山西省河曲县人民法院   刑事判决书   （2020）晋0930刑初5号   公诉机关山西省河曲县人民检察院。   被告人周某，男，1982年10月1日出生，汉族，初中文化，群众，户籍所在地山西省忻州市河曲县，现住河曲县。因犯非法采矿罪2014年12月18日被河曲县人民法院判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币一万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月3日被山西省河曲县公安局取保候审，2019年12月26日被山西省河曲县人民检察院取保候审，2020年1月21日被本院取保候审。   指定辩护人柳交岐，山西翠峰律师事务所律师。   山西省河曲县人民检察院以河检二部刑诉〔2020〕6号起诉书指控被告人周某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月21日向本院提起公诉。本院受理后，因不可抗力的原因，我院于2020年2月25日对本案中止审理，于2020年3月12日恢复审理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。山西省河曲县人民检察院指派检察员张春燕出庭支持公诉，被告人周某、指定辩护人柳交岐到庭参加了诉讼，现已审理终结。   山西省河曲县人民检察院指控，被告人周某系河曲县金茂源机械工程有限公司法人，以骗取税款为目的，接受与没有实际应税劳务的单位或个人为其开具增值税专用发票并税额达到5万元以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人周某有犯罪前科，应酌情从重处罚；被告人周某认罪认罚，建议判处有期徒刑六个月缓刑一年，并处罚金30000元。   被告人周某对起诉指控犯罪事实无异议，自愿认罪认罚且签字具结。   指定辩护人柳交岐提出的辩护意见是，被告人周某到案后如实供述自己的犯罪事实，自愿认罪认罚且签字具结，依法应当从轻从宽处罚。案发后被告人将涉案应缴税款全部清缴，挽回了损失，被告人真诚悔罪，依法应予从轻、减轻处罚。综上，公诉机关的量刑建议适当，建议法庭予以采纳。   经本院审理查明事实与指控事实一致，被告人周某系河曲县金茂源机械工程有限公司法人，于2019年4月至5月的某天，在与对方没有实际货物购销业务及劳务服务情况下，花60500元接受一陌生男子为自己虚开建筑工程、机械租赁费用的增值税专用发票共计15份，价税共计1685000元，税额193849.6元，用于申报抵扣河曲县金茂源工程机械有限公司的进项税额。   接受了聊城浩咩建筑工程公司2019年4月26日虚开的票号为07895036、07895037、07895038、07895039、07895040五份“内容为建筑服务*工程款的增值税专用发票价税合计560000元，税额为64424.8元”，接受了山东车智梦机械设备租赁有限公司2019年4月26日虚开的票号为04069502、04069503、04069504、04069505四份“内容为机械租赁费的增值税专用发票价税合计450000元，税额51769.92元”，于2019年5月向国家税务总局河曲县分局申报2019年4月的进项税额（64424.8+51769.92）116194.7元，当月税务系统提示聊城浩咩建筑工程公司经营异常，被告人周某将申报抵扣的64424.8元税额作进项税额转出补交了应纳税款，2019年10月税务系统提示山东车智梦机械设备租赁有限公司经营异常，被告人周某又将已申报抵扣的51769.92元税额作进项税额转出，申报了进项税额。案发后被告人周某将河曲县金茂源机械工程有限公司截止2019年11月的全部税款缴清。   接受的辽宁优铭机械设备有限公司2019年5月7日虚开的票号为02952335、02952336、02952337、02952338、×××的六份增值税专用发票，被告人周某发现异常，在收到后未向税务部门申报抵扣税款，当即损毁。   上述事实有由检察机关提供的下列证据予以证实：   1.书证   （1）河曲县市场监督管理局提供的企业信息查询单、河曲县金茂源工程机械有限公司营业执照证实，河曲县金茂源工程机械有限公司是一自然人独资的有限责任公司，公司经营工程机械设备租赁、地面小型土方平整、普通货物装卸、简易道路及排水沟坡养护，经营期限从2017年2月10日至2022年2月9日，公司的法定代表人周某。   （2）聊城浩咩建筑工程有限公司于2019年4月26日为河曲县金茂源工程机械有限公司出具的建筑服务-工程款增值税专用发票5份（票号为07895036-07895040），价税合计560000元，税额为64424.8元；山东车智梦机械设备租赁有限公司于2019年4月26日为河曲县金茂源工程机械有限公司出具的建筑服务*工程款增值税专用发票4份（票号为0469502-04069505），价税合计450000元，税额为51769.92元。   （3）国家税务总局河曲县税务分局提供的增值税专用发票电子底账信息查询证实，2019年5月7日辽宁优铭机械设备有限公司销售方向河曲县金茂源工程机械公司出具了6份（票号为02952335-02952340）增值税发票，价税合计675000元，税额为77654.88元。   （4）国家税务总局河曲县税务局提供的河曲县金茂源工程机械有限公司2019年4月、5月、7月、9月、11月增值税纳税申报表证实，河曲县金茂源工程机械有限公司为增值税的一般纳税人，在申报2019年4月的纳税情况时将2019年4月26日聊城浩咩建筑工程有限公司、山东车智梦机械设备租赁有限公司出具的销售方增值税116194.7元申报了进项税额，当月又将其中部分税额64424.8元以进项税额转出，补交了应纳税款，2019年9月又将51769.92元税款以进项税额转出，申报纳税。   （5）2019年12月4日国家税务总局河曲县税务局文笔税务分局关于河曲县金茂源工程机械有限公司对9份增值税发票票号为07895036、07895037、07895038、07895039、07895040、04069502、04069503、04069504、04069505情况说明证实，此9份增值税发票河曲县金茂源工程机械有限公司于2019年5月申报抵扣，当月07895036、07895037、07895038、07895039、07895040五份税票已作进项税额转出，04069502、04069503、04069504、04069505四份税票于2019年10月作进项税额转出，转出的进项税额都已申报缴纳相应税款，辽宁优铭机械设备有限公司开具的六份票号为02952335、02952336、02952337、02952338、02952339、02952340增值税发票未进行抵扣。   （6）周某转账记录截图证实，周某向购买增值税发票方通过微信转账15000元，通过手机银行转账45500元，共60500元。   （7）国家税务总局河曲县税务局税收完税证明证实，河曲县金茂源工程机械有限公司于2020年1月7日将公司税款全部结清，其中2019年6月将抵扣了的票号为07895036-5040的5张增值税专用发票税款在2019年6月21日已交。   （8）河曲县法院刑事判决书（2014）河刑初字第123号证实，2014年12月18日周某因犯非法采矿罪，被判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金一万元。   （9）到案经过证实，河曲县公安局于2019年12月3日传唤河曲县金茂源有限公司法人周某。   （10）全国公安机关经侦情报导侦工作平台云端系统资料证实，本案的线索来源，河曲县金茂源工程机械有限公司涉嫌虚开增值税专用发票。   （11）河曲县公安局调取的本溪市公安局明山分局经侦大队对沈阳卓众汽车销售有限公司等关联公司涉嫌虚开增值税专用发票罪的案卷证据材料证实，詹金胜、詹幸荣等人利用空壳公司其中有辽宁优铭机械设备有限公司等虚开增值税专用发票的行为。   2.犯罪嫌疑人的供述与辩解   2019年12月3日询问、讯问周某笔录。笔录内容证实，河曲县金茂源工程机械有限公司的法人周某，为了抵扣税款，在与对方没有实际交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票的行为。   被告人周某及其指定辩护人柳交岐都没有提供证据。   公诉机关提交的上述证据，收集程序合法，内容客观真实且相互关联，已形成证据链条，能够证明案件事实。首先，全国公安机关经侦情报导侦工作平台云端系统提供的线索材料证实辽宁省本溪市沈阳卓众汽车销售有限公司等关联公司有接受他人虚开增值税发票的行为；其次，被告人周某的供述与辩解、与书证国家税务总局河曲县分局提供的河曲县金茂源机械工程有限公司增值税纳税申报表、周某提供的聊城浩咩建筑工程有限公司、山东车智梦机械设备租赁有限公司出具的销售方增值税专用发票复印件、周某的微信转账记录、银行转账记录复印件相互印证吻合共同证实河曲县金茂源机械工程有限公司的法人周某以骗取税款为目的，在没有提供或者接受应税劳务而让他人为自己开具增值税专用发票，税款数额达到5万元以上的行为；周某的供述、税务部门申报纳税表，税务部门关于对河曲县金茂源机械工程有限公司虚开的增值税票抵扣税款的证明共同证实周某的虚开行为未造成国家税收损失；第三，周某的常住人口信息、河曲县市场质量监督管理局的企业信息查询单、河曲县金茂源机械工程有限公司的营业执照复印件证实周某是本案的犯罪主体达到刑事责任年龄，具备刑事责任能力。证据经庭审举证质证，均予以核实，可以作为定案的依据。   本院认为，被告人周某作为河曲县金茂源机械工程有限公司法人，以骗取税款为目的，接受与没有实际应税劳务的单位或个人为其开具增值税专用发票并税额达到5万元以上，其行为构成虚开增值税专用发票罪。河曲县人民检察院指控犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人周某自愿认罪认罚，到案后及在庭审中均能如实供认自己的罪行，且已交清所涉税款，具有悔罪表现，可适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条。被告人周某有犯罪前科，应酌情从重处罚。综合考虑案件事实、情节、社会危害程度，被告人认罪悔罪表现，公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。辩护人的辩护意见本院予以采纳。对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。被告人回到社区后，应当接受社区矫正，遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。为了维护社会主义市场经济秩序，保护税收征管制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：   被告人周某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省忻州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。   审 判 长 何甫峰   人民陪审员 韩慧芳   人民陪审员 张 斌  二〇二〇年四月十四日   书 记 员 张 丹   附相关法律条文：   《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。   单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。   虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。   虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。   单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。   第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。   被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。   犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。   第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：   （一）犯罪情节较轻；   （二）有悔罪表现；   （三）没有再犯罪的危险；   （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。   宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。   被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。   第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。   有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。   缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。   第七十五条被宣告缓刑的犯罪分子，应当遵守下列规定：   （一）遵守法律、行政法规，服从监督；   （二）按照考察机关的规定报告自己的活动情况；   （三）遵守考察机关关于会客的规定；   （四）离开所居住的市、县或者迁居，应当报经考察机关批准。   第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。   《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。