ch_vb · 93.3345 · 1993-06-18 · de


Postulat Pini
612
N 
14 mars 1995
der Bund nimmt ungefähr 150 Millionen Franken im Jahr weni-
ger ein.
Ich bitte sie also, die Motion in ein Postulat umzuwandeln.
Abstimmung - Vote
Für Überweisung der Motion 
81 Stimmen
Dagegen 
44 Stimmen
#ST# 93.3345
Postulat Pini
AHV-Renten. Steuerbefreiung
Postulato Pini
Esenzione fiscale per prestazioni AVS
Postulat Pini
Prestations AVS. Non-imposition fiscale
Wortlaut des Postulates vom 18. Juni 1993
Der Postulant ersucht den Bundesrat, die Möglichkeit zu prü-
fen, ob nicht die AHV-Renten von der Steuer befreit werden
könnten.
Dabei ist namentlich zu berücksichtigen:
1. die stetig steigende Zahl der Rentenbezügerinnen und -be-
züger, die während ihres Arbeitslebens einer Tätigkeit nach-
gingen, die hohe Steuern einbrachte;
2. die gegenwärtige Wirtschaftskrise, die auch den sozialen
Rahmen tangiert;
3. die Notwendigkeit, die Personen, die Ergänzungsleistun-
gen erhalten (die den Vorschriften von Art 24 Bst h DBG nicht
unterliegen), und die anderen Rentenbezügerinnen und -be-
züger gleich zu behandeln. Dies kann erreicht werden, indem
für letztere ein bestimmter Mindestanteil der Renten von den
Steuern befreit wird.
Testo del postulato del 18 giugno 1993
II sottoscritto deputato federale, propone al lodevole Consiglio
federale tramite questo postulato, di studiare la possibilità di
esentare fiscalmente i beneficiari delle prestazioni AVS. Te-
nuto conto in particolare:
1. del numero sempre più importante di persone beneficiane e
che hanno svolto, a suo tempo, attività lucrative fiscalmente ri-
levate;
2. dell'attuale situazione di diffusa crisi congiunturale che in-
cide anche il quadro sociale;
3. della necessità di porre a un livello di equità di trattamento
coloro che fruiscono di prestazioni completar! (quest'ultime
esenti a norma dell'ari 24 let h LIFO), in particolare conce-
dendo a tutti i beneficiari di rendite AVS un determinato reddito
minimo non imponibile.
Texte du postulat du 18 juin 1993
Le député fédéral soussigné propose au Conseil fédéral par le
présent postulat d'examiner la possibilité d'accorder une exo-
nération fiscale aux bénéficiaires des prestations de l'AVS, en
tenant compte en particulier:
1. du nombre toujours plus important de personnes qui béné-
ficient de ces prestations après avoir exercé une activité lucra-
tive soumise à l'impôt;
2. de la crise conjoncturelle diffuse qui sévit actuellement et
qui frappe aussi le cadre social;
3. de la nécessité d'accorder une égalité de traitement aux
personnes qui touchent des prestations complémentaires
(lesquelles sont exemptées d'impôt en vertu de l'art 24 let h
LIFO), en concédant en particulier à tous les bénéficiaires de
rentes AVS un revenu minimum non imposable.
Mitunterzeichner - Cofirmatari - Cosignataires: Keine - Nes-
suno-Aucun
Schriftliche Begründung - Motivazione scritta -
Développement par écrit
Pur ritenendo che un numero non indifferente di beneficiari
AVS sono già esentati fiscalmente, perché non raggiungono
i limiti fissati federalmente e cantonalmente per i doveri rela-
tivi al singolo contributo fiscale, lo scrivente deputato federale
ritiene socialmente opportuna la misura richiesta e sottopo-
sta a studio per una sua applicazione da parte del Consiglio
federale.
Trattandosi di un beneficio assicurativo di base, cresciuto in di-
ritto negli anni cosiddetti attivi, sia per l'uomo, sia per la donna
e considerando che tale prestazione non sempre riesce a col-
mare le esigenze finanziarie di vita per il superstite o per i su-
perstiti, la misura proposta, in pratica, non dovrebbe essere
solo «declaratoria» ma avere una finalità sostanziale.
