709284.1元，抵扣税款金额5292206.93元。2015年10月至2016年7月，该公司以销售药材名义向安徽东方民生药业有限公司虚开增值税发票45份，发票金额4358162.36元，税额740887.64元；向广东恒安药业有限公司虚开增值税发票77份，发票金额7218461.54元，税额1227138.46元；向沈阳华源新晟医药有限公司虚开增值税发票228份，发票金额20510940.05元，税额3486859.95元；向宿迁市康力现代医药有限公司虚开增值税发票15份，发票金额1460683.75元，税额248316.25元；以上共计虚开增值税专用发票365份，发票金额33548247.70元，税款金额5703202.30元。 4、邵阳市国家税务局调查情况及沈阳华源新晟医药有限公司出具的说明、增值税专用发票复印件、增值税纳税申报表证明，该公司业务经理于海涛因工作失误，导致公司接受了绥宁县宏源药业有限公司虚开的增值税专用发票。沈阳华源新晟医药有限公司收到绥宁县宏源药业有限公司228份、金额20510940.05元、税额3486859.95元。 5、安徽东方民生药业有限公司出具情况说明、增值税专用发票复印件、增值税纳税申报表及认证清单证明，安徽东方民生药业有限公司原业务员闫国华向公司提供绥宁县宏源药业有限公司货物虚假入库单，致该公司接受绥宁县宏源药业有限公司虚开的增值税专用发票认证抵扣了税款。 6、广东恒安药业有限公司出具的认证清单、增值税专用发票及增值税纳税申报表证明证明，广东恒安药业有限公司接受绥宁县宏源药业有限公司虚开增值税发票77份、金额7218461.54元、税额1227138.46元。 7、湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书证明，2015年10月至2016年7月，绥宁县宏源药业有限公司共向绥宁县国家税务局领用收购专用发票173本，以收购农副产品的名义开具收购专用发票金额共计人民币40709284.10元，抵扣税款金额共计人民币5292206.93元。2015年10月至2016年7月，绥宁县宏源药业有限公司以销售药材等的名义向安徽东方民生药业有限公司虚开增值税专用发票45份发票金额为人民币4358162.36元，税款金额为人民币740887.64元；向广东恒安药业有限公司开具增值税专用发票77份，发票金额为人民币7218461.54元，税款为人民币1227138.46元；向沈阳华源新晟医药有限公司开具增值税专用发票228份，发票金额为人民币20510940.05元，税款金额为人民币3486859.95元；向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票15份，发票金额为人民币1460683.75元，税款金额为人民币248316.25元。以上虚开增值税发票共365份，发票金额为人民币33548247.70元，税款金额为人民币5703202.3，价税合计人民币39251450元。 8、租赁合同、现场照片证明证明，2015年9月5日，李志杰以绥宁县宏源药业有限公司名义租赁阮再喜在绥宁县工业园开发区中的原吉达修理厂作为厂房，但没有实际生产经营。 9、证人龙立志、唐湘英的证言证明，他们是绥宁县国税局工作人员，为绥宁县宏源药业有限公司办理过税务登记及一般纳税人手续，公司的实际老板是李志杰。他们在税务管理工作中曾发现过公司开票异常的情况，在检查过程中发现两公司没有实际经营。 10、证人阮再喜、尹昨俊、李晗的证言证明，2015年9月份，李志杰以开办药厂名义租赁了阮再喜在绥宁县工业园开发区中的原吉达修理厂作厂房，租期三年，但交了一年租金就没有继续交钱了。李志杰没有运机器到厂里来，也没有进行实际的经营。 11、证人黄世洁的证言证明，他是绥宁县工业集中管理委员会副主任，工业园中原吉达修理厂没有绥宁县宏源药业有限公司进驻，也没有公司经营活动。 12、证人谢祝强、谢泽旺、戴名奇、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫平、李桂庚、刘铁伟、刘志平、卢雄意、沈小平、谢小燕、谢勇刚、徐大军、徐社国、曾某3、周玲玲、唐湘成、唐小阳、唐某1、王锁良、肖某1、肖泽均、谢梅芝、唐某1、徐大军等人的证言证明，他们没有种植过中药材，也没有卖药材给绥宁县宏源药业有限公司，以他们名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 13、证人胡丽利证言证明，她是邵东县黑田铺乡建中村妇联主任，她们村村民没有种植药材的，也没有收购药材的，村民卢小定、刘志良、刘志平、唐立章、谢东伟、卢雄意、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢玉业、谢祝强、朱冬阳、李月娥等人均没有从事中药材种植。也没有卖药材给绥宁县宏源药业有限公司，以他们名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 14、证人尹归吾的证言证明，他是邵东县团山镇岩石村村书记，村民禹桂华一直在外打工，也没有卖药材给绥宁县宏源药业有限公司，以他名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 15、证人王锦吾的证言证明，他是邵东县斫曹乡岩泉村村主任，绥宁县宏源药业有限公司没有来村里收过药材，村民王锁良、王炉、王孝习、唐小阳、王起炳等人都在打工，未从事药材种植，也没有卖药材给绥宁县宏源药业有限公司，以他名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 16、证人谢干云、张建民、谢小燕、王罗畅、赵冲之、王文龙、卢有益、蒋晓阳、李社林、肖某1、王为平、李桂庚、汤玉芬等人的证言证明，他们及其家属谢文武、张可波、唐伟龙、王炉、王起炳、王孝习、王连波、卢小定、周娟茹、谢巧辉、肖化圳、王佃壮、杨悄然、周增群等没有种植过中药材，也没有卖药材给绥宁县宏源药业有限公司，以他名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 17、证人黄淑超的证言证明，李志杰是她丈夫李志雄的弟弟，李志杰曾向她们借过身份证、银行卡，她没有卖药材给绥宁县宏源药业有限公司，以她名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 18、证人于海涛的证言证明，他是沈阳华源新晟医药有限公司副总经理，负责公司管理，他不记得与绥宁县福寿康药业有限公司有业务来往。 19、证人都喜鹏的证言证明，他在沈阳华源新晟医药有限公司上班，交过身份证等资料，没有办过锦州银行的银行卡，也不知道谁使用他锦州银行卡。 20、证人杨金发的证言证明，他在沈阳华源新晟医药有限公司负责货物运输，没有运输过绥宁县宏源药业有限公司的货物，公司货物主要是黑龙江、四川的。 21、证人贾蓓的证言证明，她是安徽东方民生药业有限公司办公室主任，法定代表人肖庆云已出国定居。公司用绥宁县宏源药业有限公司开具的增值税专用发票抵扣了税款。 22、证人罗志衡、黄佳圳的证言证明，罗志衡是广东恒安药业有限公司法定代表人，黄佳圳是公司副总经理。绥宁县宏源药业有限公司虚开给公司的增值税专用发票是原业务员李海滨负责的，他们并不知情，但愿意积极补缴税款。 23、证人邢某、张某某的证言证明，2015年至2016年，宿迁市康力现代医药有限公司的邢某向张某某购买了绥宁县宏源药业有限公司增值税专用发票用于抵扣税款，而这些发票系张某某向王娟、秦科购买的。 