gr_gerichte · S 2014 42 · 2014-07-08 · it
Bezirksgericht Hinterrhein

contributi AVS | Alters-/Hinterbliebenenvers.

TRIBUNALE AMMINISTRATIVO
DEL CANTONE DEI GRIGIONI
S 14 42
2a Camera in qualità di Tribunale delle assicurazioni
presieduta da
Priuli, vicepresidente, e composta dalla giudice Moser e dal
giudice Audétat, attuaria Krättli-Keller
SENTENZA
dell'8 luglio 2014
nella vertenza di diritto amministrativo
A._____,
ricorrente
contro
Istituto delle assicurazioni sociali del Cantone dei Grigioni,
convenuto
concernente contributi AVS

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1.
Il cittadino francese A._____, 1966, risiede dal 2010 a O._____ come
persona non esercitante un'attività lucrativa e viene tassato secondo il
dispendio al posto dell'imposta sul reddito e sulla sostanza. A seguito di
una
comunicazione
dell'amministrazione
fiscale
relativa
ad
una
imposizione in base al reddito e alla sostanza del 50 %, la cassa di
compensazione dei Grigioni (qui di seguito semplicemente cassa di
compensazione) chiedeva a A._____ di volersi debitamente sottoporre
all'obbligo contributivo in materia di AVS-AI-IPG. Poiché l'interessato non
dava seguito ai solleciti, in data 11 aprile 2013, la cassa di
compensazione imponeva A._____, per il periodo dal 1. agosto al 31
dicembre 2010, sulla base di un reddito di fr. 275'000.-- (x 20) e di una
sostanza di fr. 5 MIO obbligandolo al versamento di un contributo
comprensivo delle spese di fr. 4'334.75. Per il 2011 il contributo
complessivo veniva stabilito a fr. 10'814.80 sulla base di un reddito di fr
280'000.-- (x 20) ed una sostanza di fr. 5 MIO. Per gli anni 2012 e 2013, il
contributo incluse le spese veniva calcolato su di un reddito determinante
di fr. 10.6 MIO per un importo corretto in data 18 aprile 2013 di fr.
24'937.40 e di fr. 25'200.--.
2.
Il 10 maggio 2013, A._____ contestava questi conteggi ritenendo che il
reddito da sostanza patrimoniale non dovesse essere incluso nel calcolo.
Poiché però i suoi redditi sarebbero tutti redditi patrimoniali, questi redditi
non potrebbero essere determinanti per il calcolo dei contributi. Anche
l'importo reale della sostanza differirebbe poi da quanto indicato, per cui
anche tale dato dovrebbe essere verificato con l'amministrazione fiscale.
Poiché non seguivano dei pagamenti, all'assicurato venivano notificate in
data 27 giugno, 30 luglio e 29 agosto 2013 delle comminatorie di
pagamento per l'importo totale ancora scoperto di fr. 62'926.65 e gli
interessi moratori per un ammontare di fr. 6'345.--. Le procedure

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esecutive in seguito messe in atto dalla cassa di compensazione
restavano senza esito, non essendo il debitore reperibile.
3.
Il 20 febbraio 2014, l'opposizione presentata dall'assicurato in data 10
maggio 2013 contro i contributi per gli anni 2010 - 2013 veniva respinta.
Giusta la normativa applicabile, le comunicazioni delle autorità fiscali
sarebbero vincolanti per le casse di compensazione e qualora l'imposta
fosse calcolata in base al dispendio, questo dovrebbe corrispondere
almeno all'imposta calcolata secondo la tariffa ordinaria sull'insieme degli
elementi di reddito che comprenderebbero anche i proventi da sostanza
immobiliare.
4.
Nel tempestivo ricorso proposto al Tribunale amministrativo in data 27
marzo 2014, A._____ chiedeva che i suoi conteggi venissero rivisti in
applicazione della rispettiva direttiva sui contributi delle persone senza
attività lucrativa, a mente della quale i redditi da patrimonio sarebbero da
escludere dal conteggio. Inoltre il reddito dell'istante da capitale mobiliare
non collocato in Svizzera non sarebbe mai stato verificato e non
rientrerebbe in alcuna delle categorie di reddito determinanti per l'imposta
federale diretta.
5.
Nella propria presa di posizione, l'Istituto delle assicurazioni sociali del
Cantone dei Grigioni, cassa di compensazione, chiedeva la reiezione del
ricorso per i motivi esposti nella decisione su opposizione del 20 febbraio
2014.
Considerando in diritto:
1.
È impugnata la decisione su opposizione relativa ai contributi pretesi dal
2010 al 2013. Controverso è pertanto solo l'ammontare dei contributi

