湖南省平江县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0626刑初342号 被告单位广州市帝天印刷材料有限公司，统一社会信用代码91440111769512398U，单位地址广州市白云区矮岗村第三工业区自编4号之二。法定代表人谢锡藩。 诉讼代表人谢锡藩，男，系被告单位法定代表人。 辩护人陈小明，湖南湘才律师事务所律师。 被告人谢秀芝，女，汉族，大专文化，广州市帝天印刷材料有限公司财务负责人，广东省广州市海珠区，住广州市花都区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年8月9日被平江县公安局决定取保候审。2019年10月25日经平江县人民检察院决定逮捕，当日由平江县公安局执行。现羁押于岳阳市第二看守所。 辩护人方永源，广东合盛律师事务所律师。 辩护人林昭润，广东金轮律师事务所律师。 被告人周敏，男，汉族，中专文化，岳阳市美德塑化工贸有限公司法人代表，湖南省岳阳市岳阳县，现住。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年11月21日由平江县公安局决定监视居住。因监视居住期限届满且被告人周敏患有严重疾病，平江县人民检察院于2019年10月24日决定对被告人周敏监视居住，当日由岳阳县公安局执行。现在家。 被告单位广州市帝天印刷材料有限公司（以下简称帝天公司）、被告人谢秀芝、周敏涉嫌虚开增值税专用发票罪一案，平江县人民检察院以平检刑检刑诉（2019）334号起诉书，于2018年12月24日向本院提起诉讼。湖南省岳阳市中级人民法院指定本院管辖，本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。平江县人民检察院指派检察员夏文平、周晓艳出庭支持公诉。被告单位帝天公司法定代表人谢锡藩及其辩护人陈小明，被告人谢秀芝及其辩护人方永源、林昭润，被告人周敏到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：被告人周敏于2014年4月24日注册成立岳阳市美德塑化工贸有限公司（以下简称美德公司）并担任法定代表人，主要是买卖增值税专用发票，共计为帝天公司等10家公司虚开增值税专用发票321份，发票金额为31683243元，税款为4603548.02元。 在2014年4月至2015年1月期间，被告人周敏以美德公司的名义，在没有货物购销的情况下，为帝天公司等7家公司虚开增值税专用发票300份，发票金额为25110286.43元，税款为4268748.57元。具体情况如下： 1、为帝天公司虚开增值税专用发票129份，发票金额为13016608.5元，税款为1891301.95元； 2、为东莞市思旺光电材料有限公司虚开增值税专用发票30份，发票金额为2637426元，税款为383215.76元； 3、为东莞市志凌光电科技有限公司虚开增值税专用发票50份，发票金额为4480044元，税款为650946.54元； 4、为东莞市晟霖实业有限公司虚开增值税专用发票23份，发票金额为2532818元，税款为368016.34元； 5、为中山市港亿印花有限公司虚开增值税专用发票15份，发票金额为1189316.5元，税款为172806.68元； 6、为中山市三乡镇亿宝利印花有限公司虚开增值税专用发票41份，发票金额为4132982元，税款为600518.76元； 7、为珠海市金顺电子科技有限公司虚开增值税专用发票12份，发票金额为1389840元，税款为201942.54元， 2015年5月，被告人周敏明知刘某（另案处理）借用其公司的名义进行买卖增值税专用发票的活动而仍将其公司租赁给刘某，并每个月收取3万元的费用。在此期间，刘某以美德公司的名义在没有货物购销的情况下，为广州市天誉创高有限公司等3家公司虚开增值税专用发票21份，发票金额为2304208元，税款为334799.45元。具体情况如下： 1、为广州市天誉创高有限公司虚开增值税专用发票5份，发票金额为582228元，税款为84597.22元； 2、为广州市白云南粤防火门有限公司虚开增值税专用发票5份，发票金额为583300元，税款为84753元； 3、为广州市从化车辆部件有限公司虚开增值税专用发票11份，发票金额为1138680元，税款为165449.23元。 被告人谢秀芝管理帝天公司财务期间，为公司利益的需要，在2013至2015年期间让美德公司为帝天公司虚开增值税专用发票129份，发票金额为13016608.5元，税款为1891301.95元；让岳阳市金广源化工有限公司为帝天公司虚开增值税专用发票64份，发票金额为6522580元，税款为947725.32元。帝天公司让他人为自己虚开增值税专用发票共计193份，发票金额为19539189元，税款为2839027.27元。 2017年9月25日，岳阳市公安局将美德公司虚开增值税专用发票案指定平江县公安局管辖，平江县公安局于2017年9月26日立案侦查。被告人周敏于2017年10月12日到岳阳县公安局经侦大队主动投案。被告人谢秀芝于2018年8月9日到平江县公安局经侦大队主动投案，并代表帝天公司主动退回非法所得200万元。 2017年11月17日，帝天公司到国家税务总局广州市白云区税务局主动补缴2014-2015年增值税2795252.96元及地方各税和滞纳金335430.35元，共计3130683.31元。 为此，公诉机关提交了相关证据。 