ch_vb · 08-1347 7967 · 2008-04-02 · de


2008-1347 
7967 
08.075 
Message 
concernant une convention en vue d’éviter 
les doubles impositions avec la République du Chili 
du 29 octobre 2008 
 
Messieurs les Présidents, 
Mesdames et Messieurs, 
Nous vous soumettons un projet d’arrêté fédéral approuvant une convention en vue 
d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune 
signée le 2 avril 2008 avec le Chili, en vous proposant de l’adopter. 
Nous vous prions d’agréer, Messieurs les Présidents, Mesdames et Messieurs, 
l’assurance de notre haute considération. 
29 octobre 2008 
Au nom du Conseil fédéral suisse: 
 
Le président de la Confédération, Pascal Couchepin 
La chancelière de la Confédération, Corina Casanova

7968 
Condensé 
Une convention en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le 
revenu et sur la fortune a été signée le 2 avril 2008 avec le Chili. 
Sur le plan économique, le Chili compte parmi les pays les plus importants 
d’Amerique latine. Les relations bilatérales sont excellentes entre la Suisse et le 
Chili. Des traités lient déjà les deux Etats dans le domaine de la protection et de la 
promotion des investissements ainsi que des échanges commerciaux. Etant donné 
l’intérêt économique manifeste de la Suisse à la conclusion d’une convention contre 
les doubles impositions, des négociations ont été ouvertes en novembre 2001 avec le 
Chili. Le 26 avril 2007, après trois rondes de négociations, un projet de convention 
en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la 
fortune a été paraphé. 
La convention assure une solide protection contre la double imposition et favorise le 
développement des relations économiques bilatérales; elle contribue ainsi à mainte-
nir et à promouvoir les investissements directs suisses. 
Les cantons et les milieux économiques intéressés ont approuvé la conclusion de 
cette convention.

7969 
Table des matières 
Condensé 
7968 
1 Présentation de la convention 
7970 
1.1 Contexte, déroulement et résultats des négociations 
7970 
1.2 Appréciation 
7970 
2 Commentaire 
7971 
3 Conséquences financières 
7977 
4 Constitutionnalité 
7977 
 
Arrêté fédéral approuvant une convention en vue d'éviter les doubles 
impositions avec le Chili (Projet) 
7979 
Convention entre la Confédération suisse et la République du Chili 
en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts 
sur le revenu et sur la fortune 
7981

7970 
Message 
1 
Présentation de la convention 
1.1 
Contexte, déroulement et résultats des négociations 
Le Chili figure parmi les pays les plus importants d’Amérique latine sur le plan 
économique et jouit d’une forte capacité concurrentielle sur le plan international 
(27e place, devant l’Espagne, selon le rapport du Forum économique mondial «Glo-
bal Competitiveness Report 2006–2007»). En 2006, la Suisse se plaçait au dixième 
rang des investisseurs étrangers au Chili, derrière les Pays-Bas et la France. Le Chili 
a obtenu en 2005 un statut d’observateur auprès de l’Organisation de Coopération et 
de Développement Economiques (OCDE) et a été invité à devenir membre à part 
entière de cette organisation en mai 2007. 
La Suisse et le Chili sont déjà liés par des traités dans le domaine de la protection et 
de la promotion des investissements (accord du 24 septembre 1999; RS 0.975.224.5) 
ainsi 
que 
des 
échanges 
commerciaux 
(accord 
du 
31 
octobre 
1897; 
RS 0.946.292.451); accord de libre-échange AELE-Chili du 26 juin 2003 
(RS 0.632.312.451). Etant donné l’intérêt économique manifeste de la Suisse à la 
conclusion d’une convention contre les doubles impositions, des négociations ont été 
ouvertes en novembre 2001 avec le Chili. 
Au terme de trois rondes de négociations plutôt difficiles en raison des politiques 
conventionnelles divergentes du Chili et de la Suisse, un projet de convention en vue 
d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et la fortune a été 
paraphé à Berne le 26 avril 2007. Un accord concernant l’imposition des entreprises 
de transport aérien, applicable rétroactivement au 1er janvier 2006, a été signé le 
1er juin 2007 sur la base de l’arrêté fédéral du 1er octobre 1952 qui autorise le 
Conseil fédéral à échanger des déclarations de réciprocité sur l’imposition des entre-
prises de navogation maritime, intérieure ou aérienne (RS 672.1). Les dispositions 
de l’accord du 1er juin sont formellement et matériellement reprises dans la conven-
tion paraphée et seront abrogées à l’entrée en vigueur de celle-ci. 
La convention contre les doubles impositions a été approuvée par les cantons et les 
milieux économiques intéressés. Elle a été signée à Santiago le 2 avril 2008. 
1.2 
Appréciation 
Dans l’ensemble, la convention favorise le développement des relations économi-
ques bilatérales avec un Etat important d’Amérique latine. Elle tient largement 
compte de la politique conventionnelle plutôt rigide du Chili. Toutefois, les condi-
tions qu’elle pose permettront de maintenir et de promouvoir les investissements 
directs, profitables au développement économique des deux pays. Elle place ainsi les 
investisseurs suisses sur le même plan que leurs concurrents des autres Etats indus-
trialisés au bénéfice d’une convention contre les double impositions avec le Chili. 
Elle contribue également à combler les lacunes dans le réseau conventionnel suisse 
en Amérique latine, conformément aux vœux de l’économie suisse.

