ch_vb · 94.3355 · 1994-10-06 · de


6. Oktober 1994
1815
Mehrwertsteuer
#ST# 94.3352
Dringliche Interpellation
der liberalen Fraktion
Verfassungsmässigkeit
der Mehrwertsteuer-Verordnung
Interpellation urgente
du groupe libéral
Ordonnance régissant la taxe
sur la valeur ajoutée. Constitutionnalité
Wortlaut der Interpellation vom 20. September 1994
Siehe Wortlaut der Interpellation 94.3348 hiervor
Texte de l'interpellation du 20 septembre 1994
Voir texte de l'interpellation 94.3348 ci-devant
Sprecher-Porte-parole: Friderici Charles
Schriftliche Begründung
Die Urheber verzichten auf eine Begründung und wünschen
eine schriftliche Antwort.
Développement par écrit
Les auteurs renoncent au développement et demandent
une réponse écrite.
Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates
vom 3. Oktober 1994
Siehe Stellungnahme zur Interpellation 94.3348 hiervor
Rapport écrit du Conseil fédéral
du 3 octobre 1994
Voir rapport sur l'interpellation 94.3348 ci-devant
#ST# 94.3353
Dringliche Interpellation der Fraktion
der Schweizerischen Volkspartei
Verfassungsmässigkeit
der Mehrwertsteuer-Verordnung
Interpellation urgente du groupe
de l'Union démocratique du centre
Ordonnance régissant la taxe
sur la valeur ajoutée. Constitutionnalité
Wortlaut der Interpellation vom 20. September 1994
Siehe Wortlaut der Interpellation 94.3348 hiervor
Texte de l'interpellation du 20 septembre 1994
Voir texte de l'interpellation 94.3348 ci-devant
Sprecher-Porte-parole: Bortoluzzi
Schriftliche Begründung
Die Urheber verzichten auf eine Begründung und wünschen
eine schriftliche Antwort.
Développement par écrit
Les auteurs renoncent au développement et demandent
une réponse écrite.
Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates
vom 3. Oktober 1994
Siehe Stellungnahme zur Interpellation 94.3348 hiervor
Rapport écrit du Conseil fédéral
du 3 octobre 1994
Voir rapport sur l'interpellation 94.3348 ci-devant
#ST# 94.3355
Dringliche Interpellation
der Fraktion der Freiheits-Partei
Verfassungsmässigkeit
der Mehrwertsteuer-Verordnung
Interpellation urgente
du groupe du Parti de la liberté
Ordonnance régissant la taxe
sur la valeur ajoutée. Constitutionnalité
Wortlaut der Interpellation vom 20. September 1994
Im Hinblick auf die Mehrwertsteuer-Verordnung vom 22. Juni
1994 (MWStV) stellen sich die folgenden Fragen:
Kein reduzierter Satz für Pflanzen: Obwohl für lebende Pflan-
zen ein Steuersatz von 2 Prozent gilt, soll bei Kombination
Pflanzenlieferung und Pflanzenarbeit (6,5 Prozent) auf den
Gesamtauftrag der Steuersatz von 6,5 Prozent angewendet
werden.
Wieso wird der Dienstleistungsbetrieb gegenüber einem rei-
nen Pflanzenlieferanten fiskalisch benachteiligt?
Paradoxe Situation beim Sport: Das Billett des Passivzuschau-
ers unterliegt nicht der Steuer, der aktive Sportler bezahlt via
Spiellizenz 6,5 Prozent MWSt! Auch der Club, der über die will-
kürliche Grenze von 75 000 Franken bei den «übrigen Einnah-
men» kommt, wird MWSt-pflichtig. Miete von Sportanlagen
6,5 Prozent (!) usw. Die Auswirkungen könnten fatal werden.
Wird, wer Sport treibt, bestraft? Ist diese asoziale Komponente
zu verantworten?
Hält der Bundesrat dafür, dass die von ihm erlassene Mehr-
wertsteuer-Verordnung mit der Bundesverfassung in Überein-
stimmung stehen muss, insbesondere mit der vom Souverän
in der Abstimmung vom 28. November 1993 angenommenen
Vorlage (Art. 41ter Abs. 1 und 3 der Bundesverfassung und
Art. 8 der Übergangsbestimmungen der Bundesverfassung)?
