Държавен вестник, бр. 22, 2002 г., стр. 112

С Т Р .  112
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
Б Р О Й  22
в) разграничение между сделки и други съби-
тия, които водят до признаване в баланса на акти-
ви и пасиви, съответно до непризнаване в баланса
на условни активи и условни задължения;
г) критериите за определяне на провизиите за
общ банков риск, провизиите за покриване на загуби
по кредити и вземания и реда за отписването им;
д) критериите и условията за формиране на
приходите и разходите за бъдещи периоди;
е) лихвените и безлихвените активи и пасиви,
както и чувствителността на активите и пасивите
спрямо промяната в лихвените проценти;
ж) критериите за определяне на матуритетна-
та структура на вземанията и задълженията, въз
основа на която са съставени финансовите отчети
и приложенията.
Специфични правила за отчитане на банкови
операции
Текущо отчитане
3.1. Всяко счетоводно записване, включително
по сделките с трети лица, се извършва въз основа
на счетоводни документи, съдържащи точно опи-
сание на извършената отделна стопанска опера-
ция (сделка) със съответните реквизити. Те след-
ва да бъдат подписани поне от две лица, които в
съответствие с действащото законодателство и
вътрешните правила на банката имат правото да
разрешат извършването на тази операция (сдел-
ка) или са действали по пълномощие на орган,
който е имал правото да разреши осъществяване-
то на операцията (сделката).
3.2. Документите, въз основа на които се извър-
шват счетоводните записвания, се означават с уни-
кален номер, като се регистрират по вальори в пос-
ледователността на съставянето им в отделните
служби на банката, водеща самостоятелно деловод-
ство на тези документи. Документите, които отра-
зяват операции, свързани с активи и пасиви—обект
на ежедневна счетоводна преоценка, се регистри-
рат и с точния час, в който са били съставени.
3.3. Принципът по т. 3.1 и 3.2 се прилага и за
документи, които по естеството на отразяваната
операция изискват недвусмислено установяване на
времето, в което са били съставени, съответно
представени (напр. платежни документи)—чрез
регистриране часа на представянето им във вхо-
дящ дневник или чрез ползване на щемпел с часа
на предоставянето им.
3.4. Критериите и подходите за номериране и
групиране на първичната документация трябва да
осигуряват възможности за текущ и последващ
контрол върху счетоводните записвания, както и
върху данните и показателите на всеки етап от
счетоводното сводиране—регистри, ведомости,
счетоводни отчети.
3.5. Всички счетоводни записвания се контро-
лират и одобряват от упълномощен за това служи-
тел на банката, различен от лицето, извършило
счетоводното записване.
3.6. Банките водят следните счетоводни регис-
три: дневна хронологична ведомост; оборотна ве-
домост на синтетичните счетоводни сметки с на-
чални салда, дневни обороти, обороти с натрупва-
не към съответната счетоводна дата и крайни сал-
да; главна книга и систематични регистри за всяка
аналитична сметка.
3.7. Банките изпращат с последното за отчет-
ната година банково извлечение до своите клиен-
ти и други контрагенти писма за потвърждаване
на размера и характера на формираните към тях
заключителни годишни салда.
Счетоводни корекции
4.1. Независимо от възприетия метод, свързан
със съставянето на коригиращи счетоводни ста-
тии, той следва да осигурява информация, свърза-
на както с попълването на отчета за приходите и
разходите, така и на другите отчети.
4.2. Погрешни счетоводни записвания се отстра-
няват, като се съставя отделно счетоводно записва-
не за коригиране на погрешното, след което се из-
вършва вярното счетоводно записване. Записвания-
та за коригиране на допуснати грешки се извършват
с вальора на погрешното записване. Със същия вальор
се извършва и вярното счетоводно записване. В сче-
товодния документ, въз основа на който се извърш-
ва записване за коригиране на предишни счетовод-
ни записвания, се посочват основанието за операци-
ята и видът на допуснатата грешка.
Валутна преоценка
5.1. Банките отчитат своите валутни активи,
пасиви и задбалансови позиции успоредно в ори-
гиналната валута, в която са изразени, и в левова-
та им равностойност, определена по курса на Бъл-
гарската народна банка в деня на възникването
им, съответно за отчитането.
5.2. Преоценката на задбалансовите позиции,
отчетени във валута, се извършва най-малко вед-
нъж месечно към датата, към която се съставят
месечните отчети на банките. По решение на банка-
та преоценката може да се извършва и ежедневно.
Финансови отчети
Месечна отчетност
6.1. Банките изготвят месечни отчети, които
представят на Българската народна банка. Банки-
те поне веднъж месечно към последната счето-
водна дата от месеца извършват междинно прик-
лючване на операциите си за месеца и с натрупва-
не от началото на отчетния период, установяват
финансовото си състояние, финансовите си резул-
тати и необходимите провизии.
6.2. След междинното приключване в края на
месеца банките продължават своите операции със
салдата, съответно с оборотите по сметките, уста-
новени към датата на приключването.
6.3. Банките обхващат в текущите си месечни
отчети, представяни в Българската народна бан-
ка, и операциите, извършени от клоновете им как-
то на територията на страната, така и извън нея.
6.4. Формата, съдържанието и сроковете на
представяне на месечните отчети се определят от
Българската народна банка.
Годишен финансов отчет
7. Банките съставят годишен финансов отчет
по реда на Закона за счетоводството, Междуна-
родните счетоводни стандарти и изискванията на
Българската народна банка.
Счетоводен баланс
8.1. Банките представят баланс, в който акти-
вите и пасивите са групирани по тяхното естество
и са изброени по ред, който да показва тяхната
ликвидност, която отговаря приблизително на