vd_findinfo · Arrêt / 2020 / 458 · 2020-06-04 · fr

DÉCISION DE COTISATIONS, COTISATION AVS/AI/APG, ABSENCE D'ACTIVITÉ LUCRATIVE | 3 LAI, 27 LAPG, 3 al. 1 LAVS, 28 al. 1 RAVS, 28 al. 2 RAVS

Vaud Tribunal cantonal Cour des assurances sociales 04.06.2020 Arrêt / 2020 / 458

TRIBUNAL
CANTONAL
AVS
45/19 - 18/2020
ZC19.050099
COUR
DES ASSURANCES SOCIALES
_____________________________________________
Arrêt du
4 juin 2020
__________________
Composition
:               Mme
Durussel
,
juge unique
Greffière
:              Mme
Juillerat Riedi
*****
Cause
pendante entre :
W.________
,
à Sainte-Croix, recourante,
et
L.________
,
à Lausanne, intimée,
_______________
Art.
3 al. 1 LAVS, 28 et 29 RAVS
E n  f a i t  :
A.
Le 2 septembre 2017, W.________ (ci-après : l’assurée ou la recourante), née
le [...] 1954, s’est affiliée à la L.________ (ci-après : la Caisse ou l’intimée)
en qualité de personne sans activité lucrative. Elle a indiqué qu’elle avait cessé
son activité salariée le 30 septembre 2016, qu’elle avait perçu un salaire brut
de 28'604 fr. en 2016, une rente AVS de 5'847 fr. entre le 1
er
octobre et le 31 décembre 2016 et une rente de 2
e
pilier de 19'100 fr. entre le 1
er
janvier et le 31 décembre 2016 et qu’elle disposait d’une fortune nette de 288'000 fr.,
valeur  au 1
er
janvier 2017.
Le 23 octobre 2017, la Caisse a confirmé son adhésion à compter du 1
er
janvier 2017.
Par décision du 30 janvier 2019, la Caisse a fixé les cotisations AVS/AI/APG de l’assurée
pour 2017 à 2'499 fr. 60, tenant compte d’un revenu annuel perçu sous forme de rente
de 56'574 fr. et d’une fortune de 170'245 francs.
Par décision du 18 septembre 2019, la Caisse a fixé à 2'421 fr. 45 les cotisations personnelles
AVS/AI/APG du 1
er
janvier 2018 au 30 septembre 2018. Pour obtenir la fortune déterminante pour son calcul de cotisations,
elle a pris en compte, en se référant à la taxation fiscale de l’assurée, un
revenu de 72'929 fr. perçu sous forme de rente du 1
er
janvier 2018 au 30 septembre 2018, qu’elle a capitalisé (x 20) pour obtenir un montant de
fortune 1'458'580 fr., montant auquel elle a ajouté la fortune de 168'770 fr. au 31 décembre
2018, pour obtenir un total de 1'627'350 fr., arrondi à 1'600'000 francs.
Par courrier du 23 septembre 2019, l’assurée a formé opposition contre la décision
précitée. Elle s’est référée à sa taxation fiscale du 19 juillet
2019 pour l’année 2018 qu’elle a transmis en annexe et a relevé qu’elle ne
comprenait pas pour quel motif elle avait été taxée fiscalement sur 58'800 fr. alors que
la Caisse avait tenu compte d’un revenu de 72'929 francs.
Par décision sur opposition du 7 novembre 2019, la Caisse a rejeté l’opposition de l’assurée
et a confirmé sa décision du 18 septembre 2019. Elle a précisé que la fixation définitive
des cotisations valables pour l’année 2018 se fondait sur les renseignements fiscaux communiqués
et les éléments en sa possession, selon lesquels l’assurée disposait d’une
fortune de 168'770 fr., d’une rente annuelle du 2
e
pilier de 49'541 fr. et d’une rente anticipée
du 1
er
pilier de 1'949 fr. par mois.
B.
