bstger · SK.2022.2 · 2023-06-06 · it

Carente diligenza in operazioni finanziarie e diritto di comunicazione, infrazione alla Legge federale sugli stranieri, falsità in documenti, 
Rinvio da parte del Tribunale federale

Sentenza del 6 giugno 2023
Corte penale
Composizione

Giudici penali federali Fiorenza Bergomi,
Presidente del Collegio giudicante,
Monica Galliker e Alberto Fabbri,
Cancelliera Aline Talleri
Parti

MINISTERO PUBBLICO DELLA CONFEDERAZIONE,
rappresentato dal Procuratore federale Stefano Herold,
contro

A., difeso dall'avv. di fiducia Mario Postizzi,

Oggetto


B u n d e s s t r a f g e r i c h t
T r i b u n a l p é n a l f é d é r a l
T r i b u n a l e p e n a l e f e d e r a l e
T r i b u n a l p e n a l f e d e r a l


Numero dell’incarto: SK.2022.2

- 2 -
SK.2022.2
Fatti:
A.
Con decisione del 17 dicembre 2014, il Mistero pubblico della Confederazione (in
seguito: MPC) ha aperto un’istruzione penale nei confronti di B. per titolo di
organizzazione criminale ai sensi dell’art. 260ter CP e riciclaggio di denaro ai sensi
dell’art. 305bis CP (act. MPC 1.1.1.). Il procedimento è stato condotto sub
SV.14.1675-REZ. Lo stesso giorno, B. è stato arrestato dagli inquirenti della
Polizia giudiziaria federale (in seguito: PGF) (act. MPC 6.1.2 e 6.1.15 e segg.),
poi, posto in carcerazione preventiva (act. MPC 6.1.47 e 6.1.306 e segg.) e, il
19 maggio 2015, autorizzato a scontare anticipatamente la pena (act. MPC
6.1.384 e segg.).
Il procedimento penale traeva origine dall’operazione denominata “C.” condotta
dalla Direzione distrettuale antimafia della Procura della Repubblica di I-Milano,
che aveva portato all’arresto, in data 16 dicembre 2014, di numerose persone in
esecuzione dell’ordinanza di custodia cautelare in carcere emessa dal Giudice
per le indagini preliminari presso il Tribunale ordinario di I-Milano il 5 dicembre
2014 (act. MPC 3.1.1).
B.
In data 28 aprile 2016, il procedimento penale è stato esteso anche nei confronti
di A. per titolo di riciclaggio di denaro aggravato ai sensi dell’art. 305bis n. 2 CP,
falsità in documenti giusta l’art. 251 n. 1 CP, nonché infrazione alla Legge
federale sugli stranieri, nello specifico, inganno alle autorità ex art. 118 cpv. 1
LStr, come pure nei confronti di D. per falsità in documenti (art. 251 n. 1 CP) e
riciclaggio di denaro (art. 305bis n. 1 CP) (act. MPC 1.1.2 e segg.).
In seguito, il 28 dicembre 2016, il MPC ha esteso il procedimento penale nei
confronti di B. pure per titolo di infrazione alla Legge federale sugli stranieri, in
particolare per titolo di inganno nei confronti delle autorità giusta l’art. 118 cpv. 1
LStr (act. MPC 1.1.7 e seg.).
C.
Con atto d’accusa del 25 agosto 2017, il MPC ha promosso l’accusa dinanzi alla
Corte penale del Tribunale federale (in seguito: TPF) nei confronti dei tre imputati
per tutte le ipotesi di reato formulate a loro carico (act. SK.2017.44 p. 129.1.1 e
segg.). In particolare, A. è stato rinviato a giudizio per riciclaggio di denaro
aggravato (art. 305bis n. 2 CP), falsità in documenti (art. 251 n. 1 CP) e infrazione
alla Legge federale sugli stranieri, inganno nei confronti delle autorità (art. 118
cpv. 1 LStr).



- 3 -
SK.2022.2
D.
I pubblici dibattimenti sono stati indetti a partire dal 4 dicembre 2017.
Gli imputati B. e A. si sono presentati all’apertura dei pubblici dibattimenti,
contrariamente all’imputata D. (act. SK.2017.44 p. 129.920.2).
La Corte, preso atto dell’assenza dell’imputata D., regolarmente citata ai
dibattimenti di primo grado, ha disgiunto il procedimento condotto nei suoi
confronti (act. SK.2017.44 p. 129.920.4), che ha quindi avuto un decorso
separato.
E.
Durante i pubblici dibattimenti (SK.2017.44), la Corte ha informato le parti di
riservarsi, ex art. 344 CPP, di considerare alcuni rimproveri di cui al capo
d’accusa 1.2.1 (riciclaggio di denaro aggravato) e 1.2.2 (falsità in documenti) nei
confronti di A., nell’ottica dell’ipotesi di carente diligenza in operazioni finanziarie
e diritto di comunicazione ai sensi dell’art. 305ter CP (act. SK.2017.44
p. 129.920.1.14).
F.
Con sentenza SK.2017.44 del 29 dicembre 2017 (in seguito: sentenza
SK.2017.44) la Corte penale del TPF ha riconosciuto A. autore colpevole di
riciclaggio di denaro aggravato in relazione a 18 dei 28 relativi capi d’accusa (e
meglio capi d’accusa da 1.2.1.2.6 a 12.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20,
1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27), di ripetuta falsità in documenti in
relazione a 4 dei 7 relativi capi d’accusa (e meglio capi d’accusa da 1.2.2.1 a
1.2.2.3 e 1.2.2.7), e di ripetuto inganno nei confronti delle autorità ex art. 118 cpv.
1 LStr (capo d’accusa 1.2.3 e sottocapi 1.2.3.1 e 1.2.3.2). Lo ha, invece,
prosciolto dai restanti capi d’imputazione. A. è stato condannato a una pena
detentiva di tre anni, nonché a una pena pecuniaria di 180 aliquote giornaliere di
fr. 420.– cadauna, entrambe parzialmente sospese condizionalmente in ragione,
rispettivamente di 30 mesi e di 150 aliquote giornaliere, per un periodo di prova
di due anni. Nei suoi confronti sono state pronunciate delle confische di valori
patrimoniali. Egli è stato condannato a un risarcimento equivalente in favore della
Confederazione di fr. 183'214.–, a garanzia del quale è stato mantenuto il
sequestro del 30% di spettanza di A. dei valori presenti sulla relazione bancaria
intestata a E. Sagl A. è stato infine condannato al pagamento delle spese
procedurali in ragione di fr. 10'000.–, mentre le sue pretese di indennizzo sono
state accolte in ragione di fr. 32'600.–.
Con medesimo giudizio, il TPF ha riconosciuto B. autore colpevole di
partecipazione a un’organizzazione criminale, di ripetuto riciclaggio di denaro,
nonché di ripetuto inganno nei confronti delle autorità, condannandolo, tra l’altro
a una pena detentiva di cinque anni e sei mesi (dedotto il carcere preventivo
sofferto). B. non ha impugnato la sentenza emanata nei suoi confronti, che è
quindi divenuta definitiva (act. SK.2017.44 p. 129.992.1 e seg.).

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SK.2022.2
G.
Contro la decisione del TPF, A. ha interposto ricorso in materia penale al
Tribunale federale, impugnando i capi d’accusa per i quali era stato condannato.
Con sentenza 6B_838/2018 del 13 gennaio 2022 (in seguito: sentenza
6B_838/2018) l’Alta Corte ha parzialmente accolto il gravame, annullando la
sentenza impugnata e disponendo il rinvio della causa al TPF affinché venisse
esaminato il capo d’accusa 1.2.1 (riciclaggio di denaro aggravato) sotto il profilo
dell’ipotesi di reato di carente diligenza in operazioni finanziare e diritto di
comunicazione (art. 305ter CP) e, inoltre, affinché venissero effettuati gli ulteriori
necessari accertamenti in relazione ai capi d’imputazione 1.2.2.7 (falsità in
documenti) e 1.2.3.1 (inganno nei confronti delle autorità) e venisse resa una
nuova decisione. Parimenti, il Tribunale federale ha annullato anche i punti della
sentenza impugnata concernenti le pene e le misure pronunciate, nonché quelli
riferiti a spese e indennizzi.
H.
A seguito del rinvio da parte del Tribunale federale, la Corte penale del TPF ha
aperto un nuovo procedimento, rubricato sub SK.2022.2.
I.
In occasione dell’udienza preliminare, tenutasi il 17 maggio 2022 (act.
SK 131.710.1 e segg.), la Direzione del procedimento ha informato le parti in
merito al perimetro oggetto del procedimento penale a seguito della sentenza di
rinvio dell’Alta Corte. In particolare, la Presidente del Collegio ha chiesto alle parti
se concordavano sul fatto che, con riferimento al capo d’accusa 1.2.1 (riciclaggio
di denaro aggravato), l’oggetto del presente procedimento (ovvero esame
dell’ipotesi di reato di cui all’art. 305ter CP) concerneva i capi d’accusa da 1.2.1.2.6
a 1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.25 e
1.2.1.2.27. Per i reati di falsità in documenti e di inganno nei confronti delle
autorità, i capi d’accusa interessati erano, rispettivamente, il n. 1.2.2.7 e 1.2.3.1,
di cui all’atto d’accusa di data 25 agosto 2017.

Sia il MPC, sia il difensore di A. hanno concordato con quanto esposto dalla
Presidente.
J.
Mediante missiva dell’8 giugno 2022, la Corte ha invitato le parti a presentare
eventuali istanze probatorie, indicando nel contempo le prove che sarebbero
state assunte d’ufficio (act. SK 131.400.6 e seg.). Né il MPC né il difensore di A.
hanno formulato richieste di prova. La Direzione della procedura ha pertanto
decretato l’acquisizione agli atti dell’incartamento delle cause SK.2017.44 e
SK.2017.71, dell’estratto attuale del casellario giudiziale svizzero e italiano
dell’imputato, di un estratto dell’ufficio esecuzioni e fallimenti aggiornato nonché
della documentazione fiscale dal 2018 in avanti. È inoltre stato acquisito il
formulario concernente la situazione personale di A.


- 5 -
SK.2022.2
K.
La Corte, con scritto del 31 gennaio 2023 (act. SK 131.400.17), ha invitato le parti
a comunicarle eventuali questioni pregiudiziali ai sensi dell’art. 339 cpv. 2 CPP.

In data 9 febbraio 2023, il MPC ha comunicato di non avere questioni pregiudiziali
da sollevare al dibattimento (act. SK 131.510.25), mentre la difesa è rimasta
silente.
L.
In data 8 febbraio 2023, la Direzione del procedimento ha informato le parti che,
richiamato quanto ritenuto dal Tribunale federale nella sentenza di rinvio
6B_838/2018 del 13 gennaio 2022 al considerando 5.2.3, in applicazione dell’art.
344 CPP, la Corte, per quanto attiene al capo d’accusa 1.2.3.1 (infrazione alla
Legge federale sugli stranieri, inganno nei confronti della autorità), laddove il
pubblico ministero indicava il reato commesso in correità, avrebbe esaminato la
fattispecie anche sotto il profilo della complicità ai sensi dell’art. 25 CP (act.
SK 131.400.18).
M.
Il difensore di A., con lettera del 28 febbraio 2023 (act. SK 131.521.7 e seg.), ha
chiesto l’audizione della signora F., in veste di testimone, in relazione al reato di
cui all’art. 118 LStr.

La richiesta è stata respinta dalla Corte con decreto ordinatorio del 2 marzo 2023,
dopo avere dato la possibilità al MPC di prendere posizione (act. SK 131.255.1
e seg.).
N.
I dibattimenti hanno avuto luogo dal 7 all’8 marzo 2023; l’imputato si è
regolarmente presentato in aula.
O.
In esito al dibattimento, le parti hanno formulato le seguenti conclusioni:
O.1
Il MPC, dopo aver indicato che le condanne per i capi d’accusa da 1.2.2.1 a
1.2.2.3 (falsità in documenti) e per il capo d’accusa 1.2.3.2 (inganno nei confronti
delle autorità) erano definitive, ha chiesto (act. SK 131.721.136 e segg.):
−
di riconoscere A. autore colpevole di
•
carente diligenza in operazioni finanziarie ex art. 305ter CP, con
riferimento ai capi d’accusa da 1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a
1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27 dell’atto
d’accusa 25 agosto 2017;
•
falsità in documenti ai sensi dell’art. 251 CP con riferimento al capo
d’accusa 1.2.2.7 dell’atto d’accusa 25 agosto 2017;
•
inganno nei confronti dell’autorità nella forma della complicità ai sensi
dell’art. 118 cpv. 1 LStr in combinazione con l’art. 25 CP con riferimento
al capo d’accusa 1.2.3.1 dell’atto d’accusa 25 agosto 2017;


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−
di condannarlo, tenendo conto della violazione del principio di celerità e del
tempo trascorso, a una pena detentiva di 12 mesi, sospesi
condizionalmente per un periodo di prova di due anni;

−
di porre a carico di A. le spese procedurali così come esposte nell’atto
d’accusa;

−
di non riconoscere ad A. alcun indennizzo.

O.2
La difesa di A. ha formulato le seguenti conclusioni (act. SK 131.721.260 e
segg.):
1.
È accertata la violazione del principio di celerità nel modo rappresentato
dalla difesa di A.
2.
È dato atto delle situazioni processuali di res iudicata nel modo delineato
dal Tribunale federale, in particolare al consid. 6, pag. 27 della sentenza
13 gennaio 2022.
3.
È accertata la violazione del principio accusatorio nel modo rappresentato
dalla difesa di A.
4.
Con esplicito riferimento all’atto d’accusa
4.1
In relazione all’art. 305ter CP
4.1.1 A. è prosciolto dal reato di carente diligenza in operazioni finanziarie (art.
305ter cpv. 1 CP) per difetto del principio accusatorio; segnatamente in
ragione della mancanza nell’atto d’accusa dei presupposti essenziali e
formali sulla descrizione dei fatti e sulla fattispecie oggettiva del reato.

4.1.2 Contestualmente o alternativamente, A. è prosciolto dal reato di carente
diligenza in operazioni finanziarie (art. 305ter cpv. 1 CP) perché il fatto non
sussiste, con esplicito riferimento alle imputazioni 1.2.1.2; 1.2.1.2.6;
1.2.1.2.7;
1.2.1.2.8;
1.2.1.2.10;
1.2.1.2.11;
1.2.1.2.12;
1.2.1.2.13;
1.2.1.2.24.
4.1.3 In via subordinata, nella misura in cui la Corte giudicante dovesse, per
denegata ipotesi, ritenere che il reato riconducibile alla carente diligenza in
operazioni finanziarie (art. 305ter cpv. 1 CP) fosse realizzato, postula il
proscioglimento, quantomeno dall’imputazione 1.2.1.2.24, ritenuto che il
fatto di chiudere la relazione bancaria della G. SA (rubrica B.) non rientra
nella fattispecie oggettiva del reato.
4.2 In relazione all’art. 251 n. 1 CP

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4.2.1 A. è prosciolto dal reato di falsità in documenti (art. 251 n. 1 CP), con
riferimento alla sottoscrizione del formulario A perché il fatto non sussiste
(imputazione 1.2.2.7).
4.3 In relazione all’art. 118 cpv. 1 LStr
4.3.1 Per effetto dell’intervenuta prescrizione riferita all’imputazione 1.2.3.1 (dati
nella domanda di rilascio del permesso di dimora B sottoscritta unitamente
a B. in data 15 febbraio 2011), l’azione penale è estinta.
4.3.2 In via subordinata, per difetto del principio accusatorio (mancanza dei
presupposti essenziali e formali in ordine alla descrizione dei fatti la
partecipazione di A. a titolo di complicità), l’imputazione 1.2.3.1 è respinta
con conseguente proscioglimento di quest’ultimo.
4.3.3 In via ancor più subordinata, A. è prosciolto dal reato perché il fatto non
sussiste.
4.4 Conferma di condanna (per effetto della sentenza del Tribunale federale)
4.4.1 A. viene condannato per titolo di falsità in documenti (art. 251 n. 1 CP), con
riferimento alle imputazioni 1.2.2.1; 1.2.2.2; 1.2.2.3 e 1.2.3.2.
5.
Sulla pena
5.1
Per effetto della violazione del principio di celerità, delle attenuanti
specifiche del lungo tempo trascorso, del sincero pentimento e dell’effetto
della grave e duratura sofferenza mediatica subita da A., si fa luogo
all’esenzione della pena per i reati dei quali fosse dichiarato colpevole.
6.
Sulle confische – sequestri
6.1 Preso atto che il MPC non ha preso in considerazione una confisca con
destinatario A., tutti i sequestri disposti contro quest’ultimo (o a società a
lui riconducibili, o a partecipazioni a lui riconducibili) sono annullati.
6.2 Il TPF, in via diretta o tramite il MPC procederà senza indugio a
comunicare il venir meno della misura coercitiva a chi di dovere.
6.3 Il risarcimento equivalente disposto dalla precedente Corte giudicante del
Tribunale penale federale (dispositivo n. 2, pag. 111) è annullato, con
conseguente immediato dissequestro di tutti i valori patrimoniali.
7.
Sui risarcimenti, le spese e l’esecuzione

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7.1 I dispositivi della precedente Corte giudicante del Tribunale penale federale
concernenti i risarcimenti, le spese e l’esecuzione sono annullati.
7.2 In riforma di quanto attribuito a titolo di indennizzo nell’ambito della
sentenza della Corte giudicante del Tribunale penale federale (dispositivo
6, pag. 107), ad A. viene riconosciuta, in modo integrale, la sua pretesa
fatta valere al dibattimento di prima istanza.
7.3 Ad A. vengono riconosciute le pretese di indennizzo riconducibili alla
procedura di rinvio presso la nuova Corte giudicante del Tribunale penale
federale, con richiamo del documento allegato prima della chiusura
dell’istruzione dibattimentale.
7.4 Tutte le spese procedurali riferite alla procedura di rinvio, a seguito della
sentenza del Tribunale federale, restano a carico dello Stato.
7.5 Il dispositivo n. 7, pag. 107 della precedente Corte giudicante del Tribunale
penale federale, riferito alla competenza per esecuzione (art. 74 LOAP),
viene stralciato.
P.
Il dispositivo della sentenza è stato letto in udienza pubblica in data 6 giugno
2023, con motivazione orale ai sensi dell’art. 84 cpv. 1 CPP, alla presenza
dell’imputato.
Q.
Con scritto del 13 giugno 2023, il MPC ha chiesto la motivazione scritta della
presente sentenza (act. SK 131.940.1).

La difesa, in data 15 giugno 2023, ha presentato annuncio d’appello ai sensi
dell’art. 399 cpv. 1 CPP contro la sentenza, chiedendo nel contempo la
motivazione scritta della medesima (act. SK 131.940.2).
R.
Ulteriori precisazioni relative ai fatti saranno riportate, nella misura del
necessario, nei considerandi che seguono.





