gr_gerichte · A 2023 13 · 2023-11-02 · it

Imposta sul reddito cantonale, comunale e federale diretta | Einkommenssteuer

VERWALTUNGSGERICHT DES KANTONS GRAUBÜNDEN
DRETGIRA ADMINISTRATIVA DAL CHANTUN GRISCHUN
TRIBUNALE AMMINISTRATIVO DEL CANTONE DEI GRIGIONI
A 23 13
4a Camera 
Giudice unico
Paganini
Attuaria
Lanfranchi
SENTENZA
del 31 maggio 2023
nella vertenza di diritto amministrativo
A._____,
ricorrente
contro
Amministrazione imposte del Cantone dei Grigioni,
convenuta
concernente imposta sul reddito cantonale, comunale e federale diretta


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I. Ritenuto in fatto:
1.
Il 17 gennaio 2023 A._____ ha inoltrato la dichiarazione d'imposta per il 
periodo fiscale 2022 all'Amministrazione imposte del Cantone dei Grigioni. 
Nella dichiarazione d'imposta A._____ ha fatto valere la deduzione per 
persone bisognose di assistenza per B._____.
2.
L'8 marzo 2023 l'Amministrazione imposte del Cantone dei Grigioni ha 
rilasciato le decisioni di tassazione definitive per l'imposta cantonale e 
comunale e federale diretta per l'anno 2022 stralciando la deduzione per 
persone bisognose di assistenza, indicando che secondo le istruzioni per 
la compilazione della dichiarazione d'imposta la deduzione per persone 
bisognose non era ammessa per coniugi, partner e concubini.
3.
L'11 marzo 2023 A._____ ha inoltrato reclamo contro la decisione di 
tassazione 2022, facendo valere che nella decisione di tassazione non è 
stato tenuto conto della deduzione per persone bisognose. A._____ ha 
confermato che le spese della compagna e convivente B._____ sarebbero 
sostenute da lui.
4.
Il 24 marzo 2023 l'Amministrazione imposte del Cantone dei Grigioni ha 
respinto il reclamo di A._____.
5.
Contro questa decisione in data 8 aprile 2023 A._____ (di seguito: il 
ricorrente) ha inoltrato ricorso al Tribunale Amministrativo del Cantone dei 
Grigioni. Il 19 aprile 2023 il ricorrente ha inoltrato un ulteriore atto, 
chiedendo, oltre al riconoscimento della persona a suo carico, di essere 
esonerato dal pagamento delle imposte.
6.
Il 3 maggio 2023 l'Amministrazione imposte del Cantone dei Grigioni (di 
seguito: la convenuta) ha inoltrato la sua presa di posizione, chiedendo di 
respingere integralmente il ricorso, protestando spese e ripetibili.


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II. Considerando in diritto:
1.
Oggetto litigioso è la decisione di tassazione dell'8 marzo 2023 confermata 
con decisione su reclamo del 24 marzo 2023 sull'imposta cantonale, 
comunale e federale diretta per l'anno 2022 in cui al ricorrente viene 
negata la deduzione per la persona bisognosa a suo carico. I requisiti 
processuali di competenza del Tribunale amministrativo (art. 139 cpv. 1 
della Legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni [abbreviazione 
inufficiale qui utilizzata: LIGR; CSC 720.000]), di legittimazione della 
ricorrente (art. 50 della Legge sulla giustizia amministrativa [LGA; 
CSC 370.100]) nonché di forma (art. 139 cpv. 2 LIGR) e tempestività 
(art. 139 cpv. 1 LIG) del ricorso sono adempiti, per cui fondamentalmente 
è dato entrare nel merito del ricorso.
2.
Non è invece oggetto di ricorso la richiesta del ricorrente di essere 
esonerato dal pagamento delle imposte, poiché il ricorrente non l'ha fatta 
valere nel reclamo presentato all'Amministrazione imposte e le parti non 
possono estendere petiti presentati nella procedura dinanzi all'istanza 
precedente (art. 51 cpv. 2 LGA).
3.
Nei casi in cui il valore litigioso non supera i CHF 5'000.00 e non è 
prescritta una composizione di cinque giudici, il Tribunale amministrativo 
decide nella composizione di giudice unico (art. 43 cpv. 3 lett. a LGA). La 
decisione di tassazione prevede un importo fiscale totale di CHF 3'278.10 
(cfr. doc. 2 della convenuta). Con la deduzione per persone bisognose di 
assistenza, risp. con la concessione della tariffa coniugati l'importo fiscale 
di tutte e tre le sovranità fiscali ammonterebbe a CHF 160.00. Il valore 
litigioso nella fattispecie dunque ammonta a CHF 3'118.10, per cui il 
giudice competente decide in qualità di Giudice unico.
4.
Il ricorrente contesta il fatto che non gli sia stata riconosciuta la deduzione 
per la persona a suo carico, B._____. Sostanzialmente il ricorrente fa 