Wie kann der Bundesrat die Begrenzung des Vorsteuerabzu-
ges bei Ausgaben mit Spesencharakter (beispielsweise Ver-
pflegung, Unterkunft, Reisekosten) und bei Ausgaben für Per-
sonenwagen (Art. 30 Abs. 2 MWStV) auf 50 Prozent - dies
nach Ausscheidung des Privatanteiles und damit auf durch-
schnittlich 35 Prozent- mit Artikel 8 Absatz 2 Buchstabe h der
Übergangsbestimmungen der Bundesverfassung in Überein-
stimmung bringen?
Wie rechtfertigt der Bundesrat, dass bei vermieteten und ver-
leasten Waren eine doppelte steuerliche Belastung dadurch
entsteht, dass diese Waren einerseits der Wust unterliegen
und dass zusätzlich ab 1. Januar 1995 auf den Miet- und Lea-
singzinsen Mehrwertsteuern abzuführen sind?
Wie rechtfertigt der Bundesrat diese Steuerkumulation, wel-
che eine Umsatzsteuer von über 10 Prozent ergibt?
Ist der Bundesrat bereit, diese verfassungswidrigen Bestim-
mungen der Mehrwertsteuer-Verordnung vor deren Inkrafttre-
ten zu ändern?
Texte de l'interpellation du 20 septembre 1994
En rapport avec l'ordonnance du 22 juin 1994 régissant la taxe
sur la valeur ajoutée (OTVA), nous posons au Conseil fédéral
les questions suivantes:

Taxe sur la valeur ajoutée
1816
N 
6 octobre 1994
Pas de taux réduit pour les plantes: bien que le taux de 2 pour
cent s'applique aux plantes vivantes, la combinaison livraison
de plantes et travaux horticoles devra être taxée à 6,5 pour
cent.
Pourquoi le secteur de l'exploitation (services) est-il fiscale-
ment défavorisé par rapport à celui de la pure livraison de
plantes?
Paradoxe pour le sport: le billet du spectateur passif ne sera
pas taxé alors que le sportif actif paiera la TVA au taux de
6,5 pour cent sur le prix de sa licence. Le club sportif qui dé-
passera la barre arbitraire des 75 000 francs pour ses «autres
recettes» sera lui aussi astreint au paiement de la TVA. Loca-
tion d'installations sportives: 6,5 pour cent (!), etc. Les consé-
quences pourraient être fatales.
Les sportifs seront-ils pénalisés? Cette pratique antisociale re-
lève-t-elle d'une politique responsable?
Le Conseil fédéral est-il d'avis que l'ordonnance qu'il a arrêtée
doit être conforme à la constitution, et plus précisément au
texte approuvé par le peuple lors de la votation du 28 novem-
bre 1993 (art. 41 ter al. 1er et 3 est et art. 8 dispositions transi-
toires est.)?
Comment peut-il concilier le fait que ne pourront être déduits
de l'impôt préalable que 50 pour cent des montants d'impôt
sur les débours (frais d'hébergement, de nourriture, de bois-
sons; frais d'achat, de location, d'entretien de voitures de tou-
risme) au sens de l'article 30 alinéa 2 OTVA - et ce, après dé-
duction de la part privée, ce qui revient à en moyenne 35 pour
cent - avec l'article 8 alinéa 2 lettre h des dispositions transi-
toires de la constitution?
Comment justifie-t-il la double charge fiscale qui va résulter
pour les marchandises louées ou en leasing du fait qu'elles
sont soumises à l'Icha et qu'en plus il faudra acquitter la TVA
sur les loyers afférents à compter du 1er janvier de l'an pro-
chain?
Comment justifie-t-il ce cumul qui donne un impôt sur le chiffre
d'affaires de plus de 10 pour cent?
Est-il disposé à modifier ces dispositions, qui sont contraires à
la constitution, avant qu'elles n'entrent en vigueur?
Sprecher - Porte-parole: Steinemann
Schriftliche Begründung
Die Urheber verzichten auf eine Begründung und wünschen
eine schriftliche Antwort.
Développement par écrit
Les auteurs renoncent au développement et demandent
une réponse écrite.
Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates
vom 3. Oktober 1994
1. Es trifft zu, dass der Verkauf von lebenden Pflanzen nurdem
Steuersatz von 2 Prozent unterliegt, während die Gartenbau-
arbeiten auch dann zum Satz von 6,5 Prozent zu versteuern
sind, wenn der Gartenbaubetrieb noch Pflanzen mitliefert.
Diese unterschiedliche Behandlung ergibt sich schon aus den
Verfassungsbestimmungen selber, die entsprechend in die
Verordnung übernommen wurden. Es handelt sich bei den er-
wähnten Tätigkeiten um zwei verschiedene Arten von Leistun-
gen. Eine ähnliche Situation ist im Gastgewerbe anzutreffen.
Wenn eine Flasche Mineralwasser im Laden gekauft wird, la-
sten 2 Prozent Mehrwertsteuer darauf. Wird die gleiche Fla-
sche Mineralwasser hingegen im Restaurant konsumiert, un-
terliegt die Gesamtleistung der Steuer zu 6,5 Prozent. Auch
hier ist eine Aufteilung nicht möglich. Dem geltend gemachten
Wettbewerbsnachteil gegenüber dem reinen Pflanzenlieferan-
ten könnten Gartenbaubetriebe beispielsweise begegnen, in-
dem sie den Pflanzlohn für vom Auftraggeber anderweitig be-
zogene Pflanzen höher ansetzen als für selber gelieferte.
2. Der Verfassungstext nimmt kulturelle Leistungen von der
Steuer aus, nicht aber Sportverbände. Der Bundesrat hat den
Begriff der Kultur sehr weit interpretiert. Er versteht darunter
Leistungen wie Theater- und Musikaufführungen, Museums-
besuche usw. - und auch Sport. Solche Leistungen sind von
der Steuer ausgenommen, wenn sie unmittelbar dem Publi-
kum erbracht werden und dafür ein besonderes Entgelt ver-
langt wird.
Demgegenüber sind Startgelder nicht etwa das Entgelt für kul-
turelle Leistungen. Sie sind deshalb wie jeder andere Umsatz
zu versteuern. Mit Startgeldern werden nämlich den Teilneh-
merinnen und Teilnehmern erbrachte Leistungen wie die Ab-
gabe von Getränken, Verpflegung, Medaillen und anderes so-
wie die Zurverfügungstellung von Einrichtungen wie Park-
plätze, Transportmittel, Umkleideräume, Toiletten usw. abge-
golten, also Leistungen, wie sie jeder andere Steuerpflichtige
versteuern muss. Der Steuer unterliegen aber auch weitere
Umsätze, die im Zusammenhang mit Sportveranstaltungen er-
zielt werden, wie gastgewerbliche Leistungen. Der Grundsatz
der Rechtsgleichheit gebietet, dass es steuerlich keinen Un-
terschied machen darf, ob der Sportveranstalter oder der
Gastwirt ein Mineralwasser verkauft.
Der Umstand, dass sich der Bundesrat nach nochmaliger
Überprüfung seiner Vorlage und aller eingetroffenen Ver-
nehmlassungen veranlasst sah, diese Änderungen vorzuneh-
men, stellt keinen Verstoss gegen Treu und Glauben dar. Für
den Bundesrat steht die Gesamtbeurteilung im Vordergrund.
Ebensowenig kann von einer Verfassungswidrigkeit die Rede
sein, denn in der Verfassung werden, wie gesagt, die Sportver-
bände nicht von der Steuerpflicht ausgenommen.
Im übrigen ist darauf hinzuweisen, dass die allgemeine Um-
satzgrenze von 75 000 Franken, bei deren Überschreiten die
Steuer- und Abrechnungspflicht einsetzt, in Artikel 8 Absatz 2
Buchstabe d Ziffer 1 der Übergangsbestimmungen der Bun-
desverfassung verankert ist Wenn in der Verordnung auf
diese Umsatzgrenze abgestellt wird, so ist dies deshalb in kei-
ner Weise willkürlich, sondern entspricht vielmehr genau dem
Verfassungsauftrag.
