ch_vb · 2005-3304 7533 · 2005-07-19 · de


2005-3304 
7533 
Traduction1 
Convention 
entre la Confédération suisse et la République islamique 
du Pakistan en vue d’éviter les doubles impositions 
 
Le Conseil fédéral suisse 
et 
le Gouvernement de la République islamique du Pakistan, 
désireux de conclure une convention en vue d’éviter les doubles impositions en 
matière d’impôts sur le revenu, 
sont convenus des dispositions suivantes: 
Art. 1 
Personnes visées 
La présente Convention s’applique aux personnes qui sont des résidents d’un Etat 
contractant ou des deux Etats contractants. 
Art. 2 
Impôts visés 
1. La présente Convention s’applique aux impôts sur le revenu perçus pour le 
compte d’un Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivités 
locales, quel que soit le système de perception. 
2. Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont notamment: 
a) 
au Pakistan: 
(i) l’impôt sur le revenu, 
(ii) la super-taxe (super tax), et 
(iii) la surtaxe (surcharge) 
 
(ci-après désignés par «impôt pakistanais»); 
b) 
en Suisse: 
 
les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sur le revenu (revenu total, 
produit du travail, rendement de la fortune, bénéfices industriels et commer-
ciaux, gains en capital et autres revenus) 
 
(ci-après désignés par «impôt suisse»). 
3. La Convention s’applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui 
seraient établis par l’un des Etats contractants après la date de signature de la 
Convention et qui s’ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les 
autorités compétentes des Etats contractants se communiquent les modifications 
importantes apportées à leurs législations fiscales respectives. 
 
 
1 
Traduction du texte original allemand.

Doubles impositions. Convention avec la République islamique du Pakistan 
 
7534 
Art. 3 
Définitions générales 
1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n’exige une interpré-
tation différente: 
a) 
au sens géographique, le terme «Pakistan» désigne le Pakistan tel qu’il est 
défini par la Constitution de la République islamique du Pakistan et com-
prend les zones situées au-delà des eaux territoriales du Pakistan, sur les-
quelles le Pakistan peut, conformément à la législation du Pakistan et au 
droit international, exercer ses droits souverains et sa juridiction exclusive 
relatifs aux ressources naturelles des fonds marins et de leur sous-sol et des 
eaux comprises dans ces zones; 
b) 
le terme «Suisse» désigne la Confédération suisse; 
c) 
les expressions «un Etat contractant» et «l’autre Etat contractant» désignent, 
suivant le contexte, le Pakistan ou la Suisse; 
d) 
le terme «personne» comprend les personnes physiques, les sociétés et tous 
autres groupements de personnes; 
e) 
le terme «société» désigne toute personne morale ou toute entité qui est 
considérée comme une personne morale aux fins d’imposition; 
f) 
les expressions «entreprise d’un Etat contractant» et «entreprise de l’autre 
Etat contractant» désignent respectivement une entreprise exploitée par un 
résident d’un Etat contractant et une entreprise exploitée par un résident de 
l’autre Etat contractant; 
g) 
l’expression «trafic international» désigne tout transport effectué par un 
navire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siège de direction 
effective est situé dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou l’aéro-
nef n’est exploité qu’entre des points situés dans l’autre Etat contractant; 
h) 
le terme «national» désigne: 
(i) toutes les personnes physiques qui possèdent la nationalité d’un Etat 
contractant; 
(ii) toutes les personnes morales, sociétés de personnes et associations 
constituées conformément à la législation en vigueur dans un Etat con-
tractant. 
i) 
le terme «impôt» désigne, selon le contexte, l’impôt pakistanais ou l’impôt 
suisse; 
j) 
l’expression «autorité compétente» désigne: 
(i) au Pakistan: le «Central Board of Revenue» ou son représentant auto-
risé; 
(ii) en Suisse: le directeur de l’Administration fédérale des contributions ou 
son représentant autorisé;
 
7535 
2. Pour l’application de la Convention par un Etat contractant, tout terme ou expres-
sion qui n’y est pas défini a, sauf si le contexte exige une interprétation différente, le 
sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impôts auxquels s’applique la 
Convention. 
Art. 4 
Résident 
1. Au sens de la présente Convention, l’expression «résident d’un Etat contractant» 
désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à 
l’impôt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de 
direction ou de tout autre critère de nature analogue. Toutefois, cette expression ne 
comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans cet Etat que pour 
les revenus de sources situées dans cet Etat. 
2. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne physique est un résident 
des deux Etats contractants, sa situation est réglée de la manière suivante: 
a) 
cette personne est considérée comme un résident de l’Etat où elle dispose 
d’un foyer d’habitation permanent; si elle dispose d’un foyer d’habitation 
permanent dans les deux Etats, elle est considérée comme un résident de 
l’Etat avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits 
(centre des intérêts vitaux); 
b) 
si l’Etat où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être 
déterminé, ou si elle ne dispose d’un foyer d’habitation permanent dans 
aucun des Etats, elle est considérée comme un résident de l’Etat où elle 
séjourne de façon habituelle; 
c) 
si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux Etats ou si elle 
ne séjourne de façon habituelle dans aucun d’eux, elle est considérée comme 
un résident de l’Etat dont elle possède la nationalité; 
d) 
si cette personne possède la nationalité des deux Etats ou si elle ne possède 
la nationalité d’aucun d’eux, les autorités compétentes des Etats contractants 
tranchent la question d’un commun accord. 
3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre qu’une personne 
physique est un résident des deux Etats contractants, elle est considérée comme un 
résident de l’Etat où son siège de direction effective est situé. 
Art. 5 
Etablissement stable 
1. Au sens de la présente Convention, l’expression «établissement stable» désigne 
une installation fixe d’affaires par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce 
tout ou partie de son activité. 
2. L’expression «établissement stable» comprend notamment: 
a) 
un siège de direction; 
b) 
une succursale; 
c) 
un bureau;
 