公诉机关认为，被告人谢秀芝作为帝天公司的财务负责人，违反国家税收征管和发票管理规定，为公司利益的需要，在没有货物购销的情况下，让他人为帝天公司虚开增值税专用发票，数额巨大，单位及个人已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究帝天公司和谢秀芝的刑事责任。被告人周敏违反国家税收征管和发票管理规定，为抵扣税款，在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。本案被告人周敏将美德公司租用给刘某期间的虚开增值税专用发票属共同犯罪，应适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条一、四款。被告人周敏、谢秀芝犯罪以后自动投案，如实供述自己的犯罪事实，属自首，应适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以从轻或者减轻处罚。案发后，帝天公司主动补缴税款并上缴违法所得，可以酌情从轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。 被告单位对起诉书指控的事实和定性无异议，提出被告单位是一家民营企业，多年被评为“广东省守合同重信用企业”，获得过“纳税大户铜奖”，2017年被国家税务总局广州市税务局评为“A级纳税人”。只是为单位节省成本，才虚开了增值税专用发票。现在已补交了全部税款，为保护民营企业的发展，请求从轻处罚。 被告人谢秀芝的辩护意见是，对起诉书指控的事实和定性没有异议，因公司是其弟所开办，在公司经营过程中，由于有些成本无法入账，为图省事于是用虚开增值税专用发票冲抵。虚开增值税发票的行为发生后，本人十分悔恨，已主动向公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实，属自首。现公司已补交了全部税款，主动缴纳了违法所得。本人是企业的财务负责人，被羁押后给企业经营带来很大的不便，一家本来红火的企业，面临倒闭的边缘；本人身体虚弱，家中有一女儿患有三级残疾，亟需要照顾；鉴于本人是单位犯罪的直接责任人，依法可以从轻处罚。综上，请求减轻并从宽处罚。 被告人谢秀芝辩护人的辩护意见是，除与被告人谢秀芝的辩护意见相同外，另外提出本案虚开增值税的事实，由于周敏的中间联系人何军良、何国良、曾旭等人未到案，他们是否与帝天公司有真实的业务往来存疑，正是因为谢秀芝的自首对本案的侦破起了重要作用。请求法庭从宽判处其缓刑。 经审理查明： 一、被告人周敏于2014年4月24日注册成立美德公司并担任法定代表人，主要是从网上购买增值税专用发票（进项），再虚开增值税专用发票，共计为帝天公司等10家公司虚开增值税专用发票321份，发票金额为31683243元，税款为4603548.02元。 （一）、在2014年4月至2015年1月期间，被告人周敏以美德公司的名义在没有货物购销的情况下，为帝天公司等7家公司虚开增值税专用发票300份，发票金额为25110286．43元，税款为4268748.57元。具体事实如下： 1、为帝天公司虚开增值税专用发票129份，发票金额为13016608.5元，税款为1891301.95元； 2、为东莞市思旺光电材料有限公司虚开增值税专用发票30份，发票金额为2637426元，税款为383215.76元； 3、为东莞市志凌光电科技有限公司虚开增值税专用发票50份，发票金额为4480044元，税款为650946.54元； 4、为东莞市晟霖实业有限公司虚开增值税专用发票23份，发票金额为2532818元，税款为368016.34元； 5、为中山市港亿印花有限公司虚开增值税专用发票15份，发票金额为1189316.5元，税款为172806.68元； 6、为中山市三乡镇亿宝利印花有限公司虚开增值税专用发票41份，发票金额为4132982元，税款为600518.76元； 7、为珠海市金顺电子科技有限公司虚开增值税专用发票12份，发票金额为1389840元，税款为201942.54元， 上述周敏所开具的增值税专用发票系其从他处买进，周敏按票面金额从中赚取约0.4%的手续费，获利约100000元。 （二）、2015年5月，被告人周敏明知刘某（另案处理）借用其公司的名义进行买卖增值税专用发票的活动而仍将其公司给刘某使用。2015年5月至2015年7月期间，刘某以美德公司的名义在没有货物购销的情况下，为广州市天誉创高有限公司等3家公司虚开增值税专用发票21份，发票金额为2304208元，税款为334799.45元。具体事实如下： 1、为广州市天誉创高有限公司虚开增值税专用发票5份，发票金额为582228元，税款为84597.22元； 2、为广州市白云南粤防火门有限公司虚开增值税专用发票5份，发票金额为583300元，税款为84753元； 3、为广州市从化车辆部件有限公司虚开增值税专用发票11份，发票金额为1138680元，税款为165449.23元。 刘某在借用周敏岳阳市美德塑化工贸有限公司期间，周敏从刘某处每个月收取3万元的费用，共计收取9万元。 二、被告人谢秀芝管理帝天公司财务期间，为公司利益的需要，在2014-2015年期间让美德公司为帝天公司虚开增值税专用发票129份，发票金额为13016608.5元，税款为1891301.95元；让岳阳市金广源化工有限公司为帝天公司虚开增值税专用发票64份，发票金额为6522580元，税款为947725.32元。