조약명: 2312
조약번호: 2312 (양자조약)
발효일자: 2016-10-14
서명일자: 2014-12-09

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## 조약내용

[공고문]
2014년 12월 2일 제52회 국무회의 심의를 거쳐 2014년 12월 9일 서울에서 윤병세 외교부장관과 Abdul Rahman Ibrahim 브루나이 제2재무부장관 간에 서명되고, 2016년 9월 7일 제346회 국회(정기회) 제4차 본회의의 비준동의를 얻은 후, 양국이 발효에 필요한 국내적 법적 요건이 충족되었음을 상호 통보하여 2016년 10월 14일자로 발효된 "대한민국 정부와 브루나이다루살람 정부 간의 소득에 대한 조세의 이중과세 방지와 탈세 예방을 위한 협정"을 이에 공포합니다.
          대통령        박근혜 (인)
    2016년 10월 19일
          국무총리        황교안
          국무위원 외교부 장관        윤병세
[/공고문]

[조약번호]
⊙조약 제2312호
대한민국 정부와 브루나이다루살람 정부 간의 소득에 대한 조세의 이중과세 방지와 탈세 예방을 위한 협정
[/조약번호]

[전문]

 대한민국 정부와 브루나이다루살람 정부는, 

 소득에 대한 조세의 이중과세 방지와 탈세 예방을 위한 협정의 체결을 희망하여,

 다음과 같이 합의하였다.
[/전문]
[본문]

제1조 대상 인

 이 협정은 어느 한쪽 또는 양 체약국 모두의 거주자인 인(人)에게 적용된다.


제2조 대상 조세

1. 이 협정은 그 조세가 부과되는 방법에 관계없이 한쪽 체약국 또는 그 정치적 하부조직이나 지방당국이 부과하는 소득에 대한 조세에 대하여 적용된다.

2. 동산 또는 부동산의 양도소득에 대한 조세, 기업이 지급한 임금 또는 급료 총액에 대한 조세 및 자본의 평가에 따른 조세를 포함하여 총소득 또는 소득의 항목에 대하여 부과되는 모든 조세는 소득에 대한 조세로 본다.

3. 이 협정의 적용 대상이 되는 현행 조세는 특히 다음과 같다.
  가. 한국의 경우
   1) 소득세
   2) 법인세
   3) 농어촌특별세, 그리고
   4) 지방소득세
    (이하 "한국의 조세"라 한다)
  나. 브루나이다루살람의 경우 
   1) 소득세, 그리고
   2) 석유소득세
    (이하 "브루나이다루살람의 조세"라 한다)

4. 이 협정은 협정의 서명일 후 현행 조세에 추가로 부과되거나 현행 조세를 대체하여 부과되는 동일하거나 실질적으로 유사한 모든 조세에 대해서도 적용된다. 양 체약국의 권한 있는 당국은 자국 세법에 이루어진 모든 중요한 변경을 그러한 변경 이후 적절한 기간 내에 상호 통보한다. 


제3조 일반적 정의

1. 이 협정의 목적상, 문맥이 달리 요구하지 아니하는 한,
  가. "한국"이란 대한민국을 말하며, 지리적인 관점에서 사용될 때, 영해를 포함하는 대한민국의 영역, 그리고 국제법에 따라 해저, 하층토 및 그 천연자원에 관하여 대한민국의 주권적 권리 또는 관할권이 행사될 수 있는 지역으로서 대한민국의 법에 따라 지정되어 있거나 앞으로 지정될 수 있는, 대한민국 영해에 인접한 모든 지역을 말한다.
  나. "브루나이다루살람"이란 영해를 포함하여 브루나이 영역의 영공에 확장되는 브루나이다루살람이 주권을 행사하는 영역과, 국제법에 따라 주권적 권리와 관할권을 행사하는 지역으로서 브루나이다루살람의 법에 따라 지정되어 있거나 앞으로 지정될 수 있는 해저 및 하층토를 포함한 영해에 인접한 수역을 말한다. 
  다. "한쪽 체약국" 및 "다른 쪽 체약국"이란 문맥이 요구하는대로 한국 또는 브루나이다루살람을 말한다.
  라. "조세"란 문맥이 요구하는 대로 한국의 조세 또는 브루나이다루살람의 조세를 말한다.
  마. "인"이란 개인, 회사 및 그 밖의 모든 인의 단체를 포함한다.
  바. "회사"란 모든 법인격이 있는 단체 또는 조세 목적상 법인격이 있는 단체로 취급되는 모든 실체를 말한다.
  사. "기업"이란 모든 사업의 수행에 적용된다.
  아. "한쪽 체약국의 기업" 및 "다른 쪽 체약국의 기업"이란 각각 한쪽 체약국의 거주자에 의하여 수행되는 기업과 다른 쪽 체약국의 거주자에 의하여 수행되는 기업을 말한다.
  자. "국제운수"란 한쪽 체약국의 기업이 운행하는 선박이나 항공기에 의한 모든 운송을 말한다. 다만, 그 선박이나 항공기가 다른 쪽 체약국 내의 장소에서만 운행되는 경우는 제외한다.
  차. "국민"이란 한쪽 체약국과 관련하여 다음을 말한다.
   1) 그 체약국의 적용 가능한 법에 따라 그 체약국의 국적을 가진 모든 개인, 그리고
   2) 그 체약국에서 시행되고 있는 법에 따라 그러한 지위를 부여받은 모든 법인, 파트너십 또는 협회
  카. "권한 있는 당국"이란 다음을 말한다.
   1) 한국의 경우, 기획재정부장관 또는 그의 권한을 부여받은 대리인, 그리고
   2) 브루나이다루살람의 경우, 재정부장관 또는 그의 권한을 부여받은 대리인
  타. "사업"이란 전문직업적 용역 및 다른 독립적 성격의 활동의 수행을 포함한다.

2. 한쪽 체약국이 언제든지 이 협정을 적용할 때, 이 협정에 정의되어 있지 아니한 모든 용어는 문맥이 달리 요구하지 아니하는 한, 이 협정이 적용되는 조세의 목적상 그 당시 그 체약국의 법에 따른 의미를 가지며 그 체약국의 적용 가능한 세법에 따른 의미가 그 체약국의 다른 법에 따라 그 용어에 주어진 의미보다 우선한다.


제4조 거주자

1. 이 협정의 목적상, "한쪽 체약국의 거주자"란 그 체약국의 법에 따라 주소,  거소, 본점 또는 주사무소의 소재지, 관리장소 또는 이와 유사한 성격의 모든 다른 기준을 이유로 그 체약국에 납세의무가 있는 모든 인을 말하며, 그 체약국 및 그 정치적 하부조직 또는 지방당국을 또한 포함한다. 그러나 이 용어는 그 체약국 내의 원천으로부터 발생한 소득에 대해서만 그 체약국에서 납세할 의무가 있는 인은 포함하지 아니한다.