7536 
d) 
une usine; 
e) 
un atelier; 
f) 
un entrepôt en relation à une personne qui fournit des facilités de stockage 
pour des tiers, et 
g) 
une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu 
d’extraction de ressources naturelles. 
3. Un chantier de construction ou de montage ou une activité de surveillance liée à 
ces chantiers ne constitue un établissement stable que si sa durée dépasse six mois. 
4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu’il n’y 
a pas «établissement stable» si: 
a) 
il est fait usage d’installations aux seules fins de stockage ou d’exposition de 
marchandises appartenant à l’entreprise; 
b) 
des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins 
de stockage ou d’exposition; 
c) 
des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins 
de transformation par une autre entreprise; 
d) 
une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’acheter des mar-
chandises ou de réunir des informations, pour l’entreprise; 
e) 
une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de publicité, de 
fourniture d’informations, de recherches scientifiques ou d’activités ana-
logues qui ont un caractère préparatoire ou auxiliaire, pour l’entreprise; 
5. Une personne – autre qu’un agent jouissant d’un statut indépendant auquel 
s’applique le par. 7 – agissant dans un Etat contractant pour le compte d’une entre-
prise de l’autre Etat contractant est considérée comme un «établissement stable» 
dans le premier Etat si: 
a) 
elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu’elle y exerce habituellement lui 
permettant de conclure des contrats au nom de l’entreprise, à moins que les 
activités de cette personne ne soient limitées à l’achat de marchandises pour 
l’entreprise, ou 
b) 
cette personne n’a pas ce pouvoir mais qu’elle ou l’entreprise entretient 
habituellement dans le premier Etat un entrepôt de marchandises à partir 
duquel elle livre régulièrement des marchandises pour le compte de l’entre-
prise. 
6. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, une entreprise d’assu-
rance d’un Etat contractant est considérée comme ayant un établissement stable dans 
l’autre Etat contractant, à l’exception de ses activités de réassurance, si elle encaisse 
des primes sur le territoire de cet autre Etat ou y assure des risques locaux par 
l’intermédiaire d’une personne autre qu’un agent jouissant d’un statut indépendant 
auquel s’applique le par. 7.
 
7537 
7. Une entreprise n’est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un 
Etat contractant du seul fait qu’elle y exerce son activité par l’entremise d’un cour-
tier, d’un commissionnaire général ou de tout autre agent jouissant d’un statut indé-
pendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur 
activité. Toutefois, si les activités d’un tel agent sont exercées totalement ou presque 
totalement pour le compte de cette entreprise, il ne sera pas considéré comme un 
agent jouissant d’un statut indépendant au sens des dispositions du présent para-
graphe. 
8. Le fait qu’une société qui est un résident d’un Etat contractant contrôle ou est 
contrôlée par une société qui est un résident de l’autre Etat contractant ou qui y 
exerce son activité (que ce soit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non) 
ne suffit pas, en lui-même, à faire de l’une quelconque de ces sociétés un établis-
sement stable de l’autre. 
Art. 6 
Revenus immobiliers 
1. Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire de biens immobiliers (y 
compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l’autre 
Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 
2. L’expression «biens immobiliers» a le sens que lui attribue le droit de l’Etat 
contractant où les biens considérés sont situés. L’expression comprend en tout cas 
les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les 
droits auxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété 
foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou 
fixes pour l’exploitation ou la concession de l’exploitation de gisements minéraux, 
sources et autres ressources naturelles. Les navires et aéronefs ne sont pas considérés 
comme des biens immobiliers. 
3. Les dispositions du par. 1 s’appliquent aux revenus provenant de l’exploitation 
directe, de la location ou de l’affermage, ainsi que de toute autre forme d’exploi-
tation des biens immobiliers. 
4. Les dispositions des par. 1 et 3 s’appliquent également aux revenus provenant des 
biens immobiliers d’une entreprise ainsi qu’aux revenus des biens immobiliers 
servant à l’exercice d’une profession indépendante. 
Art. 7 
Bénéfices des entreprises 
1. Les bénéfices d’une entreprise d’un Etat contractant ne sont imposables que dans 
cet Etat, à moins que l’entreprise n’exerce son activité dans l’autre Etat contractant 
par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise exerce 
son activité d’une telle façon, les bénéfices de l’entreprise sont imposables dans 
l’autre Etat mais uniquement dans la mesure où ils sont directement ou indirec-
tement imputables à cet établissement stable. 
2. Sous réserve des dispositions du par. 3, lorsqu’une entreprise d’un Etat contrac-
tant exerce son activité dans l’autre Etat contractant par l’intermédiaire d’un établis-
sement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etat contractant, à cet 
établissement stable les bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il avait constitué une
 