24、证人张秋菊的证言证明，2015年7月，武冈的李某1要她为李志杰的绥宁县宏源药业有限公司办理工商、税务登记手续，李志杰提供了李北平、陈娟身份资料登记为两公司法定代表人。 25、证人张超艳的证言证明，2015年，她在唐清治、袁慧群合伙开办的会计公司上班。同年10月份，唐清治让她为李总的绥宁县宏源药业有限公司记账，而唐清治女儿唐国音则为公司税务申报、领取票据。她根据唐清治提供给她的农副产品收购发票记账联做公司支出账，并在李总向她提供绥宁县宏源药业有限公司的购销合同等后，就根据销售金额开具增值税专用发票。2016年8月，该公司注销，李总将公司账本拿走了。 26、证人唐国音的证言证明，他父亲唐清治、袁慧群是湖南远程会计事务所合伙人，法定代表人为唐清治，她和张超艳是所里工作人员。唐清治、袁慧群2016年7月分开，事务所由唐清治负责，2017年3月法定代表人变更为她。2015年，她们所为邵东李总的绥宁县宏源有限公司记账、办理税务事务，她们领取发票交给李总，李总开好收购发票又交给她们，她们根据李总提供的销售合同开具增值税专用发票，并向税务机关报税、交税。税款由李总打入她父亲账户，由她父亲代交。 27、证人李桂庚的证言证明，绥宁县宏源药业有限公司是李志杰借用他身份证开办的，他没有参与公司经营，李志杰还借了他一张工商银行卡。 28、证人李锦林的证言证明，他是李志杰父亲。2016年，李志杰因被税务机关调查，就要他帮其承担责任，向税务机关说绥宁县宏源药业有限公司是他开的。 29、证人周玲玲的证言证明，她是李志杰妻子，李志杰涉嫌虚开增值税发票犯罪后，她骗侦查机关称向李志杰公司卖过几百万元的药材。 30、被告人唐清治的供述证明，他从绥宁县国税局退休后，在湖南远程税务事务所绥宁代理部负责，人员包括袁慧群、张超艳和其女儿唐国音。2015年10月，他们代理了李志杰的绥宁县宏源药业有限公司税务事务，每月1500元。张超群、唐国音负责公司记账，并根据李志杰提供的药材收购发票、销售合同开具增值税专用发票。他在工作发现两公司税负较低，大量开具农副产品手工发票，可能存在偷税的问题，并就此向税务局领导反映过。税务局派人查过公司账后没有发现问题，他们就继续为两公司做账。同年8月份，绥宁县宏源药业有限公司出事后，李志杰就将公司的账本全部拿走了。 31、被告人李志杰的当庭对指控的事实予以认可，并对上述证据证明的事实予以认可。 （七）绥宁县福寿康药业有限公司 2015年8月3日，李志杰以陈娟名义注册登记绥宁县福寿康药业有限公司，聘请唐清治、袁慧群合伙的湖南远程税务、会计事务所负责税务、会计事务，每月报酬1500元。唐清治则安排张超艳负责记账，安排其女儿唐国音负责国税局申报纳税、领取增值税专用发票、湖南省国家税务局通用手工发票。2015年10月至2016年7月，李志杰通过该公司以向陈艳、戴名奇、郭二秀、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫平、李桂庚、李月娥、刘清连、刘铁伟、刘志良、刘志平、卢小定、卢雄意、沈小平、谢小燕、谢勇刚、谢玉业、谢泽旺、谢祝强、徐大军、徐社国、杨悄然、禹桂华、曾某3、张可波、张中伟、周娟茹、周玲玲、周增群、朱冬阳、唐伟龙、唐湘成、唐小阳、唐小永、唐烨、唐某1、王佃壮、王炉、王起炳、王速波、王锁良、王孝习、肖化圳、肖某1、肖泽均、谢斌、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢文武、唐立章、杨许云、周巧辉、谢东伟等人收购药材名义，虚开湖南省国家税务局手工发票4175份，发票金额共计人民币39505940.50元，抵扣税款共计人民币5135772.27元。同时，李志杰在无真实交易的情况下，向湖南远程税务、会计事务所的张超艳、唐国音提供虚假购销合同等，让2人根据销售金额以绥宁县福寿康药业有限公司销售药材名义向安徽东方民生药业有限公司虚开增值税发票45份，发票金额为人民币4461906.01元，税款金额为人民币758523.99元；向广东恒安药业有限公司虚开增值税发票69份，发票金额为人民币6445384.77元，税款金额为人民币1095715.23元；向沈阳华源新晟医药有限公司虚开增值税发票212份，发票金额为人民币19975239.49元，税额金额为人民币3395790.51元；向宿迁市康力现代医药有限公司虚开增值税发票18份，发票金额为人民币1731452.98元，税款金额为人民币294347.02元。以上共虚开销项增值税专用发票共计344份，发票金额共计人民币32613983.25元，税款金额共计人民币5544376.75元，价税共计人民币38158360元。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、公司注册登记、税务登记资料证明，2015年8月3日，绥宁县福寿康药业有限公司登记成立，登记法定代表人为陈娟，经营范围为中药材种植、收购及销售，农副产品收购、销售，花茶销售。公司取得增值税一般纳税人资格，纳税人识别号为430527351677291，可以领取湖南省国家税务局通用手工发票及增值税专用发票，登记的领票人李某1。2014年2月28日，沈阳华源新晟医药有限公司登记成立，登记法定代表人为张海军，纳税人识别号为91210106088981762K。2006年3月15日，宿迁市康力现代医药有限公司登记成立，登记法定代表人为邢某。 2、绥宁县国家税务局出具的手工发票花名册、人口信息、明细及湖南省国家税务局手工发票证明，2015年10月至2016年7月，绥宁县福寿康药业有限公司以向陈艳、戴名奇、郭二秀、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫平、李桂庚、李月娥、刘清连、刘铁伟、刘志良、刘志平、卢小定、卢雄意、沈小平、唐立章、谢小燕、谢勇刚、谢玉业、谢泽旺、谢祝强、徐大军、徐社国、杨悄然、杨许云、禹桂华、曾某3、张可波、张中伟、周娟茹、周玲玲、周巧辉、周增群、朱冬阳、唐伟龙、唐湘成、唐小阳、唐小永、唐烨、唐某1、王佃壮、王炉、王起炳、王速波、王锁良、王孝习、肖化圳、肖某1、肖泽均、谢斌、谢东伟、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢文武、唐立章、杨许云、周巧辉、谢东伟等人收购药材名义虚开湖南省国家税务局通用手工发票167本，共4175份，发票金额39505940.50元，抵扣税款5135772.27元。 3、申报增值税纳税申报表、增值税专用发票明细表、增值税专用发票复印件及认证明细证明，绥宁县福寿康药业有限公司登记的法定代表人为陈娟，纳税人识别号为430527351677291。2015年10月至2016年7月，该公司以销售药材名义向安徽东方民生药业有限公司虚开增值税发票45份，发票金额4461906.01元，税款758523.99元；向广东恒安药业有限公司虚开增值税发票69份，发票金额6445384.77元，税款1095715.23元；向沈阳华源新晟医药有限公司虚开增值税发票212份，发票金额19975239.49元，税款3395790.51元；向宿迁市康力现代医药有限公司虚开增值税发票18份，发票金额1731452.98元，税款294347.02元。以上共计虚开增值税专用发票344份，发票金额为32613983.25元，税款金额为5544376.75元，价税合计38158360元。 