ch_vb · 1570 2001-0218 · 2000-10-30 · de


1570
2001-0218
Convention
entre le Conseil fédéral suisse et le Gouvernement
de l’Ukraine en vue d’éviter les doubles impositions
en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune
Le Conseil fédéral suisse
et
le Gouvernement de l’Ukraine
désireux de conclure une Convention en vue d’éviter les doubles impositions en
matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune,
sont convenus des dispositions suivantes:
Art. 1
Champ d’application personnel
La présente Convention s’applique aux personnes qui sont des résidents d’un Etat
contractant ou des deux Etats contractants.
Art. 2
Impôts visés
1. La présente Convention s’applique aux impôts sur le revenu et sur la fortune
perçus pour le compte d’un Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses
collectivités locales, quel que soit le système de perception.
2. Sont considérés comme impôts sur le revenu et sur la fortune les impôts perçus
sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des éléments du revenu ou de la
fortune, y compris les impôts sur les gains provenant de l’aliénation de biens mobi-
liers ou immobiliers, ainsi que les impôts sur le montant global des salaires payés
par les entreprises.
3. Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont notamment:
a)
en Suisse:
les impôts fédéraux, cantonaux et communaux
(i)
sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune,
bénéfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres reve-
nus), et
(ii) sur la fortune (fortune totale, fortune mobilière et immobilière, fortune
industrielle et commerciale, capital et réserves et autres éléments de la
fortune)
(ci-après désignés par «impôt suisse»);
1
Traduction du texte original allemand.
Traduction1

Doubles impositions
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b)
en Ukraine:
(i)
l’impôt sur le bénéfice des entreprises, et
(ii) l’impôt personnel sur le revenu
(ci-après désignés par «impôt ukrainien»).
4. La Convention s’applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui
seraient établis par un Etat contractant après la date de signature de la Convention et
qui s’ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités com-
pétentes des Etats contractants se communiquent les modifications importantes
apportées à leurs législations fiscales respectives.
Art. 3
Définitions générales
1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n’exige une inter-
prétation différente,
a)
le terme «Suisse» désigne la Confédération suisse;
b)
le terme «Ukraine» désigne, au sens géographique du terme, le territoire de
l’Ukraine, son plateau continental et sa zone économique (maritime) exclu-
sive, y compris les zones hors des eaux territoriales ukrainiennes qui, con-
formément au droit international, sont ou seront désignées plus tard comme
des zones dans lesquelles l’Ukraine peut exercer sa souveraineté sur les res-
sources naturelles du sol et du sous-sol marins;
c)
les expressions un «Etat contractant» et «l’autre Etat contractant» désignent,
suivant le contexte, la Suisse ou l’Ukraine;
d)
le terme «national» désigne:
(i)
toute personne physique qui possède la nationalité d’un Etat contrac-
tant;
(ii) toute personne morale, société de personnes ou association constituée
conformément à la législation en vigueur dans un Etat contractant;
e)
le terme «personne» comprend les personnes physiques, les sociétés et tous
autres groupements de personnes;
f)
le terme «société» désigne toute personne morale ou toute entité qui est con-
sidérée comme une personne morale aux fins d’imposition;
g)
les expressions «entreprise d’un Etat contractant» et «entreprise de l’autre
Etat contractant» désignent respectivement une entreprise exploitée par un
résident d’un Etat contractant et une entreprise exploitée par un résident de
l’autre Etat contractant;
h) 
l’expression «trafic international» désigne tout transport effectué par un na-
vire, un aéronef ou un véhicule routier exploité par une entreprise d’un Etat
contractant, sauf lorsque le navire, l’aéronef ou le véhicule routier n’est ex-
ploité qu’entre des points situés dans l’autre Etat contractant;

Doubles impositions
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i)
l’expression «autorité compétente» désigne en Suisse le Directeur de
l’Administration fédérale des contributions ou son représentant autorisé, et
en Ukraine l’Administration fiscale nationale de l’Ukraine ou son représen-
tant autorisé.
2. Pour l’application de la Convention par un Etat contractant, tout terme ou ex-
pression qui n’y est pas défini a, sauf si le contexte exige une interprétation diffé-
rente, le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impôts auxquels
s’applique la Convention.
Art. 4
Résident
1. Au sens de la présente Convention, l’expression «résident d’un Etat contractant»
désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à
l’impôt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de
direction, de son lieu d’enregistrement ou de tout autre critère de nature analogue.
2. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne physique est un résident
des deux Etats contractants, sa situation est réglée de la manière suivante:
a)
cette personne est considérée comme un résident seulement de l’Etat où elle
dispose d’un foyer d’habitation permanent; si elle dispose d’un foyer
d’habitation permanent dans les deux Etats, elle est considérée comme un
résident seulement de l’Etat avec lequel ses liens personnels et économiques
sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux);
b)
si l’Etat où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être
déterminé ou si elle ne dispose d’un foyer d’habitation permanent dans au-
cun des Etats, elle est considérée comme un résident seulement de l’Etat où
elle séjourne de façon habituelle;
c)
si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux Etats ou si elle
ne séjourne de façon habituelle dans aucun d’eux, elle est considérée comme
un résident seulement de l’Etat dont elle possède la nationalité;
d)
si cette personne possède la nationalité des deux Etats ou si elle ne possède
la nationalité d’aucun d’eux, les autorités compétentes des Etats contractants
tranchent la question d’un commun accord.
3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre qu’une personne
physique est un résident des deux Etats contractants, elle est considérée comme un
résident seulement de l’Etat où son siège de direction effective est situé.
Art. 5
Etablissement stable
1. Au sens de la présente Convention, l’expression «établissement stable» désigne
une installation fixe d’affaires par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce
tout ou partie de son activité.
2. L’expression «établissement stable» comprend notamment:
a)
un siège de direction;
b)
une succursale;