该64份增值专用发票中有9份属2013年所开具，税款数额为128676.94元，在当地税务部门未补交税款。帝天公司让他人为自己虚开增值税专用发票共计193份，发票金额为19539189元，税款为2839027.27元。 另外，接受虚开增值税专用发票的以上其他公司已全部补交了税款。 被告人周敏于2017年10月12日到岳阳县公安局经济侦查大队主动投案。被告人谢秀芝于2018年8月9日到平江县公安局经济侦查大队主动投案，并代表帝天公司主动退回非法所得200万元。 另查明，被告人周敏身患疾病，骶椎脊膜瘤术后复发Y—刀治疗后未控，双肾积水。 上述事实，被告单位帝天公司、被告人谢秀芝、周敏在开庭审理中亦无异议，并有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：接报案登记表、立案决定书、户籍资料、税务处理决定书、到案经过、进项发票认证抵扣资料、公司基本信息、资金回流表、发票复印件、记账凭证、平江县公安局经济侦查大队情况税款抵扣及追回情况说明等书证；证人谢锡藩、陈某、彭某、董某、刘某、杨某、王某等人的证言；被告人周敏、谢秀芝的供述；公司公账流水、个人银行流水记录等电子数据；湖南省指定医院医学鉴定书等证据。 本院认为，被告单位帝天公司和公司财务负责人谢秀芝，为单位利益和单位经营的需要，在没有货物购销且没有提供或接受应税劳务的情况下，让他人为被告单位开具增值税专用发票，虚开的税款数额达到2839027.27元，根据最高人民法院（2018）226号《关于正确适用刑法第二百零五条虚开增值税专用发票罪有关问题的通知》，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条规定执行，其中规定虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。被告单位帝天公司及直接责任人员谢秀芝虚开增值税专用发票属数额巨大。被告单位及其直接责任人谢秀芝的行为已构成虚开增值税专用发票罪，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位帝天印刷材料有限公司及直接责任人谢秀芝的刑事责任。对帝天公司应当处以罚金，对尚未补缴的税款128676.94元应当依法予以追缴。谢秀芝在相关案件案发后能主动投案，并能如实供述自己的犯罪事实，属自首，且能认罪认罚，依法可以减轻、从宽处罚。案发后已全部补缴税款，能主动缴纳罚金和退还违法所得，可以酌情从轻处罚。根据当地司法部门同意对谢秀芝适用社区矫正的调查评估意见，结合被告人谢秀芝悔罪态度好，以及谢秀芝家庭状况的实际情况，可对其适用缓刑。辩护人关于被告单位帝天公司、被告人谢秀芝的辩护意见与本案查明的事实相符，本院予以采纳。 被告人周敏注册成立岳阳市美德塑化工贸有限公司并担任法定代表人，主要用于虚开增值税专用发票，共计为广州市帝天印刷材料有限公司等10家公司虚开增值税专用发票321份，发票金额为31683243元，税款为4603548.02元。周敏明知刘某借用其公司的名义虚开增值税专用发票，仍将公司给刘某租用，涉虚开增值税发票税款金额334799.45元，并且从中收取费用90000元。其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，其非法获利190441元应当予以追缴。刘某借用周敏美德公司虚开增值税专用发票，属共同犯罪，但可以认定被告人周敏是为刘某犯罪提供帮助，属从犯。周敏能主动投案，并能如实供述自己的犯罪事实，属自首，且能认罪认罚，依法可以减轻、从宽处罚。 公诉机关指控被告单位帝天公司、被告人谢秀芝、被告人周敏犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，提供的证据确实、充分，提请依法判处的公诉意见，本院予以支持。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位广州市帝天印刷材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元；追缴广州市帝天印刷材料有限公司违法所得人民币一十二万八千六百七十六元九角四分； 二、被告人谢秀芝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币三十万元； 三、被告人周敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币三十万元。 刑期自判决执行之日起计算。 缓刑考验期限自本判决确定之日起计算。 罚金及违法所得限本判决生效后十日内缴纳。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  张占南 审 判 员  艾方方 人民陪审员  彭世义 二〇二〇年一月十六日 书 记 员  钟 莹 附相关法律条文如下： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金：虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员何其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上，五个以下，但是不能少于一年。 第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处罚。