7538 
entreprise distincte exerçant des activités identiques ou analogues dans des condi-
tions identiques ou analogues et traitant en toute indépendance avec l’entreprise dont 
il constitue un établissement stable. 
3. Pour déterminer les bénéfices d’un établissement stable, sont admises en déduc-
tion toutes les dépenses de l’entreprise, y compris les dépenses de direction et les 
frais généraux d’administration, qui seraient déductibles si l’établissement stable 
était une entreprise indépendante, dans la mesure où elles sont raisonnablement 
imputables à cet établissement stable, encourues soit dans l’Etat où est situé cet 
établissement stable, soit ailleurs. 
4. S’il est d’usage, dans un Etat contractant, de déterminer les bénéfices imputables 
à un établissement stable sur la base d’une répartition des bénéfices totaux de 
l’entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 n’empêche cet 
Etat contractant de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage; 
la méthode de répartition adoptée doit cependant être telle que le résultat obtenu soit 
conforme aux principes contenus dans le présent article. 
5. Aucun bénéfice n’est imputé à un établissement stable du fait qu’il a simplement 
acheté des marchandises pour l’entreprise. 
6. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l’établissement 
stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, à moins qu’il n’existe 
des motifs valables et suffisants de procéder autrement. 
7. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément 
dans d’autres articles de la présente Convention, les dispositions de ces articles ne 
sont pas affectées par les dispositions du présent article. 
Art. 8 
Navigation maritime et aérienne 
1. Les bénéfices provenant de l’exploitation, en trafic international, de navires ou 
d’aéronefs ne sont imposables que dans l’Etat contractant où le siège de direction 
effective de l’entreprise est situé. 
2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les bénéfices provenant de l’exploitation, en 
trafic international, de navires sont imposables dans l’Etat contractant dans lequel 
cette exploitation est effectuée, mais l’impôt ainsi établi ne peut excéder 50 pour 
cent de l’impôt qui, à défaut de ce paragraphe, aurait été dû en application du droit 
interne de cet Etat. 
3. Les dispositions des par. 1 et 2 s’appliquent aussi à la participation à un pool, une 
exploitation en commun ou un organisme international d’exploitation, par des entre-
prises exploitant des navires ou aéronefs en trafic international. 
4. Si le siège de direction effective d’une entreprise de navigation maritime est à 
bord d’un navire, ce siège est considéré comme situé dans l’Etat contractant où se 
trouve le port d’attache de ce navire, ou à défaut de port d’attache, dans l’Etat 
contractant dont l’exploitant du navire est un résident.
 
7539 
Art. 9 
Entreprises associées 
Lorsque 
a) 
une entreprise d’un Etat contractant participe directement ou indirectement à 
la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise de l’autre Etat 
contractant, ou que 
b) 
les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction, 
au contrôle ou au capital d’une entreprise d’un Etat contractant et d’une 
entreprise de l’autre Etat contractant, 
et que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations com-
merciales ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées, qui dif-
fèrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les 
bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des entreprises mais 
n’ont pu l’être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les béné-
fices de cette entreprise et imposés en conséquence. 
Art. 10 
Dividendes 
1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d’un Etat contractant à un 
résident de l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 
2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l’Etat contractant dont la 
société qui paie les dividendes est un résident, et selon la législation de cet Etat, mais 
si la personne qui reçoit les dividendes en est le bénéficiaire effectif, l’impôt ainsi 
établi ne peut excéder: 
a) 
10 pour cent du montant brut des dividendes si le bénéficiaire est une société 
(autre qu’une société de personnes) qui détient directement au moins 20 pour 
cent du capital de la société qui paie les dividendes; 
b) 
20 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. 
Les autorités compétentes des Etats contractants règlent d’un commun accord les 
modalités d’application de ces limitations. 
Le présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société au titre des bénéfices 
qui servent au paiement des dividendes. 
3. Le terme «dividendes» employé dans le présent article désigne les revenus prove-
nant d’actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou 
autres parts bénéficiaires à l’exception des créances, ainsi que les revenus d’autres 
parts sociales soumis au même régime fiscal que les revenus d’actions par la légis-
lation de l’Etat dont la société distributrice est un résident. 
4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif 
des dividendes, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant 
dont la société qui paie les dividendes est un résident, soit une activité industrielle ou 
commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une 
profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la parti-
cipation génératrice des dividendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les 
dispositions de l’art. 7 ou de l’art. 15, suivant les cas, sont applicables.
 
7540 
5. Lorsqu’une société qui est un résident d’un Etat contractant tire des bénéfices ou 
des revenus de l’autre Etat contractant, cet autre Etat contractant ne peut percevoir 
aucun impôt sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces 
dividendes sont payés à un résident de cet autre Etat contractant ou dans la mesure 
où la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établis-
sement stable ou à une base fixe situées dans cet autre Etat contractant, ni prélever 
aucun impôt, au titre de l’imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices 
non distribués de la société, même si les dividendes payés ou les bénéfices non 
distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet 
autre Etat contractant. 
Art. 11 
Intérêts 
1. Les intérêts provenant d’un Etat contractant et payés à un résident de l’autre Etat 
contractant sont imposables dans cet autre Etat. 
2. Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans l’Etat contractant d’où ils 
proviennent et selon la législation de cet Etat, mais si la personne qui reçoit les 
intérêts en est le bénéficiaire effectif, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour 
cent du montant brut des intérêts. 
Les autorités compétentes des Etats contractants règlent d’un commun accord les 
modalités d’application de cette limitation. 
3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les intérêts provenant du Pakistan et payés à 
un résident de Suisse sont exonérés de l’impôt pakistanais lorsque le prêt ou la dette 
génératrice des intérêts est un crédit approuvé. Le terme de «crédit approuvé» com-
prend les prêts et autres dettes approuvés par l’autorité pakistanaise compétente 
conformément à la disposition (72) ou à la disposition (90) de la partie I du deu-
xième appendice à l’ordonnance en matière d’impôt sur le revenu de 2001 ou sur la 
base de tout autre programme de promotion des investissements substantiellement 
similaire. 
4. Le terme «intérêts» employé dans le présent article désigne les revenus des créan-
ces de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d’une clause de 
participation aux bénéfices du débiteur, les revenus des fonds publics et des obli-
gations d’emprunts, y compris les primes et lots attachés à ces titres. Les pénali-
sations pour paiement tardif ne sont pas considérées comme des intérêts au sens du 
présent article. 
5. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire 
effectif des intérêts, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contrac-
tant d’où proviennent les intérêts, soit une activité industrielle ou commerciale par 
l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indé-
pendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la créance génératrice des 
intérêts s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de 
l’art. 15, suivant les cas, sont applicables. 
6. Les intérêts sont considérés comme provenant d’un Etat contractant lorsque le 
débiteur est cet Etat contractant lui-même, une subdivision politique, une collectivité 
locale ou un résident de cet Etat contractant. Toutefois, lorsque le débiteur des
 