Doubles impositions
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c)
un bureau;
d)
une usine;
e)
un atelier;
f)
une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu
d’extraction de ressources naturelles, et
g)
un dépôt ou une autre installation utilisée comme point de vente.
3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un établissement stable
que si sa durée dépasse douze mois.
4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu’il n’y
a pas «établissement stable» si:
a)
il est fait usage d’installations aux seules fins de stockage, d’exposition ou
de livraison de marchandises appartenant à l’entreprise;
b)
des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins
de stockage, d’exposition ou de livraison;
c)
des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins
de transformation par une autre entreprise;
d)
une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’acheter des mar-
chandises ou de réunir des informations, pour l’entreprise;
e)
une installation fixe d’affaires est utilisée, pour l’entreprise, aux seules fins
de publicité, de fourniture d’informations, de recherches scientifiques ou
d’activités analogues qui ont un caractère préparatoire ou auxiliaire;
f)
une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de l’exercice cu-
mulé d’activités mentionnées aux al. a) à e), à condition que l’activité
d’ensemble de l’installation fixe d’affaires résultant de ce cumul garde un
caractère préparatoire ou auxiliaire.
5. Nonobstant les dispositions des par. 1 et 2, lorsqu’une personne – autre qu’un
agent jouissant d’un statut indépendant auquel s’applique le par. 6 – agit pour le
compte d’une entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs qu’elle y
exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l’entreprise
ou détient des stocks de marchandises appartenant à une entreprise qu’elle vend
régulièrement au nom de l’entreprise, cette entreprise est considérée comme ayant
un établissement stable dans cet Etat pour toutes les activités que cette personne
exerce pour l’entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient limi-
tées à celles qui sont mentionnées au par. 4 et qui, si elles étaient exercées par
l’intermédiaire d’une installation fixe d’affaires, ne permettraient pas de considérer
cette installation comme un établissement stable selon les dispositions de ce para-
graphe.
6. Une entreprise n’est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un
Etat contractant du seul fait qu’elle y exerce son activité par l’entremise d’un cour-
tier, d’un commissionnaire général ou de tout autre agent jouissant d’un statut indé-
pendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur
activité.

Doubles impositions
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7. Le fait qu’une société qui est un résident d’un Etat contractant contrôle ou est
contrôlée par une société qui est un résident de l’autre Etat contractant ou qui y
exerce son activité (que ce soit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non)
ne suffit pas, en lui-même, à faire de l’une quelconque de ces sociétés un établisse-
ment stable de l’autre.
Art. 6
Revenus immobiliers
1. Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire de biens immobiliers (y
compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l’autre
Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat.
2. L’expression «biens immobiliers» a le sens que lui attribue le droit de l’Etat
contractant où les biens considérés sont situés. L’expression comprend en tout cas
les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les
droits auxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété
foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou
fixes pour l’exploitation ou la concession de l’exploitation de gisements minéraux,
sources et autres ressources naturelles; les navires, aéronefs et véhicules routiers ne
sont pas considérés comme des biens immobiliers.
3. Les dispositions du par. 1 s’appliquent aux revenus provenant de l’exploitation
directe, de la location ou de l’affermage, ainsi que de toute autre forme d’exploi-
tation des biens immobiliers.
4. Les dispositions des par. 1 et 3 s’appliquent également aux revenus provenant
des biens immobiliers d’une entreprise ainsi qu’aux revenus des biens immobiliers
servant à l’exercice d’une profession indépendante.
Art. 7
Bénéfices des entreprises
1. Les bénéfices d’une entreprise d’un Etat contractant ne sont imposables que dans
cet Etat, à moins que l’entreprise n’exerce son activité dans l’autre Etat contractant
par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise exerce
son activité d’une telle façon, les bénéfices de l’entreprise sont imposables dans
l’autre Etat mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établisse-
ment stable.
2. Sous réserve des dispositions du par. 3, lorsqu’une entreprise d’un Etat contrac-
tant exerce son activité dans l’autre Etat contractant par l’intermédiaire d’un établis-
sement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etat contractant, à cet éta-
blissement stable les bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il avait constitué une entre-
prise distincte exerçant des activités identiques ou analogues dans des conditions
identiques ou analogues et traitant en toute indépendance avec l’entreprise dont il
constitue un établissement stable.
3. Pour déterminer les bénéfices d’un établissement stable, sont admises en déduc-
tion toutes les dépenses exposées aux fins poursuivies par cet établissement stable, y
compris les dépenses de direction et les frais généraux d’administration ainsi expo-
sés, qui seraient déductibles si l’établissement stable était une entreprise distincte,
dans la mesure où ces dépenses peuvent être imputées raisonnablement à cet établis-