3. Artikel 41 ter Absatz 1 Buchstabe a der Bundesverfassung
räumt dem Bund das Recht ein, eine Umsatzsteuer (Mehrwert-
steuer) zu erheben. Nach dem ausdrücklichen Willen der eid-
genössischen Räte soll die schweizerische Mehrwertsteuer
eurokompatibel sein. Zu diesem Zweck wurden im Rahmen
der parlamentarischen Beratungen in Artikel 8 der Über-
gangsbestimmungen der Bundesverfassung in komprimierter
Form bei weitem nicht alle, sondern nur die wichtigsten gelten-
den Grundsätze des europäischen Rechts aufgenommen,
nach welchem die Mehrwertsteuer-Verordnung ausgestaltet
werden musste.
Der auf dieser Basis erstellte erste Entwurf der Verordnung
wurde aufgrund der Ergebnisse des Vernehmlassungsverfah-
rens nochmals gründlich überarbeitet. Leitidee war dabei eine
gesamtheitliche Würdigung der Grundsätze, des Entwurfs
und der Vernehmlassungen. So wurden verschiedene Verord-
nungsbestimmungen gegenüber dem Entwurf geändert, ei-
nige zugunsten, einige zu Lasten der Steuerpflichtigen.
Selbstverständlich ist der Bundesrat aber der Auffassung,
dass sich die Verordnung an die Grundsätze der Übergangs-
bestimmungen hält und damit verfassungsmässig ist.
4. Artikel 8 Absatz 2 Buchstabe h der Übergangsbestimmun-
gen der Bundesverfassung enthält den Grundsatz, dass für
Ausgaben, die keinen geschäftlichen Charakter haben, kein
Vorsteuerabzugsrecht besteht Artikel 30 Absätze 1 und 2 der
Mehrwertsteuer-Verordnung (MWStV) trägt diesem Umstand
Rechnung, indem er Gegenstände und Dienstleistungen auf-
zählt, denen überhaupt kein oder nur teilweise geschäftlicher
Charakter zukommt. In jedem geschäftlichen Aufwand dieses
Bereiches liegt ein Endkonsumanteil vor, der von der Mehr-
wertsteuer als einer Konsumsteuer getroffen werden soll.
Dass der Privatanteil vor der Berechnung der abzugsberech-
tigten Vorsteuer zuerst abgezogen werden muss, ist eine
Selbstverständlichkeit. Andernfalls würden Mehrwertsteuer-
pflichtige gegenüber den Nichtsteuerpflichtigen in unrecht-
massiger Weise bevorzugt.
Der jetzt getroffenen Lösung mag ein gewisser Schematismus
innewohnen; dieser ist aber notwendig, weil auch die Mehr-
wertsteuer - wie schon die Wust - eine Selbstveranlagungs-
steuer ist und die Steuerpflichtigen somit in der Lage sein sol-
len, ihre Abrechnungen auf einfache Art und Weise und ohne
grossen Aufwand zu erstellen. Im übrigen sind diese Bestim-
mungen eurokompatibel, genau wie dies die eidgenössi-

6. Oktober 1994 
N
1817
Mehrwertsteuer
sehen Räte seinerzeit gefordert haben. Der Vergleich mit an-
deren Ländern zeigt zudem, dass die Schweizer Lösung gar
nicht so ungünstig ist. In Frankreich und in Italien beispiels-
weise besteht derzeit beim Bezug von Personenwagen und
bei den Ausgaben für Unterkunft, Verpflegung und Getränke
kein Vorsteuerabzugsrecht, während Deutschland diesbezüg-
lich eine sehr differenzierte, aber auch entsprechend kompli-
zierte Regelung kennt.
5. Der Grund für die bezüglich der vermieteten und verleasten
Waren getroffene Regelung liegt darin, dass unter dem Wust-
Recht die Anschaffung von Mietwaren steuerlich auf zwei Ar-
ten behandelt werden kann. Entweder wird die Wust - wie im
Warenumsatzsteuer-Beschluss vorgesehen - beim Kauf auf
dem vollen Wert der Ware entrichtet, oder es werden - wie die
Verwaltungspraxis es zulässt - anstelle des Kaufpreises die
Mieteinnahmen versteuert. Bei der Umstellung auf die Mehr-
wertsteuer sollen nun alle Steuerpflichtigen auf der gesetzli-
chen Basis gleichgestellt werden. Das wird eben dadurch be-
wirkt, dass dort, wo mit der Bezahlung der Steuer auf den Miet-
einnahmen der Kaufpreis noch nicht ganz versteuert worden
ist, Ende Jahr auf dem Marktwert der vermieteten Gegen-
stände die Warenumsatzsteuer nachzuentrichten ist. Es geht
dabei um eine rechtsgleiche Behandlung. Eine verfassungs-
widrige Kumulation liegt deswegen nicht vor, denn es wird
nicht der gleiche Vorgang zweimal besteuert; vielmehr handelt
es sich um zwei voneinander unabhängige Vorgänge, die je
einer unterschiedlichen steuerlichen Regelung unterliegen.
