Държавен вестник, бр. 4, 2023 г., стр. 55

БРОЙ  4	
Д Ъ Р Ж А В Е Н  В Е С Т Н И К 	
СТР.  55  
5 
 
 
 
УКАЗАНИЯ: 
 
Приложение № 10 (образец 2010) се попълва от лица, 
които ползват предвидените в глава четвърта от ЗДДФЛ данъчни 
облекчения за доходи, подлежащи на облагане с данък върху 
общата годишна данъчна основа и/или с данък върху годишната 
данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ, както и данъчно облекчение 
при прилагане на метод за избягване на двойното данъчно 
облагане „Освобождаване с прогресия“. 
 
Когато конкретно данъчно облекчение е ползвано в пълен 
размер 
при 
работодателя 
по 
основното 
трудово 
правоотношение, 
това 
обстоятелство 
се 
отбелязва 
на 
предвиденото за целта място и не се попълва съответната част 
от приложението (Част І, Част ІІ, Част ІІІ, Част ІV, Част VІ или 
Част VІІ, в зависимост от вида на облекчението, което е ползвано 
в пълен размер при работодателя). В тези случаи се попълва 
само в Част ІX от приложението. 
 
Данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност 
по чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ 
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за 
лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, 
определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се 
намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване 
на неработоспособността и за годината на изтичане срока на 
валидност на решението. За ползване на това данъчно 
облекчение се попълват Част І и Част ІX. 
 
Данъчно облекчение за лични вноски за доброволно 
осигуряване и застраховане по чл. 19,  ал. 1 от ЗДДФЛ 
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ се 
намалява с направените през годината лични вноски за 
допълнително доброволно осигуряване в общ размер до 10 на 
сто от сумата от годишните данъчни основи, както и с внесените 
през годината лични вноски за доброволно здравно осигуряване 
и премии/вноски по договори за застраховки "Живот" в общ 
размер до 10 на сто от сумата от годишните данъчни основи. За 
ползване на данъчното облекчение се попълват Част ІІ и Част 
ІX. 
 
Данъчно облекчение за лични вноски за осигурителен стаж 
при пенсиониране по чл. 20 от ЗДДФЛ 
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ се 
намалява с внесените през годината за сметка на лицето 
осигурителни вноски по чл. 9а от Кодекса за социално 
осигуряване. За ползване на данъчното облекчение се попълват 
Част ІІІ и Част ІX. 
 
Данъчно облекчение за дарения по чл. 22 от ЗДДФЛ 
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ се 
намалява с направени през годината дарения, както следва: 
- до 5 на сто - за дарения с код 01; 
- до 15 на сто - за дарения за културата с код 02; 
- до 50 на сто - за дарения в полза на Национална 
здравноосигурителна каса - за дейности във връзка с лечението 
на 
деца, 
финансирани 
с 
трансфери 
от 
бюджета 
на 
Министерството 
на 
здравеопазването 
и/или 
Център 
за 
асистирана репродукция с код 03. 
За ползване на данъчното облекчение се попълват Част ІV и 
Част ІX. 
 
Данъчно облекчение за млади семейства по чл. 22а от 
ЗДДФЛ 
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ се 
намалява с направените през годината лихвени плащания по 
ипотечен кредит за закупуване на жилище, когато едновременно 
са налице следните условия: 
1. договорът за ипотечния кредит е сключен от данъчно 
задълженото лице и/или от съпруг/а, с който/която имат сключен 
граждански брак; 
2. данъчно задълженото лице и/или съпругът/ата не са 
навършили 35-годишна възраст към датата на сключване на 
договора за ипотечен кредит; 
3. 
ипотекираното 
жилище 
е 
единствено 
жилище за 
семейството през данъчната година. 
Когато размерът на ипотечния кредит е по-голям от 100 000 
лв., данъчното облекчение може да се ползва за направени през 
годината лихвени плащания по първите 100 000 лв. от 
главницата. 
Данъчното облекчение за млади семейства може да се 
ползва само от местни физически лица и от чуждестранни 
физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка 
на ЕС, или в друга държава - страна по Споразумението за ЕИП. 
Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от 
годишните данъчни основи и при условие, че съпругът/та няма 
да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година. 
За ползване на данъчното облекчение се попълват Част V и 
Част ІX. 
  
Данъчно облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ 
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за 
2022 г. се намалява с: 
- 6000 лв. - при едно ненавършило пълнолетие дете; 
- 12000 лв. - при две ненавършили пълнолетие деца; 
- 18000 лв. - при три и повече ненавършили пълнолетие 
деца. 
Данъчното облекчение за деца може да се ползва само от 
местни физически лица и от чуждестранни физически лица, 
установени за данъчни цели в държава - членка на ЕС, или в 
друга държава - страна по Споразумението за ЕИП при 
наличието на всички условия и обстоятелства по чл. 22в от 
ЗДДФЛ. За ползване на данъчното облекчение се попълват Част 
VІ и Част ІX. 
Данъчното облекчение за деца се ползва при условие, че 
другият родител (приемен родител или член на семейство на 
роднини или близки) няма да ползва намалението за 2022 г. 
Когато, в нарушение на това условие, пълният размер на 
данъчното облекчение за 2022 г. е ползван от повече от едно 
лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на 
размера на ползваното облекчение. 
ВАЖНО! Когато размерът на данъчното облекчение за деца 
е по-висок от сумата на годишните данъчни основи на 
декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, 
съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез 
подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 
2022 г. В тези случаи сумарно размерът на данъчното 
облекчение, ползван от двамата родители, съответно приемни 
родители, близки или роднини, не може да превишава 
допустимия размер според броя на децата. 
 
Данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от 
ЗДДФЛ 
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за 
2022 г. се намалява с 12000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с 
над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в 
сила решение на компетентен орган. 
Данъчното облекчение за деца с увреждания може да се 
ползва само от местни физически лица и от чуждестранни 
физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка 
на ЕС, или в друга държава - страна по Споразумението за ЕИП, 
при наличието на всички условия и обстоятелства по чл. 22г от 
ЗДДФЛ. За ползване на данъчното облекчение се попълват Част 
VІІ и Част ІX. 
Данъчното облекчение за деца с увреждания се ползва при 
условие, че другият родител (приемен родител или член на 
семейство на роднини или близки) няма да ползва намалението 
за 2022 г. Когато, в нарушение на това условие, пълният размер 
на данъчното облекчение за 2022 г. е ползван от повече от едно 
лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на 
размера на ползваното облекчение. 
ВАЖНО! Когато размерът на данъчното облекчение за деца 
с увреждания е по-висок от сумата на годишните данъчни основи 
на декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, 
съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез 
подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 
2022 г. В тези случаи сумарно размерът на данъчното 
облекчение, ползван от двамата родители, съответно приемни 
родители, близки или роднини, не може да превишава 
допустимия размер. 
 
Данъчно облекчение за извършени безкасови плащания по 
чл. 22д от ЗДДФЛ 
 
Данъчното облекчение за извършени безкасови плащания 
е в размер 1 на сто от дължимия за годината данък върху 
общата годишна данъчна основа, но не повече от 500 лв.