ti_gerichte · 30.2007.61 · 2007-06-15 · it

Fissazione dei contributi sociali dovuti per l'attività indipendente

Tessin Tribunale cantonale delle assicurazioni 19.02.2008 30.2007.61
Tessin Tribunale cantonale delle assicurazioni 19.02.2008 30.2007.61
Ticino Tribunale cantonale delle assicurazioni 19.02.2008 30.2007.61

Raccomandata
Incarto n.
30.2007.61
cs
Lugano
19 febbraio
2008
In nome
della Repubblica e Cantone
Ticino
Il giudice delegato del Tribunale
cantonale delle assicurazioni
Giudice Ivano Ranzanici
con redattore:
Christian Steffen
, vicecancelliere
segretario:
Fabio Zocchetti
statuendo sul ricorso del 2 settembre 2007
di
RI 1
contro
la decisione su opposizione del 9 agosto
2007 emanata da
Cassa CO 1
in materia di contributi AVS
ritenuto,
in
fatto
A.   Con
decisione del 15 giugno 2007 la Cassa CO 1 ha fissato i contributi sociali
dovuti da RI 1, per l’attività indipendente svolta nel 2003 sulla base di un
reddito aziendale di fr. 101'862 (doc. 5).
In
seguito all’opposizione interposta dall’assicurato, l’amministra-zione ha
parzialmente modificato la decisione, nel senso di ridurre il reddito aziendale
a fr. 100'000 netti.
B.   RI
1 è tempestivamente insorto al TCA contro la decisione su opposizione emessa il
9 agosto 2007, rilevando che il reddito di fr. 100'000 comunicato dall’autorità
fiscale proviene dal ritiro del capitale dalla cassa pensione per un totale di
fr. 60'256.05, nonché da risparmi e dal credito ipotecario, quest’ultimo “
per
dimenticanza mia, non dichiarato nella tassazione 2003
.” L’insorgente
sostiene di non aver conseguito alcun reddito proveniente dall’attività
indipendente (doc. I).
C.   Con
risposta del 12 settembre 2007 la Cassa propone di respingere il ricorso rammentando
che la tassazione fiscale è presunta conforme alla realtà (doc. III).
D.   Pendente
causa l’assicurato ha prodotto nuova documentazione (doc. VII).
E.   Il
TCA ha richiamato la tassazione 2003 del ricorrente ed ha informato le parti
che l’insorgente è stato tassato sulla base di fr. 100'000 alla voce “
7.3
altri redditi
” e che l’autorità fiscale ha indicato nella tassazione che
l’importo deriva da “
prestazioni valutabili in denaro o reddito d’altra
fonte stabiliti per insufficienza di disponibilità finanziaria.
” (doc.
XII). Le parti hanno potuto esprimersi in merito (doc. XIII e seguenti).
in diritto
in ordine
1.   La
presente vertenza non pone questioni giuridiche di principio e non è di
rilevante importanza (ad esempio per la difficoltà dell’istruttoria o della
valutazione delle prove). Il
TCA
può dunque decidere nella composizione di un Giudice unico ai sensi
dell
'
articolo 49 cpv. 2 della
Legge sull
'
organizzazione
giudiziaria (STFA del 21 luglio 2003 nella causa N., I 707/00) e 2 cpv. 1
LPTCA.
nel merito
2.
Sono assicurate obbligatoriamente in conformità alla Legge federale
sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti le persone fisiche che
hanno il loro domicilio civile in Svizzera (art.
1a cpv. 1 lett. a
LAVS).
A norma dell'art. 3 cpv. 1 LAVS, gli
assicurati sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto che esercitano
un'attività lucrativa.
In applicazione dell'art. 4 cpv. 1
LAVS, i contributi degli assicurati che esercitano un'attività lucrativa sono
calcolati in percento del reddito proveniente da qualsiasi attività lucrativa
dipendente e indipendente.
I contributi AVS degli assicurati
esercitanti un'attività lucrativa indipendente sono determinati tenendo conto
di qualsiasi reddito che non sia mercede per lavoro a dipendenza d'altri (art.
9 cpv. 1 LAVS).
