지자체기관명: 경기도 고양시
자치법규종류: 규칙 (제정)
공포일자: 2018-05-25 / 시행일자: 2018-07-01

# 고양시 납세자보호에 관한 사무처리 조례 시행규칙

## 제0조

제1장 총칙

## 제1조(목적)

제1조(목적) 이 규칙은 「고양시 납세자보호에 관한 사무처리 조례」의 시행에 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.

## 제0조

제2장 고충민원

## 제2조(고충민원의 신청 등)

제2조(고충민원의 신청 등)  
① 고충민원은 납세자가 별지 제1호서식의 고충민원신청서에 따라 납세자보호관에게 신청함을 원칙으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 구술 등 다른 방법으로 신청할 수 있다. 
② 중앙행정기관, 다른 지방자치단체장 등으로부터 이송되는 고충민원은 납세자보호관이 접수한다. 
③ 납세자보호관은 고충민원이 접수되면 별지 제2호서식의 고충민원 접수 및 처리대장에 등재하여야 한다.

## 제3조(고충민원 처리안내)

제3조(고충민원 처리안내) 민원인이 납세자보호관과 상담 후 고충민원을 접수하는 등의 경우에는 민원인에게 고충민원 처리 소요기간, 처리절차 등을 구두 또는 문서로 안내하여야 한다.

## 제4조(고충민원의 처리기간 연장)

제4조(고충민원의 처리기간 연장) 납세자보호관은 「고양시 납세자보호에 관한 사무처리 조례」(이하 “조례”라 한다) 제14조제2항에 따라 처리기간을 연장하는 경우에는 별지 제3호서식의 고충민원 처리기한 연장통지서에 따라 기한연장사유, 처리예정기한 등을 민원인에게 통지하여야 한다.

## 제5조(세무부서 의견조회)

제5조(세무부서 의견조회)  
① 고충민원을 접수한 납세자보호관은 고충내용을 검토하여 세무부서의 의견이 필요한 경우에는 별지 제4호서식의 고충민원에 대한 의견조회서에 고충민원 서류사본을 첨부하여 세무부서장에게 의견을 조회하여야 한다. 
② 제1항에 따라 의견조회를 요청받은 세무부서장은 의견조회를 받은 날부터 7일 이내에 당초 처분에 관한 서류사본을 첨부한 검토의견 또는 직권시정 등의 처리 결과를 별지 제5호서식의 고충민원 의견 및 처리결과 통보서에 따라 납세자보호관에게 통보하여야 한다.

## 제6조(사실 확인 및 과세자료 제출·열람)

제6조(사실 확인 및 과세자료 제출·열람)  
① 납세자보호관은 고충민원 신청내용과 세무부서의 고충민원에 대한 의견 회보내용 등을 검토한 결과 사실 확인이 필요한 때에는 이를 확인할 수 있다. 
② 납세자보호관은 다음 각 호의 방법으로 제1항에 따른 사실을 확인할 수 있다. 
1. 세무부서 등의 직원 또는 민원인·관련인 등에게 의견을 듣거나 질문·조사한다. 
2. 세무부서 등이 보유하고 있는 과세자료 또는 민원인·관련인 등이 소지한 장부·서류·그 밖의 자료를 열람하거나 제출하도록 요구한다. 
3. 그 밖에 필요한 물건, 사람, 장소 및 상황 등을 확인한다. 
③ 납세자보호관은 고충민원을 처리하기 위하여 세무부서장에게 과세자료 열람 및 제출을 요구하는 경우 별지 제6호서식의 과세자료 열람·제출요구서를 제시하여야 한다. 이 경우 과세자료 열람 또는 제출을 요구받은 세무부서장은 특별한 사유가 없으면 이에 따라야 한다.

