ch_vb · 91.063 · 1991-10-23 · de


Double imposition. Convention avec la Pologne
78
3 mars 1992
Ich kann mich einverstanden erklären. Es geht tatsächlich um
das Landwirtschaftsgesetz und nicht mehr um das Alkoholge-
setz
Verschoben - Renvoyé
#ST# 91.063
Doppelbesteuerung.
Abkommen mit Polen
Double imposition.
Convention avec la Pologne
Botschaft und Beschlussentwurf vom 23. Oktober 1991 (BBIIV 933)
Message et projet d'arrêté du 23 octobre 1991 (FF IV 917)
Herr Cavelty unterbreitet im Namen der Kommission den fol-
genden schriftlichen Bericht:
Die politischen Aenderungen in Osteuropa haben es auch Po-
len ermöglicht, sich grundlegend zu öffnen. Seit Ende 1989
werden in Polen grosse Anstrengungen unternommen, um
eine marktwirtschaftliche Ordnung einzuführen. Damit wurde
auch Polen interessanterfürwestliche Investoren. Die Initiative
für die Gesprächsaufnahme ging von polnischer Seite aus. Er-
ste Gespräche fanden im Frühjahr 1990 statt
Das Abkommen vermittelt - neben der Beseitigung der Dop-
pelbesteuerung - den in Polen tätigen Firmen auch einen ge-
wissen steuerlichen Schutz, begünstigt neue schweizerische
Investitionen und verhindert steuerlich bedingte Wettbewerbs-
nachteile der schweizerischen Unternehmen gegenüber ihren
Konkurrenten aus anderen Industriestaaten. Der Abschluss
des vorliegenden Doppelbesteuerungsabkommens ist auch
Bestandteil der bundesrätlichen Politik der verstärkten Zusam-
menarbeit mit den osteuropäischen Staaten.
Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens:
Geltungsbereich
Das Abkommen gilt für die Steuern vom Einkommen und Ver-
mögen, mit Ausnahme der an der Quelle erhobenen Steuern
von Lotteriegewinnen.
Dividenden
Die Steuer zugunsten des Quellenstaates beträgt 5 Prozent
(Beteiligungen) bzw. 15 Prozent (Streubesitz).
Zinsen
Die Steuer zugunsten des Quellenstaates ist auf 10 Prozent
begrenzt
Lizenzgebühren
Die Lizenzgebühren können zurzeit nur im Wohnsitzstaat des
Empfängers besteuert werden.
Vermeidung der Doppelbesteuerung
Polen und die Schweiz vermeiden die Doppelbesteuerung
durch Steuerbefreiung. Die Anwendung des Gesamtsatzes
bleibt vorbehalten.
Für Dividenden und Zinsen gewährt Polen die im internen
Recht vorgesehene Steueranrechnung. Die Schweiz wendet
bezüglich Dividenden und Zinsen die pauschale Steueran-
rechnung an.
Finanzielle Auswirkungen
Für die Schweiz ergeben sich Einbussen insbesondere durch
die teilweise Rückerstattung der Verrechnungssteuer und die
vollständige oder teilweise Anrechnung der von Polen auf Divi-
denden und Zinsen erhobenen Quellensteuer. Diese Einbus-
sen werden angesichts der unbedeutenden polnischen Inve-
stitionen in der Schweiz gering sein. Hingegen werden die
schweizerischen Fisken durch die 1967 eingeführte pau-
schale Steueranrechnung belastet
M. Cavelty présente au nom de la commission le rapport écrit
suivant:
Les bouleversements politiques survenus en Europe de l'Est
ont aussi permis à la Pologne de s'ouvrir largement. Depuis la
fin de 1989, ce pays fait de gros efforts pour instaurer une éco-
nomie de marché, devenant ainsi plus intéressant pour les in-
vestisseurs occidentaux La Pologne a pris l'initiative d'enga-
ger des pourparlers avec la Suisse, et une première série
d'entretiens ont eu lieu au printemps de 1990.
La convention visant à éviter les doubles impositions accorde
aussi une certaine protection fiscale aux entreprises opérant
en Pologne, facilite les nouveaux investissements suisses, et
élimine les désavantages concurrentiels subis par les entrepri-
ses suisses en matière de fiscalité, par rapport à leurs concur-
rents d'autres pays industrialisés. La convention s'inscrit dans
la politique du Conseil fédéral consistant à renforcer la coopé-
ration de la Suisse avec les pays d'Europe orientale.
Principaux éléments de la convention:
Champ d'application
La convention s'applique aux impôts sur le revenu et la for-
tune, à l'exception des impôts à la source prélevés sur les
gains réalisés dans les loteries.
Dividendes
L'impôt dû à l'Etat de la source se monte respectivement à
5 pour cent sur les participations et 15 pour cent sur les porte-
feuilles.
Intérêts
L'impôt en faveur de l'Etat de la source est limité à 10 pour
cent
Redevances
Les redevances ne peuvent actuellement être imposées que
dans l'Etat où le bénéficiaire est domicilié.
Elimination de la double imposition
La Pologne et la Suisse évitent la double imposition par le biais
de l'exemption fiscale. L'application du taux intégral reste ré-
servée.