6. Der Zeitrahmen für die Einführung der Mehrwertsteuer ist
sehr knapp und zwang den Bundesrat, die Verordnung mög-
lichst rasch zu verabschieden. Dass unter diesem Zeitdruck
gewisse Nebenpunkte nicht bis in alle Details ausdiskutiert
werden konnten, sollte nicht überraschen.
Entscheidend aber ist, dass die Erhebung der Mehrwertsteuer
ab dem 1. Januar 1995 funktioniert. Auf dieses Ziel müssen
jetzt alle Kräfte konzentriert werden. Allfällige Unstimmigkeiten
in den Grundlagen und im Vollzug sind anschliessend zu dis-
kutieren.
Rapport écrit du Conseil fédéral
du 3 octobre 1994
1. Il est exact que seule la vente de plantes vivantes est sou-
mise au taux de 2 pour cent, alors que les travaux horticoles
doivent être imposés au taux de 6,5 pour cent, même lorsque
des plantes sont vendues dans le cadre de tels travaux.
Ce traitement distinct résulte des dispositions constitutionnel-
les elles-mêmes, lesquelles ont été reprises dans l'ordon-
nance. En ce qui concerne les activités mentionnées, il s'agit
de deux prestations différentes. On rencontre une situation si-
milaire dans la restauration. Si une bouteille d'eau minérale est
achetée au magasin, la charge de la TVA est de 2 pour cent.
Par contre, si la même bouteille d'eau minérale est consom-
mée au restaurant, la prestation dans son ensemble est sou-
mise à l'impôt à 6,5 pour cent. Ici également, une répartition
n'est pas possible. Les exploitations horticoles pourraient re-
médier au désavantage qu'elles font valoir sur le plan de la
concurrence vis-à-vis des simples fournisseurs de plantes en
majorant, par exemple, le salaire de l'horticulteur qui met en
terre les plantes acquises ailleurs, ce qui n'a pas lieu d'être
pour de simples livraisons de plantes.
2. Le texte constitutionnel exclut du champ de l'impôt les pres-
tations culturelles, mais pas les associations sportives. Le
Conseil fédéral a interprété la notion de culture dans un sens
très large. Il y inclut des prestations telles que les manifesta-
tions théâtrales et musicales, les visites de musées, etc., et
également le sport. Ces prestations sont exclues du champ de
l'impôt lorsqu'elles sont fournies directement au public et pour
autant qu'une contre-prestation déterminée soit exigée.
Les finances d'inscription ne sont en revanche pas des
contre-prestations pour des prestations culturelles. Elles doi-
vent donc être imposées comme tout autre chiffre d'affaires.
Les finances d'inscription permettent notamment de payer
des prestations telles que la remise (aux participants) de bois-
sons et de nourritures, de médailles, etc., ainsi que la mise à
(leur) disposition d'installations (places de parc, moyens de
transport, vestiaires, toilettes, etc.), c'est-à-dire des presta-
tions que tout autre assujetti doit imposer. Sont également
soumises à l'impôt d'autres opérations réalisées en relation
avec des manifestations sportives, par exemple des presta-
tions de l'hôtellerie et de la restauration. Le principe de l'éga-
lité de traitement commande qu'on ne fasse aucune distinc-
tion du point de vue fiscal entre une eau minérale vendue par
l'organisateur d'une manifestation sportive et une eau miné-
rale vendue par le restaurateur.
Le fait que le Conseil fédéral, après avoir réexaminé son projet
et après avoir pris connaissance de tous les avis exprimés, ait
été amené à procéder à ces modifications ne heurte pas la
bonne foi. Pour le Conseil fédéral, c'est l'appréciation d'en-
semble qui est prédominante. On ne peut pas non plus parler
d'anticonstitutionnalité, car, comme on l'a dit, la constitution
n'exclut pas de l'assujettissement les organisations sportives.
