1065/1947 Ú. l. I
Vyhláška generálního sekretariátu Hospodářské rady, kterou se vydávají závazné směrnice pro finanční účetnictví peněžních ústavů.

1065.
Vyhláška
generálního sekretariátu Hospodářské rady
ze dne 8. října 1947,
kterou se vydávají závazné směrnice pro finanční účetnictví peněžních ústavů.
Generální sekretariát Hospodářské rady vydává podle § 2, odst. 1 zákona ze dne 16. května 1946, č. 116 Sb., o jednotné organisaci podnikového početnictví, a podle § 10, odst. 1 vládního nařízení ze dne 5. listopadu 1946, č. 205 Sb., kterým se stanoví jednotné účetní zásady, pro finanční účetnictví peněžních ústavů tyto závazné směrnice:

Část první.
Směrná účtová osnova pro peněžní ústavy.
§ 1.
Finanční účetnictví peněžních ústavů se organisuje podle této směrné účtové osnovy:
Účtová třída 0— investiční majetek:účtová skupina 00— pozemkyúčtová skupina 01— zemní stavbyúčtová skupina 02— budovyúčtová skupina 03— stroje, dopravní prostředky, nářadí a zařízeníúčtová skupina 06— zvláštní investiceúčtová skupina 07— investice ve stavběúčtová skupina 08— nehmotné investiceúčtová skupina 09— oprávky k investičnímu majetkuÚčtová třída 1— úvěry a zápůjčky:účtové skupiny 10 a 11— provozní úvěryúčtová skupina 12— spotřební úvěryúčtová skupina 13— investiční úvěryúčtová skupina 14— úvěry fondůmúčtová skupina 15— úvěry peněžním ústavůmúčtové skupiny 16 a 17— zápůjčkyúčtová skupina 18— úvěry a zápůjčky v cizí měněúčtová skupina 19— oprávky k úvěrům a zápůjčkámÚčtová třída 2— finanční majetek:účtová skupina 20— hotovostiúčtová skupina 21— pohledávky u peněžních ústavůúčtová skupina 22— cenné papíry a kuponyúčtová skupina 24— valuty, mince, zlato a jiné drahé kovyúčtová skupina 25— směnky, šeky a zástavní listy na zbožíúčtová skupina 26— družstevní podílyúčtová skupina 27— směnky, šeky, kupony a úhrady v cizí měněúčtová skupina 28— pohledávky u peněžních ústavů v cizí měněúčtová skupina 29— oprávky k finančnímu majetkuÚčtová třída 3— ostatní majetek:účtová skupina 30— majetek pensijního fonduúčtová skupina 31— pomocné účty v Kčúčtová skupina 32— zásobyúčtová skupina 33— majetek nabytý k záchraně pohledávekúčtová skupina 34— evidenční účtyúčtová skupina 35— spojovací účtyúčtová skupina 36— přechodné položky aktivníúčtová skupina 37— dohadné položky aktivníúčtová skupina 38— jiný majetekúčtová skupina 39— oprávky k ostatnímu majetkuÚčtová třída 4— svěřené prostředky:účtová skupina 40— vklady na knížkyúčtová skupina 41— vklady v běžném účteúčtová skupina 42— vklady peněžních ústavůúčtová skupina 43— vklady fondůúčtová skupina 44— vydané dílčí dlužní úpisyúčtová skupina 45— odvody peněžních prostředků podnikůúčtová skupina 46— výpůjčkyúčtová skupina 47— zvláštní peněžní styk s cizinouúčtová skupina 48— vklady a výpůjčky v cizí měněúčtová skupina 49— jiné svěřené prostředkyÚčtová třída 5— ostatní pasiva:účtová skupina 50— pensijní fondúčtová skupina 51— pomocné účty v cizí měněúčtová skupina 52— slosované dílčí dlužní úpisyúčtová skupina 53— nevyplacené úroky z dílčích dlužních úpisů a z podílů.účtová skupina 54— evidenční účtyúčtová skupina 55— spojovací účtyúčtová skupina 56— přechodné položky pasivníúčtová skupina 57— dohadné položky pasivníúčtová skupina 58— jiná pasivaúčtová skupina 59— bankovky a drobné peníze papírovéÚčtová třída 6— náklady:účtová skupina 60— úrokyúčtová skupina 61— odměny za správu účtu a z úvěrového spojeníúčtová skupina 62— jiné odměnyúčtová skupina 63— osobní nákladyúčtová skupina 64— věcné náklady správníúčtová skupina 65— odpisy investicúčtová skupina 66— daně, dávky a poplatkyúčtová skupina 68— pojistné, škody a oceňovací rozdílyúčtová skupina 69— jiné nákladyÚčtová třída 7— vyúčtování tržeb:účtová