ne_gerichte · CPEN.2016.102 · 2017-06-16 · fr
CPEN.2016.102


A.X., de profession
libérale domicilié dans le canton de Neuchâtel et aujourdhui âgé de 71 ans, a
été inscrit au registre du commerce, en raison individuelle, en 1979. Il a
aussi fondé la société A. Sàrl, inscrite au registre du commerce en 2012. Par
jugement du 10 mars 2015, le Tribunal civil du Littoral et du Val-de-Travers a
prononcé sa faillite, à la requête dun créancier, et en a fixé louverture au
même jour à 9h15.

B.Le 18 février 2016,
lOffice des faillites a dénoncé au ministère public des faits constatés dans
le cadre de la liquidation de la faillite. Une instruction a été ouverte et à
lissue de celle-ci, le ministère public a, par ordonnance pénale du 27 juin
2016, condamné X. à 120 jours-amende à 30 francs, avec sursis durant deux ans,
à une amende additionnelle de 600 francs et aux frais de la cause, en
application des articles 42, 165 ch. 1 et 166 CP. En résumé, il reprochait au
prévenu davoir, entre le 7 février 2000 et le jugement de faillite du 10 mars
2015, omis de déposer le bilan de son activité dindépendant, aggravant son
surendettement au préjudice des créanciers, alors quil sétait vu délivrer
plus de 80 actes de défaut de biens, pour un montant total de 395'291.03 francs,
ainsi que davoir, durant la même période, contrevenu à lobligation légale de
tenir et de conserver les livres de comptabilité et de dresser un bilan
représentatif de la réalité, empêchant détablir complètement la situation
financière de lentreprise une fois la faillite prononcée.

C.X. a fait opposition
à lordonnance pénale. Le ministère public a transmis celle-ci au Tribunal de
police du Littoral et du Val-de-Travers (ci-après : le tribunal de
police), pour valoir acte daccusation.

D.Par jugement du 13
décembre 2016, le tribunal de police a reconnu X. coupable de gestion fautive
(art. 165 CP) et de violation de lobligation de tenir une comptabilité (art.
166 CP). Le tribunal a retenu, en résumé, que la raison individuelle du prévenu
encaissait annuellement une recette brute de 100'000 francs au moins, durant la
période 2010-2014. En tant que titulaire dune entreprise individuelle devant
être inscrite au registre du commerce, le prévenu avait une obligation légale
de tenir une comptabilité et de la garder pendant dix ans avec les pièces
comptables et la correspondance (art. 962 aCO). Sagissant de linfraction à
larticle 166 CP, le tribunal de police a retenu que les comptes portant sur
les années 2010 à 2012 navaient pas pu être établis, les pièces ayant été
perdues, et que la comptabilité pour les exercices 2013 à 2015 était
incomplète. Le prévenu avait pour habitude de rencontrer sa fiduciaire chaque
année pour quelle lui remette les comptes de la raison individuelle et pour signer
sa déclaration fiscale. Durant plus de trente ans (1979-2010), il avait ainsi obtenu
des informations, chaque année, sur les résultats de son entreprise. Il avait
dû se rendre compte ensuite quil existait un problème dans la tenue de la comptabilité,
puisquil nétait plus convoqué par la fiduciaire. Le prévenu avait donc agi
par dol éventuel et sétait rendu coupable dinfraction à larticle 166 CP. Au
sujet de la gestion fautive, la première juge a retenu que lextrait du
registre des poursuites du prévenu comprenait dix pages et faisait état de poursuites
ouvertes pour un montant total de 799'784.28 francs. Depuis lannée 2000, 80
actes de défaut de biens avaient été délivrés aux créanciers du prévenu, pour un
total de plus de 395'000 francs. Lors de sa faillite, lentreprise du prévenu
était très largement surendettée, puisquen prenant en compte uniquement les
créances produites dans la faillite, le découvert se montait à au moins 851'678.57
francs, créances admises à hauteur de 621'973.27 francs par le prévenu. La
raison individuelle était en difficulté depuis de nombreuses années et le
prévenu était conscient de la situation. Il avait aggravé de manière importante
son surendettement en ne déposant pas le bilan de son activité dindépendant.
Il ressortait des comptes annuels 2009 et 2010, puis 2013 et 2014 (ces deux
derniers bilans ayant été établis de manière partielle et postérieurement à la
faillite), que le surendettement du prévenu sétait aggravé dannée en année,
jusquau jugement de faillite du 10 mars 2015. Du point du vue subjectif, le
prévenu avait agi avec une légèreté coupable en poursuivant lexploitation de
la raison individuelle sans se soucier dune situation obérée et connue, qui
aurait dû le pousser à déposer le bilan de son activité dindépendant. Il était
conscient des difficultés de son entreprise, puisquil savait que certaines
factures ne pouvaient pas être payées car elles étaient trop importantes. Cette
situation a duré pendant plusieurs années. En ne tenant pas une comptabilité
régulière dès 2010, ainsi quen utilisant un compte unique pour les affaires de
la raison individuelle et celles quil réalisait pour son propre compte, le
prévenu sétait privé de tout instrument de contrôle lui permettant de
connaître la situation financière de sa raison individuelle et de prendre à
temps les mesures permettant sinon déviter, tout au moins de limiter le
surendettement. La gestion pratiquée par le prévenu avait aggravé le
surendettement de la raison individuelle, dans la mesure requise par larticle
165 ch. 1 CP.

