bstger · RR.2025.181 · 2026-02-16 · it

Assistenza giudiziaria internazionale in materia penale all'Italia; consegna di mezzi di prova (art. 74 AIMP); durata del sequestro (art. 33a OAIMP)

Sentenza del 16 febbraio 2026
Corte dei reclami penali
Composizione

Giudici penali federali
Patrick Robert-Nicoud, Presidente,
Roy Garré e Nathalie Zufferey,
Cancelliere Giampiero Vacalli



Parti


A.,

rappresentato dall'avv. Elio Brunetti,
Ricorrente






contro



MINISTERO PUBBLICO DEL CANTONE TICINO,
Controparte




Oggetto

Assistenza giudiziaria internazionale in materia penale
all’Italia

Consegna di mezzi di prova (art. 74 AIMP)
Durata del sequestro (art. 33a OAIMP)

B u n d e s s t r a f g e r i c h t
T r i b u n a l p é n a l f é d é r a l
T r i b u n a l e p e n a l e f e d e r a l e
T r i b u n a l p e n a l f e d e r a l

Numero dell’incarto: RR.2025.181


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Fatti:
A.
Il 24 settembre 2025, la Procura della Repubblica presso il Tribunale di Ber-
gamo ha presentato alla Svizzera una domanda di assistenza giudiziaria in-
ternazionale nell’ambito di un procedimento penale a carico di A. per i reati
di indebita compensazione (art. 10quater D.Lgs n. 74/2000), emissione di
fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8 D.Lgs n. 74/2000) e
dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per ope-
razioni inesistenti (art. 2 D.Lgs. n. 74/2000). In sostanza, le autorità italiane
contestano al predetto svariate frodi fiscali con le quali egli avrebbe conse-
guito un indebito profitto pari a EUR 652'574.83. Oltre ad avere egli utilizzato
in compensazione di imposte dovute crediti inesistenti, lo schema fraudo-
lento da lui creato sarebbe incentrato sul sistematico ricorso a fatturazioni
incrociate relative a prestazioni inesistenti fra soggetti collegati e sempre a
lui riconducibili, finalizzate alla creazione di indebita IVA a credito (v. atto 1,
pag. 1 e segg. incarto del Ministero pubblico del Cantone Ticino, in seguito:
MP-TI).

Le autorità italiane postulano il sequestro, a concorrenza di EUR 619'364.90,
della relazione n. 1 presso la banca B. intestata ad A. (v. ibidem, pag. 3 e
seg.).


B.
Mediante decisione del 29 settembre 2025, il MP-TI, al quale l’Ufficio fede-
rale di giustizia (in seguito: UFG) ha delegato l’esecuzione della rogatoria, è
entrato nel merito della stessa, ordinando alla banca B. l’identificazione della
relazione bancaria in questione, il sequestro richiesto nonché l’edizione di
diversa documentazione bancaria (v. atto 3 incarto MP-TI).


C.
Con decisione di chiusura del 20 ottobre 2025, il MP-TI ha ordinato la tra-
smissione alle autorità italiane di svariata documentazione bancaria nonché
il mantenimento del sequestro del conto a concorrenza di EUR 619'364.90
(v. act. 1.1).


D.
Il 19 novembre 2025, A. ha interposto ricorso avverso la decisione in que-
stione dinanzi alla Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale,
postulando l’annullamento della stessa, la reiezione della rogatoria e l’imme-
diata revoca del sequestro (v. act. 1, pag. 17 e seg.).


E.
Con osservazioni del 10 dicembre 2025, il MP-TI ha proposto la reiezione
del ricorso e la conferma integrale della decisione impugnata (v. act. 7). Con

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risposta del 17 dicembre 2025, l’UFG ha postulato la reiezione del gravame
(v. act. 8).


F.
Con replica del 6 febbraio 2026, trasmessa al MP-TI e all’UFG per cono-
scenza (v. act. 15), il ricorrente ha ribadito le proprie conclusioni ricorsuali
(v. act. 14).


G.
Con duplica spontanea del 10 febbraio 2026, trasmessa al ricorrente e
all’UFG per conoscenza (v. act. 17), il MP-TI ha confermato la propria posi-
zione (v. act. 16).


Le argomentazioni di fatto e di diritto delle parti saranno esposte, per quanto
necessario, nei considerandi di diritto.




Diritto:
1.

1.1
La Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale giudica i ricorsi contro
le decisioni di prima istanza delle autorità cantonali o federali in materia di assi-
stenza giudiziaria internazionale, salvo che la legge disponga altrimenti (art. 25
cpv. 1 legge federale sull’assistenza internazionale in materia penale
[AIMP; RS 351.1] del 20 marzo 1981, unitamente ad art. 37 cpv. 2 lett. a legge
federale sull’organizzazione delle autorità penali della Confederazione [LOAP;
RS 173.71] del 19 marzo 2010).

