ti_gerichte · 30.2023.13 · 2024-02-26 · it
Contestazione della qualifica di dipendente per un'attività nell'ambito dei servizi. Nel preciso caso di specie gli elementi a favore di un'attività indipendente (assenza di subordinazione economica e organizzativo-lavorativa) sono predominanti


Raccomandata

Incarto
 n.30.2023.13

cs

Lugano

26 febbraio 2024

In nomedella Repubblica e CantoneTicino

Il Tribunale cantonale delle assicurazioni

composto
 dei giudici:

Daniele Cattaneo, presidente,

Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici

redattore:

Christian Steffen, cancelliere

segretario:

Gianluca Menghetti

statuendo sul ricorso del 13 settembre 2023 di

RI 1

contro

la decisione su opposizione del 10 agosto 2023 emanata da

chiamati in causa:

CO 1

TERZ 1

TERZ 2

in materia di contributi AVS

ritenutoin fatto

consideratoin diritto

2.2.  La
Cassa CO 1 in data 18 gennaio 2024 ha scritto al Tribunale comunicando una
circostanza concernente una persona non coinvolta nel presente procedimento a
titolo confidenziale (doc. XIV).

Ritenuto
che con la sua lettera lamministrazione, perlomeno implicitamente, nella
misura in cui scrive al TCA a titolo confidenziale, chiede di non
informare le altre parti circa il contenuto del suo scritto, che peraltro
concerne una terza persona, tale atto non viene preso in considerazione per la
risoluzione della presente fattispecie e non viene trasmesso né al ricorrente
né alle chiamate in causa.

2.5.Sono assicurate obbligatoriamente in conformità della legge federale
sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti le persone fisiche che
hanno il loro domicilio civile nella Svizzera (art. 1a cpv. 1 lett. a LAVS).

A norma dell'art.
3 cpv. 1 LAVS, gli assicurati sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto
che esercitano un'attività lucrativa.

In applicazione
dell'art. 4 cpv. 1 LAVS, i contributi degli assicurati che esercitano
un'attività lucrativa sono calcolati in percento del reddito proveniente da
qualsiasi attività lucrativa dipendente e indipendente.

Secondo l'art. 5 cpv. 2 LAVS,
il salario determinante comprende qualsiasi retribuzione del lavoro a
dipendenza d'altri per un tempo determinato o indeterminato.

I contributi AVS
degli assicurati esercitanti un'attività lucrativa indipendente sono
determinati tenendo conto di qualsiasi reddito che non sia mercede per lavoro a
dipendenza d'altri (art. 9 cpv. 1 LAVS).

Per l'art. 10 LPGA, è
considerato salariato chi per un lavoro dipendente riceve un salario
determinante secondo la pertinente legge.

L'art. 12 LPGA prevede che è
considerato lavoratore indipendente chi non consegue un reddito dall'esercizio
di un'attività di salariato (cpv. 1). Un indipendente può essere
contemporaneamente anche un salariato, se consegue un reddito per un lavoro
dipendente (cpv. 2).

Per quanto concerne la
qualifica dell'attività esercitata da un assicurato, il Tribunale federale ha
precisato che gli accordi, le dichiarazioni delle parti, la natura dal profilo
del diritto civile del contratto vincolante un assicurato a un datore di
lavoro, in materia di AVS, possono fornire indizi ma non sono elementi decisivi
per stabilire se una persona esercita un'attività lucrativa a titolo dipendente
o indipendente (DTF 146 V 139 consid. 3; DTF 144 V 111, consid. 4.2 e 6.1; sentenza
9C_739/2019 del 10 giugno 2020, consid. 3; sentenza 9C_538/2017 del 12 aprile
2018, consid. 4.2, pubblicata in SVR 2018 AHV Nr. 10; sentenza
H 322/03 dell'11 marzo 2005; sentenza H 31/04 del 21 marzo 2005).

In particolare, insolite
costruzioni di diritto civile che devono servire a motivare un certo statuto di
contribuzione qui non hanno alcun valore (DTF 146 V 139; DTF 144 V 111).