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La Corte considera in diritto:
I.
Procedura a seguito del rinvio del Tribunale federale
1.
Ai sensi dell’art. 105 LTF, il Tribunale federale fonda la sua sentenza sui fatti
accertati dall’autorità inferiore (cpv. 1). Può rettificare o completare d’ufficio
l’accertamento dei fatti dell’autorità inferiore se è stato svolto in modo
manifestamente inesatto o in violazione del diritto ai sensi dell’articolo 95 (cpv.
2).
Secondo l'art. 107 cpv. 1 LTF, il Tribunale federale non può andare oltre le
conclusioni delle parti. L'Alta Corte può esaminare unicamente i punti della
sentenza impugnata espressamente contestati dal ricorrente (DONZALLAZ, Loi sur
le Tribunal fédéral, Commentaire, 2008, n. 4284 ad art. 107 LTF). In questo
senso, l'eventuale annullamento può concernere unicamente quelle parti della
sentenza per le quali il ricorso è stato accolto. Per tali parti, l'autorità che si
occupa del nuovo giudizio giusta l'art. 107 cpv. 2 LTF è vincolata dalle
considerazioni di diritto sviluppate dal Tribunale federale nella sua sentenza
cassatoria, le quali devono essere riprese nella nuova decisione (DTF 135 III 334
consid. 2.1). A causa dell’effetto vincolante delle decisioni di rinvio, sia il tribunale
destinatario del rinvio che le parti non possono ancorare il nuovo giudizio su fatti
diversi da quelli già constatati o su opinioni giuridiche espressamente respinte
mediante la sentenza di rinvio o addirittura non riportate nei considerandi (DTF
143 IV 214 consid. 5.3.3 con rinvii). Questa giurisprudenza si basa sul principio
che, in linea di massima, il procedimento penale si conclude con la sentenza
dell’istanza cantonale superiore (DTF 117 IV 97 consid. 4a con rinvii). Fatti nuovi
possono essere presi in considerazione unicamente se riguardano aspetti
oggetto della decisione di rinvio, i quali non possono tuttavia né essere estesi né
ancorati su di un nuovo fondamento giuridico (sentenza del Tribunale federale
6B_534/2011 del 5 gennaio 2012 consid. 1.2 con rinvii). Se l’Alta Corte accoglie
il ricorso e rinvia la causa all’istanza inferiore per nuovo giudizio, in virtù del diritto
federale, quest’ultima può trattare unicamente i punti della sentenza che sono
stati cassati dal Tribunale federale. Le altre parti della sentenza permangono e
devono essere riprese nella nuova decisione. A tal proposito, è decisiva la portata
materiale della decisione dell’Alta Corte. La motivazione della sentenza di rinvio
fissa il quadro della nuova fattispecie, come pure quello della nuova sussunzione
giuridica (DTF 135 III 334 consid. 2; sentenza del Tribunale federale
6B_1347/2016 del 12 febbraio 2018 consid. 1).



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SK.2022.2
La nuova decisione dell’istanza inferiore è quindi limitata a quella tematica che,
secondo i considerandi dell’Alta Corte, necessita di nuovo giudizio. Per
pronunciare il nuovo giudizio, non deve di conseguenza essere riavviato l'intero
procedimento, ma unicamente quanto è necessario per ossequiare ai
considerandi vincolanti della decisione del Tribunale federale (sentenze del
Tribunale federale 6B_1431/2017 del 31 luglio 2018 consid. 1.3 e riferimenti citati;
6B_372/2011 del 12 luglio 2011 consid. 1.1.2).
2.
In concreto, nell’atto d’accusa del 25 agosto 2017, ad A. sono stati rimproverati i
reati di riciclaggio di denaro aggravato ai sensi dell’art. 305bis n. 2 CP, falsità in
documenti ex art. 251 n. 1 CP e infrazione alla Legge federale sugli stranieri
(inganno nei confronti delle autorità) ex art. 118 LStr.
2.1
Con riferimento al riciclaggio di denaro aggravato, con la sentenza SK.2017.44,
A. è stato in parte assolto e in parte condannato, e meglio:
̶
prosciolto dai capi d’accusa 1.2.1.1, da 1.2.1.2.1 a 1.2.1.2.5, 1.2.1.2.17,
1.2.1.2.21, 1.2.1.2.23 e 1.2.1.2.26;
̶
condannato per i capi d’accusa da 1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a
1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27.
Il Tribunale federale, con la sentenza 6B_838/2018, in punto al reato di riciclaggio
di denaro aggravato, ha considerato che non vi fossero elementi sufficienti per
ritenere che A. avesse agito per dolo eventuale e che la sua condanna violasse
i combinati disposti di cui agli art. 12 e 305bis CP. L’Alta Corte ha così disposto il
rinvio della causa al TPF, affinché il capo d’accusa 1.2.1 venisse esaminato sotto
il profilo dell’art. 305ter CP, ipotesi di reato che, peraltro, era già stata prospettata
in sede di dibattimento SK.2017.44 (cfr. sentenza 6B_838/2018 consid. 3.3.3 in
fine e 7).
L’Alta Corte ha quindi parzialmente accolto il ricorso dell’imputato, annullando la
sentenza SK.2017.44 impugnata e rinviando la causa alla Corte penale del TPF
per un nuovo giudizio.
In applicazione del divieto della reformatio in peius (DTF 139 IV 282), l’Alta Corte
può esaminare unicamente i punti della sentenza impugnata espressamente
contestati dal ricorrente (DONZALLAZ, op. cit., n. 4284 ad art. 107 LTF). Ne deriva
che l’esame dell’ipotesi di reato di cui all’art. 305ter CP è limitato agli atti per i quali
A. è stato condannato nella sentenza SK.2017.44, ovvero i capi d’accusa da
1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24,
1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27 e che l’imputato ha contestato nel suo ricorso al Tribunale
federale (act. SK.2017.44 p. 129.982.5).

- 11 -
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2.2
Quanto all’ipotesi di falsità in documenti ripetuta, A. è stato in parte prosciolto
(capi d’accusa da 1.2.2.4 a 1.2.2.6) e in parte condannato (capi d’accusa da
1.2.2.1 a 1.2.2.3 riferiti a tre fatture inveritiere e 1.2.2.7 concernente un formulario
A) dalla precedente Corte del TPF (cfr. sentenza SK.2017.44, dispositivi II. 1 e II.
2).
L’imputato ha impugnato davanti all’Alta Corte, i capi d’accusa per i quali è stato
condannato (act. SK.2017.44 p. 129.982.6).
Nella sentenza 6B_838/2018, l’Alta Corte ha confermato la condanna di A. per
quanto attiene a tre fatture inveritiere (capi d’accusa da 1.2.2.1 a 1.2.2.3,
sentenza 6B_838/2018 consid. 4.2.2), mentre ha accolto il ricorso dell’imputato
in punto al falso documentale inerente ad un formulario A legato a B. (capo
d’accusa 1.2.2.7), rinviando la causa al TPF affinché completasse gli
accertamenti di fatto volti a stabilire se A. avesse agito con dolo (eventuale)
oppure per negligenza. Il Tribunale federale ha rimproverato alla precedente
Corte del TPF di non avere accertato nulla in relazione a cosa A. sapesse,
volesse o prendesse in considerazione, compilando detto formulario A (sentenza
6B_838/2018 consid. 4.3).
2.3
Con riferimento all’infrazione alla Legge federale sugli stranieri (art. 118 cpv. 1
LStr) commessa in correità con B. (capi d’accusa 1.2.3.1 e 1.2.3.2), la precedente
Corte, nella sentenza SK.2017.44, ha riconosciuto il qui imputato autore
colpevole di entrambi gli episodi di inganno nei confronti delle autorità (sentenza
SK.2017.44 dispositivo II. 2.3); condanne che egli ha impugnato davanti al
Tribunale federale.

Nella sentenza di rinvio 6B_838/2018, l’Alta Corte ha confermato la colpevolezza
dell’imputato in punto al capo d’accusa 1.2.3.2, riferito al permesso di dimora B
di H3. (sentenza 6B_838/2018 consid. 5.3.3), mentre ha rinviato la causa al TPF,
per quanto attiene al capo d’accusa 1.2.3.1 (sentenza 6B_838/2018 consid.
5.2.3), ritenendo che A. non poteva essere considerato autore dell’inganno,
invitando il TPF a chinarsi nuovamente sulla fattispecie, in particolare accertando,
previa verifica del rispetto del principio accusatorio, se l’imputato potesse essere
considerato un complice.
2.4
Il perimetro del presente giudizio è quindi limitato ai seguenti capi d’accusa:
̶
capi d’accusa da 1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20,
1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27, da esaminare sotto il profilo
dell’art. 305ter CP;
̶
capo d’accusa 1.2.2.7, falsità in documenti (art. 251 n. 1 CP);

- 12 -
SK.2022.2
̶
capo d’accusa 1.2.3.1, infrazione alla Legge federale sugli stranieri,
inganno nei confronti delle autorità (art. 118 cpv. 1 LStr).
Le condanne per i capi d’accusa da 1.2.2.1 a 1.2.2.3 (falsità in documenti) e
1.2.3.2 (inganno nei confronti delle autorità), come pure i proscioglimenti sono,
per contro, divenuti definitivi.
Questa Corte si è pure dovuta chinare nuovamente su pene, misure, nonché su
spese e indennizzi (cfr. sentenza 6B_838/2018 consid. 6).
3.
Con riferimento al reato di carente diligenza in operazioni finanziarie, la difesa di
A. – che, come si vedrà in seguito, ha innanzitutto invocato una violazione del
principio accusatorio (cfr. infra consid. III) – in aula, ha sostenuto, per la prima
volta, che l’esame di questo Collegio avrebbe dovuto essere limitato unicamente
alle operazioni concernenti la G. SA, rubrica B. (cfr. verbale principale dei
dibattimenti, act. SK 131.731.8 e seg.). L’avv. Postizzi ha allegato alla propria
arringa un documento, da lui allestito, denominato “Atto d’accusa (rivisitato sulla
scorta degli antecedenti processuali e procedurali)”, in cui ha configurato quello
che egli riteneva fosse il “campo da gioco” del presente procedimento (cfr. arringa
act. SK 131.721.205). Detto documento, per il reato di cui all’art. 305ter CP,
contemplava unicamente il capo d’accusa 1.2.1.2 e i sotto capi da 1.2.1.2.6 a
1.2.1.2.8, da 1.2.1.2.10 a 1.2.1.2.13 e 1.2.1.2.24, riferiti alla rubrica B. in G. SA
(act. SK 131.721.189 e segg.).
Contrariamente a quanto sostenuto dalla difesa, l’esame dei capi d’imputazione
non è limitato alle operazioni concernenti la sola rubrica B. presso G. SA. Come
visto, il Tribunale federale ha annullato la sentenza SK.2017.44 e rinviato la
causa al TPF, affinché esaminasse l’intero capo d’accusa 1.2.1 (riciclaggio di
denaro aggravato) sotto il profilo dell’art. 305ter CP e non solo una parte di esso
(in specie quella legata alla G. SA e rubrica B.). Questo Collegio, in virtù del
divieto della reformatio in peius, ha scandagliato tutte le imputazioni per le quali
A. era stato condannato per riciclaggio di denaro; le stesse non sono però solo
quelle riferite alla rubrica G. SA, come indicato dalla difesa. Si rammenta inoltre
che lo stesso avv. Postizzi, in sede di udienza preliminare, ha concordato con il
perimetro oggetto del procedimento esposto dalla Presidente del Collegio
giudicante (che non era limitato solo alle operazioni riferite a G. SA), senza
obbiettare alcunché (cfr. supra Fatti I). Solo in aula, per la prima volta, ha
sostenuto che il “campo da gioco processuale” sarebbe stato legato allo specifico
tema di G. SA


- 13 -
SK.2022.2
4.
Il perimetro del presente procedimento è pertanto quello riassunto al
considerando I.2.4 supra, senza possibilità di statuire su quei punti della sentenza
SK.2017.44 che non sono stati oggetto di rinvio da parte del Tribunale federale.
Il dispositivo della sentenza SK.2017.44 deve essere nuovamente ripreso – per
quel che concerne A. – ma quei punti che non sono stati annullati dalla pronuncia
del Tribunale federale 6B_838/2018 e che non sono toccati dal rinvio devono
essere riportati, evidentemente immutati, nella presente pronuncia. Per la
motivazione di dette parti immutate si rimanda alla sentenza SK.2017.44.
II.
Sulle questioni formali
1.
Competenza
La Corte deve esaminare d’ufficio la propria competenza giurisdizionale (TPF
2005 142 consid. 2; 2007 165 consid. 1; sentenza del Tribunale penale federale
SK.2014.13 del 25 agosto 2014 consid. 1). Secondo la giurisprudenza dell’Alta
Corte, considerati i principi dell’efficienza e della celerità della procedura penale,
dopo la formulazione dell’atto di accusa, la Corte penale del TPF può negare
l’esistenza della competenza giurisdizionale federale solo per motivi
particolarmente validi (DTF 133 IV 235 consid. 7.1). Inoltre, se le autorità federali
e cantonali responsabili del perseguimento penale si sono accordate sulla
giurisdizione federale, quest’ultima può essere rimessa in discussione dalla Corte
penale del TPF soltanto se l’accordo è frutto di un esercizio propriamente abusivo
del potere di apprezzamento (DTF 132 IV 89 consid. 2).

Nel caso in esame, in forza della giurisprudenza del Tribunale federale sopra
citata (DTF 133 IV 235 consid. 7.1), la Corte penale ammette la propria
competenza, non intravvedendo motivi particolarmente validi per declinarla,
ritenuto inoltre che non sono state sollevate eccezioni né per quanto riguarda la
giurisdizione svizzera in quanto tale, né per quanto riguarda quella federale.
2.
Diritto applicabile
2.1
L’art. 2 cpv. 1 CP prevede l’applicazione del Codice penale solo nei confronti di
chi commetta un crimine o un delitto dopo la sua entrata in vigore, consacrando
il principio della non retroattività della norma penale; non sarebbe infatti solo
iniquo, ma violerebbe altresì il principio nullum crimen sine lege contenuto
nell’art. 1 CP, giudicare su crimini o delitti secondo una legge non ancora in
vigore al momento della loro commissione (DTF 117 IV 369 consid. 4d;
POPP/BERKEMEIER, Basler Kommentar, 4a ediz. 2019, n. 5 ad art. 2 CP).

- 14 -
SK.2022.2
2.2
Costituisce deroga a questo principio la regola della lex mitior di cui
all’art. 2 cpv. 2 CP, la quale prevede che il diritto penale materiale si applichi alle
infrazioni commesse prima della data della sua entrata in vigore se l’autore è
giudicato posteriormente e il nuovo diritto gli è più favorevole della legge in vigore
al momento dell’infrazione.
2.3
La determinazione del diritto più favorevole si effettua paragonando il vecchio e
il nuovo diritto, valutandoli però non in astratto ma nella loro applicazione nel caso
di specie (DTF 119 IV 145 consid. 2c; sentenza del Tribunale federale
6S.449/2005 del 24 gennaio 2006 consid. 2; RIKLIN, Revision des Allgemeinen
Teils des Strafgesetzbuches – Fragen des Übergangsrechts, AJP/PJA 2006,
pag. 1473). Qualora la condotta fosse punibile sia in virtù delle previgenti
legislazioni che di quella in vigore, bisognerebbe comparare le differenti sanzioni
contemplate nella vecchia e nella nuova legge, la pena massima comminabile
essendo tuttavia di rilevanza decisiva (DTF 135 IV 113 consid. 2.2). Il nuovo
diritto trova applicazione se obiettivamente esso comporta un miglioramento
della posizione del condannato (principio dell’obiettività), a prescindere quindi
dalle percezioni soggettive di quest’ultimo (DTF 114 IV 1 consid. 2a; sentenza
del Tribunale federale 6B_202/2007 del 13 maggio 2008 consid. 3.2). In
ossequio al principio dell’alternatività, il vecchio ed il nuovo diritto non possono
venire
combinati
(sentenza
del
Tribunale
federale
6B_312/2007
del
15 maggio 2008 consid. 4.3). In questo senso, non si può ad esempio applicare
per il medesimo fatto, da un lato, il vecchio diritto per determinare l’infrazione
commessa e, dall’altro, quello nuovo per decidere le modalità della pena inflitta.
Se entrambi i diritti portano allo stesso risultato, si applica il vecchio diritto (DTF
134 IV 82 consid. 6.2; 126 IV 5 consid. 2c; sentenza del Tribunale federale
6B_442/2012 dell’11 marzo 2013 consid. 3.1). Unicamente le disposizioni di
diritto materiale seguono il principio della lex mitior, le norme di procedura
essendo rette dal principio tempus regis actum, che le rende applicabili sin dalla
loro entrata in vigore (DTF 117 IV 369 consid. 4d).
2.4
Nel caso di specie, la Corte è chiamata a statuire sui seguenti reati in capo ad
A.: carente diligenza in operazioni finanziarie e diritto di comunicazione (art. 305ter
CP), commessa, stando alle operazioni descritte nell’atto d’accusa, dal 6 agosto
2012 al 1° aprile 2014, falsità in documenti, commessa il 27 luglio 2012, nonché
infrazione alla Legge federale sugli stranieri (inganno nei confronti delle autorità),
commessa il 15 febbraio 2011. Avendo alcune disposizioni legali applicabili alla
presente fattispecie subito delle modifiche dal momento in cui sarebbero avvenuti
i fatti imputati ad A., occorre verificare il rispetto del principio della lex mitior, ossia
quale sia il diritto più favorevole all’imputato.


- 15 -
SK.2022.2
2.5
I presupposti dell’art. 305ter CP hanno subito, al cpv. 2, una modifica il 1° gennaio
2016. In casu, applicabile è tuttavia unicamente il primo capoverso dell’art. 305ter
CP, rimasto immutato con la revisione summenzionata. Sia il diritto previgente
che quello attuale portano al medesimo risultato. Siccome il diritto attualmente in
vigore non risulta più favorevole all’imputato rispetto a quello previgente, si
giustifica l’applicazione di quest’ultimo, ossia del diritto in vigore al momento dei
fatti.
Per l’applicazione dell’art. 305ter CP risulta in concreto di rilievo, come si vedrà in
seguito (cfr. consid. V. infra), anche l’art. 2 cpv. 3 della Legge sul riciclaggio di
denaro (LRD; RS 955.0).
2.5.1
L’art. 2 cpv. 3 LRD in vigore all’epoca dei fatti ha subito, con effetto al 1° gennaio
2020, l’abrogazione della sua lett. e (gestori patrimoniali), a seguito dell’entrata
in vigore della Legge federale sugli istituti finanziari (LisFi; RS 954.1). Con la
nuova LisFi, i gestori patrimoniali sono considerati degli istituti finanziari e, in
quanto tali, necessitano di un’autorizzazione della FINMA (art. 2 cpv. 1 e 5 LisFi).
Sotto l’egida dell’art. 2 cpv. 3 lett. e LRD, i gestori patrimoniali erano considerati
intermediari finanziari e quindi, necessitavano di un’autorizzazione della FINMA
per l’esercizio delle loro attività, nel caso non fossero affiliati ad un organismo
riconosciuto di autodisciplina (art. 14 LRD). Il diritto attualmente in vigore non
risulta, pertanto, più favorevole e, anche sotto questo profilo, applicabile risulta il
diritto previgente.
2.5.2
Da considerare, nel caso di specie, è pure l’art. 7 cpv. 1 lett. b dell’Ordinanza del
18 novembre 2009 concernente l’esercizio a titolo professionale dell’attività di
intermediazione finanziaria (OAIF; RS 955.071), abrogata il 31 dicembre 2015 e
sostituta, a far tempo dal 1° gennaio 2016, dall’Ordinanza relativa alla lotta contro
il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo (Ordinanza sul riciclaggio
di denaro; ORD; RS 955.01), in specie dall’art. 7 cpv. 1 lett. b ORD. Il tenore della
disposizione, per quanto di rilievo nel presente procedimento, non ha subito
modifiche.
2.6
Anche la Legge federale sugli stranieri (LStr; RS 142.20) ha subito delle
modifiche. In particolare, a far tempo dal 1° gennaio 2019, il titolo della legge è
divenuto “Legge federale sugli stranieri e la loro integrazione” (LStrl; RU 2017
6521). L’art. 118 LStr(l), che interessa la presente fattispecie, è però rimasto
immutato. Come per la carente diligenza in operazioni finanziarie (cfr. supra
consid. II.2.5), in concreto, va applicato il diritto vigente al momento dei fatti
(LStr), non essendo la nuova normativa più favorevole all’imputato.