E.X. appelle de ce
jugement. Il soutient quil nexiste aucun devoir, pour le titulaire dune
raison individuelle, de déposer son bilan en cas de surendettement, ceci
contrairement à ce qui est le cas pour ladministrateur dune société anonyme,
au sens de larticle 725 al. 2 CO. Le raisonnement du tribunal de police, consistant
à lui reprocher une faute de gestion au motif du non-dépôt de bilan, est
infondé et dépourvu de base légale. Selon lui, lappelant na commis aucune des
fautes de gestion mentionnées à 165 al. 1 CP et, à plus forte raison, il na
violé aucun devoir juridique dagir. A supposer que lappelant puisse se voir
reprocher le non-dépôt de bilan, il faut prendre en compte la possibilité
conférée par larticle 725 CO déchapper au dépôt de bilan lorsquil existe des
mesures dassainissement. De telles mesures ont été prises en lespèce.
Lautorité de première instance na nullement démontré leffectivité dune
aggravation du surendettement. La situation économique de la raison
individuelle était fluctuante. La lecture des pièces comptables ne démontre en
aucun cas une évolution constante négative depuis lannée 2000. Les éléments
constitutifs objectifs de linfraction ne sont pas réalisés. Par ailleurs, lappelant
avait passé, après lapparition des premières difficultés financières, un
accord avec lOffice des poursuites de Neuchâtel, prévoyant le versement de
mensualités importantes afin déponger les dettes existantes. Laccord a
toujours été ponctuellement honoré par lappelant, qui était convaincu que cela
permettrait dassainir la situation et de rembourser les créanciers. Du point
de vue subjectif, lappelant na en aucun cas fait preuve de légèreté coupable
et a, au contraire, démontré son sens des responsabilités en passant un accord
visant à désintéresser ses créanciers. Lappelant conteste en outre avoir
accepté dune quelconque manière que la comptabilité ne soit plus tenue
correctement. Il a tout au plus fait preuve de négligence à cet égard, en ne
surveillant pas le travail administratif exercé par son épouse, étant entendu
que la relation de confiance et la répartition des tâches entre les époux
navait jamais causé le moindre ennui. Pour lappelant, lélément subjectif de
linfraction à larticle 166 CP fait clairement défaut, y compris sous langle
du dol éventuel. Enfin, sagissant de la fixation de la peine, le tribunal de
police na pas pris en compte létat de santé préoccupant de lappelant et le
décès de sa fille unique en 2004, ceci malgré un lien temporel incontestable
entre le drame quil a vécu, la survenance de son AVC et les faits qui lui sont
reprochés. Il aurait dû retenir une responsabilité restreinte.

F.Par courrier du 8
février 2017, le ministère public a renoncé à formuler des observations sur
l'appel motivé et a conclu au rejet de lappel, en toutes ses conclusions.

C O N S I D E R A N T

1.Interjeté dans les
formes et délai légaux (art. 399 CPP) par une partie ayant qualité pour
recourir contre le jugement du tribunal de première instance qui a clos la
procédure (art. 398 al. 1 CPP), lappel de X. est recevable.

2.Selon l'article
398 CPP, la juridiction d'appel jouit d'un plein pouvoir d'examen sur tous les
points attaqués du jugement (al. 2). L'appel peut être formé pour violation du
droit, y compris l'excès et l'abus de pouvoir d'appréciation, le déni de
justice et le retard injustifié, pour constatation incomplète ou erronée des
faits et pour inopportunité (al. 3). En vertu de l'article 404 CPP, la
juridiction d'appel n'examine en principe que les points attaqués du jugement
de première instance (al. 1), sauf en cas de décision illégale ou inéquitable
(al. 2).

3.a) Daprès l'article165
ch. 1 CP, le
débiteur qui, de manière autre que celle visée à l'article 164 CP, par des
fautes de gestion, notamment par une dotation insuffisante en capital, par des
dépenses exagérées, par des spéculations hasardeuses, par l'octroi ou
l'utilisation à la légère de crédits, par le bradage de valeurs patrimoniales
ou par une négligence coupable dans l'exercice de sa profession ou dans
l'administration de ses biens aura causé ou aggravé son surendettement, aura
causé sa propre insolvabilité ou aggravé sa situation alors qu'il se savait
insolvable, sera, s'il a été déclaré en faillite ou si un acte de défaut de
biens a été dressé contre lui, puni d'une peine privative de liberté de cinq
ans au plus ou d'une peine pécuniaire.

