zh_obergericht · SB230104 · 2023-11-22 · de
Unterlassung der Buchführung


Obergericht des Kantons Zürich
II. Strafkammer
Geschäfts-Nr.: SB230104-O/U/nk-ad
Mitwirkend: Oberrichterin lic. iur. Wasser-Keller, Präsidentin, Ersatzoberrichter
lic. iur. Kessler und Ersatzoberrichter Dr. Bezgovsek sowie Gerichts-
schreiber MLaw Andres
Urteil vom 22. November 2023
in Sachen
A._____,
Beschuldigter und Berufungskläger
amtlich verteidigt durch Rechtsanwalt lic. iur. X._____
gegen
Staatsanwaltschaft Zürich-Sihl,
Anklägerin und Berufungsbeklagte
betreffend Unterlassung der Buchführung
Berufung gegen ein Urteil des Bezirksgerichtes Winterthur vom
24. November 2022 (DG210051)

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Anklage:
Die Anklageschrift der Staatsanwaltschaft Zürich-Sihl vom 6. August 2021
(Urk. D/1/46) ist diesem Urteil beigeheftet.
Urteil der Vorinstanz:
1. Der Beschuldigte A._____ ist schuldig der Unterlassung der Buchführung im Sinne
von Art. 166 StGB.
2. Von den Vorwürfen
− der mehrfachen Urkundenfälschung im Sinne von Art. 251 Ziff. 1 StGB,
− der mehrfachen Erschleichung einer falschen Beurkundung im Sinne von
Art. 253 Abs. 1 StGB,
− der unwahren Angaben über kaufmännische Gewerbe im Sinne von Art. 152
StGB sowie
− der Misswirtschaft im Sinne von Art. 165 Ziff. 1 StGB
wird der Beschuldigte freigesprochen.
3. Der Beschuldigte wird bestraft mit einer Geldstrafe von 30 Tagessätzen zu Fr. 40.–.
4. Der Vollzug der Geldstrafe wird aufgeschoben und die Probezeit auf 2 Jahre fest-
gesetzt.
5. Soweit auf die Zivilforderung der Privatklägerin (B._____ AG) eingetreten werden
kann, wird diese auf den Weg des Zivilprozesses verwiesen.

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6. Die Entscheidgebühr wird festgesetzt auf:
Fr. 3'600.00 ; die weiteren Kosten betragen:
Fr. 4'000.00 Gebühr Vorverfahren
Fr. 216.66 Auslagen Polizei
Kosten amtliche Verteidigung Rechtsanwalt lic. iur.
Fr. 12'400.05
X._____ (inkl. Barauslagen und MwSt.)
Fr. 20'216.71 Total
Wird auf eine schriftliche Begründung des Urteils verzichtet, ermässigt sich die Ent-
scheidgebühr auf zwei Drittel.
7. Die Kosten gemäss Dispositivziffer 6 werden dem Beschuldigten im Umfang von
einem Fünftel auferlegt und im Übrigen definitiv auf die Gerichtskasse genommen.
Die Kosten der amtlichen Verteidigung werden indessen einstweilen auf die Ge-
richtskasse genommen.
Eine Nachforderung im Umfang von einem Fünftel bleibt gemäss Art. 135 Abs. 4
StPO vorbehalten. Eine Nachforderung im Umfang von einem Fünftel bleibt ge-
mäss Art. 135 Abs. 4 StPO vorbehalten.
Berufungsanträge
a) Der Verteidigung des Beschuldigten:
(Urk. 96 S. 1)
1. Der Beschuldigte sei vom Vorwurf der Unterlassung der Buchführung
im Sinne von Art. 66 StGB vollumfänglich freizusprechen;
2. Die Kosten des Untersuchungs- und des erstinstanzlichen sowie auch
des Berufungsverfahrens sowie für die amtliche Verteidigung (zzgl.
MwSt.) seien auf die Staatskasse zu nehmen.
b) Des Vertreters der Staatsanwaltschaft Zürich-Sihl:
(Urk. 85, schriftlich)
Bestätigung des vorinstanzlichen Urteils

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Erwägungen:
I. Verfahrensgang
Der Beschuldigte wurde mit Urteil des Bezirksgerichts Winterthur vom
24. November 2022 gemäss dem eingangs wiedergegebenen Urteilsdispositiv
von den meisten Vorwürfen freigesprochen und einzig der Unterlassung der
Buchführung schuldig gesprochen. Er wurde mit einer bedingten Geldstrafe von
30 Tagessätzen zu Fr. 40.– bestraft (Urk. 78 S. 30 f.). Seine innert Frist einge-
reichte Berufung bzw. Berufungserklärung richtet sich gegen diesen Schuldspruch
(Urk. 72, Urk. 75 und Urk. 81). Die Staatsanwaltschaft Zürich-Sihl (nachfolgend
Staatsanwaltschaft) hat auf Anschlussberufung verzichtet und beantragt die Be-
stätigung des vorinstanzlichen Urteils (Urk. 85). Die Parteien wurden am
1. September 2023 zur Berufungsverhandlung auf den 22. November 2023 vorge-
laden (Urk. 89), zu welcher der Beschuldigte in Begleitung seines Verteidigers er-
schienen ist (Prot. II S. 4 ff.).
II. Umfang Berufung
Auch wenn das Berufungsgericht nur die angefochtenen Punkte neu beurteilt, fällt
es am Ende ein insgesamt neues Urteil (Art. 408 StPO), worin es jedoch anzuge-
ben hat, welche Punkte bereits früher in Rechtskraft erwachsen sind (BGE 141 IV
244 E. 1.3.3; Urteil des Bundesgerichts 6B_533/2016 vom 29. November 2016
E. 4.2 mit Hinweisen). Die Verteidigung verlangt mit der Berufungserklärung einen
vollumfänglichen Freispruch (Urk. 81). Nicht angefochten sind demnach der Frei-
spruch von den Vorwürfen der mehrfachen Urkundenfälschung, der mehrfachen
Erschleichung einer falschen Beurkundung, der unwahren Angaben über kauf-
männische Gewerbe sowie der Misswirtschaft (Dispositivziffer 2) und die Kosten-
festsetzung (Dispositivziffer 6). Insoweit ist das vorinstanzliche Urteil in Rechts-
kraft erwachsen (Art. 402 StPO), was vorab mit Beschluss festzustellen ist.