2.6.  Di
principio si deve ammettere un'attività dipendente secondo l'art. 5 LAVS,
quando una delle parti, rispetto all'altra, è subordinata per quanto concerne
l'impiego del tempo o l'organizzazione del lavoro. Un altro indizio può essere
dato da un rapporto di dipendenza economica oppure dal fatto che l'assicurato
non sopporti il rischio economico a carico del datore di lavoro, il quale
dirige la sua impresa e ne assume la responsabilità.

Questi princìpi non comportano
comunque, da soli, soluzioni uniformi. Le manifestazioni della vita economica
infatti possono assumere forme diverse e impreviste, così che è necessario
lasciare alla prassi delle autorità amministrative e alla prudenza dei Giudici
il compito di stabilire in ogni caso particolare se ci si trovi di fronte ad
attività indipendente. La decisione sarà determinata generalmente dalla
priorità di certi elementi, quali il rapporto di subordinazione o il rischio
sopportato rispetto ad altri che militano in favore di soluzioni diverse (sentenza
9C_603/2019 del 17 febbraio 2020, consid. 3.3.1; DTF 144 V 111; DTF 123 V 162
consid. 1, DTF 122 V 171 consid. 3a, pag. 172 consid. 3c e pag. 283 consid. 2a;
DTF 119 V 161 consid. 2 e la giurisprudenza ivi citata). Per poter decidere si
dovrà vedere quali sono gli elementi predominanti nel caso concreto (sentenza H
59/00 del 18 settembre 2000).

2.7.  Secondo
la giurisprudenza del TF, ricapitolata in DTF 122 V 169 e DTF 122 V 284 consid.
2b; Pratique VSI 2001 pag. 252, i criteri caratteristici di unattività
indipendente sono ad esempio: investimenti di una certa importanza fatti
dallassicurato, utilizzo di locali propri e impiego di personale proprio (DTF
119 V 163 = Pratique VSI 1993 pag. 226 consid. 3b). Il rischio economico
imprenditoriale sussiste quando, indipendentemente dal risultato dellattività,
le spese generali incorse sono sopportate dallassicurato (RCC 1986 pag. 331
consid. 2d, RCC 1986 pag. 120 consid. 2b). Un altro indizio di unattività
lucrativa indipendente è lesercizio, a nome proprio e per proprio conto,
contemporaneo di diverse attività per altrettante società, senza che vi sia un
rapporto di dipendenza con le stesse (RCC 1982 pag. 176). A riguardo, non è la
possibilità giuridica di accettare dei lavori di diversi mandanti che è
determinante, ma la situazione effettiva di ogni singolo mandato (RCC 1982 pag.
208).

Si è in presenza di unattività
dipendente quando le caratteristiche di un contratto di lavoro sono adempiute,
vale a dire quando lassicurato fornisce un lavoro entro un termine
prestabilito, è economicamente dipendente dal datore di lavoro e, durante
lattività svolta, è integrato nellazienda di questultimo, e non può
praticamente esercitare unaltra attività lucrativa (Rehbinder, Schweizerisches Arbeitsrecht, 12a edizione, pag.
34 segg.;Vischer, Der
Arbeitsvertrag, SPR VII/1, pag. 306 citati in: Pratique VSI 1996 pag. 258
consid. 3c). Costituiscono indizi in questo senso lesistenza di un piano di
lavoro, la necessità di stilare un rapporto sul lavoro eseguito, come la
dipendenza dalle infrastrutture sul luogo del lavoro (RCC 1982 pag. 176). Il
rischio economico dellassicurato, in questo caso, risiede nella dipendenza
(esclusiva) dal risultato del lavoro personale (RCC 1986 pag. 126 consid. 2b;
RCC 1986 pag. 347 consid. 2d) o, in caso di attività regolare, nel fatto che
nell'eventualità di una cessazione di questo rapporto di lavoro, egli si trovi
in una situazione simile a quella di un salariato che perde il suo impiego (DTF
119 V 163 = Pratique VSI 1993 pag. 226 consid. 3b).

