Държавен вестник, бр. 68, 2003 г., стр. 27

Б Р О Й  68
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
С Т Р .  27
увеличава частта, изисквана от държавата всяка
година под формата на данък върху печалбата на
предприятието.
2.2. Примери на изчисление:
Пример 5: Помощта не е предмет на данъчно
облагане
Обикновено субсидията се счита за доход и
подлежи на данъчно облагане. В някои случаи
обаче, особено при някои помощи за изследване и
развитие, субсидията може да бъде освободена от
данъчно облагане. В този случай нетният еквива-
лент на помощта е равен на номиналната стойност
на помощта.
Пример 6: Инвестицията включва само една
категория разходи и субсидията подлежи изцяло
на данъчно облагане в края на първата финансова
година.
Това означава, че цялата субсидия подлежи на
облагане по Закона за корпоративното подоходно
облагане от първата година нататък. В този слу-
чай се взема предвид, че фирмите, които по прин-
цип отчитат загуба през първите години на своята
дейност, могат да пренасят загубите си от една
година в друга в продължение на няколко години.
За да бъде изчислен нетният еквивалент на
помощта при субсидията, стойността на наложе-
ния данък се изважда от нетния еквивалент на
помощта.
Пример: инвестиция = 100
номинал на субсидията = 20
размер на данъка = 40 %.
Следователно дължимият данък върху субсидия-
та е: 20 Ч 40 % = 8 и нетният еквивалент на помощ-
та при субсидията ще бъде: (20—8)/100 = 12 %.
Пример 7: Инвестицията включва разходи от една
категория и субсидията подлежи на данъчно облага-
не на базата на “преки данъци” за период 5 години.
Тук субсидията подлежи на облагане с данък на
равни части в рамките на 5 години. Една пета от
помощта следователно се прибавя към печалбата
за всяка от тези 5 години. За да бъде изчислен
нетният еквивалент на помощта при субсидията,
намалената стойност на данъка за всяка от 5-те
години (съгласно прилаганите споразумения) се
изважда от субсидията.
Пример: инвестиция = 100
номинал на субсидията = 20
размер на данъка = 40 %
ставка с отстъпка = 8 %.
Таблицата  показва как са изчислени дължими-
те данъци през всяка година и отстъпките:
Период
Дължим
Дискон-
Размер
данък върху
тов
на данъка
субсидията
фактор
с отстъпка
(1 Ч 2)
Краят на първата (20/5) Ч 40 % 1,0
1,600
година
Краят на втората (20/5) Ч 40 % 1/(1+0,08)1
1,481
година
Краят на третата
(20/5) Ч 40 % 1/(1+0,08)2
1,372
година
Краят на четвър-
(20/5) Ч 40 % 1/(1+0,08)3
1,270
тата година
Краят на петата
(20/5) Ч 40 % 1/(1+0,08)4
1,176
година
Всичко:
6,899
Общата сума представлява размера на данъка
с отстъпката за всичките 5 години. Тя се изважда
от номиналната стойност на субсидията, за да се
получи нетният еквивалент на помощта.
Следователно нетният еквивалент на помощта е:
(20—6,9)/100 = 13,1 %
Забележка. Дължимият данък върху субси-
дията е сконтиран в края на първата година с
допускане, че това е датата, на която предпри-
ятието извършва първите си амортизационни
отчисления.
Следващата стъпка е да се изчисли размерът на
данъка отделно за всяка категория разход (изчис-
ленията са от същия вид, както тези в пример 7).
И накрая данъците се изваждат от номинална-
та стойност на субсидията, за да се определи не-
тният еквивалент на помощта:
Нетният еквивалент на помощта е равен на но-
миналната стойност на субсидията, намалена със:
—дължимия данък върху отпуснатата помощ
за земя;
—дължимия данък върху отпуснатата помощ
за сгради;
—дължимия данък върху отпуснатата помощ
за завод.
Пример 8: инвестиции: 100, от които:
—земя: 3 неамортизируеми;
—сгради: 33 преки амортизационни отчисле-
ния за период 20 години;
—завод: 64 намалени амортизационни отчис-
ления за период 5 години;
номинална помощ: 20;
размер на данъка: 55 %;
ставка с отстъпка: 8 %.
• Изчисляване на данъка върху помощ за заку-
пуване на земя:
По принцип за земята не се правят амортиза-
ционни отчисления. Приемайки, че помощта се
облага с данъци със същата скорост, както амор-
тизацията, предоставената помощ за земя не се
облага с данък и в този случай данъкът не се прис-
пада от помощта.
• Изчисляване на данъка върху помощ за сгради:
Приема се, че помощта за сгради подлежи на
данъчно облагане в същите пропорции, както амор-
тизацията, т.е. повече от 20 години;
—номиналната стойност на предоставената
помощ за сгради ще бъде: 20 Ч 33% = 6,6;
—частта на включената помощ в печалбата през
всяка година ще бъде: 6,6/20 = 0,33;
—стойността на дължимия данък върху тази
част ще бъде: 0,33 Ч 55% = 0,18.
По отношение на предоставената помощ за
сгради стойността на 0,18 от печалбата ще бъде
дължима всяка година в продължение на 20 годи-
ни. Ако тези вноски бъдат сконтирани в края на
първата година (изчислението е подобно както при
таблицата на пример 7), общата сума на дължимия
данък върху предоставената помощ за сгради за
периода ще бъде 1,925.
• Изчисляване на данъка при помощ за завод:
Приема се, че помощта за завод се облага с
данък в същата степен, както амортизацията, т.е.
чрез използване метода на линейното намалява-
не в продължение на 5 години при следните съот-
ношения: 40 %, 24 %, 14,4 %, 10,8 % и 10,8 %.