辽宁省灯塔市人民法院刑 事 判 决 书(2020)辽1081刑初50号公诉机关灯塔市人民检察院。被告单位灯塔市鼎通运输有限公司，统一社会信用代码91211022MA0P5FF46T,注册地址辽宁省灯塔市古城街道前蒲草村8栋1-1,公司注册类型有限责任公司，法定代表人和实际经营者刘正国，经营范围普通货物道路运输、货物仓储服务、废旧金属回收，增值税一般纳税人。诉讼代表人李春霞，女，1971年8月8日出生，汉族，户籍所在地黑龙江省明水县，现住辽宁省灯塔市,联系。被告人刘正国，男，1974年9月25日出生，汉族，小学文化，灯塔市鼎通运输有限公司法定代表人、实际经营者，户籍所在地黑龙江省绥化市明水县，现住辽宁省灯塔市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年7月19日被辽阳市公安局刑事拘留，同年7月29日被辽阳市公安局取保候审。辩护人田伟，系辽宁正久律师事务所律师。灯塔市人民检察院以灯检刑诉（2020）17号起诉书指控被告单位灯塔市鼎通运输有限公司、被告人刘正国犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月19日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。灯塔市人民检察院指派检察员郎海录、吕文洋出庭支持公诉，被告单位灯塔市鼎通运输有限公司诉讼代表人李春霞、被告人刘正国及其辩护人田伟到庭参加了诉讼。现已审理终结。灯塔市人民检察院指控：在2017年至2018年期间，被告人刘正国与辽阳三兴物资回收有限公司实际经营者王某1（另案处理）联络，刘正国在明知增值税专用发票上的购销方没有实际发生货物购销行为和没有实际收支货款的情况下，采取按虚开增值税专用发票价税合计9%至11%不等的“税点”支付开票费和虚构货款资金流等手段，让辽阳三兴物资回收有限公司为灯塔市鼎通运输有限公司虚开增值税专用发票。虚开增值税专用发票金额1759307.45元、税额299082.21元、价税合计2058389.66元。灯塔市鼎通运输有限公司已将虚开的增值税专用发票编制了会计凭证、列入了会计账薄，并将虚开的增值税专用发票上的进项税额全部向税务机关进行了纳税申报和抵扣税款。根据辽阳三兴物资回收有限公司、灯塔市鼎通运输有限公司的银行账户交易明细以及王某1、刘正国等人名下的银行卡交易明细，勘验确定下列虚构货款资金流情况：灯塔市鼎通运输有限公司与辽阳三兴物资回收有限公司虚开增值税专用发票资金流1.2017年10月10曰，灯塔市鼎通运输有限公司对公账户（尾号0001)转入辽阳三兴物资回收有限公司对公账户（尾号0032)87万元。当日，通过该辽阳三兴物资回收有限公司银行账户转入王某1名下银行卡（尾号9575)70万元，当日，通过王某1名下银行卡（尾号9575)转入刘正国名下银行卡（尾号3476)40万元、次日转入刘正国名下银行卡(尾号3476)263246元。2.2018年5月30日，灯塔市鼎通运输有限公司对公账户（尾号0001)转入辽阳三兴物资回收有限公司对公账户（尾号0032)1053670.8元。当日，通过王某1名下银行卡（尾号9575)转入刘正国名下银行卡（尾号3476)1048300元。案发后，被告人刘正国主动到案。灯塔市人民检察院为上述指控提供以下证据：1.书证：案件来源、投案说明、户籍证明、扣押及发还物品清单、完税证明、企业信用信息公示报告、增值税专用发票统计表及虚开增值税专用发票统计表、会计账、协助查询财产通知书、银行交易流水、补侦报告、税务处理决定书、证明及其它材料等；2.证人王某1的证言；3.被告人刘正国的供述；4.辨认笔录；5.电子证据。被告单位灯塔市鼎通运输有限公司、被告人刘正国对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。公诉机关认为，被告单位灯塔市鼎通运输有限公司、被告人刘正国违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘正国主动到案，能够如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻处罚。被告单位灯塔市鼎通运输有限公司、被告人刘正国案发后，积极补缴税款及滞纳金，可以酌情从轻处罚。