1.2
I rapporti di assistenza giudiziaria in materia penale fra la Repubblica Italiana e
la Confederazione Svizzera sono anzitutto retti dalla Convenzione europea di
assistenza giudiziaria in materia penale del 20 aprile 1959, entrata in vigore il
12 giugno 1962 per l’Italia e il 20 marzo 1967 per la Svizzera (CEAG;
RS 0.351.1), dal Secondo Protocollo addizionale alla CEAG dell’8 novembre
2001, entrato in vigore il 1° dicembre 2019 per l’Italia e il 1° febbraio 2005 per
la Svizzera (RS 0.351.12), dall'Accordo italo-svizzero del 10 settembre 1998
che completa e agevola l'applicazione della CEAG (RS 0.351.945.41), entrato
in vigore mediante scambio di note il 1° giugno 2003 (in seguito: l'Accordo italo-
svizzero), nonché, a partire dal 12 dicembre 2008 (Gazzetta ufficiale dell’Unione
europea, L 327/15-17, del 5 dicembre 2008), dagli art. 48 e segg. della Conven-
zione di applicazione dell'Accordo di Schengen del 14 giugno 1985 (CAS; non
pubblicata nella RS ma consultabile sulla piattaforma di pubblicazione Internet
della Confederazione alla voce “Raccolta dei testi giuridici riguardanti gli accordi

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settoriali con l’UE”, 8.1 Allegato A). Di rilievo nella fattispecie è anche la Con-
venzione sul riciclaggio, la ricerca, il sequestro e la confisca dei proventi di
reato, conclusa a Strasburgo l’8 novembre 1990, entrata in vigore il 1° settem-
bre 1993 per la Svizzera ed il 1° maggio 1994 per l’Italia (CRic; RS 0.311.53).
Alle questioni che il prevalente diritto internazionale contenuto in detti trattati
non regola espressamente o implicitamente, come pure quando il diritto nazio-
nale sia più favorevole all'assistenza rispetto a quello pattizio (cosiddetto prin-
cipio di favore), si applica la legge sull'assistenza in materia penale, unitamente
alla relativa ordinanza (OAIMP; RS 351.11; v. art. 1 cpv. 1 AIMP, art. I n. 2
Accordo italo-svizzero; DTF 145 IV 294 consid. 2.1; 142 IV 250 consid. 3; 140
IV 123 consid. 2; 137 IV 33 consid. 2.2.2; 136 IV 82 consid. 3.1). Il principio di
favore vale anche nell'applicazione delle pertinenti norme di diritto internazio-
nale (v. art. 48 n. 2 CAS, art. I n. 2 Accordo italo-svizzero; art. 39 n. 3 CRic). È
fatto salvo il rispetto dei diritti fondamentali (DTF 145 IV 294 consid. 2.1; 135 IV
212 consid. 2.3; 123 II 595 consid. 7c).

1.3
La procedura di ricorso è retta dalla legge federale sulla procedura amministra-
tiva del 20 dicembre 1968 (PA; RS 172.021) e dalle disposizioni dei pertinenti
atti normativi in materia di assistenza giudiziaria (art. 39 cpv. 2 lett. b LOAP e
12 cpv. 1 AIMP; v. DANGUBIC/KESHELAVA, Commentario basilese, 2015, n. 1 e
segg. ad art. 12 AIMP), di cui al precedente considerando.

1.4
Le decisioni dell’autorità cantonale o federale d’esecuzione relative alla chiu-
sura della procedura d’assistenza giudiziaria (cosiddette decisioni di chiusura)
possono essere impugnate congiuntamente alle decisioni incidentali anteriori,
con termine di ricorso di trenta giorni (art. 80e cpv. 1 e 80k AIMP).

1.5
Interposto tempestivamente contro la sopraccitata decisione di chiusura, il
ricorso è ricevibile sotto il profilo degli art. 25 cpv. 1, 80e cpv. 1 e 80k AIMP.
Intestatario della relazione bancaria oggetto della decisione impugnata, il ricor-
rente è legittimato a ricorrere (v. art. 80h lett. b AIMP e art. 9a OAIMP; DTF 118
Ib 547 consid. 1d; TPF 2007 79 consid. 1.6 pag. 82).


2.
Il ricorrente sostiene innanzitutto che la domanda di assistenza giudiziaria deve
essere dichiarata inammissibile giacché manifestamente lacunosa e finanche
contraddittoria. A suo avviso, vi sarebbe confusione e una manifesta contraddi-
zione rispetto agli anni in relazione ai quali l’autorità rogante pretende ch’egli
avrebbe posto in atto degli illeciti, ciò che non permetterebbe, tra l’altro, di veri-
ficare l’adempimento della condizione della doppia punibilità, precisato che l’as-
sistenza non potrebbe essere concessa per reati tributari.




