vd_omni · EF.2009.0004 · 2010-05-18 · fr

A.X.________, B.X.________/Commission d'estimation fiscale | Les instructions CEFI ne fournissent aucune indication concernant le taux de capitalisation à appliquer pour calculer la valeur de rendement d'un garage. L'autorité intimée l'a fixé à 6 % sans pour autant fonder sa décision sur des critères objectifs et concrets. Annulation de la décision attaquée et renvoi de la cause à l'autorité intimée pour qu'elle procède à un calcul documenté du taux de capitalisation à utiliser pour le calcul de rendement du garage acquis par les recourants.

Vaud Tribunal cantonal Cour de droit administratif et public 18.05.2010 EF.2009.0004

TRIBUNAL CANTONAL
COUR DE DROIT ADMINISTRATIF ET PUBLIC
Arrêt du 18 mai 2010
Composition
M. Rémy Balli,
président
;
M. Vincent Pelet, juge; M. Antoine
Rochat, assesseur; Mme Caroline Rohrbasser, greffière.
Recourants
1.
A.X._______,
à Lausanne, représentée par Vivian KÜHNLEIN, avocat, à Lausanne
;
2.
B.X._______,
à Lausanne, représenté par Vivian KÜHNLEIN, avocat, à Lausanne.
Autorité intimée
Commission
d'estimation fiscale
des immeubles
.
Objet
Estimation fiscale des immeubles;
Recours A.X._______ et B.X._______ c/
décision de la Commission d'estimation fiscale des immeubles du 19 octobre
2009.
Vu les faits suivants
A.
Le 21 février 2007, les dix propriétaires
en main commune de la parcelle ******** du cadastre de la commune de Lausanne sur
laquelle s'élève un bâtiment ont constitué une propriété par étages (ci-après:
PPE). Le 8 mars 2007, ces copropriétaires ont conclu avec A.X._______ et B.X._______
(ci-après: les époux X.________) un contrat de vente à terme conditionnelle et
droit d'emption par lequel les premiers ont déclaré vendre aux seconds les feuillets
7 et 18 de la parcelle précitée, à savoir un appartement d'une surface de
223 m2 avec une loggia, un balcon et une cave ainsi qu'un garage, pour un
prix total de 900'000 fr., soit 855'000 fr. pour l'immeuble n° 1********
et 45'000 fr. pour l'immeuble n° 2********.
Ce contrat mentionnait que des
travaux sur les parties communes du bâtiment étaient en cours d'exécution dont
le coût serait entièrement assumé par les vendeurs.
Le 24 juillet 2007, les
parties ont présenté une réquisition de transfert immobilier. Ce document
indiquait que les estimations fiscales des deux immeubles acquis par les époux X.________
s'élevaient à 405'000 respectivement 24'000 francs.
B.
Auparavant, jusqu'en 2006, l'appartement acquis
par les époux X.________ (immeuble n° 1********) était loué pour un loyer
mensuel de 2'235 fr., charges non comprises.
C.
En 2007, les époux X.________ ont entrepris des
travaux de rénovation de l'immeuble n° 1********. Il ressort du devis
final que leur coût s'est élevé à 189'829 fr. 75, dont 136'937 fr. 55
concernaient des travaux d'entretien et 52'892 fr. 25 des travaux à
plus-value.
D.
Par décision du 23 juin 2009, la commission
d'estimation fiscale des immeubles (ci-après: la commission) a évalué la valeur
fiscale de l'immeuble n° 1******** à 847'000 fr. et celle de
l'immeuble n° 2******** à 43'000 francs.
Par courrier électronique du
7 juillet 2009, B.X._______ a demandé le détail du calcul de cette
estimation.
La commission a communiqué son mode
de calcul le 8 juillet 2009. Il en ressort qu'elle a retenu pour
l'immeuble n° 1******** une valeur vénale de 980'000 fr. (prix
d'achat: 855'000 fr. + part des travaux: 125'000 fr.) et une valeur
de rendement de 714'000 fr. basée sur un revenu locatif de 240 fr.
par m2 auquel elle a appliqué un taux de capitalisation de 7,5 %.