7971 
2 
Commentaire 
La convention suit largement, tant sur le plan formel que matériel, le modèle de 
convention fiscale de l’OCDE (modèle OCDE) et la pratique suisse en la matière. 
Nous ne commenterons donc que les principales différences par rapport à ce modèle 
et à la pratique conventionnelle suisse. 
Art. 2 
Impôts visés 
Le champ d’application de la convention couvre les impôts sur le revenu et sur la 
fortune. Le Chili ne connaît pas l’impôt sur la fortune mais n’exclut pas son intro-
duction dans les années à venir. Il souhaite dès lors prévoir cette situation dans ses 
nouvelles conventions contre les doubles impositions de manière à éviter leur révi-
sion en cas d’évolution de son droit interne à cet égard. 
Art. 3 
Définitions générales 
Au sens du par. 1, let. i) (ii) le terme «national» désigne uniquement les personnes 
morales. Le modèle OCDE l’étend aux sociétés de personnes et aux associations. Or, 
les sociétés de personnes ont la personnalité morale au Chili ce qui n’est pas le cas 
en Suisse et, à l’inverse, les associations ont la personnalité morale en Suisse ce qui 
n’est pas le cas au Chili. Il en découle que, soit ces entités ont la personnalité morale 
et sont donc couvertes par cette définition en tant que nationales d’un Etat contrac-
tant, soit elles sont transparentes et la protection prévue à l’art. 23 (non-discrimina-
tion) s’appliquera, le cas échéant, aux personnes qui se trouvent en amont de ces 
entités. 
Art. 4 
Résident 
Comme le critère de la direction effective n’existe pas en droit chilien, une société 
constituée conformément au droit suisse qui aurait sa direction effective au Chili ne 
serait pas considérée comme résidant fiscalement dans ce dernier pays. Cet état de 
fait pourrait être désavantageux du point de vue fiscal pour la Suisse et, inversement, 
pour le Chili, si la disposition du modèle OCDE permettant de déterminer le domi-
cile des personnes autres que les personnes physiques sur la base de la direction 
effective était reprise. Le par. 3 permet donc de régler à l’amiable les cas de double 
domicile. La convention contre les doubles impositions entre la Suisse et les Etats-
Unis (RS 0.672.933.61) inclut déjà cette solution. 
Art. 5 
Etablissement stable 
Le Chili souhaitait un large rattachement de l’imposition en faveur de l’Etat de la 
source. Il demandait donc, au par. 3, qu’un établissement stable soit considéré 
comme constitué dès six mois pour les chantiers de construction ou de montage, y 
compris les activités de surveillance y relatives, et dès 183 jours au cours d’une 
période de 12 mois pour les services rendus par une entreprise ou par des indépen-
dants. Il demandait également que les activités d’assurance soient considérées 
comme constitutives d’un établissement stable. 
Au sens d’un compromis prenant en compte l’ensemble des solutions à retenir dans 
la convention, constituent un établissement stable, d’une part, les chantiers de cons-
truction et de montage, ainsi que les activités de surveillance y relatives, d’une durée

