Държавен вестник, бр. 21, 2006 г., стр. 9

Б Р О Й  21
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
С Т Р .  9
(2) Контролната среда включва:
1. личната почтеност и професионална ети-
ка на ръководството и персонала на органи-
зацията;
2. управленската философия и стил на работа;
3. организационната структура, осигурява-
ща разделение на отговорностите, йерархичност
и ясни правила, права, задължения и нива на
докладване;
4. политиките и практиките по управление
на човешките ресурси;
5. компетентността на персонала.
Чл. 12. (1) Ръководителите на организаци-
ите по чл. 2 отговарят за управлението на рис-
ковете.
(2) Управлението на риска включва иден-
тифициране, оценяване и контролиране на по-
тенциални събития или ситуации, които мо-
гат да повлияят негативно върху постигане
целите на организацията, и е предназначено
да даде разумна увереност, че целите ще бъ-
дат постигнати.
(3) За изпълнение на дейностите по ал. 1 и 2
ръководителите утвърждават стратегия, която
се актуализира на всеки три години или при
настъпване на съществени промени в рискова-
та среда. Контролните дейности, целящи нама-
ляването на риска, се анализират и актуализи-
рат най-малко веднъж годишно.
(4) Ръководителите на организациите по чл. 2
организират, документират и докладват пред
компетентните органи предприетите мерки за
предотвратяване риска от измами и нереднос-
ти, засягащи финансовите интереси на Евро-
пейските общности.
Чл. 13. (1) Ръководителите на организации-
те по чл. 2 въвеждат контролни дейности,
включващи писмени политики и процедури, съз-
дадени да дават разумна увереност, че рискове-
те са ограничени в допустимите граници, опре-
делени в процеса на управление на риска.
(2) Контролните дейности трябва да са адек-
ватни и разходите за осъществяването им не
трябва да превишават очакваните от тях ползи.
(3) Ръководителите създават и прилагат кон-
тролни дейности, които включват най-малко:
1. процедури за разрешаване и одобряване;
2. разделяне на отговорностите по начин,
който не позволява един служител едновремен-
но да има отговорност по одобряване, изпълне-
ние, осчетоводяване и контрол;
3. система за двоен подпис, която не разре-
шава поемането на финансово задължение или
извършване на плащане без подписите на ръко-
водителя на организацията по чл. 2 и лицето,
отговорно за счетоводните записвания;
4. правила за достъп до активите и информа-
цията;
5. предварителен контрол за законосъоб-
разност, който може да се извършва от назна-
чени за целта финансови контрольори или дру-
ги лица, определени от ръководителя на орга-
низацията;
6. процедури за пълно, вярно, точно и свое-
временно осчетоводяване на всички операции;
7. докладване и проверка на дейностите—
оценка на ефикасността и ефективността на
операциите;
8. процедури за наблюдение;
9. правила за управление на човешките ре-
сурси;
10. правила за документиране на всички
операции и действия, свързани с дейността на
организацията.
(4) Редът и начинът за осъществяване на
предварителния контрол се определят от ръ-
ководителите на организациите по чл. 2 в съ-
ответствие с указанията на министъра на фи-
нансите.
Чл. 14. Ръководителите на организациите по
чл. 2 изграждат и прилагат информационни и
комуникационни системи, които осигуряват:
1. идентифициране, събиране и разпростра-
няване в подходяща форма и срокове на надежд-
на и достоверна информация, която да позволя-
ва на всяко длъжностно лице да поеме опреде-
лена отговорност;
2. ефективна комуникация, която да проти-
ча по хоризонтала и вертикала до всички йе-
рархични нива на организацията;
3. изграждане на подходяща информацион-
на система за управление на организацията с
цел свеждане до знанието на всички служители
на ясни и точни указания и разпореждания по
отношение на ролята и отговорностите им във
връзка с финансовото управление и контрол;
4. прилагане на система за документиране и
документооборот, съдържаща правила за със-
тавяне, оформяне, движение, използване и ар-
хивиране на документите;
5. документиране на всички операции, про-
цеси и трансакции с цел осигуряване на адек-
ватна одитна пътека за проследимост и наб-
людение;
6. изграждане на ефективна и навременна
система за отчетност, включваща: нива и сро-
кове за докладване; видове отчети, които се
представят на ръководството; форми на док-
ладване при откриване на грешки, нереднос-
ти, неправилна употреба, измами или зло-
употреба.
Чл. 15. (1) Ръководителите на организации-
те по чл. 2 изграждат система за мониторинг на
финансовото управление и контрол с цел да се
оцени адекватното му функциониране и да се
гарантира навременното му актуализиране при
промени в условията.
(2) Системата по ал. 1 включва текущо наб-
людение, самооценка и вътрешен одит.