Par acte du 11 novembre 2019, W.________ a interjeté recours contre la décision précitée,
en concluant implicitement à sa réforme en ce sens que ses cotisations pour l’année
2018 soient calculées sur la base d’un revenu de 58'800 fr. – comme cela avait
été le cas en 2017 – et non d’un revenu de 72'900 francs. Elle soutient que ses
revenus en 2017, 2018 et 2019 étaient absolument identiques et que rien ne justifiait ainsi une
modification des cotisations.
Par décision du même jour, la Caisse a annulé et rectifié sa décision du 30
janvier 2019 en tenant compte pour l’année 2017 d’un revenu sous forme de rente de 79'962
fr. au lieu des 58'800 fr. initialement retenus, fixant les cotisations AVS/AI/APG pour l’année
2017 à 3'540 fr. 80 et entraînant un solde impayé de 937 fr. 50. Dans un courrier
d’accompagnement, elle a précisé qu’elle avait procédé au contrôle
de l’intégralité du dossier de l’assurée à la suite de son opposition
du 23 septembre 2019 et qu’il s’avérait qu’elle avait omis, pour l’année
2017, de prendre en compte la rente AVS anticipée perçue de 23'388 fr. dans le revenu acquis
sous forme de rente.
Par courrier adressé le 16 novembre 2019 à la L.________, la recourante a refusé de régler
le solde de 937 fr. 50 pour l’année 2017 et a demandé un arrangement de paiement sur
trois mois pour 2018.
Dans sa réponse du 8 janvier 2020, l’intimée a conclu au rejet du recours et à la
confirmation de la décision attaquée. Le même jour, elle a transmis à la recourante
une attestation fiscale, selon laquelle un montant total de 23'388 fr. de rente AVS lui avait été
versé pour l’année 2018.
La recourante a déposé une réplique le 17 janvier 2020, dans laquelle elle a indiqué
qu’elle avait l’intention de s’acquitter du solde réclamé pour 2018, présumant
à cet égard qu’elle ne pouvait « faire autrement », mais qu’elle
refusait de payer le solde réclamé pour 2017.
E n  d r o i t  :
1.
a)
La LPGA (loi fédérale du 6 octobre
2000 sur la partie générale du droit des assurances sociales ; RS 830.1) est, sauf dérogation
expresse, applicable en matière d’assurance-vieillesse et survivants (art. 1 al. 1 LAVS [loi
fédérale du 20 décembre 1946 sur l’assurance-vieillesse et survivants ; RS
831.10]). Les décisions et les décisions sur opposition prises par les caisses cantonales de
compensation peuvent faire l’objet d’un recours devant le tribunal des assurances du canton
où la caisse de compensation a son siège (art. 56 al. 1 LPGA et 84 LAVS), dans les trente jours
suivant leur notification (art. 60 al. 1 LPGA).
b)
En l’occurrence, déposé en temps utile auprès du tribunal compétent (art. 93
let. a LPA-VD [loi cantonale vaudoise du 28 octobre 2008 sur la procédure administrative ; BLV 173.36])
et respectant les autres conditions formelles prévues par la loi (art. 61 let. b LPGA notamment),
le recours est recevable. On peut toutefois se demander si le fait que la recourante ait déclaré
avoir l’intention de payer le montant dû n’équivaudrait pas à un retrait de
recours implicite. Cette question peut demeurer indécise dans la mesure où, comme on le verra
ci-après, le recours doit de toute manière être rejeté.
c)
Vu la valeur litigieuse inférieure à 30’000 fr., la cause est de la compétence du
juge unique (art. 94 al. 1 let. a LPA-VD).
2.
Le litige porte sur le paiement des cotisations facturées à la recourante pour l’année
2018. En effet, l’objet du litige est circonscrit par la décision sur opposition  qui
est attaquée, laquelle ne concerne pas les cotisations 2017.
3.
a)
En vertu l’art. 1a al. 1 let. a LAVS, les personnes physiques domiciliées en Suisse sont obligatoirement
assurées conformément à la LAVS.
