Държавен вестник, бр. 22, 2002 г., стр. 118

С Т Р .  118
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
Б Р О Й  22
Компенсационните договори, които се сключ-
ват за ефективно осъществяване на разплащания-
та на нетна база, не отговарят на изискванията за
покупко-продажба или ползване.
Определения
1. В този стандарт се използват определения
със следното значение:
Финансов инструмент—договор, който пораж-
да едновременно както финансов актив в едно
предприятие, така и финансов пасив или инстру-
мент на собствения капитал в друго предприятие.
Произтичащите от законови или подзаконови
изисквания пасиви или активи, които нямат дого-
ворен характер за предприятията (например данъ-
ците, таксите, дивидентите за държавата и т. н.),
не са финансови пасиви или финансови активи.
Финансов актив—всеки актив, който пред-
ставлява:
а) парична сума;
б) договорно право за:
—получаване на парични суми или друг финан-
сов актив от друго предприятие;
—размяна на финансов инструмент с друго пред-
приятие при потенциално благоприятни условия;
в) инструмент на собствения капитал на друго
предприятие.
Финансов пасив—всеки пасив, който представ-
лява договорно задължение за:
а) предоставяне на парични суми или финансов
актив на друго предприятие, или
б) размяна на финансови инструменти с друго
предприятие при потенциално неблагоприятни
условия.
Инструмент на собствения капитал—договор,
който осигурява остатъчна стойност в активите
на дадено предприятие след приспадане на всички
негови пасиви.
Паричен финансов инструмент—финансов ин-
струмент, който ще бъде получен или платен като
фиксирана или определима парична сума.
Потенциално благоприятни условия—условия,
при които предприятието очаква или възнамерява
да реализира печалба при опериране с финансов
инструмент.
Потенциално неблагоприятни условия—усло-
вия, при които предприятието очаква или предпо-
лага, че ще реализира загуба при опериране с фи-
нансовия инструмент.
Договор—обвързващо споразумение с ясни ико-
номически последици за две или повече страни и
осигурено изпълнение чрез законна сила.
Непроизводен (първичен, основен, базов) финан-
сов инструмент—финансов инструмент, изискващ
първоначална нетна инвестиция. Това са вземани-
ята, задълженията и осигуряванията на собстве-
ния капитал.
Производен финансов инструмент (дерива-
тив)—финансов инструмент:
а) чиято стойност се мени в отговор на промя-
ната на предварително определена (заложена)
променлива, като конкретен лихвен процент, цена
на ценна книга, цена на стока, валутен курс, креди-
тен рейтинг, ценови индекс, рейтингов индекс,
кредитен индекс и други подобни;
б) който не изисква почти никаква първона-
чална нетна инвестиция или почти никаква нетна
инвестиция с отношение към други видове догово-
ри, които реагират по подобен начин на промени-
те в пазарните условия, и
в) който се заплаща на бъдеща дата.
Производните финансови инструменти не во-
дят до прехвърляне на непроизводните финансови
инструменти при възникване на договора, дори и
при падежа им не е задължително да се осъществи
такова прехвърляне.
Производните финансови инструменти могат да
бъдат: фючърсните и форуърдните договори; суа-
пови (лихвени и валутни и т.н.) опции (пут и кол),
споразумения и ангажименти, от които могат да
произтекат финансови ефекти и други подобни.
Внедрен (комбиниран, сложен, хибриден, със-
тавен, синтетичен) производен финансов ин-
струмент (внедрен дериватив)—производен фи-
нансов инструмент, който включва:
а) производен финансов инструмент, и
б) договор.
Финансов риск—риск, присъщ на финансовите
инструменти, който се проявява поотделно или
съчетано в следните разновидности:
а) риск на паричния поток—риск, произтичащ
от колебанията в размера на бъдещите парични
потоци, свързани с финансов инструмент;
б) кредитен риск—риск, произтичащ от възмож-
ността предприятието да не получи в договорения
размер или въобще финансов актив, както и въз-
можността предприятието да получи в пълен размер
финансов актив, но на по-късна дата от уговорената;
в) ликвиден риск—риск, произтичащ от въз-
можността предприятието да не погаси в догово-
рения размер или изобщо финансов пасив, както и
възможността предприятието да погаси в пълен
размер финансов пасив, но на по-късна дата от
уговорената;
г) ценови риск—риск, произтичащ от колеба-
нията в цената на финансов инструмент, който в
зависимост от вида на финансовия инструмент
може да бъде:
—валутен риск—риск, произтичащ от промени
във валутен курс;
—лихвен риск—риск, произтичащ от промени
в лихвен процент;
—пазарен риск—риск, произтичащ от промени
в пазарна цена.
Амортизируема стойност на финансов ин-
струмент—размерът, с който първоначално е бил
оценен финансовият инструмент при неговото
признаване и коригиран:
а) в посока увеличение—с натрупаната амор-
тизация на всяка разлика между първоначалния
размер и размера при падежа;
б) в посока намаление:
—с вноските от погасяване на главницата; на-
трупаната амортизация на всяка разлика между
първоначалния размер и размера на падежа;
—с всякакво отчисление за обезценка или не-
събираемост.
Метод на ефективната лихва—метод за из-
числяване на амортизацията на финансов актив
или пасив чрез използването на ефективния лих-
вен процент.