4、资金流向情况、银行账户明细证明，2015年至2016年，沈阳华源新晟医药有限公司从公司账户将资金转入绥宁县福寿康药业有限公司账户后，绥宁县福寿康药业有限公司通过户名为陈娟的银行账户将资金转回沈阳华源新晟医药有限公司职工都喜鹏、法定代表人张海军账户；2016年，广东恒安药业有限公司从公司账户将资金转入绥宁县福寿康药业有限公司账户后，绥宁县福寿康药业有限公司通过户名为陈娟、郭桂芝、王杰的账户转入广东恒安药业有限公司从公司法定代表人罗志衡、赖思卓银行账户。 5、广东恒安药业有限公司出具的认证清单、增值税专用发票及增值税纳税申报表证明，广东恒安药业有限公司接受绥宁县福寿康药业有限公司69份、金额6445384.77元、税额1095715.23元，均被认证抵扣。 6、邵阳市国家税务局调查情况及沈阳华源新晟医药有限公司出具的说明、增值税专用发票复印件、增值税纳税申报表证明，该公司业务经理于海涛因工作失误，导致公司接受了绥宁县福寿康药业有限公司虚开的增值税专用发票。沈阳华源新晟医药有限公司收到绥宁县福寿康药业有限公司虚开增值税发票212份、金额19975239.49元、税额3395790.51元。 7、安徽东方民生药业有限公司出具情况说明、增值税专用发票复印件、增值税纳税申报表及认证清单证明，安徽东方民生药业有限公司原业务员闫国华向公司提供绥宁县福寿康药业有限公司货物虚假入库单，至该公司接受绥宁县福寿康药业有限公司虚开的增值税专用发票认证抵扣了税款。 8、湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书证明，2015年10月至2016年7月，绥宁县福寿康药业有限公司共向绥宁县国家税务局领用收购专用发票167本，以收购农副产品的名义虚开收购专用发票金额为39505940.50元，抵扣税款金额为5135772.27元。2015年10月至2016年7月，绥宁县福寿康药业有限公司以销售药材等的名义向安徽东方民生药业有限公司开具增值税专用发票45份，发票金额4461906.01元，税款金额758523.99元；向广东恒安药业有限公司开具增值税专用发票69份，发票金额人民币67445384.77元，税款金额1095715.23元；向沈阳华源新晟医药有限公司开具增值税专用发票212份，发票金额19975239.49元，税款金额3395790.51元；向宿迁市康力现代医药有限公司开具增值税专用发票18份，发票金额为1731452.98元，税款金额为294347.02元。以上共虚开增值税专用发票344份，发票金额为32613983.25元，税款金额为5544376.75元，价税合计38158360元。 9、证人龙立志、唐湘英的证言证明，他们是绥宁县国税局工作人员，为绥宁县福寿康药业有限公司办理过税务登记及一般纳税人手续，公司的实际老板是李志杰。他们在税务管理工作中曾发现过公司开票异常的情况，在检查过程中发现公司没有实际经营。 10、证人李锦林的证言证明，他是李志杰父亲。2016年，李志杰因被税务机关调查，就要他帮其承担责任，向税务机关说绥宁县福寿康药业有限公司是他开的。 11、证人谢祝强、谢泽旺、戴名奇、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫平、李桂庚、刘铁伟、刘志平、卢雄意、沈小平、谢小燕、谢勇刚、徐大军、徐社国、曾某3、周玲玲、唐湘成、唐小阳、唐某1、王锁良、肖某1、肖泽均、谢梅芝、唐某1、徐大军等人的证言证明，他们没有种植过中药材，也没有卖药材给绥宁县福寿康药业有限公司，以他们名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 12、证人胡丽利证言证明，她是邵东县黑田铺乡建中村妇联主任，她们村村民没有种植药材的，也没有收购药材的，村民卢小定、刘志良、刘志平、唐立章、谢东伟、卢雄意、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢玉业、谢祝强、朱冬阳、李月娥等人均没有从事中药材种植，也没有卖药材给绥宁县福寿康药业有限公司，以他们名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 13、证人尹归吾的证言证明，他是邵东县团山镇岩石村村书记，村民禹桂华一直在外打工，也没有卖药材给绥宁县福寿康药业有限公司，以他们名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 14、证人王锦吾的证言证明，他是邵东县斫曹乡岩泉村村主任，绥宁县宏源药业有限公司及福寿康药业有限公司没有来村里收过药材，村民王锁良、王炉、王孝习、唐小阳、王起炳等人都在打工，未从事药材种植，也没有卖药材给绥宁县福寿康药业有限公司，以他们名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 15、证人谢干云、张建民、谢小燕、王罗畅、赵冲之、王文龙、卢有益、蒋晓阳、李社林、肖某1、王为平、汤玉芬等人的证言证明，他们及其家属谢文武、张可波、唐伟龙、王炉、王起炳、王孝习、王连波、卢小定、周娟茹、谢巧辉、肖化圳、王佃壮、周增群在湖北开餐饮店，没有种植过中药材，也没有卖药材给绥宁县福寿康药业有限公司，以他们名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 16、证人张秋菊的证言证明，2015年7月，武冈的李某1要她为李志杰的绥宁县福寿康药业有限公司办理工商、税务登记手续，李志杰提供了李北平、陈娟身份资料登记为两公司法定代表人。 17、证人张超艳的证言证明，2015年，她在唐清治、袁慧群合伙开办的会计公司上班。同年10月份，唐清治让她为李总的福寿康药业有限公司记账，而唐清治女儿唐国音则为公司税务申报、领取票据。李总向她提供购销合同等，她就据此开具了增值税专用发票，唐国音也开具了部分增值税专用发票。2016年8月，公司注销，李总拿走公司账本。 18、证人唐国音的证言证明，他父亲唐清治、袁慧群是湖南远程会计事务所合伙人，法定代表人为唐清治，她和张超艳是所里工作人员。唐清治、袁慧群2016年7月分开，事务所由唐清治负责，2017年3月法定代表人变更为她。2015年，她们所为邵东李总的绥宁县福寿康药业有限公司记账、办理税务事务。增值税专用发票主要是张超艳开具的，她也帮忙开具了增值税专用发票。税款由李总打入她父亲账户，由她父亲代交。 19、证人李桂庚的证言证明，2015年，李志杰找他借身份证，他就将陈娟的身份资料给了李志杰，李志杰就用陈娟的身份资料注册了绥宁县福寿康药业有限公司，陈娟从来没有去公司上班。他和妻子杨悄然没有卖过药材给李志杰的绥宁县宏源药业有限公司及福寿康药业有限公司。 20、证人黄淑超的证言证明，李志杰是她丈夫李志雄的弟弟，李志杰曾向她们借过身份证、银行卡，她没有卖药材给绥宁福寿康药业有限公司，以她名义开具收购药材的手工发票都是虚假的。 21、证人于海涛的证言证明，他是沈阳华源新晟医药有限公司副总经理，负责公司管理，他不记得与绥宁县福寿康药业有限公司有业务来往。 22、证人都喜鹏的证言证明，他在沈阳华源新晟医药有限公司上班，交过身份证等资料，没有办过锦州银行的银行卡，也不知道谁使用他锦州银行卡。 23、证人杨金发的证言证明，他在沈阳华源新晟医药有限公司负责货物运输，没有运输过绥宁县福寿康药业有限公司的货物，公司货物主要是黑龙江、四川的。 24、证人贾蓓的证言证明，她是安徽东方民生药业有限公司办公室主任，法定代表人肖庆云已出国定居。公司用绥宁县福寿康药业有限公司开具的增值税专用发票抵扣了税款。 