江西省进贤县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0124刑初46号公诉机关江西省进贤县人民检察院。被告人董贵文，男，1974年8月17日出生，汉族，高中文化程度，个体，住江西省余干县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2019年6月4日被进贤县公安局取保候审，同年10月28日被进贤县人民检察院取保候审，2020年1月20日被进贤县人民法院决定取保候审。现在家。被告人葛云山，男，1964年11月11日出生，汉族，初中文化程度，上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司实际控制人，户籍所在地江苏省宝应县，住上海市崇明区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2019年8月12日被进贤县公安局取保候审，同年10月28日被进贤县人民检察院取保候审，2020年1月20日被进贤县人民法院决定取保候审。现在家。江西省进贤县人民检察院以进检公诉刑诉[2019]397号起诉书指控被告人董贵文、葛云山犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月14日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。进贤县人民检察院指派检察员陈勇出庭支持公诉。被告人董贵文、葛云山到庭参加诉讼。本案现已审理终结。江西省进贤县人民检察院指控，2017年9月，被告人葛云山找到被告人董贵文，向董贵文提出需要购买柴油增值税专用发票，购买发票的价格为开票金额的百分之七。董贵文与付乐（已判决）商议在陈大牛（另案处理）经营的中国石油南昌分公司开具增值税专用发票。葛云山将上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司的营业执照等资料提供给董贵文，董贵文再将资料给付乐。葛云山通过公对公转账至中石油南昌分公司，付乐将资金转给董贵文，董贵文再将资金转给葛云山指定的葛大威、童艳账户，中国石油南昌分公司进贤加油站开具增值税专用发票，董贵文、付乐从中赚取了开票金额的百分之一个点的费用。经鉴定，董贵文、葛云山虚开税款金额为8066421.27元，税额为1127353.27元，已抵扣税款。被告人董贵文于2019年6月4日主动到进贤县公安局投案；被告人葛云山于2019年8月12日主动到进贤县公安局投案。公诉机关据此指控被告人董贵文介绍他人虚开增值税专用发票，葛云山让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人董贵文、葛云山对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。公诉机关在庭审中出示并宣读了下列证据：1、李小满提供的客户加油明细共24页，证实客户登记加油情况（车牌、升、日期）。2、加油站委托管理合同，证实中国石油天然气股份有限公司江西南昌销售分公司委托南昌伟鸿加油站管理有限公司经营进贤、五里、银河、金顺加油站，委托管理期为2017年9月1日至2020年8月31日。3、进贤县市场和监督管理局出具的企业信息、企业投资方信息，证实南昌伟鸿加油站管理有限公司为有限责任公司，陈大牛为法定代表人，自然人独资。4、关于进贤四站柴油销售均价的说明，证实2017年9月1日至2018年8月19日，进贤四座加油站平均销售价格约5.85元/升。5、上海安强物流有限公司增值税专用发票、上海安红物流有限公司增值税专用发票、上海鑫艳物流有限公司增值税专用发票、新干县联谊运输有限公司增值税专用发票、上海宇澳运输有限公司增值税专用发票，证实2017年至2018年中国石油天然气股份有限公司江西南昌进贤加油站为上述公司开具增值税专用发票。6、加油卡代管委托书、车辆明细，证实上海宇澳有限公司、上海鑫艳物流有限公司委托银河加油站代管加油卡并附有车辆明细。7、增值税专用发票认证结果查询、认证抵扣证明、认证结果通知书、认证结果清单，证实2017年至2018年中国石油天然气股份有限公司江西南昌进贤加油站为上海安强物流有限公司、上海安红物流有限公司、上海鑫艳物流有限公司、新干县联谊运输有限公司、上海宇澳运输有限公司开具的增值税专用发票均已抵扣。