## 제7조(증빙자료의 수집)

제7조(증빙자료의 수집)  
① 납세자보호관은 고충민원 접수 시 처리 담당 세무공무원이 「전자정부법」 제36조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 증빙자료를 확인하거나 직접 수집할 수 있음을 민원인에게 알리고 별지 제1호서식의 고충민원신청서에 동의를 받아야 한다. 
② 납세자보호관은 고충민원 처리에 필요한 증빙자료 중 행정기관 발급자료 및 지방세 전산자료 등을 직접 수집하여야 한다. 
③ 제2항에 따른 증빙자료를 직접 수집할 수 없어 부득이하게 민원인에게 증빙자료 제출을 요구하는 경우에는 문서로 요청하여야 한다.

## 제8조(처리결과 통지)

제8조(처리결과 통지)  
① 고충민원을 접수한 납세자보호관은 제6조 및 제7조의 과정 등을 거쳐 검토한 결과 시정이 필요하지 아니하다고 판단되는 경우에는 별지 제7호서식의 고충민원 처리결과 통지서에 그 내용을 구체적으로 명시하여 납세자에게 지체 없이 통지하여야 한다. 
② 납세자보호관은 납세자의 고충민원에 대하여 사실관계를 검토한 결과 시정이 필요하다고 판단되는 경우에는 별지 제8호서식의 고충민원 검토(의결)결과에 따른 시정요구서에 따라 세무부서장에게 시정을 요구하여야 한다. 다만, 조례 제7조에 따른 고양시 지방세심의위원회를 거쳐 고충민원을 처리한 경우에는 별지 제9호서식의 고충민원 심의결과 통보서에 의결서를 첨부하여 세무부서장에게 통보하여야 한다. 
③ 제2항에 따라 시정요구를 받은 세무부서장은 별지 제10호서식의 고충민원 시정요구에 대한 결과통보서에 따라 그 수용여부를 납세자보호관에게 지체 없이 통보하여야 한다. 
④ 제3항에 따라 시정요구에 대한 결과를 통보받은 납세자보호관은 별지 제7호서식의 고충민원 처리결과 통지서에 따라 그 처리결과를 납세자에게 지체 없이 통지하여야 한다.

## 제0조

제3장 세무조사 기간 연장 및 연기

## 제9조(조사기간 연장신청)

제9조(조사기간 연장신청) 세무부서장은 조례 제19조제1항에 따라 조사 기간을 연장하려면 별지 제11호서식의 지방세 세무조사 기간연장 신청서에 관련서류 등을 첨부하여 신청하여야 한다.

## 제10조(연장신청 의견청취 등)

제10조(연장신청 의견청취 등)  
① 조례 제19조제2항에 따라 납세자 또는 납세관리인의 조사기간 연장 신청을 접수한 납세자보호관은 별지 제12호서식의 지방세 세무조사 기간연장 신청 접수사실 통보서에 따라 접수사실을 세무부서장에게 지체 없이 통보하여야 한다. 
② 제1항에 따른 접수사실을 통보받은 세무부서장은 통보받은 날부터 2일 이내에 별지 제13호서식의 지방세 세무조사 기간연장 신청에 대한 의견 송부서에 따라 관련 의견을 납세자보호관에게 통보하여야 하며, 납세자보호관이 연장신청에 대한 결정을 할 때까지 세무조사 종료를 보류하여야 한다.

## 제11조(조사기간 연장 여부 통보)

제11조(조사기간 연장 여부 통보)  
① 납세자보호관은 조례 제20조에 따라 결정을 할 때에는 별지 제14호서식의 지방세 세무조사 기간연장 신청에 대한 결정사항 통보서를 세무부서장에게 지체 없이 통보하여야 한다. 
② 세무부서장은 제1항에 따른 통보를 받은 날부터 2일 이내에 별지 제15호서식의 지방세 세무조사 기간연장 처리결과 통보서에 따라 그 처리결과를 납세자보호관에게 통보하여야 한다. 
③ 납세자보호관은 최종 처리결과를 민원인에게 「지방세기본법 시행규칙」 별지 제45호서식에 따라 통보하여야 한다.