建议对被告单位灯塔市鼎通运输有限公司单处罚金五万元，对被告人刘正国判处有期徒刑八至十个月，缓刑一年，并处罚金五万元。被告单位灯塔市鼎通运输有限公司对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。被告人刘正国辩称，我买的废铁，当时没有开发票，五个月才开来，所以造成资金回流。认罪。辩护人田伟辩护意见，被告人与王某1确实有货物交易，王某1证言不能作为证据，被告人社会危害不大，经传唤到案，缴纳了税款，自愿认罪。经审理查明：在2017年至2018年期间，被告人刘正国与辽阳三兴物资回收有限公司实际经营者王某1（另案处理）联络，刘正国在明知增值税专用发票上的购销方没有实际发生货物购销行为和没有实际收支货款的情况下，采取按虚开增值税专用发票价税合计9%至11%不等的“税点”支付开票费和虚构货款资金流等手段，让辽阳三兴物资回收有限公司为灯塔市鼎通运输有限公司虚开增值税专用发票。虚开增值税专用发票金额1759307.45元、税额299082.21元、价税合计2058389.66元。灯塔市鼎通运输有限公司已将虚开的增值税专用发票编制了会计凭证、列入了会计账薄，并将虚开的增值税专用发票上的进项税额全部向税务机关进行了纳税申报和抵扣税款。根据辽阳三兴物资回收有限公司、灯塔市鼎通运输有限公司的银行账户交易明细以及王某1、刘正国等人名下的银行卡交易明细，勘验确定下列虚构货款资金流情况：灯塔市鼎通运输有限公司与辽阳三兴物资回收有限公司虚开增值税专用发票资金流1、2017年10月10日，灯塔市鼎通运输有限公司对公账户（尾号0001)转入辽阳三兴物资回收有限公司对公账户（尾号0032)87万元。当日，通过该辽阳三兴物资回收有限公司银行账户转入王某1名下银行卡（尾号9575)70万元，当日，通过王某1名下银行卡（尾号9575)转入刘正国名下银行卡（尾号3476)40万元、次日转入刘正国名下银行卡(尾号3476)263246元。2、2018年5月30日，灯塔市鼎通运输有限公司对公账户（尾号0001)转入辽阳三兴物资回收有限公司对公账户（尾号0032)1053670.8元。当日，通过王某1名下银行卡（尾号9575)转入刘正国名下银行卡（尾号3476)1048300元。案发后，被告人刘正国主动到案。上述事实被告单位灯塔市鼎通运输有限公司、被告人刘正国在开庭审理中没有提出异议，并有灯塔市人民检察院在庭审中提供，经庭审质证、认证的证据证实：1、案件来源，证明2019年7月8日，辽阳市公安局以涉嫌虚开增值税专用发票罪对辽阳三兴物资回收有限公司立案侦查。根据在侦办此案过程中获取的案件线索和相关证据，2019年7月29日，辽阳市公安局以涉嫌虚开增值税专用发票罪对灯塔市鼎通运输有限公司立案侦查。经侦查发现，在2017年至2018年期间，灯塔市鼎通运输有限公司的法定代表人和实际经营者刘正国与王某1相互勾结，在明知道增值税专用发票上的购销单位没有实际进行货物交易和实际收支货款的情况下，在向王某1按增值税专用发票价税合计9%的“税点”支付开票费后，让王某1以其经营的辽阳三兴物资回收有限公司为灯塔市鼎通运输有限公司虚开了增值税专用发票。按现有证据，灯塔市鼎通运输有限公司涉嫌接受辽阳三兴物资回收有限公司为其虚开增值税专用发票金额175万余元，税额29万余元，价税合计205万余元。2、投案说明，证明2019年7月19日，被告人刘正国主动到达辽阳市公安局。对其虚开增值税专用发票的犯罪事实拒不供认。3、户籍证明，证明被告人刘正国符合刑事犯罪主体身份，具有完全刑事责任能力。4、扣押及发还物品清单，证明辽阳市公安局扣押及返还灯塔市鼎通运输有限公司会计账册及返还情况；扣押被告人刘正国手机一部，辽阳市公安局扣押灯塔市鼎通运输有限公司人民币333516元；返还152060.20元。5、完税证明，证明2020年1月6日灯塔市鼎通运输有限公司缴纳税款319202.73元。6、企业信用信息公示报告，证明灯塔市鼎通运输有限公司注册登记情况。7、增值税专用发票统计表及虚开增值税专用发票统计表，证明灯塔市鼎通运输有限公司接受辽阳三兴物资回收有限公司开具增值税专用发票情况。8、会计账，证明灯塔市鼎通运输有限公司与辽阳三兴物资回收有限公司资金流转情况。9、协助查询财产通知书、银行交易流水，证明灯塔市鼎通运输有限公司资金流转情况。