广东省广州市花都区人民法院民 事 判 决 书（2018）粤0114民初10530号原告（反诉被告）：广州专尚仪器有限公司，住所地广州市白云区沙贝大街十九巷1号602房之一，统一社会信用代码914401115602182789。法定代表人：韦小兵。委托诉讼代理人：解晶，广东信德盛律师事务所律师。被告（反诉原告）：广州市铭鑫化工贸易有限公司，住所地广州市花都区新华街迎宾大道163号高晟广场A2幢502、503、504房，统一社会信用代码91440101788946837U。法定代表人：谭怀明。委托诉讼代理人：付克江，广东卓明律师事务所律师。原告（反诉被告）广州专尚仪器有限公司（以下简称专尚公司）与被告（反诉原告）广州市铭鑫化工贸易有限公司(以下简称铭鑫公司)买卖合同纠纷一案，本院于2018年9月27日立案后，依法适用普通程序，公开开庭进行了审理。原告（反诉被告）专尚公司的委托诉讼代理人解晶，被告（反诉原告）铭鑫公司的委托诉讼代理人付克江到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告专尚公司向本院提出诉讼请求：1.铭鑫公司向专尚公司支付拖欠的货款55134.59元并赔偿逾期付款损失（自2018年6月1日起按人民银行同期同类贷款基准利率的1.5倍计算至实际清偿日止，暂计至起诉日为1199.18元），暂共计56333.77元；2.铭鑫公司承担本案全部诉讼费用。事实和理由：2017年12月至2018年5月，专尚公司陆续向铭鑫公司购买刻度吸管、硫酸钙等化学仪器与物品，总价共计55134.49元，约定月结付款。铭鑫公司确认收货后，一直未按约定履行付款义务。专尚公司认为，铭鑫公司已然违约，据此专尚公司有权要求其立即支付全部货款，并根据《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十四条第四款的规定主张赔偿逾期付款损失。为维护合法权益，专尚公司依法向贵院提起诉讼，请求贵院依法判允支持专尚公司的全部诉讼请求。被告铭鑫公司辩称，1.专尚公司与铭鑫公司自2010年合作至今已有8年，双方未签订书面买卖合同，货款是次月对账，因每月发生额较小，故双方没有约定固定的付款时间或开具增值税专用发票，都是待货款累计到一定金额后双方通过电话约定付款时间和开具增值税专用发票时间，铭鑫公司一直如约付款，专尚公司开具发票的时间虽时有迟延，但铭鑫公司也没有拖欠，双方一直合作到2016年一直合作很好。2016年7月-2018年3月，专尚公司持续拖欠铭鑫公司增值税专用发票，总金额共计241529.35元，经铭鑫公司多次催讨，专尚公司总是百般敷衍，一直怠于开具，专尚公司的前述行为严重丧失商业信誉，严重违反双方的交易习惯，故本案是专尚公司违约在先。2.鉴于专尚公司长期拖欠铭鑫公司增值税专用发票，已经严重丧失商业信誉，依据《合同法》第六十八条规定，铭鑫公司依法享有不安抗辩权，故专尚公司应向我方出具增值税专用发票296663.84元，同时我方支付剩余货款55134.49元。专尚公司也同意此方案，详见2018年7月12日传真，但专尚公司并未按双方同意协商的解决方案履行，而是径直向法院起诉并冻结铭鑫公司银行账户，显然有悖诚实信用原则，可见专尚公司上述违约行为已经严重丧失商业信誉，铭鑫公司依法享有不安抗辩权。在专尚公司适当履行自身义务或纠正自身违约行为之前，无权向我方主张剩余货款，也无权向我方主张违约责任。请求法院查明事实，依法驳回专尚公司的全部诉讼请求，以维护我方合法权益。反诉原告铭鑫公司向本院提出反诉请求：1.专尚公司向铭鑫公司赔偿无法抵扣税款损失50422.61元及利息（利息以50422.61元为基数，按年利率6%，自2018年7月1日起计算至付清款项之日止，至起诉日暂计1495.87元），合计51918.48元；2.本案反诉诉讼费用由专尚公司承担。诉讼过程中，铭鑫公司称如果专尚公司同意开具增值税专用发票，铭鑫公司同意将第一项反诉请求变更为要求专尚公司开具295638.84元的增值税专用发票（税率为17%）及1024元的增值税专用发票（税率为16%）。事实与理由：自2010年始，铭鑫公司与专尚公司长期有业务往来，铭鑫公司向专尚公司支付货款后，专尚公司虽时有迟延，但皆能如数向铭鑫公司出具货款增值税专用发票，以便于铭鑫公司抵扣税款，双方一直合作良好。然，自2016年7月始，专尚公司一直怠于向铭鑫公司出具货款增值税专用发票。经铭鑫公司多番催讨，专尚公司总是百般敷衍，至今共计拖欠铭鑫公司金额为296663.84元的增值税专用发票。前述金额，铭鑫公司已经向专尚公司支付2016年4月-2017年11月期间货款241529.35元，未付货款55134.49元。因专尚公司怠于向铭鑫公司出具相应货款的增值税专用发票，导致铭鑫公司不能依法抵扣相应税款，共计造成铭鑫公司税款损失50422.61元（295638.84元×17%+1024元×16%）。