2. 제1항의 규정을 이유로 개인이 양 체약국 모두의 거주자인 경우, 그 개인의 지위는 다음과 같이 결정된다.
  가. 그는 그가 이용할 수 있는 항구적 주거를 두고 있는 체약국의 거주자로만 간주된다. 그가 양 체약국 모두에 이용할 수 있는 항구적 주거를 가지고 있는 경우, 그는 그의 개인적 및 경제적 관계가 더 밀접한 체약국(중대한 이해관계의 중심지)의 거주자로만 간주된다.
  나. 그의 중대한 이해관계의 중심지가 있는 체약국을 결정할 수 없거나 어느 체약국에도 그가 이용할 수 있는 항구적 주거를 두고 있지 아니한 경우, 그는 그가 일상적 거소를 두고 있는 체약국의 거주자로만 간주된다.
  다. 그가 양 체약국 모두에 일상적 거소를 두고 있거나 어느 체약국에도 일상적 거소를 두고 있지 아니한 경우, 그는 그가 국민인 체약국의 거주자로만 간주된다.
  라. 그가 양 체약국 모두의 국민이거나 어느 체약국의 국민도 아닌 경우, 체약국의 권한 있는 당국은 상호 합의로 그 문제를 해결한다.

3. 제1항의 규정에 따라 개인을 제외한 인이 양 체약국 모두의 거주자인 경우, 그 인은 실질적 관리장소가 소재하는 체약국의 거주자로만 간주된다. 


제5조 고정사업장

1. 이 협정의 목적상 "고정사업장"이란 기업의 사업이 전적으로 또는 부분적으로 수행되는 고정된 사업장소를 말한다.

2. "고정사업장"이란 특히 다음을 포함한다.
  가. 관리장소
  나. 지점
  다. 사무소
  라. 활동들이 제4항가호 또는 나호에 해당하지 아니하는 경우 상점, 판매장소로 사용되는 창고 또는 부지
  마. 공장
  바. 작업장
  사. 농장 또는 플랜테이션
  아. 광산, 유정 또는 가스정, 채석장 또는 그 밖의 모든 천연자원의 채취장소, 그리고
  자. 천연자원의 탐사에 사용되는 시추장치 또는 작업선

3. 건축현장이나 건설 또는 설치공사는 12개월을 초과하여 존속하는 경우에만 고정사업장을 구성한다.

4. 이 조 전항들의 규정에도 불구하고, "고정사업장"은 다음을 포함하지 아니하는 것으로 간주된다.
  가. 기업 소유의 재화 또는 상품의 저장, 전시 또는 인도만을 목적으로 한 시설의 사용
  나. 저장, 전시 또는 인도만을 목적으로 한 기업 소유의 재화 또는 상품의 재고 보유
  다. 다른 기업에 의한 가공만을 목적으로 한 기업 소유의 재화 또는 상품의 재고 보유
  라. 기업을 위한 재화나 상품의 구입 또는 정보의 수집만을 목적으로 한 고정된 사업장소의 유지
  마. 기업을 위한 광고, 정보의 제공, 과학적 연구나 예비적 또는 보조적 성격을 가진 이와 유사한 활동만을 목적으로 한 고정된 사업장소의 유지
  바. 가호부터 마호까지에 언급된 활동들의 어떠한 조합만을 목적으로 하는 고정된 사업장소의 유지로서, 그러한 조합으로부터 발생하는 고정된 사업장소의 전반적인 활동이 예비적이거나 보조적인 성격인 경우

5. 제1항 및 제2항의 규정에도 불구하고, 제7항이 적용되는 독립적 지위를 가지는 대리인을 제외한 인이 기업을 위하여 활동하며, 한쪽 체약국에서 그 기업 명의로 계약을 체결할 권한을 가지고 그 권한을 상시적으로 행사하는 경우, 그 기업은 그 인이 그 기업을 위하여 수행하는 모든 활동에 관하여 그 국가에 고정사업장을 가지는 것으로 간주된다. 다만, 그 인의 활동이 어떠한 고정된 사업장소를 통하여 수행되더라도 제4항의 규정에 따라 그 고정된 사업장소를 고정사업장으로 보지 아니하는 제4항에 언급된 활동에 한정되는 경우에는 그러하지 아니하다.

6. 이 조 전항들의 규정에도 불구하고, 제7항이 적용되는 독립적 지위의 대리인을 제외한 인을 통하여 한쪽 체약국의 보험회사가 다른 쪽 체약국의 영역에서 보험료를 징수하거나 그 영역 내에 소재하는 위험을 보험으로 보장하는 행위를 하는 경우, 한쪽 체약국의 보험회사는 재보험의 경우를 제외하고, 다른 쪽 체약국에 고정사업장을 가지는 것으로 간주된다. 

7. 한쪽 체약국의 기업이 다른 쪽 체약국에서 중개인, 일반위탁매매인 또는 그 밖의 모든 독립적 지위를 가진 대리인을 통하여 사업을 수행한다는 이유만으로는, 그러한 인이 자기 사업의 통상적 과정에서 활동하는 한, 그 기업은 그 다른 쪽 체약국에 고정사업장을 가지는 것으로 간주되지 아니한다. 그러나, 그러한 대리인의 활동이 전적으로 또는 거의 전적으로 그 기업을 위하여 수행되고, 해당 기업과 그 대리인 간의 상업상 또는 재정상 관계에서 독립기업 간에 설정되었을 조건과 다른 조건이 설정되거나 부여되는 경우, 그는 이 항의 의미 내에서 독립적 지위의 대리인으로 간주되지 아니한다.

8. 한쪽 체약국의 거주자인 회사가 다른 쪽 체약국의 거주자인 회사 또는 다른 쪽 체약국에서 (고정사업장을 통하거나 다른 방법에 따라) 사업을 수행하는  회사를 지배하거나 그 회사에 의하여 지배되고 있다는 사실 자체만으로는 어느 한쪽 회사가 다른 쪽 회사의 고정사업장을 구성하지 아니한다.


제6조 부동산소득

1. 한쪽 체약국의 거주자가 다른 쪽 체약국에 소재하는 부동산으로부터 취득하는 소득(농업, 임업 또는 어업으로부터 발생하는 소득을 포함한다)에 대해서는 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

2. "부동산" 이라는 용어는 해당 부동산이 소재하는 체약국의 법에 따른 의미를 가진다. 이 용어는 어떠한 경우에도 부동산에 부속되는 재산, 농업, 임업 및 어업에 사용되는 가축과 장비, 토지재산에 관한 일반법의 규정이 적용되는 권리, 부동산의 용익권 및 광산, 광천 및 다른 천연자원에 대한 채취 또는 채취권에 대한 대가로서 가변적 또는 고정적인 지급금에 대한 권리를 포함한다. 선박, 보트 및 항공기는 부동산으로 보지 아니한다.