Lallora
Tribunale federale delle assicurazioni ha inoltre precisato che la
comunicazione fiscale è vincolante per l'amministrazione e per il Giudice delle
assicurazioni sociali solo per quanto attiene alla determinazione degli
importi. Le questioni relative alla qualificazione giuridica costituiscono
un'eccezione a questa disposizione (Pratique VSI 1993 pag. 242 segg.;Greber/Duc/ Scartazzini,
Commentaire des articles 1 à 16 de la loi fédérale sur l'assurance-vieillesse
et survivants (LAVS), pag. 313, n. 149 ad art. 9 LAVS).

2.8.Il Tribunale federale ha pure
stabilito che la qualifica dell'assicurato come dipendente o indipendente non
dipende dal fatto puramente formale della sua affiliazione avvenuta d'ufficio o
su richiesta personale dell'interessato in una o nell'altra categoria.
L'affiliazione di un assicurato, anche se formalmente confermata dalla Cassa di
compensazione, come tale non lo qualifica definitivamente, in quanto lo scopo
principale dell'affiliazione è quello di assicurare la persona che esercita
un'attività lucrativa e non di qualificarne lo stato professionale
definitivamente.

Solo la natura di tale
attività, considerata nell'ambito dei rapporti economici e di lavoro, è
determinante ai fini della qualificazione. Non può quindi essere escluso a
priori che un assicurato qualificato dalla Cassa di compensazione come
indipendente, eserciti un'attività di natura dipendente (cfr. DTF 146 V 139
consid.3.2; DTF 144 V 111, consid. 6.1; Pratique VSI 1993
pag. 226 consid. 3c = DTF 119 V 165).

Per questi motivi, un
assicurato può essere qualificato simultaneamente come salariato per un lavoro
e indipendente per un altro lavoro. In questi casi per ogni reddito bisogna
esaminare se proviene da unattività dipendente o no (DTF 146 V 139 consid.
3.2; DTF 144 V 111, consid. 6.1; Pratique VSI 1995 pag. 145 consid. 5a; DTF 104
V 127).

2.9.Il Tribunale federale ha avuto
modo di rammentare che occorre tenere presente che la circostanza che un
assicurato, all'inizio della sua attività indipendente, svolga un lavoro
principalmente per un solo committente, è usuale (cfr. sentenza H 194/05 del 19
marzo 2007, consid. 7.1, nonché sentenza H 155/04 del 1° febbraio 2005, consid.
4.3) e che il processo, in atto ormai da anni, del mutamento economico e
sociale impone un cambiamento radicale e celere del modo di agire e pensare
unattività lavorativa indipendente. Asserire che la regolarità nel pagamento e
nel quantum sia sintomo di dipendenza significa fondare il proprio convincimento
su stereotipi preconcetti e avulsi dalla complessa realtà economica (sentenza H
82/05 del 30 gennaio 2007, consid. 4.3).

Per
quanto concerne linvestimento, poco importante, in mezzi propri, il Tribunale
federale ha già evidenziato che per natura certe attività, in particolare nel
settore dei servizi, non necessitano di investimenti importanti. In tali casi,
ai fini della qualifica dello statuto, va quindi posto laccento sul criterio
della dipendenza organizzativo-lavorativa e non su quello del rischio aziendale
(DTF 149 V 57, consid. 7.4.4; DTF 146 V 139, consid. 5.1 e 6.2; DTF 144 V 111,
consid. 6.2.2; sentenza 9C_73972019 del 10 giugno 2020, consid. 2.3 pubblicata
in SVR 2020 AHV n. 19, pag. 59; sentenza 9C_757/2019 del 27 maggio 2020, consid.
4.2; Pratique VSI 2001 pag. 55 consid. 6b pag. 60 con riferimenti; sentenza H
194/05 del 19 marzo 2007, consid. 5.2).

In
linea di principio è reputato dipendente chi è condizionato dal suo datore di
lavoro in merito allorganizzazione del lavoro, rispettivamente dal punto di
vista economico dellimpresa e non sopporta un rischio imprenditoriale
specifico (sentenza 9C_538/2017 del 12 aprile 2018, consid. 4.2,pubblicata
in SVR 2018 AHV Nr. 10;sentenza 9C_213/2016 del 17 ottobre 2016, consid.
3.2 con riferimenti).

