山东省淄博市博山区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0304刑初315号公诉机关淄博市博山区人民检察院。被告人周某1，女，1972年6月30日出生，汉族，初中文化，群众，户籍所在地为淄博市博山区，捕前住淄博市博山区，博山城西祥鸿物资批发部总经理、博山祥太物资经营部总经理，系原淄博市博山鸿祥物资有限公司实际控制人。2019年8月22日，因涉嫌犯隐匿会计凭证、会计账簿罪被淄博市公安局博山分局刑事拘留，同年9月4日经淄博市博山区人民检察院批准被逮捕。现羁押于淄博市看守所。辩护人于宗国，山东天矩律师事务所律师。辩护人张德烨，山东振民律师事务所律师。淄博市博山区人民检察院以博检二部刑诉（2019）21号起诉书指控被告人周某1犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，逃税罪，于2019年12月27日向本院提起公诉。本院于2019年12月27日立案，依法适用普通程序并组成合议庭。期间，本院根据公诉机关的建议，延期审理一次。于2020年4月29日中止审理，于2020年7月2日恢复审理。本院于2020年7月10日公开开庭审理了本案。淄博市博山区人民检察院指派检察员张萍出庭支持公诉，被告人周某1及其辩护人于宗国、张德烨到庭参加诉讼。辩护人申请的证人国某、周某、薛某出庭作证。现已审理终结。淄博市博山区人民检察院指控：1、淄博市博山鸿祥物资有限公司（已被吊销）注册成立于2000年，法定代表人孙某2，实际由被告人周某1（孙某2妻子，现已离异）经营管理，该公司2011年至2015年营业额至少5000余万元。2015年，被告人周某1将淄博市博山鸿祥物资有限公司自成立以来的所有会计凭证、会计账簿等账目资料从公司运至位于博山区西域城小区车库进行隐匿，后将以上账目资料作为废旧卖给冯某进行销毁。2019年4月18日，税务部门向被告人周某1送达《国家税务总局淄博市税务局第二稽查局税务事项通知书》，要求2019年4月26日前提供淄博市博山鸿祥物资有限公司相关财务账簿、凭证等相关涉税资料，周某1以相关财务账簿、凭证等账目资料被孙某2抢走为名拒绝提供。2、2013年至2015年期间，淄博市博山鸿祥物资有限公司（已被吊销）以虚假纳税申报的方式偷逃税款314640.81元，占各税种应纳税总额40%。2019年4月，国家税务总局淄博市税务局第二稽查局向淄博市博山鸿祥物资有限公司实际负责人周某1下达《税务事项通知书》（淄税二稽通〔2019〕002号）通知其结清税款，截至2019年9月27日立案时仍未补缴相应税款。另查明，2019年10月16日，淄博市博山鸿祥物资有限公司补缴税款、滞纳金、罚款共计94万余元。公诉机关为上述指控提供了书证，证人证言，被告人供述和辩解，辨认笔录等证据，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一、第二百零一条之规定，依法予以惩处。被告人周某1当庭对起诉书指控第一项犯罪事实没有异议，认罪认罚；对起诉书指控的第二项犯罪事实提出异议，辩称其当时让辩护律师转告公司同事补缴税款了，其不构成逃税罪。辩护人提出以下辩护意见：（1）被告人周某1不构成逃税罪，被告人周某1已安排公司工作人员积极补缴税款，只是因为税务部门电脑系统故障导致未能缴纳；（2）对隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，被告人周某1自愿认罪认罚、主观恶性小，依法应对其从轻处罚。经审理查明：淄博市博山鸿祥物资有限公司（已被吊销）注册成立于2000年，法定代表人孙某2，实际由被告人周某1（孙某2妻子，现已离异）经营管理，该公司2011年至2015年营业额至少5000余万元。2015年，被告人周某1将淄博市博山鸿祥物资有限公司自成立以来的所有会计凭证、会计账簿等账目资料从公司运至位于博山区西域城小区车库进行隐匿，后将以上账目资料作为废旧卖给冯某进行销毁。2019年4月18日，税务部门向被告人周某1送达《国家税务总局淄博市税务局第二稽查局税务事项通知书》，要求2019年4月26日前提供淄博市博山鸿祥物资有限公司相关财务账簿、凭证等相关涉税资料，周某1以相关财务账簿、凭证等账目资料被孙某2抢走为名拒绝提供。