安徽省全椒县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖1124刑初202号 公诉机关安徽省全椒县人民检察院。 被告人马德政，曾用名马艳波，男，1978年9月24日出生于河南省项城市，回族，初中文化，无业，住河南省项城市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年11月1日被全椒县公安局刑事拘留，同年12月6日经全椒县人民检察院批准逮捕，同日由全椒县公安局执行逮捕。现羁押于全椒县看守所。 辩护人张恩泽，河南豫龙律师事务所律师。 全椒县人民检察院以全检一部刑诉[2020]184号起诉书指控被告人马德政犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月19日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案，全椒县人民检察院指派检察官刘某红出庭支持公诉，被告人马德政及其辩护人张恩泽到庭参加诉讼。本案审理期间因新型冠状病毒肺炎疫情中止审理，现已审理终结。 公诉机关指控：被告人马德政于2010年7月,在全椒县武岗镇成立全椒县鸿某祥针织毛衫厂，并取得增值税一般纳税人资格。 2010年7月至2011年4月期间，全椒县鸿某祥针织毛衫厂在无实际生产经营的情况下，为了抵扣进项税，伪造了委托加工合同、业务合同和虚假的资金流向，从乌苏市新某棉红星棉业有限责任公司、威县荣友某棉业有限责任公司、九江县吉祥某棉业有限公司、威县东升某棉业有限公司、威县河岔股某棉业有限公司、利辛县华洋发某农副产品购销有限公司、威县京某龙棉业有限公司、曲周县某大棉业有限公司、武城县某源棉业有限公司取得增值税专用发票188份,货物为皮棉，价税合计22913888元，税额2636110.8元；从河南省南阳市邓州市某和毛织厂、河南省南阳市镇平县双某针纺织厂取得虚假的增值税专用发票3份，货物为针织服装，价税合计273704.20元，税额7971.96元。该191份增值税专用发票的合计进项税额2644082.76元已申报抵扣，并已缴纳税款。全椒县鸿某祥针织毛衫厂在无实际交易的情况下，虚开给深圳市新某通供应链管理有限公司134份增值税专用发票，价税合计14537139.25元；虚开给深圳市某尼隆国际货运代理有限公司43份增值税专用发票，价税合计4913516.16元；共对外虚开价税合计19450655.41元，税额2826163.5元。在2010年12月和2011年3月，被告人为掩饰其虚开行为，制造了虚假的资金流向，在收到销售款后立即将销售款汇回。被告人马德政从中收取开票费16万余元。 被告人马德政于2019年10月30日主动到河南省项城市公安局投案，归案后如实供述自己的犯罪事实。 公诉机关认为：被告人马德政违反国家税收征管和发票管理规定，为骗取国家税款，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己、为他人虚开增值税专用发票数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。其中，被告人马德政在为他人虚开增值税专用发票过程中，因意志以外的原因而未得逞，依据《中华人民共和国刑法》第二十三条，系犯罪未遂。被告人在审查起诉阶段认罪认罚，依法可以从宽处罚，建议对被告人马德政判处有期徒刑八年至十年，并处罚金二十万元至二十五万元。公诉机关提交了接受刑事案件登记表、立案决定书、户籍信息、到案经过、违法犯罪记录查询情况说明、全椒县鸿某祥针织毛衫厂私营企业基本注册信息、个人独资企业设立登记申请书、厂房租赁合同、营业执照、增值税一般纳税人申请认定实地查验情况报告、增值税一般纳税人信息表、个人独资投资人、私营企业基本信息查询单、情况说明、明细表、受案登记表、立案决定书、营业执照、组织机构代码证、公司章程等、注销证明、查询存款通知书、记帐凭证、账簿、发票领购簿等、情况说明、税务协查报告、增值税抵扣凭证协查函、案件协查情况表、企业信息、法定代表人信息、企业变更情况、涉税案件移送意见书、税务检查通知书、增值税专用发票、深圳市新润通供应链管理有限公司、深圳市玛尼隆国际货运代理有限公司注册登记信息查询单、股东信息、公司设立登记申请书、股东会决议、深圳市国家税务局出口货物函调调查申请表、外贸企业出口退税汇总申报表、外贸企业出口退税进货明细申报表、增值税专用发票、中华人民共和国海关出口货物报关单、在逃人员登记表、拘留证、查询存款通知书、营业执照、组织机构代码证、银行对账单，证人黄某、马某、王某、张某、蒋某、杨某、薛某、宫某、兰某、卢某、刘某1、刘某2、刘某3的证言，鉴定意见，辨认笔录，勘验检查工作记录、现场方位示意图等证据证实 被告人马德政对指控的犯罪事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 其辩护人提出的辩护意见是：对指控的罪名没有异议。认为被告人具有他人为自己虚开的191份发票已申报抵扣，向国家纳税347813.88元；为他人虚开的177份发票，未能抵扣，系犯罪未遂；被告人认罪悔罪，有自首情节，系初犯，请求对被告人判处有期徒刑六年。 经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。 本院认为，被告人马德政构成虚开增值税专用发票罪，在犯罪数额的认定上，因本案全椒县鸿某祥针织毛衫厂成立后无实际经营行为，不存在真实交易,被告人马德政为了维持公司运作的假象，为虚开销项税而让他人为公司虚开进项税专用发票。其中，虚开销项税额2826163.5元、虚开进项税额2644082.76元，其行为均符合该罪的构成要件。从有利于被告人的角度出发应该认定犯罪数额为2644082.76元。公诉机关的指控成立。被告人马德政案发后能主动投案，归案后如实供述主要犯罪事实，当庭自愿认罪，并愿意接受处罚，是自首，依法予以减轻处罚。对其辩护人提出被告人具有认罪悔罪，有自首情节，系初犯等情节，建议减轻处罚的意见，本院予以采纳，但量刑建议，本院不予支持。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、四款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人马德政犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金二十万元； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月1日起至2027年10月31日止；罚金于判决生效之日起十日内缴纳。） 二、被告人马德政违法所得十六万元，依法予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长 陈 勇 人民陪审员 尤 龙 人民陪审员 宋会粉 二〇二〇年九月二十五日 书 记 员 贲 如 附本案适用法律条文： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中犯罪较轻的，可以免除处罚。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。