四川省雅安市雨城区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1802刑初155号 公诉机关雅安市雨城区人民检察院。 被告人林帮旺，男，1965年9月4日出生于浙江省杭州市萧山区，汉族，高中文化，户籍所在地浙江省杭州市萧山区。因本案于2019年9月5日被取保候审。 辩护人陈浩，四川同兴律师事务所律师。 被告人王益波，男，1966年9月2日出生于浙江省泰顺县，汉族，小学文化，户籍所在地浙江省温州市泰顺县。因本案于2019年8月16日被刑事拘留，同年9月12日被取保候审。 指定辩护人朱熠，四川民欣律师事务所律师。 被告人苏伟明，男，1982年5月15日出生于浙江省泰顺县，汉族，初中文化，户籍所在地浙江省温州市泰顺县。因本案于2019年8月8日被刑事拘留，同年9月5日被取保候审。 指定辩护人乐大海，四川民欣律师事务所律师。 雅安市雨城区人民检察院以雅雨检公诉刑诉[2020]3号起诉书指控被告人林帮旺、王益波、苏伟明犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院于2020年8月24日立案受理后，依法组成合议庭，于2020年9月18日适用普通程序公开开庭进行了审理。雅安市雨城区人民检察院指派检察员王颐刚出庭支持公诉，被告人林帮旺、王益波、苏伟明，辩护人陈浩、指定辩护人朱熠、乐大海到庭参加诉讼。现已审理终结。 雅安市雨城区人民检察院指控：2014年5月，被告人林帮旺、王益波承包独立经营的乐山众源电冶有限公司缺少用于进项抵扣的增值税专用发票，二人商定通过购买增值税专用发票用于规避税款，并决定由王益波负责具体购票事宜。王益波通过林宜汉的介绍联系到林某（另案处理），双方商议由乐山众源电冶有限公司以价税合计金额8%左右的价格向林某购买增值税专用发票，并通过对公账户按票面价税合计的大致金额走账以虚构货物交易，由王益波向林某提供具体的品名、单价、数量等开票信息。林某以价税合计金额6-7%的价格通过吴某2（另案处理）、李某某（另案处理）向梁某、吴某1控制的雅安市呈泰贸易有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司购买增值税专用发票后再以价税合计7.5%的价格出售给被告人林帮旺等承包的乐山众源电冶有限公司。为掩盖犯罪事实，林某先行组织资金通过陈祥鸿的账户（实际控制人为吴某2）转至乐山众源电冶有限公司财务即被告人苏伟明的个人账户，苏伟明明知系虚开增值税专用发票而为其提供自己的银行卡，并且通过自己控制的乐山众源电冶有限公司的公账将按票面价税合计的大致金额转入开票公司公账，开票公司再将资金转入成华区东翔建材经营部，最后转入陈祥鸿账户，从而完成资金回流。 经鉴定，乐山众源电冶有限公司取得雅安市呈泰贸易有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司2014年5月16日至11月18日涉嫌虚开的增值税专用发票45份，发票金额6,854,167.26元，发票税额1,165,208.54元，已全部认证抵扣。 案发后，被告人林帮旺、王益波、苏伟明已退缴全部违法所得。 公诉机关认为，被告人林帮旺、王益波、苏伟明虚开增值税专用发票，税款数额较大，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。林帮旺、王益波有自首情节，苏伟明有坦白情节、系从犯，三人均认罪认罚，诉请依法判处，并当庭出示了受案登记表、立案决定书、户籍证明、归案情况说明、拘留证、释放通知书、取保候审决定书、扣押决定书、扣押清单、缴款票据、接受证据材料清单、认证结果清单、光盘及制作说明、银行账户交易明细、工商登记资料、情况说明、辨认笔录、被辨认人照片及身份情况，证人王某、梁某、吴某1、苏某、陈某、张某、易某、罗某、林某、吴某2、李某某等的证言，被告人林帮旺、王益波、苏伟明的供述及认罪认罚具结书等证据。 被告人林帮旺、王益波、苏伟明对公诉机关指控的事实、罪名和公诉机关当庭出示的证据均无异议。辩护人提出被告人林帮旺、王益波均有自首情节且认罪认罚，主动退缴违法所得、预缴罚金；被告人苏伟明系从犯，有坦白情节且认罪认罚，主动退缴违法所得、预缴罚金；综上，辩护人请求结合被告人的犯罪情节、认罪悔罪态度，对三被告人减轻处罚并适用缓刑。辩护人均提交了证据罚金预缴票据。 审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致，公诉机关及辩护人当庭出示的证据，取证程序合法，内容客观真实，与案件具有关联性，本院依法予以确认。 另查明，2019年8月6日，被告人苏伟明在浙江省泰顺县泗溪镇环水路二楼被抓获到案。2019年8月16日、20日，被告人王益波、林帮旺接电话通知后主动到案。三被告人到案后均如实供述了自己的犯罪事实。 案发后，被告人退出涉案违法所得1,165,208.54元，公安机关依法予以扣押。 案件审理过程中，被告人林帮旺预缴罚金50,000元、被告人王益波预缴罚金50,000元、被告人苏伟明预缴罚金30,000元。 本院认为，被告人林帮旺、王益波、苏伟明违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额1,165,208.54元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。在共同犯罪中被告人林帮旺、王益波起主要作用，系主犯；被告人苏伟明起次要、辅助作用，系从犯，应减轻处罚。被告人林帮旺、王益波自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，且认罪认罚，可减轻处罚。被告人苏伟明到案后如实供述自己的罪行，系坦白，且认罪认罚，可从轻处罚。被告人林帮旺、王益波、苏伟明退出全部违法所得、预缴罚金，可酌定从轻处罚。 关于辩护人提出被告人林帮旺、王益波均有自首情节且认罪认罚，被告人苏伟明系从犯，有坦白情节且认罪认罚，三被告人主动退缴违法所得、预缴罚金的辩护意见，与本院查明事实一致，予以采纳。关于辩护人提出请求结合被告人的犯罪情节、认罪悔罪态度，对三被告人减轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院认为，结合被告人林帮旺、王益波、苏伟明的犯罪事实、性质、情节，以及认罪悔罪态度，符合适用缓刑的条件，该辩护意见成立，予以采纳。 为此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第五十二条、第七十二条第一款、第三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人林帮旺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金五万元； 二、被告人王益波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金五万元； 三、被告人苏伟明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金三万元； （被告人林帮旺、王益波、苏伟明的缓刑考验期限均从判决确定之日起计算；罚金均已缴纳。） 四、扣押在案的被告人林帮旺、王益波、苏伟明退缴的违法所得一百一十六万五千二百零捌元五角四分依法予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省雅安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  邓怀军 人民陪审员  裴学林 人民陪审员  侯 欣 二〇二〇年九月十八日 书 记 员  邓 薇 附《中华人民共和国刑法》相关法律条文： 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。