S'agissant de l'immeuble n° 2********, elle a retenu une valeur vénale de
45'000 fr. et une valeur de rendement de 40'000 fr., basée sur un revenu
locatif de 2'400 fr. auquel elle a appliqué un taux de capitalisation de
6 %.
E.
Le 16 juillet 2009, les époux X.________
ont formé une réclamation contre la décision du 23 juin 2009 en concluant
au réexamen des estimations fiscales.
Par décision du 19 octobre
2009, la commission a ramené l'estimation fiscale de l'immeuble n° 1********
à 817'000 fr. en prenant en compte un revenu locatif de 220 fr. par
m2. Pour le surplus, elle a confirmé sa décision du 23 juin 2009.
F.
Les époux X.________ ont recouru contre cette
décision en concluant principalement à sa réformation en ce sens que les
estimations fiscales des feuillets 7 et 18 de la parcelle ******** du cadastre
de la commune de Lausanne soient fixées à 632'071 respectivement
24'000 francs, subsidiairement à son annulation. Les recourants ont
sollicité la production de l'intégralité du dossier de la commission, y compris
les décisions et les documents concernant tous les lots de la PPE.
La commission a conclu au rejet du
recours.
A l'occasion d'un second échange
d'écritures, les parties ont persisté dans leurs conclusions.
A la demande du juge instructeur,
le représentant du groupe de copropriétaires qui a vendu les immeubles n° 1********
et 2******** aux époux X.________ a exposé que la surface de l'appartement s'entendait
des murs intérieurs de façades à murs mitoyens, y compris les galandages et les
murs porteurs, ainsi que les gaines techniques, que la surface du balcon et de
la loggia avait été calculée à raison de 50 % et que la cave était comptée
à part. Egalement interpellée, la commission a fourni les explications
suivantes concernant d'une part le calcul de la valeur de rendement de
l'immeuble n° 1********, d'autre part le calcul de la valeur de rendement
et la fixation du taux de capitalisation de l'immeuble n° 2********:
"(…)
En complément, nous pouvons vous informer
que la Commission a retenu en premier lieu un prix de Fr. 240.- le m2 pour
la valeur de rendement, ceci au vu et en relation des importants investissements
réalisés par le propriétaire sur cet appartement (achat et travaux pour un
montant total de Fr. 1'045'000.-) et pour tenir compte aussi des prix du marché
actuel de la location pour un tel appartement. Suite à la réclamation du
propriétaire, la commission a accepté de réduire son prix à Fr. 220.- le
m2, ceci pour tenir compte principalement des arguments du propriétaire, et a
également accepté de s'écarter d'un prix de location en relation avec
l'investissement réalisé et des prix du marché.
En ce qui concerne le point "c",
la commission a retenu, dans le cadre de la capitalisation de la valeur de
rendement pour des locaux annexes qui n'engendrent pas ou peu de frais
d'entretien par rapport aux appartements (garages, dépôts ou caves par
exemple), un taux de 6 %. Ce taux est donc en relation et appliqué pour
les locaux qui n'ont pas ou peu de frais par rapport aux autres locaux
(appartement par exemple) qui ont eux un taux de capitalisation supérieur qui
tient compte des frais engendrés (7 ½%)."
Pour leur part, les époux X.________
ont produit un plan détaillé mais non signé de l'immeuble n° 1********
dont il ressort que la surface totale de l'appartement sans les murs et gaines
s'élève à 187,2 m2 et que le balcon et la loggia présente des surfaces respectives
de 18,4 et 12,1 m2.
Les époux X.________ ont déposé des
déterminations complémentaires le 19 avril 2010.
G.
Le tribunal a statué par voie de circulation.
H.
Les arguments respectifs des parties seront
repris ci-après dans la mesure utile.
Considérant
en droit
1.
