gr_gerichte · A 2008 56 · 2008-09-22 · it
Anschlussgebühren (Pfandrecht)

imposta sul reddito cantonale | Einkommenssteuer

A 08 56
SENTENZA
del 22 settembre 2008
nella vertenza di diritto amministrativo
concernente imposta sul reddito cantonale
1.
Nel 2007, … era impiegato presso la ditta … SA. Giusta le condizioni di lavoro,
in caso di malattia, la perdita di guadagno viene rimborsata ai dipendenti in
base ad un contratto assicurativo stipulato dal datore di lavoro con
un’assicurazione privata. Ai lavoratori la ditta chiede un contributo ai costi di
tale copertura assicurativa, come indicato alla cifra 15 del certificato di salario.
Nel 2007, Andrea partecipava a questa assicurazione con fr. 1938.25,
importo che nella propria dichiarazione fiscale deduceva completamente dallo
stipendio netto.
2.
Nella decisione di tassazione 29 maggio 2008 concernente l’anno 2007, il
contributo per la perdita di guadagno in caso di malattia veniva aggiunto ai
premi assicurativi per malattie ed in seguito veniva operata la deduzione fino
a concorrenza dell’importo massimo consentito per tale tipo di prestazioni.
Nella tempestiva opposizione 23 giugno 2008, il contribuente insisteva sulla
necessità di operare una deduzione del contributo direttamente dal salario
netto, come previsto espressamente dalla legislazione cantonale in caso di
quote di premio per indennità per perdita di guadagno. Il 30 giugno 2008, il
reclamo veniva integralmente respinto. I premi dell’opponente non avrebbero
potuto essere dedotti dal salario, trattandosi di quote per la perdita di
guadagno a seguito di eventuale malattia e non per la perdita di guadano
subita da chi presta servizio militare o in caso di maternità giusta la
legislazione federale in materia.

3.
Nel tempestivo ricorso proposto al Tribunale amministrativo in data 22 luglio
2008, Andrea chiedeva nuovamente l’integrale deduzione dal salario
dichiarato del premio per perdita di guadagno di malattia versato nel 2007.
4.
Dal canto suo, l’amministrazione delle imposte dei Grigioni concludeva alla
reiezione del ricorso ed alla conferma della decisione impugnata, per i motivi
già esposti in precedenza.
Considerando in diritto:
1.
Il 1. gennaio 2007 è entrata in vigore la nuova legge cantonale sulla giustizia
amministrativa (LGA). Giusta l’art. 43 cpv. 3 LGA, il Tribunale amministrativo
decide nella composizione di giudice unico, quando il valore litigioso non
supera i fr. 5'000.-- e non si deve decidere in merito a questioni giuridiche
d’importanza fondamentale. Nell’evenienza, la controversia verte su di una
deduzione fiscale di fr. 1938.25. Le ripercussioni sul debito d’imposta
dell’istante di tale deduzione, anche nell’ipotesi più favorevole al ricorrente, si
situano manifestamente entro i limiti del valore litigioso di fr. 5'000.--. Non
essendo neppure controversa una questione di importanza fondamentale è
nell’evenienza data la competenza del giudice unico.
2.
Giusta l’art. 36 lett. d della legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni
(LIG), si deducono dalle entrate le quote dovute per legge all’assicurazione
vecchiaia e superstiti (AVS), all’assicurazione invalidità (AI), all’assicurazione
contro la disoccupazione (AD), all’indennità per perdita di guadagno (IPG) e
all’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni (AINF). Per “indennità per
perdita di guadagno” ai sensi di questo disposto si intendono esclusivamente
le quote direttamente dedotte dallo stipendio e dovute in virtù della legge
federale del 25 settembre 1952 sulle indennità per perdita di guadagno per
chi presta servizio militare e in caso di maternità (LIPG), giacché tali
prestazioni sono obbligatoriamente, ovvero “per legge”, dovute dal lavoratore
dipendente. La deduzione si riferisce pertanto a prestazioni obbligatorie che
non comprendono l’assicurazione malattie e tanto meno la parte facoltativa di