Doubles impositions
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sement stable, qu’elles aient été encourues dans l’Etat où est situé cet établissement
stable ou ailleurs.
4. S’il est d’usage, dans un Etat contractant, de déterminer les bénéfices imputables
à un établissement stable sur la base d’une répartition des bénéfices totaux de
l’entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 n’empêche cet
Etat contractant de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage;
la méthode de répartition adoptée doit cependant être telle que le résultat obtenu soit
conforme aux principes contenus dans le présent article.
5. Aucun bénéfice n’est imputé à un établissement stable du fait qu’il a simplement
acheté des marchandises pour l’entreprise.
6. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l’établissement
stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, à moins qu’il n’existe
des motifs valables et suffisants de procéder autrement.
7. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément
dans d’autres articles de la présente Convention, les dispositions de ces articles ne
sont pas affectées par les dispositions du présent article.
Art. 8
Trafic international
1. Les bénéfices d’une entreprise d’un Etat contractant provenant de l’exploitation,
en trafic international, de navires, d’aéronefs et de véhicules routiers ne sont impo-
sables que dans cet Etat contractant.
2. Au sens du présent article, les bénéfices provenant de l’exploitation de navires ou
d’aéronefs en trafic international comprennent également:
a)
le revenu provenant de la location coque nue de navires ou d’aéronefs, et
b)
les bénéfices provenant de la location de conteneurs (y compris les remor-
ques et tout autre équipement relatif au transport de conteneurs), qui sont
utilisés pour le transport de marchandises,
si la location constitue une activité accessoire à l’exploitation de navires et d’aéro-
nefs en trafic international.
3. Les dispositions du par. 1 s’appliquent aussi aux bénéfices provenant de la parti-
cipation à un pool, une exploitation en commun ou un organisme international
d’exploitation.
Art. 9
Entreprises associées
1. Lorsque
a)
une entreprise d’un Etat contractant participe directement ou indirectement à
la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise de l’autre Etat con-
tractant, ou que
b)
les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction,
au contrôle ou au capital d’une entreprise d’un Etat contractant et d’une en-
treprise de l’autre Etat contractant,

Doubles impositions
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et que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations com-
merciales ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées, qui diffè-
rent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfi-
ces qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des entreprises mais n’ont
pu l’être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus par un Etat contractant
dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence.
2. Lorsque des bénéfices sur lesquels une entreprise d’un Etat contractant a été
imposée dans cet Etat sont aussi inclus dans les bénéfices d’une entreprise de l’autre
Etat contractant et imposés en conséquence, et que les bénéfices ainsi inclus sont des
bénéfices qui auraient été réalisés par cette entreprise de l’autre Etat si les conditions
convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été fixées entre
des entreprises indépendantes, les autorités compétentes des Etats contractants peu-
vent se consulter en vue de parvenir à un accord sur les ajustements aux bénéfices
dans les deux Etats contractants.
3. Un Etat contractant ne rectifiera pas les bénéfices d’une entreprise dans les cas
visés au par. 1 après l’expiration des délais prévus par sa législation nationale et, en
tout cas, après l’expiration de 5 ans à dater de la fin de l’année au cours de laquelle
les bénéfices qui feraient l’objet d’une telle rectification auraient été réalisés par une
entreprise de cet Etat. Le présent paragraphe ne s’applique pas en cas de fraude ou
d’omission volontaire.
Art. 10
Dividendes
1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d’un Etat contractant à
un résident de l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l’Etat contractant dont la
société qui paie les dividendes est un résident, et selon la législation de cet Etat,
mais si la personne qui reçoit les dividendes en est le bénéficiaire effectif, l’impôt
ainsi établi ne peut excéder:
a)
5 % du montant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif est une société
(autre qu’une société de personnes) qui détient directement au moins 20 %
du capital de la société qui paie les dividendes;
b)
15 % du montant brut des dividendes dans tous les autres cas.
Les autorités compétentes des Etats contractants règlent d’un commun accord les
modalités d’application de ces limitations.
Le présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société au titre des bénéfices
qui servent au paiement des dividendes.
3. Le terme «dividendes» employé dans le présent article désigne les revenus pro-
venant d’actions ou autres parts bénéficiaires à l’exception des créances, ainsi que
les revenus d’autres parts sociales soumis au même régime fiscal que les revenus
d’actions par la législation de l’Etat dont la société distributrice est un résident.
4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif
des dividendes, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant
dont la société qui paie les dividendes est un résident, soit une activité industrielle

Doubles impositions
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ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une
profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la partici-
pation génératrice des dividendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispo-
sitions de l’art. 7 ou de l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.
5. Lorsqu’une société qui est un résident d’un Etat contractant tire des bénéfices ou
des revenus de l’autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impôt
sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont
payés à un résident de cet autre Etat ou dans la mesure où la participation généra-
trice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable ou à une
base fixe situés dans cet autre Etat, ni prélever aucun impôt, au titre de l’imposition
des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la société, même si
les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie
en bénéfices ou revenus provenant de cet autre Etat.
Art. 11
Intérêts
1. Les intérêts provenant d’un Etat contractant et payés à un résident de l’autre Etat
contractant sont imposables dans cet autre Etat.
2. Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans l’Etat contractant d’où ils
proviennent et selon la législation de cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif des
intérêts est un résident de l’autre Etat contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excé-
der 10 % du montant brut des intérêts.
3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les intérêts visés au par. 1 ne sont imposa-
bles que dans l’Etat contractant dont la personne qui reçoit les intérêts est un rési-
dent, pour autant qu’elle soit le bénéficiaire effectif de ces intérêts et que ces intérêts
soient payés:
a)
en liaison avec la vente à crédit d’un équipement industriel, commercial ou
scientifique,
b)
en liaison avec la vente à crédit d’une marchandise par une entreprise à une
autre entreprise,
c)
sur un prêt de n’importe quelle nature consenti par une banque, ou
d)
à l’Etat contractant, à une de ses subdivisions politiques ou à une de ses
collectivités locales.
4. Les autorités compétentes des Etats contractants règlent d’un commun accord les
modalités d’application des limitations prévues aux par. 2 et 3.
5. Le terme «intérêts» employé dans le présent article désigne les revenus des
créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d’une
clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des
fonds publics et des obligations d’emprunts, y compris les primes et lots attachés à
ces titres. Les pénalisations pour paiement tardif ne sont pas considérées comme des
intérêts au sens du présent article.
6. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire
effectif des intérêts, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contrac-
tant d’où proviennent les intérêts, soit une activité industrielle ou commerciale par