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2.1

2.1.1 Per quanto attiene alla domanda di assistenza, gli art. 14 CEAG, 27 n. 1 CRic
e 28 AIMP esigono in sostanza che essa sia scritta, che indichi l'ufficio da cui
emana e all'occorrenza l'autorità competente per il procedimento penale, il suo
oggetto, il motivo, la qualificazione giuridica del reato, i dati, il più possibile pre-
cisi e completi, della persona contro cui è diretto il procedimento penale, pre-
sentando altresì un breve esposto dei fatti essenziali, al fine di permettere allo
Stato rogato di verificare che non sussistano condizioni ostative all'assistenza
(DTF 129 II 97 consid. 3; 118 Ib 111 consid. 5b pag. 121, 547 consid. 3a; 117
Ib 64 consid. 5c; TPF 2015 110 consid. 5.2.1). Ciò non implica per lo Stato
richiedente l'obbligo di provare la commissione del reato, ma solo quello di
esporre in modo sufficiente le circostanze sulle quali fonda i propri sospetti, per
permettere allo Stato richiesto di escludere la sussistenza di un'inammissibile
ricerca indiscriminata di prove (v. su questo tema DTF 129 II 97 consid. 3.1; 125
II 65 consid. 6b/aa; 122 II 367 consid. 2c; sentenza del Tribunale penale fede-
rale RR.2017.92 del 18 luglio 2017 consid. 2.2). L'autorità rogata non si scosta
dall'esposto dei fatti contenuto nella domanda, fatti salvi gli errori, le lacune o
altre contraddizioni evidenti ed immediatamente rilevati (DTF 142 IV 250 con-
sid. 6.3; 136 IV 4 consid. 4.1; 133 IV 76 consid. 2.2; 132 II 81 consid. 2.1; 118
Ib 111 consid. 5b pag. 121 e seg; TPF 2011 194 consid. 2.1.).

2.1.2 Aderendo alla CEAG, la Svizzera ha posto il principio della doppia punibilità
quale condizione all'esecuzione di ogni commissione rogatoria esigente l'appli-
cazione di una qualsiasi misura coercitiva (v. art. 5 n. 1 lett. 1 CEAG e la riserva
formulata mediante l'art. 3 del decreto federale del 27 settembre 1966 che ap-
prova la Convenzione del Consiglio d'Europa, RU 1967 866). L'art. X n. 1
dell'Accordo italo-svizzero prevede a sua volta che l'assistenza giudiziaria con-
sistente in una misura coercitiva è concessa solo se il fatto che ha dato luogo
alla commissione rogatoria è punibile secondo il diritto dei due Stati. Nel diritto
interno, tale principio è espresso all'art. 64 cpv. 1 AIMP. Il giudice dell'assistenza
e prima di esso le autorità d'esecuzione non devono procedere a un esame dei
reati e delle norme penali estere menzionati nella domanda di assistenza, ma
semplicemente vagliare, limitandosi a un esame prima facie, se i fatti addotti
nella domanda estera – effettuata la dovuta trasposizione – sarebbero punibili
anche secondo il diritto svizzero, ricordato che la punibilità secondo il diritto
svizzero va determinata senza tener conto delle particolari forme di colpa e con-
dizioni di punibilità da questo previste (DTF 124 II 184 consid. 4b/cc pag. 188;
118 Ib 543 consid. 3b/aa pag. 546; 116 Ib 89 consid. 3b/bb; 112 Ib 576 consid.
11b/bb pag. 594). I fatti incriminati non devono forzatamente essere caratteriz-
zati, nelle due legislazioni toccate, dalla medesima qualificazione giuridica (DTF
124 II 184 consid. 4b/cc pag. 188). Diversamente dall'ambito estradizionale, le
misure di cooperazione sono già ammesse se la condizione della doppia puni-
bilità è ossequiata alla luce di una singola fattispecie (sentenza del Tribunale
federale 1C_138/2007 del 17 luglio 2007 consid. 2.3 e rinvii).