L'art. 98 let. a de la loi du 28 octobre
2008 sur la procédure administrative (LPA; RSV 173.36) prévoit que le
recourant peut invoquer devant l'autorité de recours la violation du droit, y
compris l'excès ou l'abus du pouvoir d'appréciation. Il ne peut invoquer
l'inopportunité que si la loi spéciale le prévoit. La loi du 18 novembre
1935 sur l'estimation fiscale des immeubles (LEFI; RSV 642.21) ne
comportant aucune disposition étendant le pouvoir de l'autorité de recours au
contrôle de l'opportunité, le pouvoir d'examen du tribunal de céans est par
conséquent limité au contrôle de la légalité de la décision attaquée. Selon sa
jurisprudence
rendue sous l'empire de l'ancienne loi du
18 décembre 1989 sur la juridiction et la procédure administratives (LJPA)
en vigueur jusqu'au 31 décembre 2008, mais qui demeure valable après
l'entrée en vigueur de la LPA
, le tribunal renonce à
corriger l'estimation fiscale lorsque la valeur contestée et celle à laquelle
il aboutit est inférieure à 5 %, marge en deçà de laquelle elle considère
qu'il n'y a pas abus du pouvoir d'appréciation (cf. arrêts EF.1992.0039 du 1
er
juillet
1993; EF.2005.0004 du 27 juillet 2006; EF.2007.0004 du 31 mars 2008;
EF.2008.0004 du 31 juillet 2008; EF.2008.0005 du 29 octobre 2009).
2.
a) Conformément à l’art. 20 LEFI, la
commission de district procède périodiquement à la mise à jour des estimations.
Cette opération a pour but de revoir l’estimation des immeubles lorsqu’il est
constaté notamment par demande motivée des propriétaires, par mutations,
réunion ou division de biens-fonds, construction ou démolition de bâtiments,
constitution ou radiation de servitudes, ou par d’autres opérations que la
valeur fiscale de ces immeubles a notablement augmenté ou diminué.
b) En l'espèce, compte tenu du
transfert de propriété intervenu et des importants travaux réalisés sur l'un
des immeubles litigieux, l'autorité intimée était fondée à revoir
l'appréciation de leur estimation fiscale.
3.
Les recourants s'opposent en premier lieu à la
valeur de rendement de l'immeuble n° 1******** retenue par l'autorité
intimée dans son estimation fiscale. Ils soutiennent que cette dernière aurait
dû être calculée sur la base du loyer dont s'acquittait l'ancienne locataire de
l'appartement.
a)
La valeur
de rendement d'un immeuble correspond au rendement brut ou net capitalisé à un
taux tenant compte du loyer de l'argent et des charges annuelles et périodiques
(art. 2 al. 3 LEFI et 5 al. 1 du règlement du 22 décembre
1936 sur l'estimation fiscale des immeubles - RLEFI; RSV 642.21.1).
Dans le calcul du rendement, les jouissances réservées au
propriétaire pour ses besoins personnels sont estimées d'après l'usage
ordinaire. Les intérêts des dettes et les impôts ne peuvent pas être déduits (art. 5
al. 2 RLEFI).
Les instructions établies par le
Chef du département des finances pour les commissions de district d'estimation
fiscale des immeubles le 20 novembre 1992 (ci-après: les instructions
CEFI) prévoient qu'à défaut de loyer ou si celui-ci ne correspond pas aux
loyers normaux de la région, le revenu locatif d'une part de propriété par
étages est déterminé par la surface habitable et le prix unitaire par m2. Pour
une villa, il peut être estimé entre 100 et 200 fr. par m2. Les
commissions sont tenues d'établir pour leur district des valeurs moyennes. Les
revenus locatifs supputés devront correspondre aux loyers normaux de la région.
Afin d'éviter de trop fortes disparités, les commissions de districts voisins
se consulteront.
b) aa) En l'espèce, les recourants
estiment à tort que le loyer dont s'acquittait l'ancienne locataire avant la
réalisation des travaux doit servir de base au calcul de la valeur de
rendement. En effet, l'appartement qu'ils ont acquis a fait l'objet d'importantes
rénovations. Il ressort du devis final que la part de plus-value apportée par
ces travaux s'est élevée à 52'892 francs. De plus, l'immeuble dans lequel
il est situé a lui aussi fait l'objet de travaux considérables. Partant,
l'appartement acquis par les recourants n'est plus comparable à celui qui était
donné en location jusqu'en 2006, les améliorations apportées à ce dernier ainsi
qu'à l'ensemble de l'immeuble ayant contribué à augmenter sa valeur. Par
ailleurs, l'on relèvera que c'est précisément la réalisation de ces travaux qui
a entraîné une réévaluation de la valeur fiscale de l'immeuble. Depuis la fin
des travaux, l'appartement rénové des recourants n'a pas été donné en location.