Doubles impositions
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l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indé-
pendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la créance génératrice des
intérêts s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de
l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.
7. Les intérêts sont considérés comme provenant d’un Etat contractant lorsque le
débiteur est cet Etat lui-même, une subdivision politique, une collectivité locale ou
un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intérêts qu’il soit ou non
un résident d’un Etat contractant, a dans un Etat contractant un établissement stable,
ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intérêts a été
contractée et qui supporte la charge de ces intérêts, ceux-ci sont considérés comme
provenant de l’Etat où l’établissement stable, ou la base fixe, est situé.
8. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéfi-
ciaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le mon-
tant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés excède celui
dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles
relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant.
Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation
de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente
Convention.
Art. 12
Redevances
1. Les redevances provenant d’un Etat contractant et payées à un résident de l’autre
Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
2. Toutefois, ces redevances sont également imposables dans l’Etat contractant d’où
elles proviennent et selon la législation de cet Etat, mais si la personne qui reçoit les
redevances en est le bénéficiaire effectif, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 %
du montant brut des redevances au sens du par. 5, let. a), du présent article.
3. Nonobstant les dispositions du par. 2 du présent article, les redevances provenant
d’un Etat contractant et payées à un résident de l’autre Etat contractant ne sont
imposables que dans l’autre Etat contractant, lorsque la personne qui reçoit les
redevances en est le bénéficiaire effectif et qu’il s’agit de redevances mentionnées au
par. 5, let. b), du présent article.
4. Les autorités compétentes des Etats contractants règlent d’un commun accord les
modalités d’application des limitations prévues aux par. 2 et 3.
5. Le terme «redevances» employé dans le présent article désigne les rémunérations
de toute nature payées
a)
pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une oeuvre
littéraire ou artistique, y compris les films cinématographiques et les films
ou bandes utilisés pour les émissions de radio ou de télévision, et
b)
pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une oeuvre
scientifique, d’un brevet, d’une marque de fabrique ou de commerce, d’un
dessin ou d’un modèle, d’un plan, d’une formule ou d’un procédé secrets et
pour des informations ayant trait à une expérience acquise dans le domaine
industriel, commercial ou scientifique.

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6. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire
effectif des redevances, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat con-
tractant d’où proviennent les redevances, soit une activité industrielle ou commer-
ciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé soit une profession
indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien
générateur des redevances s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions
de l’art. 7 ou de l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.
7. Les redevances sont considérées comme provenant d’un Etat contractant lorsque
le débiteur est cet Etat lui-même, une subdivision politique, une collectivité locale
ou un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu’il soit
ou non un résident d’un Etat contractant, a, dans un Etat contractant un établisse-
ment stable, ou une base fixe, pour lequel l’obligation de payer les redevances a été
contractée et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considérées
comme provenant de l’Etat où l’établissement stable, ou la base fixe, est situé.
8. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéfi-
ciaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le mon-
tant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées,
excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en
l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent
qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste
imposable selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres
dispositions de la présente Convention.
Art. 13
Gains en capital
1. Les gains qu’un résident d’un Etat contractant tire de l’aliénation de biens immo-
biliers visés à l’art. 6, et situés dans l’autre Etat contractant, sont imposables dans
cet autre Etat.
2. Les gains qu’un résident d’un Etat contractant tire de l’aliénation:
a)
de droits de participation dont la contre-valeur est constituée directement ou
indirectement en tout ou en majorité par des biens immobiliers situés dans
l’autre Etat contractant, ou
b)
d’une participation à une société de personnes dont les actifs sont constitués
principalement par des biens immobiliers situés dans l’autre Etat contractant
ou par des droits de participation au sens de la let. a),
sont imposables dans cet autre Etat.
3. Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui font partie de l’actif
d’un établissement stable qu’une entreprise d’un Etat contractant a dans l’autre Etat
contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident
d’un Etat contractant dispose dans l’autre Etat contractant pour l’exercice d’une
profession indépendante, y compris de tels gains provenant de l’aliénation de cet
établissement stable (seul ou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe,
sont imposables dans cet autre Etat.
4. Les gains d’une entreprise qui est un résident d’un Etat contractant provenant de
l’aliénation de navires, aéronefs ou véhicules routiers exploités en trafic internatio-