7541 
intérêts, qu’il soit ou non un résident d’un Etat contractant, a dans un Etat contrac-
tant un établissement stable ou une base fixe pour lequel la dette donnant lieu au 
paiement des intérêts a été contractée et qui supporte la charge de ces intérêts, ceux-
ci sont considérés comme provenant de l’Etat contractant où l’établissement stable 
ou la base fixe est situé. 
7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéfi-
ciaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le mon-
tant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés excède celui 
dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles 
relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. 
Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation 
de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente 
Convention. 
Art. 12 
Redevances et services y afférents 
1. Les redevances provenant d’un Etat contractant et payées à un résident de l’autre 
Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 
2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l’Etat contractant d’où elles 
proviennent et selon la législation de cet Etat, mais si la personne qui reçoit les 
redevances en est le bénéficiaire effectif, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour 
cent du montant brut des redevances. 
Les autorités compétentes des Etats contractants règlent d’un commun accord les 
modalités d’application de cette limitation. 
3. Le terme «redevances» employé dans le présent article désigne les rémunérations 
de toute nature payées pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit d’auteur 
sur une oeuvre littéraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinématogra-
phiques ou les films et enregistrements sur bandes magnétiques utilisés pour la radio 
et la télévision, d’un brevet, d’une marque de fabrique ou de commerce, d’un dessin 
ou d’un modèle, d’un plan, d’une formule ou d’un procédé secrets, d’un équipement 
industriel, commercial ou scientifique, ou pour des informations ayant trait à une 
expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique, y com-
pris les services, l’assistance ou les conseils y relatifs de nature accessoire ou sub-
sidiaire. 
4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif 
des redevances, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant 
d’où proviennent les redevances, soit une activité industrielle ou commerciale par 
l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé soit une profession indépen-
dante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur 
des redevances s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou 
de l’art. 15, suivant les cas, sont applicables. 
5. Les redevances sont considérées comme provenant d’un Etat contractant lorsque 
le débiteur est cet Etat contractant lui-même, une subdivision politique, une collec-
tivité locale ou un résident de cet Etat contractant. Toutefois, lorsque le débiteur des 
redevances, qu’il soit ou non un résident d’un Etat contractant, a, dans un Etat
 
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contractant un établissement stable ou une base fixe auquel se rattache l’obligation 
de payer les redevances et qui supporte la charge des redevances, lesdites redevances 
sont réputées provenir de l’Etat contractant où l’établissement stable ou la base fixe 
est situé. 
6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéfi-
ciaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le mon-
tant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, 
excède celui dont seraient convenu le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence 
de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce 
dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable 
selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions 
de la présente Convention. 
Art. 13 
Rémunérations pour prestations de services techniques 
1. Les rémunérations pour prestations de services techniques, y compris les rémuné-
rations pour les prestations de conseil, provenant d’un Etat contractant qui sont 
payées à un résident de l’autre Etat contractant et qui ne tombent pas sous le coup de 
l’art. 12, par. 3, sont imposables dans cet autre Etat. 
2. Toutefois, ces rémunérations pour prestations de services techniques sont aussi 
imposables dans l’Etat contractant d’où elles proviennent et selon la législation de 
cet Etat, mais si la personne qui reçoit ces rémunérations en est le bénéficiaire effec-
tif, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des rémuné-
rations. 
3. L’expression «rémunérations pour prestations de services techniques» employée 
dans le présent article désigne les rémunérations de toute nature (y compris les 
rémunérations forfaitaires) payées pour la fourniture de prestations de services de 
direction, de services techniques ou de conseils (y compris la mise à disposition par 
l’entreprise de personnel technique ou autre); elle ne couvre toutefois pas les rému-
nérations pour travaux de construction, montage ou autres activités similaires ou les 
rémunérations tombant sous le coup de l’art. 15 de la Convention. 
4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif 
des rémunérations, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contrac-
tant d’où proviennent les rémunérations, soit une activité industrielle ou commer-
ciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession 
indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que l’activité pour 
laquelle les rémunérations sont versées s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les 
dispositions de l’art. 7 ou de l’art. 15, suivant les cas, sont applicables. 
5. Les rémunérations pour prestations de services sont considérées comme provenant 
d’un Etat contractant lorsque le débiteur est cet Etat contractant lui-même, une 
subdivision politique, une collectivité locale ou un résident de cet Etat contractant. 
Toutefois, lorsque le débiteur des rémunérations pour prestations de services, qu’il 
soit ou non un résident d’un Etat contractant, a, dans un Etat contractant, un établis-
sement stable ou une base fixe auquel se rattache l’obligation de fournir les presta-
tions de services et qui supporte la charge des rémunérations, lesdites rémunérations
 