skupina 70— nákupní hodnota prodaných cenných papírůúčtová skupina 71— nákupní hodnota valut, mincí, zlata a jiných drahých kovůúčtová skupina 73— nákupní hodnota prodaných devisúčtová skupina 74— účetní hodnota prodaných jiných majetkových součástíúčtová skupina 75— tržba za cenné papíryúčtová skupina 76— tržba za valuty, mince a drahé kovyúčtová skupina 78— tržba za devisyúčtová skupina 79— tržba za jiné majetkové součástiÚčtová třída 8— výnosy:účtová skupina 80— úrokyúčtová skupina 81— odměny za správu účtu a z úvěrového spojeníúčtová skupina 82— jiné odměnyúčtová skupina 83— náhrady osobních nákladůúčtová skupina 84— náhrady věcných nákladů správníchúčtová skupina 86— náhrady daní, dávek a poplatkůúčtová skupina 88— oceňovací rozdílyúčtová skupina 89— jiné výnosyÚčtová třída 9— čisté jmění a závěrečné účty:účtová skupina 90— základní kapitálúčtová skupina 91— reservní fondyúčtová skupina 95— zisk z minulých účetních letúčtová skupina 96— ztráta z minulých účetních letúčtová skupina 97— účet rozvažnýúčtová skupina 98— účet hospodářského výsledku
§ 2.
(1) Názvy a číselné označení účtových tříd a účtových skupin směrné účtové osnovy se nesmějí měniti. Pokud se v účtovém rozvrhu nebude některá z předepsaných účtových skupin děliti, zřídí se pro ni účet s jejím číselným označením, k němuž se připojí nula.
(2) Účtové skupiny, pro jejichž účty se nemohou vyskytnouti účetní případy, lze vynechati v příslušných odborových účtových osnovách.
§ 3.
V účtových třídách 0, 1, 2 a 3 odborových účtových osnov je nutno děliti účtové skupiny oprávek tak, aby v nich byl stanoven účet alespoň pro každou účtovou skupinu majetku, k němuž lze zřizovati oprávky.
§ 4.
Pochybné (nejisté) pohledávky z úvěrů a zápůjček, z finančního a z ostatního majetku se účtují v plné výši; přiměřené oprávky k těmto pochybným (nejistým) pohledávkám se účtují v účtové skupině oprávek příslušné účtové třídy. Nedobytné pohledávky je nutno odepsati přímo; pokud k nim byly zřízeny oprávky, je nutno tyto oprávky zrušiti.
Část druhá.
Ustanovení k jednotlivým účtovým třídám a účtovým skupinám.
§ 5.
Účtová třída 0 — investiční majetek.
Odpisy investičního majetku je nutno účtovati nepřímo (oprávkou k investičnímu majetku). V peněžních ústavech, v nichž se účtovaly odpisy investičního majetku dosud přímo, se převezme při zavedení směrné účtové osnovy účetní hodnota investičního majetku k rozvahovému dni, který předchází termínu nové organisace účetnictví. Je-li tato hodnota známa pouze vcelku, stanoví se hodnota jednotlivých složek investičního majetku odhadem. Souhrn takto stanovených hodnot se musí rovnati celkové přejímané hodnotě investičního majetku; přitom se nesmějí pro stanovení odpisů změniti ani odpisová základna ani odpisové procento.
§ 6.
Účtová třída 1 — úvěry a zápůjčky.
Jednotlivé účtové skupiny této účtové třídy se rozdělí v odborových účtových osnovách podle potřeb hospodářského plánování.
§ 7.
Účtová skupina 25 — směnky, šeky a zástavní listy na zboží.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro šeky a pro zástavní listy na zboží.
§ 7a.
(1) Účtová skupina 32 — zásoby.
Do této účtové skupiny patří materiál, drobné a krátkodobé předměty a ostatní zásoby; v odborových účtových osnovách se rozdělí tato účtová skupina podle potřeb hospodářského plánování.
(2) Účtová skupina 34 — evidenční účty.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro pohledávky ze záruk a pro ostatní evidenční účty.
§ 8.
(1) Účtová skupina 41 — vklady v běžném účtě.
Do této účtové skupiny patří vklady v běžném účtě, které byly učiněny v korunách československých prvními vkladateli tuzemskými i cizozemskými.
(2) Účtová skupina 42 — vklady peněžních ústavů.