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L'art. 2 lett. a CEAG permette di rifiutare l'assistenza giudiziaria quando la do-
manda si riferisce a reati considerati dalla Parte richiesta come reati fiscali. Ciò
è ribadito all'art. IV par. 2 Accordo italo-svizzero. Secondo l'art. 3 cpv. 3 AIMP,
la domanda è irricevibile se il procedimento verte su un reato che sembra volto
a una decurtazione di tributi fiscali o viola disposizioni in materia di provvedi-
menti di politica monetaria, commerciale o economica. Per contro, si può dar
seguito a una domanda in ambito di "altra assistenza" se il procedimento verte
su una truffa in materia fiscale. Quest'ultima deve essere interpretata sulla base
dell'art. 14 cpv. 2 della legge federale sul diritto penale amministrativo (DPA;
RS 313.0), disposizione applicabile in virtù del rinvio previsto all'art. 24 cpv. 1
OAIMP. Una truffa fiscale è realizzata se l'autore, mediante inganno astuto, fa
sì che l'ente pubblico si trovi defraudato di una tassa, un contributo o un'altra
prestazione o venga a essere altrimenti pregiudicato nei suoi interessi patrimo-
niali (DTF 125 II 250 consid. 3a). La nozione d'inganno astuto corrisponde so-
stanzialmente a quella in ambito di truffa ai sensi dell'art. 146 CP (DTF 126 IV
165 consid. 2a; TPF 2015 110 consid. 5.2.3 con rinvii). Per realizzare il reato di
truffa fiscale non è indispensabile fare uso di documenti falsi o alterati, ma sono
ipotizzabili anche altri metodi. Secondo la giurisprudenza, sono comunque in
genere necessarie manovre fraudolente, una messa in scena o un edificio di
menzogne, affinché si possa ritenere l’esistenza di un inganno astuto. In deter-
minate circostanze anche false informazioni la cui verifica non è possibile, è
difficile o non è ragionevolmente esigibile possono costituire un inganno astuto,
come pure se il truffatore dissuade la vittima dall'effettuare una verifica o pre-
vede, date le circostanze, che essa rinuncerà a farlo in virtù, segnatamente, di
un particolare rapporto di fiducia (DTF 139 II 404 consid. 9.4; 137 IV 25 con-
sid. 4.4.3.2 con rinvii; 135 IV 76 consid. 5.2; v. anche TPF 2008 128 con-
sid. 5.4).

Quando la domanda è presentata per il perseguimento di una truffa fiscale, la
Svizzera, in qualità di Stato richiesto, deroga alla regola secondo la quale l'au-
torità d'esecuzione non deve determinarsi sulla realtà dei fatti (DTF 118 Ib 111
consid. 5b). Pur senza dover fornire prove indiscutibili sulla colpevolezza della
persona perseguita, lo Stato richiedente deve sostanziare l'esistenza di suffi-
cienti sospetti circa la commissione di una truffa fiscale (DTF 125 II 250 con-
sid. 5b; 118 Ib 111 consid. 5b). Tali particolari esigenze hanno come scopo
quello di evitare che le norme ostative all'assistenza in materia economica e
fiscale vengano raggirate (TPF 2007 150 consid. 3.2.4). Lo Stato richiedente
non deve necessariamente allegare alla domanda i mezzi di prova. È sufficiente
ch'esso li indichi e ne renda verosimile l'esistenza (v. sentenza del Tribunale
federale 1A.183/1995 del 13 ottobre 1995 consid. 2d, citata da ZIMMERMANN,
La coopération judiciaire internationale en matière pénale, 6a ediz. 2024, n. 795
nota 6499 pag. 685). Ciò non vale tuttavia in ambito di fiscalità indiretta, dove
la Svizzera si è impegnata a fornire reciprocamente assistenza giusta l’art. 50
cpv. 1 CAS per quanto concerne le accise, l’imposta sul valore aggiunto e le

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imposte doganali. Per tali imposte indirette l’art. 50 cpv. 1 CAS non fa infatti
distinzioni di sorta fra sottrazione d'imposta e truffa fiscale. A tale riguardo, la
distinzione fra evasione e frode fiscale non costituisce dunque più una discrimi-
nante di rilievo (v. KOCHER, Commentario basilese, 2015, n. 121 e segg. ad
art. 3 AIMP; UNSELD, Internationale Rechtshilfe im Steuerrecht: Akzessorische
Rechtshilfe, Auslieferung und Vollstreckungshilfe bei Fiskaldelikten, 2011,
pag. 135, 147 e seg.; sentenza del Tribunale penale federale RR.2010.262
dell’11 giugno 2012 consid. 1.2.2).

