Държавен вестник, бр. 22, 2002 г., стр. 113

Б Р О Й  22
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
С Т Р .  113
падежите им. Размерът, с който се отчита в балан-
са всеки актив или пасив, не трябва да се нетира
чрез намаляване на друг пасив или актив, освен
ако има правно основание за такова нетиране или
ако нетирането изразява очакването реализация-
та или изплащането на актива и пасива да се из-
върши едновременно. Тези изисквания могат да се
приложат например за вземания и задължения към
един и същ контрагент.
8.2. Банката следва да оповести отделно депо-
зитите, които са били получени чрез емитирането
на нейни собствени депозитни сертификати или
на други прехвърляеми книжа.
8.3. Банките като минимум следва да оповестя-
ват справедливата стойност на всяка категория
финансови активи (кредити и вземания, първона-
чално възникнали в банката, финансови активи,
държани до падеж, финансови активи, държани за
търгуване, и финансови активи, обявени за про-
дажба) и категория финансови пасиви (държани
за търгуване и други финансови пасиви).
8.4. В допълнение на изискванията на другите
национални и международни счетоводни стандар-
ти информацията, оповестявана в баланса и в при-
ложението към финансовия отчет, следва да включ-
ва изброените активи, пасиви и собствен капитал,
без да се ограничава само до тях:
Активи
—Парични средства в наличност и по сметки в
Българската народна банка;
—Финансови активи, държани за търгуване;
—Дериватни активи, използвани за хеджиране;
—Вземания от банки и други финансови инсти-
туции;
—Вземания от други клиенти;
—Имущество и оборудване;
—Инвестиции;
—Други активи.
Пасиви
—Финансови пасиви, държани за търгуване;
—Дериватни пасиви, използвани за хеджиране;
—Депозити от банки;
—Депозити от други клиенти;
—Други привлечени средства;
—Малцинствено участие;
—Собствен капитал:
—основен капитал;
—премиен резерв;
—резерви;
—финансов резултат.
Отчет за приходите и разходите
9.1. Банките представят отчет за приходите и
разходите, в който приходите и разходите следва да
се групират съобразно тяхното естество и да се посо-
чат сумите на основните видове приходи и разходи.
9.2. Освен изискванията на другите национал-
ни и международни счетоводни стандарти оповес-
тяването в отчета за приходи и разходи и в прило-
женията към финансовите отчети трябва да включ-
ват следните приходни и разходни статии, без да се
ограничава само до тях:
а) приходи от лихви и аналогични приходи;
б) разходи за лихви и аналогични разходи;
в) дивиденти;
г) приходи от такси и комисиони;
д) разходи за такси и комисиони;
е) печалби/загуби от търгуеми финансови ин-
струменти;
ж) печалби/загуби от освобождаване от нетър-
гуеми финансови инструменти;
з) печалби/загуби от сделки с чуждестранна
валута;
и) други приходи от дейността;
к) други разходи за дейността;
л) намаление/увеличение на провизиите;
м) загуби от обезценка;
н) административни разходи.
9.3. Основните видове приходи, произтичащи от
дейността на банките, включват лихви, такси за ус-
луги, комисиони и резултати от дилингови опера-
ции. Всеки приход се представя поотделно, за да се
даде възможност на потребителите да си съставят
оценка за дейността на банката, както и да се допъл-
ни оповестяването по източници на приходи съглас-
но изискванията на НСС 14—Отчитане по сектори.
9.4. Основните видове разходи, произтичащи
от дейността на банките, включват лихвите, ко-
мисионите, загубите по кредити и вземания. Все-
ки вид разходи се представя поотделно, за да се
даде възможност на потребителите да си съставят
оценка за дейността на банката.
9.5. Приходните и разходните статии не трябва
да се нетират освен в случаите на хеджиране и на
активи и пасиви, които са нетирани в съответствие
с т. 8.1. Нетиране извън посочените случаи не се
допуска, тъй като не дава възможност на потреби-
телите на отчета да си съставят оценка за отдел-
ните дейности на банката и за прихода, получаван
по конкретни активи.
9.6. Приходите и разходите, произтичащи от
следните сделки, се представят в отчета за прихо-
дите и разходите на нетна база:
а) освобождаване от собственост и промени в
балансовата стойност на нетъргуемите финансо-
ви активи;
б) освобождаване от финансови активи, класи-
фицирани като държани до падеж;
в) сделки с чуждестранна валута.
9.7. Приходите и разходите за лихви се предста-
вят поотделно, за да се даде по-голяма яснота за
състава и основанията за промените в нетния до-
ход от лихви.
9.8. Нетният доход от лихви е резултат както от
лихвените проценти, така и от размера на лихвените
активи и пасиви. Поради това следва да бъде напра-
вено оповестяване (коментар) от ръководството
върху средните лихвени проценти, средния размер
на лихвоносните активи и пасиви за периода и осо-
бено когато банките предоставят средства по лихве-
ни проценти, които са значително под пазарните.
Задбалансови позиции
10.1. Задбалансовите позиции включват услов-
ни активи и условни задължения. Задбалансовите
позиции могат да са резултат от сделки, извърше-
ни от името на банката, но за сметка на клиенти,
от името и за сметка на клиенти. Задбалансовите
позиции могат да увеличат или да намалят съот-
ветните рискове, например чрез хеджиране на ба-
лансови активи и пасиви.
10.2. Условните активи се оценяват постоянно,
за да се отрази правилно тяхното представяне във
финансовите отчети. Ако постъпването на иконо-