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nal, ou de biens mobiliers affectés à l’exploitation de ces navires, aéronefs ou véhi-
cules routiers, ne sont imposables que dans cet Etat.
5. Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres que ceux visés aux
par. 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l’Etat contractant dont le cédant est un
résident.
Art. 14
Professions indépendantes
1. Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire d’une profession libérale ou
d’autres activités de caractère indépendant ne sont imposables que dans cet Etat, à
moins que ce résident ne dispose de façon habituelle dans l’autre Etat contractant
d’une base fixe pour l’exercice de ses activités. S’il dispose d’une telle base fixe, les
revenus sont imposables dans l’autre Etat mais uniquement dans la mesure où ils
sont imputables à cette base fixe.
2. L’expression «profession libérale» comprend notamment les activités indépen-
dantes d’ordre scientifique, littéraire, artistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que
les activités indépendantes des médecins, avocats, ingénieurs, architectes, dentistes
et comptables.
Art. 15
Professions dépendantes
1. Sous réserve des dispositions des art. 16, 18 et 19, les salaires, traitements et
autres rémunérations similaires qu’un résident d’un Etat contractant reçoit au titre
d’un emploi salarié ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que l’emploi ne
soit exercé dans l’autre Etat contractant. Si l’emploi y est exercé, les rémunérations
reçues à ce titre sont imposables dans cet autre Etat.
2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les rémunérations qu’un résident d’un Etat
contractant reçoit au titre d’un emploi salarié exercé dans l’autre Etat contractant ne
sont imposables que dans le premier Etat si:
a)
le bénéficiaire séjourne dans l’autre Etat pendant une période ou des pério-
des n’excédant pas au total 183 jours dans une période de 12 mois débutant
ou finissant au cours de l’année fiscale considérée, et
b)
les rémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d’un em-
ployeur qui n’est pas un résident de l’autre Etat, et
c)
la charge des rémunérations n’est pas supportée par un établissement stable
ou une base fixe que l’employeur a dans l’autre Etat.
3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations
reçues au titre d’un emploi salarié exercé à bord d’un navire, d’un aéronef ou d’un
véhicule routier exploité en trafic international par une entreprise qui est un résident
d’un Etat contractant sont imposables dans cet Etat.
Art. 16
Tantièmes
Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions similaires qu’un résident
d’un Etat contractant reçoit en sa qualité de membre du conseil d’administration ou

Doubles impositions
1581
de surveillance ou d’un organe similaire d’une société qui est un résident de l’autre
Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
Art. 17
Artistes et sportifs
1. Nonobstant les dispositions des art. 14 et 15, les revenus qu’un résident d’un Etat
contractant tire de ses activités personnelles exercées dans l’autre Etat contractant en
tant qu’artiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de
la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet
autre Etat.
2. Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle ou un sportif exerce
personnellement et en cette qualité sont attribués non pas à l’artiste ou au sportif lui-
même, mais à une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dis-
positions des art. 7, 14 et 15, dans l’Etat contractant où les activités de l’artiste ou
du sportif sont exercées. Les dispositions de ce paragraphe ne sont pas applicables
s’il est établi que ni l’artiste, ni le sportif ni des personnes qui lui sont associées
participent directement aux bénéfices de cette autre personne.
3. Les dispositions des par. 1 et 2 ne s’appliquent pas aux revenus des activités d’un
artiste du spectacle ou d’un sportif, lorsque ces revenus proviennent directement ou
indirectement, pour une part essentielle, de fonds publics.
Art. 18
Pensions
Sous réserve des dispositions du par. 2 de l’art. 19, les pensions et autres rémunéra-
tions similaires, payées à un résident d’un Etat contractant au titre d’un emploi
antérieur, ne sont imposables que dans cet Etat.
Art. 19
Fonctions publiques
1. a)
Les rémunérations, autres que les pensions, payées par un Etat contractant
ou l’une de ses subdivisons politiques ou collectivités locales à une personne
physique, au titre de services rendus à cet Etat ou à cette subdivision ou
collectivité, ne sont imposables que dans cet Etat.
b)
Toutefois, ces rémunérations ne sont imposables que dans l’autre Etat con-
tractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique
est un résident de cet Etat qui:
(i)
possède la nationalité de cet Etat, ou
(ii) n’est pas devenu un résident de cet Etat à seule fin de rendre les servi-
ces.
2. a)
les pensions payées par un Etat contractant ou l’une de ses subdivisions
politiques ou collectivités locales, soit directement soit par prélèvement sur
des fonds qu’ils ont constitués, à une personne physique, au titre de services
rendus à cet Etat ou à cette subdivision ou collectivité, ne sont imposables
que dans cet Etat.

Doubles impositions
1582
b)
Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l’autre Etat contractant
si la personne physique est un résident de cet Etat et en possède la nationa-
lité.
3. Les dispositions des art. 15, 16 et 18 s’appliquent aux rémunérations et pensions
payées au titre de services rendus dans le cadre d’une activité industrielle ou com-
merciale exercée par un Etat contractant ou l’une de ses subdivisions politiques ou
collectivités locales.
Art. 20
Etudiants
Les sommes qu’un étudiant ou un stagiaire qui est, ou qui était immédiatement avant
de se rendre dans un Etat contractant, un résident de l’autre Etat contractant et qui
séjourne dans le premier Etat à seule fin d’y poursuivre ses études ou sa formation,
reçoit pour couvrir ses frais d’entretien, d’études ou de formation ne sont pas impo-
sables dans cet Etat, à condition qu’elles proviennent de sources situées en dehors
de cet Etat.
Art. 21
Autres revenus
1. Les éléments du revenu d’un résident d’un Etat contractant, d’où qu’ils provien-
nent, qui ne sont pas traités dans les articles précédents de la présente Convention ne
sont imposables que dans cet Etat.
2. Les dispositions du par. 1 ne s’appliquent pas aux revenus autres que les revenus
provenant de biens immobiliers tels qu’ils sont définis au par. 2 de l’art. 6, lorsque
le bénéficiaire de tels revenus, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre
Etat contractant soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire
d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen
d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur des revenus s’y
rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de l’art. 14, sui-
vant les cas, sont applicables.
3. Les dispositions du présent article ne s’appliquent pas aux impôts à la source
prélevés sur les gains de loterie.
Art. 22
Fortune
1. La fortune constituée par des biens immobiliers visés à l’art. 6, que possède un
résident d’un Etat contractant et qui sont situés dans l’autre Etat contractant, est
imposable dans cet autre Etat.
2. La fortune constituée par des biens mobiliers qui font partie de l’actif d’un éta-
blissement stable qu’une entreprise d’un Etat contractant a dans l’autre Etat con-
tractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un rési-
dent d’un Etat contractant dispose dans l’autre Etat contractant pour l’exercice
d’une profession indépendante, est imposable dans cet autre Etat.