- 16 -
SK.2022.2
2.7
Per quanto attiene al termine di prescrizione, l’attuale art. 97 cpv. 1 CP prevede
che l’azione penale si prescrive in quindici anni se la pena massima è una pena
detentiva superiore a tre anni; in dieci anni se per il reato è comminata una pena
detentiva sino a tre anni; e in sette anni se la pena massima comminata è un’altra
pena. La novella legislativa, tendente al prolungamento dei termini di
prescrizione, è in vigore dal 1° gennaio 2014. Secondo il diritto previgente, in
vigore fino al 31 dicembre 2013, l’azione penale si prescriveva in quindici anni,
se per il reato era comminata una pena detentiva superiore a tre anni; in sette
anni, se per il reato era comminata un’altra pena (vart. 97 cpv. 1 lett. b, c CP).
Non essendo la nuova normativa più favorevole all’imputato, nel caso di specie
trova applicazione quella vigente fino al 31 dicembre 2013. L’esame della
prescrizione sarà oggetto del considerando II.3 infra.
2.8
La questione del principio della lex mitior si pone anche con riguardo al diritto
sanzionatorio. Il 1° gennaio 2018 è entrata in vigore la revisione del diritto
sanzionatorio del Codice penale (RU 2016 1249; FF 2012 4181). Tale normativa
si prefiggeva, da un lato, di ridurre la molteplicità delle sanzioni possibili – il lavoro
di pubblica utilità ha cessato infatti di essere considerato una pena a sé stante
divenendo una forma di esecuzione – e, dall’altro, di ripristinare in parte le pene
detentive di breve durata (FF 2012 4181, 4193).
Nella presente fattispecie, occorrerà dunque determinare quale sia il diritto più
favorevole all’imputato, analisi concreta che potrà avvenire unicamente
nell’ambito della commisurazione della pena (cfr. infra consid. VIII.).
3.
Prescrizione
3.1
Il reato di falsità in documenti (art. 251 n. 1 CP) è un crimine ai sensi dell’art. 10
cpv. 2 CP. Il termine di prescrizione è di 15 anni (art. 97 cpv. 1 lett. b CP).
Il reato di carente diligenza in operazioni finanziarie (art. 305ter CP) e l’infrazione
alla Legge federale sugli stranieri, inganno nei confronti delle autorità (art. 118
LStr) sono dei delitti ex art. 10 cpv. 3 CP; in applicazione dell’art. 97 cpv. 1 lett. c
CP (in vigore fino al 31 dicembre 2013), a valere quale lex mitior (cfr. supra
consid. II.2.7), questi prescrivono quindi in sette anni.
3.2
Ai sensi dell’art. 97 cpv. 3 CP, se prima della scadenza del termine di prescrizione
è stata pronunciata una sentenza di primo grado, la prescrizione si estingue.
Secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, per sentenza di prima istanza,
a seguito della quale la prescrizione non decorre più, si intende un giudizio di
condanna o di proscioglimento (DTF 142 IV 276 consid. 5.2; 139 IV 60 consid.
1.5). La prescrizione dell’azione penale si estingue nel momento in cui è reso il

- 17 -
SK.2022.2
giudizio e non quando lo stesso è notificato alle parti (DTF 142 IV 276 consid.
5.2; 130 IV 101 consid. 2.3).

La sentenza SK.2017.44 del 29 dicembre 2017 costituisce un giudizio di primo
grado a seguito del quale non può più intervenire la prescrizione (art. 97 cpv. 3
CP).
3.3
In merito alla carente diligenza in operazioni finanziarie (art. 305ter CP), si osserva
che, secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, tale reato è considerato
continuato: l’infrazione comincia con l’inizio del rapporto d’affari e termina, al più
tardi, alla fine dello stesso o nel momento in cui l’intermediario finanziario assolve
al proprio dovere di identificazione (DTF 134 IV 307 consid. 2.4). Il termine di
prescrizione settennale (art. 97 cpv. 1 lett. c CP, in vigore fino al 31 dicembre
2013) comincia a decorrere dal giorno in cui è cessata la relazione d'affari (PIETH,
Basler Kommentar, op. cit., n. 35 ad art. 305ter CP) e con essa il relativo dovere
di identificazione o dal giorno in cui l'operatore finanziario ha posto un termine
alla situazione illecita creatasi accertando l'identità dell'avente economicamente
diritto dei valori patrimoniali gestiti (DTF 134 IV 307 consid. 2.4). Sempre secondo
quanto indicato nella citata sentenza del Tribunale federale: "La questione di
sapere se si tratta di un'infrazione istantanea o permanente dev'essere quindi
risolta alla luce dell'atto di gestione che l'intermediario finanziario è chiamato a
fornire. La legge federale del 10 ottobre 1997 relativa alla lotta contro il riciclaggio
di denaro nel settore finanziario (legge sul riciclaggio di denaro, LRD; RS 955.0),
che disciplina la diligenza richiesta in materia di operazioni finanziarie (cfr. art. 1
LRD), opera un distinguo tra relazioni e operazioni. Nella prima ipotesi, essa
impone all'intermediario finanziario di procedere all'identificazione della
controparte e dell'avente economicamente diritto al momento dell'avvio della
relazione d'affari (art. 3 unitamente all'art. 4 LRD). Se nel corso della relazione
d'affari sorgono dubbi in merito all'identità della controparte o dell'avente
economicamente diritto, egli deve procedere nuovamente a un'identificazione o
un accertamento conformemente agli art. 3 e 4 LRD (art. 5 cpv. 1 LRD). L'obbligo
di identificazione sorge dunque con la conclusione di una relazione d'affari e
perdura fino al termine della stessa. Se la prestazione dell'operatore finanziario
dura nel tempo (come ad esempio la presa in custodia), la carente diligenza in
operazioni finanziarie si configura reato permanente in quanto l'obbligo di
accertare l'identità dell'avente economicamente diritto dei valori patrimoniali
sussiste fino al termine della relazione contrattuale. Per contro, se la prestazione
fornita è "istantanea" anche il reato di cui all'art. 305ter CP è tale."
3.3.1
In concreto, i fatti contestati ad A. risalgono al periodo tra il 6 agosto 2012 e il
1° aprile 2014. Egli, a mente di questo Collegio, ha agito nell’ambito di una
duratura relazione d’affari avuta, in particolare, con D., B. e H3. (cfr. infra consid.
V.7.1 e 7.2); la carente diligenza in operazioni finanziarie, come visto, è un reato
continuato (Dauerdelikt). Considerato che l’ultima operazione che viene

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SK.2022.2
rimproverata all’imputato risale al 1° aprile 2014, la prescrizione sarebbe
intervenuta al più presto nell’aprile 2021. Di conseguenza, al momento della
pronuncia della sentenza SK.2017.44, ossia il 29 dicembre 2017, l’azione penale
non era ancora prescritta.
3.3.2
Di transenna si osserva che, quand’anche il reato di cui all’art. 305ter CP non
fosse un Dauerdelikt, bensì un reato istantaneo e che un termine di prescrizione
settennale abbia iniziato a decorrere per ognuna delle operazioni finanziarie
rimproverate ad A. – quindi al più presto al 6 agosto 2012 – lo stesso non
sarebbe, comunque, ancora decorso al momento della pronuncia del giudizio
SK.2017.44 (29 dicembre 2017). Se non fosse un reato continuato, la
prescrizione sarebbe intervenuta al più presto nell’agosto 2019, quindi,
posteriormente all’emanazione della sentenza. Il giudizio di primo grado ha
estinto l’azione penale e, a partire da quel momento, ossia dal 29 dicembre 2017,
la prescrizione non decorre più.
3.4
Con riferimento all’art. 118 LStr, il difensore ha sostenuto, tra le altre cose,
l’estinzione dell’azione penale per effetto dell’intervenuta prescrizione (act. SK
131.721.261). A mente della difesa, dalla lettura della giurisprudenza del TPF e
della Corte d’appello del TPF, non sarebbe così scontato se la prescrizione si
estingua con la pronuncia del dispositivo o con la motivazione della sentenza. Il
difensore di A., in aula, ha addotto che, interpretando un passaggio di una non
meglio precisata giurisprudenza, la prescrizione potrebbe perfino estinguersi al
momento del ricorso presentato dal difensore. In tal caso, secondo la difesa, il
reato, commesso il 15 febbraio 2011, per effetto della lex mitior (termine di
prescrizione di 7 anni) sarebbe prescritto, dal momento che il ricorso al Tribunale
federale è stato presentato il 29 agosto 2018 (verbale principale dei dibattimenti,
act. SK 131.720.12).

Come detto, la sentenza SK.2017.44 costituisce un giudizio di primo grado che
ha estinto l’azione penale (DTF 142 IV 276 consid. 5.2; 139 IV 60 consid. 1.5 e
cfr. supra consid. II.3.2); ciò nel momento in cui la stessa è stata emanata, ossia
il 29 dicembre 2017, e non quando è stata notificata alle parti (cfr. DTF 142 IV
276 consid. 5.2; 130 IV 101 consid. 2.3), né tantomeno quando A. ha presentato
il ricorso al Tribunale federale. La giurisprudenza dell’Alta Corte al riguardo è
chiara.
L’argomentazione difensiva, che fonda su una non meglio precisata
giurisprudenza del TPF, non può, pertanto, essere seguita. Nella misura in cui il
difensore di A. si riferisse alle sentenze del TPF SK.2020.2 del 13 ottobre 2021
consid. 3.4 e SK.2018.53 del 23 maggio 2019 consid. 3.4, si rileva che le stesse
riguardano una fattispecie tipica del diritto penale amministrativo (ossia l’inizio
della sospensione del termine di prescrizione durante i procedimenti
d’opposizione, di reclamo o giudiziari ex art. 11 cpv. 3 DPA) e non sono pertinenti
per il caso che ci occupa.

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SK.2022.2
Di conseguenza, per il reato di infrazione alla Legge federale sugli stranieri ex
art. 118 LStr, commesso il 15 febbraio 2011, la prescrizione settennale non era
ancora intervenuta al momento dell’emanazione della sentenza SK.2017.44 del
29 dicembre 2017, che l’ha estinta.
3.5
Stesso dicasi per la falsità in documenti, commessa il 27 luglio 2012, la cui
prescrizione di 15 anni verrebbe a scadere nel luglio del 2027.
3.6
Visto tutto quanto precede, i reati di cui deve rispondere A. in questa sede, e
meglio la carente diligenza in operazioni finanziarie, la falsità in documenti e
l’infrazione alla Legge federale sugli stranieri, non sono prescritti.
III.
Sul ne bis in idem ed il principio accusatorio
1.

1.1
Delimitato il perimetro del presente procedimento, la Corte si è chiesta se la
valutazione dei capi di accusa elencati (cfr. supra consid. I.2.4) sia conforme ai
principi del ne bis in idem e accusatorio.
1.2
A questo riguardo, la difesa, al dibattimento, ha sottolineato che l’ipotesi di reato
di riciclaggio aggravato descritta nell’atto di accusa del 25 agosto 2017 (che non
prevedeva imputazioni alternative) non è stata adattata dal MPC dopo la riserva
giuridica formulata dalla Corte nel procedimento SK.2017.44. Poiché A. ha
impugnato la condanna dinanzi al Tribunale federale, mentre che il MPC non ha
interposto ricorso, il primo risultato intermedio sarebbe che tutti i fatti di rilevanza
penale precedenti al 24 luglio 2012 sono cresciuti in giudicato e non potrebbero
essere considerati di nuovo, rispettivamente utilizzati in altri contesti processuali
(ne bis in idem), in particolare nell’ottica di un giudizio ex art. 305ter CP. Nella
procedura di rinvio, il TPF ha provveduto a stilare un “inventario” di ciò che è e di
ciò che non è più oggetto del procedimento, “raccogliendo i resti” dell’atto di
accusa originario in uno nuovo. Sempre secondo il difensore di A., atteso che in
occasione dell’udienza preliminare, la Presidente del Collegio non ha ritenuto di
rinviare il fascicolo al MPC in forza alla giurisprudenza (cfr. TPF 2020 8) ed in
considerazione del principio di celerità e parità delle armi, e che la procura ha
dichiarato in modo vincolante (principio della buona fede processuale) di non
modificare i “resti dell’atto di accusa”, convalidandone l’immutabilità, nessun fatto
potrebbe emigrare da quest’ultimo al “nuovo” atto di accusa per effetto della res
iudicata e del ne bis in idem.

- 20 -
SK.2022.2
Il TPF dovrebbe quindi valutare con riserva il rispetto del principio accusatorio.
Sempre a questo riguardo, la difesa ha fatto notare che l’imputazione “decapitata”
e di cui al punto 1.2.1.1 menziona unicamente la I. SA, mentre che il capo di
accusa 1.2.1.2 si riconduce a G. SA. Trattandosi di soggetti diversi, anche
volendo fare “emigrare un passaggio” dalla prima imputazione non si risolverebbe
certamente il problema. Inoltre, il proscioglimento da parte del Tribunale federale
sull’imputazione 1.2.1.1 impedisce di riaffrontare la tematica della posizione di
garanzia; da un punto di vista tecnico non siamo in ogni caso di fronte ad una
situazione di ne bis in idem. Per la difesa, l’accuratezza della valutazione circa il
rispetto del principio accusatorio si impone anche in virtù del fatto che la condotta
rimproverata è di natura commissiva e non omissiva, versante quest’ultimo,
venuto definitivamente a cadere con la sentenza del Tribunale federale.
Sennonché, secondo il difensore, l’elemento omissivo risulta determinante nel
contesto dell’art. 305ter CP, poiché è il mancato accertamento dell’avente diritto
economico a determinare la violazione del dovere di diligenza rendendo
applicabile tale norma. Nell’atto di accusa mancherebbe quindi l’elemento tipico
caratterizzante la “Tatbestandmässigkeit” e vi sarebbe dunque un irrimediabile
deficit sotto il profilo del principio accusatorio. L’assoluto silenzio sul disvalore del
fatto, che accende l’ipotesi commissiva di reato, non permetterebbe nemmeno di
sapere se il rimprovero riguardi la mancata identificazione dell’avente diritto
economico o la mancata verifica del retroscena economico (act. SK 131.721.202
e segg.).
2.
Ne bis in idem
2.1
L'art. 11 CPP codifica il principio ne bis in idem, corollario della res iudicata, e
prevede che chi è stato condannato o assolto in Svizzera con decisione passata
in giudicato non può essere nuovamente perseguito per lo stesso reato (cpv. 1).
Sono fatte salve la riapertura dei procedimenti per cui è stato deciso l'abbandono
oppure il non luogo, nonché la revisione (cpv. 2). Il principio ne bis in idem è
anche garantito dall'articolo 4 par. 1 del Protocollo addizionale n. 7 alla CEDU del
22 novembre 1984 (in seguito: Protocollo n. 7; RS 0.101.07), come pure
dall'articolo 14 par. 7 del Patto internazionale sui diritti civili e politici, concluso a
New York il 16 dicembre 1966 (Patto ONU II; RS 0.103.2). La regola del ne bis
in idem si ritrova anche implicitamente nella Costituzione federale (DTF 137 I 363
consid. 2.1). Si tratta di un impedimento al procedimento penale che dev'essere
considerato d'ufficio in ogni stadio della procedura (DTF 144 IV 362 consid. 1.3.2
e 1.4.4; sentenza del Tribunale federale 1B_280/2020 del 19 febbraio 2021
consid. 2.4). La res iudicata e il principio ne bis in idem presuppongono l'identità
della persona interessata e dei fatti in questione (DTF 125 II 402 consid. 1b; 120
IV 10 consid. 2b; sentenze del Tribunale federale 6B_1053/2017 del 17 maggio

- 21 -
SK.2022.2
2018 consid. 4.1; 6B_1269/2016 del 21 agosto 2017 consid. 3.3; 6B_857/2013
del 7 marzo 2014 consid. 5.5; 2C_508/2014 del 20 febbraio 2015 consid. 6), così
come la presenza di due procedimenti: un primo, in cui l'interessato è stato
condannato o assolto con una decisione definitiva che è cresciuta in giudicato e
che non può più essere impugnata tramite mezzi giuridici ordinari, e un secondo,
successivo, in cui egli sarebbe stato nuovamente perseguito o punito (sentenza
del Tribunale federale 6B_279/2018 del 27 luglio 2018 consid. 1.1 e rinvii;
sentenza del Tribunale penale federale CA.2020.16 del 23 agosto 2021 consid.
2.2.2).
2.2
Per quanto concerne le operazioni finanziarie descritte ai capi di accusa da
1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24,
1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27, non siamo in presenza di un primo procedimento in cui
A. è stato condannato o assolto con una decisione definitiva che è cresciuta in
giudicato. Infatti, la sentenza del TPF del 29 dicembre 2017, sfociata nella
condanna dell’imputato per i capi di accusa di cui sopra, è stata annullata dal
Tribunale federale, il quale ha rinviato gli atti a questa Corte per nuovo giudizio.
A questo riguardo, non vi è dunque pacificamente alcun impedimento a
procedere riconducibile al principio del ne bis in idem. È altrettanto pacifico che
le imputazioni per le quali l’imputato è stato prosciolto dalla precedente Corte non
sono oggetto del presente procedimento.
3.
Principio accusatorio
3.1

3.1.1
Secondo l'art. 9 cpv. 1 CPP, che sancisce il principio accusatorio, un reato può
essere sottoposto a giudizio soltanto se, per una fattispecie oggettiva ben
definita, il pubblico ministero ha promosso l'accusa contro una determinata
persona dinanzi al giudice competente. Il principio accusatorio è pure
espressione del diritto di essere sentito, garantito dall'art. 29 cpv. 2 Cost., e può
inoltre essere dedotto dagli art. 32 cpv. 2 Cost. e 6 n. 3 CEDU, i quali non hanno
portata distinta. Esso è concretizzato dall'atto d'accusa e assolve una doppia
funzione: da un lato circoscrive l'oggetto del processo e del giudizio, dall'altro
salvaguarda i diritti dell'imputato, consentendogli un'adeguata difesa. Il principio
accusatorio implica che il prevenuto sappia con la necessaria precisione quali
fatti gli sono rimproverati e a quali pene e misure rischia di essere condannato,
affinché possa adeguatamente far valere le sue ragioni e preparare
efficacemente la sua difesa (DTF 144 I 234 consid. 5.6.1; 143 IV 63 consid. 2.2;
141 IV 132 consid. 3.4.1). Nella misura in cui è chiaro per l'imputato quali sono i
fatti rimproveratigli, una formulazione imprecisa o erronea dell'atto di accusa non
può di per sé condurre all'esclusione di un giudizio di colpevolezza.