Pour les dividendes et les intérêts, la Pologne accorde l'impu-
tation de l'impôt prévue par le droit interne, tandis que la
Suisse applique, en la matière, l'imputation forfaitaire d'impôt
Incidences financières
La Suisse subit une perte de ressources fiscales, en particulier
par suite du remboursement partiel de l'impôt anticipé, et par
l'imputation intégrale ou partielle de l'impôt perçu à la source
en Pologne sur les dividendes et les intérêts. Ce manque à ga-
gner sera toutefois minime, vu le peu d'importance des inves-
tissements polonais en Suisse. Par contre, l'imputation forfai-
taire d'impôt instituée en 1967 grèvera les fiscs suisses.
Antrag der Kommission
Die Kommission beantragt einstimmig, auf die Vorlage einzu-
treten und dem Bundesbeschluss über ein Doppelbesteue-
rungsabkommen mit Polen zuzustimmen.
Proposition de la commission
La commission unanime propose d'entrer en matière et d'ap-
prouver la convention de double imposition avec la Pologne.
Cavelty, Berichterstatter: Ich habe dem schriftlichen Bericht
der Kommission nichts beizufügen.
Eintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen
Le conseil décide sans opposition d'entrer en matière
Detailberatung - Discussion par articles
Titel und Ingress, Art. 1,2
Antrag der Kommission
Zustimmung zum Entwurf des Bundesrates
Titre et préambule, art. 1,2
Proposition de la commission
Adhérer au projet du Conseil fédéral
Angenommen -Adopté

3. März 1992
79
Motion Cavadini Jean
Gesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble
Für Annahme des Entwurfes 
28 Stimmen
(Einstimmigkeit)
An den Nationalrat-Au Conseil national
#ST# 91.3177
Motion Cavadini Jean
Neuordnung der direkten Bundessteuer
Réaménagement de l'impôt fédéral
direct
Wortlaut der Motion vom 11. Juni 1991
1. Nachdem Volk und Stände das Finanzpaket abgelehnt ha-
ben, wird der Bundesrat dem Parlament steuerliche Bestim-
mungen vorlegen müssen, bevor die geltenden Verfassungs-
bestimmungen Ende 1994 ablaufen.
Zu den Verbrauchssteuern und der Stempelsteuer sind neue
Vorschläge zu unterbreiten. Dies ist jedoch nicht der Zweck
dieser Motion.
2. Die vorliegende Motion ist von Magistratspersonen unter-
zeichnet, die noch im Amt oder aus der kantonalen Regierung
ausgeschieden sind. Eine gleiche Motion wird auch im Natio-
nalrat eingereicht
Die Motion entspringt dem Bedürfnis, dafür zu sorgen, dass es
in einer starken Eidgenossenschaft weiterhin starke Kantone
mit gesunden Finanzen gibt, Kantone, deren Finanzen es dem
Bund erlauben, seine Aufgaben zu erfüllen.
3. Die kantonalen Steuern müssen harmonisiert werden. Die
Kompetenz zur Festlegung der Steuersätze muss dabei bei
den Kantonen und den Gemeinden bleiben, wie dies das Bun-
desgesetz vom 14. Dezember 1990 über die Harmonisierung
der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden vorsieht
Die Solidarität unter den Kantonen ist aufrechtzuerhalten.
Massgebend für den Steuerausgleich müssen die auf harmo-
nisierter Grundlage berechneten Einnahmen der Kantone
sein.
Es gilt also, die direkte Bundessteuer neu zu ordnen.
4. Die direkte Bundessteuer soll ausschliesslich für einen Aus-
gleich unter den Kantonen sorgen. Sie soll schrittweise abge-
baut werden.
Damit die Einnahmen des Bundes nicht gefährdet werden,
muss deren Herabsetzung, wie sie sich aus der Aenderung
der direkten Bundessteuer ergibt, mit einer entsprechenden
Herabsetzung der Bundesbeiträge an die Kantone einherge-
hen.
Die Kantone sind demzufolge gezwungen, ihr Steuerwesen zu
revidieren. Sie müssen ihre eigenen Steuern erhöhen.
Dadurch kann vermieden werden, dass die hohen Einkom-
men, die von der Aenderung der direkten Bundessteuer be-
troffen sind, begünstigt werden; die steuerliche Belastung
durch die Steuern von Bund und Kantonen ist unverändert bei-
zubehalten.
Texte de la motion du 11 juin 1991
1. Après le refus par les citoyens et les cantons du paquet fi-
nancier, le gouvernement helvétique devra bien proposer au
Parlement des dispositions fiscales avant l'échéance à fin
1994 des règles constitutionnelles actuelles.
Les impôts de consommation et le droit de timbre devront faire
l'objet de nouvelle proposition. Ce n'est pas le but de cette
motion.
2. La présente motion est signée de magistrats en fonction ou
qui ont quitté leur gouvernement cantonal. Une motion sem-
blable sera déposée au Conseil national.
Elle témoigne du souci de maintenir des cantons forts avec
des finances fortes dans une Confédération forte, dont les fi-
nances lui permettent d'accomplir des tâches.