2.2

2.2.1 Nella fattispecie, richiamato quanto già espresso in precedenza (v. supra Fatti
lett. A), il MP-TI, riprendendo correttamente il contenuto della rogatoria, ha af-
fermato nella sua decisione che “A. è accusato del reato di indebita compensa-
zione, perché, nella sua qualità di titolare dell’omonima ditta individuale (avente
sede effettiva in Bergamo, via Z.), non versava le somme dovute all’Erario ita-
liano, utilizzando in compensazione (ex art. 17 D.Lgs. italiano n. 241/1997) cre-
diti inesistenti per un importo annuo, neI 2020, pari a EUR 67’589,34. A. è inoltre
accusato del reato di emissione di fatture o altri documenti per operazioni ine-
sistenti, perché, nella sua qualità di titolare dell’omonima ditta individuale, emet-
teva fatture per operazioni oggettivamente inesistenti, alfine di consentire alla
società italiana C. S.r.l. (riconducibile al medesimo imputato quale amministra-
tore di fatto) di evadere l’IVA, negli anni 2019 e 2020. La Procura di Bergamo
contesta inoltre all’indagato il reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso
di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, perché, nella sua qualità
di titolare dell’omonima ditta individuale, indicava nelle dichiarazioni IVA relative
agli anni 2019 e 2020, elementi passivi fittizi, avvalendosi di fatture per opera-
zioni oggettivamente inesistenti emesse dalla società italiana a lui riconducibile
C. S.r.l.” (act. 1.1, pag. 1 e seg.). Ulteriori dettagli riguardanti le accuse mosse
nei confronti del ricorrente sono contenuti nella rogatoria nonché nel decreto di
sequestro preventivo del 19 novembre 2024 emanato dal Giudice per le indagini
preliminari del Tribunale di Bergamo (allegato all’atto 1 incarto MP-TI).


Quanto precede soddisfa le esigenze normative e giurisprudenziali poste in ma-
teria di esposto dei fatti. Sufficientemente chiaro risulta essere in ogni caso il
motivo che ha indotto l’autorità rogante a chiedere il sequestro del conto liti-
gioso, destinatario quest’ultimo di svariate somme di denaro che potrebbero
essere legate ai fatti oggetto d’indagine. Per il resto, non spetta al giudice
dell'assistenza approfondire ulteriormente la fattispecie oggetto d'inchiesta, tan-
tomeno ottenere le prove dei contestati reati. Sarà proprio la documentazione
bancaria litigiosa (v. infra consid. 3.2) a permettere all'autorità estera di progre-
dire nella sua attività investigativa e di acclarare ulteriormente le condotte
mosse a carico del ricorrente. Le censure in questo ambito vanno dunque re-
spinte.


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2.2.2 Per quanto riguarda la doppia punibilità, nella misura in cui il procedimento
estero verte su reati legati all’utilizzo di fatture false finalizzate alla frode fiscale
(v. supra Fatti lett. A, nonché consid. 2.2.1), i fatti contestati all’indagato pos-
sono perlomeno essere sussunti ai reati di falsità in documenti (art. 251 CP) e
truffa in materia fiscale (art. 14 cpv. 2 DPA), per cui la condizione della doppia
punibilità è ossequiata già solo per tale motivo (v. supra consid. 2.1.2). La cen-
sura va dunque disattesa.


3.
L’insorgente afferma che la decisione impugnata tenderebbe, “in maniera ge-
neralizzata e con ricerca esplorativa e indiscriminata di prove in urto con il prin-
cipio della proporzionalità, a fornire all’Autorità rogante documentazione nem-
meno richiesta e che, manifestamente, nulla ha a che vedere con il procedi-
mento penale estero” (act. 1, pag. 12).

3.1
Il principio della proporzionalità esige che vi sia una connessione fra la docu-
mentazione richiesta e il procedimento estero (DTF 139 II 404 consid. 7.2.2;
136 IV 82 consid. 4.1/4.4; 130 II 193 consid. 4.3; 129 II 462 consid. 5.3; 122 II
367 consid. 2c; TPF 2017 66 consid. 4.3.1), tuttavia la questione di sapere se
le informazioni richieste nell'ambito di una domanda di assistenza siano neces-
sarie o utili per il procedimento estero deve essere lasciata, di massima,
all'apprezzamento delle autorità richiedenti (DTF 136 IV 82 consid. 4.1; sen-
tenza del Tribunale penale federale RR.2019.257 del 12 febbraio 2020 con-
sid. 2.1). Lo Stato richiesto non dispone infatti dei mezzi per pronunciarsi
sull'opportunità di assumere determinate prove e non può sostituirsi in questo
compito all'autorità estera che conduce le indagini (DTF 132 II 81 consid. 2.1 e
rinvii). La richiesta di assunzione di prove può essere rifiutata solo se il principio
della proporzionalità è manifestamente disatteso (DTF 139 II 404 consid. 7.2.2
pag. 424; 120 Ib 251 consid. 5c; sentenza del Tribunale penale federale
RR.2017.21 dell'8 maggio 2017 consid. 3.1 e rinvii) o se la domanda appare
abusiva, le informazioni richieste essendo del tutto inidonee a far progredire le
indagini (DTF 136 IV 82 consid. 4.1; 122 II 134 consid. 7b; 121 II 241 consid. 3a;
sentenza del Tribunale penale federale RR.2017.21 dell'8 maggio 2017 con-
sid. 3.1 e rinvii).