7972 
supérieure à six mois et, d’autre part, les services rendus localement pendant plus de 
183 jours au cours d’une période douze mois. Le protocole (ch. 2) précise que 
s’agissant de cas d’abus, des activités exercées dans un Etat contractant par une 
entreprise de l’autre Etat contractant associée à une autre entreprise (n’étant pas une 
entreprise du premier Etat contractant) peuvent être additionnées à celles de 
l’entreprise associée pour le calcul de cette dernière période de 183 jours pour autant 
que ces activités soient liées, étant entendu que toute période au cours de laquelle 
deux ou plusieurs entreprises associées ont réalisé des activités de manière simulta-
née n’est prise en compte qu’une seule fois. Contrairement aux prétentions initiales 
du Chili qui visait un large rattachement du calcul de la période dans le cas 
d’entreprises associées, cette exigence a pu être limitée aux seuls cas d’abus. 
La solution retenue au par. 3 correspond matériellement à celles que la Suisse a 
convenues avec d’autres pays émergents (par ex. l’Argentine et la Chine). 
Art. 7 
Bénéfices des entreprises 
Les principes du modèle OCDE selon lesquels l’imposition des bénéfices d’un 
établissement stable ne peut porter que sur les bénéfices qui lui sont imputables, en 
se fondant sur le rôle économique effectivement joué par cet établissement, sont 
fixés au ch. 3 du protocole à la convention. 
En outre, le ch. 4 du protocole précise la notion de «dépenses justifiées commercia-
lement» du par. 3 de l’art. 7. A l’origine, le Chili demandait que l’expression 
«dépenses nécessaires» soit insérée dans le par. 3 de l’art. 7 afin de préciser la portée 
de la déductibilité des dépenses de l’établissement stable. La déduction limitée aux 
seules dépenses nécessaires est un principe suivi en droit interne chilien pour toutes 
les entreprises, sociétés ou établissements stables. Cette notion est considérée par le 
Chili comme préferable, car plus précise en l’état des travaux de l’OCDE dans ce 
domaine, à une approche plus floue fondée sur le principe de l’entreprise indépen-
dante telle qu’elle ressort du modèle OCDE. Cette requête a pu être transposée en 
recourant à la notion de «dépenses justifiées commercialement», connue en droit 
fiscal suisse et correspondant au principe de l’entreprise indépendante, aux fins de la 
déduction prévue au par. 3. Pour la bonne règle et à la requête du Chili, le ch. 4 du 
protocole renvoie à la notion du droit interne chilien de dépenses «nécessaires» pour 
interpréter l’expression «justifiées commercialement». Ces expressions pouvant être 
considérées comme de portée matériellement équivalente, la demande chilienne a été 
jugée acceptable du côté suisse. 
Art. 8 
Navigation maritime et aérienne 
Comme dans d’autres conventions suisses contre les doubles impositions (par ex. 
avec l’Ukraine et le Canada), l’art. 8, par. 2, reprend les principes du modèle OCDE 
relatifs à l’exploitation de navires et aéronefs, selon lesquels l’exploitation comprend 
la location coque nue de navires et aéronefs ou de conteneurs et de leur équipement 
accessoire. 
Art. 9 
Entreprises associées 
Comme dans la plupart des conventions suisses contre les doubles impositions 
conclues récemment, il a été également possible d’introduire dans cet article le texte 
des par. 2 et 3 correspondant à la pratique suisse. La convention prévoit au par. 2