V odborových účtových osnovách se v této účtové skupině zřídí samostatné účty alespoň pro tuzemské peněžní ústavy a pro cizozemské peněžní ústavy.
(3) Účtová skupina 45 — odvody peněžních prostředků podniků.
Do této účtové skupiny patří odvody odpisů, zbytkové účetní ceny vyřazených investic, po případě zisku a jiných druhů akumulace u podniků, které nejsou zapojeny na Fond znárodněného hospodářství.
(4) účtová skupina 47 — zvláštní peněžní styk s cizinou.
Do této účtové skupiny patří zejména účty pro vklady cizozemských peněžních ústavů v Kčs se závazkem vrácení v cizí měně, jakož i clearingové účty v Kčs.
§ 9.
(1) Účtová skupina 54 — evidenční účty.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro závazky ze záruk a pro ostatní evidenční účty.
(2) Účtová skupina 57 — dohadné položky pasivní.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro daňové reservy a pro ostatní reservy.
§ 10.
(1) Účtová skupina 60 — úroky.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro úroky z vkladů na knížky, z vkladů v běžném účtě, z vkladů peněžních ústavů, z vkladů fondů, z vydaných dílčích dlužních úpisů, z odvodů peněžních prostředků podniků a z výpůjček.
(2) Účtová skupina 63 — osobní náklady.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro služné a mzdy a pro zákonné sociální náklady.
(3) Účtová skupina 64 — věcné náklady správní.
Do této účtové skupiny patří tyto náklady: udržování provozoven a zařízení, nájemné, energie, opotřebení drobných a krátkodobých předmětů, kancelářské potřeby, spotřeba ostatních zásob, poštovní náklady, náborové náklady, právní náklady, cestovné, zařizovací a stěhovací náklady, náklady závodní rady.
(4) Účtová skupina 65 — odpisy investic.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro odpisy hmotných a nehmotných investic a po případě ještě dále pro odpisy řádné á mimořádné.
(5) Účtová skupina 66 — daně, dávky a poplatky.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatný účet alespoň pro výdělkovou daň.
(6) Účtová skupina 69 — jiné náklady.
Do této účtové skupiny patří zejména poplatky za veřejný dozor, povinné příspěvky zájmovým a jiným korporacím, příspěvky sociálním zařízením.
§ 11.
Účtová třída 7 — vyúčtování tržeb.
Na účty v účtových skupinách 70 až 74 se převede z příslušných účtových tříd nákupní hodnota prodaných cenných papírů, valut, mincí, zlata a jiných drahých kovů, devis a účetní hodnota prodaných jiných majetkových součástí. Na účtech v účtových skupinách 75 až 79 se účtuje tržba za cenné papíry, za valuty, mince, zlato a jiné drahé kovy, za devisy a za jiné majetkové součásti.
§ 12.
Účtová skupina 80 — úroky.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro úroky z provozních úvěrů, ze spotřebních úvěrů, z investičních úvěrů, z úvěrů fondům, z úvěrů peněžním ústavům, ze zápůjček, z cenných papírů a pro ostatní úroky.
§ 13.
Účtová skupina 91 — reservní fondy.
V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro povinné a pro dobrovolné reservní fondy.
Část třetí.
Ustanovení všeobecná a závěrečná.
§ 14.
Průkaz o použitých volných listech.
Při používání volných listů ve finančním účetnictví peněžních ústavů se vede průkaz o použitých volných listech pro osobní a věcné účty podle ustanovení § 16, odst. 1, písm. e) vládního nařízení č. 205/1946 Sb. tak, že se ve zvláštní vázané knize (knihách) zapisuje každý použitý volný list s udáním, kdy a pro který účet byl použit (na příklad číselné označení a název osobního nebo věcného účtu); jde-li o methodu, při které se pracuje s děrnými štítky, vede se tento průkaz tak, že se ve zvláštní vázané knize (knihách) pořizuje soupis všech osobních účtů a zapisuje se do ní (nich) nebo do zvláštní vázané knihy účtový rozvrh peněžního ústavu.
§ 15.
Generální sekretariát Hospodářské rady určí podle ustanovení § 3 zákona č. 116/1946 Sb. vyhláškou v Úředním listě republiky Československé a v Úředních, věstníku, kdy vznikne pro určitý okruh peněžních ústavů (§ 1) povinnost říditi se ustanoveními této vyhlášky.
§ 16.
Účinnost.
Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem vyhlášení.

Generální sekretář Hospodářské rady:
JUDr. Ing. Edvard Outrata v. r.