上海市普陀区人民法院刑 事 判 决 书（2019）沪0107刑初1542号公诉机关上海市普陀区人民检察院。被告人郑德金，男，1969年7月5日生，公民身份号码XXXXXXXXXX********，汉族，出生地浙江省临海市，小学文化，农民，户籍地浙江省临海市杜桥镇花山村**；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月28日被上海市公安局普陀分局刑事拘留，同年10月26日被依法逮捕，现羁押于上海市普陀区看守所。辩护人吕福广，北京市惠诚律师事务所上海分所律师。上海市普陀区人民检察院以沪普检三部刑诉(2019)1868号起诉书指控被告人郑德金犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月6日向本院提起公诉。审理中，公诉机关以补充侦查为由申请延期审理一次,由于不可抗拒的原因本案于2020年4月7日中止审理，同年7月6日恢复审理。上海市普陀区人民检察院指派检察员戈某出庭支持公诉，被告人郑德金及本院通过上海市普陀区法律援助中心指派的辩护人吕福广到庭参加诉讼。现已审理终结。上海市普陀区人民检察院指控，2015年10月至12月间，被告人郑德金为了虚开增值税专用发票授意李某1(另案处理)在沪收购可以开具增值税专用发票的公司，李某1伙同张某1(化名卢辉，另案处理)向上海福世兴金属材料有限公司、上海沐朗实业有限公司、上海亿隆金属材料有限公司原经营人处收购三家公司办理变更手续，获取空白增值税专用发票、U盾、金穗卡、发票购买本等，并交于被告人郑德金。后被告人郑德金又指使李某1购买大量上海福世兴金属材料有限公司、上海沐朗实业有限公司、上海亿隆金属材料有限公司的增值税专用发票，在没有实际货物销售的情况下，为上海、广州、深圳、北京、天津等地公司虚开增值税专用发票1900余份，经审计涉及价税合计人民币6.4亿余元，税款人民币9000余万元。2018年9月19日，被告人郑德金被公安机关抓获归案，其到案后对犯罪事实矢口否认。公诉机关为证实上述指控事实，当庭宣读、出示了证人李某1、张某1、李2、李某3、杨某某、孙某某、范某某、张某2、张某3、陈某、卓某某、王某某、张某4、孟某、张5的证言，辨认笔录、辨认照片，上海福世兴金属材料有限公司、上海沐朗实业有限公司、上海亿隆金属材料有限公司的工商资料及股权转让协议书、交接清单、税务机关发票发售清册、开票明细、认证清单、增值税专用发票、抵扣证明，协助查询财产通知书、银行交易记录，上海司法会计中心有限公司司法会计鉴定意见书，公安机关出具的工作情况等证据。公诉机关认为，被告人郑德金为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人郑德金到案后否认指控事实，当庭称其明知为虚开发票而收购公司，但对起诉指控的主要事实予以否认，辩称是他人出钱并让自己和李某1共同去收购公司，发票、U盾等交给了他人，自己没有为他人虚开发票。辩护人对指控罪名无异议，提出被告人郑德金系初犯、无前科，当庭供述部分犯罪事实，因法律意识淡薄导致触犯法律，希望对其从轻处罚。经审理查明，2015年10月至12月，被告人郑德金为向他人提供增值税专用发票用于虚开，遂通过李某1(另案处理)在沪收购可以开具增值税专用发票的公司，后李某1伙同张某1(化名卢辉，另案处理)为被告人郑德金收购了上海福世兴金属材料有限公司、上海沐朗实业有限公司、上海亿隆金属材料有限公司，在办理工商变更手续后将获取的上述三家公司的空白增值税专用发票、U盾、金穗卡、发票购买本等均交给了被告人郑德金，被告人郑德金又通过李某1、张某1等人大量购买了上述三家公司的增值税专用发票。上述三家公司在无实际业务往来的情况下，先后为上海、广州、深圳、北京、天津等地公司虚开增值税专用发票。经司法鉴定，涉案虚开的增值税专用发票共计1900份，价税合计人民币6.4亿余元，税款人民币9000万余元，受票单位均已向税务机关申报抵扣。2018年9月19日，被告人郑德金被公安机关抓获归案。以上事实，有下列证据证明：1、证人李某1、张某1、李2的证言及辨认笔录、辨认照片证实，2015年10月至12月，被告人郑德金为向他人提供增值税专用发票用于虚开，遂通过李某1在沪收购可以开具增值税专用发票的公司，后李某1伙同张某1(化名卢辉)为被告人郑德金收购了上海福世兴金属材料有限公司、上海沐朗实业有限公司、上海亿隆金属材料有限公司，在办理工商变更手续后将获取的上述三家公司的空白增值税专用发票、U盾、金穗卡、发票购买本等均交给了被告人郑德金，被告人郑德金又通过李某1、张某1等人大量购买了上述三家公司的增值税专用发票。