7543 
sont réputées provenir de l’Etat contractant où l’établissement stable ou la base fixe 
est situé. 
6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéfi-
ciaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le mon-
tant des rémunérations pour prestations de services, compte tenu de la prestation 
pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenu le débiteur et le 
bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent 
article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire 
des paiements reste imposable selon la législation de chaque Etat contractant et 
compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. 
Art. 14 
Gains en capital 
1. Les gains qu’un résident d’un Etat contractant tire de l’aliénation de biens immo-
biliers visés à l’art. 6, et situés dans l’autre Etat contractant, sont imposables dans cet 
autre Etat. 
2. Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui font partie de l’actif 
d’un établissement stable qu’une entreprise d’un Etat contractant a dans l’autre Etat 
contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident 
d’un Etat contractant dispose dans l’autre Etat contractant pour l’exercice d’une 
profession indépendante, y compris de tels gains provenant de l’aliénation de cet 
établissement stable (seul ou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe, 
sont imposables dans cet autre Etat. 
3. Les gains provenant de l’aliénation de navires ou aéronefs exploités en trafic 
international ou de biens mobiliers affectés à l’exploitation de ces navires ou aéro-
nefs, ne sont imposables que dans l’Etat contractant où le siège de direction effective 
de l’entreprise est situé. 
4. Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres que ceux visés aux par. 1, 
2 et 3, à l’exception des gains provenant de l’aliénation d’actions représentant 
20 pour cent au minimum du capital d’une société, ne sont imposables que dans 
l’Etat contractant dont le cédant est un résident. 
Art. 15 
Professions indépendantes 
1. Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire d’une profession libérale ou 
d’autres activités de caractère indépendant ne sont imposables que dans cet Etat. 
Dans les cas où l’une des conditions suivantes est remplie, ces revenus sont éga-
lement imposables dans l’autre Etat contractant: 
a) 
ce résident dispose de façon habituelle dans l’autre Etat contractant d’une 
base fixe pour l’exercice de ses activités; dans ce cas, les revenus sont impo-
sables dans cet autre Etat contractant, mais uniquement dans la mesure où ils 
sont imputables à cette base fixe, ou 
b) 
ce résident séjourne dans l’autre Etat contractant pendant une période ou des 
périodes atteignant ou excédant au total 183 jours au cours de l’année fiscale 
considérée; dans ce cas, les revenus sont imposables dans cet autre Etat
 
7544 
contractant, mais uniquement dans la mesure où ils proviennent des activités 
exercées dans cet Etat. 
2. L’expression «profession libérale» comprend notamment les activités indépendan-
tes d’ordre scientifique, littéraire, artistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que les 
activités indépendantes des médecins, avocats, ingénieurs, architectes, dentistes et 
comptables. 
Art. 16 
Professions dépendantes 
1. Sous réserve des dispositions des art. 17, 19, 20 et 21, les salaires, traitements et 
autres rémunérations similaires qu’un résident d’un Etat contractant reçoit au titre 
d’un emploi salarié ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que l’emploi ne 
soit exercé dans l’autre Etat contractant. Si l’emploi y est exercé, les rémunérations 
reçues à ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 
2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les rémunérations qu’un résident d’un Etat 
contractant reçoit au titre d’un emploi salarié exercé dans l’autre Etat contractant ne 
sont imposables que dans le premier Etat si: 
a) 
le bénéficiaire séjourne dans l’autre Etat pendant une période ou des pério-
des n’excédant pas au total 183 jours au cours de l’année fiscale considérée, 
et 
b) 
les rémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d’un 
employeur qui n’est pas un résident de l’autre Etat, et 
c) 
la charge des rémunérations n’est pas supportée par un établissement stable 
ou une base fixe que l’employeur a dans l’autre Etat. 
3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations 
reçues au titre d’un emploi salarié exercé à bord d’un navire ou d’un aéronef exploi-
té en trafic international sont imposables dans l’Etat contractant où le siège de direc-
tion effective de l’entreprise est situé. 
Art. 17 
Tantièmes 
Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions similaires qu’un résident 
d’un Etat contractant reçoit en sa qualité de membre du conseil d’administration ou 
de surveillance d’une société qui est un résident de l’autre Etat contractant sont 
imposables dans cet autre Etat. 
Art. 18 
Artistes et sportifs 
1. Nonobstant les dispositions des art. 15 et 16, les revenus qu’un résident d’un Etat 
contractant tire de ses activités personnelles exercées dans l’autre Etat contractant en 
tant qu’artiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de 
la télévision, ou qu’un musicien ou en tant que sportif, sont imposables dans cet 
autre Etat.
 
7545 
2. Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle ou un sportif exerce 
personnellement et en cette qualité sont attribués non pas à l’artiste ou au sportif lui-
même mais à une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispo-
sitions des art. 7, 15 et 16, dans l’Etat contractant où les activités de l’artiste ou du 
sportif sont exercées. 
Art. 19 
Pensions et rentes 
1. Les pensions (autres que les pensions mentionnées à l’art. 20) ou les rentes payées 
à un résident d’un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. 
2. Le terme «pensions» désigne un paiement périodique effectué au titre d’un emploi 
antérieur ou au titre de compensation pour des dommages corporels survenus pen-
dant l’exécution de services. 
3. Le terme «rentes» désigne une somme déterminée, payable périodiquement à 
termes fixes pendant la vie entière ou pendant une période déterminée ou déter-
minable, au titre de contrepartie d’une prestation adéquate et entière en argent ou 
appréciable en argent. 
Art. 20 
Fonctions publiques 
1. a) 
Les rémunérations, autres que les pensions, payées par un Etat contractant 
ou l’une de ses subdivisons politiques ou collectivités locales à une personne 
physique, au titre de services rendus à cet Etat ou à cette subdivision ou col-
lectivité, ne sont imposables que dans cet Etat. 
b) 
Toutefois, ces rémunérations ne sont imposables que dans l’autre Etat 
contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne phy-
sique est un résident de cet Etat qui: 
(i) possède la nationalité de cet Etat, ou 
(ii) n’est pas devenu un résident de cet Etat à seule fin de rendre les ser-
vices. 
2. a) 
Les pensions payées par un Etat contractant ou l’une de ses subdivisions 
politiques ou collectivités locales, soit directement soit par prélèvement sur 
des fonds qu’ils ont constitués, à une personne physique, au titre de services 
rendus à cet Etat ou à cette subdivision ou collectivité, ne sont imposables 
que dans cet Etat. 
b) 
Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l’autre Etat contractant 
si la personne physique est un résident de cet Etat et en possède la natio-
nalité. 
3. Les dispositions des art. 16, 17 et 19 s’appliquent aux rémunérations et pensions 
payées au titre de services rendus dans le cadre d’une activité industrielle ou com-
merciale exercée par un Etat contractant ou l’une de ses subdivisions politiques ou 
collectivités locales.
 
