법령구분: 재정경제부령 (일부개정)
소관부처: 재정경제부
공포일자: 2026-03-20 / 시행일자: 2026-03-20

# 상속세 및 증여세법 시행규칙

## 제1조(목적)

제1조(목적) 이 규칙은 「상속세 및 증여세법」 및 「상속세 및 증여세법 시행령」에서 위임된 사항과 그 시행에 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.

## 제2조(특수관계인의 범위)

제2조(특수관계인의 범위)

## 제2조(공과금)

제2조의2(공과금) 영 제9조제1항에서 "재정경제부령이 정하는 것"이란 「국세기본법」 제2조제8호에 따른 공과금(공공요금에 해당하는 경우를 제외한다)을 말한다. <개정 1999.5.7, 2005.3.19, 2008.4.30, 2016.3.21, 2026.1.2>

## 제2조(통장등의 범위)

제2조의3(통장등의 범위) 영 제11조제1항제2호에서 "재정경제부령이 정하는 통장 또는 위탁자계좌등"이란 「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」 제2조제1호에 따른 금융회사등(이하 "금융회사등"이라 한다)을 통하여 계속 반복적으로 금융거래를 하는 사실 및 그 거래내역을 확인할 수 있는 문서를 말한다. <개정 1999.5.7, 2008.4.30, 2016.3.21, 2024.3.22, 2026.1.2>

## 제3조

제3조 삭제 <2018.3.19>

## 제4조

제4조 삭제 <2021.3.16>

## 제4조(매출액의 계산방법)

제4조의2(매출액의 계산방법) 영 제15조제2항제3호에 따른 매출액은 기업회계기준에 따라 작성한 손익계산서상의 매출액으로 한다.

## 제5조(가업상속의 공제한도 및 순서)

제5조(가업상속의 공제한도 및 순서) 「상속세 및 증여세법」(이하 "법"이라 한다) 제18조의2제1항 각 호의 가업상속의 공제한도를 적용할 때 영 제15조제4항에 따른 피상속인이 둘 이상의 독립된 가업을 영위한 경우에는 해당 기업 중 계속하여 경영한 기간이 긴 기업의 계속 경영기간에 대한 공제한도를 적용하며, 상속세 과세가액에서 피상속인이 계속하여 경영한 기간이 긴 기업의 가업상속 재산가액부터 순차적으로 공제한다. <개정 2021.3.16, 2023.3.20>

## 제6조(상속세를 추징하지 아니하는 사유)

제6조(상속세를 추징하지 아니하는 사유) 영 제15조제8항제2호다목 및 영 제16조제6항제7호에서 "재정경제부령으로 정하는 부득이한 사유"란 상속인이 법률의 규정에 의한 병역의무의 이행, 질병의 요양, 취학상 형편등으로 가업 또는 영농에 직접 종사할 수 없는 사유가 있는 경우를 말한다. 다만, 그 부득이한 사유가 종료된 후 가업 또는 영농에 종사하지 아니하거나 가업상속 또는 영농상속받은 재산을 처분하는 경우를 제외한다. <개정 1999.5.7, 2008.4.30, 2013.2.23, 2016.3.21, 2018.3.19, 2026.1.2>

## 제6조(가업상속입증서류)

제6조의2(가업상속입증서류) 영 제15조제22항에서 "재정경제부령으로 정하는 가업상속 사실을 입증할 수 있는 서류"란 다음 각 호에 따른 서류로서 해당 상속이 가업상속에 해당됨을 증명할 수 있는 것을 말한다. <개정 2008.4.30, 2014.3.14, 2016.3.21, 2017.3.10, 2018.3.19, 2019.3.20, 2020.3.13, 2023.3.20, 2026.1.2>

## 제7조(영농상속)

제7조(영농상속)

## 제8조(금융재산의 범위)

제8조(금융재산의 범위) 영 제19조제1항에서 "그 밖에 재정경제부령으로 정하는 것"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다. <개정 1999.5.7, 2005.3.19, 2008.4.30, 2009.4.23, 2010.3.31, 2014.3.14, 2015.3.13, 2024.3.22, 2026.1.2>

## 제9조

제9조

## 제9조(동거주택 인정범위)

제9조의2(동거주택 인정범위) 영 제20조의2제2항제2호에서 "재정경제부령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2011.7.26, 2025.3.21, 2026.1.2>

## 제9조(양수일 또는 양도일의 예외사유)

제9조의3(양수일 또는 양도일의 예외사유) 영 제26조제5항 단서에서 "매매계약 후 환율의 급격한 변동 등 재정경제부령으로 정하는 사유가 있는 경우"란 매매계약일부터 대금청산일 전일까지 환율이 100분의 30이상 변동하는 경우를 말한다. <개정 2026.1.2>

## 제10조(부동산 무상사용 이익률 등)

제10조(부동산 무상사용 이익률 등)