2、证人李某3、杨某某、孙某某、范某某、张某2、张某3的证言及辨认笔录、辨认照片证实，李某3原系上海福世兴金属材料有限公司的法定代表人，上海福世兴金属材料有限公司于2015年10月转让给了他人，由卢辉与李某3商谈，后卢辉带了一名说北方话的男子李某1和一名浙江口音的男子去公司与李某3办理转让变更手续并进行了交接，并证实受票单位收受了上海福世兴金属材料有限公司虚开的增值税专用发票。3、证人陈某、卓某某、王某某、张某4、孟某的证言及辨认笔录、辨认照片证实，陈某原系上海沐朗实业有限公司的经理，上海沐朗实业有限公司于2015年11月转让给了他人，由卢辉与陈某商谈并办理工商变更手续，后陈某等人与卢辉、李某1进行了交接，并证实受票单位收受了上海沐朗实业有限公司虚开的增值税专用发票。4、证人张5的证言及辨认笔录、辨认照片证实，张5原系上海亿隆金属材料有限公司的经理，上海亿隆金属材料有限公司于2015年12月转让给了他人，由卢辉与张5商谈并进行了交接，与卢辉一起来的还有2男1女。5、上海福世兴金属材料有限公司、上海沐朗实业有限公司、上海亿隆金属材料有限公司的工商资料及股权转让协议书、交接清单、税务机关发票发售清册、开票明细、认证清单、增值税专用发票、抵扣证明，协助查询财产通知书、银行交易记录，上海司法会计中心有限公司司法会计鉴定意见书证实，2015年10月至12月，上海福世兴金属材料有限公司、上海沐朗实业有限公司、上海亿隆金属材料有限公司先后转让给他人，后上述三家公司在无实际业务往来的情况下，先后为上海、广州、深圳、北京、天津等地公司虚开增值税专用发票。经司法鉴定，涉案虚开的增值税专用发票共计1900份，价税合计人民币6.4亿余元，税款人民币9000万余元，受票单位均已向税务机关申报抵扣。6、公安机关出具的工作情况证实，2018年9月19日，被告人郑德金被公安机关抓获归案。以上证据，均由公诉机关举证，经当庭质证，查证属实，且证据间相互印证，应予确认。本院认为，被告人郑德金为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予处罚。上海市普陀区人民检察院指控被告人郑德金的罪名成立。关于被告人郑德金辩称是他人出钱并让自己和李某1共同去收购公司，发票、U盾等交给了他人，该事实现无证据证明，不予认定。经查，被告人郑德金为向他人提供增值税专用发票用于虚开，遂通过他人收购涉案公司，在获取增值税专用发票后，涉案公司在无实际业务往来的情况下对外虚开增值税专用发票，受票单位已向税务机关申报抵扣,该事实有证人李某1、张某1、李2、李某3、陈某、张5等人的证言证实，且与涉案公司的股权转让协议书、交接清单、增值税专用发票、抵扣证明以及上海司法会计中心有限公司司法会计鉴定意见书等证据相印证，应予确认。被告人郑德金的行为符合为他人虚开增值税专用发票的情形，应以虚开增值税专用发票罪论处，故被告人郑德金的相关辩解，不予采纳。辩护人提出对被告人郑德金从轻处罚的辩护意见，亦不予采纳。公诉机关提出对被告人郑德金判处有期徒刑十五年，附加剥夺政治权利并处罚金的量刑建议，可予采纳。根据被告人郑德金犯罪的事实、性质、情节及对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十五条第一款、第五十六条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人郑德金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，剥夺政治权利二年，并处罚金人民币四十万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日。即自2018年9月19日起至2033年9月18日止；罚金应于本判决生效之日起一个月内缴纳)。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  唐慧琴人民陪审员  成 建人民陪审员  葛秀宝二〇二〇年七月十五日书 记 员  陈怡晨附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十五条第一款剥夺政治权利的期限，除本法第五十七条规定外，为一年以上五年以下。第五十六条第一款对于危害国家安全的犯罪分子应当附加剥夺政治权利；对于故意杀人、强奸、放火、爆炸、投毒、抢劫等严重破坏社会秩序的犯罪分子，可以附加剥夺政治权利。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。