b) La faute de gestion peut
consister en une action ou en une omission, cette dernière ne pouvant être
reprochée au prévenu que si celui-ci avait un devoir juridique d'agir. L'article165
ch.1 CPne décrit
pas de manière précise et exhaustive en quoi consiste la faute de gestion.
Selon le message du Conseil fédéral, la norme ne vise pas un comportement en
soi illégal, mais plutôt une gestion, en principe autorisée, que l'auteur
exerce d'une façon telle qu'il cause ou aggrave sa situation alors qu'il se
sait insolvable (FF 1991 II 1033). On ne peut souvent pas dire qu'un
comportement de gestion (actif ou passif) est d'emblée et par nature
prohibé ; il faut examiner dans quel contexte il intervient pour apprécier
s'il constitue une faute de gestion. C'est d'abord en fonction des dispositions
spécifiques qui définissent les devoirs de l'auteur qu'il faut déterminer si
celui-ci a usé des précautions commandées par les circonstances et sa situation
personnelle. Il ne faut pas réprimer n'importe quel choix inadéquat ou
n'importe quelle appréciation malencontreuse, mais seulement un comportement
qui dénote indiscutablement une légèreté blâmable (Corboz, Les
infractions en droit suisse, 3eéd., 2010, n. 15ss ad art. 165 CP,
et les références citées). Lincrimination de la négligence coupable dans
lexercice de la profession ou dans ladministration des biens tend à réprimer
la légèreté blâmable, que ce soit dans lexercice dune activité lucrative ou
dans la gestion de la fortune (Corboz, op. cit., n. 28 ad art. 165 CP).
En dautres termes, la loi punit celui qui agit avec désinvolture et ne prend
pas toutes les mesures nécessaires à la bonne gestion de lentreprise. On pense
notamment au chef dentreprise qui agit sans aucune qualification ou qui
investirait les yeux fermés dans un projet à risque ; de même, celui qui
fait preuve dun manque total dorganisation qui met en péril la gestion de
lentreprise (par exemple : paiement systématique des factures hors des
délais impartis, achats sans consultations des stocks, etc.) ou celui qui
reconnaît trop tard son insolvabilité en raison dune comptabilité déficiente (Godel/Freundler,
De la théorie à la traque des principales infractions dans la faillite,
in : Droit pénal économique, 2011, p. 185 ;Hagenstein, Basler
Kommentar, Strafrecht II, n. 40 ad. art. 165 CP). Agit également par légèreté
coupable celui qui confond la caisse de son entreprise avec sa caisse
personnelle et puise dans la première sans discernement, ou celui qui mélange
les liquidités provenant de différentes sociétés (Epard, La banqueroute
simple et la déconfiture, p. 97).

c) Pour contrevenir à
l'article165 ch. 1 CP, la faute de gestion doit avoir eu pour conséquence
l'apparition ou l'aggravation du surendettement ou de l'insolvabilité. Nimporte
quelle aggravation ne suffit toutefois pas, il faut une aggravation importante
et durable de la situation de fortune (Schubarth/Albrecht, Kommentar zum
schweizerischen Strafrecht, BT, Bd. 2, n. 6 ad art. 165 CP).

d) Il faut par ailleurs que la
faute de gestion soit en rapport de causalité naturelle et adéquate avec le
surendettement ou son aggravation (Corboz, op. cit., n. 34ss ad art. 165
CP). Un comportement est la cause naturelle dun résultat s'il constitue lune
des conditions sine qua non, cest-à-dire si, sans lui, le résultat ne se
serait pas produit (ATF133 IV 158cons. 6.1 ;125 IV 195cons. 2b). La constatation du
rapport de causalité naturelle relève du fait. Lorsque la causalité naturelle
est établie, il faut encore rechercher si le comportement incriminé est la
cause adéquate du résultat. Tel est le cas lorsque selon le cours ordinaire des
choses et lexpérience de la vie, le comportement était propre à entraîner un
résultat du genre de celui qui se produit (ATF133 IV 158cons. 6.1 ;131 IV 145cons. 5.1). Il sagit là dune
question de droit (ATF122 IV 17cons. 2c / bb). La gestion fautive
doit avoir pour conséquence le surendettement du débiteur ou son insolvabilité.
Il nest pas nécessaire que les actes reprochés à lauteur soient seuls à
lorigine du surendettement, ni quils en soient la cause directe. Il suffit
que lacte de gestion fautive ait joué un rôle causal en contribuant à
lapparition du surendettement ou à son aggravation ou quil ait été propre,
daprès le cours ordinaire des choses et lexpérience de la vie, à entraîner un
tel résultat (ATF115 IV 38cons. 2). Lorsque plusieurs actes
ont conduit à une gestion fautive, lacausalitédoit être examinée de
manière globale, parce qu'après la faillite il n'est le plus souvent plus possible
de déterminer dans le détail l'influence de chaque acte particulier sur
l'évolution de la situation de l'entreprise (arrêt du TF du29.12.2006 [6P.164/2006]cons. 9.2.1.2.3 ;ATF123 IV 193cons. 2).