A
questo proposito il TF ha rammentato che il rischio economico
dellimprenditore può essere definito come la possibilità di incorrere in
perdite di sostanza economica della società a causa di valutazioni o
comportamenti professionali inadeguati (sentenza 9C_538/2017 del 12 aprile
2018, consid. 5.5.2,pubblicata in SVR 2018 AHV Nr. 10).
La giurisprudenza federale menziona molteplici indizi a favore dellesistenza
di un tale rischio, segnatamente il fatto che la persona in esame opera
investimenti importanti, subisce le perdite, sopporta il rischio dincasso e
delcredere, assume i costi generali, agisce in proprio nome e per suo proprio
conto, si procura lei stessa i mandati, occupa del personale e utilizza i
propri locali commerciali (sentenza 9C_538/2017 del 12 aprile 2018, consid.
5.5.2pubblicata in SVR 2018 AHV Nr. 10, con riferimento
alla sentenza 9C_213/2016 del 17 ottobre 2016, consid. 3.4).

Questi
principi non comportano comunque da soli soluzioni applicabili in modo uniforme
e schematico. Poiché in molti casi vi sono vari elementi di entrambe le
attività, la decisione deve spesso ricercare quali siano gli aspetti che
prevalgono nel caso di specie (DTF 140 V 108; sentenza 9C_423/2021 del 1°
aprile 2022, consid. 6.1; sentenza 9C_538/2017 del 12 aprile 2018, consid. 4.2pubblicata in SVR 2018 AHV Nr. 10; sentenza 9C_527/2017 del 26
gennaio 2018, consid. 4.1).

Laddove
gli elementi in favore di unattività dipendente ed indipendente si
equivalgono, vanno considerate anche le esigenze di coordinazione di cui
occorre tenere conto in relazione ad assicurati che esercitano
contemporaneamente diverse attività lavorative per diversi o per il medesimo
mandante o datore di lavoro (sentenza 9C_1029/2012 del 27 marzo 2013, consid.
2.2; DTF 123 V 161 consid. 4a pag. 167; sentenza H 194/05 del 19 marzo 2007,
consid. 7.4). Se possibile va infatti evitato che diverse attività per il
medesimo mandante o datore di lavoro, rispettivamente che la medesima attività
per diversi mandanti o datori di lavoro, vengano qualificate in maniera
differente, in parte a titolo dipendente e in parte a titolo indipendente (DTF
119 V 161 consid. 3b pag. 164; sentenza H 194/05 del 19 marzo 2007, consid.
7.4, sentenza H 12/04 del 17 febbraio 2005, consid. 3 e 4.2.3 con riferimenti).

Sul
tema cfr. anche sentenza 9C_589/2019 del 2 marzo 2020 e la sentenza 9C_45/2020,
9C_46/2020 del 1° ottobre 2020.

2.10.  Nel
caso di specie TERZ 1, nata nel 1975, coniugata, il 30 agosto 2022 ha chiesto
alla Cassa CO 1 di essere affiliata quale persona indipendente per lattività
di Airbnb (gestione x conto terzi) (doc. 1).

Ella
ha indicato di svolgere dal 2017 unattività di freelance, su chiamata, presso __________,
di essere dal 2019 __________ su chiamata del __________ e di esercitare dal
2021 lattività di __________ presso la __________.

Nelle
domande poste nel formulario linteressata ha precisato di svolgere questa
attività, come le altre, a titolo accessorio, di non agire a suo nome e per
proprio conto nei confronti del cliente finale, di non fatturare direttamente
al cliente finale, di non disporre di un locale di lavoro equipaggiato, di non
aver dovuto acquistare mezzi o strumenti propri, di non ricevere un rimborso
spese da parte del committente, di non aver dovuto sottoscrivere una polizza RC
professionale, di non essere iscritta a registro di commercio, di non far parte
di unassociazione professionale, di non occupare dipendenti e di prevedere un
reddito annuo presumibile tra fr. 5'000 e fr. 15'000.

Die
definitive Beurteilung obliegt jedoch abschliessend Ihrer Ausgleichskasse (doc. 7).