25、证人罗志衡、黄佳圳的证言证明，罗志衡是广东恒安药业有限公司法定代表人，黄佳圳是公司副总经理。绥宁县福寿康药业有限公司虚开给公司的增值税专用发票是原业务员李海滨负责的，他们并不知情，但愿意积极补缴税款。 26、证人邢某、张某某的证言证明，2015年至2016年，宿迁市康力现代医药有限公司的邢某向张某某购买了绥宁县福寿康药业有限公司增值税专用发票用于抵扣税款，而这些发票系张某某向王娟、秦科购买的。 27、被告人唐清治的供述证明，他从绥宁县国税局退休后，在湖南远程税务事务所绥宁代理部负责，人员包括袁慧群、张超艳和其女儿唐国音。2015年10月，他们代理了李志杰的绥宁县宏源药业有限公司、福寿康药业有限公司税务事务，每月3000元。张超群、唐国音负责公司记账，并根据李志杰提供的资料开具增值税专用发票。他在工作发现两公司税负较低，大量开具农副产品手工发票，可能存在偷税的问题，并就此向税务局领导反映过。税务局派人查过公司账后没有发现问题，他们就继续为两公司做账。他还为李志杰的公司代缴税款，由李志杰将钱打到他的账户，同年8月份，绥宁县宏源药业有限公司、福寿康药业有限公司出事后，李志杰就将公司的账本全部拿走了。 28、被告人李志杰的当庭对指控的事实予以认可，并对上述证据证明的事实予以认可。 （八）绥宁县鑫兴皮制品有限公司 2016年，被告人胡伟联系同学秦科（另案处理），以发票金额5%的价格，让秦科为其实际控制的岳西县浩宇棉纺有限公司、岳西县瑞莱纺织有限公司及其指定的岳西县媛朗服饰有限公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，秦科遂联系了李志杰。2016年3份，李志杰为办理绥宁县鑫兴皮制品有限公司注册手续找到唐清治，并提供黄淑超的身份资料用于注册登记。唐清治制作了公司章程、租房合同等资料提交给工商部门后，绥宁县鑫兴皮制品有限公司于同年3月24日登记注册。李志杰聘请湖南远程税务、会计事务所负责税务、会计事务，每月报酬1500元。唐清治则安排其女儿唐国音负责公司记账、国税局申报纳税、领取增值税专用发票、湖南省国家税务局通用手工发票。2016年5月至7月，李志杰通过该公司以向陈艳、戴名奇、郭二秀、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫平、李桂庚、李月娥、刘清连、刘铁伟、刘志良、刘志平、卢小定、卢雄意、沈小平、谢小燕、谢勇刚、谢玉业、谢泽旺、谢祝强、徐大军、徐社国、杨悄然、禹桂华、曾某3、张可波、张中伟、周娟茹、周玲玲、周增群、朱冬阳、唐伟龙、唐湘成、唐小阳、唐小永、唐烨、唐某1、王佃壮、王炉、王起炳、王速波、王锁良、王孝习、肖化圳、肖某1、肖泽均、谢斌、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢文武、唐立章、杨许云、周巧辉、谢东伟等人收皮革名义，虚开湖南省国家税务局手工发票960份手工发票，发票金额共计人民币8899404元，抵扣税额共计人民币1156922.52元。2016年5月至8月，李志杰在无真实交易的情况下，向湖南远程税务、会计事务所唐国音提供虚假购销合同，让唐国音根据购销合同以绥宁县鑫兴皮制品有限公司销售药材名义向被告人胡伟指定的岳西县媛朗服饰有限公司开具增值税专用发票42份，发票金额为人民币4176598.26元，税款金额为人民币710021.74元；向被告人胡伟实际控制的岳西县浩宇棉纺有限公司开具增值税专用发票7份，发票金额为人民币694017.10元，税款金额为人民币117982.90元；向被告人胡伟实际控制的的岳西县瑞莱纺织有限公司开具增值税专用发票25份，发票金额为人民币2470263.27元，税款金额为人民币419944.73元。李志杰通过秦科将虚开的增值税专用发票邮寄给胡伟用于抵扣税款。以上共虚开销项增值税专用发票共计74份，发票金额共计人民币7340878.63元，税款金额共计人民币1247949.37元，价税共计人民币8588828元。李志杰通过秦科将虚开的增值税专用发票邮寄给胡伟用于抵扣税款。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、公司注册登记、税务登记资料证明，2016年3月24日，绥宁县鑫兴皮制品有限公司成立，登记的法定代表人为黄淑超，经营范围家畜毛皮收购，毛皮、皮革、鞋面革、皮制品销售。取得增值税一般纳税人资格，纳税人识别号为91430527MA4L3D9TX5，登记的财务负责人熊敏娜。2015年10月14日，岳西县浩宇棉纺有限公司登记成立，登记法定代表人为刘万余。2015年3月10日，岳西县瑞莱纺织有限公司登记成立，登记法定代表人为王业林。2014年11月6日，岳西县媛朗服饰有限公司登记成立，登记法定代表人为叶志槐。 2、绥宁县国家税务局出具的手工发票、增值税专用发票明细、清单、虚开手工发票的农户花名册及湖南省国家税务局通用手工发票存根证明，2016年6月至8月，绥宁县鑫兴皮制品有限公司向陈艳、郭二秀、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫军、李桂庚、李月娥、刘清连、刘铁伟、刘志良、刘志平、卢小定、卢雄意、沈小平、唐伟龙、唐湘成、唐小阳、唐小永、唐烨、王炉、王起炳、王速波、王锁良、王细壮、王孝习、肖化圳、肖某1、肖泽均、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢斌、谢文武、谢小燕、谢勇刚、谢玉业、谢泽旺、谢祝强、徐大军、徐社国、杨悄然、禹桂华、曾某3、张可波、张中伟、周娟茹、周玲玲、周增群、朱冬阳等人开具960份手工发票，发票金额8899404元，取得进项抵扣税额1156922.52元。 3、增值税专用发票明细、增值税纳税申报表及认证抵扣清单证明，绥宁县鑫兴皮制品有限公司登记的法定代表人为李志雄，纳税人识别号为91430527MA4L3D9TX5。该公司以销售皮革名义，于2016年7月18日向岳西县媛朗服饰有限公司虚开增值税专用发票42份，金额4176598.26元，税款710021.74元；2015年5月26日向岳西县浩宇棉纺有限公司虚开增值税专用发票7份，金额694017.10元，税款117982.90元；2016年6月21日向岳西县瑞莱纺织有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2470263.27元，税款419944.73元；以上共计申报销项增值专用发票金额7340878.63元，税款1247949.37元，价税合计8588828元。 4、湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书证明，2016年5月至2016年7月，绥宁县鑫兴皮制品有限公司共向绥宁县国家税务局领用收购专用发票960份，以收购农副产品的名义虚开收购专用发票金额共计8899404.00元，抵扣税款金额1156922.52元。同时，绥宁县鑫兴皮制品有限公司以销售皮革等名义向岳西县媛朗服饰有限公司虚开增值税专用发票42份，发票金额为4176598.26元，税款金额为710021.74元；向岳西县浩宇棉纺有限公司虚开增值税专用发票7份，发票金额为694017.10元，税款金额为117982.90元；向岳西县瑞莱纺织有限公司虚开增值税专用发票25份，发票金额为2470263.27元，税款金额为419944.73元。