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III. Sachverhalt und rechtliche Würdigung
A. Ausgangslage
Der Vorwurf der Unterlassung der Buchhaltung steht im Zusammenhang mit der
C._____ AG. Diese wurde am tt.mm.2015 gegründet. Der Beschuldigte war von
Anfang an als Mitglied des Verwaltungsrats eingetragen. Gemäss Anklage war er
in der Zeit vom tt.mm.2016 bis tt.mm.2016 Mitglied des Verwaltungsrats und Ge-
schäftsführer sowie ab tt.mm.2016 bis zu seinem Ausscheiden am tt.mm.2017
einziger Verwaltungsrat und Geschäftsführer mit Einzelunterschrift. Mit Urteil vom
tt.mm.2017 hat der Konkursrichter des Bezirksgerichts Winterthur den Konkurs
über diese Gesellschaft eröffnet. Das Konkursverfahren wurde am tt.mm.2017
mangels Aktiven eingestellt (Urk. D2/10/1.7). Dem Beschuldigten wird vorgewor-
fen, dass er es in der Zeitspanne ab tt.mm.2016 bis tt.mm.2017 unterlassen habe,
jegliche Buchhaltung der C._____ AG zu führen bzw. ernsthaft dafür besorgt ge-
wesen zu sein, dass die Buchhaltung von jemand anderem geführt werde. Er sei
bewusst seiner in Art. 957 Abs. 1 OR statuierten Pflicht, wonach er für die Gesell-
schaft zur Buchführung und Rechnungslegung verpflichtet sei, nicht nachgekom-
men (Urk. D1/46).
Die Vorinstanz kam zum Schluss, dass der Beschuldigte spätestens ab Beginn
des angeklagten Zeitraums (tt.mm.2016) wusste bzw. habe wissen müssen, dass
D._____ – der tatsächliche (informelle) Geschäftsführer – keine zur Buchführung
geeignete Drittperson war. Erstellt sei weiter, dass der Beschuldigte selber keiner-
lei Buchhaltung führte und diese auch nicht einer geeigneten Drittperson übertrug
(Urk. 78 S. 20). Die Verteidigung verlangt mit der Berufung einen Freispruch. Sie
macht geltend, dass der Beschuldigte darauf vertrauen durfte, dass D._____ die
Buchhaltung führt. Zudem habe sich der Beschuldigte anfangs Januar 2017 ent-
schieden – also unmittelbar im Zeitpunkt als überhaupt erst eine erste Jahres-
rechnung hätte erstellt werden müssen – das Unternehmen zu verlassen, weil er
keine detaillierten Informationen und Einsicht in die Geschäftsunterlagen erhalten
habe. Der Beschuldigte habe darauf vertrauen können und dürfen, dass D._____
als faktischer Geschäftsführer dieser Verpflichtung zur Führung der Buchhaltung
nachkomme, so wie es dieser ihm gegenüber auch immer wieder klar bestätigt

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habe. Der Beschuldigte sei demnach ernsthaft dafür besorgt gewesen, die Pflicht
zur Buchführung und Rechnungslegung zu erfüllen und er sei daher auch vom
Vorwurf der Unterlassung der Buchhaltung frei zu sprechen (Urk. 67 S. 15 f.,
Urk. 96 S. 2 ff.).
B. Beweisgrundsätze und Beweismittel
Die Vorinstanz hat sich mit den Grundlagen der Sachverhaltserstellung auseinan-
dergesetzt. Dem ist nichts hinzuzufügen, weshalb auf die entsprechenden Aus-
führungen verwiesen werden kann (Urk. 78 S. 9 f.; Art. 82 Abs. 4 StPO). Die vom
Beschuldigten bestrittenen Teile des angeklagten Sachverhalts sind demnach
aufgrund der Untersuchungsakten und der vor Gericht vorgebrachten Argumente
nach den allgemein gültigen Beweisregeln zu würdigen. Weiter hat die Vorinstanz
die im vorliegenden Verfahren relevanten Aussagen sehr sorgfältig und umfas-
send zusammengefasst (Urk. 78 S. 17-19). Darauf ist in Anwendung von Art. 82
Abs. 4 StPO zur Vermeidung unnötiger Wiederholungen ebenfalls zu verweisen.
C. Würdigung Sachverhalt
1. Die von der Vorinstanz sorgfältig und zurückhaltend vorgenommene Be-
weiswürdigung erweist sich als zutreffend, weshalb vollumfänglich darauf verwie-
sen werden kann (Urk. 78 S. 19-20, Art. 82 Abs. 4 StPO). Die nachfolgenden Er-
wägungen haben deshalb grundsätzlich hervorhebenden Charakter und erfolgen
im Wesentlichen im Sinne einer Rekapitulation der zutreffenden vorinstanzlichen
Erwägungen, wobei ergänzend einzelne Aspekte nochmals näher zu betrachten
sind.
2.1. Der Würdigung ist vorauszuschicken, dass der Beschuldigte das Verwal-
tungsratsmandat nur pro forma (als Strohmann) übernahm. Er gab dazu an,
D._____ sei ein guter Kollege von ihm. Dieser habe ihn um Hilfe gebeten. Er habe
das als freundschaftlichen Dienst gemacht. Finanziell habe er nichts davon ge-
habt. D._____ sei der informelle Geschäftsführer gewesen (Urk. D2/14.1 F/A 6
und 15). An anderer Stelle räumte er allerdings ein, er habe zusammen mit
D._____ etwas aufbauen wollen (Urk. D2/1.4.6 F/A 6 und 20). Dies bestätigte er