3. 제1항의 규정은 부동산의 직접 사용, 임대 또는 그 밖의 모든 형태의 사용으로부터 발생하는 소득에 대하여 적용된다.

4. 제1항 및 제3항의 규정은 기업의 부동산으로부터 발생하는 소득에 대하여도 적용된다.


제7조 사업이윤

1. 한쪽 체약국의 기업의 이윤에 대해서는, 그 기업이 다른 쪽 체약국에 소재하는 고정사업장을 통하여 다른 쪽 체약국에서 사업을 수행하지 아니하는 한, 그 체약국에서만 과세한다. 기업이 앞서 언급한 것과 같이 사업을 수행하는 경우에는 그 기업의 이윤 중 그 고정사업장에 귀속시킬 수 있는 부분에 대해서만 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

2. 제3항의 규정에 따를 것을 조건으로, 한쪽 체약국의 기업이 다른 쪽 체약국에 소재하는 고정사업장을 통하여 그 다른 쪽 체약국에서 사업을 수행하는 경우, 각 체약국에서 고정사업장에 귀속되는 이윤은 그 고정사업장이 동일하거나 유사한 조건에서 동일하거나 유사한 활동에 종사하면서 자신이 속하는 기업과 전적으로 독립하여 거래하는 별개의 분리된 기업이라면 그 고정사업장이 취득할 것으로 기대되는 이윤으로 한다.

3. 고정사업장의 이윤을 결정할 때, 고정사업장의 사업 목적상 발생하는 경영비와 일반관리비를 포함한 경비에 대해서는 그 고정사업장이 소재하는 체약국 또는 그 외의 다른 곳에서 발생하는지 여부에 관계없이 비용공제를 허용한다.

4. 기업이윤의 총액을 그 기업의 각 구성부문에 배분하는 방법에 의하여 고정사업장에 귀속시킬 이윤을 결정하는 것이 한쪽 체약국에서 관례로 되어 있는 경우, 제2항의 규정은 그 체약국이 관례대로 그러한 배분방법에 따라 과세될 이윤을 결정하는 것을 배제하지 아니한다. 그러나 채택된 배분방법은 그 배분방법에 의한 결과가 이 조에 포함된 원칙에 부합하는 것이어야 한다.

5. 고정사업장이 그 기업을 위하여 단순히 재화나 상품을 구매한다는 이유만으로는 어떠한 이윤도 그 고정사업장에 귀속되지 아니한다.

6. 전항들의 목적상 고정사업장에 귀속되는 이윤은, 그에 반하는 타당하고 충분한 이유가 없는 한 매년 동일한 방법으로 결정된다.

7. 이윤이 이 협정의 다른 조들에서 별도로 취급되는 소득항목을 포함하는 경우, 그 조들의 규정은 이 조의 규정에 의하여 영향을 받지 아니한다.


제8조 해운 및 항공 운송


1. 한쪽 체약국의 기업이 수행하는 국제운수에서 선박 또는 항공기의 운항으로부터 발생하는 이윤에 대해서는 그 체약국에서만 과세한다.

2. 제1항의 규정은 공동계산, 합작사업 또는 국제운영기관에 참여하여 발생한 이윤에도 적용된다.

3. 이 조의 목적상 "국제운수에서 선박 또는 항공기의 운항으로부터 발생하는 이윤"이란 다음으로부터 발생하는 이윤을 포함한다.
  가. 나용선 계약에 근거한 선박 또는 항공기의 수시 임대, 그리고
  나. 재화 및 상품의 운송에 사용되는 컨테이너의 사용, 유지 또는 임대(컨테이너 운송을 위한 트레일러 및 관련 장비를 포함한다)
 다만, 그러한 임대 또는 그러한 사용, 유지 또는 임대는, 사안에 따라, 한국과 브루나이다루살람 간의 국제운수에서 선박 또는 항공기의 운항에 부수적인 경우에 한정한다.


제9조 특수관계기업

1. 가. 한쪽 체약국의 기업이 다른 쪽 체약국 기업의 경영, 지배 또는 자본에 직접 또는 간접적으로 참여하거나, 또는
  나. 동일인이 한쪽 체약국의 기업과 다른 쪽 체약국 기업의 경영, 지배 또는 자본에 직접 또는 간접적으로 참여하는 경우

 그리고 위 어느 경우든지 양 기업의 상업상 또는 재정상 관계에서 독립기업 간에 설정되는 조건과 다른 조건이 양 기업 간에 설정되거나 부여된 경우, 그러한 조건이 없었더라면 그 기업들 중 한 기업의 이윤이 되었을 것이나 그러한 조건을 이유로 그 기업의 이윤이 되지 아니한 모든 이윤은 그 기업의 이윤에 포함될 수 있으며 그에 따라 과세될 수 있다.

2. 한쪽 체약국이 그 체약국 기업의 이윤에 다른 쪽 체약국에서 과세된 다른 쪽 체약국 기업의 이윤을 포함하여 그에 따라 과세하고, 그와 같이 포함된 이윤이 양 기업 간에 설정된 조건이 독립기업 간에 설정되었을 조건인 경우 그 한쪽 체약국 기업에 발생하였을 이윤이라면, 다른 쪽 체약국은 그 이윤에 과세하는 세액을 적절히 조정한다. 그러한 조정을 결정할 때 이 협정의 다른 규정을 적절히 고려하며 양 체약국의 권한 있는 당국은 필요한 경우 상호 협의한다.


제10조 배당

1. 한쪽 체약국의 거주자인 회사가 배당의 수익적 소유자인 다른 쪽 체약국의 거주자에게 지급하는 배당에 대해서는 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

2. 그러나 그러한 배당에 대해서는 그 배당을 지급하는 회사가 거주자인 체약국에서도 그 체약국의 법에 따라 과세할 수 있다. 다만, 그 배당의 수익적 소유자가 다른 쪽 체약국의 거주자인 경우에는 그렇게 부과되는 조세는 다음을 초과하지 아니한다.
  가. 수익적 소유자가 회사(파트너십은 제외한다)로서 배당을 지급하는 회사 자본의 최소한 25퍼센트를 직접적으로 보유하는 경우에는 배당 총액의 5퍼센트
  나. 그 밖의 모든 경우 배당 총액의 10퍼센트

 체약국의 권한 있는 당국은 이러한 제한의 적용방법을 상호 합의로 정한다.

 이 항은 배당의 지급원인이 되는 이윤에 관한 회사의 조세에 영향을 미치지 아니한다.

3. 이 조에서 사용되는 "배당"이란 분배를 하는 회사의 거주지국인 체약국의 법에 따라 지분으로부터 발생하는 소득과 과세상 동일한 취급을 받는 그 밖의 법인에 대한 권리로부터 생기는 소득은 물론 지분, "향익"지분 또는 "향익"권, 광업권 지분, 발기인 지분 또는 채권이 아닌 그 밖의 이윤참여 권리로부터 생기는 소득을 말한다.