专尚公司向铭鑫公司出具货款增值税专用发票系专尚公司的法定义务及双方的交易习惯，铭鑫公司前述税款损失依法应由专尚公司赔偿。故铭鑫公司特此具状，请求人民法院查明事实，依法判如所请，以维护铭鑫公司的合法权益。反诉被告专尚公司对铭鑫公司的反诉辩称，根据双方约定，我方并没有开具增值税专用发票的义务，因此，铭鑫公司的反诉没有事实或法律依据。本案当事人围绕诉讼请求依法提交了证据，本院组织当事人进行了证据交换和质证。专尚公司提交了2017年12月至2018年5月期间的销售单，铭鑫公司质证没有异议并对金额予以认可，其中2018年5月份的送货金额合计1024元。对铭鑫公司提交的2018年1月11日、2018年3月21日铭鑫公司分别向专尚公司付款33413元、24305元金额合计57718元的银行付款凭证，专尚公司质证对其真实性予以认可。铭鑫公司为证明其本诉抗辩及反诉主张，提交了如下证据:1.2015年5月16日、2015年12月16日、2016年7月11日专尚公司向铭鑫公司开具的增值税专用发票3张，均记载税率为17%，专尚公司质证对其真实性认可，本院予以采信。2.2018年7月12日传真件，记载来源于号码为02081122832的传真，内容：“花都大众：16年4月-17年11月，补发票金额：241529.35元，2017年12月至2018年5月开票金额55134.49元，2017年12月-18年5月应付金额55134.49元，确认后请提供开票明细！”落款为“广州专尚仪器有限公司，传真号码：0755-81122832，联系电话：020-81127283”。专尚公司确认其中02081122832是自己的传真号码，但认为其上所写的“补发票”含义是指“补普通发票”。庭审中铭鑫公司提交了该传真件原件，本院对该证据予以采信，对其上所记载内容本院确认。3.铭鑫公司自制的2018年4月24日向专尚公司出具的明细单，记载含税金额241529.35元要求开具17%增值税专用发票，铭鑫公司拟证明已向专尚公司发出相应传真，专尚公司予以否认，本院认为，该证据系铭鑫公司单方制作，其无证据确实已向专尚公司发出并得到专尚公司认可，因此，对该证据本院不予采信。另查明：2010年至2018年5月期间，由专尚公司向铭鑫公司供货甲基红、酚酞等化工材料，其中2016年4月-2018年5月份供货金额合计296663.84元，其中2018年5月份的送货金额合计1024元，对该款，铭鑫公司向专尚公司支付了241529.35元，尚欠55134.49元。2016年4月-2018年5月份期间所供货物专尚公司未向铭鑫公司开具过发票。根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号），自2018年5月1日起“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%”。庭审中，经本院释明如果法院认定专尚公司需向铭鑫公司开具相应增值税专用发票，对铭鑫公司反诉主张的无法抵扣税款损失解决方式，专尚公司选择为铭鑫公司开具相应增值税专用发票方式进行处理。诉讼中，专尚公司提出财产保全申请，请求查封铭鑫公司价值共56333.77元的财产，并提供了相应担保。本院依法作出（2018）粤0114民初10530号民事裁定，并作出了相应的财产保全。本院认为，专尚公司主张铭鑫公司所欠货款55134.49元，铭鑫公司予以认可，本院予以确认。双方均未提交证据证实货款的支付方式，但铭鑫公司至今未付清货款的事实，确已造成专尚公司的孳息损失，因此，铭鑫公司应支付相应货款利息，利息按中国人民银行同期贷款基准利率的1.5倍，以所欠货款55134.49元为基数，从本案立案之日即2018年9月27日起计算至付清之日止。关于铭鑫公司反诉主张的税费抵扣损失问题。《中华人民共和国合同法》第六十条第一款规定：“当事人应当按照约定全面履行自己的义务。”第一百三十六条规定：“出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料。”《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第七条规定：“合同法第一百三十六条规定的‘提取标的物单证以外的有关单证和资料’，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等。”《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”根据上述法律、司法解释、行政法规的规定，开具增值税专用发票是出卖方的法定义务。2016年4月-2018年5月期间，专尚公司向铭鑫公司销售货物金额296663.84元，但专尚公司未向铭鑫公司开具增值税专用发票。专尚公司虽然抗辩开具发票应为普通发票，但其未提交证据证实曾向铭鑫公司开具过该类型的发票，而根据铭鑫公司所提交的证据证实专尚公司向铭鑫公司开具的是增值税专用发票，因此根据双方交易习惯，专尚公司应继续向铭鑫公司开具增值税专用发票。