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auch anlässlich der Berufungsverhandlung, wobei er ergänzte, D._____ habe ihn
um die Mitwirkung bei der Gründung der Aktiengesellschaft, für deren Firmierung
er auch seinen Namen zur Verfügung stellte ("C._____ AG"), samt Mitwirkung im
Verwaltungsrat gebeten, da dessen eigene Bonität schlecht gewesen sei (Prot. II
S. 11 f.). Er (der Beschuldigte) habe aber ursprünglich auch vorgehabt, in der
Firma als Sanitär oder Haustechniker zu arbeiten (Prot. II S. 11).
2.2. Festzuhalten ist weiter, dass der Beschuldigte selber keine Buchhaltung ge-
führt hat. Er hat dies selber nie behauptet und auch angegeben, dass er dies gar
nicht könne (Urk. D2/15/1 S. 43; Urk. D2/15/3 S. 5; Prot. II S. 10 ff.). Zu prüfen ist
daher, ob der Beschuldigte es – wie angeklagt – unterlassen hat, ernsthaft dafür
besorgt zu sein, dass die Buchhaltung von jemand anderem geführt wird.
2.3. Es sind keinerlei Buchhaltungsunterlagen der C._____ AG bei den Akten,
obwohl D._____ deren Einreichung zugesagt hat. Keiner der Beteiligten hat eine
Buchhaltung der C._____ AG eingereicht. D._____ gab in einer ersten Befragung
an, E._____ (Verwaltungsratspräsident ab tt.mm.2017; vgl. Urk. D2/10/1.7) ma-
che die Buchhaltung (Urk. D2/10/1.4.2 F/A 57). Später führte er aus, er habe die
Buchhaltung gemacht (Urk. D2/10/1.4.4 F/A 22 f.). Er habe nie eine Buchhaltung
unterschrieben oder beim Steueramt eingereicht. Die Buchhaltung sei bei ihm, er
werde sie nachreichen (Urk. D2/10/1.4.4 F/A 149-157). Diese Aussagen erneuer-
te er anlässlich der Konfrontationseinvernahme vom 15. September 2020, wo er
ausweichend meinte, dies bisher nicht gemacht zu haben, da dies versandet sei.
In dieser Einvernahme setzte ihm die Staatsanwaltschaft eine Frist von 5 Tagen
zur Einreichung der Buchhaltung. Wie erwähnt, reichte D._____ in der Folge kei-
ne Unterlagen ein. Er beharrte aber darauf, eine Buchhaltung mit allen offenen
Debitoren und Kreditoren zu haben (Urk. D2/15/1 S. 26 f. sowie S. 57). D._____
führte auf Nachfragen aus, dass er die Bestimmungen von Art. 810 Obligationen-
recht (OR), Art. 820 OR und Art. 957A OR (u.a. vollständige, wahrheitsgetreue
und systematische Erfassung der Geschäftsvorfälle und Sachverhalte) nicht ken-
ne. Das habe er nicht gewusst. Er meinte, er habe eine einfache Buchhaltung
gemacht, "Ausgaben und Eingaben". Zum Hinweis, ob er "Einnahmen" meine,
führte er aus, "ich habe Einnahmen und Ausgaben, so Debitoren und Kreditoren"

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(Urk. D2/15/1 S. 42-43). Zur Frage, ob er eine Übersicht über die Finanzlage der
C._____ AG gehabt habe, erläuterte D._____, ja, also einfach die offenen Rech-
nungen. Eine Zwischenbilanz habe er nicht erstellt (Urk. D2/15/1 S. 47). Schliess-
lich räumte er ein, keine den gesetzlichen Anforderungen entsprechende Buch-
haltung geführt zu habe. Es sei keine doppelte Buchhaltung gewesen
(Urk. D2/15/1 S. 57). Anlässlich der Hauptverhandlung vor Vorinstanz sagte
D._____ aus, es habe einen Überblick über die Rechnungen gegeben und äus-
serte dann schliesslich klipp und klar, keine Buchführung gemacht zu haben
(Prot. I S. 43). Als Grund dafür gab er an, sehr viel gearbeitet zu haben. Er bestä-
tigte weiter, es sei mit dem Beschuldigten abgemacht gewesen, dass er
(D._____) die Buchhaltung mache (Prot. I S. 44). F._____ sagte aus, es habe
keine Buchhaltung gegeben. Der Beschuldigte meinte, er wisse es nicht, er habe
sie mehrmals bei D._____ einsehen wollen, aber erfolglos (Urk. D2/15/1 S. 41).
Weiter gab der Beschuldigte an, er könne nichts dazu sagen, ob Geschäftsvor-
gänge in einer Buchhaltung verbucht wurden (Urk. D2/1.4.6 F/A 55). Er habe
nichts gewusst von Schulden (Prot. I S. 37).
Es kann somit mit der Vorinstanz festgehalten werden, dass keine Buchhal-
tung geführt wurde, auch nicht von D._____ (Urk. 78 S. 19). D._____ hatte ledig-
lich einen Überblick über offene Rechnungen.
2.4. Weiter hat die Vorinstanz sorgfältig herausgearbeitet, dass der Beschuldigte
zunächst hin und her schwankte, wer denn seiner Ansicht nach die Buchhaltung
gemacht habe. Zunächst sagte er aus, er habe gedacht F._____ (Verwaltungsrä-
tin der C._____ AG) mache das. Er habe aber gewusst, dass man es machen
muss. Er habe F._____ mal nach den Unterlagen gefragt und Einblick in die Un-
terlagen gewollt. Sie habe sie ihm aber nie gezeigt. Auch D._____ habe er ge-
fragt, gesehen habe er nie etwas (Urk. D2/1.4.6 F/A 27). In der Folge gab er an,
nicht sagen zu können, wer die Buchhaltung gemacht habe, ob F._____ oder
D._____, wohl eher D._____ bzw. er gehe davon aus (Urk. D2/1.4.6 F/A 65,
Urk. D2/15.1 S. 19). Im Laufe der gleichen Einvernahme war der Beschuldigte
dann allerdings sicher, dass D._____ die Buchhaltung mache (Urk. D2/1.4.6
F/A 106-118). Schon nur dieses Lavieren zeigt auf, dass sich der Beschuldigte