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AVS-AI-IPG e relativi interessi dovuti dall'assicurato per gli anni citati,
escluso quindi l'acconto già richiesto per il 2014.
2. a)
A norma dell'art. 3 cpv. 1 LAVS, gli assicurati sono tenuti al pagamento
dei contributi fintanto che esercitano un'attività lucrativa, mentre secondo
l'art. 10 cpv. 1 prima frase LAVS, gli assicurati senza attività lucrativa
pagano un contributo secondo le loro condizioni sociali. Il contributo AVS
è dunque pagato "secondo le condizioni sociali" dell'assicurato. Giusta i
disposti dell'ordinanza sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti
(OAVS; RS 831.101), questi assicurati sono tenuti a pagare i contributi sia
sulla sostanza, sia sul reddito annuo conseguito sotto forma di rendite
moltiplicato per 20, ciò che corrisponde ad un tasso di interesse del 5%
(art. 28 cpv. 1 e 2 OAVS; RCC 1990 pag. 455 cons. 2a; RCC 1986 pag.
350). Nella sua giurisprudenza, il Tribunale federale ha costantemente
interpretato la nozione di "reddito conseguito in forma di rendite" in senso
lato. In effetti se ciò non dovesse essere il caso, prestazioni di importi
considerevoli e versate in modo irregolare verrebbero sottratte alla
riscossione dei contributi con il pretesto che non si tratterebbe né di una
rendita in senso stretto, né di un reddito determinante. L'Alta Corte ha
stabilito che se le prestazioni in questione, indipendentemente dal fatto
che presentino o no le caratteristiche delle rendite, contribuiscono al
mantenimento dell'assicurato, occorre qualificarle come delle rendite.
Infatti, si tratta di elementi del reddito che esercitano un'influenza sulle
condizioni sociali di una persona senza attività lucrativa (HANSPETER
KÄSER, Unterstellung und Beitragswesen in der obligatorischen AHV,
Berna 1996, 2. ed., pag. 228 ss. e Pratique VSI 1994, pag. 207 e 176;
RCC 1991 pag. 433 cons. 3a, e riferimenti).
b)
I contributi sono fissati per ciascun anno di contribuzione. Per anno di
contribuzione si intende l'anno civile (art. 29 cpv. 1 OAVS). I contributi