7546 
Art. 21 
Etudiants et stagiaires 
1. Les sommes qu’un étudiant ou un stagiaire qui est, ou qui était immédiatement 
avant de se rendre dans un Etat contractant, un résident de l’autre Etat contractant et 
qui séjourne dans le premier Etat à seules fins d’y poursuivre ses études ou sa for-
mation, reçoit pour couvrir ses frais d’entretien, d’études ou de formation ne sont 
pas imposables dans cet Etat. 
2. Une personne physique qui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre 
dans un Etat contractant, un résident de l’autre Etat contractant et qui séjourne dans 
le premier Etat afin d’y poursuivre ses études, ses recherches ou sa formation ou afin 
d’y acquérir une expérience technique, professionnelle ou commerciale, est exonérée 
de l’impôt dans cet Etat, pour une période ou des périodes n’excédant pas au total 
douze mois, sur les rémunérations reçues au titre d’un emploi salarié exercé dans cet 
Etat, à condition que cet emploi salarié soit en relation directe avec ses études, ses 
recherches, sa formation ou son acquisition d’expériences et que les rémunérations 
reçues au titre de cet emploi salarié n’excèdent pas 18 000 francs suisses ou leur 
équivalent en monnaie du Pakistan au taux officiel du change. 
Art. 22 
Elimination des doubles impositions 
1. En ce qui concerne le Pakistan, la double imposition est évitée de la manière 
suivante: 
Conformément aux dispositions de la législation du Pakistan qui concernent l’impu-
tation sur l’impôt pakistanais, le montant de l’impôt suisse payable, soit directement 
soit par voie de retenue, en vertu de la législation suisse et conformément aux dispo-
sitions de la présente Convention par un résident du Pakistan au titre de revenus de 
source suisse soumis à l’impôt tant au Pakistan qu’en Suisse est imputé sur l’impôt 
pakistanais payable au titre de ce revenu, mais pour un montant n’excédant pas la 
fraction de l’impôt pakistanais correspondant à la proportion existant entre ce revenu 
et le revenu total assujetti à l’impôt pakistanais. 
2. En ce qui concerne la Suisse, la double imposition est évitée de la manière sui-
vante: 
a) 
Lorsqu’un résident de Suisse reçoit des revenus qui, conformément aux dis-
positions de la Convention, sont imposables au Pakistan, la Suisse exempte 
de l’impôt ces revenus, sous réserve des dispositions des let. b) et c) du pré-
sent paragraphe, mais peut, pour calculer le montant de l’impôt sur le reste 
des revenus de ce résident, appliquer le même taux que si les revenus en 
question n’avaient pas été exemptés; cependant, lorsqu’un résident de Suisse 
reçoit des bénéfices de source pakistanaise, qui, conformément aux dispo-
sitions du par. 2 de l’art. 8, sont imposables au Pakistan, l’impôt suisse 
prélevé sur ces bénéfices sera réduit de moitié. 
b) 
Lorsqu’un résident de Suisse reçoit des dividendes, des intérêts, des rede-
vances ou des rémunérations pour prestations de services techniques, qui, 
conformément aux dispositions des art. 10, 11, 12 ou 13, sont imposables au 
Pakistan, la Suisse accorde un dégrèvement à ce résident à sa demande. Ce 
dégrèvement consiste:
 
7547 
(i) en l’imputation de l’impôt payé au Pakistan conformément aux dispo-
sitions des art. 10, 11, 12 ou 13 sur l’impôt qui frappe les revenus de ce 
résident; la somme ainsi imputée ne peut toutefois excéder la fraction 
de l’impôt suisse, calculé avant l’imputation, correspondant aux reve-
nus imposables au Pakistan, ou 
(ii) en une réduction forfaitaire de l’impôt suisse, calculée selon des normes 
préétablies, qui tient compte des principes généraux de dégrèvement 
énoncés à la let. (i), ou 
(iii) en une exemption partielle des dividendes, intérêts, redevances ou 
rémunérations pour prestations de services techniques en question de 
l’impôt suisse, mais au moins en une déduction de l’impôt payé au 
Pakistan du montant brut des dividendes, intérêts, redevances ou rému-
nérations pour prestations de services techniques. 
 
La Suisse déterminera le genre de dégrèvement et réglera la procédure selon 
les prescriptions suisses concernant l’exécution des conventions interna-
tionales conclues par la Confédération en vue d’éviter les doubles impo-
sitions. 
c) 
Lorsqu’un résident de Suisse reçoit des intérêts mentionnés à l’art. 11, 
par. 3, la Suisse accorde un dégrèvement de 10 pour cent du montant brut 
des intérêts à ce résident, à sa demande. Les dispositions de la let. b) du 
présent paragraphe s’appliquent par analogie. 
d) 
Une société qui est un résident de Suisse et reçoit des dividendes d’une 
société qui est un résident du Pakistan bénéficie, pour l’application de 
l’impôt suisse frappant ces dividendes, des mêmes avantages que ceux dont 
elle bénéficierait si la société qui paie les dividendes était un résident de 
Suisse. 
Art. 23 
Non-discrimination 
1. Les nationaux d’un Etat contractant ne sont soumis dans l’autre Etat contractant à 
aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles 
auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se 
trouvent dans la même situation. La présente disposition s’applique aussi, nonobs-
tant les dispositions de l’art. 1, aux personnes qui ne sont pas des résidents d’un Etat 
contractant ou des deux Etats contractants. 
2. L’imposition d’un établissement stable qu’une entreprise d’un Etat contractant a 
dans l’autre Etat contractant n’est pas établie dans cet autre Etat d’une façon moins 
favorable que l’imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la même 
activité. 
3. À moins que les dispositions de l’art. 9, du par. 7 de l’art. 11, du par. 6 de l’art. 12 
ou du par. 6 de l’art. 13 ne soient applicables, les intérêts, redevances, rémunérations 
pour prestations de services techniques et autres dépenses payés par une entreprise 
d’un Etat contractant à un résident de l’autre Etat contractant sont déductibles, pour 
la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes con-
ditions que s’ils avaient été payés à un résident du premier Etat.
 