- 22 -
SK.2022.2
Non possono essere poste esigenze troppo severe alla motivazione di ogni
singolo aspetto dell'accusa, spettando al tribunale eseguire gli accertamenti di
fatto vincolanti per il giudizio (DTF 145 IV 407 consid. 3.3.2; 143 IV 63 consid.
2.2).
Se l’imputato è condannato per un’infrazione diversa rispetto a quella descritta
nell’atto di accusa o nella decisione di rinvio, occorre quindi esaminare se egli
poteva, sulla base delle circostanze di insieme, attendersi tale nuova
qualificazione giuridica; in tal caso non vi è alcuna violazione dei diritti della difesa
(DTF 126 I 19 consid. 2d/bb; sentenza del Tribunale federale 6B_731/2009 del 9
novembre 2010 consid. 3.3; sentenza della CJ-GE AARP/406/2018 del
3 dicembre 2018 consid. 2.2.1.1)
3.1.2
L'art. 350 cpv. 1 CPP, che è corollario del principio accusatorio, prevede
l'immutabilità dell'atto d'accusa, stabilendo che il giudice è vincolato ai fatti
descritti nell'atto, ma non alla relativa qualificazione. Giusta l'art. 344 CPP, se
intende scostarsi dall'apprezzamento giuridico dei fatti formulato dal pubblico
ministero nell'atto d'accusa, il giudice lo comunica alle parti presenti dando loro
l'opportunità di pronunciarsi. La riserva di un diverso apprezzamento giuridico dei
fatti nella procedura orale può eventualmente ancora avvenire nell'ambito della
deliberazione. È al riguardo rilevante che sia rispettato il diritto di essere sentito
dell'interessato, fatta salva la possibilità di un'eventuale sanatoria nel caso di una
violazione non particolarmente grave di questa garanzia (sentenze del Tribunale
federale 6B_977/2020 del 27 gennaio 2022 consid. 3.2; 6B_941/2018 del
6 marzo 2019 consid. 1.2.2).
3.1.3
Dal canto suo, il principio della buona fede (art. 5 cpv. 3 Cost. e art. 3 cpv. 2 lett.
a CPP), quale principio del diritto processuale penale ed esigenza costituzionale
dell'azione dello Stato di diritto, impone sia alle autorità sia alle parti un
comportamento leale e affidabile e privo di contraddittorietà (DTF 146 IV 297
consid. 2.2.6). In questo senso, le eccezioni giuridicamente rilevanti note
(“bekannte rechtserhebliche Einwände”), devono essere sollevate alla prima
opportunità utile e non riservate ad uno stadio successivo del procedimento per
il caso di una decisione sfavorevole (DTF 143 IV 397 consid. 3.4.2; sentenze del
Tribunale federale 6B_1051/2017 del 23 marzo 2018 consid. 1.3; 6B_672/2012
del 19 marzo 2013 consid. 4).
3.2

3.2.1
La descrizione dei fatti contenuta nell’atto di accusa del 25 agosto 2017, come
noto, era finalizzata a sussumere il reato di riciclaggio di denaro ai sensi dell’art.
305bis CP. Già nell’ambito dei pubblici dibattimenti relativi al procedimento
SK.2017.44, la Corte aveva però informato le parti di riservarsi, ex art. 344 CPP,
di considerare alcuni rimproveri di cui al capo d’accusa 1.2.1 (riciclaggio di denaro

- 23 -
SK.2022.2
aggravato) e 1.2.2 (falsità in documenti) nei confronti di A., nell’ottica dell’ipotesi
di carente diligenza in operazioni finanziarie e diritto di comunicazione ai sensi
dell’art. 305ter CP (act. SK.2017.44 p. 129.920.1.14). La difesa, nella persona
dell’avv. Postizzi, nulla aveva eccepito in quella sede dibattimentale.
Tale ipotesi di reato non era poi stata ritenuta dalla Corte nella sentenza del
29 dicembre 2017, contro la quale il difensore di A. è insorto dinanzi al Tribunale
federale.
In questo contesto, egli aveva sostenuto che “un’eventuale negligenza di A. in
riferimento al credito vantato da B. potrebbe semmai fare ipotizzare una
violazione dell’art. art. 305ter CP. Tale ipotesi subordinata era d’altronde
prospettata dallo stesso TPF […]. In questo senso è fondata la richiesta
subordinata del ricorrente, con la quale chiede di essere, semmai, condannato
per titolo di carente diligenza in operazioni finanziarie ex art. 305ter CP”, ed aveva
postulato in subordine la riforma del dispositivo II/2.1 (act. SK.2017.44
129.982.48 e seg.).
3.2.2
Nella sentenza del 13 gennaio 2022, il Tribunale federale ha rinviato la causa al
TPF affinché avesse ad esaminare il capo d’accusa 1.2.1 “sotto il profilo dell'art.
305ter CP, come dallo stesso già prospettato in sede dibattimentale” (cfr.
sentenza del Tribunale federale 6B_838/2018 consid. 3.3.3). Tale motivazione
vincola questa Corte sia per quanto concerne il nuovo stato di fatto che la nuova
qualificazione giuridica (DTF 135 III 334 consid. 2). In tale contesto, l’Alta Corte
non ha fatto alcuna riserva né riferimento al principio accusatorio, come lo ha
invece espressamente fatto per un altro aspetto oggetto del rinvio, ossia la
valutazione di una diversa forma di partecipazione per l’infrazione di cui all’art.
118 LStr (cfr. sentenza del Tribunale federale 6B_838/2018 consid. 5.2.3).
3.2.3
Per quanto concerne il presente procedimento, il 9 maggio 2022 la Presidente
del Collegio giudicante ha citato le parti ad un’udienza preliminare,
preannunciando quello che sarebbe stato oggetto di discussione, segnatamente
il perimetro della causa, ossia l’esame dei capi di accusa 1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.16,
da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27
nell’ottica dell’art. 305ter CP (act. SK 131.310.1 e segg.). In occasione di tale
udienza, tenutasi il 17 maggio 2022, la Presidente del Collegio giudicante ha poi
chiesto alle parti se concordavano con il fatto che, per quanto concerne il capo
d’accusa 1.2.1 (riciclaggio di denaro aggravato), il perimetro oggetto del presente
procedimento (esame dell’art. 305ter CP), avrebbe riguardato tali capi d’accusa,
rispettivamente, se avessero qualcosa da aggiungere al riguardo. Qui la difesa
si era limitata a confermare che i capi d’accusa corrispondevano e aveva fatto
notare che il Tribunale federale aveva sottolineato l’importanza, per il TPF, di
tenere conto della violazione del principio di celerità. Nulla aveva invece eccepito

- 24 -
SK.2022.2
sotto il profilo del principio accusatorio (act. SK 131.710.1 e segg.). Solo
nell’arringa rivolta alla Corte l’8 marzo 2023, è stata sollevata per la prima volta
la questione della conformità dell’atto di accusa con il principio accusatorio da
parte del difensore di A. (act. SK 131.721.182 e segg.).
Nel presente procedimento, la Corte ha valutato i fatti descritti nell’ottica di
un’ipotesi di reato differente rispetto a quella prevista nell’atto di accusa del
25 agosto 2017. Ancorché la descrizione non fosse inizialmente finalizzata al
reato di carente diligenza in operazioni finanziarie, la questione non pone però
problemi rispetto al principio accusatorio.
3.2.4
Da quanto precede discende infatti che, per l'imputato non poteva sussistere
alcun dubbio quanto al fatto che le condotte rimproveratigli, indipendentemente
dalla formulazione contenuta nell’atto di accusa, nel presente procedimento
avrebbero riguardato il reato di cui all’art. 305ter CP. Tale eventualità, già
espressamente riservata nel corso del primo dibattimento (SK.2017.44), era stata
postulata in subordine quale giudizio riformatorio da parte della difesa stessa
dinanzi al Tribunale federale. Inoltre, nelle considerazioni in diritto sviluppate
nella sentenza di rinvio (6B_838/2018), ed a cui questa Corte è vincolata (cfr.
supra consid. I.1), l’Alta Corte ha indicato al TPF di esaminare il capo di
imputazione in tale ottica senza porre riserve relative al principio accusatorio.
Mesi prima dei dibattimenti, l’oggetto della presente causa è poi stato discusso
in sede di udienza preliminare in presenza della difesa di A., la quale nulla ha
eccepito al riguardo. Questo Collegio giudicante ritiene dunque che l’imputato
abbia potuto far valere le sue ragioni e preparare efficacemente la sua difesa per
il presente dibattimento in piena cognizione delle contestazioni mossegli, come
peraltro dimostrato dalle concludenti argomentazioni di merito proposte.
3.2.5
Ci si potrebbe finanche chiedere se, alla luce della cronistoria descritta
(prospettazione nel primo dibattimento del reato di carente diligenza in operazioni
finanziarie e nessuna eccezione da parte della difesa, subordinata della difesa
dinanzi al Tribunale federale, nessuna eccezione nemmeno all’udienza
preliminare), sollevare una tale eccezione solamente nella sede dibattimentale,
risulti, oltre che pretestuoso, anche al limite da un punto di vista della buona fede
processuale. La questione può nondimeno essere lasciata aperta (cfr. in questo
senso la sentenza del Tribunale federale 6B_38/2021 del 14 febbraio 2022
consid. 2.3, in cui l’Alta Corte, posta di fronte ad una censura sulla violazione del
principio accusatorio sollevata solo in tale sede, ha lasciato aperta la questione
circa la buona fede processuale).
3.2.6
Nulla osta dunque ad una valutazione dei capi di accusa da 1.2.1.2.6 a
1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.25 e
1.2.1.2.27 da un punto di vista dell’art. 305ter CP.

- 25 -
SK.2022.2
4.
Alla luce di quanto esposto ai considerandi che precedono, le eccezioni della
difesa non risultano d’acchito fondate.
4.1
Per quanto riguarda in particolare la descrizione della componente omissiva, va
osservato che l'art. 305ter CP reprime un reato per commissione, nel quale il fulcro
del comportamento incriminato consiste nel concludere affari, attività il cui
esercizio a titolo professionale permette di qualificare colui che agisce come
autore
dell'infrazione,
omettendo
di
accertare
l'identità
dell'avente
economicamente diritto con la diligenza richiesta dalle circostanze (DTF 134 IV
307 consid. 2.1). Così, la componente omissiva relazionata alla mancata
identificazione dell’avente diritto economico, pur nel contesto di un reato per
commissione, si evince già chiaramente dal testo dell’art. 305ter CP; la norma non
reprime invece la violazione di altri doveri che incombono all’intermediario
finanziario, quali, ad esempio, la verifica del retroscena economico (CASSANI,
Commentaire romand, 2017, n. 22 ad art. 305ter). Trattandosi dipoi di un
“Sonderdelikt”, applicabile ad intermediari finanziari che svolgono tale attività a
titolo professionale, è implicito che l’autore deve conoscere i doveri di diligenza
relativi all’identificazione dell’avente diritto economico contenuti nella LRD. La
puntuale descrizione delle modalità di una loro violazione nell’atto di accusa
risulta quindi superflua. L’imputato ha dunque certamente compreso i rimproveri
mossigli, quanto all’aspetto riguardante la mancata identificazione dell’avente
diritto economico, nel contesto delle operazioni finanziarie descritte ai capi di
accusa di cui sopra.
4.2
Circa la citata sentenza TPF 2020 8 ed il susseguente richiamo all’imperativo di
celerità ed alla parità delle armi, si rileva che in tale caso, la Corte era vincolata
alla fattispecie descritta nell’atto di accusa alla luce dell’accertata violazione del
principio accusatorio da parte del Tribunale federale e non poteva così
scostarvisi. Pertanto, non si tratta di una fattispecie apparentabile alla presente,
laddove il rinvio non fa seguito ad alcuna violazione del principio accusatorio.
4.3
Quanto alla contestazione circa l’inutilizzabilità dei fatti precedenti il 24 luglio
2012 nell’ottica riconducibile all’art. 305ter CP, come visto, è pacifico che i reati
per i quali l’imputato è stato prosciolto non possono e non devono più essere
scandagliati da questa Corte. Ciò non di meno, l’attività di A. (ruolo societario,
conti a lui riconducibili, movimentazioni da lui ordinate, incontri da lui avuti, ecc.)
può essere presa in considerazione onde inquadrare i fatti e per valutare l’illiceità
delle operazioni contenute nei capi d’accusa oggetto del perimetro stabilito dal
Tribunale federale (sentenze del Tribunale federale 6B_993/2017 del 20 agosto
2019 consid. 41; 6B_461/2018 del 24 gennaio 2019 consid. 7.2, che riguardano
un altro impedimento a procedere [prescrizione]; cfr. VERNIORY, Commentaire
romand, 2a ediz. 2019, n. 21 ad art. 10 CPP che indica che è possibile prendere
in considerazione fatti anteriori alla causa da giudicare e che non sono sfociati in
una condanna).

- 26 -
SK.2022.2
IV.
Contesto fattuale
1.
Alla luce di quanto sopra esposto e, sebbene quanto accaduto prima del 6 agosto
2012 non concerne ciò che questa Corte è chiamata a giudicare, è indispensabile
contestualizzare la situazione precedente a tale data prima di esaminare i capi di
accusa.
1.1
A., classe 1975, ha frequentato l’Università di Basilea dal 1994 al 1998, dove ha
conseguito una laurea in economia politica. Dal 1999 al 2003 è stato attivo in
seno ad un istituto bancario internazionale, svolgendo la sua attività in vari luoghi.
Nel 2003 ha fatto rientro in Ticino e ha iniziato a lavorare alle dipendenze di G.
SA, Chiasso, società che si occupava di gestione patrimoniale riconducibile al
compagno della madre dell’imputato e di cui A., dal 2005 al 2007, è stato
presidente del consiglio di amministrazione mentre, dal 2007 al 2014, membro
con firma individuale. Nel 2006, ha poi costituito la società I. SA (poi divenuta J.
SA), Chiasso, società a lui riconducibile e attiva nell’ambito di gestione
patrimoniale, nonché di servizi di contabilità e di dichiarazioni fiscali. Sia la G. SA,
sia la I. SA erano iscritte all’Organismo di Autodisciplina dei Fiduciari del Cantone
Ticino (OAD FCT) e A., iscritto personalmente nell’albo dei fiduciari dal 2003, ne
era
il
responsabile
LRD
(verbale
d’interrogatorio
dibattimentale
act.
SK. 131.731.2 e seg. e 9) e frequentava regolarmente (almeno uno ogni
semestre) dei corsi in materia di LRD (verbale d’interrogatorio dibattimentale act.
SK 131.731.8). La I. SA si è poi divisa in I. SA e in K. SA (già L. Sagl e ora M.
SA), allo scopo di suddividere l’attività di gestione patrimoniale da quella
contabile e fiscale (act. SK.2017.44 p. 129.930.38).

Per quanto qui d’interesse, A. deteneva, inoltre, il 50% del pacchetto azionario
della AA. Ltd, Nassau, società che disponeva di una licenza come gestore
patrimoniale presso la Securities Commission delle Bahamas (act. SK 2017.44
p. 129.930.48 e verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.8 e seg.).
L’imputato era pure titolare di un’altra società, la N. SA, che si occupava di
operazioni di interposizione (verbale d’interrogatorio dibattimentale act.
SK 131.731.8) e che veniva utilizzata dalla I. SA per operazioni fiduciarie per
conto di suoi clienti (act. MPC 7.5.5.3.2). Vi era poi la O. Ltd., Dubai, società
offshore che è stata messa a disposizione da P., intermediario finanziario
svizzero operante negli Emirati Arabi e contatto di A., per le operazioni finanziare
(act. MPC 12.1.10).
1.2
Il conto Q. era stato aperto il 17 gennaio 1995 da D., moglie di H3., presso l’allora
Banca di R. SA di Mendrisio, poi divenuta Banca S. D. aveva sottoscritto il
formulario A, dichiarandosi avente diritto economico degli averi in conto (act.
MPC 7.3.1.3.35). Una procura sul conto era stata conferita a T. (act. MPC
7.3.1.3.32), moglie di H2. (cognato D. e fratello di H3. e H1.).

- 27 -
SK.2022.2
Dalla documentazione di apertura del conto Q., allestita presso l’allora Banca di
R. SA nel 1995, è indicato che l’intento del cliente (cioè D.) era quello di arrivare
ad un patrimonio di 1 miliardo di vecchie Lire e che era proprietario (il cliente) di
un garage e autolavaggio a Milano (act. MPC 7.3.1.3.2). CC., che era consulente
del conto Q. già presso la Banca di R. SA (e poi anche in S.) ha affermato di
avere allestito il verbale d’apertura del conto, sulla base di quanto gli aveva
riferito il cliente. Egli ha precisato di presumere che i fondi che avevano
alimentato il conto Q. provenissero dall’attività dell’autolavaggio di cui D. e il di
lei marito erano proprietari (act. MPC 12.11.10 e seg.). Il 31 maggio 2012, la
Banca S. risulta avere fatto sottoscrivere a D. il formulario A relativo al conto Q.
(act. MPC e 7.3.1.3.12 e 7.3.1.3.60), documento che A. ha affermato di non avere
mai visto prima dell’inchiesta (act. SK.2017.44 p. 129.930.46).
La relazione risulta essere stata alimentata tra gennaio e agosto 1995 per
complessive ITL 1'664'312'750.– (di cui ITL 1'044'332'750.– in contanti), oltre a
fr. 5'263.15 (di cui fr. 4'997.– in contanti) (act. MPC 11.1.8 e seg.). Sul deposito
titoli di Q. erano inoltre confluiti, nel febbraio 1995, titoli per un valore di circa ITL
140'000'000.–, provenienti da una relazione bancaria presso DD., il cifrato OO.,
accesa il 30 novembre 1994 dalla stessa D., sempre con procura conferita a T.
(act. MPC 11.1.9). Tra il 1995 e il 2012, dal conto Q. sono stati, inoltre, pagati i
premi di due polizze assicurative stipulate da H2. e H1. presso EE. (in seguito:
EE., cfr. infra consid. IV.1.5), per complessivi fr. 129'566.20 ed EUR 23'314.23
(act. MPC 11.1.9-12).
1.3

1.3.1
A. ha iniziato ad occuparsi del conto Q. nella primavera del 2012, più
precisamente il 21 marzo 2012, allorquando, presso gli uffici della sua società, I.
SA, si sono presentati la formale titolare della relazione D., accompagnata dal
marito H3., da H1. e da B. che li aveva introdotti ad A. Scopo dell’incontro era
quello di ritrovare la relazione bancaria Q., di cui la formale titolare aveva perso
le tracce. Stando all’imputato, in tale occasione, gli fu detto che i fondi depositati
sul conto Q. originavano dall’attività del padre di D. di distribuzione del caffè di
marca FF. (act. SK.2017.44 p. 129.930.42). A comprova di questo, D. e il marito
(suoi principali interlocutori) diedero ad A. una brochure e un chilogrammo di
caffè FF. A detta dell’imputato, si sarebbe trattato di una donazione da parte del
padre alla figlia; egli ha però negato di avere visto dei documenti concernenti una
tale donazione (act. MPC 13.2.26). Si osserva che, in Italia, la forma della
donazione (anche quella manuale), è quella dell’atto pubblico. In aula, A. ha
precisato che, unico tema al primo incontro (che durò relativamente poco, meno
di un’ora) era quello di capire come ritrovare questo conto, presso una banca
che, apparentemente, non esisteva più (verbale d’interrogatorio dibattimentale
act. SK 131.731.11).

