gr_gerichte · PVG 2013 16 · 2026-02-13 · de


8/16 Steuern PVG 2013
Steuern
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Taglias
Imposte
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Einkommenssteuer.
Grundsatz
der
Gesamtreineinkommen.
Einkünfte aus Wettbewerben, Lotterien und lotterieähnlichen
Veranstaltungen.
– Art. 16 Abs. 1 StG und auch DBG enthalten sogenannte Ge-
neralklauseln, gemäss welchen alle wiederkehrenden und
einmaligen Einkünfte der Einkommenssteuer unterliegen, es
sei denn, sie würden ausdrücklich von der Besteuerung
ausgenommen oder ausdrücklich einer anderen vergleich-
baren Steuer unterstellt.
– Die Bestimmung des Kantons Graubünden in Art. 29 lit. g StG
geht zwar noch weiter als Art. 23 lit. e DBG und umfasst
ausdrücklich auch «Wettbewerbe», während die Bundesbe-
stimmung nur «Lotterien und lotterieähnliche Veranstaltun- gen»
erwähnt und damit enger gefasst ist, doch sind
grundsätzlich alle Gewinne aus Glücksspielen – wie hier ein
Quiz – von der Einkommensgeneralklausel erfasst.
Imposta sul reddito. Principio del reddito onnicomprensivo.
Entrate derivanti da concorsi, lotterie e manifestazioni simili a
lotterie.
– Gli’art. 16 cpv. 1 LIG come pure LIFD contengono delle clau-
sole di tipo generale stando alle quali tutte le en- trate
ricorrenti e unatantum sono soggette all’imposta sul reddito a
meno che non siano esplicitamente esonerate dall’imposta
o che la loro imposizione cada espressamente sotto un’altra
imposta equivalente.
– La lettera della disposizione cui all’art. 29 lett. g LIG va oltre
quanto stabilito all’art. 23 lett. e LIFD e comprende espres-
samente anche i «concorsi» mentre la disposizione a livello
federale contempla solo le «lotterie e manifestazioni analo- ghe
a lotterie» ed è quindi formulata in modo più restrittivo; in
realtà tutte le entrate prove- nienti da vincite
fortuite, come nell’evenienza un quiz, sot- tostanno
all’imposta sul reddito.
Erwägungen:

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2. a) Bezüglich der Frage der Besteuerung des Gewinns bei
der «Millionen-Falle» vom 7. Mai 2012 von brutto Fr. 50 000.– bzw.
netto Fr. 49 000.– (abzüglich der Fr. 1000.– Gewinnungskos-
ten) bei den entsprechenden Kantons-, Gemeinde- und direkten
Bundessteuern im Jahr 2012 als Einkommen verweisen Art. 2 und
3 des Gemeindesteuergesetzes der Gemeinde auf die entspre-
chenden kantonalen Bestimmungen, sodass diese zur Anwen-
dung gelangen. Sowohl Art. 16 Abs. 1 StG als auch Art. 16 Abs. 1
DBG enthalten sogenannte Generalklauseln, gemäss welchen alle
wiederkehrenden und einmaligen Einkünfte der Einkommens-
steuer unterliegen, es sei denn, sie würden ausdrücklich von der
Besteuerung ausgenommen oder ausdrücklich einer anderen ver-
gleichbaren Steuer unterstellt. Beides trifft vorliegend nicht zu, im
Gegenteil, unterstellt doch Art. 29 lit. g StG «Einkünfte aus Wett-
bewerben, Lotterien und lotterieähnlichen Veranstaltungen» bzw.
Art. 23 lit. e DBG «Einkünfte aus Lotterien und lotterieähnlichen
Veranstaltungen» ausdrücklich der Einkommenssteuer. Davon be-
freit sind nach Art. 30 lit. m StG bzw. Art. 24 lit. i DBG lediglich
echte Spielbankengewinne («Steuerfrei sind die bei Glücksspielen
in Spielbanken im Sinne des Spielbankengesetzes erzielten
Gewinne.»). Die Bestimmung des Kantons Graubünden in
Art. 29 lit. g StG geht zwar noch weiter als die Bestimmung in
Art. 23 lit. e DBG und umfasst ausdrücklich auch «Wettbewerbe»,
während die Bundesbestimmung nur «Lotterien und lotterieähnli-
che Veranstaltungen» erwähnt und damit enger gefasst ist, doch
sind grundsätzlich alle Gewinne aus Glücksspielen – wie hier ein
Quiz – mit Ausnahme jener bei echten Spielbanken von der Ein-
kommensgeneralklausel erfasst. Gemäss Duden ist ein Quiz ein
besonders im Fernsehen veranstaltetes Frage-und-Antwort-Spiel,
bei dem die Antworten innerhalb einer vorgeschriebenen Zeit ge-
geben werden müssen. Ein Quiz lässt sich somit unter die Katego-
rie der Glücksspiele subsumieren. Auf jeden Fall kann diesbezüg-
lich nicht, wie Locher in seinem Kommentar zum DBG,
Art. 16 N. 6, ausführt, ein qualifiziertes Schweigen in dem Sinne
angenommen werden, dass nur Lotterien im engeren Sinne ge-
meint wären (vgl. LOCHER, Kommentar zum DBG, Therwil/Basel
2001, Art. 16 N. 6). Reich geht in seinem Kommentar noch weiter
und hält kantonale Steuerordnungen mit einer Sondersteuer oder
einer Steuerbefreiung von Lotteriegewinnen für harmonisierungs-
widrig, denn Art. 7 Abs. 1 StHG verlange die Erhebung einer all-
gemeinen Einkommenssteuer, die gemäss dem Grundsatz der Ge-
samtreineinkommenssteuer alle Einkünfte umfasse, mithin auch
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die unter die Generalklausel fallenden Lotteriegewinne (REICH,
Steuerrecht, 2. Aufl., Zürich 2012, § 13 N. 216).
b) Mit der Verpflichtung – gemäss Wegleitung zur Steuer-
erklärung 2012 Punkt 4.4 «Weitere Einkünfte» – der Angabe von
Lotteriegewinnen und ähnlichen Einkünften im Wertschriftenver-
zeichnis (sowie der Wiederholung auf S. 31 der Wegleitung bei der
Erklärung der Verzeichnisse selber) erfolgt nicht eine Unterstel-
lung dieser Gewinne unter eine andere vergleichbare Steuer im
Sinne von Art. 16 StG bzw. DBG. Vielmehr wird unter Punkt 4.4 der
Wegleitung am Schluss nochmals der Grundsatz hervorgehoben,
dass sämtliche Einkünfte in Form von Geld oder geldwerten Leis-
tungen steuerbar seien, soweit sie das Gesetz nicht ausdrücklich
als steuerfrei erkläre. Einkünfte aus Glücksspielen werden – wie
vorstehend in E. 2.a ausgeführt – explizit nicht als steuerfrei er-
klärt. Der Beschwerdeführer kann also auch diesbezüglich nichts
zu seinen Gunsten ableiten, zumal der Grundsatz der Gesamtrein-
einkommenssteuer auch in der Wegleitung deutlich festgehalten
ist. Die vorliegende Beschwerde ist somit abzuweisen.
A 13 51
Urteil vom 21. November 2013
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