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nicht ernsthaft um die Führung der Buchhaltung kümmerte bzw. dass es ihm of-
fenkundig gleichgültig war, wer die Buchhaltung konkret führte.
In der Konfrontationseinvernahme mit D._____ und F._____ erneuerte der
Beschuldigte erneut, dass er keine Einsicht gehabt habe. Wie erwähnt erklärte
der Beschuldigte dann, er "gehe davon aus", dass D._____ die Buchhaltung ge-
führt habe. Auf die Frage, warum er als verantwortliches Organ nicht wisse, wer
von den beiden (F._____ oder D._____) die Buchhaltung geführt habe, meinte
der Beschuldigte dann lachend, was solle er dazu sagen. Er habe Einblick ver-
langt, aber nie erhalten (Urk. D2/15.1 S. 9 und S. 19). Weiter führte der Beschul-
digte in der Konfrontationseinvernahme zur Aussage von F._____, wonach sie
sich sicher sei, dass es keine Buchhaltung gegeben habe, aus, dass er das nicht
bestätigen könne. Er wisse es nicht. Er habe die Buchhaltung bei D._____ mehr-
mals einsehen wollen, aber nie eingesehen. Das sei so ca. drei, vier Monate nach
der Gründung gewesen, als er dies sicher einmal habe einsehen wollen, auch
schon vorher. Dies um zu sehen, wie die Zahlen seien. D._____, der vielleicht
auch viel zu tun gehabt habe, sei ihm einfach ausgewichen. Er habe "nie, nie" ei-
ne Buchhaltung oder Teile davon gesehen. Es sei komisch gewesen, dass er kei-
ne Einsicht erhalten habe. Nach sechs bis acht Monaten habe er es komisch ge-
funden, immer vertröstet zu werden. Er sei ja auch verpflichtet gewesen, davon
Kenntnis zu haben. Aber woher hätte er es hernehmen wollen. Es sei ja über
D._____ gelaufen. Er habe dann mit einem Freund der Buchhalter ist, gespro-
chen. Dieser habe ihm gesagt, dass er aufpassen müsse. Er habe aber nicht ge-
wusst, wo er die Buchhaltung sonst herhaben sollte. D._____ habe ihn immer ver-
tröstet, er sei gut im Ausweichen. Irgendwann habe ihn dies genervt. Er habe
auch "schon viel früher raus" wollen, sei dann aber erst im mm. ausgetreten. Na-
türlich habe er auch immer 100 Prozent gearbeitet, viel zu tun gehabt und er habe
auch eine Tochter. Dann meinte er nunmehr, dass von Anfang an klar gewesen
sei, dass D._____ die Buchhaltung mache. Da hätten sie schon darüber gespro-
chen (Urk. D2/15/1 S. 41-43; Urk. D2/15/3 F/A 11-12; Prot. I S. 42). Auch anläss-
lich der Berufungsverhandlung gab er zu Protokoll, sie hätten zusammen abge-
macht, dass D._____ die Buchhaltung führen würde (Prot. II S. 12 f.).

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Das Spektrum der Angaben des Beschuldigten hinsichtlich der Frage, wer
die Buchhaltung führe, reicht somit von "F._____ oder D._____" über "eher
D._____" bis hin zu "sicher D._____, dies war von Anfang an klar". Die Vorinstanz
hat zurückhaltend auf diese letzten Angaben des Beschuldigten abgestellt, zumal
D._____ ebenfalls angab, es sei mit dem Beschuldigten vereinbart gewesen, dass
er (D._____) die Buchhaltung führen würde (Prot. I S. 43).
2.5. Der Beschuldigte hat selber dargetan, dass er etwa drei bis vier Monate
nach der Gründung der Firma im mm.2015 von D._____ die Buchhaltung einse-
hen wollte, weil er die "Zahlen sehen wollte". Er wurde von D._____ vertröstet,
dieser wich ihm aus und der Beschuldigte konnte nie Einsicht in die Buchhaltung
nehmen. Dies wäre also im Februar/März 2016 gewesen. Nach sechs bis acht
Monaten – also etwa ab Juli/August 2016 – fand er dies komisch und nervte ihn
dies. Es ist unter diesen Umständen mit der Vorinstanz davon auszugehen, dass
der Beschuldigte spätestens nach dem mehrmaligen Abwiegeln durch D._____
wissen musste, dass er D._____ betreffend der Führung einer Buchhaltung nicht
vertrauen konnte. Dies gilt in der vorliegenden Konstellation umso mehr, nachdem
der Beschuldigte selber angab, von Beginn weg gewusst zu haben, dass D._____
ihn deshalb gebeten hatte, bei der Gründung der Gesellschaft und hernach – zu-
mindest formell – im Verwaltungsrat Einsatz zu nehmen und gar seinen unbelas-
teten Namen für die Firmierung der Gesellschaft zu geben, weil er (D._____) sel-
ber über eine schlechte Bonität verfügt habe und entsprechend auf einen Stroh-
mann angewiesen war. Vor diesem Hintergrund hätten dem Beschuldigten umso
mehr die Alarmglocken schrillen müssen, als er von D._____ hinsichtlich der Ein-
sicht in die Buchhaltung immer wieder hingehalten und mit vagen Beteuerungen
vertröstet wurde. Weiter hat der Beschuldigte selber eingeräumt, dass er von der
Pflicht zur Führung einer Buchhaltung für die C._____ AG wusste
(Urk. D2/15/1 S. 42; Urk. D2/10/4/6 F/A15-16, 27, vgl. auch F/A 65; Urk. D2/15/3
F/A 11). Es ist mithin erstellt, dass der Beschuldigte spätestens ab Beginn des
angeklagten Zeitraums (tt.mm.2016) wusste bzw. hätte wissen müssen, dass
D._____ keine zur Buchführung geeignete Drittperson war. Dass der Beschuldigte
ansonsten ernsthaft dafür besorgt war, in dieser Zeit selbst dafür zu sorgen, dass

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die Buchhaltung von einer anderen Drittperson als D._____ geführt wird, hat er
nie vorgebracht und ist auch nicht ersichtlich.
3. Der Sachverhalt gemäss Anklage, wonach der Beschuldigte selber keinerlei
Buchhaltung für die C._____ AG führte und diese in der fraglichen Zeit auch nicht
einer geeigneten Drittperson übertrug, ist demnach erstellt.
D. Rechtliche Würdigung
1. Der Schuldner, der die ihm gesetzlich obliegende Pflicht zur ordnungsmäs-
sigen Führung und Aufbewahrung von Geschäftsbüchern oder zur Aufstellung ei-
ner Bilanz verletzt, so dass sein Vermögensstand nicht oder nicht vollständig er-
sichtlich ist, wird, wenn über ihn der Konkurs eröffnet worden ist, mit Freiheitsstra-
fe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe bestraft (Art. 166 StGB). Die seitens der Vo-
rinstanz unter Hinweis auf Lehre und Rechtsprechung vorgenommene rechtliche
Würdigung (Urk. 78 S. 21-23) erweist sich als zutreffend. Hervorzuheben ist
nochmals, dass die Pflicht zur kaufmännischen Buchführung nicht bereits dadurch
erfüllt ist, dass Belege und Unterlagen aufbewahrt werden. Auch könne einer Be-
strafung wegen Unterlassung der Buchführung laut Bundesgericht nicht schon je-
ner entgehen, der irgendwie Vorsorge trifft, dass im Falle der Konkurseröffnung
durch nachträgliche Erstellung oder Nachführung von Geschäftsbüchern sein
Vermögensstand vollständig ermittelt werden kann, z.B. wer die "Unterlagen und
Belege" aus dem Geschäftsbetrieb aufbewahrt. Der Pflichtige selber muss Bücher
führen (bzw. darum besorgt sein), d.h. fortlaufend systematische, vollständige und
klare rechnerische Aufzeichnungen über die Geschäftsvorgänge machen, so dass
durch blosses Ziehen der Bilanz jederzeit die Vermögenslage des Geschäfts er-
mittelt werden kann (vgl. BGE 77 IV 164 E. 1). Die Buchführungspflicht wird mithin
verletzt, wenn die Buchführung ganz unterbleibt oder mangelhaft erfolgt und
dadurch die Vermögenslage des Schuldners nur mit erheblichem Aufwand über-
blickt werden kann (Urteile des Bundesgerichts 6B_1262/2020 vom 2. August
2022 E. 3.3.1; 6B_879/2016 vom 22. Juni 2017 E. 1.1; je mit Hinwei-
sen). Entsprechend ist der Einwand der Verteidigung, die Jahresbilanz sei zu Be-
ginn des angeklagten Zeitraums bis zum Austritt des Beschuldigten aus dem
Verwaltungsrat noch gar nicht fällig gewesen, da diese üblicherweise erst im

