ge_gerichte · ATAS/731/2015 · 2015-09-29 · fr


Siégeant : Doris GALEAZZI, Présidente; Evelyne BOUCHAARA et Christine 
TARRIT-DESHUSSES, Juges assesseurs 
 
 
 
RÉPUBLIQUE ET 
 
CANTON DE GENÈVE
POUVOIR JUDICIAIRE 
 
A/516/2015 
ATAS/731/2015 
COUR DE JUSTICE 
Chambre des assurances sociales 
Arrêt du 29 septembre 2015 
1ère Chambre 
 
En la cause 
Monsieur A______, domicilié à MEINIER, représenté par 
B______ S.A. 
 
 
recourant 
 
contre 
CAISSE CANTONALE GENEVOISE DE COMPENSATION, 
sise rue des Gares 12, GENÈVE 
 
 
intimé 
 


 
 
 
 
A/516/2015 
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EN FAIT 
1. Par décision du 27 janvier 2014, la caisse cantonale genevoise de compensation (ci-
après la CCGC) a fixé le montant des cotisations AVS/AI/APG/AMat et des 
contributions AF dues par Monsieur A______, en sa qualité d’indépendant, pour 
l’année 2012. 
La CCGC s’est fondée sur la communication de l’administration fiscale cantonale 
du 2 novembre 2013, aux termes de laquelle l’assuré a été taxé d’office le 26 août 
2013 sur la base d’un revenu d’indépendant de CHF 87'400.- pour l’année 2012 et 
d’un capital propre de CHF 0.-. 
2. L’assuré a formé opposition le 5 février 2014. Il a expliqué qu’il avait été victime 
d’un accident le 26 février 2010, à la suite duquel il avait été mis au bénéfice 
d’indemnités journalières servies par la caisse nationale suisse d'assurance en cas 
d'accidents - SUVA jusqu’au 31 octobre 2012 à 100%, et du 1er novembre au 
31 décembre 2012 à 50%, qu’il avait ainsi commencé son activité en tant 
qu’indépendant à 50% depuis le 1er novembre 2012, et à 100% depuis le 1er janvier 
2013. Il a joint à son opposition la copie d’un certificat de salaire daté du 
31 décembre 2012 portant sur la période s’étendant du 1er novembre au 
31 décembre 2012 mentionnant un salaire brut de CHF 5'803.-, et un salaire net de 
CHF 5'500.-. Il a également produit copie du certificat de salaire 2013, selon lequel 
le salaire brut est de CHF 49'011.-, et le salaire net de CHF 42'900.-. Il conteste dès 
lors la facture de la CCGC pour le dernier trimestre 2012. 
3. Par décision du 14 janvier 2015, la CCGC a rejeté l’opposition. Elle rappelle 
qu’elle est liée par les chiffres résultant des communications fiscales, même 
lorsqu’il s’agit de taxations fiscales d’office. Elle précise que les indemnités 
journalières versées par les assurances font intégralement partie du revenu réalisé 
par les assurés pendant la période concernée et doivent être assujetties aux 
cotisations AVS. 
4. L’assuré a interjeté recours le 16 février 2015 contre ladite décision sur opposition. 
Il allègue avoir été au chômage du 1er juillet 2009 au 26 février 2010, date à 
laquelle il a été accidenté, de sorte que les indemnités journalières de la SUVA ne 
devraient pas être soumises à cotisations. Il rappelle par ailleurs qu’il n’avait exercé 
sa nouvelle activité professionnelle en tant qu’indépendant qu’à 50% du 
1er novembre au 31 décembre 2012. Il demande, préalablement, la suspension de la 
cause jusqu’à obtention de la rectification par l’administration fiscale cantonale, et 
principalement, à l’annulation de la décision de la CCGC, afin qu’une nouvelle 
décision soit rendue pour les mois de novembre et décembre 2012 sur la base du 
certificat de salaire produit. 
5. Dans sa réponse du 10 mars 2015, la CCGC a informé la chambre de céans qu’elle 
ne s’opposait pas à une éventuelle suspension. Au fond et en l’état du dossier, elle a 
déclaré persister sur le principe de l’assujettissement intégral des montants 
annoncés dans la communication fiscale 2012. 


