太原市万柏林区人民法院刑 事 判 决 书（2020）晋0109刑初241号公诉机关太原市万柏林区人民检察院。被告人崔旭刚，男，1970年3月15日出生于河北省曲阳县，身份证号xxx，汉族，大专文化，个体，住河北省保定市。2019年12月14日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2020年1月17日被逮捕。现羁押于太原市第一看守所。辩护人冯永硕，河北尚言律师事务所律师。太原市万柏林区人民检察院以并万检刑刑诉[2020]205号起诉书指控被告人崔旭刚犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。太原市万柏林区人民检察院指派检察员陈国菡出庭支持公诉，被告人崔旭刚及辩护人冯永硕到庭参加诉讼。现已审理终结。太原市万柏林区人民检察院指控，2015年8月份，被告人崔旭刚给山西煤炭物流发展有限公司(地址:太原市万柏林区长风西街******)介绍虚假煤炭交易业务，双方商议确定煤炭交易的数量、价格后，由被告人崔旭刚提供上、下线公司工商、税务、银行账户、格式煤炭买卖合同，山西煤炭物流发展有限公司通过签订合同收取和支付煤款并从中挣取差价。被告人崔旭刚向山西煤炭物流发展有限公司提供上线大连鑫圣源贸易有限公司虚开的增值税专用发票，同时接受山西煤炭物流发展有限公司虚开给下游天津市汉卓国际贸易有限公司、齐河运通煤炭销售有限公司等多家公司的增值税专用发票。2019年12月5日，太原市公安局万柏林分局接到公安部下发辽宁抚顺张文及等人涉嫌虚开增值税专用发票一案的线索，发现山西煤炭物流发展有限公司接受大连鑫圣源贸易有限公司虚开增值税专用发票594份，合同金额人民币58484709.98元(以下币种相同)，税额9942400.79元；虚开增值税专用发票69份，合同金额63147664.85元，税额10735103.01元。经查证，上述发票已全部认证抵扣。经审计，大连鑫圣源贸易有限公司对外开具的增值税发票(销项)均为虚开的增值税专用发票。案发后，山西煤炭物流发展有限公司已补缴2015年8月1日-8月31日税款8281287.59元。太原市万柏林区人民检察院向本院移送了该案的书证、证人证言、被告人供述等证据材料，认为被告人崔旭刚虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人崔旭刚辩称，1、山西煤炭物流发展有限公司与大连鑫圣元贸易有限公司以及其他下游公司之间都有真实的煤炭交易；2、我只是中间介绍人，山西煤炭物流发展有限公司与上下游公司之间签订合同以及发票往来都是由“亮儿”和“老三”对接的，我没有拿过这些票据，也没有在票据上签过字。其辩护人的辩护意见为，1、被告人崔旭刚能如实供述犯罪事实，自愿认罪、认罚，愿意接受处罚，可以从轻处罚；2、被告人崔旭刚在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚；3、被告人崔旭刚系初犯，无前科劣迹，且未从中获利，请求对其从轻处罚。经审理查明，2015年8月份，被告人崔旭刚给山西煤炭物流发展有限公司介绍虚假煤炭交易业务，双方商议确定煤炭交易的数量、价格后，由被告人崔旭刚提供上下线公司工商、税务、银行账户、煤炭买卖格式合同，山西煤炭物流发展有限公司通过签订合同收取和支付煤款并从中挣取差价。被告人崔旭刚向山西煤炭物流发展有限公司提供上线大连鑫圣源贸易有限公司虚开的增值税专用发票，同时接受山西煤炭物流发展有限公司虚开给下游天津市汉卓国际贸易有限公司、齐河运通煤炭销售有限公司等多家公司的增值税专用发票。2019年12月5日，太原市公安局万柏林分局根据公安部下发的线索，发现山西煤炭物流发展有限公司接受大连鑫圣源贸易有限公司虚开增值税专用发票594份，价税合计58484709.98元，税额9942400.79元；向齐河运通煤炭销售公司等十三家公司虚开增值税专用发票69份，价税合计63147664.85元,税额10735103.01元。