- 28 -
SK.2022.2
Dopo questo primo incontro, in data 21 marzo 2012, A. ha inoltrato una richiesta
all’Ombudsman delle banche (act. MPC 7.21.1.3.22 e segg.), la quale ha avuto
un esito negativo il 21 maggio 2012 (act. MPC 7.21.1.3.8).
Agli atti vi è una procura, datata 1° marzo 2012, firmata da D., con cui essa
autorizzava la I. SA a richiedere e ricevere informazioni relativamente al conto Q.
(act. MPC 7.21.1.3.24). Nell’incarto risulta pure una ricerca in World-Check
(sempre datata 21 marzo 2012), riferita a D., con esito negativo (act. MPC
7.21.1.3.6). A. ha affermato di avere fatto tale ricerca per D. (tramite le sue
segretarie), ma di non avere fatto nessun’altra ricerca in questo senso per le altre
persone che la accompagnavano agli incontri, in quanto non sarebbero mai state
clienti della sua società, né direttamente, né indirettamente (verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.30).
L’imputato non avrebbe mai chiesto a D. e a H3. per quali ragioni cercassero il
conto proprio in quel momento, rispettivamente da quanto tempo non lo
trovavano più e i motivi per i quali avessero atteso così tanto tempo prima di
cercarlo (act. SK.2017.44 p. 129.930.45 e 56). In sede di dibattimento, A. ha
affermato che, il fatto che una persona (in casu D.) non trovasse più una relazione
bancaria a lei intestata e che aveva in deposito circa fr. 1 milione, non era, in
effetti, “la situazione più normale” e che, per lui, questa era una “situazione
particolare” (verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.12). Sempre
al dibattimento, A. ha pure riferito di non sapere le ragioni per le quali gli venne
consegnato il caffè, supponendo che forse lo scopo dei clienti era quello di
mostrargli cosa facevano. Questo non costituiva però nulla di particolare, in
quanto gli era già capitato in passato. Egli ha inoltre precisato che, nel caso di
specie, fintanto che non fosse stato ritrovato il conto, le sue prestazioni si
sarebbero limitate al minimo indispensabile; se fosse riuscito a trovare la
relazione, avrebbe avuto la possibilità di acquisire un nuovo cliente (verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.12).
Infine, ha dichiarato che, per lui, non era affatto eccezionale che D. si fosse
presentata al primo incontro accompagnata da altre persone (e meglio B., il
marito H3. e il cognato H1.), per discutere di un conto sul quale era depositato
del denaro del di lei padre, non dichiarato al fisco italiano. Nell’ambito della sua
attività professionale, accadeva regolarmente che più persone partecipassero
agli incontri e, se andava bene ai clienti, andava bene anche per lui (verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.13).
1.3.2
Nei primi di maggio 2012, anche H1., accompagnato da D., B. e H3., si è rivolto
ad A. per la ricerca di una polizza vita che egli aveva presso la EE.
Stando all’imputato, l’incontro era volto a comprendere cosa prevedesse la
polizza (verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.15 e 17). Egli

- 29 -
SK.2022.2
avrebbe quindi fatto sottoscrivere a H1. una procura in favore della I. SA per la
ricerca della polizza (act. MPC 7.4.1.2.8, si trattava di una “procura generale per
visione e rappresentanza”) ed effettuato una richiesta presso l’assicurazione,
inviando una e-mail al funzionario GG.; ricerca che non avrebbe dato alcun esito,
in quanto A. avrebbe commesso un errore nel digitare l’indirizzo e-mail del
destinatario, scrivendo […].ch invece di […].ch (act. SK.2017.44 p. 129.930.43 e
seg.). Per quanto riguarda la persona di H1., l’imputato non risulta avere
effettuato alcuna verifica in World-Check (act. SK.2017.44 p. 129.930.66),
perché, a suo dire, questi non era suo cliente. Inoltre, a detta dell’imputato, il fatto
di effettuare la ricerca di una polizza presso un intermediario finanziario (in casu,
la EE.), non implicava nessun obbligo in tal senso. Egli ha precisato che, per
effettuare le ricerche in World-Check (di cui, peraltro, si occupava la sua
assistente), il database doveva essere collegato al gestionale della I. SA e, per
poter essere nel gestionale, occorreva essere clienti della società con un
mandato di gestione patrimoniale. A suo parere, medesima verifica avrebbe
potuto farla la EE., istituto che aveva standard di regolamentazione molto
superiori a quelli che, a suo tempo, aveva la I. SA (verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.18).
1.3.3
Il 22 maggio 2012 (il giorno dopo la ricezione da parte di A. della risposta negativa
dall’Ombudsman, cfr. act. MPC 7.21.1.3.8), D. e i suoi accompagnatori si sono
ripresentati
negli
uffici
dell’imputato,
indicandogli
di
avere
ritrovato,
autonomamente, il conto Q. e due polizze vita. Durante quell’incontro, stando
all’imputato, non si parlò più di ricercare la relazione bancaria, ma, trattandosi di
denaro non dichiarato al fisco italiano, il focus di A. era divenuto quello di trovare
una soluzione fiscale per la cliente D. (formale titolare del conto), data la possibile
entrata in vigore, a quel momento, dei cosiddetti “accordi Rubik” – che
prevedevano per gli Stati contraenti il versamento di un'imposta alla fonte,
prelevata sui redditi depositati in banche in Svizzera da clienti domiciliati nel loro
paese. A detta dell’imputato, si trattava di far riemergere fiscalmente in Svizzera
il patrimonio del conto Q., senza dichiararlo all’erario italiano.
Al dibattimento, A. ha riferito di non essersi stupito del fatto che D. non trovasse
più il conto, ma piuttosto che la banca non avesse fatto una segnalazione per
“nachrichtenlose Werte”, rispettivamente che l’Ombudsman delle banche gli
avesse dato una risposta negativa in merito alla ricerca del conto Q., mentre, il
giorno successivo, D., B., H3. e H1. si sarebbero ripresentati da lui dicendogli di
avere ritrovato la relazione bancaria (verbale d’interrogatorio dibattimentale act.
SK 131.731.12).
1.3.4
Da qui lo schema ideato e strutturato da A. (cfr. verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.11 e 13), che prevedeva il trasferimento degli
averi dalla Svizzera (banca S. e EE.) a Dubai (paese che, stando all’imputato, la
compliance delle banche considerava white list) e, in seguito, il successivo

- 30 -
SK.2022.2
passaggio dei fondi alle Bahamas (paese che, sempre a detta di A., non era
“raggiungibile” fiscalmente nell’ambito dello scambio di informazioni tre le autorità
fiscali, in particolare con quelle italiane) (act. SK. 129.930.45). Infine, come
meglio verrà descritto in seguito (cfr. infra consid. V.8.4.1.1), sempre secondo lo
schema ideato dall’imputato, H3., si sarebbe trasferito in Svizzera, separandosi
(fittiziamente) dalla moglie. I valori patrimoniali sarebbero quindi stati ritrasferiti in
Svizzera a H3. (e resi così fiscalmente trasparenti) e investiti nell’acquisto di un
immobile (cfr. act. SK129.930.45 e seg. e 52).
Il conto Q. è quindi stato chiuso e liquidato tra il 12 e il 25 luglio 2012 (act. MPC
7.3.1.10.13 e seg. e 7.3.1.7.1); sono state altresì riscattate due polizze
assicurative di H1. e H2. presso la EE., i cui premi erano stati finanziati con fondi
provenienti dal conto Q. Questi attivi sono stati fatti dapprima confluire su un
conto intestato alla società di servizi di Dubai, O. Ltd. (act. MPC 15.2.4).
Successivamente, i fondi sono stati trasferiti in parte sul conto n. 1 cifrato HH. (in
seguito: HH.) alle Bahamas, anch’esso formalmente intestato a D. e, in parte, su
una rubrica denominata “Rubrica B.” di un conto intestato a G. SA presso II. SA
(act. MPC 15.2.17 e 20).
1.4
Con riferimento alla liquidazione del conto Q., vi è un ordine di data 28 giugno
2012 firmato da D. e indirizzato alla banca S., in cui è stata chiesta la chiusura
del conto Q. e il trasferimento del saldo sul conto intestato a O. Ltd., presso la
Banca JJ. a Dubai (act. MPC 7.3.1.7.1). In data 12 luglio 2012, è avvenuto il
bonifico verso O. Ltd. di fr. 1'556'000.– e la conseguente chiusura del conto Q.
A. ha riferito di essere stato lui ad avere identificato la O. Ltd. Dubai quale
“location” dove far confluire i fondi (verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK
131.731.16) e di avere assistito D. nel trasferimento degli averi (act. MPC
13.2.355), specificando di avere discusso tale operazione con CC., consulente di
D. in Banca S. L’imputato ha affermato di avere incontrato CC. il 28 giugno 2012,
il quale gli avrebbe confermato che la signora era la titolare e l’avente
economicamente diritto del conto Q. (act. SK.2017.44 p. 129.930.46), ma la
discussione tra i due si sarebbe fermata lì e non sarebbe stata approfondita oltre
(verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.14). Con CC., l’imputato
avrebbe poi discusso dei servizi offerti dalla sua società, in vista dell’incombente
entrata in vigore del modello Rubik (act. MPC 13.6.23). Il medesimo giorno è poi
stato allestito, dall’imputato, l’ordine di trasferimento dei fondi verso O. Ltd. (act.
MPC 7.3.1.7.1), trasferimento che, a detta di A., sarebbe stato approvato dalla
compliance della banca (cfr. act. MPC 13.2.354).
1.5
Con riferimento alle polizze vita presso la EE. di cui H1. e H2. erano titolari, si
rileva quanto qui di seguito.

- 31 -
SK.2022.2
1.5.1
La polizza assicurativa n.19 era stata stipulata da H2. il 27 gennaio 1995 (act.
MPC 7.4.2.2.7 e seg.). Si trattava di una polizza mista con scadenza, in caso di
vita, al 1° febbraio 2015. Il riscatto (anticipato) è stato ordinato il 21 giugno 2012.
In tale data vi è infatti un ordine per il riscatto anticipato della polizza mediante il
quale è stato chiesto il pagamento della prestazione assicurata sul conto intestato
a O. Ltd., con causale di riferimento: n° 10 e con la dicitura “A copertura prestito
presso la società” (act. MPC 7.4.2.3.16). Con valuta 21 luglio 2012 è avvenuto il
trasferimento di fr. 89'990.– (corrispondente al valore di riscatto della polizza) a
favore del conto intestato a O. Ltd. (act. MPC 15.2.4).
La Polizza assicurativa n.2 era stata stipulata da H1. il 27 gennaio 1995 (act.
MPC 7.4.1.3.1 e seg.). Si trattava di una polizza mista con scadenza, in caso di
vita, al 1° febbraio 2015. Il riscatto (anticipato) è stato ordinato il 31 maggio 2012.
In tale data vi è infatti un ordine per il riscatto anticipato della polizza mediante il
quale è stato chiesto il pagamento della prestazione assicurata sul conto
intestato a O. Ltd., con causale di riferimento: n° 10 e con la dicitura “Debito verso
ditta/società” (act. MPC 7.4.1.3.16). Con valuta 21 luglio 2012 è avvenuto il
trasferimento di fr. 89'992.70 (corrispondente al valore di riscatto della polizza) a
favore del conto intestato a O. Ltd. (act. MPC 15.2.4).
Prima di effettuare il pagamento del valore di riscatto della polizza di H1., KK. di
EE. ha inviato una e-mail in data 4 giugno 2012 ad A. In detto scritto, KK.
chiedeva all’imputato delle “precisazioni sulla causale da inserire nel
pagamento”, nonché “un documento che certifichi la relazione tra il nostro cliente
[in casu H1.] e la O. Ltd.”. KK. comunicava altresì che per la pratica di H2.
(fratello), che sarebbe stata liquidata dal funzionario GG., l’assicurazione
avrebbe necessitato dello stesso giustificativo (act. MPC 13.2.49). Con risposta
del 6 giugno 2012, A. ha indicato a KK. che “nel merito del bonifico la causale
che il suo cliente deve mettere è n° 10” e che nel merito della pratica di
compliance, si trattava del rimborso di un prestito che H1. aveva contratto con la
O. Ltd., società che in passato aveva finanziato la famiglia H. (act. MPC
13.02.48).
1.5.2
A. ha affermato di non avere mai visto le due polizze, ma di sapere che i premi
venivano pagati da D., tramite il conto Q. (act. MPC 12.1.57, act. SK.2017.44
p. 129.930.44 e act. SK 131.731.15).
Quanto alla causale di pagamento n° 10, indicata su entrambi gli ordini di
chiusura delle polizze, l’imputato ha dichiarato di avere consegnato a D. un foglio
contenente le coordinate bancarie di O. Ltd. nonché i riferimenti di detta società.
Su tale foglio era pure indicata la causale n° 10, codice, che l’imputato aveva
ricevuto già nel 2004 dal suo informatico e che avrebbe permesso a O. Ltd. di
attribuire a D. i fondi che provenivano dal conto Q. e da EE. (act. MPC 13.2.34 e
36 e verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.16).

- 32 -
SK.2022.2
In punto alla richiesta di precisazioni e giustificativi di KK. del 4 giugno 2012, A.
ha riferito che la causale da lui indicata a KK., cioè “rimborso di un prestito” che
H1. aveva contratto con la O. Ltd., società che in passato aveva finanziato la
famiglia H., era inventata. Egli ha riferito di avere dato una causale plausibile e
che, in generale, l’indicazione “rimborso prestito” era spesso utilizzata in caso di
trasferimento di fondi all’estero, in quanto era una causale che veniva accettata
dalla compliance (act. MPC 13.2.37). Al dibattimento SK.2017.44, ha confermato
che non vi era mai stato alcun prestito tra O. Ltd. e, nello specifico, H1. (act.
SK 2017.44 129.930.74). Al presente dibattimento, l’imputato ha precisato di
avere indicato a KK., nella e-mail del 6 giugno 2012, che non aveva ulteriori
elementi da fornire in merito all’operazione, in quanto non faceva capo né a lui,
né alla sua struttura. Egli si aspettava, pertanto, che la EE., a cui incombeva la
gebotene Sorgfalt, qualora avesse avuto ulteriori domande, facesse il proprio
lavoro, contattando direttamente i clienti e non lui. L’imputato ha altresì addotto
che la seconda polizza, quella di H2. era stata riscattata senza il suo intervento;
questa circostanza avrebbe rafforzato il suo convincimento che fosse stata D. ad
avere dato le necessarie disposizioni alla EE. (verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.16 e seg.).
A. ha riferito di non avere chiesto a D. per quali ragioni pagasse dei premi
assicurativi dei cognati con dei fondi ricevuti da suo padre, ma di averlo chiesto
al consulente CC., il quale gli avrebbe risposto che “ai tempi si faceva così” (act.
SK. 2017.44 p. 129.930.47). A detta dell’imputato, non disponendo della
documentazione assicurativa, egli avrebbe sempre pensato che H1. fosse il
beneficiario in caso di morte e che la contraente e beneficiaria in caso di vita
fosse D.; questo perché, a suo dire, le polizze per i cittadini europei,
generalmente, erano strutturate in questo modo (act. MPC 13.2.98 e verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.16 e seg.). Per l’imputato era
normale che all’estinzione della polizza in vita, i fondi tornassero a chi la polizza
l’aveva pagata (act. MPC 13.2.35 e verbale d’interrogatorio dibattimentale act.
SK 131.731.17).
L’imputato ha pure dichiarato di non essersi neppure chiesto per quali ragioni tre
persone diverse (D., formale titolare del conto Q., H1. e H2., beneficiari delle due
polizze) avessero deciso, ad un dato momento, di fare convogliare dei valori
patrimoniali su un unico conto, quello intestato a O. Ltd. A suo dire, la situazione
era chiara: il denaro che era finito sulle polizze vita era di pertinenza di D., che
aveva pagato i premi attingendo ai fondi dal conto Q. Vi erano pertanto degli averi
che erano stati depositati su delle polizze e che tornavano nelle mani di D. (act.
SK. 2017.44 129.930.46). Quanto appena indicato è stato ribadito anche in aula
(cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.17). Per A. non si
trattava di una situazione sospetta, dal momento che i soldi provenivano da
un’assicurazione (EE.) che aveva, in materia di norme antiriciclaggio, obblighi
similari ai suoi. Dall’altra parte vi era una banca (la S.), il cui funzionario gli aveva

- 33 -
SK.2022.2
confermato la titolarità degli averi (act. SK.2017.44 129.930.47). Il fatto poi che
D. avesse deciso di effettuare dei pagamenti per i cognati con del denaro
donatole dal padre, non gli era sembrato qualcosa di eccezionale e fuori
dall’ordinario, perché non si trattava di pagamenti a favore di terzi (verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.25).
1.6
In data 19 luglio 2012, sul conto cifrato HH., aperto in data 26 giugno 2012 presso
la Banca LL., Bahamas, sono confluiti fr. 1'199'981.37 provenienti dal conto
intestato alla O. Ltd., Dubai. I documenti di apertura portano la firma di D., la
quale è indicata quale avente diritto economico degli averi (act. MPC 7.16.1.3.1
e segg.). Tra la documentazione figura un mandato di amministrazione dei fondi
alla AA. (act. MPC 7.16.1.3.8-9).
Il bonifico a favore di HH. fa seguito all’istruzione di data 26 giugno 2012 data
alla I. SA e firmata da D. (act. MPC 8.8.2174).
A. ha affermato di avere assistito D. nel trasferimento dei fondi a favore del conto
HH., indicando però di essersi limitato a inoltrare a O. Ltd. l’istruzione data da D.,
di cui all’ordine scritto del 26 giugno 2012 (act. MPC 8.8.2174 e 13.2.355).
L’imputato ha dichiarato che i documenti di apertura del conto HH., di cui D. era
titolare e beneficiaria economica, erano stati allestiti e firmati nei suoi uffici e sotto
la sua supervisione (act. MPC 13.2.86 e verbale dibattimento SK.2017.44 act.
129.930.48).
1.7
Come meglio si vedrà in seguito, perché oggetto del presente procedimento, il
denaro presente sul conto HH. è poi confluito su un conto intestato a H3. (marito
di D.) presso la Banca MM. e poi investito per l’acquisto da parte di quest’ultimo
di un immobile a Chiasso (cfr. infra consid. V.8.4 e segg.).
Il resto degli averi trasferiti dal conto Q./dalle polizze vita al conto O. Ltd., e meglio
fr. 518’521.29, è confluito dapprima su un conto intestato alla G. SA, rubrica B.,
presso II. SA (cfr. infra consid. V.8.1) e, in seguito, è stato in parte prelevato a
contanti e in parte trasferito su un conto personale di B. presso NN. SA (e da lì,
ulteriormente movimentato).
1.8
Si rileva, per completezza di informazione, che nella sentenza SK.2017.44 del
29 dicembre 2017, la precedente Corte del TPF aveva ritenuto che gli averi
depositati sul conto Q. non fossero di pertinenza di D. (e neppure del di lei marito
H3.), bensì di H1. e H2. e che avessero un’origine criminale. Il Tribunale federale,
nella sentenza di rinvio 6B_838/2017, non ha ravvisato elementi per scostarsi
dagli accertamenti fattuali effettuati dal TPF nel giudizio annullato, i quali,
vincolano, pertanto, anche questo Collegio (DFT 143 IV 214 consid. 5.2.1; cfr.
supra consid. I.1).