 
 
 
 
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6. Invité par la chambre de céans à produire tout document relatif à sa demande de 
rectification auprès du fisc, l’assuré, représenté par B______ SA, a sollicité l’octroi 
d’un délai supplémentaire pour transmettre les documents demandés, mais a d’ores 
et déjà produit copie de la déclaration fiscale 2012 et de « ses états financiers 
2012 ». 
7. Le 30 juin 2015, la CCGC a constaté qu’aucune démarche auprès du fisc n’avait été 
introduite par l’assuré pour l’année 2012. 
8. Le 5 août 2015, le représentant de l’assuré a expliqué qu’il avait été mandaté pour 
établir les états financiers 2012 de celui-ci, ainsi que sa déclaration fiscale pour la 
même année. La déclaration avait été directement envoyée au fisc par recommandé 
le 29 mai 2015, de sorte qu’il ne disposait pas du récépissé postal. Il a toutefois 
précisé que le fisc lui avait confirmé avoir reçu cet envoi le 1er juin 2015. 
9. Le 26 août 2015, la CCGC a communiqué à la chambre de céans un courriel du fisc 
daté du 25 août 2015, et confirmant que 
« ce contribuable a déposé une réclamation pour la taxation 2012 le 28 mai 2015 
suite à sa taxation d’office. Un maintien a été notifié le 11 juin 2015 sans suite. La 
taxation d’office notifiée le 26 août 2013 est donc entrée en force ». 
Elle a dès lors conclu au rejet du recours. 
10. Ce courrier a été transmis à l’assuré et la cause gardée à juger. 
EN DROIT 
1. Conformément à l'art. 134 al. 1 let. a ch. 1 de la loi sur l'organisation judiciaire, du 
26 septembre 2010 (LOJ - E 2 05) en vigueur dès le 1er janvier 2011, la chambre 
des assurances sociales de la Cour de justice connaît, en instance unique, des 
contestations prévues à l'art. 56 de la loi fédérale sur la partie générale du droit des 
assurances sociales, du 6 octobre 2000 (LPGA - RS 830.1) relatives à la loi fédérale 
sur l'assurance-vieillesse et survivants, du 20 décembre 1946 (LAVS - RS 831.10). 
Sa compétence pour juger du cas d’espèce est ainsi établie. 
2. Interjeté dans les formes et délai prévus par la loi, le recours est recevable (art. 38 et 
56 à 61 LPGA). 
3. Le litige porte sur le montant dû par l’assuré au titre de cotisations personnelles 
AVS/AI/APG/AMat et AF pour l’année 2012, en tant qu’indépendant. 
4. Selon l'art. 3 al. 1 LAVS, les assurés sont tenus de payer des cotisations tant qu'ils 
exercent une activité lucrative. Aux termes de l'art. 4 al. 1 LAVS, les cotisations 
des assurés exerçant une activité lucrative sont calculées en pour-cent du revenu 
provenant de l'exercice de l'activité dépendante ou indépendante. Le revenu 
provenant d'une activité indépendante comprend tout revenu du travail autre que la 
rémunération pour un travail accompli dans une situation dépendante (art. 9 al. 1 
LAVS). L'art. 17 al. 1 du règlement sur l'assurance-vieillesse et survivants du 


 
 
 
 