Au surplus, on rappellera que la limite générale de 75 000
francs de chiffre d'affaires à partir de laquelle commence l'as-
sujettissement à l'impôt et l'obligation de remettre des dé-
comptes est fixée à l'article 8 alinéa 2 lettre d chiffre 1 des dis-
positions transitoires de la constitution. Que l'ordonnance se
réfère à cette limite n'est donc manifestement pas arbitraire:
c'est au contraire respecter strictement le mandat constitu-
tionnel.
3. L'article 41 ter alinéa 1 er lettre a de la constitution donne à la
Confédération la compétence de percevoir un impôt sur le
chiffre d'affaires (taxe sur la valeur ajoutée). C'est pourquoi,
dans le cadre des délibérations parlementaires, on n'a de loin
pas introduit, à l'article 8 des dispositions transitoires de la
constitution, et sous une forme comprimée, tous les principes
en vigueur du droit européen, mais seulement les principes
les plus importants selon lesquels devait être aménagée l'or-
donnance régissant la TVA.
Le premier projet établi sur cette base a encore été remanié de
façon approfondie en fonction des résultats de la procédure
de consultation. L'idée directrice était de faire une apprécia-
tion des principes, du projet et des avis exprimés dans leur en-
semble. Ainsi, par rapport au projet, plusieurs dispositions de
l'ordonnance ont été modifiées, certaines en faveur du contri-
buable, d'autres en sa défaveur. Mais il est évident que l'or-
donnance s'en tient aux principes des dispositions transitoires
et est donc conforme à la constitution.
4. L'article 8 alinéa 2 lettre h des dispositions transitoires de la
constitution contient le principe selon lequel les dépenses
n'ayant pas un caractère commercial n'ouvrent pas droit à la
déduction de l'impôt préalable. L'article 30 alinéas 1 er et 2 de
l'ordonnance régissant la taxe sur la valeur ajoutée (OTVA)
tient compte de ce fait en énumérant les biens et les presta-
tions de services dénués - totalement ou en partie - de carac-
tère commercial. Chaque dépense de ce type renferme une
part de consommation finale que la TVA, en tant qu'impôt de
consommation, doit frapper. Il est évident que la part privée
doit être déduite déjà avant de calculer l'impôt préalable dé-
ductible, faute de quoi les assujettis à la TVA seraient avanta-
gés de manière injustifiée vis-à-vis des non-assujettis.
Un certain schématisme est inhérent à la solution choisie; il
est cependant nécessaire, étant donné que la TVA - comme
l'Icha - est un impôt perçu par autotaxation, que les assujet-
tis soient en mesure d'établir leurs décomptes aisément et
sans frais notoires. Ces dispositions sont en outre eurocom-
patibles, ainsi que l'avaient précisément demandé en leur
temps les Chambres fédérales. En outre, la comparaison
avec d'autres pays montre que la solution suisse n'est pas si
désavantageuse. En France et en Italie par exemple, il n'y a
actuellement aucun droit à la déduction de l'impôt préalable
pour l'acquisition de voiture ni pour les dépenses d'héberge-
ment, de nourriture et de boissons, alors que l'Allemagne
connaît à ce sujet une réglementation très différenciée, mais
également très compliquée.
5. La réglementation choisie en ce qui concerne la location/
leasing de marchandises est justifiée par le fait que sous le ré-
gime de l'Icha, il est possible de traiter fiscalement les mar-
chandises de location de deux manières. Soit- comme le pré-
voit l'arrêté instituant un impôt sur le chiffre d'affaires - l'Icha
est acquitté sur la valeur totale de la marchandise à l'achat,
soit - comme l'autorise la pratique administrative - on impose

Taxe sur la valeur ajoutée
1818
N 
6 octobre 1994
les indemnités de location en lieu et place du prix d'achat Le
passage à la TVA doit mettre tous les assujettis sur un pied
d'égalité en les soumettant à la base légale. Il s'ensuit que si le
prix d'achat n'a pas encore été entièrement imposé par le
paiement de l'impôt sur les indemnités de location, l'impôt sur
le chiffre d'affaires doit être, à la fin de l'année, acquitté après
coup sur la valeur marchande des biens loués. Cette façon de
procéder aboutit ainsi aune égalité de traitement satisfaisante
et non pas à un cumul anticonstitutionnel d'impôt, car on n'im-
pose pas deux fois le même état de fait, mais bien deux états
de fait qui sont indépendants l'un de l'autre et qui sont soumis
chacun à une réglementation fiscale distincte.