4. 제1항 및 제2항의 규정은 어느 한쪽 체약국의 거주자인 배당의 수익적 소유자가 그 배당을 지급하는 회사의 거주지국인 다른 쪽 체약국에 소재하는 고정사업장을 통하여 그 다른 쪽 체약국에서 사업을 수행하고, 그 배당의 지급원인이 되는 지분의 보유가 그러한 고정사업장과 실질적으로 관련되는 경우에는 적용되지 아니한다. 그러한 경우에는 제7조의 규정이 적용된다.

5. 한쪽 체약국의 거주자인 회사가 다른 쪽 체약국으로부터 이윤 또는 소득을 취득하는 경우, 그 다른 쪽 체약국은 그 회사가 지급한 배당에 대하여 그 배당이 그 다른 쪽 체약국 거주자에게 지급되거나 그 배당의 지급원인이 되는 지분의 보유가 그 다른 쪽 체약국 내에 소재하는 고정사업장과 실질적으로 관련되는 경우를 제외하고는, 비록 지급된 배당 또는 유보이윤의 전부 또는 일부가 다른 쪽 체약국에서 발생한 이윤 또는 소득으로 구성된다고 할지라도 어떠한 조세도 부과할 수 없으며 그 회사의 유보이윤을 회사의 유보이윤에 대한 조세의 대상으로 할 수 없다.


제11조 이자

1. 한쪽 체약국에서 발생하여 다른 쪽 체약국의 거주자에게 지급되는 이자에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

2. 그러나 그러한 이자에 대해서는 그 이자가 발생하는 체약국에서도 그 체약국의 법에 따라 과세할 수 있다. 다만, 그 이자의 수익적 소유자가 다른 쪽 체약국의 거주자인 경우, 그렇게 부과되는 조세는 이자 총액의 10퍼센트를 초과하지 아니한다. 양 체약국의 권한 있는 당국은 이러한 제한의 적용방법을 상호 합의로 정한다.

3. 제2항의 규정에도 불구하고, 한쪽 체약국에서 발생하고 그 정치적 하부조직 및 그 지방당국을 포함하여 다른 쪽 체약국 정부 또는 그 정부가 전적으로 소유한 모든 기관에 지급되는 이자는 한쪽 체약국에서의 과세로부터 면제된다.

4. 제3항의 목적상, "정부가 전적으로 소유한 기관"이란 다음을 포함한다.
  가. 한국의 경우
   1) 한국은행
   2) 한국수출입은행 
   3) 한국무역보험공사
   4) 한국투자공사
   5) 한국정책금융공사 
   6) 국민연금공단, 그리고
   7) 양 체약국 정부 간 외교 각서의 교환을 통하여 수시로 합의되는, 대한민국 정부가 전적으로 소유한 그 밖의 유사한 기관
  나. 브루나이다루살람의 경우
   1) 브루나이다루살람 통화청
   2) 브루나이투자공사
   3) 피고용인신탁기금위원회
   4) 추가기여연금위원회, 그리고 
   5) 양 체약국 정부 간 외교 각서의 교환을 통하여 수시로 합의되는, 브루나이다루살람 정부가 전적으로 소유한 그 밖의 유사한 기관

5. 이 조에서 사용되는 "이자"란 저당에 의한 담보의 유무와 채무자의 이윤참여 권리가 수반되는지 여부에 관계없이 모든 종류의 채권으로부터 발생하는 소득과 특히 국채, 공채 또는 회사채에 부수되는 프리미엄과 장려금을 포함하여 국채, 공채 또는 회사채로부터 발생하는 소득을 말한다. 지급지체로 인한 연체료는 이 조의 목적상 이자로 보지 아니한다.

6. 제1항 및 제2항의 규정은 한쪽 체약국의 거주자인 이자의 수익적 소유자가 그 이자가 발생한 다른 쪽 체약국에 소재하는 고정사업장을 통하여 그 다른 쪽 체약국에서 사업을 수행하고, 이자의 지급원인이 되는 채권이 그러한 고정사업장과 실질적으로 관련되는 경우에는 적용되지 아니한다. 그러한 경우에는 제7조의 규정이 적용된다.

7. 이자는 그 지급인이 한쪽 체약국의 거주자인 경우 그 체약국에서 발생하는 것으로 간주된다. 그러나 이자의 지급인이 한쪽 체약국의 거주자인지 여부에 관계없이, 한쪽 체약국 내에 그 이자의 지급원인이 되는 채무의 발생과 관련된 고정사업장을 가지고 있고 그 이자가 그러한 고정사업장에 의하여 부담되는 경우, 그러한 이자는 그 고정사업장이 소재하는 체약국에서 발생하는 것으로 간주된다.

8. 지급인과 수익적 소유자 간 또는 이들 양자와 제3자 간의 특수관계로 인하여 그 이자액이 그 지급의 원인이 되는 채권을 고려할 때 그러한 특수관계가 없었더라면 지급인과 수익적 소유자 간에 합의되었을 금액을 초과하는 경우, 이 조의 규정은 그 합의되었을 금액에 대해서만 적용된다.  그러한 경우, 그 초과하여 지급한 부분에 대해서는 이 협정의 다른 규정을 적절히 고려하여 각 체약국의 법에 따라 과세한다.


제12조 사용료

1. 한쪽 체약국에서 발생하고 다른 쪽 체약국의 거주자에게 지급되는 사용료에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

2. 그러나 그러한 사용료는 그 사용료가 발생하는 체약국에서도 그 체약국의 법에 따라 과세할 수 있다. 다만, 그 사용료의 수익적 소유자가 다른 쪽 체약국의 거주자인 경우 그렇게 부과되는 조세는 사용료 총액의 10퍼센트를 초과하지 아니한다. 양 체약국의 권한 있는 당국은 이 제한의 적용방법을 상호 합의로 정한다.

3. 이 조에서 사용되는 "사용료"란 다음에 대한 대가로서 받는 모든 종류의 지급금을 말한다.
  가. 영화필름, 라디오 또는 텔레비전 방송용 필름 또는 테이프, 모든 특허권, 상표권, 디자인이나 신안, 도면, 비밀 공식 또는 공정을 포함한 문학적, 예술적 또는 과학적 작품에 관한 모든 저작권의 사용 또는 사용권, 또는 산업적ㆍ상업적ㆍ과학적 경험에 관한 정보
  나. 텔레비전, 라디오 또는 인터넷 방송과 관련하여 위성, 케이블, 광섬유 또는 이와 유사한 기술로 전송되는 모든 영상, 이미지 또는 소리, 또는 모두의 수신이나 수신할 권리

4. 제1항 및 제2항의 규정은 한쪽 체약국의 거주자인 사용료의 수익적 소유자가 그 사용료가 발생하는 다른 쪽 체약국에 소재하는 고정사업장을 통하여 그 다른 쪽 체약국에서 사업을 수행하고 동 사용료의 지급원인이 되는 권리 또는 재산이 그러한 고정사업장과 실질적으로 관련되는 경우에는 적용되지 아니한다. 그러한 경우에는 제7조의 규정이 적용된다.