Considerando, in particolare, che molti beneficiari hanno già
pagato il loro contributo fiscale negli anni attivi per beneficiare
dell'assicurazione AVS, ritengo politicamente e fiscalmente
corretto esentare in via legislativa queste prestazioni sociali as-
sicurative di base, tenendo, inoltre, conto del rilievo fatto al
punto 3 del postulato.
Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates
vom 20. September 1993
Risposta scritta del Consiglio federale
del 20 settembre 1993
Rapport écrit du Conseil fédéral
du 20 septembre 1993
1. In base al vigente decreto concernente l'imposta federale
diretta (art 21 cpv. 1 lett a LIFD) e alla nuova legge federale
sull'imposta federale diretta (art 22 cpv. 1 LIFD), che entrerà
in vigore il 1 ° gennaio 1995, le prestazioni dell'AVS sono impo-
nibili. La stessa regolamentazione è prevista anche nella legge
federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni
e dei Comuni (art 7 cpv. 1 LAID), in vigore dal 1° gennaio
1993. Il Parlamento, che ha votato queste due leggi il 14 di-
cembre 1990 dopo sette anni di discussioni, si è quindi
espresso per il mantenimento del principio dell'imposizione
del reddito totale, principio determinante nel diritto tributario
svizzero. Tale principio stabilisce che, di regola, tutti gli ele-
menti del reddito fanno parte del reddito imponibile e devono
dunque essere tassati come tali. Soltanto così può essere ap-
plicato in modo appropriato il principio dell'imposizione se-
condo il rendimento economico come indica l'articolo 4 della
costituzione.
2. Conformemente a questi riconosciuti principi dell'imposi-
zione, le prestazioni dell'AVS sono quindi proventi che devono
essere dichiarati dai rispettivi beneficiari ed essere tassati. Ciò
è tanto più giustificato se si pensa che molti beneficiari del-
l'AVS dispongono pure di altri redditi, per cui sono senz'altro in
grado di pagare le loro imposte come qualsiasi altro contri-
buente.
3. Considerando coloro che beneficiano di un reddito minimo
dell'AVS, il Parlamento ha tuttavia previsto un'innovazione alla
sopracitata legge sull'armonizzazione fiscale (LAID, LIFD). In-
fatti, i proventi ricevuti in virtù della legislazione federale sulle
prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i
superstiti e l'invalidità, sono dichiarati espressamente esenti
da imposta (art 24 lett h LIFD; art 7 cpv. 4 lett k LAID). L'e-
senzione è dunque prevista dalla legge nei casi in cui essa è
giustificata per ragioni sociali. Le condizioni economiche di
numerose persone che beneficiano delle prestazioni dell'AVS
sono però buone, per cui non esiste alcun valido motivo per ri-
nunciare all'imposizione di questi proventi. Di conseguenza,
l'esenzione generale delle rendite AVS proposta dal postulato
non sarebbe oggettivamente giustificata e comporterebbe
una notevole diminuzione del gettito fiscale.
Schriftliche Erklärung des Bundesrates
Dichiarazione scritta del Consiglio federale
Déclaration écrite du Conseil fédéral
II Consiglio federale propone di respingere il postulato.
Pini Massimo (R, TI): Je sais très bien, Monsieur le Conseiller
fédéral, qu'il y a un refus de la part du Conseil fédéral, mais je

14. März 1995 
N
613
Motion Spoerry
me considère comme le révélateur d'une situation conjonctu-
relle qui devient toujours plus grave, aussi au niveau de nos
prestations de l'assurance-vieillesse et survivants.
Il est vrai que je prends pour exemple la situation désastreuse
de mon pays, le canton du Tessin, mais ce n'est pas suffisant
de me répondre que les personnes âgées disposent égale-
ment d'autres revenus. Pas tout le monde a d'autres revenus,
Monsieur le Conseiller fédéral! Il y a malheureusement, ou
heureusement, des personnes au bénéfice de l'AVS qui ne vi-
vent qu'avec ça, sans autres revenus. C'est pour ça que j'ai
senti la nécessite de présenter un postulat.
Je le maintiens, comme les précédents, sachant très bien qu'il
sera rejeté par la majorité du Conseil national. C'est la considé-
ration à l'égard de celles et ceux qui n'ont que le seul revenu
de l'AVS, qui doit être libéré de l'assujettisement fiscal, qui m'a
incité à déposer ce postulat: non-imposition fiscale d'un re-
venu minimum, étant donné que tout le monde ne dispose pas
de revenus complémentaires aux prestations de l'assurance-
vieillesse et survivants.