Selon l’art. 3 al.
1 LAVS, les assurés sont tenus de payer des cotisations tant qu’ils exercent une activité
lucrative ; les personnes sans activité lucrative sont tenues de payer des cotisations à
compter du 1
er
janvier de l’année qui suit la date à laquelle elles ont eu 20 ans ; cette obligation
cesse à la fin du mois où les femmes atteignent l’âge de 64 ans, les hommes l’âge
de 65 ans. Toutefois, sont réputées avoir payé elles-mêmes des cotisations, les personnes
sans activité lucrative dont le conjoint verse des cotisations équivalant au moins au double
de la cotisation minimale (art. 3 al. 3 let. a LAVS).
b)
Selon l’art. 10 LAVS, dans sa version en vigueur en 2018, les assurés qui n’exercent
pas d’activité lucrative paient une cotisation selon leur condition sociale. La cotisation
minimale est de 392 francs. La cotisation maximale correspond à 50 fois la cotisation minimale.
Les assurés qui exercent une activité lucrative et qui paient moins de 392 francs pendant une
année civile, y compris la part d’un éventuel employeur, sont considérés comme
des personnes sans activité lucrative. Le Conseil fédéral peut majorer ce montant selon
la condition sociale de l’assuré pour les personnes qui n’exercent pas durablement une
activité lucrative à plein temps (al. 1). Les personnes suivantes paient la cotisation minimale:
a. les étudiants sans activité lucrative, jusqu’au 31 décembre de l’année
où ils atteignent l’âge de 25 ans; b. les personnes sans activité lucrative qui
touchent un revenu minimum ou d’autres prestations de l’aide sociale publique; c. les personnes
sans activité lucrative qui sont assistées financièrement par des tiers (al. 2). Le Conseil
fédéral peut prévoir que d’autres assurés sans activité lucrative paient
la cotisation minimale si une cotisation plus élevée ne peut raisonnablement être exigée
d’eux (al. 2bis). L'art. 10 al. 3 LAVS délègue au Conseil fédéral la compétence
d'édicter des règles plus détaillées sur le calcul des cotisations, ce que l'autorité
exécutive a fait aux art. 28 à 30 RAVS.
Conformément à l’art. 28 al. 1 et 2 RAVS (règlement sur l’assurance-vieillesse
et survivants du 31 octobre 1947 ; RS 831.101), les cotisations des personnes sans activité
lucrative, pour lesquelles la cotisation minimale n’est pas prévue, sont déterminées
sur la base de leur fortune et du revenu qu’elles tirent des rentes. Les rentes versées en
application des art. 36 et 39 LAI ne font pas partie du revenu sous forme de rente. Les cotisations se
calculent en multipliant par vingt les revenus annuels sous forme de rente et en additionnant le capital
ainsi obtenu à la fortune. Le barème suivant est ensuite appliqué (montants en vigueur
en 2018) :
-
total inférieur à 300'000 fr. : cotisation
annuelle de 392 fr. ;
-
total égal ou supérieur à 300'000
fr. : cotisation annuelle de base de 420 fr., plus une cotisation de 84 fr. par tranche supplémentaire
de 50'000 fr. ;
-
total égal ou supérieur à 1'750'000
fr. : cotisation annuelle de base de 2'856 fr., plus une cotisation de 126 fr. par tranche supplémentaire
de 50'000 fr. ;
-
total égal ou supérieur à 8'400'000
fr. : cotisation annuelle de 19'600 francs.
c)
En 2018, les personnes sans activité lucrative
soumises à cotisation acquittaient en outre une cotisation annuelle de  65 à 3’250
fr. à l’assurance-invalidité et une cotisation annuelle de 21 à 1’050 fr.
