山东省潍坊高新技术产业开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0791刑初134号 公诉机关潍坊高新技术产业开发区人民检察院。 被告人李显东，男，1967年8月15日生于山东省莱西市，汉族，初中文化，青岛瑞成宇和金属制品厂、青岛锦泽瑞盛金属制品厂实际控制人，住山东省莱西市。2017年12月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局高新技术产业开发区分局取保候审，2018年11月22日被潍坊高新技术产业开发区人民检察院取保候审，2019年11月22日被本院重新取保候审。 辩护人张秋华，山东泰琪律师事务所律师。 潍坊高新技术产业开发区人民检察院以潍高新检公刑诉［2019］126号起诉书指控被告人李显东、孙某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月21日向本院提起公诉，本院审查受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。潍坊高新技术产业开发区人民检察院指派检察员杜崇胜出庭支持公诉。被告人李显东及其辩护人张秋华、被告人孙某及其辩护人王健均到庭参加诉讼。因证据发生变化，公诉机关于2020年7月22日申请撤回对被告人孙某的起诉，本院于次日裁定同意撤回起诉。公诉机关因补充证据分别于2019年8月20日、2019年12月20日建议本院延期审理并分别于2019年9月20日、2020年1月20日建议恢复法庭审理。因新冠肺炎疫情原因本院于2020年2月18日裁定对本案中止审理，并于同年5月27日裁定恢复法庭审理。本案现已审理终结。 公诉机关指控：2015年8月，被告人李显东为虚开增值税专用发票让被告人孙某注册成立青岛瑞成宇和金属制品厂。孙某明知李显东是为了虚开增值税专用发票，为其注册成立了青岛瑞成宇和金属制品厂并担任法人代表。2015年9月至2016年2月期间，被告人李显东作为青岛瑞成宇和金属制品厂的实际控制人，在没有实际经营业务的情况下，以支付票面金额的5.5%至6%开票费用的方式，让段某1实际控制的潍坊程傲商贸有限公司、青岛星杰来工贸有限公司为其实际控制的青岛瑞成宇和金属制品厂虚开增值税专用发票共计153份，发票金额16885563.35元，税款2453457.83元，上述税款已全部认证抵扣。 针对上述指控，公诉机关提供了书证工商登记、企业登记信息、税务登记信息、进销项明细、营业执照、纳税人涉税保密信息查询结果告知书、银行交易明细，同案证人段某1等人的证言，被告人李显东的供述与辩解等证据证实，认为被告人李显东的行为构成虚开增值税专用发票罪，其具有自首情节，建议依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款的规定定罪处罚。 被告人李显东对公诉机关的指控供认不讳。 被告人李显东的辩护人提出被告人李显东具有如下从轻处罚情节：1、被告人系初犯，一贯表现良好；2、被告人犯罪后自动投案，具有自首情节；3、被告人认罪、悔罪。4、被告人李显东仅为执行者，不是决策者。5、已积极尽最大努力退交部分税款。建议法院从轻处罚并判处缓刑。 经审理查明： 2015年8月，孙某注册成立青岛瑞成宇和金属制品厂（个人独资企业）并担任法人代表。成立之后，孙某将营业执照、公章交付给被告人李显东，由李显东实际控制该公司。2015年9月至2016年2月期间，被告人李显东作为青岛瑞成宇和金属制品厂的实际控制人，在没有实际经营业务的情况下，以支付票面金额的5.5%至6%开票费用的方式，让段某1实际控制的潍坊程傲商贸有限公司、青岛星杰来工贸有限公司为其实际控制的青岛瑞成宇和金属制品厂虚开增值税专用发票共计153份，发票金额16885563.35元，税款2453457.83元，上述税款已全部认证抵扣。 另查明，在本案审理过程中，被告人李显东向本院退交税款人民币870000元。 上述事实有下列证据予以证实： 1、证人证言 （1）证人赵某1的证言，证实其在青奥泽信会计代理记账有限公司上班，其曾经给青岛瑞成宇和金属制品厂代理记账，该公司的法定代表人是孙某，注册地址在莱西市夏格庄镇。公司从成立就是其代理记账，是公司法定代表人孙某找其记账的，其和公司之间没有签订协议，只是口头协议，其负责报税、记账，还给代开过一段时间的发票。其印象中是因为孙某要生二胎，说她不方便开发票，让其帮忙给公司代开发票。是孙某把相关开票信息给其，其从电脑上开的。青岛瑞成宇和金属制品厂的发票等单据及开发票的电脑是孙某提供的。 （2）证人赵某2的证言，证实其系莱西市夏格庄镇亭子口村的村支书，其从2015年开始担任村支书至今。其村子2015年没有开办过“青岛瑞成宇和金属制品厂”。邴某是其村村民，家住村西，其没有看到她家开办过工厂。 （3）证人孙某的证言，证实2015年6、7月份，其在李显东的要求下成立青岛瑞成宇和金属制品厂，该企业是个人独资企业，其担任法定代表人。厂位于莱西市夏格庄镇亭子口村村西，是其联系亭子口村朋友邴某签订的房屋租赁合同，同时让邴某找亭子口村委会开了一份证明，用上述地址注册的厂址，该厂没有实际经营。注册完成后其就将企业的公章和营业执照都交给了李显东，之后的经营是李显东负责。