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Frühling des Folgejahres erstellt werde und dann bis spätestens Ende Juni 2017
von der Generalversammlung hätte genehmigt werden müssen (Urk. 96 S. 6),
unbehelflich. Gleiches gilt für den Einwand, dass der Beschuldigte nichts von der
kurz nach der Liberierung erfolgten Auszahlung des Aktienkapitals und auch
nichts von den Zahlungsausständen und Konkursandrohungen gewusst habe,
hängt die Notwendigkeit und die Pflicht der Buchführung doch gerade nicht von
der finanziellen Lage der Gesellschaft ab.
Ergänzend ist zu erwägen, dass wenn die für die Wahrnehmung der Buchfüh-
rungspflicht verantwortliche Person intelligenz- und bildungsmässig ausserstande
ist, die Bücher selbst zu führen und sich nötigenfalls die erforderlichen Kenntnisse
anzueignen, sie einen Buchalter anstellen oder eine Buchhaltungsstelle beauftra-
gen muss. Ist zwar grundsätzlich ein externer Buchhalter mit der Buchführung be-
auftragt, erfüllt er aber diesen Auftrag nicht mehr, weil er keine Kostenvorschüsse
erhält und kennt der Verwaltungsrat die Situation, macht sich dieser nach Art. 166
StGB strafbar, wenn er nicht für die Sicherstellung der Kosten besorgt war (vgl.
NADINE HAGENSTEIN in: Basler Kommentar, Strafrecht II, 4. Aufl. 2019 [kurz BSK
StGB], Art. 166 N 5 mit Hinweisen, ZR 2000 Nr. 22, 73). Art. 166 StGB erfordert
Vorsatz. Der Täter muss sich insbesondere seiner Buchführungspflicht bewusst
sein und die möglichen Konsequenzen der Verletzung dieser Pflicht, nämlich eine
Verschleierung der finanziellen Situation, erkennen. Die Inkaufnahme von Unklar-
heiten über den Vermögensstand bedeutet indessen nicht, dass die Verschleie-
rung desselben das eigentliche Handlungsziel zu sein braucht (BGE 117 IV 163
E. 2b; Urteil des Bundesgerichts 6B_1262/2020 vom 2. August 2022 E. 3.3.1
m.H.).
2.1. Es ist mit der Vorinstanz zu schliessen, dass dem Beschuldigten als formel-
les Organ (und als formell einziger Geschäftsführer) in der fraglichen Zeit gemäss
gesetzlicher Ordnung (Art. 957 Abs. 1 i.V.m. Art. 716a Abs. 1 Ziff. 3 OR) die
Buchführungspflicht zukam und er dieser Pflicht selber nicht nachkam und mit
D._____ auch keine geeignete Drittperson damit beauftragte. Eine Buchhaltung
wurde nicht geführt. Eine Aufstellung von Einnahmen und Ausgaben im Sinne ei-
ner "Milchbüchleinrechnung" würde den gesetzlichen Anforderungen von Art. 957

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Abs. 1 Ziff. 2 OR sodann nicht genügen, wobei auch eine solche nicht vorliegt.
Weiter hat die Vorinstanz zutreffend erwogen, dass der Beschuldigte als Ge-
schäftsführer seine Pflichten grundsätzlich kennen muss. Wie oben dargetan, war
ihm auch klar, dass eine Buchhaltung geführt werden muss. Nachdem ihn
D._____ hinsichtlich der Zahlen und Buchhaltung immer wieder vertröstete und
ihm auswich, hätte er dafür besorgt sein müssen, einen Buchhalter anzustellen,
was er nicht getan hat. Art. 166 StGB soll gewährleisten, dass die wirtschaftliche
Lage eines Unternehmens sowohl im Interesse der beteiligten Personen als auch
der Gläubiger stets vollständig ersichtlich ist und daher auch Rechtsvorgänger der
konkursiten Firma bzw. deren Organe in die Pflicht zu nehmen sind, sofern im Üb-
rigen die Voraussetzungen der Strafbarkeit erfüllt sind (vgl. BSK StGB-NADINE
HAGENSTEIN, Art. 166 N 33 m.H.).
Dass der Beschuldigte im Zeitpunkt der Konkurseröffnung nicht mehr Organ der
C._____ AG war, ändert daher – wie von der Vorinstanz richtig dargetan – nichts
an seiner Strafbarkeit. In zeitlicher Hinsicht ist – im Ergebnis mit der Vorinstanz –
immerhin einschränkend festzuhalten, dass die strafrechtliche Verantwortlichkeit
des Beschuldigten mit seiner Abberufung als Verwaltungsrat und Geschäftsführer
am tt.mm.2017 endete, und nicht – wie in der Anklage umschrieben – bis zur sei-
ner Löschung aus dem Handelsregister am tt.mm.2017 fortdauerte. In Anlehnung
an die entsprechende bundesgerichtliche Rechtsprechung im Zivilrecht zur Ver-
antwortlichkeit eines abgetretenen Verwaltungsrats – wobei ein solcher Analogie-
schluss zu Gunsten des Beschuldigten jedenfalls zulässig ist – ist zu seinen
Gunsten davon auszugehen, dass er ab der Abberufung keinen Einfluss mehr auf
den Gang der Geschäfte der Gesellschaft hatte (vgl. BGE 112 V 1 E. I.3.c; BGE
126 V 61 E. 4b). Der objektive Tatbestand der Unterlassung der Buchführung
gemäss Art. 166 StGB ist mithin für die Zeitspanne von tt.mm.2016 bis
tt.mm.2017 erfüllt.
2.2. Auch der subjektive Tatbestand ist erfüllt. Wie dargelegt war sich der Be-
schuldigte seiner Pflicht, die Buchhaltung zu führen oder zumindest dafür zu sor-
gen, dass diese von einem kompetenten Dritten zuverlässig geführt wird, be-
wusst. Zwar ist durchaus zu anerkennen, dass der Beschuldigte D._____ mehr-