au régime des allocations pour perte de gain (art. 1bis al. 2 RAI [règlement du 17 janvier
1961 sur l’assurance-invalidité ([état au 1
er
janvier 2018] ; RS 831.201] et 36 al. 2 RAPG [règlement du 24 novembre 2004 sur les allocations
pour perte de gain ; état au 1
er
juillet 2016 ; RS 834.11] ; voir également art. 3 LAI [loi fédérale du 19 juin 1959
sur l’assurance-invalidité ; RS 831.20] et 27 al. 2 LAPG [loi fédérale du 25
septembre 1952 sur les allocations pour perte de gain en cas de service et de maternité ; RS
834.1]).
d)
L’Office fédéral des assurances sociales a établi des tables de cotisations permettant
de déterminer, pour une fortune et des revenus sous forme de rente capitalisés par vingt, le
montant des cotisations à l’assurance-vieillesse et survivants, à l’assurance-invalidité
et au régime des allocations pour perte de gain, conformément à ce qui précède
(www.bsv.admin.ch, rubrique assurances sociales/cotisations aux assurances sociales/tables). La version
8, valable  pour l’année 2018, a été établie sur la base des éléments
suivants :
-
total inférieur à 300'000 fr. : cotisation
annuelle de 478 fr. ;
-
total égal ou supérieur à 300'000
fr. : cotisation annuelle de base de 512 fr. 50, plus une cotisation de 102 fr. 50 fr. par
tranche supplémentaire de 50'000 fr. ;
-
total égal ou supérieur à 1'750'000
fr. : cotisation annuelle de base de 3’485 fr., plus une cotisation de 153 fr. 75 fr. par
tranche supplémentaire de 50'000 fr. ;
-
total égal ou supérieur à 8'400'000
fr. : cotisation annuelle de 23’900 francs.
Conformément à l’art. 29 al. 6 RAVS précité, lorsque l’obligation de
cotiser ne dure pas pendant toute l’année mais que pendant certains mois, le montant prévu
par la table des cotisations est proratisé en fonction des mois considérés (DIN,
ch. 2115).
e)
Pour déterminer le montant des cotisations, les caisses de compensation prennent en considération
la fortune de la personne concernée au 31 décembre de l’année à laquelle
les cotisations se rapportent. Elles sont liées, sur ce point, par la taxation passée en force
de l’impôt cantonal (art. 29 al. 2 et 3 RAVS).
Les caisses de compensation prennent également en considération le revenu sous forme de rente
acquis pendant l’année de cotisation. Contrairement aux rentes de l’assurance-invalidité
selon les art. 36 et 39 LAI, les rentes de l’AVS entrent dans le calcul des cotisations des personnes
sans activité lucrative depuis le 1
er
janvier 2011 (TF 9C_850/2016 du 26 mai 2017 consid. 4.4 ; cf. également ch. 2089 des directives
sur les cotisations des travailleurs indépendants et des personnes sans activité lucrative
dans l’AVS, AI et APG [ci-après : DIN]).
Sur ce point, elles ne sont pas liées par
les décisions des autorités fiscales, qui doivent néanmoins collaborer pour établir
ces revenus (art. 29 al. 2 et 4 RAVS).
f)
Les cotisations sont fixées pour chaque année de cotisation, l'année de cotisation correspondant
à l’année civile (art. 29 al. 1 RAVS) ; les cotisations se déterminent sur
la base du revenu sous forme de rente acquis pendant l’année de cotisation et de la fortune
au 31 décembre (al. 2) ; la détermination du revenu acquis sous forme de rente incombe
aux caisses de compensation qui s’assurent à cet effet la collaboration des autorités
fiscales du canton de domicile (al. 4).  Les cotisations sont prélevées en fonction de
la durée de l’obligation de cotiser lorsque celle-ci ne dure pas pendant toute l’année.