5. 사용료는 그 지급인이 한쪽 체약국의 거주자인 경우 그 체약국에서 발생하는 것으로 간주된다. 그러나 사용료의 지급인이 한쪽 체약국의 거주자인지 여부에 관계없이, 한쪽 체약국 내에 그 사용료를 지급하여야 할 의무의 발생과 관련된 고정사업장을 가지고 있고, 그 사용료가 그러한 고정사업장에 의하여 부담되는 경우, 그러한 사용료는 그 고정사업장이 소재하는 국가에서 발생하는 것으로 간주된다.

6. 지급인과 수익적 소유자 간 또는 이들 양자와 제3자 간의 특수관계로 인하여 그 사용료액이 그 지급의 원인이 되는 사용, 권리 또는 정보를 고려할 때 그러한 특수관계가 없었더라면 지급인과 수익적 소유자 간에 합의되었을 금액을 초과하는 경우, 이 조의 규정은 그 합의되었을 금액에 대해서만 적용된다. 그러한 경우, 그 초과하여 지급한 부분에 대해서는 이 협정의 다른 규정을 적절히 고려하여 각 체약국의 법에 따라 과세한다.


제13조 양도소득

1. 한쪽 체약국 거주자가 다른 쪽 체약국에 소재하는 제6조에 언급된 부동산의 양도로부터 취득하는 소득에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

2. 한쪽 체약국의 기업이 다른 쪽 체약국 내에 가지고 있는 고정사업장의 사업용 재산의 일부를 형성하는 동산의 양도로부터 발생하는 소득 및 그러한 고정사업장의 (단독으로 또는 기업 전체와 함께) 양도로부터 발생하는 소득에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

3. 국제운수에서 운항되는 선박이나 항공기, 내륙수로 운송에서 사용되는 보트, 또는 그러한 선박이나 항공기 또는 보트의 운항과 관련된 동산의 양도로부터 발생하는 소득에 대해서는 그 양도인이 거주자인 체약국에서만 과세한다.

4. 한쪽 체약국의 거주자가 그 가치의 50퍼센트를 초과하는 부분이 직접 또는 간접적으로 다른 쪽 체약국에 소재하는 부동산으로 이루어진 지분의 양도로부터 취득하는 소득에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

5. 제1항, 제2항, 제3항 및 제4항에 언급된 재산을 제외한 모든 재산의 양도로부터 발생하는 소득에 대해서는 그 양도인이 거주자인 체약국에서만 과세한다.


제14조 고용소득

1. 제15조, 제17조, 제18조 및 제20조의 규정에 따를 것을 조건으로, 한쪽 체약국의 거주자가 고용과 관련하여 취득하는 급료, 임금 및 기타 유사한 보수에 대해서는 그 고용이 다른 쪽 체약국에서 수행되지 아니하는 한 그 한쪽 체약국에서만 과세한다. 만약 고용이 다른 쪽 체약국에서 수행되는 경우에는, 그 고용으로부터 발생하는 그러한 보수에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

2. 제1항의 규정에도 불구하고, 한쪽 체약국의 거주자가 다른 쪽 체약국에서 수행한 고용과 관련하여 취득하는 보수에 대해서는 다음의 경우 그 한쪽 체약국에서만 과세한다.
  가. 수취인이 해당 회계연도에 개시되거나 종료되는 12개월 기간 중 총 183일을 초과하지 아니하는 단일 기간 또는 통산한 기간 동안 다른 쪽 체약국에서 체류하고,
  나. 그 보수가 다른 쪽 체약국의 거주자가 아닌 고용주에 의하여 또는 그를 대신하여 지급되며, 그리고
  다. 그 고용주가 다른 쪽 체약국에 가지고 있는 고정사업장에 의하여 그 보수가 부담되지 아니하는 경우

3. 이 조 전항들의 규정에도 불구하고, 한쪽 체약국의 기업에 의하여 국제운수에서 운항되는 선박 또는 항공기 또는 내륙수로 운송에 사용되는 보트에 탑승하여 수행되는 고용과 관련하여 발생하는 보수에 대해서는 그 국가에서만 과세한다.


제15조 이사의 보수

 한쪽 체약국의 거주자가 다른 쪽 체약국의 거주자인 회사의 이사회의 구성원 자격으로 취득하는 이사의 보수 및 이와 유사한 그 밖의 지급금에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.


제16조 예능인 및 체육인

1. 제7조 및 제14조의 규정에도 불구하고, 한쪽 체약국의 거주자가 연극, 영화, 라디오 또는 텔레비전의 배우나 음악가와 같은 예능인 또는 체육인으로서 다른 쪽 체약국에서 수행하는 인적 활동으로부터 취득하는 소득에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

2. 예능인 또는 체육인이 그러한 자격으로 수행한 인적 활동에 관한 소득이 그 예능인 또는 체육인 자신에게 귀속되지 아니하고 타인에게 귀속되는 경우, 제7조 및 제14조의 규정에도 불구하고 그 소득에 대해서는 그 예능인 또는 체육인의 활동이 수행되는 체약국에서 과세할 수 있다.

3. 이 조 제1항 및 제2항에 규정된 바와 같이 한쪽 체약국의 거주자가 다른 쪽 체약국에서 수행한 활동으로부터 취득하는 소득은 만약 다른 쪽 체약국으로의 방문이 전적으로 또는 주로 한쪽 체약국, 그 정치적 하부조직 또는 지방당국의 공공기금에 의하여 지원되거나 양 체약국의 정부 간 문화협정 또는 약정에 따라 수행되는 경우 그 다른 쪽 체약국에서의 과세로부터 면제된다.


제17조 연금

 한쪽 체약국의 거주자에게 지급되는 연금과 그 밖의 유사한 지급금 또는 보험연금에 대해서는 이들이 발생하는 체약국에서만 과세한다.


제18조 정부용역

1. 가. 한쪽 체약국이나 정치적 하부조직 또는 지방당국에 제공되는 용역과 관련하여 그 체약국이나 하부조직 또는 당국이 개인에게 지급하는 연금을 제외한 급료, 임금 및 그 밖의 유사한 보수에 대해서는 그 체약국에서만 과세한다.
  나. 그러나 그 용역이 다른 쪽 체약국에서 제공되고 그 개인이 다음에 해당하는 그 체약국의 거주자인 경우, 그러한 급료, 임금 및 그 밖의 유사한 보수에 대해서는 그 다른 쪽 체약국에서만 과세한다.
   1) 그 체약국의 국민인 자, 또는
   2) 단지 그 용역의 제공만을 목적으로 그 체약국의 거주자가 되지 아니한 자
2. 한쪽 체약국이나 정치적 하부조직 또는 지방당국이 수행하는 사업과 관련하여 제공되는 용역에 대한 급료, 임금 및 그 밖의 유사한 보수에 대해서는 제14조, 제15조 및 제16조의 규정이 적용된다.