- 34 -
SK.2022.2
V.
Sull’accusa di carente diligenza in operazioni finanziarie e diritto di
comunicazione
1.
A seguito della sentenza di rinvio 6B_838/2018 del 13 gennaio 2022, questa
Corte ha esaminato le operazioni finanziarie sottoelencate nell’ottica del reato di
carente diligenza in operazioni finanziarie e diritto di comunicazione (cfr. supra
consid. I.2.1).
Si tratta delle operazioni finanziarie contenute nei capi da 1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.16,
da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27 dell’atto
d’accusa del 25 agosto 2017.
2.

2.1
Il reato di carente diligenza in operazioni finanziarie e diritto di comunicazione ai
sensi dell’art. 305ter cpv. 1 CP (nella versione in vigore fino al 31.12.2014)
prevede che chiunque, a titolo professionale, accetta, prende in custodia, aiuta a
collocare o a trasferire valori patrimoniali altrui senza accertarsi, con la diligenza
richiesta dalle circostanze, dell’identità dell’avente economicamente diritto, è
punito con una pena detentiva sino ad un anno o con una pena pecuniaria.
2.2
L’art. 305ter CP costituisce un Sonderdelikt (PIETH, op. cit., n. 7 ad art. 305ter CP).
Tale norma obbliga chi opera professionalmente nel settore finanziario ad
accertare l'identità del suo vero cliente. La carente diligenza in operazioni
finanziarie è un reato di messa in pericolo astratta dell'amministrazione della
giustizia. Il comportamento incriminato consiste nell'effettuare operazioni
finanziarie senza accertarsi dell'identità dell'avente economicamente diritto,
malgrado particolari indizi inducano a ritenere che la controparte non corrisponde
all'avente economicamente diritto dei valori patrimoniali. La violazione
dell'obbligo di identificazione è sufficiente (DTF 136 IV 127 consid. 3.1.1 e 134
IV 307 consid. 2.1). L’art. 305ter CP si limita, dunque, a sanzionare le carenze
all’obbligo di identificazione in senso stretto. La questione a sapere se l'avente
economicamente diritto ha acquisito i valori patrimoniali in modo penalmente
riprensibile non è di rilievo ai sensi della norma in questione (sentenza del
Tribunale federale 6B_729/2010 dell’8 dicembre 2011, consid. 3.1 non pubblicato
nella DTF 138 IV 1; DTF 134 IV 307 consid. 2.1; DTF 129 IV 329 consid. 2.5.3;
cfr. anche Messaggio del 12 giugno 1989 a sostegno di una modifica del Codice
penale svizzero, Legislazione sul riciclaggio di denaro sporco e sulla carente
diligenza in operazioni finanziarie, FF 1989 II 837, 865). L'oggetto del dovere di
diligenza previsto dalla norma è quindi l'identificazione dell'avente diritto
economico, ovvero della persona fisica o giuridica che ha di fatto la possibilità di
disporre dei valori patrimoniali e dunque colei a cui tali valori appartengono sotto

- 35 -
SK.2022.2
il profilo economico (DTF 136 IV 127 consid. 3.1.1; sentenza del Tribunale
federale 6B_501/2009 del 17 gennaio 2011 consid. 2.1.1), a prescindere dai
semplici poteri di disposizione apparenti o formali (MINI, Manuale di diritto
finanziario, 2a ediz aggiornata e ampliata 2020, n. 98, pag. 522).
2.3
Deve dunque trattarsi di un autore che sia attivo nel settore finanziario: la
definizione dell'autore è strettamente legata a quella dell'attività e tende ad
inglobare, in quanto branca, gli operatori del settore finanziario. Oltre alle banche
e agli istituti finanziari (inclusi gli enti parabancari) vi rientrano per esempio i
fiduciari, i consulenti in materia di investimenti, gli amministratori finanziari, gli
agenti di cambio (“money changers”), i commercianti in metalli preziosi e gli
avvocati commercialisti (cfr. Messaggio a sostegno di una modifica del Codice
penale svizzero [legislazione sul riciclaggio di denaro sporco e sulla carente
diligenza in operazioni finanziarie] del 12 giugno 1989, FF 1989 II 837, 864;
PIETH, op. cit., n. 8 ad art. 305ter CP). PIETH reputa giustificato avvalersi dell’art.
2 LRD per interpretare l’art. 305ter CP in quanto ai possibili autori, anche se, a
suo parere, l’art. 2 LRD non risponde a tutti i dubbi con la necessaria chiarezza.
L’art. 2 cpv. 2 LRD si concentra sulle attività tipicamente attribuibili al settore
finanziario, l’art. 2 cpv. 3 tratta di un elenco di ulteriori “intermediari finanziari”, la
cui lista non è comunque esaustiva. La nozione di intermediario finanziario
presuppone che vengano gestiti o tenuti in deposito averi per conto di terzi; l’art.
2 cpv. 3 lett. e, g LRD stabilisce comunque che intermediari finanziari sono anche
le persone che, a titolo professionale, accettano o custodiscono valori
patrimoniali di terzi o forniscono aiuto per investirli o trasferirli, in particolare le
persone che gestiscono patrimoni (lett. e) o custodiscono o gestiscono valori
mobiliari (lett. g) (PIETH, op. cit., n. 9 e segg. ad art. 305ter CP).
2.4
La carente diligenza in operazioni finanziarie di cui all’art. 305ter CP va esaminata,
stando al testo di legge, nell’attività dell’accettare, prendere in custodia, aiutare
a collocare o a trasferire valori patrimoniali altrui. Questo elenco non contribuisce
tuttavia a contenere ulteriormente la cerchia dei possibili autori (PIETH, op. cit.,
n. 13 ad art. 305ter CP). L’attività dell’autore del reato consiste in un atto di
gestione su valori patrimoniali appartenenti a terzi (MINI, op. cit. n. 92, pag. 524).
2.5
L’autore deve agire a titolo professionale: s'intende esercitata a titolo
professionale l'attività intesa a procurare una fonte d'entrate regolare e pertanto
non limitata a un singolo caso. Non si richiede che questa sia l'unica fonte con
cui l'interessato cerca di provvedere al proprio sostentamento, ma non può
nemmeno trattarsi di un cespite d'entrate accessorio e del tutto insignificante
(FF 1989 II 837, 864).
2.6
L’autore è punibile se omette di accertarsi, con la diligenza richiesta dalle
circostanze, dell’identità dell’avente economicamente diritto. L'autore deve
adempiere il dovere di identificazione con la diligenza richiesta dalle circostanze.

- 36 -
SK.2022.2
Quest'ultima va valutata tenendo conto del principio della proporzionalità che
fissa i limiti delle verifiche ragionevolmente esigibili. Il dovere di identificazione
dell’avente economicamente diritto di cui all’art. 305ter CP deve essere Kongruent
con gli obblighi di identificazione di cui alla LRD: tale normativa – nella versione
in vigore sino al 31 dicembre 2015 – disciplina la diligenza richiesta in materia di
operazioni finanziarie (art. 1 in fine LRD). L’accertamento dell’avente diritto
economico non deve essere solo formale, ma sostanziale (MINI, op. cit. n. 103,
pag. 526).
Se nel corso della relazione sorgono dubbi in merito all'identità dell'avente
economicamente diritto, si deve procedere nuovamente all'accertamento
conformemente all'art. 4 LRD (art. 5 cpv. 1 LRD) (sentenza del Tribunale federale
6B_501/2009 del 17 gennaio 2011 consid. 2.1.2; sentenza n. 17.2013.104-126
del 10 luglio 2014 della Corte di appello e di revisione penale del Cantone Ticino
consid. 9; Messaggio concernente l’attuazione delle Raccomandazioni del
Gruppo d’azione finanziaria [GAFI] rivedute nel 2012 del 13 dicembre 2013 [FF
2014 563 e segg., 565, 577, 639]). Un nuovo accertamento si impone,
segnatamente (a) se dopo la prima identificazione del cliente, i rapporti sono
sempre passati tramite un terzo; (b) se i pagamenti in uscita dalla relazione
indicano un terzo quale beneficiario; (c) se i bonifici sono fatti da persone
autorizzate dal cliente, ma che non hanno una relazione plausibile con lo stesso
(cfr. Mini, op. cit. n. 281, pag. 577).
2.7
L’obbligo di accertare l’avente diritto economico scatta in particolare quando
l’intermediario finanziario ha dei dubbi che il contraente sia anche l’avente diritto
economico (DTF 125 IV 139; MINI, op. cit. n. 95, pag. 525). Tuttavia l’obbligo di
diligenza dell’art. 305ter CP impone sempre una verifica dell’avente diritto
economico; non è sufficiente accontentarsi di avere identificato la controparte,
rispettivamente di avere allestito il formulario A o richiesto dei chiarimenti solo in
caso di dubbio (DTF 125 IV 139 consid. 4, dove l’Alta Corte ha ritenuto che un
intermediario finanziario, pur avendo rispettato l’allora Convenzione delle
Banche, aveva nondimeno violato l’art. 305ter CP, perché, di fronte a dei dubbi, si
era limitato a una verifica formale).
2.8
La carente diligenza di cui all’art. 305ter CP è un reato per commissione: si tratta
di un atto di gestione omettendo l’identificazione (MINI, op. cit. n. 100, pag. 525).
2.9
L’ordinanza del 18 novembre 2009 concernente l'esercizio a titolo professionale
dell'attività di intermediazione finanziaria (OAIF; RS 955.071 in vigore al
momento dei fatti contestati e abrogata il 1° gennaio 2016) contiene una
definizione di “a titolo professionale”: giusta l’art. 7 cpv. 1 di tale ordinanza, un
intermediario finanziario esercita la sua attività a titolo professionale se durante
un anno civile realizza un ricavo lordo superiore a fr. 20'000.–; durante un anno
civile avvia con oltre 20 controparti o mantiene con almeno 20 controparti

- 37 -
SK.2022.2
relazioni d’affari che non si limitano all’esecuzione di una singola operazione; ha
la facoltà illimitata di disporre in permanenza di valori patrimoniali di terzi che
superano in qualsiasi momento i 5 milioni di franchi; oppure effettua transazioni
il cui volume complessivo supera i 2 milioni di franchi per anno civile.

Sotto il profilo soggettivo, il reato presuppone l'intenzione, perlomeno nella forma
del dolo eventuale; non contempla invece la negligenza. La carente diligenza
nelle operazioni finanziarie è dunque concepita come reato d'omissione
intenzionale (FF 1989 II 837 e segg., 865). In quanto reato intenzionale, la
fattispecie esige che l'autore conosca i presupposti effettivi dell'obbligo
d'identificazione e la possibilità di agire. Secondo le regole generali, la norma
penale colpisce però anche chi trascura scientemente i suoi doveri, chi
scientemente non vuole vedere. Infatti, viola intenzionalmente il proprio dovere
di diligenza, l’intermediario finanziario che si rende conto della sussistenza di
elementi che dovrebbero indurlo ad effettuare delle verifiche supplementari, ma
rinuncia ad effettuarle (CASSANI, op. cit. n. 42 ad art. 305ter CP). È irrilevante se
l'autore ritenga che i valori di cui si tratta siano stati illegalmente o legalmente
ottenuti (FF 1989 II 837, 866). L'agente deve, pertanto, almeno prospettarsi ed
accettare l'eventualità di non avere identificato correttamente l'avente
economicamente diritto dei valori patrimoniali. L'intenzione può essere ammessa
quand'egli non prende le misure destinate a chiarire l'identità che un intermediario
finanziario diligente avrebbe preso sulla base delle circostanze concrete (DTF
136 IV 127 consid. 3.1.1; 125 IV 139 consid. 4; sentenza del Tribunale federale
6B_140/2010 del 16 aprile 2010 consid. 3.1; 6B_189/2008 del 26 agosto 2008
consid. 3.2; sentenza n. 17.2013.104-126 del 10 luglio 2014 della Corte di appello
e di revisione penale del Cantone Ticino consid. 9; CASSANI, op. cit., n. 24 ad art.
305ter CP; PIETH, op. cit. n. 29 ad art. 305ter CP). L'obbligo è assoluto e vige in
astratto. Nondimeno, appena la conoscenza del cliente diretto o del vero
mandante induca a presumere che i valori patrimoniali sono di origine criminosa,
l'operatore finanziario deve astenersi da qualsiasi transazione, pena
l'incriminazione per riciclaggio intenzionale (FF 1989 II 837, 866).
3.
Per la pubblica accusa, A., nella sua veste di intermediario finanziario (sia lui, sia
la I. SA erano sottoposti agli obblighi derivanti dalla LRD), agendo a titolo
professionale, avrebbe svolto delle operazioni di intermediazione finanziaria ai
sensi dell’art. 305ter CP e dell’art. 2 cpv. 3 LRD, per i clienti D., H1. e H3. Stando
al MPC, l’imputato, malgrado delle concrete circostanze che gli imponevano di
accertare con la dovuta diligenza il reale beneficiario economico del denaro che
egli ha accettato di movimentare, avrebbe compiuto accertamenti insufficienti,
violando intenzionalmente l’art. 305ter CP (cfr. act. SK 131.721.136 e segg.).

- 38 -
SK.2022.2
4.
A., che ha invocato innanzitutto la violazione del principio accusatorio, già trattata
(cfr. supra consid. III.), ha contestato l’imputazione a suo carico.
Come visto, la difesa ha sostenuto innanzitutto che l’esame di questo Collegio
debba limitarsi ai quesiti che si riconducono alla G. SA, rubrica B. (cfr. supra
consid. I.3).
Su questo specifico tema, per la difesa, il caso di specie si distanzierebbe in
modo determinante dalla casistica giurisprudenziale (in arringa, il difensore ha
citato la sentenza della Corte d’appello del TPF CA.2021.15 del 20 giugno 2022
consid. 2.3 e relativa sentenza di primo grado SK.2021.3 del 28 maggio 2021
consid. 6). A suo dire, non si sarebbe infatti in presenza di un caso in cui non è
stato compilato il formulario A; G. SA, affiliata all’organismo OAD FCT, sarebbe
stata diligente e completa nella sua verifica e informazione alla banca.
A. conosceva da tempo B., che era suo cliente. Inoltre, l’imputato aveva ben
presente che i fondi collocati sul conto O. Ltd. provenivano da una banca ticinese
ed erano di pertinenza di D. Di fronte a questi elementi, la difesa fatica a
comprendere le ragioni che avevano determinato la riserva legale ex art. 344 CP,
effettuata dalla precedente Corte (act. SK 131.721.217 e seg.).
L’imputato ha sostenuto inoltre che il tema della carente diligenza in operazioni
finanziarie non riguarderebbe un conto bancario, bensì una rubrica di un conto
bancario di pertinenza della G. SA. Non sarebbe quindi in discussione che
l’avente diritto economico fosse questa società. B., persona conosciuta dalla II.
SA, era intenzionato ad acquistare un immobile a Chiasso. Avrebbe quindi dato
istruzioni ad A., suo mandatario, al fine di collocare l’importo proveniente dal
conto O. Ltd. sulla rubrica del conto G. SA. Atteso che il concetto riguarda il
potere effettivo di disposizione, l’identificazione dell’avente diritto economico
rispetterebbe la realtà. A detta del difensore, “ci si deve chiedere, quale
comportamento alternativo doveroso, chi avrebbe potuto essere indicato quale
avente diritto economico. Certamente non l’imputato”. Stando alla difesa, nella
misura in cui A. avesse creato una rubrica D., H3. o H4., il formulario A sarebbe
stato chiaramente falso, perché in contrasto con la verità. Inoltre, nel momento in
cui su di una rubrica vengono collocati valori di terzi, il conto diventerebbe
collettivo e varrebbero norme specifiche. A questo soggetto, il patrocinatore ha
richiamato l’art. 26 del regolamento dell’OAD FCT (ROAD, in vigore al momento
dei fatti, act. SK.131.721.21), che impone l’adozione di una lista completa dei
singoli aventi diritto economico. Questa disciplina risulterebbe di particolare
rilevanza, poiché, nell’ambito di un conto collettivo, si potrebbe prescindere dal
formulano A. Sarebbe infatti la lista a essere determinante e a dover essere
portata a conoscenza della banca. Questa argomentazione, a mente della difesa,
dimostrerebbe, da altra angolazione, la mancanza di dolo, posto che non sarebbe
credibile che A., che non aveva l’obbligo di sottoscrivere un formulario A,

- 39 -
SK.2022.2
procedesse con la trasmissione di questo documento indicando un avente diritto
economico diverso e dunque in contrasto con la realtà (act. SK 131.721.218 e
seg.).
5.

5.1
A. è stato presidente (con firma individuale) della I. SA (ora J. SA) dal 1° giugno
2006 al 6 luglio 2017. La società è stata da lui costituita nel 2006 e lo scopo
sociale iscritto nel registro di commercio era: “l'esercizio di ogni attività di
carattere fiduciario; l'adempimento di mandati nel campo finanziario (gestione di
patrimoni e l'amministrazione di valori mobiliari), societario, fiscale, aziendale e
contabile-amministrativo. A tal fine può eseguire ogni prestazione di carattere
fiduciario che rientri nell'ambito delle attività di una società fiduciaria. La società
potrà acquistare, detenere e cedere partecipazioni in società aventi scopo sociale
affine. La società potrà svolgere ogni attività in relazione con lo scopo sociale”
(giornale 3257 del 3 aprile 2006, FUSC 69 del 7 aprile 2006, pagina/Id
17/3324470).
5.2
Per quanto attiene a G. SA, si rileva come A. è stato membro del consiglio di
amministrazione con firma individuale dal 15 agosto 2007 al 24 gennaio 2014.
Scopo della società, dal 2003 al 2007 era: “operazioni finanziarie, finanziamenti
industriali, amministrazione di patrimoni, anche a titolo fiduciario. La
partecipazione a società svizzere o estere” (giornale 488 del 26 marzo 2003,
FUSC 62 del 1° aprile 2003, pagina/Id 15/930190).
5.3
Alla luce delle ragioni sociali delle due società, richiamati gli art. 2 cpv. 3 lett. e
(“gestiscono patrimoni”) e g (“custodiscono o gestiscono valori mobiliari”) LRD,
sia la I. SA, sia la G. SA, e per esse A., rientrano nella categoria degli intermediari
finanziari e dunque negli attori del settore finanziario giusta l’art. 305ter CP.
6.

6.1
Con mente al presupposto dell’avere agito a titolo professionale, si rileva che la
I. SA, come affermato da A. stesso (act. MPC 12.1.6), era iscritta all’OAD FCT.
Anche G. SA era iscritta all’OAD FCT (act. SK 131.721.9). l’imputato, in sede di
dibattimento SK.2017.44, ha pure riferito che egli era iscritto all’albo dei fiduciari,
sia come fiduciario finanziario (dal 2003), sia come fiduciario commercialista (dal
2007-2008). Inoltre, egli era responsabile LRD per entrambe le società e seguiva
regolarmente dei corsi di formazione, anche in materia di LRD (act.
SK.129.930.40 e verbale d’interrogatorio dibattimentale, act. SK 131.731.8).

