湖南省常德市武陵区人民法院民 事 判 决 书（2020）湘0702民初4235号原告：湖南宏旺环保科技有限公司，住所地湖南省常德经济技术开发区海德路**。法定代表人：刘震。委托诉讼代理人：朱晨辉，湖南珏晨勇易律师事务所律师，特别授权代理。委托诉讼代理人：付方军，该公司员工，一般授权代理。被告：上海高压阀门厂长沙销售处，住，住所地湖南省长沙市万家丽新世纪安居苑****/div>法定代表人：周福江。委托诉讼代理人：洪华山，上海建纬（长沙）律师事务所律师，一般授权代理。原告湖南宏旺环保科技有限公司（以下简称宏旺公司）与被告上海高压阀门厂长沙销售处（以下简称长沙销售处）买卖合同纠纷一案，本院于2020年10月21日立案受理后，依法适用简易程序，于2020年12月21日公开开庭进行了审理。宏旺公司委托诉讼代理人朱晨辉、付方军，长沙销售处的委托诉讼代理人洪华山到庭参加诉讼。本案现已审理终结。宏旺公司向本院提出诉讼请求：1、判令被告补齐所欠139974.38元含17%的增值税专用发票或开具139974.38元含13%的增值税专用发票并返还原告4%的税率差额4785.45元；2、判令被告对于已开具的1127260元含13%的增值税专用发票须按照产品购销合同中的约定开具17%的增值税专用发票或返还原告4%的税率差额38538.8元；3、判令被告承担本案诉讼费、保全费、担保费。长沙销售处辩称：1、本案原告起诉的开具发票的请求不属于法院受理范围，属于税务机关依法管理的范畴，原告可向税务机关要求我方开具相应发票，如确须开具，我方会予以配合；2、我方已经实际向宏旺公司退还了132740元货款，该部分货款无须再开具发票；3、对1127260元的货款开具13%的增值税专用发票符合税务规定，因对方违约付款，我方于2020年8月才实际取得合同约定的货款，依据当时的税收规定只能开具13%的专用发票，增值税是税务机关向货物销售方所征收的税款，税务机关降低税率是减轻货物销售方税负的举措，没有义务将减征的税收返还给宏旺公司，税率降低具有普惠性，宏旺公司对外的销项税额也降低了，并没有因我方开具13%的发票给其造成损失的情形。综上，请求驳回原告的全部诉讼请求。经审理查明，本院确认以下案件事实：2014年9月18日，湖南宏旺石化科技有限公司（名称现已变更为湖南宏旺环保科技有限公司）与长沙销售处签订《产品购销合同》，双方约定由宏旺公司购买长沙销售处的阀门、法兰、配件等，合同总价为1260000元，并注明含17%增值税，在结算金额时由供方提供17%的增值税发票。另约定考虑型号变化、数量增减，合同最终结算金额以实际签收入库为准。合同签订后，长沙销售处陆续向宏旺公司提供合同约定的货物，宏旺公司根据合同价格及货物数量，共向长沙销售处实际支付货款1267234.38元。后因货物存在质量瑕疵，宏旺公司起诉至常德市武陵区人民法院，请求长沙销售处赔偿损失，常德市武陵区人民法院作出（2020）湘0702民初37号民事判决，判令长沙销售处赔偿损失132740元。另查明，长沙销售处已经开具了1127260元含13%的增值税发票。宏旺公司请求长沙销售处开具、补开发票未果，特诉至本院，提出上述诉请请求。另查明，本院组织原、被告双方前往税务机关了解了相关税务政策，即使交易行为发生在之前，只要申请方提供了符合税率要求的相关资料，税务机关仍可按原税率授权该单位开具，并明确了增值税的计算方式：增值税=交易金额÷（1+增值税率）×增值税率。上述事实有原、被告身份证明材料、《产品购销合同》、（2017）湘0702民初180号民事判决书、（2020）湘0702民初37号民事判决书、执行结案通知书、增值税专用发票、税务机关询问记录、保全费及担保费发票及到庭当事人陈述在卷予以佐证。本院认为，本案系买卖合同纠纷，本案的争议焦点为开具发票是否系法院管辖范围以及开具发票的金额和税率的确定。本案中，按17%税率开具增值税发票系合同明确约定的内容，属于民事合同义务范围。“开具发票”从文义上解释虽是由税务机关开具和履行，但合同文本中所约定的“开具发票”并非是指由税务机关开具发票，而是指销售方向购买方给付税务机关开具的发票。该给付义务属于销售方应该履行的合同义务，故宏旺公司请求长沙销售处开具发票系法院管辖范围。本案开具发票的金额及税率的认定，根据双方提供的《产品购销合同》及已生效的民事判决书载明，宏旺公司已实际向长沙销售处支付货款1267234.38元，宏旺公司提出产品存在质量问题，长沙销售处就存在质量问题的产品向宏旺公司赔偿损失132740元，本院认为宏旺公司就该部分货物不应再请求长沙销售处开具合同约定的增值税发票。长沙销售处已就1127260元货款开具了含13%的增值税发票，未按照合同约定开具含17%的增值税发票，属于违约，根据现行相关税收政策，现在仍可开具增值税率为17%的增值税发票，长沙销售处应予以补开，如不能补开，因其违约行为导致宏旺公司的税额抵扣损失，应按4%的差额向宏旺公司赔偿税率差额损失34105元{计算方式为:1127260÷（1+17%）×17%-1127260÷（1+13%）×13%=34105}，剩余货款7234.38元（1267234.38-132740-1127260）未开具任何增值税发票，应按照合同约定开具含17%的增值税发票，如未开具，则应向宏旺公司赔偿税率差额损失1051元{计算方式：7234.38÷（1+17%）×17%=1051元}。对于长沙销售处提出的税率降低具有普惠性，宏旺公司对外的销项税额也降低了，并没有因开具13%的发票给其造成损失的抗辩，因合同明确约定由长沙销售处开具发票并约定税率为17%，宏旺公司在购买货物时已将17%的税额纳入成本，现因长沙销售处仅开具13%税率的增值税发票，导致宏旺公司进项税抵扣减少，故对长沙销售处的该项抗辩，本院不予采纳。综上所述，依照《中华人民共和国合同法》第六十条、第一百零七条、第一百一十二条，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条之规定，判决如下：一、上海高压阀门厂长沙销售处于本判决生效之日起七日内向湖南宏旺环保科技有限公司开具1127260元含17%的增值税发票，如未开具，则应在已开具含13%的增值税的基础上，向湖南宏旺环保科技有限公司赔偿税率差额损失34105元；二、上海高压阀门厂长沙销售处于本判决生效之日起七日内向湖南宏旺环保科技有限公司开具7234.38元含17%的增值税发票，如未开具，则应向湖南宏旺环保科技有限公司赔偿税率差额损失1051元；三、驳回湖南宏旺环保科技有限公司的其他诉讼请求。本案案件受理费1476元，减半收取738元，保全费1020元，保全担保费1000元，由上海高压阀门厂长沙销售处承担。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于湖南省常德市中级人民法院。审判员  周昂二〇二〇年十二月二十四日法官助理高朋书记员李一星附：相关法律条文《中华人民共和国合同法》第六十条当事人应当按照约定全面履行自己的义务。当事人应当遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。第一百零七条当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。第一百一十二条当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，在履行义务或者采取补救措施后，对方还有其他损失的，应当赔偿损失。《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条当事人对自己提出的主张，有责任提供证据。当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集的证据，或者人民法院认为审理案件需要的证据，人民法院应当调查收集。人民法院应当按照法定程序，全面地、客观地审查核实证据。