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valere che la sua convivente, B._____, economicamente dipenderebbe 
completamente da lui, poiché i costi per il vitto, l'alloggio, la cassa malati 
e le altre spese sarebbero sostenuti interamente da lui.
4.1
In merito alle imposte a livello cantonale e comunale vale quanto segue: 
Giusta l'art. 38 cpv. 1 lett. b LIGR si deducono CHF 5'000.00 dal reddito 
netto per ogni persona totalmente o parzialmente incapace di esercitare 
un'attività lucrativa, al cui sostentamento il contribuente provvede, sempre 
che l'aiuto uguagli almeno l'importo della deduzione. Questa deduzione 
non è ammessa per i coniugi e i concubini.
4.2
Per l'imposta federale diretta va osservato l'art. 35 cpv. 1 lett. b della legge 
federale sull'imposta federale diretta (LIFD; RS 642.11) secondo cui sono 
dedotti CHF 6'500.00 dal reddito netto per ogni persona totalmente o 
parzialmente incapace d’esercitare attività lucrativa, al cui sostentamento 
il contribuente provvede, sempre che l’aiuto uguagli almeno l’importo della 
deduzione; questa deduzione non è ammessa per il coniuge.
4.3
Il ricorrente e la sua convivente, B._____, vivono in unione domestica 
registrata (cfr. doc. 1 della convenuta). Fiscalmente le coppie viventi in 
unione domestica registrata vengono trattate come le coppie sposate (cfr. 
l'art. 1b cpv. 1 LIGR secondo cui i partner registrati secondo la legge 
sull'unione domestica registrata sono equiparati ai contribuenti sposati e 
anche l'art. 9 cpv. 1bis LIFD, secondo cui nella LIFD i partner registrati 
hanno il medesimo statuto dei coniugi). Quindi, sia la LIGR (per quanto 
riguarda le imposte a livello cantonale e comunale) che la LIFD (per 
l'imposta federale diretta), escludono espressamente i coniugi (e quindi 
anche i partner registrati) dalla deduzione per il sostentamento di persone 
bisognose. Pertanto, la deduzione fatta valere dal ricorrente non può 
essere riconosciuta né per le imposte a livello cantonale e comunale, né 
per l'imposta federale diretta.


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4.4
A parte questo va osservato che l'art. 35 cpv. 1 lett. b LIFD prevede che la 
persona bisognosa di sostentamento sia almeno parzialmente incapace 
d’esercitare un'attività lucrativa. Secondo la cifra 11 della circolare n. 30, 
imposizione dei coniugi e della famiglia secondo la legge federale 
sull'imposta diretta, la deduzione può essere accordata anche a persone 
di per sé in grado di esercitare un’attività lucrativa, ma che non 
conseguono un reddito da attività lucrativa sufficiente, p.es. perché 
disoccupate. I contributi di sostentamento compensati con prestazioni 
economicamente misurabili del beneficiario dei contributi, come ad 
esempio il disbrigo dei lavori casalinghi, non costituiscono contributi di 
sostentamento ai sensi dell'art. 35 cpv. 1 lett b LIFD (cfr. STF 
2C_216/2020 consid. 2.4.2; circolare n. 30).
4.5
Nel caso di specie il ricorrente asserisce che la sua concubina dipende 
completamente dalle sue entrate (vitto, alloggio, cassa malati ecc.). Egli 
non fa tuttavia valere e non dimostra che la convivente non possa lavorare 
o sia disoccupata. Non lo ha dimostrato neppure nell'ambito di questa 
procedura, dopo aver ricevuto la decisione su reclamo contente i 
presupposti per la deduzione. Va dunque presunto che B._____ si occupi 
dei lavori casalinghi, che costituiscono una controprestazione ai 
pagamenti di sostentamento del ricorrente. Questi pagamenti non 
costituiscono dunque dei contributi di sostentamento ai sensi dell'art. 35 
cpv. 1 lett. b LIFD, per cui la deduzione per l'imposta federale diretta non 
è applicabile anche per questo motivo.
5.
Detto questo, la decisione della convenuta è conforme alle normative in 
vigore e va pertanto confermata.
6.
Visto l'esito del ricorso la tassa di Stato di CHF 500.00 per il presente 
procedimento va accollata al ricorrente soccombente (art. 73 cpv. 1 LGA). 
Alla convenuta non vengono riconosciute ripetibili, poiché vincente 
nell'esercizio delle sue attribuzioni ufficiali (art. 78 cpv. 2 LGA).


- 6 -
III. Per questi motivi il Giudice unico decide:
1.
Il ricorso è respinto.
2.
Vengono prelevate le seguenti spese processuali:
- una tassa di Stato di
CHF
500.00
- e le spese di cancelleria di
CHF
158.00
totale
CHF
658.00
Tali spese sono poste a carico di A._____.
3.
Non vengono assegnate spese ripetibili.
4.
[Vie di diritto]
5.
[Comunicazione]