Doubles impositions
1583
3. La fortune constituée par des navires, des aéronefs et des véhicules routiers ex-
ploités en trafic international par une entreprise qui est un résident d’un Etat con-
tractant, ainsi que par des biens mobiliers affectés à l’exploitation de ces navires,
aéronefs ou véhicules routiers, n’est imposable que dans cet Etat.
4. Tous les autres éléments de la fortune d’un résident d’un Etat contractant ne sont
imposables que dans cet Etat.
Art. 23
Elimination des doubles impositions
1. En ce qui concerne la Suisse, la double imposition est évitée de la manière sui-
vante:
a)
Lorsqu’un résident de Suisse reçoit des revenus ou possède de la fortune
qui, conformément aux dispositions de la présente Convention, sont impo-
sables en Ukraine, la Suisse exempte de l’impôt ces revenus ou cette fortune,
sous réserve des dispositions de la let. b), mais peut, pour calculer le mon-
tant de l’impôt sur le reste des revenus ou de la fortune de ce résident, appli-
quer le même taux que si les revenus ou la fortune concernés n’avaient pas
été exemptés.
b)
Lorsqu’un résident de Suisse reçoit des dividendes, intérêts ou redevances,
qui, conformément aux dispositions des art. 10, 11 ou 12, sont imposables
en Ukraine, la Suisse accorde un dégrèvement à ce résident à sa demande.
Ce dégrèvement consiste:
(i)
en l’imputation de l’impôt payé en Ukraine conformément aux disposi-
tions des art. 10, 11 et 12, sur l’impôt qui frappe les revenus de ce rési-
dent; la somme ainsi imputée ne peut toutefois excéder la fraction de
l’impôt suisse, calculé avant l’imputation, correspondant aux revenus
imposables en Ukraine; ou
(ii) en une réduction forfaitaire de l’impôt suisse; ou
(iii) en une exemption partielle des dividendes, intérêts ou redevances en
question de l’impôt suisse, mais au moins en une déduction de l’impôt
payé en Ukraine du montant brut des dividendes, intérêts ou redevan-
ces.
La Suisse détermine le genre de dégrèvement et règle la procédure selon les
prescriptions suisses concernant l’exécution des conventions internationales
conclues par la Confédération en vue d’éviter les doubles impositions.
c)
Une société qui est un résident de Suisse et reçoit des dividendes d’une so-
ciété qui est un résident de l’Ukraine bénéficie, pour l’application de l’impôt
suisse frappant ces dividendes, des mêmes avantages que ceux dont elle bé-
néficierait si la société qui paie les dividendes était un résident de Suisse.
2. En ce qui concerne l’Ukraine, la double imposition est évitée de la manière sui-
vante:
a)
Sous réserve des dispositions du droit ukrainien concernant l’imputation des
impôts payés en dehors de l’Ukraine (qui n’affectent pas le principe général
suivant), l’impôt suisse sur les bénéfices, le revenu ou la fortune imposable

Doubles impositions
1584
de source suisse payé directement ou par déduction conformément au droit
suisse et à la présente Convention est porté en déduction de tout impôt
ukrainien dû à raison des mêmes bénéfices, revenu et fortune sur lesquels
l’impôt suisse a été prélevé.
b)
Cette déduction ne peut toutefois excéder la fraction de l’impôt sur le revenu
ou sur la fortune calculé avant déduction, correspondant au revenu ou à la
fortune qui sont imposables en Suisse.
c)
Lorsque, conformément à la présente Convention, les revenus qu’un résident
de l’Ukraine reçoit ou la fortune qu’il possède sont exempts d’impôt dans
cet Etat, l’Ukraine peut néanmoins, pour calculer le montant de l’impôt sur
le reste des revenus ou de la fortune de ce résident, tenir compte des revenus
ou de la fortune exemptés.
3. Aux fins des par. 1 et 2 du présent article, les bénéfices, les revenus et les gains
en capital réalisés par une personne qui est un résident d’un Etat contractant et qui
sont imposables dans l’autre Etat contractant conformément à la présente Conven-
tion sont considérés comme provenant de cet autre Etat contractant.
Art. 24
Non-discrimination
1. Les nationaux d’un Etat contractant ne sont soumis dans l’autre Etat contractant à
aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles
auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se
trouvent dans la même situation, notamment au regard de la résidence. La présente
disposition s’applique aussi, nonobstant les dispositions de l’art. 1, aux personnes
qui ne sont pas des résidents d’un Etat contractant ou des deux Etats contractants.
2. Les apatrides qui sont des résidents d’un Etat contractant ne sont soumis dans
l’un ou l’autre Etat contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est
autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les natio-
naux de l’Etat concerné qui se trouvent dans la même situation.
3. L’imposition d’un établissement stable qu’une entreprise d’un Etat contractant a
dans l’autre Etat contractant n’est pas établie dans cet autre Etat d’une façon moins
favorable que l’imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la même
activité.
4. A moins que les dispositions de l’art. 9, du par. 8 de l’art. 11 ou du par. 8 de
l’art. 12 ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres dépenses payés par
une entreprise d’un Etat contractant à un résident de l’autre Etat contractant sont
déductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans
les mêmes conditions que s’ils avaient été payés à un résident du premier Etat. De
même, les dettes d’une entreprise d’un Etat contractant envers un résident de l’autre
Etat contractant sont déductibles, pour la détermination de la fortune imposable de
cette entreprise, dans les mêmes conditions que si elles avaient été contractées en-
vers un résident du premier Etat.
5. Les entreprises d’un Etat contractant, dont le capital est en totalité ou en partie,
directement ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de
l’autre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat à aucune imposition