Inoltre, da consolidata prassi, quando le autorità estere chiedono informazioni
per ricostruire flussi patrimoniali di natura criminale si ritiene che necessitino di
regola dell'integralità della relativa documentazione, in modo tale da identificare
tutte le persone o entità giuridiche coinvolte e chiarire con sufficiente ampiezza
diacronica l'origine e la destinazione dei flussi monetari sospetti (DTF 129 II 462
consid. 5.5; 124 II 180 consid. 3c inedito; 121 II 241 consid. 3b e c; sentenze
del Tribunale federale 1A.177/2006 del 10 dicembre 2007 consid. 5.5;
1A.227/2006 del 22 febbraio 2007 consid. 3.2; 1A.195/2005 del 1° settembre
2005 in fine; sentenza del Tribunale penale federale RR.2019.257 del

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12 febbraio 2020 consid. 2.1). Lo Stato richiedente dovrebbe in linea di principio
essere informato di tutte le transazioni effettuate attraverso i conti utilizzati dalle
soggettività in questione e che possano far parte del meccanismo delittuoso
messo in atto (v. sentenza del Tribunale penale federale RR.2014.4 del 30 lu-
glio 2014 consid. 2.2.2). L'autorità d'esecuzione deve interpretare la richiesta
secondo il senso che le può essere ragionevolmente attribuito. Naturalmente è
anche possibile che i conti in questione non siano stati utilizzati per ricevere
proventi di reati o per effettuare trasferimenti illeciti, ma l’autorità richiedente ha
comunque interesse a poterlo verificare essa stessa, sulla base di una docu-
mentazione completa, tenendo presente che l’assistenza reciproca è finalizzata
non solo alla raccolta di prove incriminanti ma anche a discarico (sentenza del
Tribunale federale 1A.88/2006 del 22 giugno 2006 consid. 5.3; sentenza del
Tribunale penale federale RR.2007.29 del 30 maggio 2007 consid. 4.2). La
trasmissione dell'intera documentazione permette altresì di evitare che l’autorità
estera sia se del caso costretta a ricorrere all’inoltro di rogatorie complementari
(DTF 136 IV 82 consid. 4.1; 121 II 241 consid. 3; sentenza del Tribunale fede-
rale 1C_486/2008 dell'11 novembre 2008 consid. 2.4; sentenza del Tribunale
penale federale RR.2011.113 del 28 luglio 2011 consid. 4.2), con evidente in-
tralcio alle esigenze di celerità (v. anche art. 17a cpv. 1 AIMP). In base alla
giurisprudenza, l'esame da parte delle autorità di esecuzione e del giudice
dell'assistenza va orientato alla cosiddetta utilità potenziale, secondo cui la con-
segna giusta l'art. 74 AIMP è esclusa soltanto per quei mezzi di prova certa-
mente privi di rilevanza per il procedimento penale all'estero (DTF 134 II 318
consid. 6.4; 126 II 258 consid. 9c; 122 II 367 consid. 2c; 121 II 241 consid. 3a e
b; TPF 2010 73 consid. 7.1). Il principio dell’utilità potenziale ha un ruolo cruciale
nell'ambito dell'assistenza in materia penale. Lo scopo di tale cooperazione è
proprio quello di favorire la scoperta di fatti, informazioni e mezzi di prova, com-
presi quelli di cui l'autorità estera non sospetta neppure l'esistenza. Non si tratta
soltanto di aiutare lo Stato richiedente a provare i fatti già emersi, ma di svelarne
altri, se ne esistono. Ne deriva, per l'autorità d'esecuzione, un dovere di esau-
stività che giustifica la comunicazione di tutti gli elementi da essa raccolti e po-
tenzialmente idonei alle indagini estere, al fine di chiarire in tutti i suoi aspetti i
meccanismi delittuosi sotto la lente degli inquirenti esteri (sentenze del Tribu-
nale penale federale RR.2010.173 del 13 ottobre 2010 consid. 4.2.4/a e
RR.2009.320 del 2 febbraio 2010 consid. 4.1). Vietata è per contro la cosiddetta
fishing expedition, la quale è definita dalla giurisprudenza una ricerca generale
e indeterminata di mezzi di prova volta a fondare un sospetto senza che esi-
stano pregressi elementi concreti a sostegno dello stesso (DTF 137 I 218 con-
sid. 2.3.2; 125 II 65 consid. 6b/aa pag. 73 e rinvii; TPF 2007 57 consid. 6.1).
Tale divieto si fonda semplicemente sul fatto che è inammissibile procedere a
casaccio nella raccolta delle prove (DTF 113 Ib 257 consid. 5c; sentenza del
Tribunale penale federale RR.2017.21 dell'8 maggio 2017 consid. 3.1).


