Държавен вестник, бр. 14, 2010 г., стр. 69

БРОЙ  14	
Д Ъ Р Ж А В Е Н  В Е С Т Н И К 	
СТР.  69  
зиции от баланса, отчета за приходи и разходи 
и собствения капитал, които по преценка на 
одитора са съществени за проверявания период.
Преглед на основните регулатори на  
банковата дейност
Чл. 4. (1) Одиторът извършва преглед за 
съответствието на изготвeните от банката 
надзорни отчети с изискванията на надзорните 
наредби и изразява мнение за:
1. точността на съотношението за капиталова 
база, разпределението на рисковия компонент 
на активите, капиталовите изисквания за раз-
личните видове рискове, посочени в отчета по 
Наредба № 8 от 2006 г. на БНБ за капиталовата 
адекватност на кредитните институции (обн., 
ДВ, бр. 106 от 2006 г.; изм., бр. 62 от 2007 г., 
бр. 38 от 2008 г. и бр. 21 от 2009 г.); различията 
между счетоводния и регулаторния капитал;
2. класификацията и оценката на рисковите 
експозиции, посочени в отчета по Наредба № 9 
от 2008 г. на БНБ за оценка и класификация 
на рисковите експозиции на банките и за уста-
новяване на специфични провизии за кредитен 
риск (обн., ДВ, бр. 38 от 2008 г.; изм., бр. 21 
от 2009 г.); размер на заделените от банката 
специфични провизии; просрочени задължения 
(в т. ч. лихви и такси); предоговорени, пре-
структурирани и отписани кредити; точността 
на съотношенията за големите експозиции към 
собствен капитал (включително използване на 
признати обезпечения и намаления), посочени 
в отчета по Наредба №7 от 2006 г. на БНБ за 
големите експозиции на банките (ДВ, бр. 7 от 
2007 г.); концентрации (балансови и задбалан-
сови) по чл. 6, ал. 3 от същата наредба;
3. точността на коефициентите за ликвидност, 
посочени в отчета по Наредба № 11 от 1997 г. 
на БНБ за управлението и надзора върху лик-
видността на банките (ДВ, бр. 22 от 2007 г.); 
входящите и изходящите парични потоци от 
дейността, разпределени във времето и сигур-
ността на тяхното възникване; несъответствията 
в падежите между активите и пасивите и зад-
балансовите позиции и планираните действия 
за посрещане на плащанията в съответствие с 
падежите им; възможните начини за рефинан-
сиране на банката при ликвидни затруднения;
4. точността на съотношението за вложе-
нията на банката по чл. 47 ЗКИ, посочени в 
отчета по Наредба № 17 от 2001 г. на БНБ за 
установяване размера на вложенията на банките 
по чл. 47 от Закона за кредитните институции 
(обн., ДВ, бр. 19 от 2001 г.; изм., бр. 62 от 
2005 г. и бр. 106 от 2006 г.).
(2) Когато се установят неточности при 
съставяне на отчетите и изчисленията на съ-
отношенията, посочени по-горе, неточностите 
се отразяват в доклада.
Преглед на организацията  на системата за 
вътрешен контрол
Чл. 5. Одиторът извършва преглед на те-
кущото състояние на системата за вътрешен 
контрол във всички области от дейността на 
банката, включително на функциите по контрол 
на риска, спазване на правилата и вътрешния 
одит. След запознаване с дейността на вътреш-
ните проверители през наблюдавания период и 
приложимата документация одиторът докладва 
за наличието на: 
1. организационна и оперативна незави-
симост на функцията по контрол на риска 
от бизнес направленията, които наблюдава и 
контролира; съгласуваност между организаци-
онната структура и процесите по контрол и 
управление на риска чрез ясно определяне на 
отговорностите; съблюдаване на стратегията 
за нивото на рисковете в банката, одобрена от 
компетентния орган за управление; система от 
контролни процеси за разкриване,  измерване, 
наблюдение и управление на рисковете;  
2. организация на функцията по спазването 
на правилата, която осигурява периодично док-
ладване  на компетентния орган за управление; 
спазване на вътрешните правилници; оценки 
за влиянието на законодателни промени върху 
дейността на банката и за съвместимостта на 
нови продукти и услуги със съществуващата 
нормативна уредба преди тяхното въвеждане; 
3. организация и оперативна независимост 
на функцията по вътрешен одит, която адек-
ватно оценява функциите по контрол на риска 
и спазването на правилата; пряк достъп до 
необходимата документация във всяко бизнес 
направление; ответни действия, предприети от 
компетентния орган за управление за отстра-
няване на констатирани нарушения на зако-
ните и вътрешните правила и подобряване на 
вътрешните контроли.
ДОПЪЛНИТЕЛНА РАЗПОРЕДБА
§ 1. По смисъла на тази наредба:
1. „Годишни финансови отчети“ са отчетите, 
изготвяни съгласно рамката за неконсолидирано 
(индивидуално) и консолидирано финансово 
отчитане за надзорни цели (РИФО/РКФО).
2. „Годишни надзорни отчети“ са отчетите 
по съответните надзорни наредби, изготвяни 
на неконсолидирана и консолидирана основа. 
3. „Счетоводен капитал“ е собственият капитал 
на банката на неконсолидирана и на консоли-
дирана основа, отразен в счетоводния баланс, 
който е част от  РИФО, съответно от РКФО.
4. „Регулаторен капитал“ е собственият капи-
тал на банката на самостоятелна и консолиди-
рана основа, установен по реда на Наредба № 8 
от 2006 г. на БНБ за капиталовата адекватност 
на кредитните институции. 
ПРЕХОДНИ И ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ 
РАЗПОРЕДБИ
§ 2. Тази наредба се издава на основание 
чл. 76, ал. 8 във връзка с § 13 от Закона за 
кредитните институции и е приета с Решение 
№ 16 на Управителния съвет на Българската 
народна банка от 4 февруари 2010 г.
§ 3. Първият одиторски доклад по тази наредба 
се представя в БНБ в срок до 15 април 2010 г. 
§ 4. Подуправителят, ръководещ управление 
„Банков надзор“, дава указания по прилагането 
на тази наредба.
Управител: Ив. Искров
1231