Държавен вестник, бр. 22, 2002 г., стр. 45

Б Р О Й  22
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
С Т Р .  45
—не се държат за дилърски операции или тър-
говски цели, и
—не са класифицирани като държани за осъ-
ществяване на финансова дейност.
Финансова дейност—сделки на предприятието,
които водят до промяна в размера и състава на соб-
ствения и/или привлечения капитал, чрез:
а) поемане на парични средства от външни за
дейността на предприятието източници, като:
—емитиране на ценни книжа на собствения
капитал или дългови ценни книжа;
—допълнителни вноски на собствениците, или
—краткосрочни или дългосрочни кредити от
заемодатели;
б) изплащане на парични средства на външни за
дейността на предприятието получатели, като:
—покриване на задължения (независимо от
конкретния им вид), произтичащи от получени
парични средства по реда на буква “а”;
—покриване на задължения по лизингови до-
говори;
в) постъпления и плащания за финансови акти-
ви (дългосрочни и/или краткосрочни), класифи-
цирани като държани за осъществяване на финан-
сова дейност.
Представяне на паричните потоци в отчета за
паричните потоци
3. Отчетът за паричните потоци трябва да пред-
ставя паричните потоци през отчетния период, гру-
пирани по основна, инвестиционна и финансова
дейност, чрез пряк или косвен метод:
3.1. Пряк метод е този, при който паричните
потоци от различните видове сделки, осъществе-
ни от предприятието, се отразяват в отделните
дейности по основни класове брутни парични пос-
тъпления и брутни плащания за отчетния период.
При прекия метод информация за основните
класове брутни парични постъпления и плащания
може да бъде получена от:
а) счетоводните регистри на предприятието за
движението на паричните му средства;
б) размера на статиите в отчета за приходите и
разходите, коригиран с промените през отчетния
период в размера на статиите на счетоводния ба-
ланс, като се вземат предвид всички промени в
тези статии, настъпили в резултат на сделки, осъ-
ществени без използването на парични средства.
3.2. Косвен метод е този, при който паричните
потоци в отделните дейности се отразяват по ос-
новни класове като нетни парични потоци чрез
коригиране на нетната печалба или загуба за отчет-
ния период със съвкупните ефекти от различните
видове сделки, осъществени от предприятието.
При косвения метод нетната печалба или загу-
ба се коригира със:
а) промените през отчетния период в размера
на статиите на счетоводния баланс, и
б) всички статии на счетоводния баланс, отчета
за приходите и разходите и отчета за собствения
капитал, които не кореспондират с парични потоци.
Отчитане на парични потоци на нетна база
4. Паричните потоци се отчитат на нетна база
в следните случаи:
4.1. Когато отразяват по-скоро дейността на кли-
ента, отколкото дейността на предприятието, като:
а) фондове от специализирано инвестиционно
предприятие, държани за клиенти;
б) наеми, събирани от името на и плащани на
собствениците на имотите;
в) приемане и изплащане на безсрочни депози-
ти в банки.
4.2. Когато паричните потоци са в резултат на
пера, при които обращаемостта е бърза, тъй като
падежите са кратки, като:
а) суми на главницата на клиенти с кредитни
карти;
б) закупуване и продажба на парични еквива-
ленти;
в) получени краткосрочни кредити, включител-
но овърдрафт.
4.3. Финансовите предприятия могат да отчи-
тат на нетна база и:
а) приемането и изплащането на краткосрочни
депозити с определен падеж;
б) внасянето и тегленето на краткосрочни де-
позити от други финансови предприятия;
в) предоставянето и погасяването на кратко-
срочни аванси.
Безналични сделки
5. Инвестиционните и финансовите сделки, ко-
ито не изискват използването на парични средства,
се изключват от отчета за паричния поток. В отче-
та за паричния поток, изготвен по косвения метод,
изключването на тези сделки се получава автома-
тично вследствие на попълването на сумите в него
като положителни и отрицателни величини.
Валутни парични потоци
6. Паричните потоци, произтичащи от сделки в
чужда валута, се оценяват в левове по реда на НСС 21—
Ефекти от промените във валутните курсове.
Извънредни статии
7. Паричните потоци, отнасящи се към извън-
редни статии, се категоризират като произтичащи
от основна, инвестиционна или финансова дейност в
зависимост от всеки конкретен случай.
Лихви и дивиденти
8. Паричните потоци от лихви (независимо дали
са капитализирани или не), дивиденти и сходни на
тях се категоризират като произтичащи от основ-
на, инвестиционна или финансова дейност в зави-
симост от конкретния случай.
Лизингови договори
9. Постъпленията по лизингови договори с пред-
мет активи (услуги), произвеждани в предприятие-
то лизингодател, се представят като парични пото-
ци от основна дейност. Във всички останали случаи
постъпленията се представят като парични потоци
от инвестиционна дейност.
Плащанията по лизингови договори, независи-
мо от дейността на предприятието лизингополу-
чател, се представят като парични потоци от фи-
нансова дейност.
Данъци върху печалбата
10. Паричните потоци, произтичащи от данъци
върху печалбата, се представят отделно и се кате-
горизират като парични потоци от основна дей-
ност, освен ако могат да бъдат конкретно опреде-
лени като произтичащи от инвестиционна или
финансова дейност.
Участия в дъщерни, асоциирани и смесени
предприятия
11. Паричните потоци, произтичащи от учас-
тия в дъщерни, асоциирани и смесени предприя-
тия, се представят в зависимост от използвания
метод за отразяване на тези участия. Например:
при пропорционална консолидация паричните