e) La notion de
surendettement, qui sapplique au débiteur soumis à la poursuite par la voie de
la faillite, découle de larticle 725 al. 2 CO et signifie que, sur le plan
comptable, les dettes ne sont plus couvertes, ni sur la base dun bilan
dexploitation, ni sur la base dun bilan de liquidation (Corboz, op.
cit., n. 31 ad art. 165 CP).

f) Il nest pas nécessaire que
lauteur ait voulu son insolvabilité ou même quil ait connu une insolvabilité
existante que son acte a contribué à aggraver.Il suffit qu'il l'ait causée ou favorisée
par une négligence grave, cette négligence pouvant résider dans l'ignorance
d'une situation financière déficitaire préexistante, mais reconnaissable ou
rendue inéluctable au vu des circonstances concrètes (Favre/Pellet/Stoudmann, Code pénal
annoté, n. 1.7 ad art. 165 CP, p. 445).En dautres termes, il n'est pas nécessaire que l'intention,
soit la conscience et la volonté, porte sur la conséquence que la mauvaise
gestion entraînera l'ouverture d'une faillite, ni que l'auteur ait eu
l'intention de provoquer ou aggraver son surendettement (sur ces questions,
voirCorboz, op. cit., ad art. 165 CP ; FF 1991 II 37, cité inFavre/Pellet/Stoudmann,
op. cit., n. 1.8 ad art. 165 CP). Selon la doctrine et la jurisprudence, la
faute de gestion doit être caractérisée, en ce sens qu'elle doit dénoter un
manque du sens des responsabilités. L'ouverture de la faillite ou la délivrance
d'un acte de défaut de biens est une condition objective de punissabilité (Corboz,
op. cit., n. 58 ad art. 165 CP).

g) En lespèce, lappelant a admis
que sa fiduciaire lavait prévenu du fait que sa situation devenait de plus en
plus précaire. Il a également déclaré quil était possible que des mouvements
de fonds aient pu avoir lieu par la raison individuelle alors que cela
concernait la Sàrl, et vice-versa, quil prenait largent là où il était et
quil y avait un mélange des affaires privées et professionnelles.Au surplus, il apparaît que la comptabilité de la raison
individuelle, pour les pièces qui ont pu être retrouvées, se limitait, durant
les dernières années, à un amoncellement de pièces. Les lacunes dans la tenue
des comptes ne permettaient plus à lappelant d'appréhender la situation
financière réelle de l'entreprise. Toutefois, lexistence de poursuites
régulières et importantes, depuis de nombreuses années, devait constituer pour
lappelant le signe évident d'une insuffisance chronique de liquidités et lui
permettre de reconnaître l'existence d'un surendettement. Dans ces
conditions, le choix de maintenir en activité lentreprise individuelle
largement déficitaire était irresponsable et lappelant ne peut soutenir que sa
gestion n'était pas fautive, alors qu'il n'a en plus même pas veillé à disposer
des données comptables nécessaires. Sous l'angle des conditions objectives de
la punissabilité, il faut constater que les nombreuses carences avérées
constituent des fautes de gestion. Les bilans montrent clairement que le ratio
de liquidité générale (actifs circulants/ dettes à court terme x 100) 
indicateur de la santé financière de lentreprise (Saisselin/Zosso,
Initiation à létude du bilan et à lanalyse financière, p. 31)  se réduit
drastiquement entre le bilan de lannée 2010 et ceux des années 2013 et 2014.
Pour lannée 2013, ce ratio sélève à 48% et à 58% pour lannée 2014. Or, un
ratio inférieur à 100% exprime un déséquilibre structurel de lentreprise et
fait entrevoir lapparition de difficultés financières sérieuses (Saisselin/Zosso,
op. cit., p. 31). Les difficultés financières de lappelant se sont donc
accrues ; cela ressort également de la comparaison des fonds étrangers à
court terme au 28 février 2013 et 2014 avec les montants admis dans la faillite.
Cette comparaison renseigne sur laugmentation inexorable des dettes du
recourant. Les fautes de gestion de lappelant ont eu pour conséquence
laggravation du surendettement. En effet il ressort des bilans établis que le
surendettement a augmenté régulièrement, passant de 128'112.08 francs en 2009 à
146'219.53 francs en 2010, puis à 334'726.21 francs en 2013 et finalement
366'296.21 francs en 2014. On constate ainsi une nette aggravation de la
situation comptable, dans la mesure où la proportion entre lactif et le passif
se modifie inéluctablementau détriment de lactif. Même si lappelant
soutient quil versait des sommes considérables à lOffice des poursuites afin
de remédier à sa situation difficile, cela na ni amélioré, ni assaini
durablement la situation financière de lentreprise. Dans la mesure où ces
remboursements nont pas de répercussions directes au bilan (sur les dettes à
court terme), on doit retenir que même si, grâce
à ses arrangements avec lOffice des poursuites, certains créanciers de
lentreprise ont été satisfaits, les mesures prises n'ont eu comme effet qu'une
répartition différente des dettes.Sagissant du lien de causalité, il
faut admettre que lensemble des agissements de lappelant et des carences
observées dans la gestion de son entreprise ont conduit à laggravation de la
situation financière de celle-ci et parvoie de
conséquence à laggravation du surendettement. Du point de vue subjectif, on
doit retenir que lappelant a poursuivi lexploitation de son entreprise sans
se soucier de la situation obérée de celle-ci, quil connaissait au vu des
nombreuses poursuites dont il faisait lobjet, et en devant présumer que de
nouvelles pertes étaient inévitables. Envisagé globalement, le comportement de
lappelant est donc constitutif de gestion fautive au sens de larticle165 CP. Lappel est mal fondé
sur ce point.