7973 
que le second Etat ne procède à des ajustements de bénéfices que s’il reconnaît le 
bien-fondé du redressement de bénéfices opéré par le premier Etat contractant. Ces 
ajustements ne peuvent avoir lieu qu’au cours d’une période maximum de cinq ans à 
compter de l’année où les revenus qui font l’objet du redressement ont été réalisés. 
Cette restriction du délai de prescription n’est pas applicable en cas de fraude ou 
d’omission volontaire (par. 3). 
Art. 10 
Dividendes 
Le Chili dispose actuellement d’un système intégré en ce qui concerne l’imposition 
des bénéfices des sociétés et des dividendes distribués. Ce système vise l’élimination 
de la double imposition économique des dividendes. Les bénéfices distribués par 
une société chilienne sont soumis à l’impôt de première catégorie («impuesto de 
primera categoria»), impôt chilien sur les bénéfices actuellement de 17 %. Le béné-
ficiaire résident du Chili est imposé normalement sur le montant brut (impôt margi-
nal jusqu’à 40 %) et il reçoit un crédit de l’impôt de 17 % de première catégorie. Les 
dividendes versés à un non-résident du Chili sont frappés quant à eux d’un impôt 
additionnel de 35 % («impuesto adicional»), impôt chilien sur les distributions à des 
non résidents, assorti également du crédit d’impôt de 17 %, ce qui aboutit dans ce 
cas à une charge fiscale finale totale de 35 %. 
Bien qu’il n’y ait pas à proprement parler de prélèvement à la source sur les divi-
dendes dans ce cas, le Chili souhaitait que ce système soit reconnu dans la conven-
tion, à l’instar des autres conventions conclues par le Chili. Par ailleurs, compte tenu 
de ce système d’imposition intégrée, éliminant la double imposition économique, la 
méthode suisse pour éliminer la double imposition devait, de l’avis du Chili, appor-
ter au contribuable résident de Suisse un avantage, sous la forme d’une imputation, 
par rapport à une situation sans convention. Ces demandes ont été considérées 
comme justifiées du côté suisse, à condition qu’un taux général d’impôt à la source 
résiduel de 15 % soit prévu au par. 2 en contrepartie, d’une part, de la confirmation 
du système chilien dans ce même paragraphe aussi longtemps que le crédit de 
l’impôt de première catégorie sera accordé sur l’impôt additionnel selon le droit 
interne chilien et, d’autre part, d’une imputation de 15 % (art. 22, par. 2, let. c). 
Art. 11 
Intérêts 
Le Chili pratique une politique conventionnelle rigide également dans le domaine 
des intérêts et il n’était pas prêt à y déroger vis-à-vis de la Suisse. Les solutions 
convenues correspondent donc à la politique chilienne récente et sont garanties par 
une clause automatique de la nation la plus favorisée, vis-à-vis des Etats de l’OCDE, 
à l’égard des résidents de Suisse (ch. 6 du protocole). 
L’Etat de la source des intérêts peut percevoir un impôt limité à 5 % lorsque les 
intérêts payés proviennent de prêts accordés par des banques ou des sociétés 
d’assurance, de titres ou obligations régulièrement et substantiellement traités sur un 
marché de titres reconnu, ou bien de la vente à crédit de machines et équipements 
(let. a du par. 2). Dans les autres cas, un impôt limité à 15 % est applicable (let. b du 
par. 2).