经查证,上述发票已全部认证抵扣。经审计，大连鑫圣源贸易有限公司对外开具的增值税专用发票(销项)均为虚开的增值专用税发票。案发后，山西煤炭物流发展有限公司已补缴2015年8月1日-8月31日税款8281287.59元。证实上述事实的证据有：1、到案经过，证实2019年12月14日，太原市公安局万柏林分局经侦大队民警在太原市万柏林区丽华大酒店，将被告人崔旭刚传唤到案。2、证人仵某某的证言，证实我是山西煤炭物流发展有限公司法定代表人和实际负责人。2015年7月份左右，我通过朋友介绍认识做煤炭业务的崔旭刚。崔旭刚说他可以从宁武购上煤，发到河北调配之后转卖给我公司，我公司再卖给下游公司，每吨能挣取六至七元的差价。上游是大连鑫圣源贸易有限公司，下游的公司比较分散，分别有平顶山、天津、青岛等地的公司。崔旭刚说他实际控制上游公司，并给我们提供了保证书，证明他和上游公司的关系，以及上游公司经营状况良好的证明。我们根据崔旭刚提供的上游公司过泵单上的煤炭总量，要求下游公司支付我公司购煤款，我公司扣除相应差价之后，通过对公账户将剩余款项转给崔旭刚提供的上游公司的账户。大概转过5000多万元，上游的大连鑫圣源贸易有限公司开具了5000多万元的增值税专用发票，税款900万元，税款都进行了认证抵扣。我公司也会给相应的下游公司开具增值税专用发票，与大连鑫圣源贸易有限公司不存在资金回流的情况。后来税务局告知我们发票有问题，我公司就做了进项税转出，补交了税款500余万元。上下游公司都是崔旭刚代表对接的，我们只对崔旭刚一人，所有合同也是崔旭刚提供的。而且每次来我公司提供材料都是崔旭刚一人，没有其他人来过。3、证人吴某某的证言，证实我是山西煤炭物流发展有限公司的财务部长，2015年因为涉及到发票的抵扣情况和资金结算情况，我了解到我公司和大连鑫圣源公司有业务往来。大连鑫圣源公司给我们开具了增值税专用发票5000多万元，税额是900余万元，我们公司在经济区税务局进行了认证抵扣，后来补缴了500万元的税款。下游公司给我们支付相应货款后，我公司也给对方公司开具了相应的增值税专用发票。我们公司和大连鑫圣源贸易有限公司不存在资金回流的情况。4、证人李某某的证言，证实我是山西煤炭物流发展有限公司总会计，负责公司的财务工作。崔旭刚以大连鑫圣源贸易有限公司实际控制人的身份和我公司做过业务。他当时给我公司提供了保证书，证明他和大连鑫圣源贸易有限公司以及下游公司的关系，并提供大连鑫圣源贸易有限公司经营状况良好的证明。上下游公司都是崔旭刚联系的，崔旭刚提供上游公司的过泵单和预付下游公司的购煤款后，我公司通过对公账户转账给崔旭刚提供的大连鑫圣源贸易有限公司。崔旭刚把上游公司的增值税专用发票提供给我公司后，我公司将开给下游公司的发票给了崔旭刚。崔旭刚拿票的时候签名是“崔刚”。后来我公司将所有税款都补交了。5、工商注册资料、营业执照、开户许可证，证实山西煤炭物流发展有限公司于2009年10月15日注册成立，法定代表人仵某某；大连鑫圣源贸易有限公司于2015年5月28日注册成立，法定代表人董刚。6、下游公司工商查询信息，证实涉案的下游公司均无正常业务及实际纳税情况。7、煤炭买卖合同、账目明细及付款电子回单，证实山西煤炭物流发展有限公司与上下游公司签订的煤炭合同、往来账目及付款情况。8、大连鑫圣源公司涉案账户流水，证实山西省煤炭物流发展有限公司向大连鑫圣源贸易有限公司的转款情况。9、业务保证书及相关证明材料，证实被告人崔旭刚向山西煤炭物流有限公司提供保证材料，保证大连鑫圣源贸易有限公司经营状况良好，上下游公司之间的煤炭业务真实、合法。10、增值税专用发票开具情况，证实2015年8月，山西煤炭物流发展有限公司接受大连鑫圣源贸易有限公司虚开增值税专用发票594份，价税合计58484709.98元，税额9942400.79元；向十三家下游公司开具虚开增值税专用发票69份，价税合计63147664.85元，税额10735103.01元。