A défaut de loyer, il convient par conséquent de déterminer le revenu locatif
de l'immeuble n° 1********.
bb) L'autorité intimée a retenu un loyer
hypothétique annuel de 220 fr. par m2 et une surface de 223 m2 pour
calculer la valeur de rendement de l'immeuble n° 1********. Ces deux
valeurs sont contestées par les recourants.
4.
S'agissant de la surface, le registre foncier
décrit l'immeuble n° 1******** comme étant un
"appartement d'une
surface de 223 m2, avec une loggia, un balcon et une cave au
sous-sol".
Ce sont également les indications qui figurent dans la
réquisition de transfert immobilier. A cet égard, le représentant des anciens
propriétaires de l'objet en question a précisé que cette surface comprend les
murs intérieurs de façade à murs mitoyens, y compris les galandages et les murs
porteurs, les gaines techniques ainsi que les balcons et loggias calculés à
raison de 50 %. Pour leur part, les recourants soutiennent cependant que
la surface habitable de cet appartement s'élève à 188,5 m2. Interpellé par
le juge instructeur, ils ont produit un plan non signé dont il ressort que
l'appartement, composé d'un salon, d'une salle de jeu, d'un séjour, d'un hall,
d'une cuisine, d'un réduit, d'une salle de bains, d'un WC/douche et de quatre
chambres, présente une surface de 187,2 m2, sans compter les murs et les
gaines, et que le balcon et la loggia ont des surfaces respectives de 18,4 et 12,1 m2.
Les instructions CEFI précisent que le revenu locatif est déterminé par la
surface habitable, laquelle correspond en règle générale au 80 % de la
surface cadastrale. Ces instructions concernent toutefois le calcul de la
valeur de rendement des villas; elles ne fournissent cependant aucun critère
précis permettant le calcul de la surface habitable d'un appartement en PPE. Or,
afin d'assurer le respect du principe de l'égalité de traitement, il importe de
disposer de références claires pour déterminer la surface à prendre en compte
pour le calcul du rendement d'un appartement en PPE. A cet égard, l'on relèvera
que diverses associations professionnelles de l'immobilier (à savoir la Chambre
suisse d'experts en estimations immobilières, la Chambre vaudoise immobilière,
l'Association des notaires vaudois, le Groupe patronal de l'Association
vaudoise des ingénieurs géomètres et l'Union suisse des professionnels de
l'immobilier) ont établi en 2008 des recommandations relatives au calcul des
quotes-parts de propriétés par étages dans le canton de Vaud dont il
apparaîtrait judicieux de s'inspirer à défaut de disposer d'autres éléments.
Ces recommandations décrivent avec précision les méthodes de calcul de surface
de façon plus adéquate que les instructions de l'Administration cantonale des
impôts appliquées par le tribunal de céans dans l'arrêt EF.2007.0004 du
31 mars 2008. Il apparaît en tous les cas que la surface habitable n'est
pas égale à la surface cadastrale. Partant, c'est à tort que l'autorité intimée
s'est fondée sur la surface inscrite au registre foncier pour calculer la
valeur de rendement de l'immeuble des recourants. Dans la mesure où le tribunal
de céans ne dispose pas de toutes les cotes nécessaires au calcul exact de la
surface habitable de l'appartement acquis par les recourants, il convient
d'annuler la décision attaquée et de renvoyer le dossier à l'autorité intimée
afin qu'elle établisse une base claire de calcul de la surface d'un appartement
en PPE à prendre en compte pour déterminer la valeur de rendement et qu'elle
l'applique au cas présent.