## 제10조(이자손실분 계산방법)

제10조의2(이자손실분 계산방법) 영 제30조제1항제2호 각 목 외의 부분 본문에서 "재정경제부령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자손실분"이란 제1호의 가액에서 제2호의 가액을 차감한 가액을 말한다. 다만, 신주인수권증권에 의하여 전환등을 한 경우에는 영 제58조의2제2항제1호가목에 따라 평가한 신주인수권증권의 가액을 말한다. <개정 2002.12.31, 2016.3.21, 2021.3.16, 2026.1.2>

## 제10조(소득세 상당액의 계산)

제10조의3(소득세 상당액의 계산)

## 제10조(기업가치의 실질적 증가로 인한 이익의 계산)

제10조의4(기업가치의 실질적 증가로 인한 이익의 계산)

## 제10조(금전 무상대출 등에 따른 이익의 계산시 적정이자율)

제10조의5(금전 무상대출 등에 따른 이익의 계산시 적정이자율) 영 제31조의4제1항 본문에서 "재정경제부령으로 정하는 이자율"이란 「법인세법 시행규칙」 제43조제2항에 따른 이자율을 말한다. <개정 2026.1.2>

## 제10조(시간외시장 매매의 범위)

제10조의6(시간외시장 매매의 범위) 영 제33조제2항제1호에서 "재정경제부령으로 정하는 시간외시장에서 거래된 경우"란 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제393조제1항에 따른 거래소의 증권시장업무규정에 따라 시간외대량매매 방법으로 매매된 경우(당일 종가로 매매된 경우는 제외한다)를 말한다. <개정 2005.3.19, 2008.4.30, 2009.4.23, 2010.3.31, 2015.3.13, 2026.1.2, 2026.3.20>

## 제10조(지배주주의 판정)

제10조의7(지배주주의 판정) 영 제34조의3제1항 각 호 외의 부분 후단에서 "재정경제부령으로 정하는 자"란 다음 각 호의 순서에 따른 자를 말한다. <개정 2021.3.16, 2023.3.20, 2026.1.2>

## 제10조(수혜법인의 사업부문별 회계의 구분경리)

제10조의8(수혜법인의 사업부문별 회계의 구분경리) 법 제45조의3제1항 각 호 외의 부분 후단을 적용받으려는 수혜법인은 영 제34조의3제3항제1호에 따라 사업부문별로 자산ㆍ부채 및 손익을 「법인세법 시행규칙」 제77조제1항을 준용하여 계산하고, 이를 각각 독립된 계정과목으로 구분기장해야 한다.

## 제10조(사업기회 제공방법)

제10조의9(사업기회 제공방법)

## 제11조(공익법인등의 과세기간 등)

제11조(공익법인등의 과세기간 등) 공익법인등(영 제12조 각 호 외의 부분 본문에 따른 공익법인등을 말한다. 이하 같다)의 과세기간 또는 사업연도는 해당 공익법인등에 관한 법률 또는 정관의 규정에 따르되, 과세기간 또는 사업연도가 따로 정해지지 않은 경우에는 매년 1월 1일부터 12월 31일까지로 한다. <개정 2022.3.18>

## 제11조(직접 고유목적사업에의 사용 등)

제11조의2(직접 고유목적사업에의 사용 등) 영 제38조제4항 후단에 따른 일시 취득한 재산은 매각대금으로 취득한 수익용 또는 수익사업용 재산으로서 그 운용기간이 6월 미만인 재산으로 한다.

## 제12조(공익법인등의 자기내부거래에 대한 증여세 과세)

제12조(공익법인등의 자기내부거래에 대한 증여세 과세) 영 제39조제2항제2호에서 "재정경제부령이 정하는 연구시험용 건물 및 시설등"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다. <개정 1999.5.7, 2005.3.19, 2008.4.30, 2019.3.20, 2026.1.2>

## 제13조(출연재산의 평가)

제13조(출연재산의 평가)

## 제13조(공익법인등의 의무이행 신고대상 등)

제13조의2(공익법인등의 의무이행 신고대상 등)

## 제14조(외부전문가의 세무확인)

제14조(외부전문가의 세무확인)

## 제14조(공익법인등에 대한 감사인 지정 등)

제14조의2(공익법인등에 대한 감사인 지정 등)

## 제14조(감사보고서 등에 대한 감리)

제14조의3(감사보고서 등에 대한 감리)

## 제14조(증거서류를 받기 곤란한 수입과 지출의 범위)

제14조의4(증거서류를 받기 곤란한 수입과 지출의 범위) 영 제43조의4제8항제3호에서 "재정경제부령으로 정하는 수입과 지출"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 거래에 따른 수입과 지출을 말한다. <개정 2010.3.31, 2021.3.16, 2022.3.18, 2025.3.21, 2026.1.2>

## 제14조(회계기준이 적용되는 공익법인등)

제14조의5(회계기준이 적용되는 공익법인등) 영 제43조의6제2항에서 "재정경제부령으로 정하는 공익법인등"이란 다음 각 호의 공익법인등을 말한다. <개정 2022.3.18, 2026.1.2>