Il reddito proveniente da un’attività
lucrativa indipendente è stabilito deducendo dal reddito lordo le spese
generali necessarie per conseguire il reddito lordo (art. 9 cpv. 2 lett. a
LAVS).
3.   I
contributi sono fissati per ciascun anno di contribuzione. Per anno di
contribuzione si intende l'anno civile (art. 22 cpv. 1 OAVS).
I contributi sono
calcolati sul reddito conseguito effettivamente durante l'anno di contribuzione
e sul capitale proprio investito nell'azienda al 31 dicembre. Nei Cantoni con
tassazione biennale prenumerando, per i due anni di contribuzione precedenti è
determinante il capitale proprio investito al 1° gennaio di ogni anno (art. 22
cpv. 2 OAVS).
Il reddito dell'anno
di contribuzione è stabilito secondo il risultato dell'esercizio commerciale
chiuso o degli esercizi commerciali chiusi in quell'anno (art. 22 cpv. 3 OAVS).
Se in un anno di
contribuzione non si è proceduto alla chiusura dei conti, il reddito
dell'esercizio commerciale va ripartito sugli anni di contribuzione
conformemente alla sua durata (art. 22 cpv. 4 OAVS).
Se l'esercizio
commerciale non corrisponde all'anno di contribuzione, è determinante il
capitale proprio investito nell'azienda alla fine dell'esercizio commerciale
(art. 22 cpv. 5 OAVS).
4.   Le
autorità fiscali cantonali stabiliscono il reddito determinante per il calcolo
dei contributi in base alla tassazione dell'imposta federale diretta, passata
in giudicato, e il capitale proprio investito nell'azienda in base alla
corrispondente tassazione dell'imposta cantonale, passata in giudicato e
adeguata ai valori di ripartizione intercantonali (art. 23 cpv. 1 OAVS).
In difetto di una
tassazione dell'imposta federale diretta passata in giudicato, gli elementi
fiscali determinanti sono desunti dalla tassazione dell'imposta cantonale sul
reddito e, in mancanza di essa, dalla dichiarazione controllata d'imposta
federale diretta (art. 23 cpv. 2 OAVS).
Nei casi di tassazione
intermedia o di procedura per sottrazione d'imposta, i capoversi 1 e 2 sono
applicabili per analogia (art. 23 cpv. 3 OAVS).
Le indicazioni fornite
dalle autorità fiscali sono vincolanti per le casse di compensazione (art. 23
cpv. 4 OAVS).
Se le autorità fiscali
cantonali non possono comunicare il reddito, le casse di compensazione devono
valutare il reddito determinante per stabilire il contributo e il capitale
proprio investito nell'azienda fondandosi sui dati a loro disposizione. Gli
assicurati devono dare le indicazioni necessarie alle casse di compensazione e,
se richiesto, presentare i giustificativi (art. 23 cpv. 5 OAVS).
5.   Per
giurisprudenza costante del TFA, ogni tassazione fiscale è presunta conforme
alla realtà: le Casse di compensazione sono vincolate dalle comunicazioni delle
Autorità di tassazione ed il giudice delle assicurazioni sociali esamina di
principio la decisione fiscale unicamente dal profilo della legalità.
L'Autorità giudicante non può scostarsi da una tassazione fiscale cresciuta in
giudicato a meno che essa contenga errori manifesti e debitamente comprovati,
immediatamente emendabili, oppure quando si debbano apprezzare fatti
irrilevanti dal profilo fiscale, ma decisivi in tema di assicurazioni sociali.
Semplici dubbi sull'esattezza di una tassazione fiscale non bastano; infatti la
determinazione del reddito spetta alle autorità fiscali ed il giudice delle
assicurazioni sociali non deve intervenire adottando particolari provvedimenti
di tassazione.
L'assicurato
esercitante un'attività indipendente deve anzitutto difendere i suoi diritti
nel procedimento fiscale anche per quanto concerne i contributi delle
assicurazioni sociali (Pratique VSI 1997 pag. 26 consid.
2b, 1993 pag. 232 consid. 4b, RCC 1992 pag. 35, RCC 1988 pag. 321
consid. 3, DTF 110 V 86 consid. 4 = RCC 1985 pag. 45 consid. 4, DTF 110 V 371
consid. 2a = RCC 1985 pag. 121 consid. 2a, DTF 106 V 130 consid. 1, DTF 102 V
30 consid. 3a = RCC 1976 pag. 275 consid.