认定上述事实，有公诉机关提供并经当庭质证、庭后认证的以下证据予以证实：1、书证（1）淄博市公安局博山分局出具的发破案说明、抓获材料证实：本案的发破案经过及被告人周某1系被传唤到案。（2）淄博市公安局博山分局出具的说明材料证实：案卷中复印件均复印于孙某2举报周某1材料卷，经与原件核对无误，原件现存于博山公安分局经侦大队。（3）国家税务总局淄博市博山区税务局提供的淄博市博山鸿祥物资有限公司发票认证结果证实：该公司2011-2015年开票金额分别为14129977.28元、10718078.78元、10785038.12元、9627261.28元、5693851.51元。（4）淄博市博山鸿祥物资有限公司营业执照复印件证实：该公司法定代表人为孙某2。（5）本院（2015）博商初字第733号民事判决书证实：2015年10月，孙某2向本院提起诉讼，要求查看淄博市博山鸿祥物资有限公司2013年9月以来的会计帐簿和净资产表。本院于2015年12月10日判决淄博市博山鸿祥物资有限公司提供2013年9月以来的会计帐簿供孙某2查阅。（6）淄博市公安局博山分局出具的前科查询记录证实：被告人周某1因殴打他人于2016年11月23日被行政拘留十日，罚款五百元。（7）淄博市公安局山头派出所出具的被告人周某1的户籍证明证实：被告人周某1犯罪时系成年人。2、证人证言（1）证人孙某1的证言：其自2015年9月份到淄博市博山鸿祥物资有限公司工作，干了几天装卸工后，周某1安排其干会计。2015年9月底或者10月份的一天，周某1说要把公司的账目搬回家，让其整理了公司的所有账目放到一个箱子里，并让其和几个装卸工把账目搬到了周某1驾驶的红色汽车后备箱和后座上，周某1开车将这些账目拉走了。（2）证人宋某的证言：2009年8月至2014年4月底，其在淄博市博山鸿祥物资有限公司工作，负责打印零售单、收款、开具发票等工作。该公司的法定代表人是孙某2，实际负责人是周某1。周某1负责该公司全面工作，公司员工职责范围内的相关事宜都跟周某1汇报，周某1也负责公司的采购与销售工作，公司日常开销及相关财务支出都由周某1签字审核。公司的会计是王某1，后来因为王某1要看孩子就不再担任该公司的会计，周某1安排王某1将她以前记录的相关账目资料交接给其，实际上也没有制作交接清单，王某1只是说所有的账目资料都在会计办公室铁皮橱和纸箱内，其也去看了铁皮橱和纸箱内的账本、会计凭证等账目资料。后来王某1继续回来做该公司的会计，其就把记录的账本、会计凭证继续放在会计办公室。（3）证人王某1的证言：2015年其离职时将淄博市博山鸿祥物资有限公司2015年以前的账目资料交接给新任会计孙某1，周某1是公司的实际控制人。（4）证人冯某的证言：其从事收废旧工作，平时住在西域城小区20号楼前的车库，在三四年前其从西域城小区7号楼前的一个车库收购了一批账目资料，具体是什么账其不清楚。当时装在纸箱里的就是一些装订起来的账，封皮是用牛皮纸封着的。卖给其账目资料的是个女的，那个女的母亲就是在20号楼住。其收购后已将废旧卖到附近的收购点了，现在那个收购点已经不存在了。（5）证人孙某2的证言：其是淄博市博山鸿祥物资有限公司的法定代表人，但公司的实际负责人是周某1。其曾向博山税务部门举报过淄博市博山鸿祥物资有限公司偷逃税款的问题，并向税务部门提供过公司经营期间用的电脑主机一台。这台主机当时存放在一楼收银台后边，平时用来记录店内经营流水，管理这台电脑的是孙某3，经营流水指的是卖出的物品种类，数量、价格，及买方信息。该电脑主机是其和鞠某、赵某2等人到自己店内拿的。除了电脑主机以外其还从收银台拿走10700元的现金。当时的记账是由孙某3记录，报税等手续是王某1。存放的位置在沿河路店的王某1办公室，另外还有一套帐是在我们店的南边的第四个小门头里存放。两套账是一套为了报税，一套为了自己算账。之所以没有拿纸质账目、会计凭证、账簿而去税务部门举报是因为其认为这些账簿等纸质账目都是些假账，所以就没有去拿。当时这些账目还在店内王某1那里存放着。（6）证人鞠某的证言：2015年八九月份，孙某2想去店里把公司记账的电脑主机拿走，但怕挨打，于是叫其与另外四五个人一起保护他。