## 제14조

제14조의6 삭제 <2024.3.22>

## 제14조(신탁재산의 변경)

제14조의7(신탁재산의 변경) 영 제45조의2제9항제1호에서 "기타 재정경제부령이 정하는 사유"란 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 신탁업자에게 신탁된 재산이 수용 등의 사유로 처분된 경우를 말한다. <개정 2021.3.16, 2026.1.2>

## 제15조(평가의 원칙등)

제15조(평가의 원칙등)

## 제15조(임대가액의 계산)

제15조의2(임대가액의 계산) 영 제50조제7항에서 "재정경제부령으로 정하는 율"이란 100분의 12를 말한다. <개정 2010.3.31, 2026.1.2>

## 제16조(지상권의 평가등)

제16조(지상권의 평가등)

## 제16조(선박 등 유형재산의 평가)

제16조의2(선박 등 유형재산의 평가) 영 제52조제3항제1호에서 "재정경제부령으로 정하는 방법에 따라 환산한 금액"이란 다음 각 호의 금액을 합한 금액을 말한다. <개정 2023.3.20, 2026.1.2>

## 제16조(유가증권시장 및 코스닥시장에서 거래되는 주식등의 평가)

제16조의3(유가증권시장 및 코스닥시장에서 거래되는 주식등의 평가)

## 제17조(비상장주식의 평가)

제17조(비상장주식의 평가) 영 제54조제1항의 계산식에서 "재정경제부령으로 정하는 이자율"이란 연간 100분의 10을 말한다. <개정 2026.1.2>

## 제17조(순자산가액의 계산방법)

제17조의2(순자산가액의 계산방법) 영 제55조제2항에 따라 무형고정자산ㆍ준비금ㆍ충당금등 기타 자산 및 부채를 평가할 때 해당 법인의 자산 또는 부채에 차감하거나 가산하는 방법은 다음 각 호의 구분에 따른다. <개정 2002.4.4, 2002.12.31, 2003.12.31, 2005.3.19, 2011.7.26, 2019.3.20, 2025.3.21>

## 제17조(1주당 최근 3년간의 순손익액의 계산방법)

제17조의3(1주당 최근 3년간의 순손익액의 계산방법)

## 제18조(매매기준가격등)

제18조(매매기준가격등)

## 제18조(액면가액으로 직접 매입한 국채등의 평가)

제18조의2(액면가액으로 직접 매입한 국채등의 평가)

## 제18조(전환사채등의 평가)

제18조의3(전환사채등의 평가) 영 제58조의2제2항제1호가목에서 "재정경제부령으로 정하는 이자율"이란 연간 100분의 8을 말한다. <개정 2026.1.2>

## 제18조(국외재산에 대한 평가)

제18조의4(국외재산에 대한 평가) 영 제58조의3제2항에서 "재정경제부령으로 정하는 신용평가전문기관"이란 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제335조의3에 따라 신용평가업인가를 받은 자를 말한다. <개정 2026.1.2>

## 제19조(무체재산권등의 평가)

제19조(무체재산권등의 평가)

## 제19조(신탁의 이익 및 정기금을 받을 권리의 평가)

제19조의2(신탁의 이익 및 정기금을 받을 권리의 평가)

## 제19조(신용보증기관의 범위)

제19조의3(신용보증기관의 범위) 영 제63조제2항에서 "재정경제부령이 정하는 신용보증기관"이라 함은 「법인세법 시행령」 제63조제1항 각호에서 규정하는 법인을 말한다. <개정 2005.3.19, 2008.4.30, 2026.1.2>

## 제19조(물납신청 철회 및 수납가액 재평가 신청)

제19조의4(물납신청 철회 및 수납가액 재평가 신청)

## 제19조(관리ㆍ처분이 부적당한 재산의 범위)

제19조의5(관리ㆍ처분이 부적당한 재산의 범위)

## 제20조(물납에 충당할 수 있는 유가증권의 범위등)

제20조(물납에 충당할 수 있는 유가증권의 범위등)

## 제20조(물납에 충당한 재산의 수납가액의 결정)

제20조의2(물납에 충당한 재산의 수납가액의 결정)

## 제21조(공익법인등 임직원 등에 대한 가산세의 예외가 되는 연구원의 요건)

제21조(공익법인등 임직원 등에 대한 가산세의 예외가 되는 연구원의 요건)

## 제21조

제21조의2

## 제22조(지급명세서 등의 제출)

제22조(지급명세서 등의 제출)

## 제23조(인별 재산과세자료의 수집ㆍ관리대상)

제23조(인별 재산과세자료의 수집ㆍ관리대상)

## 제24조(일반서식)

제24조(일반서식) 법 및 영에 따른 신고서 등의 서식은 다음 각 호에 따른다. <개정 1999.5.7, 2000.4.3, 2001.4.3, 2002.12.31, 2003.12.31, 2005.3.19, 2006.4.25, 2008.4.30, 2009.4.23, 2011.7.26, 2012.2.28, 2014.3.14, 2016.3.21, 2017.3.10, 2018.3.19, 2019.3.20, 2020.3.13, 2021.3.16, 2022.3.18, 2023.3.20, 2024.3.22, 2025.7.4>

## 제25조(공익법인관련서식)

제25조(공익법인관련서식)