7548 
4. Les entreprises d’un Etat contractant, dont le capital est en totalité ou en partie, 
directement ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de 
l’autre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat à aucune imposition 
ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou 
pourront être assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 
5. Rien dans les paragraphes précédents du présent article ne peut être interprété 
comme 
a) 
affectant les dispositions du droit pakistanais concernant l’imposition d’un 
non-résident de nationalité pakistanaise ou suisse; 
b) 
obligeant un Etat contractant à accorder aux personnes qui ne sont pas des 
résidents de cet Etat contractant les déductions personnelles et abattements 
d’impôt qui ne sont, selon le droit interne, accordés qu’aux résidents; 
c) 
affectant les dispositions du droit pakistanais concernant l’octroi d’allége-
ments fiscaux aux sociétés remplissant certaines exigences en matière de 
déclaration et de versement de dividendes. 
6. Le terme «imposition» désigne, dans cet article, les impôts visés dans la présente 
Convention. 
Art. 24 
Procédure amiable 
1. Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par 
les deux Etats contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non 
conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment 
des recours prévus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas à l’autorité 
compétente de l’Etat contractant dont elle est un résident ou, si son cas relève du 
par. 1 de l’art. 23, à celle de l’Etat contractant dont elle possède la nationalité. Le cas 
doit être soumis dans les trois ans qui suivent la première notification de la mesure 
qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 
2. L’autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n’est 
pas elle-même en mesure d’y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas 
par voie d’accord amiable avec l’autorité compétente de l’autre Etat contractant, en 
vue d’éviter une imposition non conforme à la Convention. 
3. Les autorités compétentes des Etats contractants s’efforcent, par voie d’accord 
amiable, de résoudre les difficultés ou de dissiper les doutes auxquels peuvent don-
ner lieu l’interprétation ou l’application de la Convention. Elles peuvent aussi se 
concerter en vue d’éliminer la double imposition dans les cas non prévus par la 
Convention. 
4. Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent communiquer directe-
ment entre elles en vue de parvenir à un accord comme il est indiqué aux paragra-
phes précédents.
 
7549 
Art. 25 
Echange de renseignements 
1. Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignements 
(disponibles selon la législation fiscale des Etats contractants dans le cadre de la 
pratique administrative ordinaire) nécessaires pour appliquer les dispositions de la 
présente Convention relatives aux impôts visés par la présente Convention. Les 
renseignements échangés de cette manière sont tenus secrets et ne sont commu-
niqués qu’aux personnes concernées par l’établissement ou le recouvrement des 
impôts visés par la présente Convention. Aucun renseignement ne sera fourni qui 
révélerait un secret commercial, d’affaires, industriel ou professionnel ou un procédé 
commercial. 
2. Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun cas être interprétées 
comme imposant à un des Etats contractants l’obligation de prendre des mesures 
administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles 
de l’autre Etat contractant ou qui seraient contraires à sa souveraineté, à sa sécurité 
ou à l’ordre public ou de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus 
sur la base de sa propre législation ou de celle de l’Etat qui les demande. 
Art. 26 
Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires 
1. Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privilèges 
fiscaux dont bénéficient les agents diplomatiques ou fonctionnaires consulaires en 
vertu soit des règles générales du droit international, soit des dispositions d’accords 
particuliers. 
2. Nonobstant les dispositions de l’art. 4, toute personne physique qui est membre 
d’une mission diplomatique, d’un poste consulaire ou d’une délégation permanente 
d’un Etat contractant qui est situé dans l’autre Etat contractant ou dans un Etat tiers 
est considérée, aux fins de la présente Convention, comme un résident de l’Etat 
accréditant, à condition: 
a) 
que, conformément au droit international, elle ne soit pas assujettie à l’impôt 
dans l’Etat accréditaire pour les revenus de sources extérieures à cet Etat, et 
b) 
qu’elle soit soumise dans l’Etat accréditant aux mêmes obligations, en 
matière d’impôts sur l’ensemble de son revenu, que les résidents de cet Etat. 
3. La présente Convention ne s’applique pas aux organisations internationales, à 
leurs organes ou à leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d’une 
mission diplomatique, d’un poste consulaire ou d’une délégation permanente d’un 
Etat tiers, lorsqu’ils se trouvent sur le territoire d’un Etat contractant et ne sont pas 
traités comme des résidents dans l’un ou l’autre Etat contractant en matière d’impôts 
sur le revenu. 
Art. 27 
Entrée en vigueur 
1. La présente Convention sera ratifiée et les instruments de ratification seront 
échangés à Islamabad aussitôt que possible. 
2. La Convention entrera en vigueur dès l’échange des instruments de ratification et 
ses dispositions seront applicables:
 