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fach aufgefordert hatte, ihm Einsicht in die Buchhaltung zu geben. Wie dargelegt
gab er an, sicher bereits ab 3 - 4 Monate nach der Gründung – mithin ab Frühling
2016 – bzw. gar schon vorher Einblick verlangt zu haben, jedoch keinen erhalten
zu haben, da ihm D._____ jeweils ausgewichen sei (vgl. oben E. III. C. 2.4). Es
mag zutreffen, dass in dieser früheren Phase nach der Gründung einfaches Nach-
fragen bzw. einfache mündliche Aufforderungen an die mit der Buchhaltung be-
traute Person im Lichte von Art. 166 StGB allenfalls noch als ausreichend be-
trachtet werden konnten. Dem trägt die Anklageschrift denn auch durchaus Rech-
nung, indem sie den dem Beschuldigten gemachten Vorwurf zeitlich erst deutlich
später, mithin im Herbst 2016 (ab tt.mm.2016), ansetzt. In dieser Phase präsen-
tierte sich die Situation mittlerweile so, dass der Beschuldigte auf mehrere Auffor-
derungen hin von D._____ stets mit ausweichenden Antworten und leeren Ver-
sprechungen vertröstet und bereits länger hingehalten worden war. Vor diesem
Hintergrund und insbesondere auch im Wissen darum, dass D._____ ihn ja gera-
de deshalb gebeten hatte, als vorgeschobenes Gründungsmitglied bzw. als Ver-
waltungsrat zu amten, weil er selber Probleme mit der Bonität gehabt habe (vgl.
dazu bereits oben E. III. C. 2.5.), hätten dem Beschuldigten spätestens in diesem
Zeitpunkt alle Alarmglocken schrillen müssen. Dies gilt umso mehr, als er angab,
mit einem befreundeten Buchhalter gesprochen zu haben, welcher ihn gewarnt
habe, dass er da aufpassen müsse. Nachdem dem Beschuldigten mittlerweile
bewusst war, dass er seiner Kontrollpflicht mit einfachem Nachfragen bei D._____
nicht würde nachkommen können, hätte er spätestens jetzt umgehend reagieren
müssen, sei dies, indem er (nachdem er sich dazu selber ja nicht befähigt sah)
eine andere externe Person mit der Buchführung betraut hätte, oder dann – wie er
es 3 ½ Monate später dann auch tat – umgehend von seinem Amt zurückgetreten
wäre bzw. seine sofortige Abberufung verlangt hätte. Stattdessen unternahm der
Beschuldigte auch in dieser Phase nichts, sondern hielt den beschriebenen unge-
nügenden Zustand unverändert aufrecht, wobei ihm bewusst sein musste, dass
die Gesellschaft über keine oder zumindest über keine ausreichende Buchführung
verfügte. Damit nahm er auch in Kauf, dass die Vermögenslage der Aktiengesell-
schaft nicht feststellbar war bzw. dadurch verschleiert wurde. Der Beschuldigte
verletzte seine Buchführungspflicht mithin eventualvorsätzlich und ist demnach –

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nachdem Rechtsfertigungs- und Schuldausschlussgründe nicht ersichtlich sind –
in Bestätigung des vorinstanzlichen Urteils der Unterlassung der Buchführung im
Sinne von Art. 166 StGB schuldig zu sprechen.
IV. Strafe
A. Grundsätze
Die Vorinstanz hat die allgemeinen Grundsätze der Strafzumessung zutreffend
dargelegt. Um unnötige Wiederholungen zu vermeiden, kann deshalb vorab auf
die betreffenden Erwägungen im angefochtenen Entscheid verwiesen werden
(Urk. 78 S. 23 ff.). Im Übrigen hat das Bundesgericht die Grundsätze der Strafzu-
messung wiederholt dargelegt (vgl. BGE 136 IV 55 E. 5.4 ff. mit Hinweisen).
B. Konkrete Strafzumessung
1. Tatkomponente
Wie von der Vorinstanz erwogen wiegt die objektive und subjektive Tatschwere
noch leicht. Es geht um eine kurze Zeit von etwa rund 3 ½ Monaten, während
welcher der Beschuldigte es unterliess, seiner Buchführungspflicht nachzukom-
men. Am tt.mm.2017 ist er als Verwaltungsrat zurückgetreten. Er hat das Amt als
Verwaltungsrat als Gefälligkeit bzw. Freundschaftsdienst für seinen Kollegen
D._____ angetreten. Danach dauerte es doch noch rund acht Monate bis zum
Konkurs der Gesellschaft. Immerhin blieben aber rund Fr. 50'000.– offene Forde-
rungen, wozu der Beschuldigte letztlich mit seiner Unterlassung beitrug. Er hat
formell ein verantwortungsvolles Amt angetreten und sich zum Schaden Dritter
nicht genügend um seine Pflichten gekümmert. Immerhin war der Beschuldigte
formell Verwaltungsrat und Geschäftsführer dieser Gesellschaft. Wie von der Vo-
rinstanz festgehalten, kann ihm aber eine gewollte Gläubigerschädigung nicht
vorgeworfen werden. Weiter hat er in der fraglichen Zeit auch nicht finanziell von
seinem Amt profitiert, auch wenn er sich erhoffte, zukünftig mit dieser Firma und
zusammen mit D._____ tätig zu sein (Prot. II S. 11). Schliesslich ist der Umstand,
dass der Beschuldigte mit Eventualvorsatz handelte, leicht verschuldensmindernd
zu berücksichtigen. Es ist insgesamt von einem sehr leichten Verschulden auszu-