7974 
Art. 12 
Redevances 
L’Etat de la source des redevances peut prélever un impôt maximum de 10 % 
(par. 2, let. b). Ce taux est courant dans les conventions conclues par la Suisse avec 
des pays peu industrialisés. En revanche le leasing est soumis à un impôt résiduel de 
5 % seulement. Ces solutions correspondent à la politique conventionnelle chilienne. 
Comme pour les intérêts, une clause automatique de la nation la plus favorisée a 
également été convenue (ch. 6 du protocole). 
Art. 13 
Gains en capital 
En droit interne chilien, dans la plupart des cas, l’impôt à la source sur les gains en 
capital est de 35 %. Cette imposition vise en particulier les actions détenues par des 
sociétés accumulant des bénéfices. Si les actions d’une société anonyme ont été 
détenues pendant plus d’un an et que la cession n’est pas effectuée entre entreprises 
associées ou dans un cadre professionnel, un taux de 17 % est applicable. Il existe en 
outre des exonérations concernant la cession des actions sur le marché boursier ainsi 
que pour les cessions effectuées par des fonds de pension, des fonds de placement ou 
des banques. 
La politique conventionnelle chilienne est ancrée sur un droit d’imposition en faveur 
de l’Etat de la source dans le cas des gains en capital réalisés notamment sur de 
grandes participations. Elle vise plus particulièrement à instaurer un régime d’impo-
sition pour les bénéfices accumulés qui soit comparable à celui des bénéfices distri-
bués. Il était exclu du côté chilien de s’écarter de ce principe contenu notamment 
dans les conventions récemment conclues par le Chili (par ex. avec l’Espagne et la 
Grande-Bretagne). La reprise d’une solution de ce type était une condition sine qua 
non à la conclusion d’une convention avec la Suisse. Par ailleurs, la Suisse a admis 
des solutions comparables dans des situations similaires avec l’Inde, la Thaïlande et 
le Vietnam. La solution retenue ici reprend celle convenue entre le Chili et la 
Grande-Bretagne. En vertu du par. 4, let. a, le droit d’imposition de l’Etat de la 
source est confirmé s’agissant, d’une part, des gains réalisés sur des cessions de 
participations dans une société qui ont atteint 20 % au moins à n’importe quel 
moment dans les douze mois qui précèdent la vente ou, d’autre part, concernant des 
gains provenant de la cession de parts dans une société représentant directement ou 
indirectement pour plus de 50 % de la valeur de biens immobiliers. Pour les autres 
gains mobiliers réalisés par la cession de participations, le droit d’imposition de 
l’Etat de la source est limité à 17 % par la let. b du par. 4. La let. c prévoit 
l’imposition exclusive dans l’Etat de la résidence des gains réalisés par des fonds de 
pension sur la cession d’actions ou d’autres droits de participation. 
S’agissant de l’élimination des doubles impositions, il est précisé (art. 22, par. 2, 
let. a) que l’exonération concernant les cessions de participations dans des sociétés à 
prépondérance immobilière ou de participations dès 20 % n’est accordée que sur la 
base d’une imposition effective au Chili. Par ailleurs, l’art. 22, par. 2, let. d garantit 
le droit à une imputation le cas échéant lorsque le droit d’imposition est limité à 
17 %.