5.
Concernant la valeur au m2, l'autorité intimée a
dans un premier temps estimé le loyer hypothétique à 240 fr. par m2, puis
l'a ramené à 220 fr. par m2. Les recourants quant à eux se prévalent des
instructions CEFI qui estiment le prix unitaire entre 100 et 200 fr. par
m2. A l'évidence, ces chiffres, estimés en 1992, ne peuvent être repris tels
quels aujourd'hui, le marché immobilier actuel n'étant plus du tout comparable
à celui de l'époque à laquelle les instructions CEFI ont été élaborées. Cela
étant, l'autorité intimée n'a pour sa part fourni aucun élément concret
permettant d'estimer un loyer hypothétique. Aucun document du dossier ne permet
d'établir comment elle a pu calculer un loyer hypothétique de 240 fr. par
m2 dans un premier temps, ramené ensuite à 220 fr. par m2. Interpellée par
le juge instructeur, elle s'est contentée d'affirmer qu'elle tenait compte des
prix du marché actuel de la location. A cet égard, l'on rappellera que, selon
les instructions CEFI, les commissions sont tenues d'établir, pour le calcul de
la valeur de rendement en l'absence de loyer effectif, des valeurs moyennes;
les revenus locatifs supputés doivent correspondre aux loyers normaux de la
région. Les commissions de districts voisins sont de plus invitées à se
consulter afin d'éviter de trop fortes disparités. Or, l'on ne dispose en
l'espèce d'aucune valeur préalablement établie que les parties concernées
pourraient consulter. En définitive, les chiffres avancés par l'autorité
intimée ne reposent sur aucune donnée claire. La décision entreprise est dès
lors sur ce point arbitraire. Le tribunal de céans n'étant pas en mesure de
déterminer le loyer hypothétique de l'appartement acquis par les recourants, la
décision attaquée sera annulée et le dossier renvoyé à l'autorité intimée afin
qu'elle estime, conformément aux instructions CEFI, le loyer hypothétique de
l'immeuble n° 1******** pour établir une estimation fiscale dûment
documentée.
6.
Le taux de capitalisation de 7,5 % appliqué
par l'autorité intimée pour calculer la valeur de rendement de l'immeuble
n° 1******** est également contesté par les recourants qui estiment que ce
taux devrait s'élever à 8 %.
a) A teneur de l'art. 7
al. 1 RLEFI, la capitalisation du rendement s'opère sur la base du 5 à 6 %
du rendement net ou, dans la règle, du 6 à 9 % du rendement brut selon le genre
d'immeuble.
La justification du
taux utilisé doit toujours pouvoir être faite de façon à conserver l'égalité de
traitement d'imposition entre tous les immeubles (art. 7 al. 2
RLEFI). La valeur de rendement d'un immeuble locatif s'obtient en capitalisant
le revenu brut normal à un taux variant suivant le genre de construction, la
situation et l'état de l'immeuble (art. 21 al. 1 RLEFI). Pour le
revenu brut, la justification du taux employé sera établie en partant du taux
de 5 % prévu à l'art. 7, auquel seront ajoutés en pour-cent les frais
généraux et les frais d'entretien, ce revenu variant dans la règle du 6 à 9 %
(art. 21 al. 2 RLEFI). Ces règles trouvent également application pour
la détermination du taux de capitalisation en cas de calcul de la valeur de
rendement d'une villa; ce taux sera en pratique inférieur à celui des immeubles
locatifs (art. 22 al. 1 et 2 RLEFI). Selon les instructions CEFI, le
taux généralement admis pour une propriété par étages se situe entre 7 et
8 % pour les villas mitoyennes et 8 et 8,5 % pour les immeubles
locatifs, artisanaux et commerciaux. L'état général du bâtiment et de l'appartement
doit être pris en considération.
b) En l'espèce, l'autorité intimée n'a
pas fait application du taux prescrit par les instructions CEFI sans fournir
d'explications sur les raisons qui l'ont amenée à s'écarter de cette référence.
