天津市宝坻区人民法院刑 事 判 决 书（2020）津0115刑初100号公诉机关天津市宝坻区人民检察院。被告人何庆云（曾用名李文革），男，1967年5月30日出生，河北省大城县人，汉族，初中文化，农民，住河北省廊坊市大城县。2013年4月1日因犯虚开增值税专用发票罪被辽宁省凌海市人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币四十万元。2019年3月31日因涉嫌犯伪造增值税专用发票罪被天津市公安局宝坻分局刑事拘留，同年4月30日被执行逮捕。现羁押于天津市宝坻区看守所。辩护人任景林，天津宝信律师事务所律师。辩护人高伟，河北省大城县法律援助中心律师。天津市宝坻区人民检察院以津宝检刑诉［2020］70号起诉书指控被告人何庆云犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月3日向本院提起公诉，并提出量刑建议。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宝坻区人民检察院指派检察员毕文丽出庭支持公诉。被告人何庆云及其辩护人任景林、高伟到庭参加了诉讼。现已审理终结。天津市宝坻区人民检察院指控，2011年6月至10月，被告人何庆云在经营天津和城金属材料有限公司期间，为抵扣销项税税款，在没有真实货物交易的情况下，从他人处购买开票单位为河北炼化恒源防水材料有限公司、东营市海科瑞林化工有限公司、山东万通石油化工集团有限公司、东营明源化工有限公司、东营华联石油化工厂有限公司、东营市亚通石化有限公司、山东晨曦石油化工有限公司、滨州大有新能源开发有限公司、垦利县宝远合成助剂厂、山东石大胜华化工集团股份有限公司垦利分公司、山东垦利石化有限责任公司、山东华星石油化工集团有限公司、山东齐旺达石油化工有限公司、淄博鑫泰石化有限公司、利津石油化工厂有限公司、寿光市新能化工有限公司、寿光市联盟石油化工有限公司、山东玉皇盛世化工股份有限公司向天津和城金属材料有限公司出具的73份进项增值税专用发票，上述增值税专用发票票面金额合计人民币39846279.6元，税额合计6758962.49元，何庆云为向税务机关顺利抵扣税款，指使他人对上述73份增值税专用发票上标注的货物名称、销货单位名称进行伪造，并用伪造的73份增值税专用发票向税务机关认证抵扣。为证明上述事实，公诉人向法庭宣读、出示了案件来源和抓获经过、涉案增值税专用发票、鉴定结论、交易明细、认证抵扣证明、证人证言等证据。公诉机关认为被告人何庆云让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人何庆云到案后如实供述自己的罪行，系坦白。被告人何庆云对指控的事实供认。其辩护人提出如下辩护意见：1.指控何庆云指使对购买的73份增值税专用发票上标注的货物名称、销货单位名称进行伪造证据不足。2.何庆云主观上并无骗取抵扣税款的目的，客观上未造成国家增值税损失，不宜以虚开增值税专用发票罪论处。3.何庆云到案后如实供述自己的罪行，属坦白，建议依法对其从轻处罚。经审理查明，天津和城金属材料有限公司成立于2011年6月16日，公司法定代表人为王某，被告人何庆云为该公司实际经营者。2011年6月至10月，何庆云在经营天津和城金属材料有限公司期间，从他人处购买了对销货单位名称、货物名称进行伪造的河北炼化恒源防水材料有限公司、东营市海科瑞林化工有限公司、山东万通石油化工集团有限公司、东营明源化工有限公司、东营华联石油化工厂有限公司、东营市亚通石化有限公司、山东晨曦石油化工有限公司、滨州大有新能源开发有限公司、垦利县宝远合成助剂厂、山东石大胜华化工集团股份有限公司垦利分公司、山东垦利石化有限责任公司、山东华星石油化工集团有限公司、山东齐旺达石油化工有限公司、淄博鑫泰石化有限公司、利津石油化工厂有限公司、寿光市新能化工有限公司、寿光市联盟石油化工有限公司、山东玉皇盛世化工股份有限公司等十八家公司的增值税专用发票共计73份，票面金额合计人民币39846279.6元，税额合计6758962.49元。何庆云将上述增值税专用发票向税务机关认证并抵扣天津和城金属材料有限公司应缴税款6758962.49元。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：一、天津和城金属材料有限公司私营公司基本情况、营业执照复印件，证实天津和城金属材料有限公司成立日期为2011年6月16日，吊销日期为2012年12月7日，法定代表人为王某，经营范围：有色金属材料销售;钢材、线材、塑料颗粒销售;建筑材料（砂石料除外）、五金交电销售;电机、电缆拆解。二、河北炼化恒源防水材料有限公司等18家公司出具的说明及营业执照复印件、增值税专用发票记账联复印件，证实上述公司为天津和城金属材料有限公司开具的73张增值税专用发票出售的货物均为芳烃、燃料油等化学品及发票号码、发票金额。三、天津和城金属材料有限公司73张进项增值税专用发票抵扣联复印件，证实上述73张增值税专用发票抵扣联的发票号码、发票金额与发票的记账联一致，销货单位名称与河北炼化恒源防水材料有限公司等18家公司不一致，且货物名称为废铜或矽钢片。四、中国人民银行印制科学技术研究所出具的鉴定报告，证实上述73张增值税专用发票抵扣联，经检测上述票的特征与真票有异，该系列增值税专用发票系伪造而成。五、天津市宝坻区国家税务局认证结果通知书等书证，证实涉案的73份增值税专用发票均已认证完毕，天津和城金属材料有限公司抵扣税款6758962.49元。六、相关公司明细账目复印件、记账凭证复印件、相关公司及人员银行账户交易明细、银行交易回单复印件等书证，证实天津和城金属材料有限公司与相关公司资金回流情况。