7975 
Art. 18 
Pensions 
Les deux parties sont convenues d’un droit d’imposition limité à 15 % en faveur de 
l’Etat de la source lequel s’appliquera indistinctement aux pensions de source publi-
que et de source privée. La Suisse éliminera la double imposition en accordant une 
imputation pour l’impôt prélevé à la source au Chili. 
Le ch. 7 du protocole déclare en outre que le terme «pensions» ne couvre pas les 
prestations en capital ni en outre, s’agissant de la Suisse, les paiements provenant de 
formes reconnues de la prévoyance individuelle liée. Cette exclusion des prestations 
en capital du champ de la convention permet de garantir le droit d’imposition de la 
Suisse et d’éviter une double exonération. La convention ne dispose rien quant aux 
autres revenus, ce qui les soumet au seul droit interne des Etats contractants, 
conformément au ch. 1 du protocole. 
Art. 22 
Elimination des double impositions 
Le Chili applique la méthode de l’imputation pour éviter la double imposition. La 
méthode de l’exonération, sous réserve de la progressivité, est également mention-
née pour le cas où la Suisse dispose d’un droit d’imposition exclusif. 
La Suisse applique la méthode de l’exonération sous réserve de la progressivité et 
accorde le cas échéant l’imputation forfaitaire d’impôt pour les dividendes, les 
intérêts et les redevances. Nous vous renvoyons en outre aux commentaires des 
art. 10 (dividendes), 13 (gains en capital) et 18 (pensions). 
Art. 25 
Echange de renseignements 
La délégation chilienne exigeait une clause d’échange de renseignements élargie à 
l’application du droit interne en particulier pour lutter contre l’évasion fiscale. Une 
clause concernant l’échange sur demande des renseignements nécessaires d’une part 
à l’application de la convention et, d’autre part, du droit interne dans les cas de 
fraude fiscale, a toutefois pu être convenue. La fraude fiscale dans le sens de cette 
disposition a été définie comme un délit puni d’une peine privative de liberté. Une 
telle disposition a déjà été accordée par la Suisse à d’autres Etats de l’OCDE et à des 
Etats tiers tels que l’Afrique du Sud, la Colombie ou le Costa Rica. Le ch. 8 du 
protocole rappelle les principes suivis par la Suisse dans ce domaine: principe de 
double incrimination, nécessité d’un lien direct et refus de la «pêche aux renseigne-
ments», principe de réciprocité et première application dès le 1er janvier qui suit 
l’entrée en vigueur, pour les délits commis après cette date. 
Comme le Chili a le statut d’observateur au sein de l’OCDE et qu’il devrait devenir 
membre à part entière de cette organisation dans un avenir proche, l’échange de 
renseignements concernant les sociétés holding est prévu et sera applicable dès le 
1er janvier suivant la date à laquelle le Chili sera devenu membre de L’OCDE. Cette 
solution (ch. 9 du protocole) correspond aux engagements pris par la Suisse vis-à-vis 
de l’OCDE. 
Art. 27 
Divers 
Certains véhicules d’investissement chiliens, administrés par un résident chilien, 
financés par des fonds étrangers sont ouverts aux résidents comme aux non-
résidents. Les investissements concernés doivent être exclusivement effectués au