10、补侦报告，证明灯塔市鼎通运输有限公司已向税务机关补缴税款152062.01元，税款损失被挽回。11、辽阳市税务局稽查分局税务处理决定书，证明辽阳市税务局稽查分局对灯塔市鼎通运输有限公司虚开增值税专用发票金额1759307.45元、税额299082.21元行为作出《税务处理决定》。12、国家税务总局灯塔市税务局证明等其他材料，证明灯塔市鼎通运输有限公司截止到2020年1月8日并未查询到欠税。13、证人王某1证言，证明我给刘正国经营的灯塔市鼎通运输有限公司虚开过增值税专用发票，我按发票总额的9%向刘正国收的开票费，是我和刘正国谈的买卖增值税专用发票方面的事情。我从2017年开始到2018年给刘正国虚开的增值税专用发票。我记得能有190多万元。三兴公司给刘正国虚开的190多万元增值税专用发票没有实际货物购销，发票上的货款也没有实际收取，灯塔市鼎通运输有限公司把货款通过这个公司的银行账户转到三兴公司银行账户，我在这些钱转到我的银行卡，通过我的银行卡再给刘正国返回去。14、被告人刘正国供述与辩解，证明是灯塔市鼎通运输有限公司实际经营者，2017年8、9月份左右，具体时间我记不清了，王某1给我打电话问我需要进项增值税专用发票不，我回答王某1说需要，他当时说有80多万的发票，我们俩约定好以价税合计9%收取开票费，当时王某1就把80多万的增值税专用发票开具给我了，2018年3、4月左右，还是王某1问我需要增值税专用发票不，我说需要，开票费还有价税合计的9%收取，这次王某1能虚开给我100多万元的增值税专用发票，这两次王某1对我公司开具的增值税专用发票都是虚开的，没有货物的真实交易。2017年9月19日的3份增值税专用发票、2017年10月10日的7份增值税专用发票、2018年3月6日的9份增值税专用发票、2018年4月19日的2份增值税专用发票，上述的增值税专用发票都是虚开的。以上三兴公司向鼎通公司虚开增值税专用发票共计21组，金额合计1759307.45元，税额合计299082.21元，价税合计2058389.66元。15、辨认笔录；证明王某1辨认出刘正国是虚开增值税专用发票的人。16、电子证据，证明公安机关对王某1持有手机进行检验，手机中具有虚开增值税专用发票内容。17，认罪认罚具结书，证明、灯塔市鼎通运输有限公司、被告人刘正国认罪认罚。综上，上述证据相互印证，形成了完整的证明体系，足资认定被告单位灯塔市鼎通运输有限公司、被告人刘正国犯罪事实。本院认为，被告单位灯塔市鼎通运输有限公司、被告人刘正国违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法追究刑事责任。被告人刘正国辩称，我买的废铁，当时没有开发票，五个月才开来，所以造成资金回流。其辩护人提出，被告人与王某1确实有货物交易，王某1证言不能作为证据。经查，被告人刘正国、证人王某1均证实虚开增值税专用发票犯罪事实，被告人及其辩护人没有提供足以推翻被告人刘正国及证人王某1证言的证据，故对被告人及其辩护人的意见，不予采信。被告单位灯塔市鼎通运输有限公司案发后，积极补缴税款及滞纳金，自愿认罪认罚，可以酌情从轻处罚。被告人刘正国主动到案，能够如实供述自己的罪行，积极补缴税款及滞纳金，庭审中自愿认罪认罚，可以从轻处罚。本院为维护社会经济秩序，打击犯罪，依照《中华人民共和国刑法》二百零五条、第六十七条、第七十二条之规定，判决如下：被告单位灯塔市鼎通运输有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。被告人刘正国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金及违法所得已暂存至本院判决后移送本院执行局执行）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省辽阳市中级人民法院上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本八份。审 判 长  黄跃发审 判 员  赵 贺人民陪审员  田 甜二〇二〇年六月二十八日书 记 员  钟 蕊附件：本案所依据的相关法律《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。