3. Les impôts cantonaux doivent être harmonisés en laissant
aux cantons et communes la compétence de fixer les taux,
comme le prévoit la loi fédérale sur l'harmonisation de la légi-
slation fiscale du 14 décembre 1990.
La solidarité entre cantons doit être maintenue. La péréqua-
tion doit se faire en fonction des recettes des cantons calcu-
lées sur une base harmonisée.
Il y a donc lieu de réaménager l'impôt fédéral direct
4. L'impôt fédéral direct exercera uniquement une fonction de
péréquation entre les cantons. Sa démobilisation sera pro-
gressive.
Pour éviter de mettre en danger les recettes de la Confédéra-
tion, la réduction des revenus - découlant de la modification
de l'impôt fédéral direct - s'accompagnera d'une diminution
équivalante des subventions de la Confédération aux cantons.
Les cantons seront par conséquent contraints de réaménager
leur fiscalité, en augmentant leurs propres impôts.
On évitera ainsi recueil de favoriser les hauts revenus touchés
par la modification de l'impôt fédéral direct; le poids fiscal des
impôts cantonaux et fédéraux sera maintenu.
Mitunterzeichner-Cosignataires: Danioth, Ducret, Reichmuth,
Rhyner, Ruesch, Schmid Carlo 
(6)
M. Cavadini Jean: L'impôt fédéral direct est la survivance
d'une contribution qui se voulait exceptionnelle et qui fut per-
çue, d'abord, dans des circonstances dramatiques: la guerre.
On se souvient de l'impôt de défense nationale, l'IDN. La
guerre mondiale est finie depuis bientôt cinquante ans, mais
ses dommages restent perceptibles dans notre pays qui fut
pourtant épargné. En effet, l'impôt de défense nationale s'est
mué en impôt fédéral direct, tant on s'habitue à certaines prati-
ques. Certes, on a bien pris la précaution d'indiquer à quelle
date cet impôt devait disparaître, mais ce terme a régulière-
ment été repoussé et ce qui était appelé à disparaître perdure,
tout au contraire. On souhaite même donner à ce condamné
les moyens d'une existence durable, avec des ressources lar-
gement accrues.
Le régime financier de la Confédération n'a toujours pas
trouvé de cadre stable. On a dessiné plusieurs esquisses, bri-
colé quelques définitions. L'année dernière encore, peuple et
cantons refusaient un paquet financier qui prétendait présen-
ter l'avantage de ne plus fixer de terme à l'impôt fédéral direct
et de prélever les ressources par une TVA croupion. En com-
pensation, on renonçait au droit de timbre dont on sait les
jours comptés. Remarquons la ténacité qui anime le Conseil
fédéral dans ce domaine. On fait des propositions de même
nature hétéroclite, on va même aujourd'hui jusqu'à proposer
de «perdre la boule» dans les casinos.
Notre motion ne prétend pas à l'originalité. Nous voudrions
simplement rappeler que le peuple et les cantons ont refusé
de nombreuses autres propositions. J'en cite quelques-unes.
En 1953, la loi Weber prévoyait un taux maximum à 15 pour
cent, échec; en 1970, refus de ne plus limiter l'impôt fédéral di-
rect dans le temps; en 1977, refus du projet de réforme des fi-
nances fédérales avec, en particulier, un taux à 13 pour cent;
en 1979, nouvel échec avec un taux à 13,5 pour cent. Est-il en-
core permis de souligner que l'impôt fédéral direct actuel
contribue à rendre le rapport entre les impôts directs et les im-
pôts indirects particulièrement défavorable pour notre pays
dans une comparaison internationale où la Suisse fait décidé-
ment très mauvaise figure? Qu'on en juge: en 1989, les impôts
sur le revenu et la fortune constituaient en Suisse le 73,3 pour
cent des recettes fiscales contre le 60 pour cent en Allemagne
et le 43 pour cent en France. Avec la suppression de l'impôt fé-
déral direct, cette différence au détriment de la Suisse tombe-
rait-si l'on ose dire-à 65 pourcent.
On répète comme une évidence qu'un réaménagement de
l'impôt fédéral direct, dans le sens que nous préconisons, pré-
senterait un caractère antisocial, mais ce n'est pas en perpé-
tuant une inexactitude que le propos devient plus pertinent.
Nous préconisons clairement que les impôts cantonaux de-

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Doppelbesteuerung. Abkommen mit Polen
Double imposition. Convention avec la Pologne
In
Amtliches Bulletin der Bundesversammlung
Dans
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In
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Jahr
1992
Année
Anno
Band
II
Volume
Volume
Session
Frühjahrssession
Session
Session de printemps
Sessione
Sessione primaverile
Rat
Ständerat
Conseil
Conseil des Etats
Consiglio
Consiglio degli Stati
Sitzung
02
Séance
Seduta
Geschäftsnummer
91.063
Numéro d'objet
Numero dell'oggetto
Datum
03.03.1992 - 08:00
Date
Data
Seite
78-79
Page
Pagina
Ref. No
20 021 142
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