questa assicurazione. Infatti, mentre l’assicurazione malattie per la cura
medico sanitaria è obbligatoria per tutti, l’assicurazione per la perdita di
guadagno in caso di malattia è facoltativa (Maute/Steiner/Rufener, Steuern
und Versicherungen, 2. edizione, § 12 pag. 233). Che il termine “perdita di
guadagno” non possa essere inteso letteralmente nel senso preteso dal
ricorrente viene dimostrato dal seguente esempio: in base all’art. 36 lett. d LIG
non è deducibile il premio corrisposto per l’assicurazione privata sulla vita di
un lavoratore dipendente, anche se tra le prestazioni previste da
quest’assicurazione figurano quelle di “vecchiaia”, “per supersiti” o di
“invalidità”. Lo stesso vale per le qui controverse indennità per perdita di
guadagno in caso di malattia. Queste indennità non sono obbligatorie e quindi
i contributi non sono deducibili alla stessa stregua di AVS, AI, IPG, AD o AINF.
Come poi precisato dall’amministrazione imposte, è nell’evenienza lasciato
alla volontà del datore di lavoro di richiedere ai propri dipendenti una
partecipazione a tale contributi, come è concretamente avvenuto nella
fattispecie.
3.
Anche le relative disposizioni della legge federale sull’armonizzazione delle
imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), non permettono un diverso
giudizio. In base all’art. 9 cpv. 2 lett. f LAID, fanno parte delle deduzioni
generali i premi e i contributi versati per le indennità per la perdita di guadagno
per l’assicurazione contro la disoccupazione e per l’assicurazione obbligatoria
contro gli infortuni. La denominazione “indennità per perdita di guadagno” si
riferisce anche qui all’assicurazione sociale obbligatoria IPG, accanto all’AD
e all’AINF (vedi Richner/Frei/Kaufmann/Meuter, op. cit., § 31 nota 122 e
riferimenti). Per contro, i premi versati per l’assicurazione contro le malattie
obbligatoria e quella per l’assicurazione facoltativa di indennità giornaliera di
malattia sono deducibili nell’ambito dell’art. 9 cpv. 2 lett. g LAID (vedi
Maute/Steiner/Rufener, op. cit., pag. 234), fino a concorrenza dell’ammontare
determinato dal diritto cantonale.
4.
Da parte dell’autorità fiscale cantonale, al ricorrente è stata riconosciuta la
possibilità di dedurre i premi versati nel 2007 per l’indennità di perdita di
guadagno per malattia in base all’art. 36 lett. h LIG, il cui tenore coincide con

quanto stabilito all’art. 9 cpv. 2 lett. g LAID. Giusta tali disposizioni, si
deducono dalle entrate i versamenti, premi e contributi del contribuente per
l’assicurazione sulla vita, contro le malattie e, in quanto non compresa sotto
la lettera d), contro gli infortuni nonché gli interessi dei capitali a risparmio sino
a concorrenza di un ammontare complessivo che dipende dalla stato civile,
dai figli a carico e dalla situazione patrimoniale del contribuente. Per questo
Giudice, la deduzione fatta in base a questi principi sfugge a qualsiasi critica.
Come si è detto in precedenza, i premi per l’assicurazione malattia ed i
contributi versati per la perdita di guadagno in caso di malattia non fanno parte
dei premi delle assicurazioni sociali obbligatorie nel senso degli art. 36 lett. d
LIG o 9 cpv. 2 lett. f LAID, ma sono deducibili - fino ad un determinato importo
- come quelli delle assicurazioni sulla vita o per la previdenza professionale.
Ne consegue che il ricorso deve essere completamente respinto.
Il Giudice unico decide:
1.
Il ricorso è respinto.
2.
Vengono prelevate
- una tassa di Stato di
fr.
400.--
- e le spese di cancelleria di
fr.
162.--
totale
fr.
562.--
il cui importo sarà versato da … entro trenta giorni dalla notifica della presente
decisione all’Amministrazione delle finanze del Cantone dei Grigioni, Coira.