Il 23 febbraio 2023 RI 1 si è
opposto alla decisione di affiliare TERZ 1 quale sua dipendente, sostenendo di
averla assunta come collaboratrice indipendente per la gestione e laffitto di __________
e di essere stato il primo cliente dellassicurata. A causa dellepidemia TERZ
1 non ha ancora potuto ampliare la sua clientela. TERZ 1 non è sua dipendente,
non le fornisce le infrastrutture di cui ha bisogno per svolgere il suo lavoro,
ha un suo home office, che lui non paga, per organizzare le prenotazioni, usa
il suo telefono per comunicare con gli ospiti senza essere risarcita, usa i
suoi mezzi di trasporto per procurarsi e trasportare diversi materiali e
mobili. Decide da sola quando lavorare, e quando assume imprese esterne per
lavori di manutenzione e pulizia, le sceglie lei e le paga lei (doc. 9).

Lo stesso giorno TERZ 1, ha
affermato che RI 1 è stato il primo cliente ed è tuttora quello principale, ma
vi sono anche la __________, larchitetto __________ di __________, nonché i
signori __________ e __________ di __________, per i quali sta attualmente
agendo in qualità di intermediaria per lacquisto di un terreno a __________,
presso lo studio dellavv. __________. Ella gestisce amministrativamente anche
le proprietà della __________. Ha pure funto da intermediaria tra i signori __________
e __________ di __________ ed il __________ (ed è tuttora la loro persona di
contatto), nella firma di un contratto di locazione, gestendo personalmente la
trattativa fino alla firma del contratto e facendo da referente.

Da gennaio 2023 gestisce
inoltre un altro appartamento di vacanza di proprietà a __________ (questo
dunque a mio nome e per mio conto) per il quale ha un rischio dincasso e
fattura direttamente tramite la piattaforma Airbnb che utilizza.

Per il suo genere di attività
non necessita di locali commerciali ma può lavorare in home office. Non ha
nemmeno avuto bisogno di investimenti importanti. Utilizza il suo PC, la
stampante, il suo telefono e la sua auto, tutte cose che aveva già e che non ha
dovuto acquistare per lattività. Dispone di una carta intestata e di biglietti
da visita. Lunico investimento è quello per un sito internet: __________.

Il 16 marzo 2023 TERZ 1 ha
scritto alla Cassa per avere notizie in merito alla sua affiliazione, avendo un
nuovo cliente per il quale gestisce una casa di vacanza.

Il 30 marzo 2023 la Cassa ha
chiesto nuovamente alla TERZ 2una nuova presa di posizione in merito
alla documentazione trasmessa da RI 1 (doc. 14).

Il 17 luglio 2023 questultima
ha affermato: Aufgrund der eingereichten Unterlagen und der geltenden
AHV-Rechtssprechung betrachten wir Frau TERZ 1 bezüglich der Tätigkeit bei RI 1
weiterhin als unselbständigerwerbend.

Bei den neu eingereichten
Unterlagen ist nicht zu sehen, dass sich etwas Grundlegendes geändert hat
bezüglich der Tätigkeit bei RI 1. Sie erledigt weiterhin die Tätigkeiten wie Ferienwohnung
verwalten, Post kontrollieren, Gäste willkommen heissen, Reinigungskraft
organisieren, etc. im Namen von Herr RI 1 und gilt als Haushilfe. Wie bereits
im Schreiben von Frau __________ vom 26. Januar 2023 erwähnt, fehlt weiterhin
das wirtschaftliche Unternehmerrisiko sowie die
wirtschaftliche/arbeitsorganisatorische Unabhängigkeit (doc. 17).

Con scritto
del 9 gennaio 2024, TERZ 1 ha affermato:

2.11.  Alla
luce della circostanza che linsorgente è attiva nellambito dei servizi, va
qui rammentato che in una sentenza 9C_141/2008 del 5 agosto 2008 il TF si è
pronunciato su un caso relativo allaffiliazione come indipendente di
unassicurata che dal gennaio 2007 esercitava lattività di donna delle pulizie
per diverse persone.