Le revenu sous forme de rente annualisée et la fortune établie par les autorités fiscales
pour cette année civile sont déterminants pour le calcul des cotisations. La fortune à
la fin de l’obligation de cotiser est prise en compte sur requête de l’assuré si
elle s’écarte considérablement de la fortune établie par les autorités fiscales
(al. 6 ; cf également DIN ch. 2098). Au demeurant, les art. 22 à 27 RAVS sont applicables
par analogie à la fixation et à la détermination des cotisations pour les personnes sans
activité lucrative (al. 7 phr. 1).
g)
Pour couvrir leurs frais d’administration, les caisses de compensation perçoivent de leurs
affiliés des contributions aux frais d’administration différenciés selon leurs capacités
financières. Les principes de la perception de ces contributions sont déterminés par le
règlement de la caisse de compensation et le comité de direction en fixe les montants conformément
à ces principes (art. 57 al. 2 let. f et 58 al. 4 let. c LAVS). Ces contributions ne doivent pas
dépasser 5 % de la somme des cotisations que doivent verser les personnes n’exerçant
pas d’activité lucrative (art. 1 de l’ordonnance du 19 octobre 2011 du DFI sur le taux
maximum des contributions aux frais d’administration dans l’AVS ; RS 831.143.41).
4.
En l’espèce, la fortune et les revenus ont été pris en compte conformément
aux règles en la matière et aux pièces au dossier. En effet, il ressort des différentes
pièces au dossier que la fortune de la recourante au 31 décembre 2018 était de 168’770
fr. et que son revenu perçu sous forme de rente pendant l’année 2018 s’élève
à 72'929 fr., soit 23’388 fr. de rente AVS anticipée et 49'541 fr. de rente du 2
e
pilier. Ces montants ne sont d’ailleurs pas contestés par la recourante.
En multipliant par vingt le revenu annuel conformément à l’art. 28 al. 2 RAVS, et en
l’additionnant à la fortune, il convient d’admettre un montant total de 1'627'350 fr.
comme base de calcul des cotisations dues en 2018, comme l’a retenu l’intimée.
Selon la version 8 des tables énoncées plus haut, le montant annuel de la cotisation dû
pour une fortune de 1'600'000 fr. (montant arrondi aux 50'000 fr. inférieurs) s’élève
à 3'177 fr. 50 (soit 512 fr. 50 + [26 x 102 fr. 50] pour un revenu du supérieur à 300'000
fr., mais inférieur à 1'750'000 fr.). Proratisé à la durée de cotisation qui
s’est terminée le 30 septembre 2018 en raison de l’obtention de l’âge de
la retraite de la recourante au cours du mois de septembre 2018, ce montant doit être réduit
à 2'383 fr. 20 (3'177 fr. 50 x 9/12). En ajoutant à ce montant 38 fr. 25 de frais d’administration
retenus par l’intimée (1.6%), on obtient un montant total de 2'421 fr. 45.
5.
Au vu de ce qui précède, le calcul des cotisations effectué par l’intimée pour
l’année 2018 ne prête pas flanc à la critique. Partant, le recours est rejeté
dans la mesure où il est recevable. La procédure est gratuite (art. 61 let. a LPGA) et la recourante
ne peut pas prétendre de dépens (art. 61 let. g LPGA a contrario).
Par
ces motifs,
le
juge unique
prononce :
I.
Le recours est rejeté.
II.
La décision sur opposition rendue le 7 novembre 2019 par la L.________ est confirmée.
III.
Il n’est pas perçu de frais de justice, ni alloué de dépens.
Le
juge unique :               La
greffière :
Du
L'arrêt qui précède est notifié à :
‑
W.________
‑
L.________
-
Office fédéral des assurances sociales
par
l'envoi de photocopies.
Le présent arrêt peut faire l'objet d'un recours en matière de droit public devant le
Tribunal fédéral au sens des art. 82 ss LTF
(loi du 17 juin 2005 sur le Tribunal fédéral ; RS 173.110), cas échéant d'un
recours constitutionnel subsidiaire au sens des art. 113 ss LTF. Ces recours doivent être déposés
devant le Tribunal fédéral (Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerne) dans les trente jours qui suivent
la présente notification (art. 100 al. 1 LTF).
La greffière :