以上共虚开增值税专用发票74份，发票金额共计7340878.63元，税款金额共计1247949.37元，价税合计8588828.00元。 5、证人卢雄意的证言证明，他和妻子李月娥、叔父卢小定没有卖任何皮革品给绥宁创新皮革有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 6、证人谢小燕的证言证明，她和儿子唐伟龙没有从事皮革生意，没有卖皮革给绥宁县鑫兴皮制品有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 7、证人张建民、王作芳、王文龙、王为平、王罗畅、李栋良、谢干云、谢建生、黄淑姣的证言证明，他儿子张可波、张中波、王锁良、王孝习、王连波、王佃壮、王炉、唐小永、谢文武、谢巧辉、沈小平没有从事皮革生意，没有卖皮革给绥宁县鑫兴皮制品有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 8、证人刘铁伟、徐社园、黄方明、谢泽旺、谢梅芝、姜卫军、肖泽均、唐湘成的证言证明，他们没有从事皮革生意，没有卖皮革给绥宁县创新皮革有限公司、绥宁县鑫兴皮制品有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 9、证人李桂庚的证言证明，他和妻子杨悄然没有卖皮革给绥宁县鑫兴皮制品有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 10、证人谢金生的证言证明，他及妻子朱冬阳、侄儿子谢海刚没有卖皮革给绥宁县鑫兴皮制品有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 11、证人刘志平的证言证明，他及妻子谢梅芝、胞兄刘志良没有卖皮革给绥宁县鑫兴皮制品有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 12、证人黄淑超的证言证明，李志杰是她丈夫李志雄的弟弟，绥宁县鑫兴皮制品有限公司是李志杰借用她的身份证开办的，她没有参与公司经营，同时李志杰还借了她的工商银行卡。她与绥宁县鑫兴皮制品有限公司没有任何业务往来。 13、证人刘焰炉的证言证明，岳西县瑞莱纺织有限公司是他和胡伟出资成立的，胡伟负责公司报税、对外业务，公司原材料主要来自温州，2016年底公司停业。 14、证人王咏桥的证言及辨认笔录证明，2015年，胡伟借他父亲王业林的身份证开办了岳西县瑞莱纺织有限公司。 15、证人刘万余、易金菊的证言及辨认笔录证明，岳西县浩宇棉纺有限公司是胡伟出资，以刘万余名义成立的，公司报税、财务等等管理由胡伟负责，刘万余、易金菊负责来料加工，公司没有从绥宁县鑫兴皮制品有限公司购买原材料。 16、证人叶志槐、陶培燕证言证明，她们夫妻成立岳西县媛朗服饰有限公司后，胡伟曾将一些加工业务放到她们公司，并为抵加工费就要绥宁县创新皮革有限公司、绥宁县鑫兴皮制品有限公司向她们公司开具增值税专用发票用于抵扣税款。 17、证人唐国音的证言证明，他父亲唐清治、袁慧群是湖南远程会计事务所合伙人，法定代表人为唐清治，她和张超艳是所里工作人员。唐清治、袁慧群2016年7月分开，事务所有唐清治负责，2017年3月法定代表人变更为她。2016年，她们所为李总的绥宁县创新皮革有限公司、鑫兴皮制品有限公司记账、办理税务事务。她们领取发票交给李总，李总开好收购发票又交给她们，她们根据李总提供的销售合同开具增值税专用发票，并向税务机关报税、交税。税款由李总打入她父亲账户，由她父亲代交。 18、被告人唐清治的供述证明，他从绥宁县国税局退休后，在湖南远程税务事务所绥宁代理部负责，人员包括袁慧群、张超艳和其女儿唐国音。2016年3、4月份，李志杰提供李志雄、黄淑超的身份资料给他，要他帮忙办理绥宁县创新皮革有限公司、鑫兴皮制品有限公司工商、税务登记手续。办手续需要公司章程、房屋租赁合同是他从网上下载的，绥宁县创新皮革有限公司地址登记为他的房屋，绥宁县鑫兴皮制品有限公司地址是虚假的。李志杰聘请他为绥宁县创新皮革有限公司、鑫兴皮制品有限公司办理税务、财务事务，每月3000元。他们根据李志杰提供的销售合同开具增值税专用发票。他还为李志杰的四家公司代缴税款，由李志杰将钱打到他的账户，同年8月份，绥宁县宏源药业有限公司、福寿康药业有限公司出事后，李志杰就将四公司的账本全部拿走了。 19、被告人胡伟的供述及辨认笔录证明，2016年，他联系同学秦科为其实际控制的岳西县浩宇棉纺有限公司、岳西县瑞莱纺织有限公司及其指定的岳西县媛朗服饰有限公司虚开增值税发票，价格为票面金额的5%。同年5月至7月间，秦科通过邮寄方式寄给他由绥宁县创新皮革有限公司、鑫兴皮制品有限公司开具的增值税专用发票，这些发票均被抵扣了税款。案发后，他通过三家公司账户主动向侦查机关退赔税款。 20、被告人李志杰的当庭对指控的事实予以认可，并对上述证据证明的事实予以认可。 （九）绥宁县创新皮革有限公司。 2016年，被告人胡伟联系同学秦科（另案处理），以发票金额5%的价格，让秦科为其实际控制的岳西县浩宇棉纺有限公司、岳西县瑞莱纺织有限公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，秦科遂联系了李志杰。2016年3份，李志杰为办理绥宁县创新皮革有限公司注册手续找到唐清治，并提供李志雄的身份资料用于注册登记。唐清治制作了公司章程、租房合同等资料提交给工商部门后，绥宁县创新皮革有限公司于同年3月24日登记注册。李志杰聘请湖南远程税务、会计事务所负责税务、会计事务，每月报酬1500元。唐清治则安排其女儿唐国音负责公司记账、国税局申报纳税、领取增值税专用发票、湖南省国家税务局通用手工发票。2016年5月至7月，李志杰通过该公司以向陈艳、戴名奇、郭二秀、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫平、李桂庚、李月娥、刘清连、刘铁伟、刘志良、刘志平、卢小定、卢雄意、沈小平、谢小燕、谢勇刚、谢玉业、谢泽旺、谢祝强、徐大军、徐社国、杨悄然、禹桂华、曾某3、张可波、张中伟、周娟茹、周玲玲、周增群、朱冬阳、唐伟龙、唐湘成、唐小阳、唐小永、唐烨、唐某1、王佃壮、王炉、王起炳、王速波、王锁良、王孝习、肖化圳、肖某1、肖泽均、谢斌、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢文武、唐立章、杨许云、周巧辉、谢东伟等人收购皮革名义，虚开湖南省国家税务局手工发票920份手工发票，发票金额共计人民币8637823元，抵扣税款共计人民币1122916.99元。2016年5月至7月，李志杰在无真实交易的情况下，向湖南远程税务、会计事务所的唐国音提供虚假购销合同，让唐国音根据提供的资料以绥宁县创新皮革有限公司销售药材名义向岳西县瑞莱纺织有限公司虚开增值税专用发票11份，发票金额为人民币1090598.00元，税款金额为人民币185401.70元；向温州巴比特鞋业有限公司虚开增值税专用发票12份，发票金额为人民币1111111.12元，税款金额为人民币188888.88元；向温州徽润鞋业有限公司开具增值税专用发票25份，发票金额为人民币2441025.62元，税款金额为人民币414974.38元；向岳西县浩宇棉纺有限公司虚开增值税专用发票25份，发票金额为人民币2479060.00元，税款金额为人民币421440.20元。以上共虚开销项增值税专用发票73份，发票金额共计人民币7121794.74元，抵扣税款金额共计人民币1210705.16元，价税共计人民币8332499.90元。