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sono calcolati sul reddito conseguito in forma di rendita durante l'anno di
contribuzione e sulla sostanza al 31 dicembre. Il reddito conseguito in
forma di rendita non è convertito in reddito annuo. È fatto salvo il
capoverso 6 (art. 29 cpv. 2 OAVS). Le autorità fiscali cantonali
stabiliscono la sostanza determinante per il calcolo dei contributi in base
alla corrispondente tassazione cantonale passata in giudicato. Tengono
conto dei valori di riparto intercantonali (art. 29 cpv. 3 OAVS). La
determinazione del reddito conseguito in forma di rendita incombe alle
casse di compensazione, che si avvalgono della collaborazione delle
autorità fiscali cantonali (art. 29 cpv. 4 OAVS).
c)
L'importo delle spese stimato per il calcolo dell'imposta secondo il
dispendio giusta l'articolo 14 della legge federale sull'imposta federale
diretta (LIFD; RS 642.11) deve essere equiparato al reddito conseguito in
forma di rendita. La corrispondente tassazione relativa a quest'imposta è
vincolante per le casse di compensazione (art. 29 cpv. 5 OAVS). Se
l'obbligo di contribuzione non dura tutto l'anno, i contributi sono riscossi
proporzionalmente alla sua durata. Per il calcolo dei contributi sono
determinanti il reddito conseguito in forma di rendita convertito in reddito
annuo e la sostanza stabilita dalle autorità fiscali per l'anno civile in
questione. Su richiesta dell'assicurato è tuttavia considerata la sostanza
alla
fine
dell'obbligo
contributivo,
qualora
questa
si
scosti
considerevolmente da quella stabilita dalle autorità fiscali (art. 29 cpv. 6
OAVS). Per il resto, se nel calcolo del reddito conseguito in forma di
rendita giusta l'art. 29 cpv. 5 OAVS - fatto in base alle spese secondo il
dispendio come previsto all'art. 14 LIFD - la sostanza dovesse già essere
stata computata nelle spese, allora non sarebbe dato tenerla
doppiamente in considerazione, addizionandola nuovamente al reddito
moltiplicato per venti (vedi sul tema UELI KIESER, Alters- und
Hinterlassenenversicherung, Zurigo, Basilea, Ginevra 2012, 3. ed., nota

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33 all'art. 10 LAVS e la sentenza del Tribunale federale H 20/03 del 30
dicembre 2005, nell'ambito della quale la sostanza accertata in un
secondo tempo dall'autorità fiscale veniva corretta a fr. 0.--).
3. a)
L'assicurato invoca la direttiva 2.03 riguardante i contributi delle persone
senza attività lucrativa all’AVS, all’AI e alle IPG. A mente di tale direttiva il
calcolo dei contributi all’AVS, all’AI e alle IPG si basa sulla sostanza e sul
reddito conseguito sotto forma di rendita moltiplicato per 20. Per le
persone coniugate (indipendentemente dal regime matrimoniale dei beni),
i contributi sono calcolati per ogni coniuge sulla base della metà della
sostanza coniugale e del reddito conseguito sotto forma di rendita.
L’entità dei contributi è fissata tenendo conto della tassazione delle
autorità fiscali cantonali. Non è possibile versare volontariamente
contributi più alti. I contributi saranno calcolati sulla base del reddito
effettivo e della sostanza dell’anno contributivo. Il valore determinante
della sostanza sarà quello al 31 dicembre dell’anno contributivo (per
esempio il 31 dicembre 2014 per l’anno contributivo 2014). In base alla
cifra 11 di detta direttiva non fanno parte del reddito conseguito sotto
forma di rendita i redditi da patrimonio.
b)
Nell'ambito della propria opposizione, l'istante chiedeva che il suo reddito
venisse escluso del calcolo dei contributi essendo lo stesso costituito
interamente da redditi da patrimonio. Dopo essere venuto a conoscenza
che giusta l'art. 14 cpv. 4 LIFD anche i proventi della sostanza
immobiliare concorrono alla determinazione del reddito, nello scritto di
ricorso l'istante sostiene che il suo unico reddito proverrebbe da capitale
mobiliare non collocato in Svizzera. L'imposizione secondo il dispendio
costituisce un'eccezione nel sistema fiscale svizzero e si sostituisce
all'imposizione sul reddito e sulla sostanza. Il dispendio è calcolato con
riferimento alle spese annue corrispondenti al tenore di vita del