4.a)
Selon l'article166 CP, le débiteur qui aura contrevenu à l'obligation légale de
tenir régulièrement ou de conserver ses livres de comptabilité, ou de dresser
un bilan, de façon qu'il est devenu impossible d'établir sa situation ou de
l'établir complètement, sera, notamment s'il a été déclaré en faillite, puni
d'une peine privative de liberté de trois ans au plus ou d'une peine
pécuniaire.

b) L'obligation de tenir
une comptabilité est violée lorsqu'aucune comptabilité n'a été tenue ou quand
la comptabilité n'a pas été conservée, ou encore dès que, sur la base des livres
existants, un expert ne peut pas acquérir une vue d'ensemble de la situation
réelle ou ne le peut que moyennant un sacrifice de temps considérable (arrêt du
TF du04.07.2003 [6S_142/2003]cons. 4). Dans chaque
cas, il faut encore un résultat : il ne doit pas être possible d'établir
la situation du débiteur ou de l'établir complètement. Cette conséquence est
cependant en règle générale liée à la violation de l'obligation de tenir la
comptabilité (arrêt du TF du27.02.2006 [6P.136/2005]cons. 9.1).

c) L'infraction définie à
l'article166 CPest intentionnelle. Le dol éventuel suffit (ATF117 IV 163cons. 2b ;449cons. 5b). Lintention porte aussi
bien sur le fait de ne pas tenir les livres prescrits que de les tenir de
manière insuffisante, ainsi que sur le fait que la situation financière ne peut
plus être établie ou plus complètement (ATF72 IV 17cons. 4, JdT 1946 IV 118). Il faut que lauteur ait su que
les livres quil devait tenir étaient insuffisants et quils ne donnaient pas
une image exacte ou complète de la situation financière de son entreprise. Il
nest toutefois pas nécessaire quil ait eu lintention de masquer la
situation réelle (RJN 1982 p. 68 ;Favre/Pellet/Stoudmann, op cit., n. 1.3 ad art. 166 CP).

d) Selon le texte légal
clair, seul le débiteur peut commettre linfraction ; il faut encore que
lobligation de tenir une comptabilité lui incombe (Corboz, op. cit., n. 5ss ad art. 166 CP, et
les références citées). Le comportement punissable
peut consister en une action ou en une omission. Selon larticle 11 CP, une infraction de résultat, qui suppose en général une
action, peut aussi être commise par omission si l'auteur est resté passif au
mépris d'une obligation juridique qui lui commandait impérieusement d'agir pour
éviter le résultat. N'importe quelle obligation juridique ne suffit pas.
Il faut qu'elle ait découlé d'une position de garant, c'est-à-dire que l'auteur
se soit trouvé dans une situation qui l'obligeait à ce point à protéger un bien
déterminé contre des dangers indéterminés (devoir de protection), ou à empêcher
la réalisation de risques connus auxquels des biens indéterminés étaient
exposés (devoir de surveillance), que son omission peut être assimilée au fait
de provoquer le résultat par un comportement actif (ATF136 IV 188cons. 6.2 ;134 IV 255cons.
4.2.1). La punissabilité du délit domission suppose la réalisation des
éléments objectifs et subjectifs suivants : lexistence dun risque quun
état de fait remplissant les conditions dapplication dune infraction pénale
soit réalisé ; linactivité de lauteur au mépris dun devoir juridique
spécial dagir pour empêcher la survenance de linfraction ; lexistence
dun lien de causalité entre la violation du devoir dagir et la survenance de
linfraction ; la culpabilité (Cassani, Code pénal I, CR, n. 16 ad
art. 11 CP).