Je maintiens donc mon postulat
Stich Otto, Bundesrat: Ich bitte Sie, das Postulat abzulehnen.
Es gibt eine klare Regelung, dass die zu leistenden Prämien
steuerfrei sind, und zwar gilt das für die erste Säule wie auch
für die zweite Säule. Umgekehrt sollen die effektiven Ein-
künfte, die Renten, versteuert werden. Es ist eben nicht so,
dass der AHV-Rentner dann keine Steuer zu bezahlen hätte.
Wir sind nicht alle schlechtgestellt, Herr Pini. Diejenigen, die
schlechtgestellt sind, werden wahrscheinlich kaum Steuern
bezahlen, jedenfalls keine direkten Bundessteuern, höch-
stens kantonale oder Gemeindesteuern. Wenn das Einkom-
men aber eine gewisse Höhe erreicht, dann ist nicht einzuse-
hen, warum man zwar Arbeitseinkommen versteuern müsste,
aber Renteneinkommen nicht Das ist nicht einzusehen. Des-
halb bitten wir Sie, den Vorstoss abzulehnen.
Abstimmung - Vote
Für Überweisung des Postulates 
8 Stimmen
Dagegen 
92 Stimmen
#ST# 94.3037
Motion Spoerry
Kinderbetreuungskosten
als Gewinnungskosten
Frais liés à la garde des enfants.
Transformation en frais
d'obtention du revenu
Wortlaut der Motion vom 28. Februar 1994
Der Bundesrat wird beauftragt, in einem Kreisschreiben fest-
zuhalten, dass die Kosten der Kinderbetreuung neu als Gewin-
nungskosten zu behandeln und vom Einkommen abziehbar
sind, soweit sie eine zwingende Folge der Erwerbstätigkeit
darstellen.
Sollte der Bundesrat wider Erwarten die Ansicht vertreten, dass
diese Praxisänderung nicht aufgrund eines Kreisschreibens
eingeführt werden könne, wird er ersucht, so rasch als möglich
eine entsprechende Präzisierung von Artikel 26 DGB vorzule-
gen, wonach die berufsbedingten Kinderbetreuungskosten als
Gewinnungskosten zum Abzug zugelassen werden.
Texte de la motion du 28 février 1994
Le Conseil fédéral est chargé de retenir dans une circulaire
que les dépenses liées à la garde des enfants sont dorénavant
considérées comme des frais d'obtention du revenu et qu'en
tant que tels ils sont déductibles du revenu, dans la mesure où
ils sont impératifs pour permettre l'activité lucrative.
Si, contre toute attente, le Conseil fédéral devait être d'avis que
cette modification de la pratique ne peut être introduite par
voie de circulaire, il est chargé de proposer, dans les meilleurs
délais, un complément ad hoc à l'article 26 de la LIFO, stipu-
lant que les dépenses liées à la garde des enfants et indispen-
sables à l'exercice de la profession sont déductibles au titre de
frais d'obtention du revenu.
Mitunterzeichner - Cosignataires: Keine - Aucun
Schriftliche Begründung - Développement par écrit
Die heutige Gerichtspraxis lässt die dem erwerbstätigen
Steuerpflichtigen entstehenden Kosten für die Betreuung von
Kindern nicht zum Abzug zu. Der Charakter der Gewinnungs-
kosten wird verneint Die Aufwendungen werden den nicht ab-
zugsfähigen Lebenshaltungskosten zugerechnet
Diese Rechtsprechung - vom Bundesgericht letztmals bestä-
tigt in einem Bundesgerichtsentscheid vom 17. März 1986
(StE 1987 B 22.3 Nr. 16) - stützt sich auf einen vor 40 Jahren
gefällten Bundesgerichtsentscheid. In einem Entscheid vom
4. Februar 1955 hat unser höchstes Gericht den unmittelbaren
und direkten Zusammenhang zwischen den Aufwendungen
für eine Haushalthilfe, welche die Kinder des erwerbstätigen
Ehepaares während dessen beruflicher Abwesenheit betreut
hat, und der beiderseitigen Erwerbstätigkeit verneint und
keine (auch keine teilweise) Berücksichtigung dieser Kosten
bei der Festlegung des steuerbaren Einkommens zugelassen.