李志杰通过秦科将虚开的增值税专用发票邮寄给胡伟用于抵扣税款。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、公司注册登记、税务登记资料证明，2016年3月24日，绥宁创新皮革有限公司成立，登记的法定代表人为李志雄，经营范围家畜毛皮收购，毛皮、皮革、鞋面革、皮制品销售。取得增值税一般纳税人资格，登记的财务负责人唐清治。2012年11月21日，温州微润鞋业有限公司登记成立，登记法定代表人为蔡恒春。2010年11月18日，温州巴比特鞋业有限公司登记成立，登记法定代表人为周伯华。2015年10月14日，岳西县浩宇棉纺有限公司登记成立，登记法定代表人为刘万余。2015年3月10日，岳西县瑞莱纺织有限公司登记成立，登记法定代表人为王业林 2、绥宁县国家税务局出具的手工发票清单、虚开手工发票的农户花名册及湖南省国家税务局通用手工发票存根证明，2016年5月至7月，绥宁县创新皮制品有限公司向陈艳、郭二秀、黄方明、黄衡平、黄淑超、姜卫军、李桂庚、李月娥、刘清连、刘铁伟、刘志良、刘志平、卢小定、卢雄意、沈小平、唐伟龙、唐湘成、唐小阳、唐小永、唐烨、王炉、王起炳、王速波、王锁良、王细壮、王孝习、肖化圳、肖某1、肖泽均、谢海刚、谢梅芝、谢巧辉、谢文斌、谢文武、谢小燕、谢勇刚、谢玉业、谢泽旺、谢祝强、徐大军、徐社国、杨悄然、禹桂华、曾某3、张可波、张中伟、周娟如、周玲玲、周增群、朱冬阳等人收购皮革名义虚开920份手工发票，发票金额8637823元，取得进项抵扣税额1122916.99元。 3、增值税专用发票明细、增值税纳税申报表、认证抵扣清单证明，绥宁县创新皮制品有限公司登记的法定代表人为李志雄，纳税人识别号为91430527MA4L3D902N。该公司以销售皮革名义，于2016年7月18日向岳西县瑞莱纺织有限公司虚开增值税专用发票11份，发票金额1090598.00元，税款185401.70元；2016年7月15日向温州巴比特鞋业有限公司虚开增值税专用发票12份，金额1111111.12元，税款188888.88元；2016年5月30日向温州徽润鞋业有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2441025.62元，税款414974.38元；2016年6月24日向岳西县浩宇棉纺有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2479060.00元，税款421440.20元；以上共计申报销项增值专用发票金额7121794.74元，税款1210705.16元，价税合计人民币8332499.90元。上述税款均被抵扣。 4、湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书证明，2016年5月至7月，绥宁县创新皮革有限公司共向绥宁县国家税务局领用收购专用发票920份，以收购农副产品的名义开具湖南省国家税务局通用手工发票，发票金额共计8637823.00元，抵扣金额共计1122916.99元。同时绥宁县创新皮革有限公司以销售皮革等名义向岳西县瑞莱纺织有限公司虚开增值税专用发票11份，发票金额为1090598元，税款金额为185401.70元；向温州巴比特鞋业有限公司虚开增值税专用发票12份，发票金额为1111111.12元，税款金额为188888.88元；向温州徽润鞋业有限公司虚开增值税专用发票25份，发票金额为2441025.62元，税款金额为人民币414974.38元；向岳西县浩宇棉纺有限公司虚开增值税专用发票25份，发票金额为2479060.00元，税款金额为421440.20元。以上共虚开增值税专用发票73份，发票金额共计7121794.74元，税款金额共计1210705.16元，价税合计人民币8332499.90元。 5、证人卢雄意的证言证明，他和妻子李月娥、叔父卢小定没有卖任何皮革品给绥宁创新皮革有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 6、证人谢小燕的证言证明，她和儿子唐伟龙没有从事皮革生意，没有卖任何皮革品给绥宁创新皮革有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 7、证人谢金生的证言证明，他及妻子朱冬阳、侄儿子谢海刚没有卖任何皮革品给绥宁创新皮革有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 8、证人刘志平的证言证明，他及妻子谢梅芝、胞兄刘志良没有种植过中药材。他及妻子谢梅芝、胞兄刘志良没有卖皮革给绥宁县创新皮革有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 9、证人刘铁伟、徐社园、黄方明、谢泽旺、姜卫军、谢梅芝、谢干云、肖泽均、唐湘成的证言证明，他们没有从事皮革生意，没有卖任何皮革品给绥宁创新皮革有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 10、证人张建民、王作芳、王文龙、王为平、王罗畅、谢建生、黄淑姣的证言证明，他们家属张可波、张中波、王锁良、王孝习、王连波、王佃壮、王炉、谢巧辉、沈小平没有从事皮革生意，没有卖任何皮革品给绥宁创新皮革有限公司，以他们名义开具的湖南省国家税务局通用手工发票是虚假的。 11、证人蔡恒春的证言证明，温州微润鞋业有限公司老板是邱喜雪，他对公司要绥宁县创新皮革有限公司虚开增值税发票的事不知情，公司2015年6月就没有生产了。 12、证人刘焰炉的证言证明，岳西县瑞莱纺织有限公司是他和胡伟出资成立的，胡伟负责公司保税、对外业务，公司原材料主要来自温州，2016年底公司停业。 13、证人王咏桥的证言及辨认笔录证明，2015年，胡伟借他父亲王业林的身份证开办了岳西县瑞莱纺织有限公司。 14、证人刘万余、易金菊的证言及辨认笔录证明，岳西县浩宇棉纺有限公司是胡伟出资，以刘万余名义成立的，公司报税、财务等等管理由胡伟负责，刘万余、易金菊负责来料加工，公司没有从绥宁县创新皮革有限公司、绥宁县鑫兴皮制品有限公司购买原材料。 15、证人唐国音的证言证明，他父亲唐清治、袁慧群是湖南远程会计事务所合伙人，法定代表人为唐清治，她和张超艳是所里工作人员。唐清治、袁慧群2016年7月分开，事务所有唐清治负责，2017年3月法定代表人变更为她。她们所2016年为李总的绥宁县创新皮革有限公司记账、办理税务事务。她们领取发票交给李总，李总开好收购发票又交给她们，她们根据李总提供的销售合同开具增值税专用发票，并向税务机关报税、交税。税款由李总打入她父亲账户，由她父亲代交。 16、被告人唐清治的供述他从绥宁县国税局退休后，在湖南远程税务事务所绥宁代理部负责，人员包括袁慧群、张超艳和其女儿唐国音。2016年3、4月份，李志杰提供李志雄、黄淑超的身份资料给他，要他帮忙办理绥宁县创新皮革有限公司、鑫兴皮制品有限公司工商、税务登记手续。办手续需要公司章程、房屋租赁合同是他从网上下载的，绥宁县创新皮革有限公司地址登记为他的房屋，绥宁县鑫兴皮制品有限公司地址是虚假的。李志杰聘请他为绥宁县创新皮革有限公司、鑫兴皮制品有限公司办理税务、财务事务，每月3000元。他们根据李志杰提供的销售合同开具增值税专用发票。他还为李志杰的四家公司代缴税款，由李志杰将钱打到他的账户，同年8月份，绥宁县宏源药业有限公司、福寿康药业有限公司出事后，李志杰就将四公司的账本全部拿走了。 