e)Le chef dentreprise peut, en vertu de
larticle 11 CP, se voir reprocher davoir omis de prévenir les infractions
commises par des subordonnés, en violation de son devoir de surveillance de
lactivité déployée au sein de lentreprise (Burgener, La responsabilité
pénale du chef d'entreprise : à l'ère de la gouvernance d'entreprise, in Revue
pénale suisse, 2015, vol. 133, no. 4, p. 368-398).Le reproche qui s'adresse à l'auteur
se fonde bien sur son propre comportement fautif, plus précisément sur
l'omission de prévenir les infractions commises par d'autres personnes, en
violation d'un devoir de surveillance (Cassani, Infraction sociale,
responsabilité individuelle : de la tête, des organes et des petites mains,
in : La responsabilité pénale du fait d'autrui : travaux de la Journée
d'étude du 30 novembre 2001, Centre du droit de l'entreprise de l'Université de
Lausanne, 2002, p.58).La responsabilité pénale incombant au
chef dentreprise peut se rattacher à différentes sources ; le devoir de
surveillance du chef dentreprise vis-à-vis de ses subordonnés se fonde sur la
responsabilité de lemployeur en vertu de la loi (art. 101 CO et 55 CO), mais il
découle aussi des bases légales et contractuelles qui fixent la division des
compétences au sein de lentreprise (Cassani, Code pénal I, CR, n. 50 ad
art. 11 CP). Il en découle des devoirs quant à lorganisation adéquate de lentreprise
et la surveillance des subordonnés. Une violation de ces devoirs constitue la
faute personnelle pour laquelle le chef dentreprise répond. Les éléments
subjectifs constituent une limitation importante de la responsabilité pénale du
chef dentreprise par rapport à la responsabilité civile de celui-ci. Il
nexiste aucune raison pour que le chef dentreprise soit moins bien traité que
ses subordonnés qui réalisent activement linfraction. Si linfraction commise
par le subordonné nest réprimée que lorsquelle est commise
intentionnellement, le chef dentreprise pourra uniquement être puni sil
envisage et accepte, tout au moins par dol éventuel, que ses subordonnés
commettent des infractions et omet dadopter le comportement attendu en vertu
de sa position de garant. A linverse, si linfraction commise par le
subordonné réprime la négligence, le chef dentreprise répondra également de
son imprévoyance coupable (Burgener, op. cit., p. 381).

f) Lappelant ne conteste pas la réalisation des éléments constitutifs
objectifs de linfraction à larticle166 CP, mais conteste
lélément subjectif, soit lintention délictueuse.Il soutient quil a tout au plus fait
preuve de négligence, en ne surveillant pas le travail administratif de son
épouse, qui soccupait seule de la tenue de la comptabilité de lentreprise
(négligence qui, selon lui, pourrait au pire entraîner sa condamnation à une
amende pour infraction à larticle 325 CP). Ilrevendique une confiance aveugle et une forme de naïveté dans
la tenue de la comptabilité de son entreprise et reporte sur son épouse la
responsabilité de tous les manquements.La Cour pénale doit cependant
retenir quelappelant, en tant que titulaire dune raison individuelle devant être
inscrite au registre du commerce, avait lobligation de tenir une comptabilité.
Dans la mesure où il était seul inscrit au registre du commerce et donc seul
débiteur, cest à lui quincombait lobligation de tenir sa comptabilité
conformément à la loi. Lappelantne peut pas se dégager de toute responsabilité pénale en
affirmant quil nétait nullement au courant de labsence de toute comptabilité
et il doit assumer la responsabilité inhérente à sa position de chef
dentreprise, quil a acceptée.En cette qualité de chef dentreprise, il avait
un devoir de surveillance vis-à-vis de son épouse, notamment pour sassurer
quelle observait les prescriptions légales en matière de tenue des comptes
(ATF96 IV 76cons. 3). Lors de sonaudition, il a déclaré quil savait
que son épouse tardait à remettre les documents à la fiduciaire. Selon les
déclarations du fiduciaire, lappelant savait que les comptes nétaient pas
complets. Lépouse de lappelant a déclaré quil lui arrivait parfois davoir
du retard dans la transmission des pièces comptables, lorsquelle était malade,
et quil y avait des périodes durant lesquelles elle narrivait pas à suivre la
gestion administrative. Lappelant devait donc réaliser que son épouse nétait
pas à même de tenir une comptabilité conforme à la loi, de sorte quil aurait
dû intervenir pour remédier à ce problème, conformément à son devoir de
surveillance de chef dentreprise. Le reproche adressé à lappelant n'est donc
pas d'avoir contribué activement à la violation de tenir sa comptabilité, ni
même d'avoir favorisé cette violation en encourageant son épouse à ne pas se
conformer aux règles légales. Sa faute est d'avoir consciemment toléré ces
manquements, autrement dit d'avoir omis de les empêcher. Lappelant, qui
connaissait les problèmes de santé rencontrés par sa femme et savait, à tout le
moins, quelle tardait à remettre les documents à la fiduciaire a préféré ne
pas sintéresser à la tenue des comptes, alors quil aurait dû intervenir pour faire
en sorte que la comptabilité soit conforme à la loi. Sagissant de la
causalité, il faut constater que si lappelant avait exercé son devoir de
surveillance sur son épouse de manière adéquate, cela aurait permis déviter la
réalisation de linfraction. En nagissant pas, lappelant aomis dadopter le comportement que
lon pouvait attendre de lui en vertu de sa position de garant et envisagé ou
accepté, tout au moins par dol éventuel, les manquements dans la tenue de la
comptabilité. Le chef
dentreprise qui choisit dignorer les questions comptables, alors quil a,
comme lappelant, connaissance de circonstances qui doivent lamener à
sinterroger sur la tenue régulière de la comptabilité, commet, sil ne prend
aucune mesure pour remédier à la situation, par omission linfraction à
larticle166 CP, au moins par dol éventuel. Lappel est dès lors mal fondé sur ce point
également.