Doubles impositions
1585
ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou
pourront être assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat.
6. Le présent article ne peut être interprété comme obligeant un Etat contractant à
accorder aux personnes physiques qui ne sont pas des résidents de cet Etat les dé-
ductions personnelles, abattements et réductions d’impôt qu’il accorde à ses rési-
dents (personnes physiques) aux conditions prévues par sa législation.
7. Les dispositions du présent article s’appliquent, nonobstant les dispositions de
l’art. 2, aux impôts de toute nature ou dénomination.
Art. 25
Procédure amiable
1. Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par
les deux Etats contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non
conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment
des recours prévus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas à l’autorité
compétente de l’Etat contractant dont elle est un résident ou, si son cas relève du
par. 1 de l’art. 24, à celle de l’Etat contractant dont elle possède la nationalité. Le
cas doit être soumis dans les trois ans qui suivent la première notification de la
mesure qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de la Conven-
tion.
2. L’autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n’est
pas elle-même en mesure d’y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas
par voie d’accord amiable avec l’autorité compétente de l’autre Etat contractant, en
vue d’éviter une imposition non conforme à la Convention.
3. Les autorités compétentes des Etats contractants s’efforcent, par voie d’accord
amiable, de résoudre les difficultés ou de dissiper les doutes auxquels peuvent don-
ner lieu l’interprétation ou l’application de la Convention.
4. Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent communiquer directe-
ment entre elles en vue de parvenir à un accord comme il est indiqué aux paragra-
phes précédents. Si des échanges de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord,
ces échanges de vues peuvent avoir lieu au sein d’une commission composée de
représentants des autorités compétentes des Etats contractants.
Art. 26
Echange de renseignements
1. Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignements
(que les législations fiscales des Etats contractants permettent d’obtenir dans le
cadre de la pratique administrative normale) nécessaires pour appliquer les disposi-
tions de la présente Convention portant sur les impôts auxquels s’applique la pré-
sente Convention. Tout renseignement échangé de cette manière doit être tenu secret
et ne peut être révélé qu’aux personnes qui s’occupent de la fixation ou de la
perception des impôts auxquels s’applique la présente Convention. Il ne pourra pas
être échangé de renseignements qui dévoileraient un secret commercial, d’affaires,
bancaire, industriel ou professionnel ou un procédé commercial.

Doubles impositions
1586
2. Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun cas être interprétées
comme imposant à un Etat contractant l’obligation de prendre des mesures adminis-
tratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de
l’autre Etat contractant ou qui seraient contraire à sa souveraineté, à sa sécurité, ou à
l’ordre public, ou de transmettre des renseignements qui ne peuvent être obtenus sur
la base de sa propre législation ou de celle de l’Etat qui les demande.
Art. 27
Membres des missions diplomatiques et postes consulaires
Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privilèges
fiscaux dont bénéficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires
en vertu soit des règles générales du droit international, soit des dispositions
d’accords particuliers.
Art. 28
Entrée en vigueur
1. Les Etats contractants se notifieront réciproquement, par la voie diplomatique,
l’achèvement des procédures légales nationales nécessaires à l’entrée en vigueur de
la présente Convention. La présente Convention entrera en vigueur à la date de
réception de la dernière de ces notifications et ses dispositions seront applicables:
a)
à l’égard des impôts retenus à la source sur les revenus payés à partir du
1er janvier de l’année civile suivant l’entrée en vigueur de la Convention;
b)
à l’égard des autres impôts pour les années ou périodes fiscales commençant
le 1er janvier de l’année civile suivant l’entrée en vigueur de la Convention.
2. a)
La convention du 5 septembre 1986 entre la Confédération suisse et l’Union
des Républiques socialistes soviétiques relative à des questions fiscales cesse
de s’appliquer aux relations entre la Suisse et l’Ukraine dès l’entrée en vi-
gueur de la présente Convention;
b)
L’échange de notes du 18 janvier 1968 entre l’Ambassade de Suisse et le
Ministère soviétique des Affaires étrangères concernant l’imposition des en-
treprises de navigation maritime ou aérienne cesse de s’appliquer aux rela-
tions entre la Suisse et l’Ukraine dès l’entrée en vigueur de la présente Con-
vention.
Art. 29
Dénonciation
La présente Convention demeurera en vigueur tant qu’elle n’aura pas été dénoncée
par un Etat contractant. Chaque Etat contractant peut dénoncer la Convention par
voie diplomatique avec un préavis minimum de six mois avant la fin de chaque
année civile.
Dans ce cas, la Convention cessera d’être applicable:
a)
à l’égard des impôts retenus à la source sur les montants payés à partir du
1er janvier de l’année civile suivant la dénonciation;
b)
à l’égard des autres impôts pour les années ou périodes fiscales commençant
le 1er janvier de l’année civile suivant la dénonciation.