3. 이 조 제1항 및 제2항의 규정은 다음 기관에 의하여 지급되는 급료, 임금 및 그 밖의 유사한 보수에 대해서도 적용된다.
  가. 한국의 경우 
   1) 한국은행
   2) 한국수출입은행
   3) 한국무역보험공사
   4) 한국투자공사
   5) 한국정책금융공사
   6) 국민연금공단, 그리고 
   7) 양 체약국 정부 간 외교 각서의 교환을 통하여 수시로 합의되는, 대한민국 정부가 전적으로 소유한 그 밖의 유사한 기관
  나. 브루나이다루살람의 경우
   1) 브루나이다루살람 통화청
   2) 브루나이투자공사
   3) 피고용인신탁기금위원회
   4) 추가기여연금위원회, 그리고 
   5) 양 체약국 정부 간 외교 각서의 교환을 통하여 수시로 합의되는, 브루나이다루살람 정부가 전적으로 소유한 그 밖의 유사한 기관


제19조 학생 

 현재 다른 쪽 체약국의 거주자이거나 한쪽 체약국을 방문하기 직전에 다른 쪽 체약국의 거주자였으며, 교육 또는 훈련만을 목적으로 한쪽 체약국에 체류하고 있는 학생 또는 산업훈련생 또는 연수생이 자신의 생계유지, 교육 또는 훈련을 목적으로 받는 지급금은 그 지급금이 그 체약국 밖의 원천으로부터 발생하는 한, 그 체약국에서 과세되지 아니한다.


제20조 교사 및 연구원

1. 종합대학, 대학, 학교 또는 한쪽 체약국 정부에 의하여 비영리기관으로 승인된 그 밖의 유사한 교육기관에서의 강의나 연구수행을 목적으로 한쪽 체약국을 방문하고, 현재 다른 쪽 체약국의 거주자이거나 그 방문 직전에 다른 쪽 체약국의 거주자였던 개인에 대해서는 그러한 목적을 위한 그의 방문 첫날부터 2년을 초과하지 아니하는 기간 동안 그러한 강의나 연구에 대한 보수에 대하여 한쪽 체약국에서의 과세로부터 면제된다.

2. 만약 주로 특정인이나 특정인들의 사적인 이익을 목적으로 하여 연구가 수행된 경우에는 그러한 연구로부터 얻는 소득에 대해서는 제1항의 규정이 적용되지 아니한다.


제21조 그 밖의 소득

1. 이 협정의 앞선 조들에서 다루어지지 아니한 한쪽 체약국 거주자의 소득항목에 대해서는 소득의 발생지와 상관없이 그 체약국에서만 과세한다.

2. 한쪽 체약국의 거주자인 소득 수취인이 다른 쪽 체약국 안에 소재하는 고정사업장을 통하여 그 다른 쪽 체약국에서 사업을 수행하고, 그 소득의 지급원인이 되는 권리 또는 재산이 그러한 고정사업장과 실질적으로 관련되는 경우, 제1항의 규정은 제6조제2항에서 규정된 부동산으로부터 발생하는 소득을 제외한 소득에는 적용되지 아니한다. 그러한 경우에는 제7조의 규정이 적용된다.


제22조 이중과세의 제거 방법

1. 한국을 제외한 어떠한 국가에서 납부하여야 하는 조세에 대하여 한국의 조세에서 허용하는 세액공제에 관한 한국세법의 규정(그의 일반적인 원칙에 영향을 미쳐서는 아니 된다)에 따를 것을 조건으로,
  가. 한국의 거주자가 이 협정의 규정에 따라 브루나이다루살람 법상 브루나이다루살람에서 과세될 수 있는 소득을 브루나이다루살람으로부터 취득하는 경우, 그 소득에 관하여 브루나이다루살람에서 납부하여야 하는 세액은 그 거주자에게 부과되어 납부하여야 하는 한국의 조세에 대하여 공제가 허용된다. 그러나 그 공제액은 그 공제가 이루어지기 전에 해당 소득에 대하여 적절하게 산출된 한국의 세액을 초과하지 아니한다.
  나. 브루나이다루살람에서 발생한 소득이 브루나이다루살람의 거주자인 회사가 지급한 배당으로서 배당을 지급하는 회사가 발행한 의결권 있는 지분의 10퍼센트 이상을 소유하는 한국의 거주자인 회사에게 지급한 배당인 경우, 공제를 할 때 그러한 배당의 지급원인이 되는 이윤에 대하여 그 회사가 납부하여야 하는 브루나이다루살람의 조세를 고려한다.

2. 브루나이다루살람의 영역 밖에서 납부하여야 하는 조세 중 브루나이다루살람의 조세에 대하여 허용되는 세액공제와 관련된 브루나이다루살람 법의 규정(그의 일반적인 원칙에 영향을 미쳐서는 아니 된다)에 따를 것을 조건으로, 한국 내의 원천으로부터 발생하는 이윤 또는 소득에 관하여 직접 또는 공제에 의하든 한국의 법과 이 협정에 따라 납부하여야 하는 조세는 한국의 조세가 산출된 동일한 이윤이나 소득을 참조로 하여 산출된 어떠한 브루나이다루살람의 조세에 대해서도 세액공제가 허용된다.


제23조 차별 금지

1. 한쪽 체약국의 국민은 다른 쪽 체약국에서 특히 거주와 관련하여 동일한 상황에 있는 그 다른 쪽 체약국의 국민이 부담하거나 부담할 수 있는 조세 및 관련 요건과 상이하거나 그보다 더 과중한 어떠한 조세나 관련 요건도 부담하지 아니한다. 이 규정은 제1조의 규정에 불구하고, 한쪽 또는 양 체약국 모두의 거주자가 아닌 인들에게도 적용한다.

2. 한쪽 체약국의 기업이 다른 쪽 체약국에 가지고 있는 고정사업장에 대한 조세는 동일한 활동을 수행하는 그 다른 쪽 체약국의 기업에 부과되는 조세보다 그 다른 쪽 체약국에서 불리하게 부과되지 아니한다. 이 규정은 한쪽 체약국이 시민으로서의 지위 또는 가족부양책임으로 인하여 자국의 거주자에게 부여하는 과세 목적상의 모든 인적공제, 구제 및 경감을 다른 쪽 체약국의 거주자에게도 부여하여야 한다는 의무를 그 한쪽 체약국에게 부과하는 것으로 해석되지 아니한다.

3. 제9조제1항, 제11조제7항 또는 제12조제4항이 적용되는 경우를 제외하고, 한쪽 체약국의 기업이 다른 쪽 체약국의 거주자에게 지급하는 이자, 사용료 및 그 밖의 지급금은 그 기업의 과세 이윤을 결정할 목적으로 한쪽 체약국의 거주자에게 지급되었던 것과 동일한 조건으로 공제된다. 그러나 이 항의 이전 규정은 국내법과 이 협정의 규정에 따라 부과되는 조세에 대한 원천징수 및 납부를 하지 아니하는 특별지급금에는 적용되지 아니한다.