关于税率及损失问题。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第一款第（一）项规定：“纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”第四条规定：“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额”。第八条规定：“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。……。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。”根据上述条例的规定，专尚公司销售的案涉产品的增值税税率为17%。2016年4月-2018年5月期间销售货物金额296663.84元，其中2018年5月份的销售金额为1024元，专尚公司确认未开具发票，则根据上述规定，铭鑫公司因专尚公司未开具发票所造成的损失计算为：（296663.84元-1024元）×17%+1024元×16%=50422.61元。庭审中，对铭鑫公司该税款抵扣损失，专尚公司选择开具增值税专用发票予以处理，且铭鑫公司表示若专尚公司同意开具增值税专用发票，铭鑫公司同意将第一项反诉请求变更为要求专尚公司开具295638.84元的增值税专用发票（税率为17%）及1024元的增值税专用发票（税率为16%），本院予以支持。为减少当事人诉累，减少司法资源浪费，本院认为，如果专尚公司未在本判决指定的时间内向铭鑫公司开具上述增值税专用发票，则应立即向铭鑫公司支付50422.61元的损失。综上所述，依照《中华人民共和国合同法》第一百零七条、《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十四条第四款、《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款规定，判决如下：一、被告广州市铭鑫化工贸易有限公司于本判决发生法律效力之日起十日内向原告广州专尚仪器有限公司支付货款55134.49元并支付利息（利息应以55134.49元为基数，按中国人民银行同期贷款基准利率的1.5倍，从2018年9月27日起计算至还清之日止）。二、驳回原告广州专尚仪器有限公司其他诉讼请求。三、反诉被告广州专尚仪器有限公司于本判决发生法律效力之日起十日内向反诉原告广州市铭鑫化工贸易有限公司开具税率为17%的295638.84元的增值税专用发票及税率为16%的1024元的增值税专用发票。如果反诉被告广州专尚仪器有限公司未按本判项指定的期间履行该发票出具义务，则应当立即向反诉原告广州市铭鑫化工贸易有限公司支付损失50422.61元。四、驳回反诉原告广州市铭鑫化工贸易有限公司其他反诉请求。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件本诉受理费1208.4元，财产保全费583.3元，合计1791.7元，由被告广州市铭鑫化工贸易有限公司负担。案件反诉受理费549元，由反诉被告广州专尚仪器有限公司负担。如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于广东省广州市中级人民法院。审 判 长  刘豪娜人民陪审员  骆锦明人民陪审员  骆敬全二〇一九年一月七日书 记 员  黄远果附本案适用的法律条文：《中华人民共和国合同法》第一百零七条当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十四条买卖合同对付款期限作出的变更，不影响当事人关于逾期付款违约金的约定，但该违约金的起算点应当随之变更。买卖合同约定逾期付款违约金，买受人以出卖人接受价款时未主张逾期付款违约金为由拒绝支付该违约金的，人民法院不予支持。买卖合同约定逾期付款违约金，但对账单、还款协议等未涉及逾期付款责任，出卖人根据对账单、还款协议等主张欠款时请求买受人依约支付逾期付款违约金的，人民法院应予支持，但对账单、还款协议等明确载有本金及逾期付款利息数额或者已经变更买卖合同中关于本金、利息等约定内容的除外。买卖合同没有约定逾期付款违约金或者该违约金的计算方法，出卖人以买受人违约为由主张赔偿逾期付款损失的，人民法院可以中国人民银行同期同类人民币贷款基准利率为基础，参照逾期罚息利率标准计算。《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条当事人对自己提出的主张，有责任提供证据。当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集的证据，或者人民法院认为审理案件需要的证据，人民法院应当调查收集。人民法院应当按照法定程序，全面地、客观地审查核实证据。