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gehen und es erscheint eine Einsatzstrafe im Bereich von 30 bis 35 Tagessätzen
Geldstrafe als angemessen.
2. Täterkomponente
Zum Vorleben und den persönlichen Verhältnissen des Beschuldigten kann fol-
gendes festgehalten werden (Urk. 15/3 S.14-15; Urk. D2/14/6 S. 16; Urk. 27/2 und
Urk. 28/1-4; Prot. I S. 58-61; Urk. 80; Urk. 92 und 93/1-3; Prot. II S. 6 ff.): Der Be-
schuldigte ist 1983 in G._____ geboren, wo er zusammen mit seiner Familie auf-
wuchs. Er hat die Realschule besucht und eine Lehre als Schreiner gemacht, wo-
bei er keine LAP hat. Zunächst arbeitete er im Brandschutz, dann mit Haushalts-
geräten und aktuell ist er im Küchenbau tätig. Sein monatlicher Verdienst beträgt
rund Fr. 5'500.–. Der Beschuldigte ist ledig und hat eine Tochter im Alter von 10
Jahren, für welche er monatliche Unterhaltszahlungen von Fr. 1'200.– sowie ei-
nen zusätzlichen Betrag von monatlich Fr. 200.– für besondere Schulkosten (Pri-
vatschule) leistet. Die Tochter lebt bei der Mutter, wobei sie jedes zweite Wo-
chenende zu ihm zu Besuch kommt. Der Beschuldigte lebt alleine. Die Miete für
die Wohnung beträgt monatlich Fr. 1'347.–. Die monatlichen Krankenkassenprä-
mien betragen Fr. 333.–und die monatlichen Steuern rund Fr. 380.–. Vermögen
hat er keines, hingegen Schulden in der Höhe von Fr. 40'000.–, welche aus dem
Geschehen gemäss Anklage stammen, sowie weitere Schulden bei seiner
Schwester und noch Ausbildungsschulden beim Arbeitgeber. Der Beschuldigte ist
nicht vorbestraft. Diese persönlichen Verhältnisse sind strafzumessungsneutral zu
werten.
3. Nachtatverhalten
Der Beschuldigte hat den Sachverhalt weitgehend eingestanden, auch wenn er
vorbringt, sich auf D._____ verlassen zu haben. Sein Geständnis wirkt sich leicht
strafmindernd aus. Insgesamt rechtfertigt es sich aufgrund des Nachtatverhaltens
die Strafe auf 30 Tagessätze zu reduzieren bzw. festzusetzen.

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4. Tagessatzhöhe
Die Höhe des Tagessatzes bestimmt sich nach den persönlichen und wirtschaftli-
chen Verhältnissen des Täters im Zeitpunkt des Urteils, namentlich nach Ein-
kommen und Vermögen, Lebensaufwand, allfälligen Familien- und Unterstüt-
zungspflichten sowie nach dem Existenzminimum (Art. 34 Abs. 2 StGB, BGE 134
IV 60 E. 5.4 und E. 6.1). Der Beschuldigte hat einen monatlichen Verdienst von
rund Fr. 5'500.– (Prot. II S. 7). Die Miete beträgt Fr. 1'350.–, weiter kommen Un-
terhaltspflichten für die Tochter von Fr. 1'200.– sowie weitere Fr. 200.– für Schul-
geld hinzu. Der von der Vorinstanz festgesetzte Tagessatz von Fr. 40.– erscheint
angesichts der finanziellen Verhältnisse als zu tief angesetzt. Nachdem sich aber
die finanziellen Verhältnisse des Beschuldigten seit dem vorinstanzlichen Urteil
nicht wesentlich verändert haben, verbietet das Verschlechterungsverbot eine Er-
höhung des Tagessatzes auf eine angemessene Höhe. Es hat mithin beim Ta-
gessatz von Fr. 40.– zu bleiben.
5. Fazit
In Würdigung aller massgeblichen Strafzumessungsgründe erweist sich eine Be-
strafung des Beschuldigten mit einer Geldstrafe von 30 Tagessätzen zu Fr. 40.–
als den Taten und dem Täter angemessen.
V. Vollzug
Dem Beschuldigten ist unter Hinweis auf die zutreffenden Erwägungen der Vor-
instanz (Urk. 78 S. 27 f.) der bedingte Strafvollzug zu gewähren. Der Beschuldigte
ist Ersttäter, womit eine günstige Prognose zu vermuten ist. Er lebt in geordneten
Verhältnissen. Zudem dürfte ihn das vorliegende Strafverfahren und die Bestra-
fung mit einer bedingten Geldstrafe genügend beeindrucken, um sich in Zukunft
zu bewähren. Die Probezeit ist auf das gesetzliche Minimum von zwei Jahren
festzusetzen.

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VI. Zivilansprüche
Die Vorinstanz hat die Zivilforderung der B._____ AG auf den Zivilweg verwiesen,
soweit darauf eingetreten werden könne (Urk. 78 S. 28). Die entsprechende Dis-
positiv-Ziffer 5 wurde von der Verteidigung als Folge des Antrags auf Freispruch
mitangefochten. Ausführungen dazu für den Fall eines Schuldspruchs hat sie
nicht gemacht (vgl. Urk. 96). Die Vorinstanz hat festgestellt, dass sich die B._____
AG im Strafverfahren nicht gültig konstituiert habe und entsprechend nicht als Pri-
vatklägerin zuzulassen sei (Urk. 78 S. 5), wogegen diese nicht appellierte. Ent-
sprechend kommt als Rechtsfolge nur das Nichteintreten auf die privatklägerische
Zivilforderung in Betracht. Weshalb die Vorinstanz in ihrem Dispositiv dennoch
zusätzlich den Verweis der Forderung auf den Zivilweg erwähnt, ist nicht ersicht-
lich, kommt eine solche (vollumfängliche) Verweisung doch nur in den Fällen von
Art. 126 Abs. 2 lit. a - d StPO in Betracht, welche allerdings allesamt eine gültige
Konstituierung als Privatklägerschaft voraussetzen. Auf die Zivilforderung ist mit-
hin nicht einzutreten.
VII. Kosten und Entschädigungsfolgen
A. Vorinstanzliches Verfahren
Bei diesem Ausgang des Verfahrens – der Beschuldigte wird im gleichen Umfang
wie von der Vorinstanz verurteilt – ist die vorinstanzliche Kostenauflage (Disposi-
tivziffer 7) zu bestätigen (Art. 426 Abs. 1 StPO, Art. 428 Abs. 3 StPO).
B. Zweitinstanzliche Kosten- und Entschädigungsfolgen
1. Die Gerichtsgebühr für das Berufungsverfahren ist auf Fr. 3'600.– festzuset-
zen (Art. 424 Abs. 1 StPO in Verbindung mit § 16 Abs. 1 und § 14 der Gebüh-
renverordnung des Obergerichts). Die Kosten des Rechtsmittelverfahrens tragen
die Parteien nach Massgabe ihres Obsiegens oder Unterliegens (Art. 428 Abs. 1
StPO). Da der Beschuldigte mit seiner Berufung unterliegt und die Staatsanwalt-
schaft kein Rechtsmittel ergriffen hat, sind ihm die Kosten des Berufungsverfah-
rens, mit Ausnahme derjenigen der amtlichen Verteidigung, aufzuerlegen. Die