4. 한쪽 체약국 기업의 자본의 전부 또는 일부가 한 명 이상의 다른 쪽 체약국 거주자들에 의하여 직접 또는 간접적으로 소유되거나 지배되는 경우, 그 기업은 한쪽 체약국의 다른 유사한 기업이 부담하거나 부담할 수 있는 조세 및 관련 요건과 상이하거나 그보다 더 과중한 어떠한 조세나 관련 요건도 그 한쪽 체약국에서 부담하지 아니한다.

5. 한쪽 체약국이 자국의 국가 정책 및 기준에 따라 경제적 또는 사회적 발전을 증진하기 위하여 자국민에게 조세혜택을 부여하는 경우에는 이 조에 따른 차별로 해석되지 아니한다.

6. 이 조의 규정은 제2조의 규정에도 불구하고 모든 종류와 명칭의 조세에 대하여 적용된다.


제24조 상호 합의 절차

1. 어느 인이 한쪽 또는 양 체약국 모두의 조치가 자신에 대하여 이 협정의 규정에 부합하지 아니하는 과세상의 결과를 초래하거나 초래할 것이라고 여기는 경우, 그는 그러한 체약국의 국내법이 규정하는 구제수단에 관계없이, 그가 거주자인 체약국의 권한 있는 당국에, 또는 그 사안이 제23조제1항에 해당하는 경우에는 그가 국민인 체약국의 권한 있는 당국에 그의 사안을 제기할 수 있다. 그 사안은 이 협정의 규정에 부합하지 아니하는 과세상의 결과를 초래하는 조치의 최초 통보일부터 3년 이내에 제기되어야 한다.

2. 권한 있는 당국은 그 이의제기가 정당하다고 보이고 스스로 만족스러운 해결에 도달할 수 없는 경우, 이 협정에 부합하지 아니하는 과세를 방지하기 위하여 다른 쪽 체약국의 권한 있는 당국과 상호 합의로 그 사안을 해결하도록 노력한다. 모든 합의사항은 양 체약국의 국내법상 기한에 관계없이 이행된다.

3. 체약국의 권한 있는 당국은 이 협정의 해석 또는 적용상 발생하는 어떠한 어려움이나 의문에 대해서도 상호 합의로 해결하도록 노력한다. 양 당국은 또한 이 협정에 규정되지 아니한 경우에서의 이중과세를 제거하기 위하여 상호 협의할 수 있다. 

4. 체약국의 권한 있는 당국은 전항들에서 의미하는 합의에 도달할 목적으로 직접 서로 연락할 수 있다.


제25조 정보 교환

1. 체약국의 권한 있는 당국은 그에 따른 과세가 이 협정에 반하지 아니하는 한, 이 협정 규정의 시행 또는 체약국이나 그 정치적 하부조직 또는 지방당국이 부과하는 모든 종류와 명칭의 조세에 관한 체약국의 국내법의 시행 또는 집행에 관련될 것으로 예상되는 정보를 교환한다. 정보의 교환은 제1조 및 제2조에 의하여 제한되지 아니한다.

2. 제1항에 따라 한쪽 체약국이 제공받은 모든 정보는 그 체약국의 국내법에 따라 취득한 정보와 동일하게 비밀로 취급되며, 제1항에 언급된 조세의 부과 또는 징수, 그 조세와 관련된 집행이나 소추, 또는 그 조세에 관한 불복에 대한 결정에 관련된 인이나 당국(법원 및 행정기관을 포함한다) 또는 그러한 인이나 당국의 감독기관에게만 공개된다. 그러한 인 또는 당국은 그 정보를 그러한 목적을 위해서만 사용한다. 그들은 공개재판 절차 또는 사법 결정에서 그 정보를 공개할 수 있다.

3. 어떠한 경우에도 제1항 및 제2항의 규정은 한쪽 체약국에 다음의 의무를 부과하는 것으로 해석되지 아니한다.
  가. 한쪽 또는 다른 쪽 체약국의 법과 행정관행에 반하는 행정적 조치의 수행
  나. 한쪽 또는 다른 쪽 체약국의 법에 따라 또는 정상적인 행정과정에서 취득할 수 없는 정보의 제공
  다. 거래, 사업, 산업, 상업 또는 전문직업적 비밀, 거래 과정이 노출되는 정보 또는 그 공개가 공공정책(공공질서)에 반하는 정보의 제공

4. 한쪽 체약국이 이 조에 따라 정보를 요청하면 비록 다른 쪽 체약국은 자국의 조세 목적상 해당 정보가 필요하지 아니한 경우라 할지라도 요청받은 정보를 취득하기 위하여 자국의 정보수집수단을 사용한다. 앞 문장에 포함된 의무는 제3항의 제한에 따르지만, 어떠한 경우에도 그러한 제한은 그러한 정보에 대하여 자국의 국내적 이해관계가 없다는 이유만으로 한쪽 체약국이 정보 제공을 거부하는 것을 허용하는 것으로 해석되지 아니한다.

5. 어떠한 경우에도 제3항의 규정은 단지 은행, 다른 금융기관, 대리인 또는 수탁인의 자격으로 활동하는 명의인이나 인이 정보를 가지고 있거나, 정보가 어떤 인에 대한 소유권과 관련되어 있다는 이유만으로 한쪽 체약국이 정보제공을 거부하는 것을 허용하는 것으로 해석되지 아니한다.


제26조 외교사절 및 영사관원

 이 협정의 어떠한 규정도 국제법의 일반 규칙 또는 특별 협정의 규정에 따른 외교공관 또는 영사기관의 구성원의 재정상 특권에 영향을 미치지 아니한다.


제27조 혜택의 제한

 제10조, 제11조, 제12조, 제13조 및 제21조와 관련하여, 한쪽 체약국의 거주자에게는 다음의 경우 이 협정이 한쪽 체약국의 거주자들에게 부여하는 혜택을 얻을 자격이 주어지지 아니한다.
  가. 그 거주자가 직접 또는 간접적으로 그 체약국의 거주자가 아닌 한명 이상의 인에 의하여 통제되고,
  나. 지분, 채권 또는 소득의 지급에 관한 권리의 생성 또는 양도와 관련된 어떠한 인의 주요 목적 또는 주요 목적들 중의 하나가 그 생성 또는 양도를 통하여 이 조들을 이용하는 것인 경우


제28조 발효

1. 이 협정은 어느 한쪽 체약국이 다른 쪽 체약국에 이 협정의 발효를 위한 국내적 법적 요건이 충족되었음을 알리는 외교경로를 통한 두 개의 통보 중 나중 통보의 접수일 후 30일째 되는 날에 발효한다.

