ti_gerichte · 60.2012.156 · 2012-06-14 · it
Istanza di ispezione degli atti. Amministrazione federale delle contribuzioni AFC quale istante

Ticino Tribunale di appello diritto penale La Corte dei reclami penali 14.06.2012 60.2012.156

Incarto n.
60.2012.156
Lugano
14 giugno
2012
/dp
In nome
della Repubblica e Cantone
Ticino
La Corte dei reclami penali del Tribunale
d'appello
composta dai giudici:
Mauro Mini, presidente,
Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici
cancelliera:
Daniela Fossati, vicecancelliera
sedente per statuire sull’istanza
12.03./17.04.2012 presentata dal
IS 1
tendente ad ottenere l’autorizzazione a consultare
gli atti riguardanti procedimenti penali nel frattempo archiviati inerenti,
tra gli altri, a PI 1;
premesso che la richiesta datata 12.03.2012
è giunta al Ministero pubblico il 13.03.2012, che l’ha trasmessa, per competenza,
a questa Corte con scritto 17.04.2012, producendo tre incarti penali e copia di
una sentenza con motivazione del 6.12.2005 inerenti a PI 1;
richiamato lo scritto 25.04.2012 del
procuratore generale, che comunica di non avere osservazioni da formulare e di
rimettersi al prudente giudizio di questa Corte;
richiamato inoltre lo scritto 26/30.04.2012
dell’avv. PR 1, mediante il quale comunica che il suo assistito PI 1 acconsente
alla richiesta, allegando parimenti la relativa procura;
letti ed esaminati gli atti;
considerato
in fatto ed in diritto
che con la presente istanza – trasmessa
dal Ministero pubblico, per competenza, a questa Corte in applicazione
dell’art. 62 cpv. 4 LOG, unitamente agli incarti penali MP __________, MP __________
e MP __________ e alla copia della sentenza con motivazione 6.12.2005 emanata
dall’allora giudice della Pretura penale Giovanni Celio a carico di PI 1 (inc. __________)
– il IS 1 (in seguito IS 1), con riferimento all’inchiesta fiscale speciale (ex
art. 190 ss. LIFD) condotta dai collaboratori dell’Amministrazione federale
delle contribuzioni a carico di PI 1 e di __________ chiede di poter consultare
gli atti degli incarti penali inerenti, tra gli altri, a PI 1, così come gli
atti riguardanti le seguenti società con sede a __________, segnatamente __________,
__________, __________, __________, __________, __________, __________, __________,
__________, __________, __________ e la __________, __________;
che a suffragio della sua richiesta l’IS 1 precisa
che a carico di PI 1 e di __________ sussisterebbero sospetti di gravi
infrazioni fiscali perpetrate nell’ambito della gestione delle predette società,
avendo in particolare occultato
"
(…)
all’autorità fiscale l’entità delle prestazioni valutabili in denaro
corrisposte, violando così la legge federale del 14 dicembre 1990 sull’imposta
federale diretta (…) e causando un mancato incasso all’erario di importi molto
elevati
"; gli stessi si sarebbero inoltre "
(…) serviti di numerosi
rendiconti falsi commettendo così il reato di frode fiscale (art. 186 LIFD)
"
e che “
(…). Principalmente
i presunti reati fiscali riguarderebbero la mancata registrazione contabile di
cifre d’affari e quindi di utili
“
(istanza
12.03./17.04.2012, p. 2, doc. 1.a);
che, come esposto in entrata, il
procuratore generale si è rimesso al prudente giudizio di questa Corte;
che PI 1, dal canto suo, non si è opposto
alla richiesta;
che
l’art. 62 cpv. 4 della Legge
sull’organizzazione giudiziaria (LOG), in vigore dall’1.01.2011, che ha ripreso
il previgente art. 27 CPP TI, con riferimento anche alla giurisprudenza del
Tribunale federale (cfr. DTF 110 Ia 83; 95 I 108), stabilisce che: "
Dopo
la conclusione del procedimento penale, la Corte dei reclami penali può permettere l’ispezione degli atti di un processo e l’estrazione di copie a chi
giustifica un interesse giuridico legittimo che prevale sui diritti personali
delle persone implicate nel processo, segnatamente su quelli delle parti, del
denunciante, dei testimoni e dei periti; la Corte dei reclami penali fissa le modalità dell’ispezione
";
che
il capo del Dipartimento federale delle
finanze può autorizzare l’Amministrazione federale delle contribuzioni a svolgere
un’inchiesta in collaborazione con le amministrazioni cantonali delle
contribuzioni, se esistono sospetti giustificati di gravi infrazioni fiscali,
d’assistenza o d’istigazione a tali atti (art. 190 cpv. 1 LIFD);
che
sono considerate gravi infrazioni fiscali in particolare la sottrazione
continuata di importanti somme d’imposta (art. 175 e 176 LIFD) e i delitti
fiscali [art. 186 LIFD (frode fiscale) e art. 187 LIFD (appropriazione indebita
d’imposte alla fonte)] (art. 190 cpv. 2 LIFD);
che le autorità della Confederazione, dei
Cantoni, dei distretti, dei circoli e dei Comuni comunicano, su richiesta alle
autorità incaricate dell’esecuzione della LIFD, ogni informazione necessaria
per la sua applicazione (art. 195 LIFD in relazione all’art. 112 cpv. 1 frase 1
LIFD);
che l’art. 112 cpv. 1 LIFD si prefigge di
favorire la collaborazione più ampia possibile tra le autorità (decisione TF
2C_806/2011 del 20.03.2012 consid. 3; DTF 134 II 318 consid. 6.1.);
che
inoltre l’allora Camera dei ricorsi penali (dall’1.01.2011 Corte dei reclami
penali), con riferimento a istanze di ispezione degli atti presentate dalla __________,
__________, e in base al previgente art. 27 CPP TI e alla giurisprudenza del Tribunale
federale, aveva stabilito quanto segue:
"
Non essendo di regola l’autorità fiscale parte ad un
procedimento penale (tranne che nei casi di frode fiscale), ma sostanzialmente
terzo, la decisione relativa ad una sua richiesta di informazioni riguardo ad
un incarto penale compete a questa Camera in virtù dell’art. 27 cpv. 1 CPP
(decisione CRP 4.7.2006, inc. 60.2006.99; decisione TF 2C_443/2007 del
28.7.2008).
