ge_gerichte · ATA/296/2010 · 2009-09-24 · fr


RÉPUBLIQUE ET 
 
CANTON DE GENÈVE
POUVOIR JUDICIAIRE 
A/1927/2009-ICCIFD 
ATA/296/2010 
ARRÊT 
DU TRIBUNAL ADMINISTRATIF 
du 4 mai 2010 
en section 
dans la cause 
 
Madame et Monsieur B______ 
représentés par Figesfinances Sàrl 
contre 
ADMINISTRATION FISCALE CANTONALE 
et 
ADMINISTRATION FÉDÉRALE DES CONTRIBUTIONS 
 
_________ 
Recours contre la décision de la commission cantonale de recours en matière 
administrative du 24 septembre 2009 (DCCR/927/2009) 


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A/1927/2009 
EN FAIT 
1. 
 
Par décision du 24 septembre 2009, la commission cantonale de recours en 
matière administrative (ci-après : la commission) a déclaré irrecevable le recours 
du 31 mars 2009 déposé par Madame et Monsieur B______ (ci-après : les époux 
B______) contre la décision de taxation 2005 ICC/IFD et 2006 ICC rendue par 
l’administration fiscale cantonale (ci-après : l’AFC-GE) en date du 2 mars 2009. 
 
 
Une avance de frais de CHF 500.- avait été sollicitée par la commission par 
courrier recommandé envoyé le 8 juin 2009, qui laissait un délai de trente jours à 
compter de cette date aux époux B______ afin de s’en acquitter, sous peine 
d’irrecevabilité du recours. A cet effet, deux lettres et deux bulletins de 
versements, adressés respectivement à Mme B______ et à M. B______ avaient 
été envoyés dans la même enveloppe, en leur adresse élue, soit chez Figesfinances 
Sàrl, à la rue de la Scie 4, case postale 6142, 1211 Genève 6. 
 
 
Le courrier recommandé n’avait pas été réclamé et la poste l’a retourné à 
l’expéditeur. 
2. 
 
La commission, recevant le recommandé en retour, n’a pas procédé à un 
nouvel envoi par pli simple. 
3. 
 
L’avance de frais de CHF 500.- n’a pas été payée dans le délai imparti par 
les époux B______. 
 
4. 
 
En date du 26 octobre 2009, les époux B______ ont saisi le Tribunal 
administratif d’un recours contre la décision précitée. 
 
 
Ils invoquent n’avoir jamais reçu d’avis leur demandant de retirer le courrier 
précité au guichet de la poste, ni de la demande d’avance de frais, ni des bulletins 
de versements. Ils étaient donc dans l’impossibilité d’effectuer le susdit 
versement. 
5. 
 
Dans sa réponse du 27 novembre 2009, l’AFC a précisé qu’« un envoi 
adressé sous pli recommandé au titulaire d’une case postale ne peut être considéré 
comme notifié qu’au moment où il est retiré au guichet postal, étant précisé que 
s’il ne l’est pas durant le délai de garde de sept jours, l’envoi est réputé notifié le 
dernier jour de ce délai (ATF 100 III 3) ». 
 
 
L’AFC a conclu au rejet du recours. 
6. 
 
L’administration fédérale des contributions (ci-après : AFC–CH) s’en est 
rapportée à justice quant à la recevabilité du recours interjeté par-devant la 
commission. 


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A/1927/2009 
7. 
 
La commission a transmis son dossier sans formuler d’observations. 
8. 
 
Le 27 avril 2010, les parties ont été informées que la cause était gardée à 
juger. 
EN DROIT 
1. 
 
Interjeté en temps utile devant la juridiction compétente, le recours est 
recevable (art. 56A de la loi sur l’organisation judiciaire du 22 novembre 1941 - 
LOJ - E 2 05 ; art. 63 al. 1 let. a de la loi sur la procédure administrative du 12 
septembre 1985 - LPA - E 5 10). 
2. 
 
L’art. 86 LPA prévoit que « La juridiction invite le recourant à faire une 
avance ou à fournir des sûretés destinées à couvrir les frais de procédure et les 
émoluments présumables, et en fait dépendre l’examen du recours. Elle fixe à cet 
effet un délai suffisant. Si l’avance n’est pas faite dans le délai imparti, la juridiction 
déclare le recours irrecevable ». 
 
 
Ainsi, l’avance de frais est une condition de recevabilité du recours. 
 
 
Toutefois, aucune disposition ne précise la procédure à suivre pour la fixation 
du montant de l’émolument et du délai de paiement. Le manquement au paiement 
ayant de lourdes conséquences pour le recourant, il est important de respecter les 
règles de la bonne foi et de la confiance conformément à l’art. 29 al.1 de la 
Constitution fédérale de la Confédération suisse du 18 avril 1999 (Cst. – RS 101). 
 