2. 이 협정은 양쪽 체약국에서 다음에 대하여 효력을 가진다. 
  가. 한국의 경우
   1) 원천징수되는 조세에 대해서는 이 협정이 발효되는 연도의 다음 첫 번째 역년의 1월 1일 또는 그 후에 지급하는 금액, 그리고
   2) 그 밖의 조세에 대해서는 이 협정이 발효되는 연도의 다음 첫 번째 역년의 1월 1일 또는 그 후에 개시되는 과세연도분
  나. 브루나이다루살람의 경우
   브루나이다루살람의 조세에 대해서는 이 협정이 발효되는 연도의 바로 다음 역년의 1월 1일 또는 그 후에 개시되는 부과연도의 과세분과 그 후의 부과연도의 과세분


제29조 종료

 이 협정은 한쪽 체약국에 의하여 종료될 때까지 유효하다. 어느 한쪽 체약국은 이 협정이 발효되는 연도부터 5년 후 어느 역년의 마지막 날 최소 6개월 전에 외교경로를 통하여 종료를 통보함으로써 이 협정을 종료할 수 있다. 그러한 경우, 이 협정은 다음에 대하여 효력이 중지된다.
  가. 한국의 경우
   1) 원천징수되는 조세에 대해서는 종료 통보가 주어진 연도의 다음 첫 번째 역년의 1월 1일 또는 그 후 지급하는 금액, 그리고
   2) 그 밖의 조세에 대해서는 종료 통보가 주어진 연도의 다음 첫 번째 역년의 1월 1일 또는 그 후에 개시되는 과세연도분
  나. 브루나이다루살람의 경우
   브루나이다루살람의 조세에 대해서는 종료 통보가 주어진 연도의 바로 다음 역년의 1월 1일 또는 그 후에 개시되는 모든 부과연도의 과세분
[/본문]

[서명]
 이상의 증거로 아래 서명자는 그들 각자의 정부로부터 정당하게 권한을 위임받아 이 협정에 서명하였다.

 2014년 12월 9일 서울에서 동등하게 정본인 한국어, 말레이어 및 영어로 각 2부씩 작성되었다. 해석상 차이가 있는 경우에는 영어본이 우선한다.




대한민국 정부를 대표하여                    브루나이다루살람 정부를 대표하여
[/서명]

[부속서]
의정서


 대한민국 정부와 브루나이다루살람 정부 간의 소득에 대한 조세의 이중과세 방지와 탈세 예방을 위한 협정을 서명할 때, 아래 서명자는 다음의 규정이 협정의 불가분의 일부를 구성함에 합의하였다.

1. 제7조제4항과 관련하여, 한쪽 체약국 기업의 고정사업장에 귀속될 이윤을 결정할 때, 관례적인 배분방법은 그 고정사업장의 장부가 실제 사실을 반영하는 경우에는 적용하지 아니하는 것으로 양해된다.

2. 이 협정에서 사용되는 "브루나이다루살람 통화청"이란 용어는 Autoriti Monetari Brunei Darussalam을 말한다.

3. 제11조제5항과 관련하여, "이자"란 산업적, 상업적 또는 과학적 장비의 신용 판매와 관련하여 지급되거나 모든 상품의 신용 판매와 관련하여 한 기업에 의하여 다른 기업에 지급되는 이자는 포함하지 아니하는 것으로 양해된다.

4. 가. 요청체약국의 권한 있는 당국은 협정에 따라 정보요청을 제출할 때, 요청하는 정보의 예상 가능한 관련성을 입증하기 위하여, 가능한 한 상세하게 다음의 정보를 제25조에 따른 서면 요청에 더하여 피요청체약국의 권한 있는 당국에 제공한다. 
   1) 요청의 목적
   2) 권한 있는 당국의 신원
   3) 요청된 정보와 관련된 인의 인적사항
   4) 정보의 성격, 요청 목적과 정보의 관련성, 권한 있는 당국이 피요청체약국으로부터 정보를 받고자 하는 형식을 포함하여 요청된 정보에 대한 진술
   5) 요청된 정보가 피요청체약국에 의하여 보유되고 있거나 피요청체약국의 관할권 내에 있는 인에 의하여 보유 또는 통제되고 있다고 믿는 근거
   6) 알려진 범위에서, 요청된 정보를 보유하거나 통제하고 있다고 여겨지는 모든 인의 이름과 주소
   7) 요청이 정보를 요청하는 권한 있는 당국의 체약국의 법과 행정관행에 부합하고, 요청된 정보가 그 체약국의 관할권 내에 있는 경우 정보를 요청하는 권한 있는 당국이 그 체약국의 법에 따라 또는 행정관행의 정상적인 과정에서 그 정보를 획득할 수 있는 권한을 가지고 있다는 진술
   8) 요청체약국이 요청된 정보와 관련된 인으로부터 직접적으로 정보를 얻는 것을 포함하여 자국의 영역 내에서 정보를 얻기 위하여 (과중한 어려움을 발생시키는 수단을 제외하고) 이용 가능한 모든 수단을 다했다는 진술
   9) 요청체약국이 희망하는 해당 요청의 답변 기한에 대한 상세 설명
   10) 이 항 및 협정 제25조에 따라 요청에서 포함되도록 요구되는 그 밖의 모든 정보
   11) 요청의 효력을 발생시키는 데 도움을 줄 수 있는 그 밖의 모든 정보
  나. 피요청체약국의 권한 있는 당국은 다음의 경우 요청받은 정보의 제공을 거절할 수 있다.
    1) 요청이 이 협정에 부합되지 아니할 경우, 또는
    2) 정보가 변호사, 사무변호사 또는 그 밖에 그러한 역할로서 인정된 법적 대리인과 그들의 고객 간의 기밀통신에 관련되는 경우. 다만, 그 통신이 그 국가의 국내법에 따른 공개로부터 보호받는 경우에 한정한다. 
  다. 협정 제25조제3항의 규정은 한쪽 체약국이 공공정책을 이유로 어떠한 기관이 소유하고 있는 정보의 제공을 거절하는 것을 금지하는 것으로 해석되지 아니한다고 양해된다. 브루나이다루살람의 경우 그러한 기관은 다음과 같다. 
   1) 브루나이다루살람 통화청 
   2) 브루나이투자공사
   3) 피고용인신탁기금위원회
   4) 추가기여연금위원회
   5) 양 체약국의 권한 있는 당국 간에 수시로 합의되는 그밖의 그러한 기관
[/부속서]

[서명]
 이상의 증거로 아래 서명자는 그들 각자의 정부로부터 정당하게 권한을 위임받아 이 의정서에 서명하였다.

 2014년 12월 9일 서울에서 동등하게 정본인 한국어, 말레이어 및 영어로 각 2부씩 작성되었다. 해석상 차이가 있는 경우 영어본이 우선한다.



대한민국 정부를 대표하여                    브루나이다루살람 정부를 대표하여
[/서명]