7976 
Chili. Ces véhicules sont fiscalement considérés comme transparents et ne sont pas 
des résidents du Chili. Ils sont imposés sur leurs distributions et la nature des reve-
nus (dividendes, intérêts, etc.) à l’origine de celles-ci devient indistincte. Le par. 1 
prévoit que le Chili peut prélever cet impôt sur les distributions nonobstant toute 
disposition conventionnelle. 
Comme dans la convention contre les doubles impositions avec le Canada, le par. 2 
prévoit que la question de savoir si un litige soulevé dans le cadre de l’Accord 
Général sur le Commerce des Services (AGCS; RS 0.632.20 annexe 1.B) relève de 
la présente convention contre les doubles impositions ne peut être soumise au 
Conseil sur le commerce des services qu’avec le consentement des deux Etats 
contractants. 
Le par. 3 mentionne une loi chilienne qui permet à un investisseur étranger de choi-
sir d’être imposé à un taux fixe de 42 % pendant 20 ans en concluant un accord avec 
l’Etat du Chili. Cette réglementation, optionnelle et assez répandue en Amérique 
latine, donne au contribuable une certaine garantie quant à l’évolution éventuelle des 
taux d’imposition. Ces taux relevant avant tout du droit interne, la disposition a 
principalement une portée déclarative et son introduction ici se justifie à des fins de 
transparence. 
Quant au par. 4, il confirme, à la demande du Chili, l’engagement des autorités 
compétentes à examiner les mesures qui seraient nécessaires, en cas d’utilisation de 
la convention pour des avantages qui n’y sont ni visés ni prévus et d’ouvrir consécu-
tivement le cas échéant des discussions en vue d’une révision. Il va de soi qu’une 
révision de la convention peut être demandée en tout temps par l’autre Etat concer-
né, même en l’absence d’une disposition expresse; le par. 4 ne fait qu’entériner cette 
règle. 
Enfin, le par. 5 confirme le droit du Chili de prélever, dans la mesure où l’impôt de 
première catégorie continue d’être crédité, l’impôt additionnel en ce qui concerne les 
bénéfices attribuables à un établissement stable au Chili d’un résident de Suisse. 
Dispositif anti-abus 
Le Chili souhaitait l’insertion dans la convention d’une disposition large contre les 
abus en ce qui concerne les dividendes, les intérêts et les redevances. Selon le point 
de vue chilien, le simple fait que le contribuable mette en place un système de relais 
dans l’intention de jouir des avantages de la convention justifiait leur exclusion. 
Pour la Suisse, cette proposition allait trop loin; le ch. 5 du protocole prévoit donc 
que les dispositions des art. 10, 11 et 12 concernant les dividendes, intérêts et rede-
vances ne sont pas applicables en présence d’un «système de relais» («conduit 
arrangement») mis en place par un résident d’Etat tiers dans le but principal 
d’obtenir les avantages découlant de la convention. 
Cette solution reprend en substance la disposition récemment convenue par la Suisse 
et la Grande-Bretagne en vue de prévenir une utilisation abusive de la convention. 
Elle est conforme au développement de la politique et de la pratique conventionnelle 
de la Suisse contre l’utilisation abusive des conventions contre les double imposi-
tions. 
La solution mentionnée vise à empêcher qu’un résident d’un Etat tiers non contrac-
tant puisse bénéficier des avantages d’une convention de double imposition en 
utilisant une personne (le plus souvent une société) résidente d’un Etat contractant 
comme relais, précisément dans l’intention de bénéficier des avantages fiscaux

7977 
découlant de cette convention. On a affaire à un système de relais lorsqu’un résident 
d’un Etat contractant organise une opération commerciale dans le but principal 
d’obtenir des avantages fiscaux auxquels il ne pourrait prétendre en relation avec 
une convention en vue d’éviter les doubles impositions. L’interprétation du but 
principal peut faire l’objet d’une procédure amiable au sens de l’art. 24. 
Art. 28 
Entrée en vigueur 
La convention entre en vigueur à la date de réception de la dernière notification 
concernant l’achèvement des procédures internes requises en vue de son entrée en 
vigueur. Ses dispositions sont applicables dès le 1er janvier qui suit cette date. 
3 
Conséquences financières 
Dans toute convention de double imposition, les deux Etats contractants renoncent à 
certaines recettes fiscales. Pour la Suisse, les pertes qui découlent de la présente 
convention résultent, d’une part, du remboursement total ou partiel de l’impôt anti-
cipé sur les dividendes et les intérêts et, d’autre part, de l’imputation de l’impôt à la 
source retenu le cas échéant par le Chili sur les dividendes, les intérêts et les rede-
vances conformément aux art. 10, 11 et 12, à l’art. 13, s’agissant des gains en capital 
et à l’art. 18 concernant les pensions. Ces pertes, qui ne peuvent être chiffrées par 
manque d’instruments adéquats, seront partiellement compensées du fait qu’à 
l’avenir ces mesures augmenteront l’attrait de la place économique suisse, ce qui 
devrait se traduire par un apport de recettes supplémentaires dans le cadre des 
impôts directs. 
Cette convention permet l’élimination des doubles impositions et offre ainsi à la 
Suisse et à l’économie suisse une base solide dans les relations bilatérales tout en 
supprimant les éventuels désavantages fiscaux par rapport à d’autres Etats concluant 
des conventions de double imposition avec le Chili. Elle peut ainsi favoriser la 
position concurrentielle de la Suisse et déployer des effets positifs sur le plan éco-
nomique et financier. Dans l’ensemble, la convention contribue au maintien et au 
développement des relations économiques bilatérales; elle soutient la promotion des 
investissements directs suisses au Chili. Les cantons et les milieux économiques 
intéressés se sont prononcés en sa faveur. Par ailleurs, les conventions visant à éviter 
les doubles impositions sont conclues avant tout dans l’intérêt des contribuables. En 
outre, elles favorisent la coopération économique qui est l’un des buts principaux de 
la politique suisse en matière de commerce extérieur. 
4 
Constitutionnalité 
La convention se fonde sur l’art. 54 de la Constitution (Cst.; RS 101), qui attribue à 
la Confédération la compétence en matière d’affaires étrangères. L’Assemblée 
fédérale est compétente pour approuver cette convention en vertu de l’art. 166, al. 2, 
Cst. La convention est conclue pour une durée indéterminée, mais elle peut être 
dénoncée en tout temps pour la fin d’une année civile moyennant un préavis de six 
mois. Elle n’implique pas d’adhésion à une organisation internationale. Depuis le 
1er août 2003, les conventions qui contiennent des dispositions importantes fixant 
des règles de droit ou dont la mise en œuvre exige l’adoption de lois fédérales sont

7978 
sujettes au référendum prévu à l’art. 141, al. 1, let. d, ch. 3, Cst. en matière de traités 
internationaux. Conformément à l’art. 22, al. 4, de la loi du 13 décembre 2002 sur le 
Parlement (RS 171.10), une disposition inscrite dans un traité international fixe des 
règles de droit lorsqu’elle prévoit des dispositions générales et abstraites d’applica-
tion directe qui créent des obligations, confèrent des droits ou attribuent des compé-
tences. Afin de garantir une application cohérente de l’art. 141, al. 1, let. d, ch. 3, 
Cst. et d’éviter que des accords similaires ne soient soumis de façon répétée au 
référendum, le Conseil fédéral a précisé, dans le message du 19 septembre 2003 
concernant une convention de double imposition avec Israël (FF 2003 5910) qu’il 
accompagnerait dorénavant les accords qu’il présenterait au Parlement de la proposi-
tion de ne pas les soumettre au référendum en matière de traités internationaux, pour 
autant que ces traités n’entraînent pas de nouveaux engagements importants pour la 
Suisse, comparés aux traités déjà conclus. La convention crée des conditions avanta-
geuses en particulier en ce qui concerne l’imposition des dividendes, des intérêts et 
des redevances. L’assistance administrative a déjà été accordée pour l’application du 
droit interne dans les cas de fraude fiscale avec d’autres Etats (par ex. l’Allemagne 
et l’Afrique du Sud) et concerne les informations qui peuvent déjà être obtenues par 
la voie de l’entraide judiciaire. Cette disposition corrobore sur le plan international 
la position de la Suisse dans ce domaine. 
La convention n’entraîne pas de nouvel engagement qui puisse être jugé important 
pour la Suisse, comparée aux conventions déjà conclues. L’arrêté fédéral n’est par 
conséquent pas sujet au référendum prévu à l’art. 141, al. 1, let. d, ch. 3, Cst. en 
matière de traités internationaux.

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften
Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées
Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali
Message concernant une convention en vue d'éviter les doubles impositions avec la
République du Chili
In
Bundesblatt
Dans
Feuille fédérale
In
Foglio federale
Jahr
2008
Année
Anno
Band
1
Volume
Volume
Heft
47
Cahier
Numero
Geschäftsnummer
08.075
Numéro d'affaire
Numero dell'oggetto
Datum
25.11.2008
Date
Data
Seite
7967-7978
Page
Pagina
Ref. No
10 142 274
Die elektronischen Daten der Schweizerischen Bundeskanzlei wurden durch das Schweizerische Bundesarchiv
übernommen.
Les données électroniques de la Chancellerie fédérale suisse ont été reprises par les Archives fédérales suisses.
I dati elettronici della Cancelleria federale svizzera sono stati ripresi dall'Archivio federale svizzero.