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Il principio della proporzionalità impedisce inoltre all'autorità rogata di agire ultra
petita, ovvero di andare oltre i provvedimenti postulati dall'autorità richiedente,
concedendo allo Stato rogante un'assistenza maggiore di quella richiesta (co-
siddetto "Übermassverbot", DTF 116 Ib 96 consid. 5b; 115 Ib 186 consid. 4; 115
Ib 373 consid. 7). Secondo la giurisprudenza questo non impedisce tuttavia di
interpretare la commissione rogatoria in maniera ampia, a condizione che tutti i
requisiti per concedere l'assistenza siano comunque adempiuti (DTF 121 II 241
consid. 3; sentenza del Tribunale federale 1A.258/2006 del 16 febbraio 2007
consid. 2.3). Alle predette condizioni possono quindi essere trasmessi delle in-
formazioni e dei documenti non espressamente menzionati nella domanda di
assistenza (TPF 2009 161 consid. 5.2; sentenze del Tribunale penale federale
RR.2010.39 del 28 aprile 2010 consid. 5.1, e RR.2010.8 del 16 aprile 2010 con-
sid. 2.2) ed incombe alla persona toccata dalla misura dimostrare in maniera
chiara e precisa perché i documenti e le informazioni in questione vanno oltre il
senso che si può ragionevolmente attribuire alla domanda rogatoriale, rispetti-
vamente non presentano nessun interesse per la procedura estera.

3.2
In concreto, alla luce dello statuto d’imputato del ricorrente, della natura finan-
ziaria dei reati contestatigli in Italia e della giurisprudenza applicabile in materia
(v. supra consid. 2.1), tutta la documentazione litigiosa è potenzialmente utile e
va trasmessa all’autorità rogante, affinché quest’ultima possa ricostruire e ac-
clarare con la necessaria completezza il ruolo del ricorrente e delle società a lui
riconducibili nei fatti oggetto d’inchiesta. L’autorità rogante ha del resto eviden-
ziato svariati trasferimenti di denaro a destinazione del conto litigioso per un
importo complessivo di EUR 521'000.– che necessitano approfondimenti
(v. atto 1, pag. 2 e seg. incarto MP-TI). Il MP-TI non ha quindi statuito ultra petita
risp. in maniera sproporzionata come sostenuto dal ricorrente.


Spetterà comunque al giudice estero del merito valutare se dalla documenta-
zione inoltrata emerge in concreto una connessione penalmente rilevante fra i
fatti oggetto della procedura penale in Italia e la stessa documentazione. In de-
finitiva, la trasmissione di quest'ultima rispetta il principio della proporzionalità e
non costituisce una ricerca indiscriminata di mezzi di prova.


4.
Il ricorrente ritiene infine che l’importo sequestrato sarebbe sproporzionato,
nella misura in cui non si sarebbe tenuto conto di importi già da lui restituiti
(EUR 67'589.34) e di rettifiche fiscali da lui operate (per EUR 203'500.–), preci-
sato che quanto sequestrato non dovrebbe garantire eventuali sanzioni che sa-
ranno ordinate dall’Agenzia delle entrate italiana. Quanto invece all’importo
complessivo di EUR 381'485.49 (EUR 172'014.47 + EUR 209'471.03), legato a
reati contestati alla C. s.r.l., l’istruttoria italiana avrebbe già permesso di eviden-
ziare che il ruolo del ricorrente per tale società sarebbe stato quello di consu-
lente e intermediario e non di amministratore. Inoltre, per l’importo di

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EUR 209'471.03, la società avrebbe già provveduto a rettificare le dichiarazioni
IVA originarie, non sussistendo più un danno per l’erario italiano. Alla luce di
quanto precede, anche il blocco di EUR 381'485.49 non si giustificherebbe. In
sede di replica, il ricorrente, sostenendo di avere nel frattempo provveduto a
estinguere integralmente il suo debito tributario, afferma che il suo legale in Ita-
lia avrebbe chiesto la revoca del sequestro preventivo dei suoi beni, ciò che
comporterebbe di conseguenza anche il ritiro a breve della domanda di assi-
stenza (v. act. 14, pag. 2 e seg.).

4.1
L'autorità che entra nel merito di una domanda d'assistenza giudiziaria interna-
zionale e, in esecuzione della stessa, ordina un sequestro, deve verificare che
tale provvedimento abbia un legame sufficientemente stretto con i fatti esposti
nella domanda e non sia manifestamente sproporzionato per rapporto all’og-
getto di quest'ultima (DTF 130 II 329 consid. 3; sentenza del Tribunale federale
1C_513/2010 dell'11 marzo 2011 consid. 3.3). Lo Stato richiedente deve co-
munque apportare elementi che dimostrino, almeno a prima vista, che i conti
per i quali si chiede il sequestro siano effettivamente stati utilizzati per trasferire
fondi di cui si sospetta l’origine delittuosa (DTF 130 II 329 consid. 5.1 e riferi-
menti ivi citati).