Doubles impositions
1587
En foi de quoi, les soussignés, dûment autorisés, ont signé la présente Convention.
Fait en deux exemplaires à Kiev, le 30 octobre 2000, en langues allemande, ukrai-
nienne et anglaise, chaque texte faisant également foi. En cas d’interprétation diffé-
rente des textes, le texte anglais fera foi.
Pour le
Conseil fédéral suisse:
Pour le
Gouvernement de l’Ukraine:
Joseph Deiss
Mykola Azarov

Doubles impositions
1588
Traduction2
Protocole
Le Conseil fédéral suisse
et
le Gouvernement de l’Ukraine
sont convenus, lors de la signature à Kiev, le 30 octobre 2000, de la Convention
entre les deux Etats en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur
le revenu et sur la fortune, des dispositions suivantes qui font partie intégrante de
cette Convention:
1. En ce qui concerne l’art. 2
Eu égard à l’art. 2, par. 3, let. b), (ii), il est entendu que l’expression «impôt person-
nel sur le revenu» désigne l’impôt qui est prélevé conformément au décret du Cabi-
net des ministres de l’Ukraine du 26 décembre 1992 no 13-92 («Impôt sur le revenu
des citoyens») ou à une loi qui modifierait ou remplacerait ce décret.
2. En ce qui concerne l’art. 7
S’agissant de l’application des par. 1 et 2 de l’art. 7, lorsqu’une entreprise d’un Etat
contractant vend des biens ou des marchandises ou exerce une activité dans l’autre
Etat contractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, les
bénéfices de cet établissement stable ne sont pas calculés sur la base du montant
total reçu par l’entreprise, mais uniquement sur la part des recettes totales qui est
imputable à l’activité réelle de l’établissement stable pour ces ventes ou cette acti-
vité.
Dans les cas de contrats de surveillance, de fourniture, d’installation ou de cons-
truction d’équipements ou d’établissements industriels, commerciaux ou scientifi-
ques, ou d’ouvrages publics, lorsque l’entreprise a un établissement stable, les bé-
néfices de cet établissement stable ne sont pas déterminés sur la base du montant
total du contrat, mais seulement sur la base de la part du contrat qui est effective-
ment exécutée par cet établissement stable dans l’Etat où l’établissement stable est
situé.
Les bénéfices afférents à la part du contrat exécutée par le siège de l’entreprise ne
sont imposables que dans l’Etat dont cette entreprise est un résident.
Eu égard à l’art. 7, par. 3, il est entendu que l’expression «peuvent être imputées
raisonnablement à cet établissement stable», relative aux dépenses dont la déduction
est autorisée pour déterminer le bénéfice d’un établissement stable, doit être inter-
prétée de la manière suivante:
2
Traduction du texte original allemand.

Doubles impositions
1589
Une charge particulière encourue par une entreprise peut être considérée comme
encourue par un de ses établissements stables dans la mesure où cette charge est à
l’origine liée à l’exécution d’une fonction dont le but direct est la vente d’un bien
spécifique ou la prestation de services, à savoir la réalisation d’un bénéfice, par cet
établissement stable.
Toutefois, si en raison des particularités du cas d’espèce il s’avère qu’une charge est
à l’origine encourue dans l’exécution d’une fonction dont le but principal est de
rationaliser les charges globales de l’entreprise ou d’augmenter son chiffre d’affaires
en général, cette charge ne peut être considérée comme exclusivement attribuable à
l’établissement stable. Lors de la détermination des bénéfices de l’établissement
stable, seule la part de cette charge résultant d’une correcte répartition entre les
différentes parties de l’entreprise peut être admise comme charge déductible.
Lorsqu’elles appliquent ces principes, les autorités compétentes peuvent tenir
compte de la nature particulière de certaines charges et, si nécessaire, procéder à une
répartition raisonnable dans le cadre d’une procédure amiable; il sera tenu compte
du caractère bilatéral d’une telle répartition.
3. En ce qui concerne les art. 7 et 12
Il est entendu que les rémunérations versées en contrepartie de l’usage ou de la
concession de l’usage d’équipements industriels, commerciaux ou scientifiques
constituent des bénéfices de l’entreprise au sens de l’art. 7.
4. En ce qui concerne les art. 18 et 19
Il est entendu que le terme «pensions» utilisés aux art. 18 et 19 ne désigne pas seu-
lement les versements périodiques, mais également les prestations en capital.
Fait en deux exemplaires à Kiev, le 30 octobre 2000, en langues allemande, ukrai-
nienne et anglaise, chaque texte faisant également foi. En cas d’interprétation diffé-
rente entre les textes, le texte anglais fera foi.
Pour le
Conseil fédéral suisse:
Pour le
Gouvernement de l’Ukraine:
Joseph Deiss
Mykola Azarov

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les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune
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Jahr
2001
Année
Anno
Band
1
Volume
Volume
Heft
19
Cahier
Numero
Geschäftsnummer
---
Numéro d'affaire
Numero dell'oggetto
Datum
15.05.2001
Date
Data
Seite
1570-1589
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Ref. No
10 125 372
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