## 제12조(연기신청 의견청취 등)

제12조(연기신청 의견청취 등)  
① 조례 제21조에 따라 납세자 또는 납세관리인의 세무조사 연기신청을 접수한 납세자보호관은 별지 제16호서식의 지방세 세무조사 연기신청 접수 통지서에 따라 접수사실을 세무부서장에게 지체 없이 통보하여야 한다. 
② 세무부서장은 제1항에 따른 접수사실을 통보받은 날부터 2일 이내에 별지 제17호서식의 지방세 세무조사 연기신청에 따른 의견 제출서에 따라 관련 의견을 납세자보호관에게 통보하여야 하며, 납세자보호관이 연기신청에 대한 결정을 할 때까지 세무조사를 보류하여야 한다.

## 제13조(연기신청 결정의 통보)

제13조(연기신청 결정의 통보)  
① 납세자보호관은 조례 제22조에 따른 결정이 있는 경우 별지 제18호서식의 지방세 세무조사 연기신청 결과 통보서에 따라 그 결정사항을 세무부서장에게 지체 없이 통보하여야 한다. 
② 세무부서장은 제1항에 따른 통보를 받은 날부터 2일 이내에 별지 제19호서식의 지방세 세무조사 연기신청 처리결과 통보서에 따라 그 처리결과를 납세자보호관에게 통보하여야 한다. 
③ 납세자보호관은 최종 처리결과를 신청인에게 「지방세기본법 시행규칙」 별지 제42호서식에 따라 통보하여야 한다.

## 제0조

제4장 권리보호요청

## 제14조(권리보호요청의 신청 등)

제14조(권리보호요청의 신청 등)  
① 권리보호요청은 납세자가 별지 제20호서식의 권리보호요청 신청서에 따라 납세자보호관에게 신청함을 원칙으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 구술 등 다른 방법으로 신청할 수 있다. 
② 중앙행정기관, 다른 지방자치단체장 등으로부터 이송되는 권리보호요청은 납세자보호관이 접수한다. 
③ 납세자보호관은 권리보호요청이 접수되면 별지 제21호서식의 권리보호요청 접수 및 처리대장에 등재하여야 한다.

## 제15조(권리보호요청의 처리기간 연장)

제15조(권리보호요청의 처리기간 연장) 납세자보호관은 조례 제27조 단서에 따라 권리보호요청을 7일 이내에 처리할 수 없는 경우에는 별지 제22호서식의 권리보호요청 처리기간 연장통지서에 따라 그 사항을 신청인에게 지체 없이 통보하여야 한다.

## 제16조(권리보호요청의 처리절차)

제16조(권리보호요청의 처리절차)  
① 권리보호요청을 받은 납세자보호관은 제17조 및 제18조의 과정 등을 거쳐 검토한 결과 시정이 필요하지 아니하다고 판단되는 경우에는 별지 제23호서식의 권리보호요청 처리결과 통지서에 그 내용을 구체적으로 명시하여 납세자에게 지체 없이 통지하여야 한다. 
② 납세자보호관은 납세자의 권리보호요청(조례 제25조제1항제1호 및 제2호를 대상으로 하는 권리보호요청은 제외한다)에 대하여 사실관계를 검토한 결과 시정이 필요하다고 판단되는 경우에는 별지 제24호서식의 권리보호요청 결과에 따른 시정요구서에 따라 세무부서장에게 시정을 요구하여야 한다. 
③ 제2항에 따라 시정요구를 받은 세무부서장은 별지 제25호서식의 권리보호요청 시정요구에 대한 결과통보서에 따라 그 수용여부를 납세자보호관에게 지체 없이 통보하여야 한다. 
④ 제3항에 따라 시정요구에 대한 결과를 통보받은 납세자보호관은 별지 제26호서식의 권리보호요청 처리결과 통지서에 따라 그 결과를 납세자에게 지체 없이 통지하여야 한다.