七、证人王某的证言笔录，证实2011年6月其与何庆云相识，何庆云借用其身份证注册成立天津和城金属材料有限公司，何庆云为该公司的实际经营人，其未参与公司的经营，何庆云对外称自己叫李文革。2011年9月底何庆云告诉其天津和城金属材料有限公司是为了倒卖增值税专用发票而注册成立的，不买卖货物，何庆云从外边买来汽油、聚苯乙烯等石化产品的增值税专用发票，将这些发票改成废铜或者是其他金属后才能下账，然后何庆云再以天津和城金属材料有限公司的名义对外开票，从中挣得一个点的差价。八、证人闫某的证言笔录，证实其是天津伟瑞中兴财税管理中心的会计，从2011年8月份到12月份给天津和城金属材料有限公司代理记账，该公司法定代表人是王某，但是王某什么事都听李文革的。公司对外开具增值税专用发票是按李文革提供的开具增值税专用发票所需要的信息内容开具，发票联和抵扣联都交给李文革；进项票都是李文革和王某提供，并按照他们提供的发票、银行记账手续记账。天津和城金属材料有限公司对外开的增值税专用发票都申报纳税了，取得的进项增值税专用发票都是王某和李文革认证后交给其再去税务机关办理抵扣应缴税款手续。天津和城金属材料有限公司的增值税专用发票被税务机关发现问题后，李文革和王某就联系不上了。九、证人郭某的证言笔录，证实其为宝坻区国家税务局王卜庄税务所的工作人员，负责企业的申报税收岗位，2011年3月份开始负责企业的一般纳税人管理税源监控工作，负责王卜庄镇、林亭口镇、口东镇和方家庄镇的企业，辖区内天津和城金属材料有限公司是一般纳税人，该公司的法定代表人是王某，经营者是一名叫李文革的男子，2011年11月份其因该公司取得进项增值税专用发票涉嫌伪造问题通知王某到税务局说明情况，后王某一直未到。十、证人董某的证言笔录，证实2009年5月份至2012年3月份其在宝坻区国家税务局王卜庄税务所担任副所长，天津和城金属材料有限公司是增值税一般纳税人，法定代表人是王某，总经理是李文革，办理该公司增值税专用发票增量是王某和李文革一起去申请的。税务所发现天津和城金属材料有限公司进项的增值税专用发票数额太大，上千万元，税务所把资料报给了宝坻区国税局，经协查，该公司进项发票的内容是假的，税务所再找王某、李文革就找不到了。十一、证人张某1的证言笔录，证实其和张某2于2011年9月12日倒卖过一张东营市海科瑞林公司开具给天津和城金属材料有限公司的增值税专用发票，货物名称为燃料油，该货物没有运送到天津和城金属材料有限公司，而是被卖到了别处。证人张某2的证言笔录，与张某1证言内容一致。十二、证人李某的证言笔录，证实其与何庆云从1990年左右开始一起经营一个废品收购点从事废铜、废铁收购业务，没有办理工商登记手续，地点在大城县××镇××村东的一处厂房，该处厂房是租用村委会的土地搭建的厂房，一共有5间房。2011年之后其退出了这个收购点，由何庆云自己经营，大概又经营二、三年就倒闭了。在共同经营收购点时，没有聘请工人，其负责从个人手中收购废铜、废铁等废品，之后何庆云负责联系大城县周边的小铜厂销售，没有账目也没有向税务部门缴过税。十三、涉税案件移送书、受案登记表、抓获经过说明，证实本案的案件来源及被告人到案的情况。十四、辽宁省凌海市人民法院刑事判决书，证明何庆云于2013年4月1日因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币四十万元。十五、被告人何庆云的供述，证实其对外称自己叫李文革，2011年6月份左右，其以王某的身份注册成立了天津和城金属材料有限公司，其系公司实际经营人，其注册公司的目的是为了获得增值税专用发票，并对外开具增值税专用发票。期间其通过在互联网上搜索卖票信息，得到卖增值税专用发票人的联系方式，之后联系买票事宜，大概支付了十几万元开票费，后通过快递邮寄获得70多份增值税专用发票，并进行了虚假的资金交易，后其发现购买的税票上货物名称为芳烃、二甲苯等化学产品，税票和天津和城金属材料有限公司经营范围不一致，无法使用，其又联系出售增值税专用发票的人将发票上货物名称更改为废铜，销货方名称中“化工公司”改为“商贸公司”，其还联系对方伪造了天津和城金属材料有限公司与销货方的农业银行电子银行交易回单。这些增值税专用发票票面金额共计3000余万元，均没有真实货物交易，增值税专用发票和银行交易凭证其都交给公司的会计闫某去税务机关认证抵扣税款了。本院认为，被告人何庆云让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。天津市宝坻区人民检察院指控被告人的犯罪罪名成立。被告人何庆云经营的公司在进项中以不开具进项发票进行交易，国家并未基于该交易而征收到相应税款，其用从第三方低价购买的增值税专用发票抵扣应缴税款，造成了国家增值税税款损失，属于骗取国家税款的虚开增值税专用发票行为，对辩护人提出何庆云无骗取抵扣税款的目的，未造成国家增值税损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，本院不予采纳。何庆云到案后如实供述自己的罪行，系坦白，属法定从轻处罚情节。对辩护人的其他辩护意见在量刑时予以酌情考虑。公诉机关提出的量刑建议适当，本院予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人何庆云犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年3月31日起至2029年3月30日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉书正本一份、副本二份。审 判 长  张朝晖人民陪审员  杨庆艳人民陪审员  李东兴二〇二〇年十二月十一日书 记 员  曾庆颖附相关法条：《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。