# [별표 26] 종합금융회사의 자산ㆍ부채 항목별 세부 평가 및 산정기준

<별표 26> <개정 2010.12.29>

종합금융회사의 자산ㆍ부채 항목별 세부 평가 및 산정기준

(제8-61조제2항 관련)



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│구분│평가대상 항목               │평가기준                                          │

├──┼──────────────┼─────────────────────────┤

│자산│1.대출채권 및 리스채권      │- 손실예상액을 차감                               │

│    │(자산)                      │?평가액=재무상태표상 충당금 차감전 금액*-손실    │

│    │(여신성가지급금, 미지급     │예상액**                                          │

│    │금으로 대체처리된 부실      │ *채권재조정여신의 경우 재조정된 조건에 따른 미   │

│    │외환 포함)                  │래현금흐름을 여신 발생시점의 유효이자율(채권재    │

│    │                            │조정시점 이전에 채권재조정에 해당하지 않는 이     │

│    │                            │자율 변경 약정이 있었던 경우에는 변경된 이자      │

│    │                            │율)로 할인하여 산정한 현재가치                    │

│    │                            │**손실예상액 = 고정분류여신의 20%+회수의문분류    │

│    │                            │여신의 50%+추정손실분류여신의 100%                │

│    ├──────────────┼─────────────────────────┤

│    │2.증권                      │                                                  │

│    │                            │                                                  │

│    │ 가. 주  식                 │                                                  │

│    │                            │- 시가(기준일의 종가, 다만, 기준일 현재의 종가가  │

│    │(1) 시장성이 있는 경우      │없는 경우에는 기준일 직전 거래일의 종가)          │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │- 최근 재무상태표상 순자산가액                    │

│    │  (2) 시장성이 없는 경우    │                                                  │

│    │                            │                                                  │

│    │ 나. 채권(사채,국·공채)    │                                                  │

│    │및 그 밖의 증권(집          │                                                  │

│    │합투자증권 등)              │                                                  │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │- 시가(기준일의 종가, 다만, 기준일 현재의 종가가  │

│    │  (1) 시장성이 있는 경우    │없는 경우에는 기준일 직전 거래일의 종가)          │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │ *개별 종목별 시가가 공표되지 않는 경우에는 ‘협  │

│    │                            │회’에서 공표하는 ‘상품채권별 시가평가 기준수익  │

│    │                            │률’ 등의 시가평가 자료를 이용                    │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │- 재무상태표상 장부가액. 다만, 고정이하로 분류된  │

│    │  (2) 시장성이 없는 경우    │채권 등인 경우에는 손실예상액을 차감              │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │  *손실예상액=‘고정’의 20%+‘회수의문’의 50%   │

│    │                            │     +‘추정손실’의 100%                         │

│    ├──────────────┼─────────────────────────┤

│    │ 3.업무용 고정자산          │                                                  │

│    │                            │                                                  │

│    │  가. 토 지                 │ - 국토해양부의 공시지가를 기준으로 시장, 군수,   │

│    │                            │구청장이 산정한 개별 공시지가*                    │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │                                                  │

│    │  나. 건물 등 감가상각      │ - 「지방세법 시행령」 제80조에 따른 과세시가표   │

│    │대상 자산                   │준액(다만, 특정지역내의 공동주택 및 특수용도      │

│    │                            │의 건물인 경우에는 국세청 고시가액)*              │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │   *고시일과 평가기준일과의 기간차이 등으로 인하  │

│    │                            │여 실제가격을 반영하지 못하는 경우에는 감정       │

│    │                            │평가액 또는 장부가액(감가상각충당금 차감후        │

│    │                            │기준)으로 평가 가능                               │

│    ├──────────────┼─────────────────────────┤

│    │ 4.비업무용 고정 자산       │ - 재무상태표상 장부가액에서 기타충당금 적립잔    │

│    │                            │액을 차감                                         │

│    ├──────────────┼─────────────────────────┤

│    │ 5. 무형자산                │ - 골프, 콘도, 체육시설 회원권 : 「지방세법 시행  │

│    │                            │령」 제80조에 따른 과세시가표준액                 │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │   *고시일과 평가기준일과의 기간차이 등으로 실제  │

│    │                            │가격을 반영하지 못하는 경우에는 실거래가격,       │

│    │                            │감정평가액 등으로 평가 가능                       │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │ - 기타의 무형자산 : 장부가액                     │

│    ├──────────────┼─────────────────────────┤

│    │ 6.자산건전성분류대상인     │ - 재무상태표상 장부가액에서 자산건전성 분류결    │

│    │그 밖의 자산                │과에 따라 산출한 손실예상액을 차감                │

│    │  (가지급금,미수금)         │                                                  │

│    │                            │   ㅇ 평가액 = 장부가액 - 손실예상액              │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │    * 손실예상액 = “고정”분류여신의 20% +“회수 │

│    │                            │의문”분류여신의50% + “추정손실”분류여신        │

│    │                            │의 100%                                           │

│    ├──────────────┼─────────────────────────┤

│    │ 7.상기 이외의 그 밖의 자산 │ - 재무상태표상 장부가액                          │

│    │  (예치금,현금,자산처분     │                                                  │

│    │미수금,미결제환대, 이       │                                                  │

│    │연자산을 제외한 그          │                                                  │

│    │밖의 자산)                  │                                                  │

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│부채│1. 퇴직급여부채             │ - 전직원 일시 퇴직시 요지급액으로 평가           │

│    ├──────────────┼─────────────────────────┤

│    │2. 상기 이외의 부채         │ - 재무상태표상 장부가액                          │

│    │ (발행어음,표지어           │                                                  │

│    │음,CMA,팩토링어음,담        │                                                  │

│    │보부매출어음,차입금,콜      │                                                  │

│    │머니,환매조건부채권매       │                                                  │

│    │도,종금채,미결제환차,기     │                                                  │

│    │타부채,제충당금)            │                                                  │

├──┼──────────────┼─────────────────────────┤

│주석│1. 지급보증                 │ - 확정지급보증 : 자산건전성분류결과를 토대로 실  │

│사항│                            │제 손실발생액을 산출하여 부채에 가산              │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │   ㅇ 실제 손실 발생예상액 = “고정”의 20% + “회│

│    │                            │수의문”의 50% + “추정손실”의 100%              │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │ - 미확정지급보증 : 실제 손실 발생예상액을 산출   │

│    │                            │하여 부채에 가산                                  │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │   ㅇ 실제 손실 발생예상액 = 지급보증금액 × 지   │

│    │                            │급보증 유형별 신용환산율 × 차주의 신용상         │

│    │                            │태에 따른 순채무 발생예상률(고정 20%, 회          │

│    │                            │수의문 50%, 추정손실 100%)                        │

│    ├──────────────┼─────────────────────────┤

│    │2. 대출약정                 │ - 약정이 실현되었을 경우의 실제 손실 발생예상액  │

│    │                            │을 산출하여 부채에 가산                           │

│    │                            │                                                  │

│    │                            │   ㅇ 실제 손실 발생예상액 = 약정금액 × 약정 유  │

│    │                            │형별 신용환산율 × 약정상대방의 신용상태에        │

│    │                            │따른 손실발생예상률(고정 20%, 회수의문            │

│    │                            │50%, 추정손실 100%)                               │

└──┴──────────────┴─────────────────────────┘