Diese Auffassung war schon immer nicht stichhaltig, und sie
ist heute, angesichts der stark veränderten gesellschaftlichen
Situation mit den vielen Alleinerziehenden und der wachsen-
den Zahl berufstätiger verheirateter Frauen, endgültig nicht
mehr haltbar. Zu diesem Schluss ist denn auch die Steuerre-
kurskommission III des Kantons Zürich in einem im letzten
Jahr ergangenen Entscheid gelangt Leider müsste jedoch
der diesen Überlegungen zugrundeliegende Rekurs mangels
Substantiierung der anfallenden Kosten abgewiesen werden,
womit er nicht an übergeordnete Gerichte weitergezogen wer-
den konnte. Nichtsdestotrotz ist aber die von der Steuerre-
kurskommission Zürich anvisierte Praxisänderung im höch-
sten Masse zu begrüssen. Sie ist es wert, auch bei der Veranla-
gung der direkten Bundessteuer vollzogen zu werden.
Gewinnungskosten sind die gesamten Kosten, die einer er-
werbstätigen Person unmittelbar durch ihre Erwerbstätigkeit
erwachsen. Kinderbetreuungskosten sind daher ohne jeden
Zweifel Gewinnungskosten. Hat die oder der Pflichtige Kinder
in unselbständigem Alter zu betreuen, so kann eine Berufstä-
tigkeit nur ausgeübt werden, wenn die Kinder während der
Zeit der beruflich bedingten Abwesenheit durch eine andere
Person oder eine Institution beaufsichtigt werden. Ein Einkom-
men ist überhaupt nur unter dieser Voraussetzung erzielbar.
Kinder bis zu einem gewissen Alter können nicht sich selbst
überlassen werden. Für erwerbstätige Alleinerziehende oder
für doppelverdienende Eltern sind daher die Kosten der Be-
treuung des oder der Kinder durch Dritte unmittelbar bedingt
durch die Berufstätigkeit Sie sind Gewinnungskosten.
Die Verknüpfung dieser Kosten mit der Erwerbstätigkeit ist
mindestens ebenso eng wie die vom Fiskus als Gewinnungs-
kosten anerkannten Mehrkosten für die auswärtige Verpfle-
gung, die notwendigen Fahrten zwischen Wohn- und Arbeits-
stätte und die mit dem Beruf zusammenhängenden Weiterbil-
dungs- und Umschulungskosten.
Gemäss Artikel 26 Buchstabe c DGB sind auch «die übrigen
für die Ausübung des Berufes erforderlichen Kosten» als Be-
rufskosten vom Einkommen absetzbar. Die Aufzählung der
Gewinnungskosten ist also im Gesetz nicht abschliessend,
sondern lässt einer Berücksichtigung des Einzelfalles Platz.
Aus diesem Grunde ist eine Gesetzesänderung zur Anerken-
nung der Kinderbetreuungskosten als Gewinnungskosten
nicht erforderlich.
Um aber bei den Gerichten aller Stufen endlich einer Ände-
rung der bislang eher kritiklos übernommenen alten Praxis
rasch zum Durchbruch zu verhelfen, drängt sich ein entspre-
chendes Kreisschreiben der Eidgenössischen Steuerverwal-
tung auf. Dabei hat eine sachlich richtige und gerechte Ab-
grenzung der abzugsberechtigten Kinderbetreuungskosten

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften
Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées
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Postulat Pini AHV-Renten. Steuerbefreiung
Postulat Pini Prestations AVS. Non-imposition fiscale
Postulato Pini Esenzione fiscale per prestazioni AVS
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Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale
In
Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale
Jahr
1995
Année
Anno
Band
II
Volume
Volume
Session
Frühjahrssession
Session
Session de printemps
Sessione
Sessione primaverile
Rat
Nationalrat
Conseil
Conseil national
Consiglio
Consiglio nazionale
Sitzung
07
Séance
Seduta
Geschäftsnummer
93.3345
Numéro d'objet
Numero dell'oggetto
Datum
14.03.1995 - 08:00
Date
Data
Seite
612-613
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