- 40 -
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6.2
L’affiliazione della I. SA e di G. SA all’OAD FCT, dimostra che le società, e per
esse A., esercitavano la loro attività a titolo professionale. Infatti, dall’art. 14 LRD
(in vigore al momento dei fatti), si evince che gli intermediari finanziari di cui all'art.
2 cpv. 3 LRD, per svolgere la loro attività a titolo professionale erano tenuti ad
affiliarsi a un organismo di autodisciplina o richiedere alla FINMA
un’autorizzazione per l’esercizio della loro attività.
6.3
Si rileva inoltre che A., al dibattimento, ha dichiarato che G. SA aveva circa un
centinaio di clienti, mentre la I. SA seguiva circa 150-200 clienti di cui almeno la
metà quale gestore patrimoniale (verbale d’interrogatorio dibattimentale act.
SK 131.731.8), con il che, la soglia dell’attività svolta a titolo professionale di cui
all’art. 7 cpv. 1 lett. b OAIF è manifestamente superata.
6.4
Per quanto attiene alla I. SA, si osserva pure come, tra la documentazione
bancaria prodotta in data 2 marzo 2017 dalla Banca MM. (act. MPC 7.5.9.2.1), vi
siano dei documenti denominati “Convenzione Gestori patrimoniali esterni”, tra
Banca MM. e il gestore patrimoniale esterno I. SA (cliente n. 4767000), datati
21 aprile 2006, 10 dicembre 2007 (act. MPC 7.5.9.3.9 e segg.) e 12 novembre
2013 (act. MPC 7.5.9.3.13). Dette convenzioni contenevano tutte la seguente
dicitura:
“Il gestore amministra professionalmente i fondi ed averi della sua clientela.
Per l’esercizio della sua attività è in possesso di una relativa autorizzazione
rilasciata dall’Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari oppure è membro
del seguente organismo d’autodisciplina (OAD) ai sensi della legge federale
relativa alla lotta contro il riciclaggio di denaro. OAD/FCT”.
6.5
Tutti questi elementi permettono di concludere che la I. SA, come pure la G. SA,
e per esse A. quale membro del loro Consiglio di amministrazione, nonché
fiduciario iscritto all’albo e responsabile LRD, fossero intermediari finanziari ai
sensi dell’art. 2 cpv. 3 LRD e svolgessero la loro attività a titolo professionale.
Circostanza, peraltro, neppure contestata dalla difesa.
7.
Questa Corte si è poi chiesta se si sia di fronte o meno a una relazione d’affari.
La violazione dell’art. 305ter CP presuppone, per l’intermediario finanziario, un
atto di gestione (accettare, prendere in custodia, aiutare a collocare o a trasferire)
su valori patrimoniali appartenenti a terzi (MINI, op. cit., n. 92, pag. 524).
7.1
Come visto, stando a quanto dichiarato dall’imputato, dopo il ritrovamento del
conto Q. e delle due polizze assicurative, nel maggio 2012, egli avrebbe proposto
e predisposto per la cliente D. l’intera operazione per la liquidazione del conto Q.
e il riscatto delle polizze – avente (a suo dire) mero scopo fiscale – affinché questi
beni non ricadessero all’interno di un’eventuale “aliquota Rubik”, qualora la

- 41 -
SK.2022.2
Svizzera avesse firmato con l’Italia un accordo per lo scambio automatico di
informazioni (cfr. anche supra consid. IV.1.3.3 e 1.3.4). In seguito, una volta che
H3., marito di D., si fosse separato dalla moglie e trasferito in Svizzera, i valori
patrimoniali sarebbero stati ritrasferiti in Svizzera (e resi così fiscalmente
trasparenti) e investiti nell’acquisto di un immobile (cfr. supra consid. IV.1.3.4 e
act. SK129.930.45 e seg. e 52).
È quindi pacifico che tra la I. SA (e per essa A.) e D. (formale titolare del conto
Q.), fosse in essere, a far tempo, almeno dal mese di maggio 2012, una relazione
di affari, che si è protratta nel tempo, almeno fino al 9 agosto 2013, data della
richiesta di chiusura del conto cifrato HH. (act. MPC 7.16.1.10.4).
7.2
La I. SA ha avuto una relazione d’affari anche con B. e H3.
7.2.1
Quanto a B., A. ha affermato di averlo conosciuto tra il 2010 e il 2011, quando
questi si era presentato una prima volta presso gli uffici della I. SA (unitamente
al suo fiscalista PP. e ad un altro commercialista di Como, QQ.) quale potenziale
cliente. B. gli avrebbe chiesto informazioni circa un possibile suo trasferimento in
Svizzera (verbale d’interrogatorio del 17 dicembre 2014 act. MPC 12.1.7 e seg.).
B., a detta di A., si sarebbe ripresentato diversi mesi dopo dicendogli di avere
deciso di trasferirsi in Svizzera e chiedendogli di assisterlo; cosa che all’epoca,
stando alle dichiarazioni di A., si faceva per la clientela che dall’estero voleva
trasferirsi su suolo elvetico (cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale
SK.2017.44, p. 129.930.41). Suo intento era quello di venire in Svizzera e portare
alcune attività, rispettivamente voleva fungere da ponte tra gli imprenditori italiani
e alcune imprese svizzere (act. SK.2017.44 129.930.41). B., dopo l’ottenimento
del permesso B, si è effettivamente trasferito in Svizzera e ha costituito la RR.
SA, società con sede negli uffici della I. SA e di cui A. era amministratore unico
(cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale SK.2017.44 p. 129.930.41).
L’imputato ha dichiarato che B. è diventato suo cliente tra la fine del 2010 e l’inizio
del 2011, sia per la RR. SA, sia personalmente (verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.10). La I. SA, a far tempo dal 17 febbraio 2011,
disponeva infatti di una procura amministrativa per gestori patrimoniali sulla
relazione bancaria n. 6 intestata a B. presso NN. SA (act. MPC 7.8.1.3.1,).
Il 5 settembre 2014, B. ha poi conferito alla I. SA un mandato di gestione
patrimoniale sulla suddetta relazione (act. MPC 8.8.2039 e segg.).
Si rileva inoltre che, nel contesto della liquidazione del conto Q. e riscatto delle
polizze, A., sul conto della società G. SA n. 4a presso II. SA, ha aperto la rubrica
B., sulla quale disponeva di un diritto di firma e sulla quale sono confluiti circa
fr. 520'000.– (cfr. infra consid. V.8.1 e 8.1.1).

- 42 -
SK.2022.2
La rubrica B. in II. SA è stata chiusa nel gennaio 2013; la relazione d’affari tra A.
e il cliente B. si è, comunque, protratta oltre, dato il mandato di gestione
patrimoniale conferito nel settembre 2014.
7.2.2
Con riferimento a H3., A. ha riferito che, durante gli incontri volti al ritrovamento
del conto Q. e alla strutturazione di tutta l’operazione successiva alla sua
liquidazione, si sarebbe interfacciato con H3., oltre che con D. (act. SK.2017.44
129.930.42). In aula, l’imputato ha dichiarato che i rapporti avuti con H3. erano
semplici rapporti di acquisizione di un nuovo cliente (verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.27).
H3. era il destinatario finale di parte dei fondi presenti su Q. una volta rientrati in
Svizzera; fondi utilizzati per l’acquisto di un immobile a Chiasso in comproprietà
con lo stesso A. e con B. Inoltre, la I. SA (nella persona di A.), a far tempo dall’8
febbraio 2013, disponeva di procura amministrativa per gestori patrimoniali sul
conto in fr. n. 5 intestato a H3. presso Banca MM., sul quale è confluito il denaro
proveniente da Q., ancora in essere al momento dell’arresto di quest’ultimo (act.
MPC 7.5.2.3.2 e segg., cfr. infra consid. V.8.4 e 8.4.1).
7.2.3
Tutti questi elementi portano a ritenere che A., nell’ambito della struttura da lui
messa in atto e concernente il conto Q. e le polizze vita, non avesse solo una
relazione d’affari con D., ma anche con H3. e con B. Questi ultimi erano infatti
anch’essi clienti della I. SA/G. SA.
7.3
In tale contesto, A. risulta avere avuto anche un rapporto con H1. Quest’ultimo
ha infatti sottoscritto una procura generale in favore della I. SA in data 4 maggio
2012 (act. MPC 13.2.53) e A. si è interfacciato con KK. di EE., per il riscatto della
polizza vita, dandole le informazioni necessarie circa la causale di pagamento
(cfr. supra consid. IV. 1.5.1 in fine e act. MPC 13.2.48 e seg.).
8.
Accertato che A. aveva una relazione d’affari sia con D., sia con B. e H3., formali
titolari e aventi diritto economico delle relazioni toccate dalle operazioni che
questa Corte è chiamata a vagliare sotto il profilo della carente diligenza in
operazioni finanziarie, lo scrivente Collegio si è chinato sul ruolo avuto
dall’imputato in seno ai trasferimenti di denaro descritti ai capi d’accusa da
1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22, 1.2.1.2.24,
1.2.1.2.25 e 1.2.1.2.27 (e meglio, ha esaminato se egli, tramite l’attività di G. SA
e della I. SA, abbia accettato, tenuto in deposito, aiutato a collocare o a trasferire
i valori patrimoniali inizialmente depositati sul conto Q., rispettivamente i valori di
riscatto delle due polizze presso la EE.; cfr. infra consid. V.8.1 e segg.). In
seguito, ha esaminato se A. abbia o meno omesso di accertarsi, con la diligenza
richiesta dalle circostanze, dell'identità dell'avente economicamente diritto (cfr.
infra consid. V.9 e segg.).

- 43 -
SK.2022.2
Si rammenta che i fondi, provenienti dal conto Q. e dalle polizze vita e confluiti
su O. Ltd., hanno avuto due diversi destini (cfr. supra consid. IV.1.7). Vi sono stati
infatti due filoni, uno che concerne B. (infra consid. V.8.1 e segg.) e uno che
concerne il conto HH. e poi H3. (infra consid. V.8.4 e segg.).
8.1
Con riferimento a B., si osserva che, in data 6 agosto 2012, A. ha aperto il conto
rubrica 4a B., nella relazione principale n. 4 intestata alla G. SA presso II. SA
(act. MPC 7.6.3.3.1 e segg.). Al momento dell’apertura della rubrica, A. era
membro con firma individuale di G. SA (act. MPC 7.6.3.3.2).
Avente diritto economico della “Rubrica B.”, sul relativo formulario A, è stato
indicato lo stesso B. Il formulario A è stato sottoscritto da A. (act. SK.2017.44
129.930.50). B. non risulta avere sottoscritto il formulario A (act. MPC 7.6.3.3.51).
8.1.1
Detta rubrica è stata alimentata con un unico bonifico di fr. 518'521.26, avvenuto
sempre il 6 agosto 2012, proveniente dal conto intestato a O. Ltd. (act. MPC
7.6.3.9.1 e 7.6.3.10.1). Il trasferimento fa seguito all’istruzione di data 26 giugno
2012 data alla I. SA e firmata da D. (act. MPC 8.8.2174). Il trasferimento di denaro
è descritto al capo d’accusa 1.2.1.2.6.
A., al dibattimento, ha riferito che il conto rubrica B. presso II. SA è stato aperto
su sue istruzioni, date tramite lettera alla banca (verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.20 e act. MPC 12.1.75 e segg.). A detta
dell’imputato, l’apertura della rubrica era dovuta a due ragioni principali: la prima,
per una “facilità operativa”, dal momento che B. era già cliente della banca, sia
personalmente, sia con la sua società RR. SA; la seconda, per una gestione più
flessibile del suo credito fiscale e quindi per ragioni di ottimizzazione fiscale
(verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.19).
Con mente a quest’ultimo aspetto, A., al precedente dibattimento SK.2017.44,
aveva dichiarato che B., a fine luglio 2012, dopo la riscoperta del conto Q.,
avrebbe incassato “per conto di H3.” (che a sua volta aveva ricevuto da D., e
quindi direttamente da O. Ltd.), un credito che lo stesso B. aveva sempre
sostenuto di vantare verso H4. (fratello di H3.). Detto credito, sarebbe stato da
ricondurre ad attività svolte, per conto di H4., in Francia e per l’hotel SS. in Liguria.
Con il bonifico dei circa fr. 520'000.–, B. avrebbe quindi incassato parte di questo
credito (cfr. act. SK.2017.44 p. 129.930.49). L’apertura della rubrica e il
passaggio dei fondi dalla medesima avrebbero permesso di gestire in modo
flessibile la dichiarazione al fisco ticinese di questo credito (verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.19).
L’imputato ha inoltre affermato di avere avuto uno scambio di e-mail con II. SA,
dove avrebbe spiegato cosa sarebbe stato fatto con i fondi (act. SK 131.731.21).
Egli ha, in particolare, fatto riferimento a una sua e-mail del 30 luglio 2012 a TT.
di II. SA (act. MPC 12.1.79), in cui allegava il profilo del B.O. (B.), indicando che

- 44 -
SK.2022.2
era già cliente della banca, e forniva indicazioni circa l’origine dei fondi (“rimborso
di un prestito erogato del BO”) e il loro utilizzo (“1. Circa 1 00'000 EUR
(controvalore) saranno utilizzati dal Bo per saldare alcune fatture tra cui acquisto
veicolo di RR. SA e altre spese correnti tra cui ristrutturazione casa in U.; 2. l
rimanenti saranno utilizzati per investimento in AAA. che acquisterà immobile in
Chiasso per costruzione di un centro uffici…”).
8.1.1.1 Sulla base di questo messaggio, come anche dichiarato da A. al precedente
dibattimento (act. SK.2017.44 p. 129.930.50), è stata redatta la nota interna di II.
SA del 31 luglio 2012 dove è indicato che “La rubrica sarà utilizzata per l’accredito
di fr. 500'000.– circa derivanti dalla restituzione di un prestito erogato dal BO
[beneficial owner, ovvero B.]” (act. MPC 7.6.3.6.4).
Le informazioni fornite a II. SA nel quadro della plausibilizzazione dell’operazione
e contenute nella succitata nota interna, originano pertanto da A. È quindi dato il
presupposto ex lege, del prestare aiuto, da parte dell’imputato, nell’apertura della
rubrica B., come pure nel trasferimento dei fondi da O. Ltd. a detta rubrica.
8.1.2
Il conto rubrica 4a B. presso II. SA è stato, in seguito, oggetto dei seguenti
prelevamenti di denaro, avvenuti tra agosto e settembre 2012 (act. MPC
7.6.3.9.1):
– prelevamento in contanti dell’8 agosto 2012 di fr. 20'000.–. Detta operazione
è contemplata al capo d’accusa 1.2.1.2.7. Agli atti vi è un documento
denominato “Autorizzazione per operazioni di cassa”, su carta intestata di II.
SA, firmato da A. e in favore della sua dipendente, signora BBB. Il giustificativo
di cassa relativo al prelevamento di denaro è firmato da BBB. (act. MPC
7.6.3.10.2);
– prelevamento in contanti dell’8 agosto 2012 di EUR 60'000.– (controvalore di
fr. 72'600.–). Detta operazione è contemplata al capo d’accusa 1.2.1.2.8. Agli
atti vi è un documento denominato “Autorizzazione per operazioni di cassa”,
su carta intestata II. SA, firmato da A. e in favore della signora BBB. Il
giustificativo di cassa relativo al prelevamento di denaro è firmato da BBB.
(act. MPC 7.6.3.10.3);
– prelevamento in contanti del 21 agosto 2012 di fr. 4'150.–. Detta operazione è
contemplata al capo d’accusa 1.2.1.2.10. Il giustificativo di cassa relativo al
prelevamento di denaro è firmato da A. (act. MPC 7.6.3.10.4);
– prelevamento in contanti del 29 agosto 2012 di EUR 20’000.– (controvalore di
fr. 24'448.91). Detta operazione è contemplata al capo d’accusa 1.2.1.2.11.
Agli atti vi è un documento denominato “Autorizzazione per operazioni di
cassa”, su carta intestata II. SA, firmato da A. e in favore di BBB. Il giustificativo
di cassa relativo al prelevamento di denaro è firmato da BBB. (act. MPC
7.6.3.10.5);

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SK.2022.2
– prelevamento di denaro del 17 settembre 2012 di EUR 20’000.– (controvalore
di fr. 24'600.–). Detta operazione è contemplata al capo d’accusa 1.2.1.2.12.
Agli atti vi è un documento denominato “Autorizzazione per operazioni di
cassa”, su carta intestata II. SA, firmato da A. e in favore di BBB. Il giustificativo
di cassa relativo al prelevamento di denaro è firmato di BBB. (act. MPC
7.6.3.10.7).
L’importo di fr. 20'000.– relativo al prelevamento di data 8 agosto 2012 (capo
d’accusa 1.2.1.2.7), secondo quanto descritto al capo d’accusa 1.2.1.2.9,
sarebbe stato consegnato in contanti a B. tra l’8 e il 20 agosto 2012, il quale, a
sua volta, lo avrebbe consegnato al notaio CCC. a titolo di caparra per l’acquisto
di un immobile in Via […] a Chiasso, part. PPP 16 fondo base 17 RFD Chiasso.
8.1.2.1 Agli atti vi sono le seguenti ricevute per importi di denaro consegnati a B. e firmate
da quest’ultimo:
una ricevuta datata 8 agosto 2012 di EUR 20'000.– (act. MPC 16.2.1052),
una ricevuta datata 11 settembre 2012 per EUR 60'000.– (act. MPC 16.2.1061)
e
una datata 12 settembre 2012 riferita a EUR 20'000.– (act. MPC 16.2.1062).
8.1.2.2 Nel memoriale datato 3 agosto 2016, allestito da A. e trasmesso al MPC,
l’imputato aveva indicato di avere effettuato i prelevamenti di denaro di cui sopra
(capi d’accusa 1.2.1.2.7, 1.2.1.2.8, 1.2.1.2.10, 1.2.1.2.11 e 1.2.1.2.12) su
richiesta di B., quattro di essi per mano della sua assistente BBB. e uno (quello
da fr. 4'150.–) eseguito da lui personalmente (act. MPC 16.2.1030 e seg.).
Nel medesimo memoriale allegava pure che il denaro prelevato era stato poi
consegnato a B., in alcune occasioni dopo essere stato depositato presso la
cassaforte del suo ufficio (act. MPC 16.2.1030 e seg.). Al dibattimento
SK.2017.44, A. ha confermato quanto descritto nel memoriale, dichiarando di
avere dato lui le disposizioni di effettuare i prelevamenti di denaro, in quanto B.
non aveva potere di firma sul conto e non poteva, quindi, dare disposizioni. Egli
ha riferito di avere effettuato i prelievi d’intesa con B. e che gli avrebbe
consegnato il denaro (act. SK.2017.44 129.930.50 e seg.). Egli ha pure riferito
che, ad eccezione dei prelevamenti di fr. 20'000.– e fr. 4'150.–, per gli altri, vi
sarebbero delle ricevute di consegna a B. (act. SK.2017.44 129.930.51).
A. ha indicato che i primi fr. 20'000.–, prelevati l’8 agosto 2012, sono stati
consegnati da B. al notaio CCC. nel merito di una caparra per l’immobile in Via
[…], importo che poi il notaio ha ribonificato sul conto di B. in quanto la
compravendita non sarebbe avvenuta (act. SK.2017.44 p. 129.930.50).
8.1.2.3 Il Collegio giudicante, indipendentemente dal destino dato al denaro prelevato in
contanti, ritiene che A. abbia prestato aiuto nel contesto delle operazioni di

