Държавен вестник, бр. 5, 2009 г., стр. 110

С Т Р .  110
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
Б Р О Й  5
не дали периодът, посочен в предходното изре-
чение, е надхвърлен, не се отчита всяка една
година, през която физическото лице се счита
за местно лице на България по силата на тази
спогодба, или за местно лице на всяка държава,
различна от Съединените щати по силата на
разпоредбите на всяка друга данъчна спогодба
на Съединените щати, и във всички случаи
физическото лице не е отклонило облекчения-
та на такава спогодба, приложими за местни
лица на другата държава.
2. По отношение на алинея 3 на член 2 (Данъ-
ци, за които се прилага спогодбата)
Данъкът върху дохода на физическите лица
и корпоративният подоходен данък, посочени в
буква а)(i) и (ii), включват и патентния данък.
3. По отношение на алинея 1 на член 3 (Общи
определения)
Терминът “всяко друго сдружение от лица”,
използван в буква г), включва имущество
(estate), тръст и гражданско дружество.
4. По отношение на член 4 (Местно лице)
Дружество, което е или би било местно лице
на едната договаряща държава съгласно вът-
решното законодателство на тази държава, не
се счита за местно лице на тази държава за
целите на спогодбата, ако то се счита за местно
лице на трета държава според данъчна спогод-
ба между тази държава и третата държава.
Лице, което подлежи на облагане с данък
само по отношение на печалби, причислими към
място на стопанска дейност в едната договаря-
ща държава, не подлежи на данъчно облагане в
нея поради своето местожителство, местопре-
биваване, гражданство, място на управление,
място на учредяване или критерий от подобно
естество.
5. По отношение на член 7 (Печалби от сто-
панска дейност)
За тези цели печалбите от стопанска дей-
ност, причислими към място на стопанска дей-
ност, включват само печалбите от стопанска
дейност, получени от използваните активи,
поетите рискове и извършените дейности от
мястото на стопанска дейност.
Принципите на Ръководството на ОИСР за
трансферното ценообразуване ще се прилагат
за целите на определяне на печалбите, причис-
лими към място на стопанска дейност, като се
имат предвид различните икономически и прав-
ни обстоятелства на единно предприятие. Съ-
ответно, всеки от методите, посочени в това
Ръководство като приемливи методи за опре-
деляне на пазарния резултат, може да се изпол-
зва за определяне на дохода на място на стопан-
ска дейност, доколкото този метод се прилага в
съответствие с Ръководството. При определя-
не размера на печалбите от стопанска дейност,
причислими към място на стопанска дейност,
ще се счита, че мястото на стопанска дейност
има същия размер на капитала, който би бил
нужен, за да извършва дейностите си, ако беше
отделно и самостоятелно предприятие, извър-
шващо същите или подобни дейности. По отно-
шение на финансовите институции, различни
от застрахователни дружества, едната догова-
ряща държава може да определи размера на ка-
питала, който да причисли към мястото на сто-
панска дейност чрез разпределение на общия
капитал на финансовата институция между от-
делните є офиси на базата на съотношението
на рисково претеглените активи на финансова-
та институция, причислими към всеки от тях. В
случаите на застрахователно дружество се при-
числяват към мястото на стопанска дейност не
само застрахователните премии, реализирани
чрез мястото на стопанска дейност, но и тази
част от общия инвестиционен доход от резерви
и излишъци на застрахователното дружество,
която отговаря на рисковете, поети от мястото
на стопанска дейност.
При прилагане на член 7 (Печалби от сто-
панска дейност), алинея 4 на член 6 (Доходи
от недвижимо имущество), алинея 6 на член
10 (Дивиденти), алинея 5 на член 11 (Лихви),
алинея 6 на член 12 (Авторски и лицензионни
възнаграждения), алинея 3 на член 13 (Пе-
чалби от прехвърляне на имущество) и али-
нея 2 на член 20 (Други доходи) всеки доход
или печалба, причислими към място на сто-
панска дейност по време на неговото същес-
твуване, подлежи на облагане с данък в дого-
варящата държава, в която това място на сто-
панска дейност е разположено, дори когато
плащанията са отсрочени до момента, в кой-
то това място на стопанска дейност престане
да съществува.
6. По отношение на член 8 (Международен
транспорт)
Печалбите, получени от предприятие от
превоз на вещи или пътници във всяка догова-
ряща държава, се считат за печалби от експло-
атацията на кораби или самолети в междуна-
родния транспорт, ако този превоз е предприет
като част от международен транспорт.
7. По отношение на член 11 (Лихви) и член 12
(Авторски и лицензионни възнаграждения)
Спогодбата предвижда положителни став-
ки на данъчно облагане на доходи от лихви и
авторски и лицензионни възнаграждения. По
отношение на лихви и авторски и лицензион-
ни възнаграждения, за които се счита, че са
възникнали в България и се притежават от
местно лице на Съединените щати по смисъ-
ла на тази спогодба, договарящите държави
се съгласяват, че ще преразгледат разпоред-
бите на членове 11 и 12 в подходящо време в
съответствие с приключването на преходния