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Kosten der amtlichen Verteidigung sind unter Vorbehalt des Rückforderungs-
rechts des Staates gegenüber dem Beschuldigten einstweilen auf die Gerichts-
kasse zu nehmen (Art. 135 Abs. 4 StPO).
2. Die amtliche Verteidigung macht für das Berufungsverfahren Aufwendungen
in der Höhe von Fr. 5'507.95 geltend (Urk. 95 und Urk. 97). Diese erweisen sich
als angemessen. Rechtsanwalt lic. iur. X.____ ist daher mit Fr. 5'507.95.– (inkl.
Auslagen und MwSt.) zu entschädigen.
Es wird beschlossen:
1. Es wird festgestellt, dass das Urteil des Bezirksgerichts Winterthur vom
24. November 2022 bezüglich der Dispositivziffern 2 (Freispruch von den
Vorwürfen der mehrfachen Urkundenfälschung, der mehrfachen Erschlei-
chung einer falschen Beurkundung, der unwahren Angaben über kaufmän-
nische Gewerbe sowie der Misswirtschaft) und 6 (Kostenfestsetzung) in
Rechtskraft erwachsen ist.
2. Mündliche Eröffnung und schriftliche Mitteilung mit nachfolgendem Urteil.
Es wird erkannt:
1. Der Beschuldigte A._____ ist schuldig der Unterlassung der Buchführung im
Sinne von Art. 166 StGB.
2. Der Beschuldigte wird bestraft mit einer Geldstrafe von 30 Tagessätzen zu
Fr. 40.–.
3. Der Vollzug der Geldstrafe wird aufgeschoben und die Probezeit auf 2 Jahre
festgesetzt.
4. Auf die Zivilforderung der Privatklägerin (B._____ AG) wird nicht eingetreten.
5. Die erstinstanzliche Kostenauflage (Ziff. 7) wird bestätigt.
6. Die zweitinstanzliche Gerichtsgebühr wird festgesetzt auf:

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Fr. 3'600.– ; die weiteren Kosten betragen:
Fr. 5'507.95 amtliche Verteidigung
7. Die Kosten des Berufungsverfahrens, mit Ausnahme derjenigen der amtli-
chen Verteidigung, werden dem Beschuldigten auferlegt. Die Kosten der
amtlichen Verteidigung werden einstweilen auf die Gerichtskasse genom-
men. Die Rückzahlungspflicht des Beschuldigten bleibt gemäss Art. 135
Abs. 4 StPO vorbehalten.
8. Mündliche Eröffnung und schriftliche Mitteilung im Dispositiv an
− die amtliche Verteidigung im Doppel für sich und zuhanden des
Beschuldigten (übergeben)
− die Staatsanwaltschaft Zürich-Sihl
− die Privatklägerschaft
(Eine begründete Urteilsausfertigung gemäss Art. 84 Abs. 4 StPO wird
den Privatklägern nur zugestellt, sofern sie dies innert 10 Tagen nach
Erhalt des Dispositivs verlangen.)
sowie in vollständiger Ausfertigung an
− die amtliche Verteidigung im Doppel für sich und zuhanden des
Beschuldigten
− die Staatsanwaltschaft Zürich-Sihl
− die Privatklägerschaft (sofern verlangt)
und nach unbenütztem Ablauf der Rechtsmittelfrist bzw. Erledigung allfälli-
ger Rechtsmittel an
− die Vorinstanz
− die Koordinationsstelle VOSTRA/DNA mit Formular A.
9. Gegen diesen Entscheid kann bundesrechtliche Beschwerde in Straf-
sachen erhoben werden.
Die Beschwerde ist innert 30 Tagen, von der Zustellung der vollständigen,
begründeten Ausfertigung an gerechnet, bei der I. strafrechtlichen Abteilung
des Bundesgerichtes (1000 Lausanne 14) in der in Art. 42 des Bundesge-
richtsgesetzes vorgeschriebenen Weise schriftlich einzureichen.

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Die Beschwerdelegitimation und die weiteren Beschwerdevoraussetzungen
richten sich nach den massgeblichen Bestimmungen des Bundesgerichts-
gesetzes.
Obergericht des Kantons Zürich
II. Strafkammer
Zürich, 22. November 2023
Die Präsidentin: Der Gerichtsschreiber:
Oberrichterin lic. iur. Wasser-Keller MLaw Andres

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Zur Beachtung:
Der/die Verurteilte wird auf die Folgen der Nichtbewährung während der Probezeit aufmerksam
gemacht:
Wurde der Vollzug einer Geldstrafe unter Ansetzung einer Probezeit aufgeschoben, muss sie vor-
erst nicht bezahlt werden. Bewährt sich der/die Verurteilte bis zum Ablauf der Probezeit, muss
er/sie die Geldstrafe definitiv nicht mehr bezahlen (Art. 45 StGB); Analoges gilt für die bedingte
Freiheitsstrafe.
Eine bedingte Strafe bzw. der bedingte Teil einer Strafe kann im Übrigen vollzogen werden
(Art. 46 Abs. 1 bzw. Abs. 4 StGB),
- wenn der/die Verurteilte während der Probezeit ein Verbrechen oder Vergehen begeht,
- wenn der/die Verurteilte sich der Bewährungshilfe entzieht oder die Weisungen missachtet.