3a). Il
Tribunale federale delle assicurazioni (dal 1° gennaio 2007: TF) ha comunque precisato
che la comunicazione fiscale è vincolante per l'Amministrazione e per il giudice
delle assicurazioni sociali solo per quanto attiene alla
determinazione
degli importi
. Le questioni relative alla
qualificazione giuridica
costituiscono un'eccezione a questa disposizione (Pratique VSI 1993, pag. 242
segg.).
6.   In
concreto, l’insorgente aveva chiesto, il 25 febbraio 2003, di essere iscritto
nella categoria degli indipendenti quale consulente commerciale e aveva
indicato di poter conseguire un reddito annuo di fr. 30'000.
Con
il 31 dicembre 2004 l’assicurato è stato stralciato dalla categoria degli
indipendenti poiché ha iniziato un’attività dipendente.
Per
fissare i contributi relativi all’anno 2003 occorre determinare il reddito
conseguito dall
'
assicurato
durante quell’anno (art. 22 cpv. 1 OAVS), facendo capo alla tassazione fiscale
2003B.
Dalla
medesima emerge che l’insorgente è stato tassato sulla base di un importo di
fr. 100'000 alla voce “
altri redditi
” (7.3). Non è invece stato tassato
nessun reddito aziendale derivante da attività indipendente.
Con
scritto del 29 maggio 2007 l’Ufficio di tassazione ha comunicato alla cassa un
reddito proveniente dall’esercizio di un’attività indipendente principale e/o
accessoria di fr. 100'000  (doc. 1).
In
seguito all’opposizione presentata dall’insorgente, il quale ha affermato di
non aver conseguito alcun reddito tramite la sua società, la Cassa ha
interpellato l’autorità fiscale per sapere se l’importo notificato deriva dal
dispendio oppure dal reddito aziendale conseguito dall’interessato (doc. 2).
L’autorità fiscale ha affermato che “
per quanto riguarda l’importo di fr.
100'000 esposto come altro reddito nella decisione, trattasi di prestazione
valutata per insufficienza di disponibilità finanziaria.
” (doc. 2).
In sede di ricorso il TCA ha richiamato
l’incarto fiscale dell’interessato dal quale emerge che l’autorità fiscale non
ha tassato l’insorgente per il suo reddito aziendale, bensì quale reddito
d’altra fonte, precisando che si tratta di “
prestazioni valutabili in denaro
o reddito d’altra fonte stabiliti per insufficienza di disponibilità
finanziaria
” (doc. XII).
Alla luce di quanto sopra esposto il
reddito di fr. 100'000 non deriva dalla tassazione del reddito da attività
indipendente, ciò che avrebbe legittimato l’agire della Cassa (cfr. consid. 5),
bensì dalla tassazione di prestazioni valutate dall’autorità fiscale per
insufficienza della disponibilità finanziaria del ricorrente.
In queste condizioni la decisione
impugnata non può essere confermata.
In accoglimento del ricorso la
decisione va annullata e l’incarto rinviato alla Cassa affinché ricalcoli il
contributo dovuto dall’assicurato nel 2003 per la sua attività indipendente.
Per questi motivi
dichiara e pronuncia
1.   Il
ricorso è
accolto
.
La
decisione impugnata è annullata e l’incarto rinviato alla Cassa per i suoi
incombenti.
2.   Non
si percepisce tassa di giustizia, mentre le spese sono poste a carico dello
Stato.
3.   Comunicazione
agli interessati i quali possono impugnare il presente giudizio con ricorso in
materia di diritto pubblico al
Tribunale
federale, Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerna
, entro 30
giorni dalla comunicazione.
L'atto
di ricorso, in 3 esemplari, deve indicare quale decisione è chiesta invece di
quella impugnata, contenere una breve motivazione, e recare la firma del
ricorrente o del suo rappresentante.
Al  ricorso dovrà essere allegata la decisione impugnata e la busta in cui il
ricorrente l'ha ricevuta.
terzi implicati
Per il Tribunale
cantonale delle assicurazioni
Il giudice
delegato                                                 Il segretario
Ivano Ranzanici
Fabio
Zocchetti