孙某2直接到博山鸿祥物资有限公司的收银台把一台电脑主机的线拔了，将主机抱走了。（7）证人李某的证言：孙某2于2015年八九月份到淄博鸿祥物资有限公司搬走电脑主机一台，并拿走部分现金，没有拿其他东西。孙某2于2015年4月至2016年初多数时间在其家中居住，但其从来没有见过纸质账簿、会计凭证等物品。（8）证人孙某3、王某2的证言：淄博市博山鸿祥物资有限公司法定代表人是孙某2，孙某2从未到公司上过班，也不参与公司经营管理，是周某1负责公司全部业务。3、被告人供述和辩解被告人周某1供述：淄博市博山鸿祥物资有限公司的法定代表人是其前夫孙某2，但实际一直由其负责经营。二人发生矛盾后，孙某2想看公司的会记账簿、会计凭证，其一直不同意。后孙某2还去公司将公司记载流水账的电脑主机搬走了。其害怕孙某2把存在公司的会记账簿、会计凭证抢走，就用车把这些会记账簿、会计凭证拉到西域城小区的车库里。过了不长时间，就把这些会记账簿、会计凭证卖给一个收废旧的人了。4、辨认笔录证人冯某的辨认笔录证实：经其辨认，周某1就是向其出售废旧账目资料的人。对被告人周某1及其辩护人所提被告人周某1不构成逃税罪的辩护意见，经查，首先，书证《税务事项通知书》、《税务文书送达回证》证实，2019年4月18日税务机关向周某1送达《税务事项通知书》，责令淄博市博山鸿祥物资有限公司缴纳税款。其次，证人国某、周某、张某等人陈述，周某1被刑事拘留后，国某等人分别于2019年9月17日、23日等多次到办理补缴税款业务，但因系统原因无法补缴，还将该情况反映给了王某3（博山区税务局工作人员）。证人王某3陈述，2019年9月中旬，张某向其反映周某1的公司想要补缴税款，其告诉他去博山行政大厅办理，张某说系统有问题补缴不上。证人赵某1（博山区税务局工作人员）陈述，2019年10月份以前，一男一女两人曾到行政服务中心为淄博市博山鸿祥物资有限公司补缴税款，但因系统没有显示有需要缴纳的税额，没法完成缴税。再次，辩护人提供的会见笔录及被告人周某1的供述证实，2019年9月9日、16日，周某1两次要求公司人员去补缴税款。最后，根据相关规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。综上所述，被告人周某1在公安机关立案之前，已经有补缴税款的想法，并安排公司人员国某等人去补缴税款，因系统原因才没有完成补缴，不应追究刑事责任。故该辩护意见，与查明的事实相符，本院予以采纳。本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。本院认为，被告人周某1隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重，其行为已构成隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪。公诉机关指控被告人周某1犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪成立。被告人周某1当庭对指控的第一项犯罪事实自愿认罪认罚，依法对其从轻处罚。对辩护人所提被告人周某1主观恶性小的辩护意见，与查明的事实不符，本院不予采纳；所提被告人周某1对隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪自愿认罪认罚的辩护意见，与查明的事实相符，本院予以采纳。为了严肃国法，打击犯罪，结合被告人的犯罪事实、性质、情节、社会危害后果及归案后的认罪、悔罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一、第五十二条、第六十一条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人周某1犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自二O一九年八月二十二日起至二O二O年八月二十一日止。罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  张显营审 判 员  罗晓庆人民陪审员  董汉成二〇二〇年七月二十七日法官助理徐瑛书记员张宁