5.a)
Sagissant de la fixation de la peine, lappelant estime quil aurait fallu lui
reconnaître une responsabilité diminuée, au sens de larticle 19 al. 2 CP. Il
critique le fait que le tribunal de police ne la pas soumis à une expertise,
qui aurait pu établir cette circonstance (expertise dont on peut noter quil ne
la pas demandée en procédure dappel), en précisant que la responsabilité
restreinte aurait aussi pu être reconnue sur la base dun certificat médical
quil avait déposé. Lappelant reproche aussi au tribunal de police de ne pas
avoir pris en considération lexistence dun profond et durable désarroi suite
au décès de sa fille, survenu en 2004, ceci dans le cadre de lapplication de larticle
47 CP.

b)Aux
termes de l'article 47
CP, le juge fixe la peine d'après la culpabilité de l'auteur. Selon la
jurisprudence, celle-ci doit être évaluée en fonction de tous les éléments
objectifs pertinents, qui ont trait à l'acte lui-même, à savoir notamment la
gravité de la lésion, le caractère répréhensible de l'acte et son mode
d'exécution ; du point de vue subjectif, sont pris en compte l'intensité
de la volonté délictuelle ainsi que les motivations et les buts de l'auteur. A
ces composantes de la culpabilité, il faut ajouter les facteurs liés à l'auteur
lui-même, à savoir les antécédents (judiciaires et non judiciaires), la
réputation, la situation personnelle (état de santé, âge, obligations
familiales, situation professionnelle, risque de récidive, etc.), la
vulnérabilité face à la peine, de même que le comportement après l'acte et au
cours de la procédure pénale (arrêt du TF du22.06.2010
[6B_1092/2009]cons. 2.1 ;ATF129 IV 6cons. 6.1).

c) Selon l'article 11 al.
4 CP, le juge peut atténuer la peine en cas dinfraction commise par omission.
Laratio legisde cette disposition réside dans le fait quen cas de
commission par omission, la volonté criminelle est en règle générale moindre
que pour un comportement actif (Dupuis/Gfeller, PC CP, n. 22 ad art. 11
CP).

d) Larticle 19 al. 2 CP
dispose que le juge atténue la peine si, au moment dagir, lauteur ne
possédait que partiellement la faculté dapprécier le caractère illicite de son
acte ou de se déterminer daprès cette appréciation. La faculté dapprécier le
caractère illicite de lacte se définit comme la capacité intellectuelle de
connaître ses devoirs, de se rendre compte de son insertion sociale et
juridique et de comprendre les exigences de la société à son égard (Dupuis/Gfeller,
op. cit., n. 9 ad art. 19 CP). Le Tribunal fédéral raisonne par rapport au
concept dêtre humain normal et il ne reconnaît une responsabilité restreinte
que si la structure mentale de lauteur sécarte sensiblement de la normale,
par rapport non seulement aux autres sujets de droit, mais aussi aux
délinquants comparables (idem, op. cit., n. 15 ad art. 19 CP et les
références jurisprudentielles citées). En dautres termes, une responsabilité
restreinte ne doit pas être admise en présence de nimporte quelle diminution
de la capacité de lauteur de se maîtriser, soit dévaluer le caractère
illicite de son acte et de se déterminer en conséquence ; lauteur doit
sécarter de manière caractérisée de la normalité, cela non seulement par
rapport au citoyen ordinaire, mais également en comparaison dautres
délinquants considérés comme normaux, le concept de normalité devant être
compris dans un sens large (Favre/Pellet/Stoudmann, op. cit., n. 2.2 ad
art. 19 CP).