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contribuente e la tassazione è vincolante per le casse di compensazione
(art. 29 cpv. 5 OAVS). Come poi il Tribunale federale ribadiva nella
sentenza H 20/03 del 30 dicembre 2005 al considerando 5.3, "per la
giurisprudenza ogni tassazione fiscale è presunta conforme alla realtà;
questa presunzione può essere infirmata solo da fatti concreti e rilevanti.
Dal momento che le casse di compensazione sono vincolate dalle
comunicazioni delle autorità fiscali e che il giudice delle assicurazioni
sociali esamina di principio la decisione amministrativa unicamente dal
lato della legalità, egli può scostarsi da una tassazione fiscale cresciuta in
giudicato solo quando essa contenga errori manifesti o debitamente
comprovati, che possono essere immediatamente corretti, oppure quando
si debbano apprezzare fatti irrilevanti dal profilo fiscale, ma decisivi in
tema di assicurazioni sociali. Semplici dubbi sull'esattezza di una
tassazione fiscale non bastano; infatti la determinazione del reddito spetta
alle autorità fiscali e il giudice delle assicurazioni sociali non deve
intervenire adottando particolari provvedimenti di tassazione".

c)
Nell'evenienza, per gli anni 2010, 2011 e 2012 vi sono delle tassazioni
fiscali definitive ed i relativi contributi sono stati giustamente corrisposti in
base ai dati comunicati dall'autorità fiscale (HANSPETER KÄSER, Aktuelle
Fragen aus dem Beitragsrecht der AHV, San Gallo 1998, pag. 55). Sia
nell'ambito dell'opposizione che poi in sede di ricorso, il ricorrente non
adduce il benché minimo mezzo di prova a conferma di quanto pretende
relativamente alla provenienza dei suoi mezzi. Poiché l'assicurato non è
stato in grado di comprovare che la fonte del suo reddito e la sua
sostanza si compongano di elementi che non vanno considerati nel
computo dei contributi secondo quanto afferma, per la cassa di
compensazione restava determinante la comunicazione fatta dall'autorità
fiscale in merito alle spese stimate per il calcolo dell'imposta secondo il
dispendio e giustamente l'importo delle spese stimato per il calcolo

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dell'imposta secondo il dispendio è stato equiparato al reddito conseguito
in forma di rendita, come sancito dalla relativa normativa. Anche per
quanto riguarda la sostanza, il ricorrente non fornisce alcun elemento di
giudizio concreto proprio a mettere anche solo in dubbio le deduzioni
operate dalla competente autorità fiscale, tantomeno è dato ritenere che
nel calcolo del reddito siano già stati considerati anche elementi della
sostanza che non andrebbero più tenuti in considerazione. Per l'anno
2013 sono dalla cassa di compensazione stati ripresi i dati dell'anno
precedente. Giusta quanto allegato dall'istante in sede di ricorso, egli
avrebbe pattuito con l'autorità fiscale di passare nel 2013 ad una
tassazione ordinaria. Questo auspicio è però allo stato degli atti presentati
finora rimasto solo tale. Evidentemente, se per il 2013 l'istante dovesse
essere tassato nell'ambito di una tassazione ordinaria o se la ripresa dei
dati dell'anno precedente per la decisione di contribuzione del 2013
dovesse rivelarsi non corretta, la cassa di compensazione sarà tenuta a
rivedere la fissazione dei contributi per detto anno in base a questi nuovi
parametri fiscali.
4.
A prescindere dal reddito e dalla sostanza ritenuti determinanti dalla
cassa di compensazione per il calcolo dei contributi, l'istante non spende
una parola per contestare i conteggi operati o gli interessi moratori
calcolati sui contributi arretrati (vedi art. 14 cpv. 4 lett. c LAVS e l'art. 26
cpv. 1 della legge federale sulla parte generale del diritto delle
assicurazioni sociali [LPGA; RS 830.1]). Il calcolo dei contributi operato
dalla convenuta e dei relativi interessi moratori – con riserva
dell'osservazione fatta nel considerando 3c per l'anno 2013 - merita piena
conferma e il ricorso deve essere respinto.

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5.
Giusta l'art. 61 cpv. 1 lett. a LPGA, la procedura è gratuita. Le condizioni
per il riconoscimento di ripetibili non sono date (vedi art. 61 cpv. 1 lett. g
LPGA).
Il Tribunale decide:
1.
Il ricorso è respinto.
2.
La procedura è gratuita.
3.
[Vie di diritto]
4.
[Comunicazioni]