7550 
a) 
pour le Pakistan, aux années fiscales commençant le 1er juillet de l’année 
civile suivant l’entrée en vigueur de la Convention, ou après cette date; 
b) 
pour la Suisse, aux années fiscales commençant le 1er janvier de l’année 
civile suivant l’entrée en vigueur de la Convention, ou après cette date. 
3. La Convention entre la Confédération suisse et la République du Pakistan en vue 
d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu du 30 décembre 
1959, y compris sa modification du 15 juin 1962, est abrogée dès l’entrée en vigueur 
de la présente Convention. Ses dispositions ne s’appliquent plus à partir de l’année 
fiscale suivant l’entrée en vigueur de la présente Convention. 
Art. 28 
Dénonciation 
La présente Convention demeurera en vigueur tant qu’elle n’aura pas été dénoncée 
par un Etat contractant. Chaque Etat contractant peut dénoncer la Convention par 
voie diplomatique avec un préavis minimum de six mois avant la fin de chaque 
année civile. Dans ce cas, la Convention cessera d’être applicable: 
a) 
pour le Pakistan, aux années fiscales commençant le 1er juillet de l’année 
civile suivant la dénonciation, ou après cette date; 
b) 
pour la Suisse, aux années fiscales commençant le 1er janvier de l’année 
civile suivant la dénonciation, ou après cette date. 
En foi de quoi, les soussignés, dûment autorisés, ont signé la présente Convention. 
Fait en deux exemplaires, à Islamabad, le 19 juillet 2005, en langues allemande et 
anglaise, chaque texte faisant également foi. 
Pour le 
Conseil fédéral suisse: 
Pour le Gouvernement de la 
République Islamique du Pakistan:
Denis Feldmeyer 
M. Abdullah Yusuf

7551 
Traduction2 
Protocole 
 
Le Conseil fédéral suisse 
et 
le gouvernement de la République Islamique du Pakistan, 
sont convenus, lors de la signature de la Convention entre les deux Etats en vue 
d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu, des dispositions 
suivantes qui font partie intégrante de cette Convention: 
1. En ce qui concerne l’art. 5 
Eu égard aux dispositions du par. 4, let. a) et b), il est entendu que l’entreposage de 
marchandises aux fins de livraison ou l’usage d’installations aux fins de livraison de 
marchandises ne constitue pas un établissement stable tant que les conditions du 
par. 5, let. b) ne sont pas remplies. 
2. En ce qui concerne l’art. 7 
a) 
Il est entendu que les termes «directement ou indirectement» utilisés au 
par. 1 de l’art. 7 signifient, que lorsqu’un établissement stable prend une part 
active dans la négociation, la conclusion ou la réalisation de contrats passés 
par l’entreprise, alors nonobstant le fait que d’autres parties de l’entreprise y 
ont aussi participé, la fraction des bénéfices de cette entreprise provenant de 
ces contrats est attribuée à l’établissement stable selon le rapport existant 
entre les transactions effectuées par l’établissement stable et celles effec-
tuées par l’entreprise dans sa totalité. Il est entendu également que des 
bénéfices sont considérés comme imputables à un établissement stable dans 
la mesure ci-dessus mentionnée, même si les contrats en question sont 
conclus directement avec le siège de l’entreprise plutôt qu’avec l’établisse-
ment stable. 
b) 
Dans le cas de contrats de planification, de fourniture, de montage ou de 
construction d’équipements ou d’installations industriels, commerciaux ou 
scientifiques, ou de travaux publics, lorsque l’entreprise a un établissement 
stable au sens de l’art. 5, par. 3, les bénéfices de cet établissement stable ne 
sont pas déterminés sur la base du montant total du contrat, mais seulement 
sur la base de la part du contrat qui est effectivement exécutée par cet éta-
blissement stable dans l’Etat contractant où cet établissement stable est situé. 
Les bénéfices afférents à la part du contrat exécutée par le siège central de 
l’entreprise ne sont imposables que dans l’Etat dont cette entreprise est un 
résident. 
 
2 
Traduction du texte original allemand.
 
7552 
c) 
Concernant l’art. 7, par. 3, il est entendu que les Etats contractants appli-
quent les principes inscrits aux chiffres 17 et 18 des commentaires sur 
l’art. 7 du Modèle de convention de l’OCDE de 1977 qui ont été repris dans 
le Modèle de convention de l’ONU de 1980. 
3. En ce qui concerne l’art. 9 
Eu égard aux dispositions de l’art. 9, il est entendu que lorsque des bénéfices sur 
lesquels une entreprise d’un Etat contractant a été imposée dans cet Etat sont aussi 
inclus dans les bénéfices d’une entreprise de l’autre Etat contractant et imposés en 
conséquence, et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été 
réalisés par cette entreprise de l’autre Etat si les conditions convenues entre les deux 
entreprises avaient été celles qui auraient été convenues entre des entreprises indé-
pendantes, les autorités compétentes des Etats contractants peuvent se consulter en 
vue de parvenir à un accord sur les ajustements aux bénéfices dans les deux Etats 
contractants. 
4. En ce qui concerne l’art. 13 
Nonobstant les dispositions du par. 2, tant que la législation suisse ne prévoit pas le 
prélèvement d’un impôt à la source sur les rémunérations pour prestations de ser-
vices versées à des non-résidents, l’impôt prélevé sur ces rémunérations ne doit pas 
excéder 7,5 pour cent. Eu égard aux dispositions du par. 2, il est entendu que les 
charges liées à la fourniture de prestations de services sont déductibles. Cette déduc-
tion ne doit cependant pas excéder 20 pour cent du montant brut des rémunérations. 
Fait en deux exemplaires, à Islamabad, le 19 juillet 2005, en langues allemande et 
anglaise, chaque texte faisant également foi. 
Pour le 
Conseil fédéral suisse: 
Pour le Gouvernement de la 
République Islamique du Pakistan:
Denis Feldmeyer 
M. Abdullah Yusuf

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d'éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu
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Bundesblatt
Dans
Feuille fédérale
In
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2006
Année
Anno
Band
1
Volume
Volume
Heft
39
Cahier
Numero
Geschäftsnummer
---
Numéro d'affaire
Numero dell'oggetto
Datum
03.10.2006
Date
Data
Seite
7533-7552
Page
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Ref. No
10 139 943
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