Elle est dès lors invitée à se conformer aux taux prévus par les instructions
CEFI, à moins qu'elle ne soit en mesure d'apporter des explications documentées
permettant de faire application d'un taux moins élevé. Sur ce point également,
la décision attaquée doit être annulée et le dossier renvoyé à l'autorité
intimée pour nouvelle décision.
7.
Les recourants contestent aussi le calcul de la
valeur vénale de l'immeuble n° 1******** effectué par l'autorité intimée.
Cette dernière a estimé cette valeur à 980'000 fr. en prenant en compte un
prix d'achat de 855'000 fr. et des travaux pour un montant de
125'000 francs. Les recourants rétorquent que le prix des travaux ayant
entraîné une plus-value de l'immeuble s'est élevé à 52'892 francs.
L'autorité intimée estime cependant qu'une partie des frais d'entretien doivent
être pris en compte, car ils emportent également une plus-value de l'immeuble.
a) La valeur vénale d'un immeuble
représente la valeur marchande de celui-ci (art. 2 al. 4 LEFI).
Conformément à l’art. 8 RLEFI, il convient de tenir compte de
l’offre et la demande.
Cette valeur marchande est
établie en prenant notamment pour bases la situation, la destination, l'état et
le rendement de l'immeuble.
b) En l'espèce, l'autorité intimée
a pris en compte, pour le calcul de la valeur vénale, le prix de vente de
l'immeuble auquel elle a ajouté des travaux pour une somme de
125'000 francs. Interpellée, elle n'a cependant fourni aucun élément permettant
d'expliquer ce montant. Elle s'est contentée d'affirmer qu'une partie des
travaux d'entretien devait aussi être prix en compte dans l'estimation de la
valeur vénale, car ils entraînaient une plus-value de l'immeuble, sans pour
autant fournir de chiffres ou de données claires permettant de comprendre dans
quelle mesure elle a tenu compte de ces travaux d'entretien et pourquoi. Si
l'on peut certes concevoir que des travaux d'entretien peuvent augmenter la
valeur marchande d'un bien, il convient cependant d'en exposer les raisons
précises dans le cas d'espèce et de justifier pour quels motifs tout ou partie
du prix de ces travaux devrait être pris en compte. Partant, la décision
attaquée doit également être annulée sur ce point et le dossier renvoyé à
l'autorité intimée pour qu'elle procède à un calcul documenté de la valeur
vénale de l'immeuble n° 1********.
8.
L'estimation fiscale de l'immeuble n° 2********,
à savoir le garage acheté par les recourants, est également contestée. En
premier lieu, les recourants relèvent qu'une nouvelle estimation fiscale de ce
bien qui n'avait fait l'objet d'aucun travail ne se justifiait pas. Par
ailleurs, ils critiquent le taux de capitalisation de 6 % dont l'autorité
intimée a fait application.
Compte tenu de la vente intervenue
et des travaux entrepris sur l'ensemble de l'immeuble, l'autorité intimée était
justifiée à procéder à une nouvelle estimation fiscale du garage acheté par les
recourants, même si celui-ci n'a fait l'objet d'aucun travail. S'agissant du
taux de capitalisation, les instructions CEFI ne fournissent aucune indication.
L'autorité intimée a retenu un taux de 6 % au motif qu'il s'agissait d'un
local annexe n'engendrant pas ou peu de frais d'entretien. Cela étant, l'on ne
dispose, une fois encore, d'aucune donnée permettant de calculer ce taux. Il
apparaît que l'autorité intimée l'a fixé
ex aequo et bono
, sans pour
autant se fonder sur des critères objectifs et concrets. Par conséquent, la
décision entreprise doit également être annulée sur ce point et le dossier
renvoyé à cette autorité pour qu'elle procède à un calcul documenté du taux de
capitalisation à utiliser pour le calcul de rendement de l'immeuble n° 2********.
9.
