四川省雅安市雨城区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1802刑初113号 公诉机关雅安市雨城区人民检察院。 被告人李林均，男，1988年10月6日出生于四川省南部县，汉族，初中文化，户籍所在地四川省南部县。因本案于2019年6月23日被临时寄押于成都市看守所，2019年6月24日被雅安市公安局雨城区分局带走并刑事拘留，同年7月30日被逮捕。现羁押于石棉县看守所。 辩护人郭凤林，四川雅州律师事务所律师。 雅安市雨城区人民检察院以雅雨检公诉刑诉[2020]102号起诉书指控被告人李林均犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院于2020年6月2日立案受理后，依法组成合议庭适用普通程序，于2020年7月1日、7月28日公开开庭进行了审理。雅安市雨城区人民检察院指派检察员奚艳出庭支持公诉，被告人李林均、辩护人郭凤林到庭参加诉讼。现已审理终结。 雅安市雨城区人民检察院指控：2014年期间，被告人李林均作为中间人，以梁某（已判刑）、吴某1（另案处理）等人成立的雅安市呈泰贸易有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司、四川麦贝森金属材料有限公司、广汉市大隆物质贸易有限责任公司的名义，在无真实货物交易的情况下，向成都货安计量技术中心有限公司、德阳市贵兰金属回收有限公司、贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司、彭州市圣瀚再生资源有限责任公司、彭州市金汇机械加工有限公司、湖南株洲市天桥恒城型材厂、乐山众源电冶有限公司虚开增值税专用发票共计431份，价税合计金额55666804.4元，发票税额8088338.3元，取得的上述431份发票已全部认证抵扣，被告人李林均从中非法获利20余万元。 一、被告人李林均向成都货安计量技术中心有限公司虚开增值税专用发票的事实 2014年12月，成都货安计量技术中心有限公司安排副总经理胡某（另案处理）联系到被告人李林均，以价税合计金额6.5%的价格购买增值税专用发票。被告人李林均联系梁某以四川麦贝森金属材料有限公司为开票公司，按照成都货安计量技术中心有限公司所需品名、金额要求开票。经鉴定2014年12月5日至12月26日，成都货安计量技术中心有限公司取得四川麦贝森金属材料有限公司虚开的增值税专用发票153份，发票金额14965812.24元，发票税额2544187.76元，上述发票已全部认证抵扣。 二、被告人李林均向德阳市贵兰金属回收有限公司虚开增值税专用发票的事实 2014年4月，德阳市贵兰金属回收有限公司实际控制人龚某1（已判刑）以价税合计金额9%的价格向李某2（另案处理）购买增值税专用发票。李某2联系到被告人李林均，由李林均联系梁某以雅安市呈泰商贸有限公司为开票公司，按照德阳市贵兰金属回收有限公司所需品名、金额要求开票。为虚构交易假象，李某2出资假充货款，通过德阳市贵兰金属回收有限公司账户支付到开票公司账户，后由李某2收回资金，完成资金流转。经鉴定，2014年4月至2014年5月期间德阳市贵兰金属回收有限公司取得雅安市呈泰商贸有限公司虚开的增值税专用发票31份，发票金额3096133.37元，发票税额526342.63元，上述发票已全部认证抵扣。 三、被告人李林均向贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司虚开增值税专用发票的事实 2014年间，贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司实际控制人王某2、王某1（均已判刑）商议通过购买增值税专用发票用于规避税款。王某1联系吴某2（另案处理）以价税合计金额8%的价格购买增值税专用发票。吴某2联系被告人李林均，由李林均联系梁某以雅安市呈泰贸易有限公司、广汉新合商贸有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司为开票公司，按照贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司所需品名、金额要求开票。为虚构交易假象，吴某2朝出资假充货款转至王某1的个人账户，王某1再加上8%的购票点子将资金转入开票公司账户，开票公司再将资金转由吴某2收回，完成资金回流。经鉴定，2014年3月至10月期间贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司取得广汉市大隆物质贸易有限责任公司、雅安市呈泰贸易有限公司和四川西赛隆金属材料有限公司虚开的增值税专用发票35份，发票金额3782992.95元，税额643108.75元，上述发票已全部认证抵扣。 四、被告人李林均向彭州市圣瀚再生资源有限责任公司虚开增值税专用发票的事实 重庆市榕佳钢铁制品有限公司联系吴某2以价税合计金额9%的价格购买增值税专用发票。吴某2通过被告人李林均联系梁某以广汉市大隆物质贸易有限责任公司、雅安市呈泰贸易有限公司和四川西赛隆金属材料有限公司为开票公司，金额以价税合计金额6.2%价格先开票给彭州市圣瀚再生资源有限责任公司，后续由吴某2和重庆市榕佳钢铁制品有限公司交易。经鉴定，2014年3月至2014年11月期间，彭州市圣瀚再生资源有限责任公司取得广汉市大隆物质有限责任公司、雅安市呈泰贸易有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司虚开的增值税专用发票133份，发票金额15324717.68元，发票税额2605201.62元，上述发票已全部认证抵扣。 五、被告人李林均向彭州市金汇机械加工有限公司虚开增值税专用发票的事实 彭州市金汇机械加工有限公司法人刘某4（另案处理）联系吴某2开具增值税专用发票。