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31 octobre 1947 (RAVS) précise qu'est réputé revenu provenant d'une activité 
indépendante, tout revenu acquis dans une situation indépendante provenant de 
l'exploitation d'une entreprise commerciale, industrielle, artisanale, agricole ou 
sylvicole, de l'exercice d'une profession libérale ou de toute autre activité, y 
compris notamment les bénéfices en capital. 
5. Ces mêmes principes s'appliquent aux contributions personnelles, aux allocations 
familiales et à l'assurance-maternité, en vertu des art. 3 LAMat et 2 et 2A LAF. 
6. Les cotisations sont fixées pour chaque année de cotisations. L'année de cotisations 
correspond à l'année civile (art. 22 al. 1 du règlement du 31 octobre 1947 sur 
l'assurance vieillesse et survivants; RAVS). Elles se déterminent sur la base du 
revenu effectivement acquis pendant l'année de cotisations et du capital propre 
engagé au 31 décembre (art. 22 al. 2 RAVS). Le revenu de l'année de cotisations se 
détermine sur la base du résultat des exercices commerciaux clos au cours de cette 
année (art. 22 al. 3 RAVS). 
7. Pour établir le revenu déterminant, les autorités fiscales cantonales se fondent sur la 
taxation passée en force de l'impôt fédéral direct. Elles tirent le capital propre 
engagé dans l'entreprise de la taxation passée en force de l'impôt cantonal adaptée 
aux valeurs de répartition intercantonales (art. 23 al. 1 RAVS). 
En l'absence d'une taxation passée en force de l'impôt fédéral direct, les données 
fiscales déterminantes sont tirées de la taxation passée en force de l'impôt cantonal 
sur le revenu ou, à défaut, de la déclaration vérifiée relative à l'impôt fédéral direct 
(art. 23 al. 2 RAVS). 
Le capital propre investi dans l’entreprise est établi sur la base de la taxation 
correspondante passée en force de l’impôt cantonal. L’évaluation déterminante pour 
les autorités fiscales l’est également pour l’AVS (art. 23 al. 1 RAVS ; Directives 
sur les cotisations des travailleurs indépendants et des personnes sans activité 
lucrative (DIN) dans l’AVS, AI et APG, état au 1er janvier 2015, n° 1207). 
En vertu de l'art. 23 al. 4 RAVS, les caisses de compensation sont liées par les 
données des autorités fiscales cantonales. 
En revanche, c’est d’après les normes du droit de l’AVS et non d’après celles du 
droit fiscal que l’on détermine qui doit les cotisations sur un revenu communiqué 
par l’autorité fiscale et dans quelle mesure les cotisations sont dues sur ce revenu. 
De même, la communication fiscale ne lie pas les caisses de compensation pour la 
qualification des éléments du revenu ou du capital propre respectivement pour la 
qualification du destinataire de ce revenu (DIN, n° 1231). 
D'après la jurisprudence, toute taxation fiscale est présumée conforme à la réalité; 
cette présomption ne peut être infirmée que par des faits. Dès lors que les caisses de 
compensation sont liées par les données fiscales, et que le juge des assurances 
sociales examine, en principe, uniquement la décision de la caisse quant à sa 
légalité, le juge ne saurait s'écarter des décisions de taxation entrées en force que si 


 
 
 
 