Sur le plan formel, les recourants ont demandé
la production de l'intégralité du dossier de l'autorité intimée, y compris
toutes les décisions et tous les documents établis ou reçus concernant tous les
lots de la PPE.
a) Tel qu’il est garanti par
l’art. 29 al. 2 de la Constitution fédérale de la Confédération
suisse du 18 avril 1999 (ci-après : Cst.; RS 101), le droit
d’être entendu comprend le droit pour l’intéressé de s’expliquer avant qu’une
décision ne soit prise à son détriment, celui de fournir des preuves quant aux
faits de nature à influer sur le sort de la décision, celui d’avoir accès au
dossier, de participer à l’administration des preuves essentielles et de se
déterminer sur son résultat lorsque cela est de nature à influer sur la
décision à rendre (ATF 129 II 497 consid. 2.2 p. 504; 126 I 15; 124 I
49 et les réf. cit.). En particulier, le droit de faire administrer des preuves
suppose notamment que le fait à prouver soit pertinent et que le moyen de preuve
proposé soit apte et nécessaire à prouver ce fait. Le droit d’être entendu
découlant de l’art. 29 al. 2 Cst. ne comprend toutefois pas le droit
d’être entendu oralement, ni celui d’obtenir l’audition de témoins (ATF 130 II
425 consid. 2.1 p. 428). L’autorité peut donc mettre un terme à
l’instruction lorsque les preuves administrées lui on permis de former sa
conviction et que, procédant d’une manière non arbitraire à une appréciation
anticipée des preuves proposées, elle a la certitude qu’elles ne pourraient
l’amener à modifier son opinion (ATF 130 II 425 consid. 2.1 p. 429 et
les arrêts cités; 122 V 157 consid. 1d p. 162; 119 Ib 492
consid. 5b/bb p. 505). En outre, pour autant qu’elle ne soit pas
d’une gravité particulière, une violation du droit d’être entendu en instance
inférieure est réparée lorsque l’intéressé a eu la faculté de se faire entendre
en instance supérieure par une autorité disposant d’un plein pouvoir d’examen
en fait et en droit (ATF 130 II 530 consid. 7.3 p. 562; 127 V 431
consid. 3d/aa pp. 437 s.; 126 V 130 consid. 2b
pp. 131 s. et les arrêts cités).
b) Vu l'issue du recours, il n'y a
pas lieu de donner suite à la réquisition de pièces des recourants, dès lors
que le dossier, incomplet, est renvoyé à l'autorité intimée pour nouvelle
décision.
10.
Il découle des considérations qui précèdent que
le recours doit être partiellement admis et le dossier retourné à l'autorité
intimée pour nouvelle décision dans le sens des considérants. Le présent arrêt
est rendu sans frais. Des dépens réduits seront alloués aux recourants qui ont
agi par l'intermédiaire d'un mandataire (art. 49 et 55 LPA).
Par ces motifs
la Cour de droit administratif et public
du Tribunal cantonal
arrête:
I.
Le recours est partiellement admis.
II.
La décision de la Commission d'estimation
fiscale des immeubles du 19 octobre 2009 est annulée, la cause étant
renvoyée à cette autorité afin qu'elle statue à nouveau dans le sens des
considérants.
III.
Les frais sont laissés à la charge de l'Etat.
IV.
La Commission d'estimation fiscale des immeubles
versera à A.X._______ et B.X._______ un montant de 1'000 (mille) francs à titre
de dépens.
Lausanne, le
18 mai 2010
Le
président:                                                                                             La
greffière:
Le
présent arrêt est communiqué aux destinataires de l'avis d'envoi ci-joint.
Il peut
faire l'objet, dans les trente jours suivant sa notification, d'un recours au
Tribunal fédéral. Le recours en matière de droit public s'exerce aux conditions
des articles 82 ss de la loi du 17 juin 2005 sur le Tribunal fédéral (LTF - RS
173.110), le recours constitutionnel subsidiaire à celles des articles 113 ss
LTF.
Le mémoire de recours doit être rédigé dans une
langue officielle, indiquer les conclusions, les motifs et les moyens de
preuve, et être signé. Les motifs doivent exposer succinctement en quoi l’acte
attaqué viole le droit. Les pièces invoquées comme moyens de preuve doivent
être jointes au mémoire, pour autant qu’elles soient en mains de la partie; il
en va de même de la décision attaquée.