6. L'introduction en fort peu de temps de la taxe sur la valeur
ajoutée a contraint le Conseil fédéral à édicter l'ordonnance
dans les plus brefs délais. Dans ces conditions, il n'est pas sur-
prenant que certains points d'importance secondaire n'aient
pas pu faire l'objet d'un débat exhaustif.
Toutefois, la perception de la taxe sur la valeur ajoutée doit im-
pérativement fonctionner dès le 1er janvier 1995: tous les ef-
forts doivent donc se concentrer maintenant sur cet objectif;
ce n'est qu'ultérieurement qu'on pourra débattre des éven-
tuelles faiblesses des principes et de l'exécution de l'ordon-
nance.
#ST# 93.3225
Postulat Tschopp
Nachrechnung des Nettoertrages
der Mehrwertsteuer
Réévaluation du produit net
de la taxe sur la valeur ajoutée
Wortlaut des Postulates vom 29. April 1993
Der Bundesrat wird eingeladen, die Schätzungen des Eidge-
nössischen Finanzdepartementes betreffend Nettoertrag der
Mehrwertsteuer durch das Bundesamt für Statistik überprüfen
zu lassen. Dabei sollen die Berechnungen auf die Nationale
Buchhaltung abgestützt werden, insbesondere auf die heute
verfügbare Input-Output-Matrix der Uni Genf.
Texte du postulat du 29 avril 1993
Le Conseil fédéral est invité à faire vérifier par l'Office fédéral de
la statistique le produit net de la TVA estimé par le Départe-
ment fédéral des finances. Les calculs se fonderont sur les
Comptes nationaux, et notamment sur la matrice entrées-sor-
ties de l'Université de Genève dont on dispose à l'heure ac-
tuelle.
Mitunterzeichner - Cosignataires: Allenspach, Blatter, Bonny,
Caccia, Camponovo, Chevallaz, Comby, Deiss, Eymann Chri-
stoph, Leu Josef, Mamie, Misteli, Stucky, Wanner, Wyss Paul
(15)
Schriftliche Begründung - Développement par écrit
Bien des spécialistes doutent très sérieusement de la justesse
des estimations du produit net de la TVA que le Conseil fédéral
a présentées (produit résultant du passage du système de
l'Icha à celui de la TVA). Il faut absolument les faire vérifier
scientifiquement pour éviter toute discussion inutile et polémi-
que avant la votation fédérale.
Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates
vom 1. September 1993
Rapport écrit du Conseil fédéral
du 1er septembre 1993
D'une part, l'Office fédéral de la statistique n'a plus le temps
nécessaire, d'ici à la votation populaire, pour vérifier les esti-
mations du Département fédéral des finances. D'autre part, il
ressort des discussions entre l'Administration fédérale des
contributions et les services compétents de l'Université de Ge-
nève qu'il ne suffirait pas de faire appel aux bases dont dis-
pose cette université pour vérifier scientifiquement les estima-
tions concernant le produit net de la TVA, mais qu'il faudrait au
contraire procéder à de nombreuses enquêtes supplémentai-
res. En outre, les premiers éclaircissements entre l'Administra-
tion fédérale des contributions et l'Office fédéral de la statisti-
que ont montré que cet office devrait également s'en remettre,
de son côté, à la collaboration du Département fédéral des
finances.
Les estimations en cause concernent 1990: elles répondent à
la question de savoir quelles auraient été les conséquences
pour la Confédération si l'impôt sur le chiffre d'affaires avait été
remplacé, cette année déjà, par une taxe sur la valeur ajoutée,
en admettant que les données économiques n'aient pas
changé. Pour biens des éléments qui sont compris dans les
estimations (p. ex. le détail de la consommation privée, des
dépenses courantes de l'Etat, de la composition des investis-
sements privés et publics dans la construction et les biens
d'équipement ou du chiffre d'affaires de certaines branches),
on ne possède pas de chiffres plus récents ou seulement d'in-
dications lacunaires. C'est pour cette raison que de nouvelles
estimations seraient extrêmement problématiques. L'exemple
de la matrice entrées-sorties de l'Université de Genève men-
tionnée dans le postulat illustre parfaitement ce problème
puisqu'elle se base encore sur la situation de 1985 et qu'on ne
peut pas espérer disposer de chiffres pour 1990 avant le milieu
de 1994.
