Държавен вестник, бр. 22, 2002 г., стр. 37

Б Р О Й  22
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
С Т Р .  37
ричните средства по банкови сметки и на каса се
приспадне балансовата стойност на задължения-
та за управление на получените заеми и други.
5.3. В случаите, когато от различните източ-
ници на информация се получат различни заклю-
чения относно справедливата стойност на ценни-
те книжа, специализираното инвестиционно пред-
приятие разглежда причините за тези различия и
определя сравнително тесен интервал на прием-
ливи оценки, в рамките на който избира най-дос-
товерната оценка на справедливата стойност на
ценните книжа.
5.4. При съществени затруднения в определяне-
то на справедливата стойност на ценните книжа се
ползват лицензирани независими оценители с опит
по отношение на ценни книжа от подобен вид.
5.5. Справедливата стойност на ценните книжа
се определя:
а) без да се взема под внимание допълнителна-
та стойност, извличана от създаването на порт-
фейл от ценни книжа;
б) като се коригира с всички отбиви и надбав-
ки, проявили се при осъществяването на сделката
по придобиването им;
в) като в първоначалната оценка на ценните
книжа не се включват преките разходи, които могат
да бъдат надеждно измерени и съотнесени към
сделката по придобиването им, които разходи са
обичайни за дейността на специализираните ин-
вестиционни предприятия;
г) като разходите за комисиони и такси, свързани
със сделки по покупко-продажби на ценни книжа, не
се включват в справедливата стойност на ценните
книжа при първоначалното им отчитане, а се отра-
зяват като финансови разходи.
Последващо отчитане на ценните книжа на
инвеститорите в специализираните инвестици-
онни предприятия за търговия за сметка на ин-
веститора
6.1. След първоначалното им завеждане по це-
ната на поръчката ценните книжа се отчитат по
справедливата им стойност към датата на оценка-
та, която не се коригира с очаквани разходи по
бъдещи сделки, осъществявани с тях.
6.2. Справедливата стойност на ценните книжа
се определя на базата на:
а) средно претеглената цена на сключените с
тях сделки на регулиран пазар на ценни книжа в
най-близката дата от последния 30-дневен период,
на която дата тези ценни книжа са се търгували в
обем, не по-малък от обема на притежаваните от
специализираното инвестиционно предприятие
ценни книжа;
б) средно претеглената цена “купува”, която се
котира постоянно за тях, при условие че е налице
достатъчна сигурност за възможността същите
ценни книжа да бъдат продадени от специализира-
ното инвестиционно предприятие по тази цена—
когато не може да се приложи предходната база.
6.3. Честотата на последващото отчитане на
ценните книжа по справедлива стойност се опре-
деля в счетоводната политика на специализирано-
то инвестиционно предприятие.
6.4. Разликите в стойността на ценните книжа
на инвеститорите, възникнали в резултат на изме-
ненията в справедливата им стойност, се отчитат
като увеличение или намаление на стойността на
ценните книжа и като коректив на цената на по-
ръчката на инвеститора.
Отчитане на валутните средства на инвести-
торите
7.1. Валутните средства на инвеститорите в
специализираните инвестиционни предприятия се
оценяват текущо по централния валутен курс. Чес-
тотата на оценките се определя от ръководството
на специализираното инвестиционно предприятие.
7.2. Валутните разлики, възникнали при оценя-
ване на валутните средства на инвеститорите в
специализираните инвестиционни предприятия, се
отчитат в увеличение или намаление на стойност-
та на валутните средства и като коректив на цена-
та на поръчката на инвеститора.
Счетоводна политика
8.  Специализираните инвестиционни предприя-
тия разработват и оповестяват счетоводната си
политика, съобразена със:
а) счетоводното законодателство;
б) специализираните нормативни актове, уреж-
дащи дейността им;
в) изискванията на надзорния орган, осъщест-
вяващ контрола и регулиращ дейността им.
 Финансови отчети
9.1. Специализираните инвестиционни пред-
приятия съставят счетоводен баланс в двустранна
или едностранна форма съгласно приложения № 1
и 2 към този стандарт.
9.2. Инвестиционните дружества от отворен тип:
а) размерът на капитала към датата на сче-
товодния баланс се записва в статия “Основен
капитал”;
б) отчетените премии от обратно изкупени ак-
ции се посочват в статия “Премии от емисия”;
в) отбивите от емисия и от обратно изкупени
акции се посочват в отделна статия “Отбиви от
емисия и от обратно изкупени акции”.
9.3. Специализираните инвестиционните пред-
приятия съставят отчет за приходите и разходите в
двустранна или едностранна форма съгласно прило-
жения № 3 и 4 към този стандарт.
9.4. В статия “Разходи за външни услуги” след-
ва да се посочат:
а) разходите за възнаграждение на управлява-
щото дружество;
б) разходите за възнаграждение на банката
депозитар;
в) разходите за одитиране;
г) разходите за възнаграждение на членовете
на управителните и контролните органи на управ-
ляващото дружество.
9.5. Специализираните инвестиционни пред-
приятия съставят отчет за паричния поток съглас-
но приложение № 5 към този стандарт.
9.6. Специализираните инвестиционни пред-
приятия съставят отчет за собствения капитал съг-
ласно приложение № 6 към този стандарт.
9.7. Приложението към годишния финансов от-
чет на специализираните инвестиционни предприя-
тия се изготвя в съответствие със счетоводното
законодателство, специализираните нормативни
актове, с които се урежда дейността им, и изисква-
нията на надзорния орган, който осъществява кон-
трола и регулира дейността на специализираните
инвестиционни предприятия.
9.8. Надзорният орган, който осъществява кон-
трола и регулира дейността на специализираните
инвестиционни предприятия, определя формата и
съдържанието на приложението към годишния
финансов отчет.