Държавен вестник, бр. 4, 2023 г., стр. 56

СТР.  56	
Д Ъ Р Ж А В Е Н  В Е С Т Н И К 	
БРОЙ  4
6 
 
 
Данъчното облекчение може да се ползва от физически 
лица за извършени от тях през годината безкасови плащания, 
когато едновременно са налице следните условия: 
 
1. лицето е придобило през годината доходи, подлежащи 
на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа; 
 
2. сто на сто от паричните доходи по т. 1 са получени по 
банков път; 
 
3. извършените безкасови плащания от лицето са в размер 
80 или над 80 на сто от доходите по т. 1. 
 
Обстоятелствата и условията за ползване на данъчното 
облекчение се декларират в Част Х, като не е необходимо да се 
прилагат допълнителни документи към декларацията. Във връзка 
с деклариране на обстоятелството по т. 2 следва да се има 
предвид, че съгласно чл. 11, ал. 3 от ЗДДФЛ доходът се смята за 
придобит от физическото лице и когато по негово нареждане или 
по споразумение между него и платеца плащането или 
престацията са получени от трето лице. Цитираната разпоредба 
следва да се прилага и по отношение на сумите, които по силата 
на закон се удържат от платеца и се превеждат на трето лице 
(напр. дължимите данъци и задължителни осигурителни вноски, 
които са за сметка на физическото лице, но се удържат от 
платеца на дохода и се превеждат в НАП).  
 
Следва да се има предвид, че плащанията към НАП са 
винаги безкасови, поради което същите се вземат предвид във 
връзка с деклариране на обстоятелството по т. 3, независимо 
дали задължението за внасянето им е на платеца на дохода или 
на физическото лице.  
 
Данъчно облекчение за подобрения и/или ремонт на 
недвижим жилищен имот по чл. 22е от ЗДДФЛ 
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ 
се намалява с направените през годината плащания за труд във 
връзка с подобрения и/или ремонт на един недвижим жилищен 
имот в общ размер до 2000 лв., когато едновременно са налице 
следните условия: 
1. недвижимият жилищен имот е на територията на 
Република България; 
2. 
данъчно 
задълженото 
лице 
е 
собственик 
или 
съсобственик на недвижимия жилищен имот; 
3. подобренията и/или ремонтът са извършени от местни 
лица на държава - членка на Европейския съюз, или на друга 
държава 
- 
страна 
по 
Споразумението 
за 
Европейското 
икономическо пространство; 
4. 
недвижимият 
жилищен 
имот 
не 
е 
включен 
в 
предприятието на лице, което извършва стопанска дейност като 
търговец по смисъла на Търговския закон; 
5. данъчно задълженото лице притежава документ за 
платения труд във връзка с извършването на подобренията и/или 
ремонта на жилищния имот, съдържащ реквизитите по чл. 6, ал. 
1 от Закона за счетоводството, придружен от документ за 
плащането му (фискален бон, разписка, банков или друг 
документ); 
6. данъчно задълженото лице и лицето, извършило 
ремонта, не са свързани лица. 
Обстоятелствата и условията за ползване на данъчното 
облекчение се декларират в Част VІІІ, като не е необходимо да се 
прилагат допълнителни документи към декларацията. 
Когато недвижимият жилищен имот е собственост на повече 
от едно физическо лице, облекчението може да се ползва от 
всеки съсобственик, при условие че общият размер на 
облекчението, ползван от всички съсобственици, за имота не 
превишава 2000 лв. Ако в нарушение на това условие е ползван 
по-голям общ размер на данъчното облекчение, всяко от лицата, 
ползвали облекчението, дължи частта от данъка, съответстваща 
на размера на ползваното облекчение. 
За ползване на данъчното облекчение се попълват Част VIII 
и Част ІX. 
 
   Поредност за ползване на данъчните облекчения 
 
Данъчните 
облекчения 
за 
лица 
с 
намалена 
работоспособност, за лични вноски за доброволно осигуряване и 
застраховане, за лични вноски за осигурителен стаж при 
пенсиониране, за деца и за деца с увреждания могат да се 
ползват и за доходи, подлежащи на облагане с данък върху 
годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ (за доходи от 
стопанска дейност като едноличен търговец или от стопанска 
дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ на физическо лице – регистрирано 
като земеделски стопанин). В тези случаи облекченията се 
ползват при спазване на предвидената в чл. 21 от ЗДДФЛ 
последователност, както следва: 
 
1. от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от 
ЗДДФЛ. 
2. от годишната данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ. 
 
Документи, които се прилагат към годишната данъчна 
декларация 
       Извън случаите, в които облекченията са ползвани в пълен 
размер 
при 
работодателя 
по 
основното 
трудово 
правоотношение, към декларацията се прилагат следните 
документи: 
 
1. Документи, доказващи основанието за ползване на 
данъчното облекчение за дарения по чл. 22 от ЗДДФЛ: 
- копия на документи, удостоверяващи, че дареното лице е 
от изброените в чл. 22 от ЗДДФЛ и че предметът на дарението е 
получен; 
- официален легализиран документ, удостоверяващ статута 
на 
получателя 
на 
дарението, 
издаден 
или 
заверен 
от 
компетентен орган на съответната чужда държава, и неговият 
превод на български език, извършен от заклет преводач, когато 
дарението е направено в полза на идентични или сходни на 
изброените в чл. 22, ал. 1 от ЗДДФЛ лица, установени в друга 
държава 
– членка на 
ЕС, 
или 
държава 
– страна по 
Споразумението за ЕИП.  
2. 
Документ, 
издаден 
от 
банката 
кредитозаемател, 
удостоверяващ размера на направените през годината лихвени 
плащания по първите 100 000 лв. от главницата на ипотечния 
кредит за закупуване на жилище - при ползване на данъчното 
облекчение за млади семейства по чл. 22а от ЗДДФЛ. Когато 
банката кредитозаемател е установена за данъчни цели в 
държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по 
Споразумението 
за 
ЕИП, 
документът 
е 
придружен 
от 
легализиран превод на български език, извършен от заклет 
преводач. Когато деклараторът е чуждестранно физическо лице, 
установено за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в 
друга държава – страна по Споразумението за ЕИП, към 
декларацията се прилагат официални легализирани документи, 
удостоверяващи наличието на условията по чл. 22а, ал. 1 от 
ЗДДФЛ, издадени от компетентните органи на съответната чужда 
държава, и техният превод на български език, извършен от 
заклет преводач;  
 
3. Декларация за ползване на данъчно облекчение за деца 
по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005), включително 
приложенията към нея.  
 
4. Декларация за ползване на данъчно облекчение за деца 
с увреждания по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец 2006), 
включително приложенията към нея. Към декларацията не се 
изисква прилагане на копие от решението на ТЕЛК или НЕЛК.   
 
 
ВАЖНО!  
 
На официалната интернет страница на НАП на адрес 
www.nap.bg, 
за 
клиентите, 
притежаващи 
персонален 
идентификационен код или квалифициран електронен подпис, се 
предоставя информация от данъчно-осигурителната сметка. За 
преглед 
и 
уточняване 
на 
информацията 
от 
данъчно-
осигурителната Ви сметка може да се ползват следните справки: 
- 
Справка за задълженията и плащанията; 
- 
Справка за задълженията с възможност за извършване на 
плащане; 
- 
Справка за извършени плащания, преведени по сметки на 
НАП и погасени задължения с тях.