Rappelons par ailleurs que le produit de l'impôt sur le chiffre
d'affaires n'a que peu varié depuis 1990 (9871 millions de
francs en 1990,10 006 millions de francs en 1991 et 9816 mil-
lions de francs en 1992) et que, tout bien considéré, une esti-
mation plus récente ne produirait certainement pas des résul-
tats très différents.
D'après le texte du postulat, son auteur semble partir de l'idée
que les estimations du Département fédéral des finances ne
s'appuient pas sur lacomptabilité nationale: ce n'est cependant
pas lecas. En effet, celle-ci constitue l'unedes sources principa-
les de ces estimations, à côté de la statistique interne de l'admi-
nistration concernantl'impôtsurlechiffred'affaires, de lastatisti-
que des constructions, de la statistique de l'énergie et de nom-
breuses autres statistiques portant sur diverses branches.
Au surplus, les sérieux doutes qui, d'après le développement
du postulat, porteraient sur ces estimations se concentrent
vraisemblablement sur l'estimation du produit de la TVA sur
les prestations de services. Sur ce point, il semble qu'un des
mécanismes de base du système de la TVA soit ignoré, à sa-
voir qu'en dépit de l'imposition d'une prestation de services,
aucune recette n'entre dans la caisse fédérale lorsque le desti-
nataire est aussi un contribuable et qu'il déduit l'impôt qui lui
est facturé dans le cadre de la déduction de l'impôt préalable.
En l'occurrence, il suffit de relever qu'il y a beaucoup de servi-
ces, parmi les nouvelles prestations de services qui seront im-
posables, qui sont fournis à des destinataires qui sont eux-
mêmes des contribuables. On peut citer par exemple la révi-
sion des comptes, le conseil sous toutes ses formes, la publi-
cité et le transport de marchandises.
Pour établir le plan financier 1995-1997, on indexera bien en-
tendu les estimations basées sur les calculs de 1990, en veil-
lant à ce que les taux d'indexation annuels correspondent aux
valeurs économiques de référence jusque vers la fin de la pé-
riode de planification.
Pour terminer, il faut souligner que le Département fédéral des
finances a procédé à des estimations au plus près de sa con-
science et qu'on peut admettre qu'une révision des estima-
tions actuelles ne conduirait pas à des écarts dépassant la
marge d'erreur - que le Département fédéral des finances n'a
jamais cachée - des actuelles estimations du produit net de la
TVA. Le postulat ne mentionne pas non plus de motifs
concrets qui donneraient à penser qu'on peut douter avec rai-
son du bien-fondé de ces estimations.
Schriftliche Erklärung des Bundesrates
Déclaration écrite du Conseil fédéral
Le Conseil fédéral propose de rejeter le postulat.

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften
Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées
Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali
Dringliche Interpellation der Fraktion der Freiheits-Partei Verfassungsmässigkeit der
Mehrwertsteuer-Verordnung
Interpellation urgente du groupe du Parti de la liberté Ordonnance régissant la taxe sur la
valeur ajoutée. Constitutionnalité
In
Amtliches Bulletin der Bundesversammlung
Dans
Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale
In
Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale
Jahr
1994
Année
Anno
Band
III
Volume
Volume
Session
Herbstsession
Session
Session d'automne
Sessione
Sessione autunnale
Rat
Nationalrat
Conseil
Conseil national
Consiglio
Consiglio nazionale
Sitzung
16
Séance
Seduta
Geschäftsnummer
94.3355
Numéro d'objet
Numero dell'oggetto
Datum
06.10.1994 - 15:00
Date
Data
Seite
1815-1818
Page
Pagina
Ref. No
20 024 524
Dieses Dokument wurde digitalisiert durch den Dienst für das Amtliche Bulletin der Bundesversammlung.
Ce document a été numérisé par le Service du Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale.
Questo documento è stato digitalizzato dal Servizio del Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale.