Държавен вестник, бр. 22, 2002 г., стр. 50

С Т Р .  50
Д Ъ Р Ж А В Е Н   В Е С Т Н И К
Б Р О Й  22
ДЕБИТ
300 ед. покупна стойност
30 ед. мита и митнически разходи
330 ед. обща стойност на дебитните салда
КРЕДИТ
300 ед. равностойността на валутните 150 единици,
дължими към продавача
30 ед. дължими мита и митнически разходи
330 ед. обща стойност на кредитните салда
—изменение на салдата през периода
150 ед. погасени от първоначалното задължение
към продавача
3 ед. отрицателна курсова разлика от погасява-
нето на валутното задължение
7 ед. равностойността на 3 валутни единици, на-
числени и платени на продавача като лихви за забавяне
на плащанията
10 ед. разход от преоценка на задължението към
продавача—към 31 декември 2001 г.;
г) през 2001 г. е начислен и получен комисионен
приход в размер 15 ед. от посредническа сделка, осъ-
ществена за нуждите на ползвател на инвестиционен
имот на предприятието; ръководството на предприяти-
ето решава, че този комисионен приход е вследствие на
взаимоотношения, възникнали по повод на инвестици-
онен имот, поради което определя паричния поток от
тази посредническа сделка като произтичащ от инвес-
тиционна, а не от обичайна дейност;
д) през  декември 2001 г. предприятието е получило
в размер 8 ед. дарение от правителството под формата на
измервателни уреди за определяне качеството на специ-
фични малотрайни хранителни продукти, с които про-
дукти предприятието осъществява търговия; като усло-
вие за предоставяне на дарението правителството е по-
сочило, че при установяване на занижен контрол върху
качеството на тези продукти (под формата на констата-
ция на оторизиран контролен орган) предприятието е
длъжно парично да възстанови частта от дарението,
съответстваща на неизхабената част от активите—пред-
мет на дарението, като за изчислението се прилага да-
нъчно признатата амортизационна квота за този вид
активи; ръководството на предприятието приема, че това
дарение, тъй като се изразява в дълготрайни активи, най-
правилно е да се приеме като инвестиционната дейност,
особено като се има предвид, че при възникването на
евентуални неблагоприятни събития дарението се тран-
сформира в задължение за предприятието;
е) през 2001 г. е отразено като разход 5 ед. възник-
нало задължение за допълнително възнаграждение към
експерти на предприятието по повод разработена от
тях обща инвестиционна политика за следващата ка-
лендарна година; ръководството на предприятието оп-
ределя това допълнително възнаграждение като бъдещ
паричен поток, свързан с инвестиционната, а не с оби-
чайната дейност на предприятието.
2. Въз основа на преглед на дейността на предпри-
ятието през периода се установява, че като финансова
дейност могат да се идентифицират следните сделки:
а) през март 2001 г. общото събрание на предприя-
тието е взело решение за събиране на допълнителни
вноски от акционерите в размер 100 ед. с цел финансово
стабилизиране на предприятието и подпомагане на ръ-
ководството в осъществяването на амбициозна инвес-
тиционна програма, за която програма акционерите
дават своето съгласие; предприятието следва да възс-
танови тези допълнителни вноски в срок до 3 г. и дължи
върху тях 7,5 % годишна лихва.
Вследствие на взетото решение до края на март
2001 г. предприятието получава 100 ед. парични средс-
тва, за които към 31 декември 2001 г. начислява на разход
5 ед. дължими лихви към акционерите;
б) през май 2001 г. след одобрение от общото събра-
ние на акционерите ръководството на предприятието
сключва договор с оторизирана за целта финансова ин-
ституция за емитирането на дългосрочен облигацио-
нен заем в размер 200 ед., считано от 1 юли 2001 г., с
лихвен процент, съответстващ на основния, с 5 % го-
дишна надбавка.
Вследствие на сключения договор за облигационен
заем предприятието е осъществило през 2001 г. следни-
те сделки:
200 ед. получени парични средства през периода
5 ед. начислени като разход, но неплатени коми-
сиони към емитиращата заема финансова институция
10 ед. начислен лихвен разход за периода до 31 де-
кември 2001 г., чийто падеж е годишен, т.е. през 2002 г.
10 ед. платени за обратно изкупуване на част от
облигациите;
в) през септември 2001 г. предприятието получава
дългосрочен валутен заем с равностойност 150 ед., съ-
ответстваща на 75 валутни единици, и с 20 % лихва.
Вследствие на получения дългосрочен валутен заем
предприятието е осъществило през 2001 г. следните
сделки:
5 ед. начислени на разход и впоследствие плате-
ни лихви
1 ед. отрицателна курсова разлика от плащането
на дължимите лихви по заема
10 ед. разход от преоценка на задължението по за-
ема—към 31 декември 2001 г.;
г) към 31 март 2001 г. предприятието е отразило раз-
ход от допровизиране на вземане от предходната кален-
дарна година в размер 3 ед. за дивиденти от портфейл от
ценни книжа; вземането е в резултат на финансови зат-
руднения на платеца на дивидентите и първоначалният
му размер е бил 18 ед., като през предходната година е
отразен разход за провизирането им за 6 ед.; портфейлът
от тези ценни книжа е класифициран в предприятието
като държан за осъществяването на финансова дейност;
д) към 31 декември 2001 г. предприятието е отрази-
ло приход от преоценка на портфейл от валутни ценни
книжа в размер 14 ед.; портфейлът от тези валутни ценни
книжа е класифициран в предприятието като държан за
осъществяването на финансова дейност;
е) през 2001 г. е отразено като разход 2 ед. възник-
нало задължение за допълнително възнаграждение към
финансови експерти на предприятието по повод отче-
тени добри показатели от държаните за осъществява-
не на финансова дейност портфейли от ценни книжа;
ръководството на предприятието определя това допъл-
нително възнаграждение като бъдещ паричен поток,
свързан с финансовата, а не с обичайната дейност на
предприятието.
3. Всички останали сделки на предприятието са осъ-
ществени за търговската му дейност.
II. Отчет за паричните потоци, изготвен по пре-
кия метод.
1. За нуждите на изготвянето по този метод на отче-
та за паричните потоци е необходимата информация от
счетоводните регистри за отразяването на движението
на паричните средства в предприятието, която се из-
влича в следния порядък:
а) елиминират се всички счетоводни кореспонден-
ции, които отразяват прехвърлянето и/или трансформи-
рането на парични средства в рамките на предприятие-
то—напр.: внасянето на касовите наличности в банкови
сметки; тегленето на парични средства от банкови смет-
ки; обмяната (по банков или касов път) на парични сред-
ства; покупко-продажбата на парични еквиваленти с пари
в брой или по банков път; прехвърлянето на парични
средства от една каса в друга каса или от една банкова
сметка в друга банкова сметка и т.н.; това елиминиране
не може да доведе до промяна в размера на паричните
средства в предприятието като цяло към съответната
дата на отчета за паричния поток, но се прави с цел да се
отстранят паричните потоци, които от гледна точка на
предприятието не са входящи или изходящи;
б) извършва се окрупнено за всички счетоводни смет-
ки, отразяващи парични средства, сумиране на постъп-
ленията и плащанията по съответните кореспондира-
щи счетоводни сметки, т.е. сборна главна книга на
сметките, отразяващи парични средства;
в) където е необходимо, се обединяват или разделят
(според дейностите, за които се отнасят) сумите на ко-
респондиращите счетоводни сметки от буква “б” с цел
отразяването им по съответните раздели, статии и ре-
дове в отчета за паричните потоци.
2. За целта на настоящия пример е необходима след-
ната допълнителна информация за движението на па-
рични средства от основна дейност:
а) постъпления от основна дейност:
21 375 ед. получени суми от клиенти, вкл. клиенти
по аванси