e) Dans lappréciation
générale prévue par larticle 47 CP, la Cour pénale retient que la culpabilité
de lappelant nest pas particulièrement lourde. Ses actes ont lésé des
intérêts financiers, pour un montant qui nest pas négligeable. Lappelant a
préféré fermer les yeux sur sa situation financière et comptable, ce qui ne
dénote pas de bassesse de caractère. On ne peut pas considérer quil aurait
déployé une énergie criminelle importante, sa faute résidant essentiellement
dans une absence de réaction face à une situation qui se dégradait, plutôt
quen une succession dactes délictueux, ceci même si le comportement qui lui
est reproché a concerné une période de plusieurs années. Lappelant navait pas
lintention délibérée de léser ses créanciers. La Cour pénale tiendra compte
aussi de labsencede tout antécédent et de tout renseignement
négatif sur la personne de lappelant, ainsi que de son âge relativement avancé,
qui permet aussi denvisager quil ne commettra plus dinfractions à lavenir.
Elle relève en outre que lappelant a fait certains efforts pour essayer de se maintenir à
flot, notamment par un arrangement avec lOffice des poursuites, auquel il
sest apparemment tenu. Le décès de la fille de lappelant en 2004, dans des
circonstances dramatiques, la sans aucun doute grandement affecté et a pu
faire passer à larrière-plan toute autre considération. Il faut cependant
relever que les faits retenus ici, en particulier sagissant de la mauvaise
tenue des comptes, concernent une période en bonne partie postérieure de
plusieurs années au moment de ce décès et que même si la douleur liée à la
perte dun enfant ne sefface généralement jamais, lappelant pouvait trouver
en lui des ressources lui permettant de continuer son existence. Il ne ressort
dailleurs pas du dossier que lappelant naurait pas pu poursuivre son
activité dindépendant dune manière qui ne sécartait pas de la normalité.
Pour ce dernier motif déjà, la Cour pénale ne retiendra pas de responsabilité
diminuée, au sens de larticle 19 al. 2 CP, et estime quune expertise
psychiatrique nétait pas justifiée.Dans le même sens, il convient de relever que
les auditions de lappelant au cours de linstruction et devant le tribunal de
première instance ne fournissent aucun élément qui amènerait à envisager des troubles
de la conscience et de la volonté, sagissant des faits punissables. La Cour
pénaleobserve aussi que
si lappelant a certes été victime dun AVC, son médecin traitant na relevé
que différents problèmes somatiques et un état anxieux, circonstances qui ne
sont pas de nature à entraîner une responsabilité diminuée. Le médecin a certes
dit aussi quil était possible que ces problèmes et cet état aient pu avoir un
certain impact sur la capacité de lappelant à gérer ses affaires, mais on ne
peut pas en déduire que X. se serait à ce point situé en dehors de la norme que
sa capacité à apprécier le caractère délictueux dune gestion fautive de ses
affaires et de sa comptabilité et à se déterminer en conséquence aurait été
diminuée. Il sagit là par contre de circonstances dont il peut être tenu
compte dans le cadre général de larticle 47 CP. Dans ce cadre également, on
retiendra que lappelant na pas fait de difficultés pour collaborer à
lenquête.
La Cour pénale nestime pas quil conviendrait datténuer la peine au sens de larticle
11 al. 4 CP, dont lapplication nest que facultative et ne paraît pas
appropriée dans le cas despèce. Le tribunal de police a condamné lappelant à
120 jours-amende à 30 francs lunité et 600 francs damende additionnelle, sans
motivation particulière sauf en ce qui concerne la fixation du montant du
jour-amende. En fonction de lensemble des éléments rappelés plus haut, ces
sanctions se justifient. Le montant du jour-amende nest pas critiqué par
lappelant.

6.Vu
ce qui précède, l'appel doit être rejeté.Lappelant succombe et les frais de
la procédure dappel seront mis à sa charge.Il na pas droit à une indemnité pour ses frais
de défense.

Par
ces motifs,la Cour pénale décide

vu les articles 47, 165 et 166 CP,
398, 404, 428 et 429 CPP,

1.L'appel est rejeté.

2.Les frais de la procédure
d'appel, arrêtés à 1000 francs, sont mis à la charge de lappelant.

3.Les conclusions de X.
tendant à lallocation dune indemnité de larticle 429 CPP sont rejetées.

4.Le présent jugement est notifié àX., par Me B., au ministère public,
parquet régional de La Chaux-de-Fonds (MP.2016.784), au Tribunal de police du
Littoral et du Val-de-Travers à Neuchâtel (POL.2016.327).

Neuchâtel, le 16 juin 2017

1. Le débiteur qui, de manières autres que celles
visées à l'art. 164, par des fautes de gestion, notamment par une dotation
insuffisante en capital, par des dépenses exagérées, par des spéculations
hasardeuses, par l'octroi ou l'utilisation à la légère de crédits, par le
bradage de valeurs patrimoniales ou par une négligence coupable dans l'exercice
de sa profession ou dans l'administration de ses biens,

2. Le débiteur soumis à la poursuite par voie de
saisie ne sera poursuivi pénalement que sur plainte d'un créancier ayant obtenu
contre lui un acte de défaut de biens.

La plainte devra être portée dans les trois mois à
partir du jour où l'acte de défaut de biens a été délivré.

Le créancier qui aura entraîné le débiteur à
contracter des dettes à la légère, à faire des dépenses exagérées, à se livrer
à des spéculations hasardeuses, ou qui l'aura exploité usurairement n'aura pas
le droit de porter plainte.

Le débiteur qui aura contrevenu à l'obligation légale
de tenir régulièrement ou de conserver ses livres de comptabilité, ou de
dresser un bilan, de façon qu'il est devenu impossible d'établir sa situation
ou de l'établir complètement, sera, s'il a été déclaré en faillite ou si un
acte de défaut de biens a été dressé contre lui à la suite d'une saisie
pratiquée en vertu de l'art. 43 de la loi fédérale du 11 avril 1889 sur la
poursuite pour dettes et la faillite (LP)1, puni d'une peine
privative de liberté de trois ans au plus ou d'une peine pécuniaire.

1RS281.1