## 제17조(권리보호요청 처리 협조)

제17조(권리보호요청 처리 협조)  
① 납세자보호관은 권리보호요청을 처리하기 위하여 세무부서장의 의견 또는 관련 자료가 필요한 경우 별지 제27호서식의 권리보호요청에 대한 의견조회서에 따라 세무부서장에게 요구할 수 있다. 
② 제1항에 따른 요구를 받은 세무부서장은 별지 제28호서식의 권리보호요청에 대한 검토의견 회신에 따라 권리보호에 대한 검토의견과 필요한 자료를 지체 없이 회신하여 권리보호요청이 신속하게 처리될 수 있도록 협조하여야 한다.

## 제18조(사실관계 확인)

제18조(사실관계 확인)  
① 납세자보호관은 권리보호요청을 처리하기 위하여 사실관계 확인이 필요하다고 판단되는 경우에는 세무부서장에게 자료를 요청할 수 있다. 
② 납세자보호관은 권리보호요청과 관련된 사실관계 확인을 위하여 관련 공무원에게 직접 질문·조사할 수 있다. 이 경우 관련 공무원은 성실하게 답변하여야 한다. 
③ 납세자보호관은 권리보호 요청과 관련한 사실관계 확인을 위하여 해당 납세자에게 필요한 서류의 제출을 요구할 수 있다.

## 제19조(지방세 관계법령 등에 위반된 조사 및 재조사에 대한 권리보호요청 처리)

제19조(지방세 관계법령 등에 위반된 조사 및 재조사에 대한 권리보호요청 처리)  
① 납세자보호관은 세무조사 사전통지서를 받은 납세자로부터 조례 제25조제1항제1호에 따른 조사 또는 같은 항 제2호에 따른 재조사(이하 “위반된 조사 등”이라 한다)임을 주장하는 권리보호요청을 받은 경우 다음 각 호에 규정하는 서류 등을 참고하여 사실관계를 확인하여야 한다. 
1. 세무조사 사전 통지서 
2. 세무조사 결과 통지서 
3. 세무조사계획서 
4. 세무조사이력사항 
5. 그 밖에 사실관계를 확인할 수 있는 자료 
② 세무부서장은 제1항에 따른 위반된 조사 등의 여부에 대한 검토를 위하여 납세자보호관이 별지 제29호서식의 세무조사 관련 자료요구서에 따라 관련 서류를 요청하는 경우 지체 없이 이를 송부하여야 한다. 
③ 납세자보호관은 세무조사 착수 전날까지 위반된 조사 등의 해당 여부를 판단하여야 한다. 
④ 납세자보호관이 부득이한 사유로 인하여 세무조사 착수 전날까지 위반된 조사 등의 여부를 판단할 수 없는 경우에는 별지 제30호서식의 세무조사 일시중지 요청서에 따라 세무부서장에게 그에 대한 판단이 있을 때까지 세무조사 착수 중지를 요청하여야 한다. 이 경우 세무부서장은 세무조사 착수를 연기하여야 한다. 
⑤ 납세자보호관은 세무조사 착수 후 납세자가 위반된 조사 등임을 주장하는 경우 납세자가 제시하는 종전의 세무조사 사전 통지서 등 관련 서류, 정황 및 지방세 관계법령을 검토하여 납세자의 주장에 신빙성이 있다고 판단되면 별지 제30호서식의 세무조사 일시중지 요청서에 따라 세무부서장에게 그에 대한 판단이 있을 때까지 해당 세목에 대한 세무조사의 일시중지를 요청하여야 한다. 이 경우 세무부서장은 세무조사를 일시중지하여야 한다. 
⑥ 납세자보호관은 제4항 및 제5항에 따른 결과 및 조치사항을 제16조에 따라 납세자에게 통지하고, 처리결과를 세무부서장에게 통보하여야 한다. 
⑦ 제4항 및 제5항에도 불구하고 범칙조사, 세수일실·조세포탈의 여지가 있는 등 특별한 경우로서 세무부서장의 의견을 청취한 결과 세무조사 착수 또는 진행이 불가피한 경우에는 세무조사 착수 연기 또는 일시중지를 요청하지 아니한다. 
⑧ 제5항에 따라 세무조사가 일시중지된 경우에는 중지된 기간만큼 조사기간이 연장된다.