Ella, oltre che per il
ricorrente, sempre per il tramite della piattaforma Airbnb, dal mese di gennaio
2023 svolge la medesima attività, a suo nome e per proprio conto, per la
locazione di un appartamento di vacanza di sua proprietà a __________. Inoltre,
recentemente ha assunto due ulteriori mandati per la locazione di appartamenti
di vacanza siti a __________, da __________ e da __________, questultima residente
a __________.

Il reddito conseguito dallinteressata
è variabile e dipende dal numero di persone che locano i vari appartamenti datile
in gestione dai suoi clienti e dalla sua capacità di procacciare ulteriori
turisti interessati a soggiornare nelle strutture da lei gestite.

Linteressata ha inoltre svolto
lattività di intermediaria tra __________, per i quali è tuttora attiva quale
persona di contatto, ed il __________ nellambito di una firma di un contratto
di locazione ed esercita attualmente la medesima funzione in favore di __________
per lacquisto di un terreno a __________.

Da quanto sopra emerge la
volontà dellinteressata di acquisire nel corso del tempo ed in maniera
regolare una base di clienti sempre più ampia e di voler svolgere lavori
individuali per una clientela maggiormente diversificata. Tantè che oltre
allintermediazione ed alla gestione di case di vacanze, ella esercita
ulteriori attività lavorative (su chiamata per __________, su chiamata per la
mensa del Paese e come dipendente per la __________), dimostrando in questo
modo di non dipendere economicamente dal solo lavoro svolto per il ricorrente.

Lassicurata non si trova nella
medesima situazione di un lavoratore subordinato che in caso di licenziamento
non avrebbe più alcun lavoro.

È vero che inizialmente il
rapporto di dipendenza, soprattutto economica, nei confronti del ricorrente
appariva importante, essendo lunica persona da cui aveva ricevuto in gestione
un appartamento di vacanza, tuttavia non va dimenticato che secondo la
giurisprudenza federale occorre tenere presente che la circostanza che un
assicurato, all'inizio della sua attività indipendente, svolga un lavoro
principalmente per un solo committente, è usuale (cfr. sentenza H 194/05 del 19
marzo 2007, consid. 7.1, nonché sentenza H 155/04 del 1° febbraio 2005, consid.
4.3) e che il processo, in atto ormai da anni, del mutamento economico e
sociale impone un cambiamento radicale e celere del modo di agire e pensare
unattività lavorativa indipendente (sentenza H 82/05 del 30 gennaio 2007,
consid. 4.3).

Inoltre dalle tavole
processuali non emerge una subordinazione di tipo organizzativo-lavorativo tra
le parti, linsorgente ed TERZ 1 essendo concordi nel ritenere che
linteressata aveva la più grande libertà nella gestione della sua attività,
non essendo soggetta ad alcuna direttiva, ad alcun orario, ad alcun divieto di
concorrenza e potendo lavorare come e quando meglio ritiene opportuno.

In queste circostanze questo
Tribunale, ritiene che gli elementi a favore di unattività indipendente (segnatamente:
volontà di acquisire nel corso del tempo una clientela sempre più ampia e
diversificata, assenza di subordinazione economica e organizzativa-lavorativa)
siano predominanti rispetto a quelli in favore di unattività dipendente (segnatamente:
spese assunte dal ricorrente, investimenti minimi) ed TERZ 1 debba essere
affiliata quale indipendente.

Va comunque rilevato chese lattività dovesse ridursi e se linteressata si limitasse ad
esercitarla per poche persone, senza alcuna diversificazione, la sua qualifica,per il futuro, potrebbe ancora essere modificata (cfr. in argomento la
STCA 30.2013.30 del 23 settembre 2013).

2.14.  Lart.61 lett.fbisLPGA prevede che per
le controversie relative a prestazioni, la procedura è soggetta a spese se la
singola legge interessata lo prevede; se la singola legge non lo prevede il
tribunale può imporre spese processuali alla parte che ha un comportamento
temerario o sconsiderato.

Per questi motivi

dichiara e pronuncia

§ La
decisione su opposizione impugnata è modificata nel senso che TERZ 1 è
affiliata quale indipendente dal 1° maggio 2019.

Per il Tribunale cantonale delle
assicurazioni

Il presidente                                                 Il
segretario di Camera

Daniele Cattaneo                                         Gianluca
Menghetti