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celles-ci contiennent des erreurs manifestes et dûment prouvées, qu'il est possible 
de rectifier d'emblée, ou s'il s'impose de tenir compte d'éléments de fait sans 
pertinence en matière fiscale mais déterminants sur le plan des assurances sociales. 
A cet égard, de simples doutes sur l'exactitude d'une taxation fiscale ne suffisent 
pas. La détermination du revenu est, en effet, une tâche qui incombe aux autorités 
fiscales, et il n'appartient pas au juge des assurances sociales de procéder lui-même 
à une taxation. L'assuré exerçant une activité lucrative indépendante doit donc faire 
valoir ses droits en matière de taxation - avec les effets que celle-ci peut avoir sur le 
calcul des cotisations AVS - en premier lieu dans la procédure judiciaire fiscale 
(ATF du 21 mars 2007, H 87/06, ATF 110 V 86 consid. 4 et 370 s., 106 V 130 
consid. 1, 102 V 30 consid. 3a; VSI 1997 p. 26 consid. 2b et la référence). Par 
ailleurs, les principes concernant la force contraignante des communications 
fiscales s'appliquent également en cas de taxation d'office. Aussi les caisses de 
compensation et le juge des assurances sociales sont-ils liés par la communication 
fiscale fondée sur une taxation d'office passée en force, bien que celle-ci soit moins 
précise qu'une taxation établie selon la procédure ordinaire, c'est-à-dire par rapport 
à des données concrètes (DIN n° 1235 ; RCC 1988 p. 321). 
8. En l'espèce, les cotisations personnelles dues pour l'année 2012 ont été fixées par la 
CCGC sur la base de la communication de l'administration fiscale du 2 novembre 
2013, aux termes de laquelle le revenu provenant de l'activité indépendante 2012 
s'élève à CHF 87'400.-, et le capital investi à CHF 0.-. 
L'assuré fait toutefois valoir que son revenu tel qu’il a été communiqué à la CCGC 
comprend les indemnités journalières que lui a versées la SUVA suite à son 
accident du 26 février 2010. Il demande à ce que les cotisations soient calculées sur 
la base de ce qu’il a réellement perçu, soit le revenu brut de CHF 5'803.- qu’il a 
réalisé dans le cadre de son activité indépendante exercée à 50% du 1er novembre 
au 31 décembre 2012. Il a précisé qu’il avait déposé une réclamation auprès du fisc 
le 29 juin 2015. 
Il y a lieu de rappeler, d’une part, que sont notamment considérés comme revenus 
sous forme de rente, les indemnités journalières servies par des caisses-maladie et 
autres établissements d’assurance (DIN n° 2089), et, d’autre part, qu’en vertu de 
l'art. 23 al. 4 RAVS, les caisses de compensation sont liées par les données des 
autorités fiscales cantonales, même en cas de taxation d’office. 
Or, il appert de la partie en fait qui précède que le 26 août 2015, le fisc a décidé du 
maintien de la taxation de l’assuré pour l’année 2012, de sorte que la taxation 
d’office du 26 août 2013 est entrée en force. 
C'est dès lors à juste titre que la CCGC s'est fondée sur la communication du 
2 novembre 2013 et il n'appartient pas au juge des assurances sociales de procéder à 
une autre taxation. Force est également de constater que la CCGC a correctement 
calculé les cotisations dues par le recourant sur cette base. 
Aussi le recours ne peut-il être que rejeté. 


 
 
 
 
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PAR CES MOTIFS, 
LA CHAMBRE DES ASSURANCES SOCIALES : 
Statuant 
A la forme : 
1. Déclare le recours recevable. 
Au fond : 
2. Le rejette. 
3. Dit que la procédure est gratuite. 
4. Informe les parties de ce qu’elles peuvent former recours contre le présent arrêt 
dans un délai de 30 jours dès sa notification auprès du Tribunal fédéral 
(Schweizerhofquai 6, 6004 LUCERNE), par la voie du recours en matière de droit 
public, conformément aux art. 82 ss de la loi fédérale sur le Tribunal fédéral, du 
17 juin 2005 (LTF - RS 173.110); le mémoire de recours doit indiquer les 
conclusions, motifs et moyens de preuve et porter la signature du recourant ou de 
son mandataire; il doit être adressé au Tribunal fédéral par voie postale ou par voie 
électronique aux conditions de l'art. 42 LTF. Le présent arrêt et les pièces en 
possession du recourant, invoquées comme moyens de preuve, doivent être joints à 
l'envoi. 
 
La greffière 
 
 
 
 
Nathalie LOCHER 
 
La présidente 
 
 
 
 
Doris GALEAZZI 
Une copie conforme du présent arrêt est notifiée aux parties ainsi qu’à l’Office fédéral 
des assurances sociales par le greffe le