因为李显东曾经帮过其忙，其就答应李显东成立这个厂，并嘱咐李显东别出什么事。 2、书证 （1）抓获经过、发破案经过、在逃人员登记表、在逃人员登记/撤销表，证实被告人李显东在公安机关网上追逃后投案自首，公安机关撤销追逃的事实。 （2）工商登记，企业登记信息，证实青岛锦泽瑞盛金属制品厂的法人代表是李某；青岛瑞成宇和金属制品厂的法人代表是孙某；潍坊程傲商贸有限公司的法人代表是段某2、股东是段某2、段某1；青岛星杰来工贸有限公司的法人代表是段某2、股东是段某2、段某1。 （3）青岛瑞成宇和金属制品厂与青岛星杰来工贸有限公司税务登记信息及发票进销项情况，证实青岛星杰来工贸有限公司虚开给青岛瑞成宇和金属制品厂金额共计9550208.75元，税额共计1387636.99元，共计87张增值税专用发票。 （4）潍坊程傲商贸有限公司税务登记信息及进销项情况，证实潍坊程傲商贸有限公司虚开给青岛瑞成宇和金属制品厂金额共计7335354.6元，税额共计1065820.84元，共计66张增值税专用发票。 （5）户籍信息、电话查询记录，证实被告人李显东犯罪时系完全刑事责任能力人及其基本户籍信息情况，无违法犯罪记录。 （6）刑事判决书、刑事裁定书、办案说明，证实本案同案犯已经判决的情况，其他犯罪嫌疑人被另案处理。 （7）办案说明，证实经侦查机关到莱西市调查取证，未能找到证人邴某。 （8）办案说明一份（附照片五张），证实经侦查机关现场勘验及询问村支书赵某2，青岛莱西市夏格庄镇亭子口村西2015年至今没有开办“青岛瑞成宇和金属制品厂”。 3、被告人供述与辩解 （1）同案犯段某1的供述，证实其成立了潍坊程傲商贸有限公司，是一个“皮包”公司，没有实际业务，倒卖增值税专用发票，从中赚取差价。程傲公司所有的进项都是虚假的，所有的销项也都是虚假的。程傲公司曾经给青岛瑞成宇和金属制品厂与青岛锦泽瑞盛金属制品厂虚开过发票，这两个公司都是李显东的公司。经侦查人员出示明细表辨认后其承认是其控制的潍坊程傲商贸有限公司、青岛星杰来工贸有限公司给李显东控制的青岛瑞成宇和金属制品厂虚开的66张和87张。其与李显东通过陈志军认识，2015年下半年时李显东问其有没有进项发票，让其给他的公司开点进项发票，其就用其实际控制的公司给李显东的公司开了，李显东支付5.3个点的开票费用。 （2）被告人李显东的供述，证实2013年其通过陈志军认识了段某1，因为其和孙某一起经营厂，出现了很多外债，为了让公司盈利的多，可以少交税款，其就提议买进项税发票抵扣，孙某就同意了。青岛瑞成宇和金属制品厂是孙某的厂，虚开增值税专用发票的事情具体由其联系。其联系的段某1，说公司需要点进项增值税专用发票，问他能不能给开点，他同意后就说开发票需要支付票面金额的5.5-6个点左右的开票费用，并且提供了一个个人银行账户，段某1每次虚开好的发票都是通过邮寄寄到青岛凯悦兴华塑料制品公司来，然后其再拿着虚开好的发票交给会计认证抵扣。最初不需要资金走账，后来段某1说需要配合资金走账，资金是从段某1的个人账户转到其提供给段某1的薛飞或者郭某的个人账户，然后再从薛飞或者郭某的个人账户转到受票公司的对公账户，再从受票公司的对公账户转到段某1公司的账户中。公司和段某1的公司之间没有真实的货物交易，走账是为了逃避税务部门的检查。侦查机关出示的潍坊程傲商贸有限公司给青岛瑞成宇和金属制品厂开具的66张增值税专用发票（价税合计7335354.6元，税额1065820.84元）是其让段某1虚开的，出示的青岛星杰来工贸有限公司给青岛瑞成宇和金属制品厂开具的87张增值税专用发票（价税合计9550208.75元，税额1387636.99元）是其让段某1虚开给青岛瑞成宇和金属制品厂的。 上述证据经开庭审理时质证，本院予以确认。 本院认为，被告人李显东为虚开增值税专用发票而设立公司，让他人为自己虚开发票，数额较大，其行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。公诉机关指控被告人李显东构成犯罪的事实和罪名成立。鉴于被告人李显东被列为网上追逃后又主动投案，归案后如实供述犯罪事实，具有自首情节；主动退交部分税款，可以依法从轻处罚。其辩护人提出被告人李显东仅为执行者，不是决策者的辩护意见，与本院审理查明的事实不符，本院不予采纳，提出的其他与审理查明的事实一致并符合法律规定的辩护意见，予以采纳。剩余税款继续追缴，上缴国库。综上依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下： 一、被告人李显东犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币100000元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金于判决生效后一个月内缴纳。） 二、被告人李显东退交的税款人民币870000元依法予以没收，上缴国库。剩余税款人民币1583457.83元继续向被告人李显东追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长  周昭福 人民陪审员  于树明 人民陪审员  王法明 二〇二〇年七月二十七日 法官助理辛雨静 书记员王明婷