8、江西赣安司法鉴定中心出具的关于付乐虚开增值税专用发票案的司法会计鉴定意见书，赣安司鉴字【2019】019号，证实鉴定人员根据委托方提供的中国石油天然气股份有限公司江西南昌销售公司提供增值税专用发票的资料，核算出上海宇澳运输有限公司开具增值税专用发票的销售金额为5320875.52元，税额为868442.54元，税款合计数为6189318.06元；上海鑫艳物流有限公司开具增值税专用发票的销售金额为1618192.48元，税额为258910.73元，税款合计数为1877103.21元。9、扣押决定书、扣押清单、冻结财产通知书，证实进贤县公安局已冻结董贵文账户金额200000元；冻结葛云山账户金额2150010元。10、同案人陈大牛的供述与辩解，证实上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司、新干县联谊运输有限公司、上海安红物流有限公司、上海安强物流有限公司老板其都不认识，也没有见过面，是付乐联系的。付乐拿了这五家公司的资料找其办加油卡开具增值专用发票。其跟付乐说这些公司要开具多少金额发票就必须让这些公司公对公转账给中国石油南昌分公司，这五家公司转款后，就会取得相应金额的加油卡，他们把加油卡给其，其就用加油卡给预存油款的客户加油，之后其再把收到的预存客户的资金通过其个人的账户转账给付乐和其老婆熊小银的账户，付乐每升柴油多支付0.3元每升给其，其会开具这些公司转账给中石油南昌分公司等额的增值税专用发票给付乐。11、同案人付乐的证言，证实其通过丁书文认识了陈大牛，其和陈大牛商量好通过空转资金的方式虚开增值税专用发票，并商定由其给订购柴油金额的百分之四给陈大牛。之后其就联系了上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司、上海安红物流有限公司、上海安强物流有限公司、新干县联谊运输有限公司购买增值税专用发票，这些公司的老板先行垫付资金，先公对公转款给中石油公司，中石油公司为这些公司办理相应金额的加油卡，加油卡放在陈大牛那里加油使用，这些企业的加油卡上的资金使用完，陈大牛就会转款给其，其再转回给这些公司的老板或老板指定的账户，之后陈大牛再开具相应金额的增值税专用发票给其，其再把这些发票分别寄给相应公司的老板。其中，上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司、上海安红物流有限公司、上海安强物流有限公司的实际控制人是董贵文，其卖增值税专用发票给董贵文是该四家公司订购柴油款的百分之六至七。新干县联谊运输有限公司的实际控制人是郑山，其卖增值税专用发票给郑山的价格是该公司订购柴油款的百分之七。陈大牛并不认识这五家公司的老板，是由其帮这五家公司在陈大牛处购买增值税专用发票，其从中间赚取差价。12、证人叶某的证言，证实中石油南昌分公司在进贤加油设立了开具增值税专用发票的点，开具增值税专用发票必须办理中石油江西省分公司的加油卡，公对公转账至中石油南昌分公司账户，经中石油南昌分公司财务审核，再根据客户加油卡每月使用金额开具增值税专用发票。其将增值税专用发票开好后放在进贤加油站，陈大牛通知客户去领取。13、辨认笔录，证实付乐辨认郑山、董贵文的身份。董贵文辨认葛云山的身份。14、被告人董贵文供述与辩解，证实2017年10月左右，其作为中间人联系了付乐，由付乐帮上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司、上海安强物流有限公司、上海安红物流有限公司四家公司在陈大牛经营的加油站通过制造资金回流的方式开具了增值税专用发票，其也不清楚陈大牛和付乐之间是如何约定费用的，其赚取了开票金额的百分之一的中介费用，这个中介费用是由联系其开具增值税专用发票的葛云山支付给其的。15、被告人葛云山供述与辩解，证实其是上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司的实际控制人，承接全国各地的长途运输业务，其承接运输业务都是请个体司机承运，司机自己加油，其只支付运输费，为了抵扣税，在2017年9月份时，其知道董贵文能通过加油站搞到增值税专用发票，于是其就找董贵文购买柴油增值税专用发票，购买发票的价格是开票金额的价税合计的百分之七，当时董贵文让其提供需要开的公司资料给他，其先后提供了上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳运输有限公司的开票资料给董贵文。