吴某2联系被告人李林均购买发票，李林均联系梁某以广汉市大隆物资贸易有限责任公司、雅安市呈泰贸易有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司为开票公司开票。经鉴定，2014年4月18日至2014年9月28日期间，彭州市金汇机械加工有限公司取得广汉市大隆物质有限责任公司、雅安市呈泰贸易有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司虚开的增值税专用发票28份，发票金额2954970.6元，发票税额502345元，上述发票已全部认证抵扣。 六、被告人李林均向湖南株洲市天桥恒城型材厂虚开增值税专用发票的事实 2014年，株洲市天桥恒城型材厂股东陈某9、陈某10、陈某11（另案处理）以价税合计金额10%价格联系林某1（另案处理）购买增值税专用发票，林某1又通过吴某2、被告人李林均购买发票。被告人李林均联系梁某以雅安市呈泰贸易有限公司开具发票。为虚构交易，株洲市天桥恒城型材厂通过公司账户将“贷款”支付到雅安市呈泰贸易有限公司账户，后通过私人账户将资金收回。经鉴定，2014年4月，株洲市天桥恒城型材厂取得雅安市呈泰贸易有限公司虚开的增值税专用发票6份，价税合计金额701616元，发票税额101944元，上述发票已全部认证抵扣。 七、被告人李林均向乐山众源电冶有限公司虚开增值税专用发票的事实 2014年间，乐山众源电冶有限公司实际经营人林某3、王某4（另案处理）商议购买增值税专用发票用于规避税款。王某4以价税合计金额8%的价格向林某1购买发票。林某1通过吴某2联系被告人李林均，由李林均联系梁某以雅安市呈泰贸易有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司为开票公司开票。为虚构交易假象，林某1出资假充货款进行资金回流。经鉴定，在2014年5月16日至11月18日期间，乐山众源电冶有限公司取得雅安市呈泰贸易有限公司、四川西赛隆金属材料有限公司虚开的增值税专用发票45份，发票金额6854167.26元，发票税额1165208.54元，上述发票已全部认证抵扣。 2019年6月23日11时许，被告人李林均在成都市金牛区七星网吧被公安民警抓获到案，到案后如实供述了上述犯罪事实。 公诉机关认为，被告人李林均介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，有坦白情节，特提请依法判处，并当庭出示了受案登记表、立案决定书、户籍证明、到案经过、出所登记表、拘留证、逮捕证、刑事判决书、工商登记资料、鉴定聘请书、司法鉴定意见书、鉴定意见通知书、增值税缴税申报资料、认证结果清单、账户资金流转明细、辨认笔录、辨认照片、辨认工作情况说明、情况说明，证人梁某、吴某1、李某1、张某1、吴某2、林某1、陈某1、严某、孙某1、胡某、刘某1、孙某2、杨某、黄某、龚某1、李某2、龚某2、刘某2、王某1、王某2、王某3、李某3、刘某3、刘某4、刘某5、袁某、沈某、范某、刘某6、张某2、郑某、韩某、李某4、陈某2、余某、任某、陈某3、卓某、陈某4、陈某5、刘某7、陈某6、林某2、陈某7、陈某8、陈某9、陈某10、陈某11、苏某1、王某4、林某3、苏某2、张某3、易某、罗某的证言，被告人李林均的供述等证据。 庭审中，被告人李林均对起诉书指控的基本事实、罪名和公诉机关当庭出示的证据均无异议。被告人及其辩护人提出李林均是提供居间服务，应构成从犯；李林均构成自首；且李林均认为自己到案后，主动揭发并指认吴某2，应构成立功。 审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致，公诉机关当庭出示的证据，取证程序合法，内容客观真实，与案件具有关联性，本院依法予以确认。 本院认为，被告人李林均违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人李林均到案后如实供述自己的罪行，系坦白，可从轻处罚。 关于被告人及其辩护人提出李林均是提供居间服务应构成从犯的辩解辩护意见，本院认为，尽管被告人李林均在虚开增值税专用发票中起到的是居间介绍作用，但《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款已将“介绍他人虚开行为”确定为“虚开增值税专用发票”的犯罪行为之一，被告人李林均应独立构成虚开增值税专用发票罪，故该辩解辩护意见不成立，不予采纳。关于被告人及其辩护人提出李林均应构成自首的辩解辩护意见，本院认为，被告人李林均系被公安机关抓获归案，不符合认定自首的法定条件，故该辩解辩护意见不成立，不予采纳。关于被告人认为自己到案后主动揭发并指认吴某2应构成立功的辩解意见，本院认为，吴某2系李林均介绍他人虚开增值税专用发票的下线，李林均如实供述吴某2向自己介绍虚开增值税专用发票的犯罪事实，不符合构成立功的法定条件，故该辩解意见不成立，不予采纳。 为此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人李林均犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年四个月，并处罚金八万元； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即刑期自2019年6月23日起至2029年10月22日止。罚金在本判决生效后十日内缴纳。） 二、追缴被告人李林均违法所得二十万元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省雅安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  邓怀军 人民陪审员  李海香 人民陪审员  胡咏宏 二〇二〇年七月二十八日 书 记 员  邓 薇 附《中华人民共和国刑法》相关法律条文： 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。