Държавен вестник, бр. 67, 2008 г., стр. 15

Б Р О Й  67
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
С Т Р .  15
4. искането на компетентните органи на тре-
тата държава може да бъде отказано, когато:
а) предоставянето на документите може да
засегне суверенитета, сигурността или общест-
вения ред в Република България;
б) е образувано производство пред органите
на съдебната власт в Република България по
отношение на същите действия и между същи-
те страни, във връзка с които е поискано пре-
доставяне на документите.
(3) Комисията сътрудничи на Европейската
комисия при извършване на оценката за адек-
ватността по ал. 1, т. 3 и предприема необходи-
мите действия за изпълнение на решенията на
Европейската комисия.
(4) Чрез неприлагане на изискванията на
ал. 1 в изключителни случаи комисията може
да разреши регистрираните одитори да пре-
доставят работни документи, свързани с из-
вършването на независим финансов одит, или
други документи, държани от тях, пряко на
компетентните органи на трета държава, при
условие че:
1. е образувано разследване от компетент-
ните органи в тази трета държава;
2. предоставянето не противоречи на изиск-
вания, които регистрираните одитори са длъж-
ни да спазват в съответствие с този закон;
3. са налице действащи договорености с ком-
петентните органи на третата държава, които
позволяват на комисията реципрочен директен
достъп до работни документи, свързани с из-
вършването на независим финансов одит, или
други документи на регистрирани одитори от
тази трета държава;
4. запитващият компетентен орган на трета-
та държава информира предварително комиси-
ята за всяко искане за пряко предоставяне на
документи, като посочва причините за това;
5. са спазени условията по ал. 2.
(5) Комисията одитори уведомява Европейс-
ката комисия за действащите договорености по
ал. 2 и 4.”
§ 40. Член 41 се изменя така:
“Чл. 41. (1) Регистриран одитор се наказва
с глоба или имуществена санкция от 2000 до
20 000 лв. или отнемане на правото за извър-
шване на независим финансов одит на финан-
сови отчети за срок от две години, когато при
проверка или разследване, извършено от чле-
нове на органите на Института на дипломи-
раните експерт-счетоводители или членове на
комисията, се установи, че са нарушени изиск-
ванията на:
1. Международните одиторски стандарти;
2. Етичния кодекс на професионалните сче-
товодители;
3. член 22, ал. 2, чл. 27, ал. 4, чл. 28, чл. 33 и
§ 1, т. 9 от допълнителните разпоредби.
(2) При наложено наказание отнемане за срок
от две години на правото за извършване на не-
зависим финансов одит на финансови отчети
това право се възстановява след изтичане на
срока. Ежегодно през следващите три последо-
вателни години се извършва проверка за конт-
рол на качеството на дейността на този одитор.
Копие от доклада за извършената проверка
задължително се предоставя и разглежда от
комисията.
(3) В случай че при проверките или разслед-
ванията, извършени през тригодишния период
по ал. 2, се установи нарушение по ал. 1 на ре-
гистрирания одитор, комисията лишава регис-
трирания одитор от правото да упражнява оди-
торска дейност и предприема незабавни дейст-
вия за заличаването му от регистъра на регис-
трираните одитори. Лицата, лишени от право-
то да упражняват одиторска дейност по този
ред, нямат право да кандидатстват отново за
регистрирани одитори.
(4) Когато нарушенията по ал. 1 са извърше-
ни от регистриран одитор, който осъществява
независим финансов одит от името на специа-
лизирано одиторско предприятие, наказание се
налага както на регистрирания одитор—физи-
ческо лице, така и на специализираното оди-
торско предприятие, от чието име е извършен
одитът.
(5) Когато регистрираният одитор е наказан
по ал. 1 с парична глоба или имуществена санк-
ция, при повторно нарушение наказанието е в
двоен размер.
(6) Актовете за установяване на нарушения-
та се съставят от членове на органите на Инс-
титута на дипломираните експерт-счетоводи-
тели или член на комисията, на които е било
възложено извършването на проверката/раз-
следването.
(7) Наказателните постановления се изда-
ват от председателя на комисията.
(8) Съставянето на актовете, издаването,
обжалването и изпълнението на наказателните
постановления се извършват съгласно Закона
за административните нарушения и наказания.”
§ 41. Член 42 се изменя така:
“Чл. 42. (1) Регистриран одитор, който отка-
же или не съдейства при извършването на про-
верка или разследване, се наказва с временно
отнемане на правото да извършва независим
финансов одит на финансови отчети за срок от
две години. В този случай се прилагат съответ-
но чл. 41, ал. 2 и 3.
(2) При повторно нарушение по ал. 1 регис-
трираният одитор се лишава от правото да уп-
ражнява одиторска дейност.
(3) Актовете за установяване на нарушения-
та по ал. 1 и 2 и наказателните постановления
се издават по реда на чл. 41, ал. 6, 7 и 8.”
§ 42. Създава се чл. 43:
“Чл. 43. (1) Институтът на дипломираните
експерт-счетоводители извършва чрез своите
органи разследване на нарушенията, допуснати
от регистрираните одитори във връзка с извър-
шваните от тях одити.