11、辽宁中华信会计师事务所专项审计报告，证实大连鑫圣源贸易有限公司对外开具销项发票946组增值税专用发票（扣除已作废发票），均为虚开的增值税专用发票。12、山西省税务局出具的情况说明、增值税专用发票开具及认证情况，证实经山西省税务局查询，山西煤炭物流发展有限公司2015年8月开具的增值税专用发票均进行了认证。13、补交税款凭证，证实山西煤炭物流发展有限公司已补缴2015年8月1日-8月31日税款8281287.59元。14、辽宁省抚顺市公安局受理案件材料复印件，证实辽宁省抚顺市公安局在侦办虚开增值税专用发票案中，发现朱雪燕、张文及实际控制大连多家空壳公司并对外虚开增值税专用发票谋取非法利益，其中包括大连鑫圣源贸易有限公司。15、户籍证明，证实被告人崔旭刚的身份。16、被告人崔旭刚在侦查阶段的供述，称2015年我通过朋友介绍认识山西煤炭物流发展有限公司仵总，给其公司介绍过煤炭购销业务。具体操作方式是用煤炭物流公司资质与下游公司签订煤炭购销合同，煤炭物流公司按吨数收取管理费，我在曲阳煤矿的朋友负责发煤，下游公司也是我这个朋友负责联系的。第一次签订合同时我带着“亮儿”和“老三”一起去的煤炭物流公司，“亮儿”和“老三”来的时候就拿着大连鑫圣源公司盖好章的合同。“亮儿”、“老三”把上游公司开出来的票给了煤炭物流公司，煤炭物流公司再把开具给下游公司的票给了“亮儿”、“老三”。煤炭物流公司担心出现经济纠纷，为此我给出具过一份保证书和“亮儿”、“老三”拿过来的河北清修煤炭公司证明及工商营业执照、大连中山区国家税务局证明，以此证明煤炭购销业务真实，上游公司经营状况良好。煤炭物流公司业务对的是“亮儿”和“老三”，我只是中间介绍人，至于有没有真实的煤炭交易我不清楚。以上证据，均经当庭举证、质证，且证据间能够相互印证，足以认定。本院认为，被告人崔旭刚违反国家税收征管和发票管理规定，参与虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。关于被告人崔旭刚提出，上下游公司之间有真实的煤炭购销业务，其只是中间介绍人，未拿过发票也未在票据上签字的辩解意见。经查，被告人崔旭刚给山西煤炭发展贸易有限公司介绍虚假煤炭购销业务，并向该公司提供上下游公司工商、税务、虚假煤炭购销合同等相关资料，同时将上游公司大连鑫圣源贸易有限公司虚开的增值税专用发票提供给该公司，并将该公司开具的发票提供给下游公司，该事实有证人仵某某、李某某的证言及在案被告人出具的保证书、虚假证明材料等证据相印证，故该辩解意见不成立，本院不予采纳。关于辩护人提出，被告人系从犯，应从轻、减轻处罚的辩护意见。经查，被告人崔旭刚直接参与了虚开增值税专用发票的行为，在共同犯罪中起主要作用，不宜认定为从犯，故该辩解意见不成立，本院不予采纳。关于辩护人提出，被告人崔旭刚如实供述犯罪事实，自愿认罪、认罚，应从轻处罚的辩护意见，与查明的事实不符，本院不予采纳。对辩护人的其他合理辩护意见，本院予以采纳。根据被告人崔旭刚的犯罪性质、犯罪情节、犯罪后果及认罪、悔罪态度。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：被告人崔旭刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币30万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月14日起至2031年12月13日止。罚金于判决生效之日起十日内，一次性向本院缴纳，期满不缴纳的，强制缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向太原市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  高爱平人民陪审员  范丽仙人民陪审员  冯 华二〇二〇年九月二十九日书 记 员  华文嘉