4.2
Orbene, come illustrato nella rogatoria e ripreso nella decisione impugnata, il
ricorrente è imputato all’estero per essere sospettato di avere creato uno
schema fraudolento incentrato sul sistematico ricorso a fatturazioni incrociate
relative a prestazioni inesistenti fra soggetti collegati e sempre a lui riconducibili,
finalizzate alla creazione di indebita IVA a credito. La relazione litigiosa può
quindi essere stata toccata da flussi patrimoniali legati alla truffa in questione,
ciò che sostanzia il sospetto che i valori ivi depositati possano essere di origine
criminale. Tenuto conto di quanto precede, del danno globale di
EUR 652'574.83
contestato
al
ricorrente
nonché
del
sequestro
di
EUR 33'209.93 già effettuato in Italia a suo carico (v. atto 1, pag. 2 e seg. incarto
MP-TI), è senz'altro possibile confermare il sequestro litigioso, visto che i valori
patrimoniali sequestrati corrispondono esattamente alla differenza tra i due im-
porti e non vi è ragione di ritenere che l’autorità italiana non tenga conto di even-
tuali restituzioni già effettuate. Il potenziale nesso fra il denaro sequestrato e i
reati contestati al ricorrente è dato: toccherà poi all'autorità estera accertare se
il denaro in questione sia effettivamente di origine illecita, rispettivamente in che
misura sia confiscabile tenuto conto delle asserite restituzioni (v. art. 74a cpv. 1
e 2 AIMP nonché DTF 123 II 134 consid. 5c; 123 II 268 consid. 4; 123 II 595
consid. 3). In definitiva, il contestato sequestro deve essere mantenuto di prin-
cipio sino alla notifica di una decisione definitiva ed esecutiva dello Stato richie-
dente o fintanto che quest'ultimo non abbia comunicato che una tale decisione
non può più essere pronunciata (art. 74a cpv. 3 AIMP e 33a OAIMP; TPF 2007
124 consid. 8 e rinvii), ferma restando la necessità che la procedura all'estero
avanzi (DTF 126 II 462 consid. 5e). In sede di duplica, il MP-TI ha per altro

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osservato di non avere ricevuto comunicazione né di una revoca del sequestro
preventivo in Italia dei beni del ricorrente né del ritiro della domanda di assi-
stenza da parte dell’autorità rogante (v. act. 16).


5.
In conclusione, il ricorso va respinto e la decisione impugnata confermata.


6.
Le spese seguono la soccombenza (v. art. 63 cpv. 1 PA). La tassa di giustizia
è calcolata giusta gli art. 73 cpv. 2 LOAP, 63 cpv. 4bis PA, nonché 5 e 8 cpv. 3
del regolamento del 31 agosto 2010 sulle spese, gli emolumenti, le ripetibili e le
indennità della procedura penale federale (RSPPF; RS 173.713.162), ed è com-
plessivamente fissata nella fattispecie a fr. 6'000.–, a carico del ricorrente; essa
è coperta dall'anticipo delle spese già versato.


- 13 -


Per questi motivi, la Corte dei reclami penali pronuncia:
1.
Il ricorso è respinto.
2.
La tassa di giustizia è fissata a fr. 6'000.– a carico del ricorrente. Essa è co-
perta dall’anticipo delle spese già versato.


Bellinzona, 16 febbraio 2026

In nome della Corte dei reclami penali
del Tribunale penale federale

Il Presidente:
Il Cancelliere:












Comunicazione a:
-
Avv. Elio Brunetti
-
Ministero pubblico del Cantone Ticino
-
Ufficio federale di giustizia, Settore Assistenza giudiziaria



Informazione sui rimedi giuridici
Il ricorso contro una decisione nel campo dell’assistenza giudiziaria internazionale in materia penale deve
essere depositato presso il Tribunale federale entro 10 giorni dalla notificazione del testo integrale della
decisione (art. 100 cpv. 1 e 2 lett. b LTF). Gli atti scritti devono essere consegnati al Tribunale federale
oppure, all’indirizzo di questo, alla posta svizzera o a una rappresentanza diplomatica o consolare svizzera
al più tardi l’ultimo giorno del termine (art. 48 cpv. 1 LTF). In caso di trasmissione per via elettronica, per il
rispetto di un termine è determinante il momento in cui è rilasciata la ricevuta attestante che la parte ha
eseguito tutte le operazioni necessarie per la trasmissione (art. 48 cpv. 2 LTF).

Il ricorso è ammissibile soltanto se concerne un’estradizione, un sequestro, la consegna di oggetti o beni
oppure la comunicazione di informazioni inerenti alla sfera segreta e se si tratti di un caso particolarmente
importante (art. 84 cpv. 1 LTF). Un caso è particolarmente importante segnatamente laddove vi sono motivi
per ritenere che sono stati violati elementari principi procedurali o che il procedimento all’estero presenta
gravi lacune (art. 84 cpv. 2 LTF).