17、被告人胡伟的供述及辨认笔录证明，2016年，他联系同学秦科为其实际控制的岳西县浩宇棉纺有限公司、岳西县瑞莱纺织有限公司及其指定的岳西县媛朗服饰有限公司虚开增值税发票，价格为票面金额的5%。同年5月至7月间，秦科通过邮寄方式寄给他由绥宁县创新皮革有限公司开具的增值税专用发票，这些发票均被抵扣了税款。案发后，他通过三家公司账户主动向侦查机关退赔税款。 18、被告人李志杰的当庭对指控的事实予以认可，并对上述证据证明的事实予以认可。 （十）武冈市天腾鞋业有限公司 2014年11月14日，李志杰伙同共同作案人秦科（另案处理）注册成立武冈市天腾鞋业有限公司后，在无真实交易的情况下，让四川省合江县利源皮革有限公司向该公司虚开增值税专用发票52份，发票金额共计人民币5164761.52元，税款金额共计人民币878009.48元，但只有其中32份被武冈市天腾鞋业有限公司进行认证抵扣，发票金额为人民币3420935.98元、税款金额为人民币578045.62元。2015年8月24日、9月21日，李志杰向聘请的兼职会计郦金云提供虚假购销合同等资料，让郦金云根据提供的资料向温州市信欧进出口有限公司虚开增值税专用发票44份，发票金额共计人民币3630149.47元，税款金额共计人民币617125.5元，价税共计4247247.96元，但上述增值税专用发票税额均未被认证抵扣。 上述事实有下列经庭审举证、质证且查证属实的证据证明： 1、企业工商登记、纳税人情况一览表证明，武冈市天腾鞋业有限公司2014年11月14日成立，2016年9月19日因决议解散而注销，登记的法定代表人为邓坪堞，登记的办税员为郦金云，取得了增值税一般纳税人资格，纳税人识别号为430581320601040。 2、合江县利源皮革有限公司开票情况统计表、合江12户企业分省市、分企业开票统计表证明，2015年7月31日、8月19日，合江县利源皮革有限公司向武冈市天腾鞋业有限公司虚开增值税专用发票52份，发票金额5164761.52元，税款金额878009.48元。 3、增值税纳税申报表、进项税明细表证明，2015年8月份，武冈市天腾鞋业有限公司申报认证抵扣进项增值税专用发票16份，金额1563162.04元，税额265737.56元；同年9月份，该公司申报认证抵扣进项增值税专用发票19份，金额1857773.94元，税额312308.06元。其中认证抵扣合江县利源皮革有限公司开具的进项增值税专用发票33份，发票金额3265589.73元，税款金额555150.27元，价税合计3820740元。 4、四川省合江县国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单及虚开增值税专用发票清单证明，合江县利源皮革有限公司向武冈市天腾鞋业有限公司共虚开增值税专用发票52份，发票金额5164761.52元。 5、增值税销项税明细表、增值税纳税申报表附列资料、退税申报情况、温州市鹿城区国家税务局的证明证明，2015年8月24日、9月21日，武冈市天腾鞋业有限公司虚开给温州市信欧进出口有限公司销项增值税专用发票44份，发票金额3630119.47元、税额617125.5元、价税合计4247244.96元，上述增值税专用发票未被温州市信欧进出口有限公司进行认证抵扣。 6、银行账户明细单证明，温州市信欧进出口有限公司与武冈市天腾鞋业有限公司有资金往来。 7、证人杨某4的证言证明，2014年12月至2015年12月，李志杰又让她和郦金云到武冈市天腾鞋业有限公司兼任兼职会计、报税员，她负责倒税务局领票和销票，郦金云负责申报纳税和开具增值税专用发票。她每月工资1000元，领取了4个月工资。她按李志杰要求到武冈市工商局领取武冈市天腾鞋业有限公司证件，去税务局办理了武冈市天腾鞋业有限公司税务登记。2015年8月份、9月份，武冈市天腾鞋业有限公司开出增值税专用发票后，她和郦金云找李志杰要资料做账，但李志杰一直推脱，就没在该公司做了。 8、证人万齐云、董正堂的证言证明，他们是武冈市国家税务局工作人员，负责武冈市天腾鞋业有限公司税收管理，武冈市天腾鞋业有限公司实际控制人是李志杰，在湘南彩印租了个厂房，但没有实际生产。2015年8月、9月，该公司申报了2个月纳税，他们发现该公司比较可疑向局领导进行了报告，找李志杰进行过调查。李志杰为此向他们行贿，但被他们拒绝了。 9、证人聂高明的证言及辨认笔录证明，2015年1月，李志杰和安徽人秦科找他租赁湘南彩印厂二楼做厂房，但几乎没有生产。 10、证人胡丽利的证言证明，她是邵东县黑田铺镇齐合居委会主任，邓坪堞是其居委会居民。邓坪堞现在外打工，邓坪堞在电话里反映与李志杰是表兄弟关系，没有开办过武冈市天腾鞋业有限公司，但李志杰用其身份证在银行开过户。 11、证人李志雄的证言证明，秦科是和他弟弟李志杰一起做生意的。 12、证人戴某7的证言及辨认笔录证明，2013年还是2014年，李志杰在东方明珠小区租用一套房作办公室，她在这里经李志杰介绍认识了其在武冈的生意伙伴秦科，李志杰负责武冈的事情，秦科对外进行销售，秦科常在该办公室整理进货单、出货单等票据。2015年6月份左右，李志杰和秦科以租房为由找她借身份证，秦科还以发工资为由要她找一些农民的身份证复印件及办理一张银行卡交给秦科。秦科不常驻武冈，2015年去武冈较多。 13、共同作案人秦科的供述证明，他多次到武冈、绥宁找李总拿过资料，资料装在档案袋里。李总将福寿康药业公司、智康药业有限公司银行卡交给他办过业务，要他找戴某7要过身份证复印件。 14、被告人郦金云的供述证明，李志杰让杨某4办理好武冈市天腾鞋业有限公司手续后，要她担任公司会计和报税员，每月工资2000元，但只领了2个月工资。2015年9月、10月份，她为公司申报了2个月纳税。同年八九月，李志杰在东方明珠酒店向她提供进项税发票、购销合同等资料，她根据提供的资料开具了增值税专用发票。因李志杰一直不提供公司资金来往等做账资料，她和杨某4就决定不帮李志杰做事了。 15、被告人李志杰的供述及辩解证明，武冈市天腾鞋业有限公司的厂房是戴某7找人帮忙联系的，秦科去租的。秦科找戴某7要过身份证及银行卡，并要戴某7找一些农户的身份资料，他将这些资料交给了秦科。 另查明，侦查机关收缴安徽东方民生药业有限公司罚没款人民币1499411元，收缴沈阳华源新晟医药有限公司罚没款人民币3500000元，收缴广东恒安药业有限公司罚没款人民币1300000元，收缴西安普天医药有限责任公司罚没款人民币1477801.31元，收缴华源医药（保定）有限公司罚没款人民币260000元，收缴江西丰厚医药有限公司罚没款人民币1500000元，收缴丰城博斯宇医药有限公司罚没款人民币100000元，收缴温州微润鞋业有限公司罚没款人民币49350元；被告人胡伟通过岳西县浩宇棉纺有限公司、岳西县媛朗服饰有限公司、岳西县瑞莱纺织有限公司罚没款形式共退赔人民币1854791.24元，以上款项共计人民币11541353.55元。该事实有经庭审举证、质证且查证属实的湖南远扬司法鉴定所［2017］涉税鉴定字第51号司法鉴定意见书、湖南省非税收入一般缴款书、被告人胡伟的供述予以证明。 本院认为，被告人李志杰违反国家税收征管和发票管理规定，在没有实际货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，并且为抵扣虚开的销项税额，虚开用于抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，应依法惩处。被告人胡伟违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人唐清治、郦金云受李志杰聘请从事公司税务、会计事务，收取合理报酬，没有充分证据证明唐清治、郦金云与李志杰有共同犯罪故意及牟取了非法利益，认定唐清治、郦金云构成虚开增值税专用发票罪的证据不足。公诉机关指控被告人李志杰、胡伟的罪名成立，但指控李志杰、胡伟构成共同犯罪不当，指控被告人唐清治、郦金云与李志杰构成虚开增值税专用发票共同犯罪不当，指控第一、二、十起虚开的税款金额计算有误，予以一并纠正。李志杰主动投案后未如实供述犯罪事实，不构成自首，但在庭审中能自愿认罪，认罪态度好，酌情可以从轻处罚。胡伟在案发后，如实供述主要犯罪事实，主动退赔抵扣的税款，酌情可从轻处罚。 关于被告人李志杰辩解及其辩护人辩护提出李志杰不是主犯的意见。经查，李志杰利用他人身份资料注册公司，并在无实际经营的情况下，聘请兼职会计人员领取湖南省国家税务局通用手工发票、增值税专用发票后进行虚开，其实施了虚开增值税专用发票的主要、关键的行为，本案相关证人证言及书证也充分证明上述行为系李志杰所为，但无充分证据证明李志杰受秦科指使实施了上述行为，故李志杰及其辩护人提出的上述意见无充分证据证明，本院不予采纳。 关于李志杰辩护人辩护提出定罪、犯罪金额计算的意见。经查，李志杰以他人名义成立多家公司后，在没有实际货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，并且为抵扣虚开的销项税额，虚开用于抵扣税款的其他发票，所实施的两行为虽具有手段行为和目的行为的关系，但《中华人民共和国刑法》第二百零五条有明确规定，对该行为应以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪定罪；李志杰为他人虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款的其他发票的行为，破坏的是国家税收征管秩序，犯罪金额应以虚开的进项、销项税款金额认定。故对辩护人辩护提出的上述意见与查明的事实不符，本院不予采纳。 关于李志杰辩护人辩护提出对李志杰从轻处罚的意见。经查，李志杰主动向侦查机关投案后，并未如实交待犯罪事实，对一些主要犯罪事实、过程没有交待清楚，不构成自首；侦查机关在侦查过程中追缴的款项，虽降低了国家的税款损失，但不是李志杰主动配合完成的，不应成为对李志杰从轻处罚的情节。故辩护人提出的上述辩护意见与查明的事实不符，不予采纳。 关于被告人胡伟辩解及辩护人辩护提出的意见。经查，本案仅有胡伟供述要其虚开增值税专用发票的老板为卢涛，无其他证据予以佐证，故没有充分证据证明胡伟要他人虚开增值税专用发票的行为系受人指使所为；胡伟为找人虚开增值税专用发票找到同学秦科，秦科就联系了李志杰，由李志杰完成虚开增值专用发票，胡伟的行为系让他人为自己虚开增值税专用发票，应以虚开增值税专用发票罪定罪；胡伟、李志杰在虚开增值税的行为系通过秦科完成，双方没有直接意思联络，庭审中胡伟、李志杰也均供述不认识对方，胡伟、李志杰不构成虚开增值税专用发票的共同犯罪。案发后，胡伟如实供述了主要犯罪事实，且积极退赔税款，没有造成国家税款流失，可以酌情从轻处罚。故胡伟辩解及其辩护人辩护提出的意见部分成立，本院予以采纳。 关于被告人唐清治、郦金云辩解及其辩护人辩护提出的意见。经查，公诉机关提供的郦金云、唐清治、唐国音等人的言词证据及相关书证证明，李志杰聘请兼职会计郦金云及唐清治所在的湖南远程税务、会计事务所分别负责武冈、绥宁公司税务、会计事务，但会计人员并不常驻公司开展业务，而由李志杰向郦金云及湖南远程税务、会计事务所工作人员提供开具增值税专用发票的资料，并要求他们开具一定金额的增值税专用发票。李志杰在此过程中，趁机向聘请的会计人员隐瞒真相，提供虚假资料让他人开具增值税专用发票。故公诉机关提供的证据不能证明李志杰与唐清治、郦金云就虚开增值税专用发票进行过商议，李志杰当庭供述对此也予以了佐证。李志杰聘请郦金云及唐清治所在的湖南远程税务、会计事务所从事会计、税务业务，支付了合理的报酬，而公诉机关提供的现有证据不能证明郦金云、唐清治还额外获取了利益。故没有充分证据证明唐清治、郦金云与李志杰具有共同虚开增值税专用发票的犯罪故意，认定唐清治、郦金云构成虚开增值税专用发票罪的证据不足。唐清治、郦金云辩解及其辩护人辩护提出的意见与查明的事实相符，本院予以采纳。综上，对被告人李志杰适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第五十二条，对被告人胡伟适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第五十二条，第六十七条第三款，对被告人唐清治、郦金云适用《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条（三）项，同时根据《中华人民共和国刑法》第六十四条及《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第三百六十五条第二款之规定，判决： 一、被告人李志杰犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币四十万元； （被告人李志杰的刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年1月5日至2032年1月4日止。罚金限在判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人胡伟犯虚开增值税专用罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元； （被告人胡伟的刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年2月5日至2021年1月22日止。罚金限在判决生效后十日内缴纳。） 三、被告人唐清治无罪。 四、被告人郦金云无罪。 五、对被告人胡伟向侦查机关退赔的税款及侦查机关追缴的税款共计人民币11541353.55元予以没收上缴国库（具体由侦查机关负责负责处理）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向湖南省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 （本页无正文） 审 判 长  钟抗迪 审 判 员  黄彧言 审 判 员  李东峰 二〇一九年七月十五日 法官 助理  申 丽 代理书记员  刘诗卉 附相关法律： 《中华人明共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百条在被告人最后陈述后，审判长宣布休庭，合议庭进行评议，根据已经查明的事实、证据和有关的法律规定，分别作出以下判决： （一）案件事实清楚，证据确实、充分，依据法律认定被告人有罪的，应当作出有罪判决； （二）依据法律认定被告人无罪的，应当作出无罪判决； （三）证据不足，不能认定被告人有罪的，应当作出证据不足、指控的犯罪不能成立的无罪判决。 《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》 第三百六十五条对查封、扣押、冻结的财物及其孳息，应当在判决书中写明名称、金额、数量、存放地点及其处理方式等。涉案财物较多，不宜在判决主文中详细列明的，可以附清单。 涉案财物未随案移送的，应当在判决书中写明，并写明由查封、扣押、冻结机关负责处理。