Questa
Camera non solo decide l’ammissibilità o meno della richiesta, ma è competente
pure per fissare le modalità di ispezione degli atti (art. 27 cpv. 2 CPP),
applicando a titolo analogetico il criterio dell’utilità potenziale (in base al
quale la cooperazione va rifiutata unicamente se gli atti richiesti non
appaiono in alcun modo in rapporto con l’infrazione perseguita e sono
manifestamente inadeguati a far procedere l’inchiesta), sviluppato nell’ambito
di applicazione della AIMP. In questo senso si è espresso il TF (decisione
2C_443/2007 del 28.7.2008, cons. 6):
"
D'altronde
l'autorità rogata e le relative istanze di ricorso devono certo
esaminare la necessità,
per l'applicazione della legge, dell'informazione e dei documenti sollecitati.
La valutazione dell'effettiva rilevanza di
tali dati per l'imposizione fiscale
delle persone coinvolte è però eviden
temente di competenza
dell'autorità di tassazione, esperiti tutti i ne
cessari accertamenti in
quest'ottica (cfr., per analogia, DTF 129 II 484
consid. 4.1; 128 II
407 consid. 5.2.1; 127 II 142 consid. 5a).
Come
già in passato, l'autorità fiscale può utilizzare le informazioni ap
prese nella
consultazione di un incarto penale anche contro terze per
sone non coinvolte nel
procedimento e sulla cui situazione fiscale ini
zialmente non vi era alcuna necessità
di approfondimento. Essa può
inoltre aver accesso anche a documentazione coperta
dal segreto
bancario, nella misura in cui la stessa è stata ottenuta o sequestrata
in
modo
legittimo nell'ambito del procedimento penale (DTF 124 II 58
consid. 3; sentenza
2A.28/1997
del 20 novembre 1998, in: StE 1999
B
92.13
n. 5, consid. 2a).
La
giurisprudenza pone comunque dei Iimiti
al diritto di esame
da par
te dell'autorità fiscale. In
particolare, è escluso che quest'ultima possa
domandare di aver accesso agli atti di un procedimento allo scopo di
condurre un'azione di ricerca generale, senza aver
motivo di supporre
che la legge non
sia stata applicata correttamente. L'obbligo di colla
borazione non permette infatti al fisco di
consultare indistintamente e
senza obiettivo
concreto tutti i documenti di un'altra autorità (DTF 124
II 58 consid. 3d e 3e; sentenza
2A.406/1995
del 14 marzo 1996, in:
ASA 65 pag. 649, consid. 5b)
";
che gli stessi principi valgono oggi per
l’art. 62 cpv. 4 LOG;
che
tenuto conto di quanto sopra esposto, nella fattispecie in esame – ritenuti in
particolare i motivi addotti dall’IS 1 nella sua richiesta, la finalità per cui
è chiesta la compulsazione degli atti degli incarti penali inerenti a PI 1 – si
deve, di principio, ammettere l’esistenza di un interesse giuridico legittimo
ai sensi dell’art. 62 cpv. 4 LOG da parte dell’autorità istante che prevale
sugli interessi personali di PI 1 ad esaminare gli atti degli incarti penali nel
frattempo archiviati inerenti a quest’ultimo e trasmessi dal Ministero pubblico
a questa Corte, segnatamente gli incarti MP __________, MP __________ e MP __________,
potendo essere potenzialmente utili ai fini delle sue incombenze;
che a ciò aggiungasi che PI 1 non si è opposto
alla richiesta;
che di conseguenza questa Corte autorizza
un funzionario dell’IS 1 ad esaminare, presso il Ministero pubblico di Lugano,
gli atti degli incarti penali MP __________, MP __________ e MP __________,
concordando i tempi di accesso con il procuratore generale John Noseda,
compatibilmente con i suoi impegni;
che il funzionario è, se necessario, autorizzato
a fotocopiare i documenti utili ai fini delle sue incombenze;
che, per contro, per quanto concerne
l’incarto DA __________ sfociato nella sentenza 6.12.2005 della Pretura penale
(inc. __________) non viene autorizzato l’accesso all’IS 1, poiché riguarda una
fattispecie/un reato, che esula dalla presente richiesta;
che l’istanza è accolta ai sensi delle suddette considerazioni;
che stante la natura della richiesta, si rinuncia
al prelievo di tassa di giustizia e spese.
Per questi motivi,
visti l’art. 62 cpv. 4 LOG, la LIFD ed ogni
altra norma applicabile,
pronuncia
1.   L’istanza è
accolta ai sensi dei considerandi.
2.   Non
si prelevano tassa di giustizia e spese.
3.   Rimedio
di diritto:
Contro la presente decisione è dato ricorso
in materia di diritto pubblico al Tribunale federale entro il termine di trenta
giorni dalla notificazione.
4.   Intimazione:
Per la Corte dei reclami penali
Il presidente                                                           La
cancelliera