 
Il incombe donc aux autorités administratives de notifier et d’indiquer 
clairement le montant de l’émolument ainsi que le délai de paiement. 
3. 
 
Un envoi recommandé qui n’a pas pu être distribué est réputé notifié (fiction de 
notification) le dernier jour du délai de garde de sept jours (Arrêt du Tribunal fédéral 
2C_19/2008 du 25 février 2008). 
 
 
Lorsqu’elle reçoit en retour le recommandé non-retiré, l’administration n’a 
aucune obligation de procéder à une autre notification par courrier simple (Arrêt du 
Tribunal fédéral 2A_ 339/2006 du 31 juillet 2006). 
4. 
 
Ce même arrêt précise encore que si un recourant n’invoque pas de 
circonstances particulières qui pourraient rendre plausible le fait qu’il n’a pas reçu 
l’avis lui indiquant qu’il devait retirer un courrier recommandé au guichet de la 
poste, il n’y a pas de raison de douter du fait qu’il l’ait reçu (Arrêt du Tribunal 
fédéral 2A_ 339/2006 du 31 juillet 2006). 
5. 
 
En l’espèce, la demande d’avance de frais a été faite par courrier recommandé 
du 8 juin 2009 adressée au domicile élu des recourants qui sont, au demeurant, 


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responsables des actes de leur mandataire. Le délai de trente jours pour s’en acquitter 
est suffisamment long. Il correspond, par ailleurs, à l’usage des institutions 
genevoises en la matière. 
 
 
Enfin, les recourants étaient, et sont toujours, représentés par Figesfinances 
Sàrl, soit un mandataire professionnellement qualifié auprès duquel ils ont élu 
domicile. Il appartenait à celui-ci de prendre toutes les mesures utiles en vue de 
retirer l’envoi précité auprès de l’office postal. 
 
 
Pour le surplus, les recourants n’invoquent aucune circonstance qui pourrait 
rendre plausible le fait que l’invitation à retirer l’envoi relatif à l’avance de frais ne 
leur avait pas été communiquée. 
6. 
 
La demande d’avance de frais a correctement été notifiée. Le délai a donc 
valablement couru dès le 8 juin 2009, et a expiré le 8 juillet 2009. 
 
 
M. et Mme B______ n’ayant pas procédé au paiement de l’avance de frais 
demandée dans le délai précité, la décision attaquée était fondée et procède d’une 
rigoureuse application de l’art. 86 LPA. 
7. 
 
Le recours sera rejeté. 
 
 
Conformément à sa pratique, aucun un émolument ne sera mis à la charge des 
recourants. Il ne sera pas alloué d’indemnité. 
 
* * * * * 
PAR CES MOTIFS 
LE TRIBUNAL ADMINISTRATIF 
à la forme : 
déclare recevable le recours interjeté le 23 octobre 2009 par Madame et 
Monsieur B______ contre la décision de la commission de cantonale de recours en 
matière administrative du 24 septembre 2009 ; 
au fond : 
le rejette ; 
renonce à mettre un émolument à la charge des recourants ; 
dit qu’il n’est pas alloué d’indemnité ; 


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dit que, conformément aux art. 82 ss de la loi fédérale sur le Tribunal fédéral du 17 juin 
2005 (LTF - RS 173.110), le présent arrêt peut être porté dans les trente jours qui 
suivent sa notification par-devant le Tribunal fédéral, par la voie du recours en matière 
de droit public ; le mémoire de recours doit indiquer les conclusions, motifs et moyens 
de preuve et porter la signature du recourant ou de son mandataire ; il doit être adressé 
au Tribunal fédéral, 1000 Lausanne 14, par voie postale ou par voie électronique aux 
conditions de l’art. 42 LTF. Le présent arrêt et les pièces en possession du recourant, 
invoquées comme moyens de preuve, doivent être joints à l’envoi ; 
communique le présent arrêt à Figesfinances Sàrl, mandataire des recourants, à la 
commission cantonale de recours en matière administrative, à l’administration fiscale 
cantonale ainsi qu’à l’administration fédérale des contributions. 
Siégeants : Mme Bovy, présidente, Mme Junod, juges, M. Bonard, juge suppléant. 
Au nom du Tribunal administratif : 
la greffière-juriste adj.: 
 
 
F. Glauser 
 
la présidente : 
 
 
L. Bovy 
 
 
Copie conforme de cet arrêt a été communiquée aux parties. 
 
Genève, le 
 
 
 
 
 
 
la greffière :