董贵文提供了中石油南昌分公司的一个银行账户给其，董贵文让其以要开票的公司公对公转账给中石油南昌分公司，其公司加油卡上的资金消费完后，他会回款给其，其以上海宇澳运输有限公司向中石油南昌分公司汇款了600余万元、以上海鑫艳物流有限公司向中石油南昌分公司汇款250万元，其汇给中石油南昌分公司的资金，董贵文扣除其购买发票的钱，另外还差其80万元左右资金没有回款。上海宇澳运输有限公司接受开具柴油增值税专用发票价税合计金额有600余万元、上海鑫艳物流有限公司接受开具柴油增值税专用发票价税合计金额有180余万。后其听董贵文说加油站那边出事情了，所以没有开足其公司汇款到中石油南昌分公司的汇款金额的发票给其，另外还差80万元没有回款给其。16、常住人口信息表，证实被告人董贵文出生于1974年8月17日；被告人葛云山出生于1964年11月11日，犯罪时均系成年人，具有完全的刑事责任能力。17、归案经过，证实被告人董贵文于2019年6月4日主动到进贤县公安局投案，被告人葛云山于2019年8月12日主动到进贤县公安局投案。18、认罪认罚具结书，证实被告人董贵文、葛云山在进贤县人民检察院签署了认罪认罚具结书，进贤县人民检察院对其提出的量刑建议为三年至三年二个月，并处罚金。上述证据，经庭审质证，被告人董贵文、葛云山均无异议，本院予以认定。经审理查明，2017年9月，被告人葛云山知道被告人董贵文能通过加油站开具增值税专用发票，遂向董贵文提出需要购买柴油增值税专用发票，购买发票的价格为开票金额的百分之七。董贵文与付乐（已判决）商议在陈大牛（已判决）经营的中国石油南昌分公司开具增值税专用发票。葛云山将上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司的营业执照等资料提供给董贵文，董贵文再将资料给付乐。葛云山通过公对公转账至中石油南昌分公司，付乐将资金转给董贵文，董贵文再将资金转给葛云山指定的葛大威、童艳账户，中国石油南昌分公司进贤加油站开具增值税专用发票，董贵文从中赚取了开票金额的百分之一个点的费用。经鉴定，被告人葛云山让他人以上海宇澳运输有限公司开具增值税专用发票的销售金额为5320875.52元，税额为868442.54元；以上海鑫艳物流有限公司开具增值税专用发票的销售金额为1618192.48元，税额为258910.73元，上述税额合计为1127353.27元，已抵扣税款。被告人董贵文非法获取的中介费用为80664.21元。被告人董贵文于2019年6月4日主动到进贤县公安局投案；被告人葛云山于2019年8月12日主动到进贤县公安局投案。本院认为，被告人葛云山通过被告人董贵文的介绍，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人董贵文、葛云山的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人董贵文、葛云山主动投案，如实供述犯罪事实，属自首，可从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，予以采纳。江西省余干县司法局调查评估意见认为，被告人董贵文适用社区矫正对社区没有重大不良影响，且具备监管条件，同意接收并指定相关社区矫正机构予以矫正；上海市崇明区司法局调查评估意见认为，被告人葛云山在辖区居住，符合在辖区接受社区矫正的条件，故对被告人董贵文、葛云山可宣告缓刑。经院审委会决定，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：一、被告人董贵文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币三十万元；（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金限在本判决生效后三日内缴纳。）二、被告人葛云山犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币三十万元；（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金限在本判决生效后三日内缴纳。）三、追缴被告人葛云山以上海宇澳运输有限公司、上海鑫艳物流有限公司开具的增值税专用发票税款非法所得人民币1127353.27元，上缴国库；四、追缴被告人董贵文介绍他人虚开增值税专用发票非法所得人民币80664.21元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  易 铭人民陪审员  许才高人民陪审员  梅莉萍二〇二〇年六月十七日书 记 员  李 晶