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SK.2022.2
prelevamento di denaro, che egli stesso ha ammesso di avere predisposto (uno
personalmente e gli altri incaricando la sua assistente BBB.). A. ha, dapprima,
accettato il versamento di fr. 518'521.29 su una rubrica di B. (da egli aperta)
presso un conto di una sua società. In seguito, ha aiutato nel trasferimento di
questi averi, facendo capo anche ai servizi della sua collaboratrice BBB.
Dal conto rubrica n. 4a B., in data 9 gennaio 2013, sono stati poi bonificati
fr. 372'703.25 a favore del conto in franchi n. 6a intestato a B. presso NN. SA
(act. MPC 7.6.3.9.3 e 7.6.3.10.8). Detto bonifico è descritto al capo d’accusa
1.2.1.2.13 (cfr. anche infra consid. V.8.2.1).
Agli atti vi è un ordine di bonifico di data 9 gennaio 2013, firmato da A. per G. SA
chiedente il trasferimento del saldo in favore del conto CHF n. 6a intestato a B.
presso NN. SA, nonché la chiusura della rubrica (act. MPC 7.6.3.7.3).
Il bonifico è avvenuto in data 10 gennaio 2013 (con valuta al 9 gennaio 2013, act.
MPC 7.6.3.10.9 e 7.6.3.9.3) e il conto è stato chiuso il 18 giugno 2013 (act. MPC
7.6.3.9.4). La chiusura della rubrica è contemplata al capo d’accusa 1.2.1.2.24.
8.1.2.4 Interrogato in sede di dibattimento SK.2017.44, l’imputato aveva riferito che tale
operazione, preceduta dai prelevamenti in contanti di cui al considerando V.8.1.2
supra e dalle dazioni a B. per suoi consumi personali, aveva carattere fiscale.
Stando alle sue dichiarazioni, il bonifico del gennaio 2013 aveva quale scopo, da
un lato di chiudere la rubrica e, dall’altro, di permettere a B. di utilizzare i suoi
fondi (act. SK.2017.44 129.930.50).
8.1.2.5 Per le medesime ragioni evocate al consid. V.8.1.2.3 supra, il coinvolgimento di
A. e meglio, l’aiuto prestato nel trasferimento di denaro di cui al capo d’accusa
1.2.1.2.13, è comprovato.
8.1.2.6 La chiusura della rubrica, per contro, non rientra nei comportamenti punibili dal
reato di carente diligenza. Al riguardo si osserva come la chiusura di un conto,
rispettivamente una rubrica, fine a sé stessa, non richieda uno degli atti di
gestione previsti dall’art. 305ter CP (accettare, prendere in custodia, aiutare a
collocare o a trasferire valori patrimoniali), né l’accertamento dell’avente diritto
economico. A. viene pertanto prosciolto dal capo d’accusa 1.2.1.2.24.
8.2
La relazione bancaria n. 6 intestata a B. presso NN. SA è stata aperta il
17 febbraio 2011 da B. medesimo, il quale era indicato quale avente diritto
economico sul relativo formulario A (act. MPC 7.8.7.3.1 e segg.). Nei documenti
di apertura di questa relazione, la I. SA era designata quale destinataria della
corrispondenza (act. MPC 7.8.1.3.1). La I. SA disponeva pure di una procura
amministrativa per intermediari finanziari conferita il 17 febbraio 2011 da B. e
firmata da A. quale procuratore (act. MPC 7.8.1.3.7).

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SK.2022.2

8.2.1
Sul conto privato in franchi n. 6a intestato a B. presso NN. SA, come visto, è
confluito, in data 9 gennaio 2013, l’importo di fr. 372'703.25, proveniente dalla
Rubrica B. presso G. SA (act. MPC 7.8.1.9.33, supra consid. V.8.1.3). Il relativo
ordine di bonifico, datato 9 gennaio 2013, è stato firmato da A. per G. SA (act.
MPC 7.6.3.7.3). L’avviso di accredito è stato indirizzato alla I. SA (act. MPC
7.8.1.10.133).
A. ha quindi prestato aiuto per l’esecuzione del bonifico di fr. 372'703.25.
8.2.2
In seguito, in data 10 gennaio 2013, vi è stato un trasferimento di fr. 315'000.– in
favore del conto n. 9 intestato al notaio CCC. presso Banca III., destinato al
pagamento del 90% del prezzo di compravendita della part. n. PPP 18 fondo
base 17 RFD Chiasso, sita in Via […] (act. MPC 7.8.1.10.134). L’avviso di
addebito dell’11 gennaio 2013, che fa riferimento a un ordine di bonifico del
10 gennaio 2013, è indirizzato alla I. SA. L’ordine di bonifico non è però stato
reperito negli atti. L’operazione è contemplata al capo d’accusa 1.2.1.2.14.
Il giorno dopo il bonifico, ossia l’11 gennaio 2013, A. ha inviato al notaio CCC.
una e-mail, chiedendole di annullare l’atto e di ritornare i fondi su delle coordinate
bancarie che egli le avrebbe fornito. In detta e-mail, A. ha pure informato il notaio
che si sarebbe occupato con la Banca III. dell’annullamento dell’ipoteca (act.
MPC 13.2.62).
8.2.2.1 In occasione del suo interrogatorio finale del 18 luglio 2017, A. ha contestato di
avere partecipato a questo trasferimento effettuato da B. a favore del notaio (act.
MPC 13.2.360). In aula, l’imputato ha precisato di non essere stato lui ad avere
dato l’ordine a NN. SA, ma lo avrebbe fatto B. autonomamente, utilizzando la sua
firma/il suo token. Con riferimento alla e-mail dell’11 gennaio 2013, ha riferito che
egli, a sua volta, aveva versato al notaio la sua quota parte del 10% per l’acquisto
dell’immobile in Via […]. A. ha negato di avere dato un ordine telefonico alla
banca, adducendo che, se ciò fosse stato il caso, vi sarebbe stata una nota
interna di NN. SA, che era una banca che protocollava tutto (cfr. verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.25 e seg.).
Dall’esame degli atti non emergono sufficienti elementi per ritenere che A. abbia
ordinato il bonifico di fr. 315'000.– a favore del notaio CCC., né che vi abbia
partecipato in altro modo. L’ordine di bonifico non è presente negli atti e, il fatto
che l’avviso di addebito fosse indirizzato alla I. SA, nulla prova circa un
coinvolgimento del suo titolare nel bonifico. Si rammenta infatti che la società,
che disponeva di procura amministrativa, era designata quale destinataria della
corrispondenza (supra consid. V.8.2). Inoltre, la circostanza secondo cui
l’imputato abbia coordinato con il notaio il ritorno dei fondi – per una
compravendita a cui peraltro partecipava anche lui – non significa che egli abbia

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SK.2022.2
aiutato B. nel trasferimento dei fr. 315'000.–. Va rilevato, a tal proposito, che,
benché la I. SA avesse procura amministrativa sul conto di B. in NN. SA, non
poteva disporre ordini di addebito a favore di terzi (cfr. verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.26). Si ha che A. va prosciolto dal reato di carente
diligenza in operazioni finanziarie per il capo d’accusa 1.2.1.2.14.
8.2.3
Poiché di rilievo per le operazioni che saranno descritte di seguito, si osserva
che, a favore del conto EUR n. 6b intestato a B. presso NN. SA, risulta, in data
21 febbraio 2013, un giroconto di EURO 60'000.– (pari ad un controvalore di fr.
74'832.–), proveniente dal conto in franchi n. 6a (vendita/acquisto divise, act.
MPC 7.8.1.9.35 e 7.8.1.15.16).
In medesima data (ossia il 21 febbraio 2013), vi è stato poi un bonifico di
EUR 100'000.–, di cui EUR 60'000.– frutto del giroconto citato poc’anzi, a favore
del conto n. 7 intestato alla società N. SA presso Banca MM., società di cui A.
era amministratore unico (cfr. infra consid. V.8.3.1).
L’ordine di bonifico è stato firmato da B. e inviato dal fax della I. SA (act. MPC
7.8.1.16.54). Su detto ordine è indicato che la banca, a seguito dell’ordine di
pagamento, ha preso contatto con l’End-client; quale persona di contatto
dell’End-client è indicata la signora DDD. “c/o I. SA”.
In sede di interrogatorio finale, A. ha riferito di non avere disposto tale
trasferimento, il cui ordine è stato firmato da B. e inviato dal numero di fax della
sua fiduciaria, siccome a suo dire il fax era a disposizione di B. (act. MPC
13.2.360).
8.3
Il conto n. 7 intestato alla società N. SA è stato aperto in data 9 marzo 2009 da
A. quale amministratore unico della società. Egli è stato pure indicato quale
avente diritto economico degli averi nel formulario A (act. MPC 7.5.5.3.6 e segg.).
Nei documenti di apertura del conto risulta una procura amministrativa per gestori
patrimoniali esterni conferita alla I. SA (la firma del procuratore è quella di A.). A.
ha firmato detta procura anche a nome e per conto della titolare del conto, ovvero
N. SA (act. MPC 7.5.5.3.23).

Nel documento denominato “Rapporto d’identificazione del cliente o dell’avente
diritto economico” redatto da Banca MM. è indicato (act. MPC 7.5.5.3.2):
“I. SA, Chiasso – Nuovo cliente portato dal GPE [gestore patrimoniale esterno] I.
SA – Chiasso. GPE che con il nostro Istituto bancario ha firmato una convenzione
per GPE con delega di identificazione. […] Società che la I. SA - Chiasso
utilizzerà per operazioni fiduciarie per conto dei suoi clienti. […] Origine dei fondi
(attività professionali, eredità, investimenti, ecc.): Attività professionale - Attività
professionale della I. SA Chiasso.”

- 49 -
SK.2022.2
8.3.1
Come risulta al considerando V.8.2.3 supra, sul conto intestato a N. SA, in data
21 febbraio 2013, è confluito l’importo complessivo di EUR 100'000.– proveniente
dal conto EUR n. 6c intestato a B. presso NN. SA. Operazione che emerge dal
capo d’accusa 1.2.1.2.15.
In medesima data, questo importo di EUR 100’000.– è stato bonificato dal conto
intestato a N. SA, in favore del conto IBAN n° 8 intestato alla società EEE. srl,
Roma, presso Banca FFF. Quale causa di pagamento è indicata: Bridge loan
(act. MPC 7.5.5.19.11). La transazione emerge dal capo d’accusa 1.2.1.2.16.
Si ricorda che, come visto sopra, di questo importo di EUR 100'000.– fa parte la
somma di EUR 60’000.– proveniente dal conto G. SA rubrica B. e quindi
originariamente in pancia ad Q. (act. MPC 7.8.1.9.35 e 7.8.1.15.16).
8.3.2
In sede di interrogatorio del 29 dicembre 2014, A. ha dichiarato che si trattava di
un finanziamento che B. aveva fatto in favore della EEE. srl, società che
quest’ultimo (cioè B.) aveva ceduto ai figli (act. MPC 12.1.32 e segg.). Il
finanziamento, a detta dell’imputato, è avvenuto tramite la N. SA – società che
prestava diversi servizi ai clienti di A. – allo scopo di non far figurare il nome di B.
in Italia (act. MPC 12.1.31 e segg.).
In occasione dell’interrogatorio finale del 18 luglio 2017, A. ha riferito che i fondi
pervenuti sul conto intestato a N. SA erano di B. e che provenivano dalla società
GGG., riconducibile ai figli di B. Egli ha inoltre indicato di avere identificato gli
azionisti e aventi economicamente diritto della EEE. srl, sia prima dell’arrivo di B.
in Svizzera, sia al momento del bonifico degli EUR 100'000.– (act. MPC
13.2.361).
Visto quanto precede, per la Corte è dato il coinvolgimento di A. nel trasferimento
degli EUR 100’000.– in parola dal conto intestato a B. presso NN. SA, in favore
del conto intestato ad EEE. srl, attraverso N. SA, società riconducibile
all’imputato. Egli, nella sua attività di intermediario finanziario presso la I. SA, ha
aiutato B. a trasferire questo importo di denaro, mettendo a disposizione di B.,
per l’operazione, una sua società di servizi, ossia la N. SA.
8.4
Per quanto attiene a H3., si rileva che, in data 8 febbraio 2013, è stato aperto il
conto in franchi n. 5 a lui intestato presso Banca MM. I documenti di apertura
sono stati sottoscritti dallo stesso H3., in veste di titolare e avente diritto
economico, nonché da A. quale consulente (act. MPC 7.5.2.3.2 e segg.). Tra la
documentazione bancaria risulta una procura amministrativa per gestori
patrimoniali esterni conferita, sempre in data 8 febbraio 2013, da H3. alla I. SA e
per essa ad A. (act. MPC 7.5.2.3.13 e seg.).

Nel documento di Banca MM. datato 11 febbraio 2013, denominato “Rapporto di
colloquio n. 20”, redatto dalla banca (in specie, dal consulente HHH.), è riportato

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quanto segue: “In data odierna ho ricevuto per posta la documentazione per
l'apertura di una nuova relazione intestata al cliente, che lo stesso ha firmato
presso la fiduciaria I. SA - Chiasso. Il cliente è stato formalmente identificato dal
signor A. La fiduciaria ha reso edotto il cliente sui rischi derivanti dagli
investimenti finanziari ed ha provveduto a consegnargli una copia del prospetto
"Rischi particolari nel commercio di valori mobiliari" (act. MPC 7.5.2.6.2).
8.4.1
Il conto intestato a H3. è stato alimentato con i seguenti 4 bonifici, per complessivi
fr. 1'187'757.38, provenienti dal conto HH. e quindi inizialmente in pancia al conto
Q. (act. MPC 7.16.1.9.2 e 7.5.2.9.1 e segg.), e meglio:
–
17 aprile 2013: bonifico di fr. 800'000.– (ordine del 15 aprile 2013 firmato
da D., act. MPC 7.16.1.10.1; capo d’accusa 1.2.1.2.18);
–
8 maggio 2013: bonifico di fr. 280'000.– (ordine del 15 aprile 2013 firmato
da D., act. MPC 7.16.1.10.2; capo d’accusa 1.2.1.2.19);
–
13 maggio 2013: bonifico di fr. 105'000.– (ordine del 15 aprile 2013 firmato
da D., act. MPC 7.16.1.10.3; capo d’accusa 1.2.1.2.22);
–
9 agosto 2013: bonifico di fr. 2'757.38 (ordine di trasferimento del saldo di
chiusura del conto del 15 aprile 2013 firmato da D., act. MPC 7.16.1.10.4;
capo d’accusa 1.2.1.2.25).

La I. SA ha ricevuto copia degli avvisi di accredito (act. MPC 7.5.2.10.3,4, 7 e
48).
8.4.1.1 In merito a detti bonifici, l’imputato ha affermato che, nel contesto degli incontri
avvenuti nel 2012 e concernenti il ritrovamento del conto Q., egli aveva discusso
non solo di trasferire gli averi a Dubai, ma anche della possibilità di rendere questi
averi tax compliant, ovvero dichiarabili al fisco e quindi utilizzabili dalla famiglia
D./H3. in ambito personale (act. SK.2017.44 p. 129.930.51). Egli ha precisato
che, già nel 2012, aveva discusso con i coniugi D./H3. della possibilità che H3. si
trasferisse in Svizzera, separandosi dalla moglie (a detta dell’imputato, infatti,
l’Ufficio degli stranieri non concedeva il permesso B a persone sposate con figli
a carico in Italia); separazione che, stando ad A., sarebbe intervenuta tempo
dopo, ovvero il 17 gennaio 2013. In seguito, H3. avrebbe deciso di trasferirsi in
Svizzera e la moglie gli avrebbe fatto una donazione (act. SK.2017.44 p.
129.930.51). In aula, l’imputato ha confermato di avere suggerito ai coniugi di
separarsi (fittiziamente), affinché uno dei due potesse trasferirsi in Svizzera e
rendere così gli averi tax compliant (verbale d’interrogatorio dibattimentale act.
SK 131.731.28). Per A., nel momento in cui il denaro, dal conto HH. veniva
trasferito, a seguito di donazione, sul conto intestato a H3., si chiudeva il cerchio
dello schema Rubik da lui ideato (verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK
131.731.27).

- 51 -
SK.2022.2
Sul cambiamento di titolarità dei fondi, A. ha riferito che “l’unico obbiettivo di
questa operazione articolata, di far uscire i fondi dalla S., attraverso Dubai, per
portarli alle Bahamas e donarli a H3., era solo quello di renderli fiscalmente
trasparenti” e poterli quindi utilizzare (act. SK.2017.44 p. 129.930.52). Per
l’imputato, la donazione di D. al marito non aveva nulla di eccezionale dal
momento che, per lui, si trattava di una separazione di facciata, peraltro da lui
suggerita (cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.28).
L’imputato ha riferito di avere assistito D. a trasferire gli averi originati dal conto
Q. (poi confluiti sul conto HH.), a favore del marito che, nel frattempo, si era
trasferito in Svizzera, indicando che si trattava di una “trasformazione di beni
fiscalmente non dichiarati” (act. MPC 13.2.362-364 e 368).
8.4.1.2 Tutti questi elementi permettono di ritenere comprovato l’aiuto prestato da A.,
nella sua veste di intermediario finanziario (sotto il cappello della I. SA), nel
trasferimento degli importi di denaro dal conto HH. al conto intestato a H3., come
pure il coinvolgimento dell’imputato nell’apertura del conto fr. n. 5 intestato a H3.
presso Banca MM., sul quale la I. SA disponeva di una procura amministrativa
per gestori patrimoniali.
8.4.2
Il denaro che ha alimentato il conto intestato a H3. presso Banca MM. è poi stato
in parte utilizzato (almeno fr. 1'080'000.–) per l’acquisto dell’immobile di cui al
mappale n. 3 RFD Chiasso. Infatti, in data 10 maggio 2013, dal conto in Banca
MM., sono stati bonificati fr. 1'091'000.– a favore del conto n. 9 intestato al notaio
CCC. presso Banca III., V. (act. MPC 7.5.2.10.5 e seg.). Questa transazione è
descritta al capo d’accusa 1.2.1.2.20.
8.4.2.1 A., al riguardo, in occasione dell’interrogatorio finale del 18 luglio 2017, ha
contestato di avere fatto compilare qualsivoglia documento; indicando che, se del
caso era stato il titolare del conto (quindi H3.) ad avere dato istruzioni per tale
bonifico (act. MPC 13.2.363).
8.4.2.2 L’operazione è però stata oggetto di verifiche supplementari da parte di Banca
MM. (act. MPC 7.5.2.6.8). Dal documento bancario verificato dalla Banca risulta
la seguente dicitura: “La transazione è comprensibile e plausibile. La stessa è
stata confermata dal GPE I. SA - Chiasso che gestisce la relazione”.
Su questi presupposti, la Corte ha ritenuto che l’imputato abbia aiutato H3. nel
trasferimento dei fondi al notaio CCC., plausibilizzando, quale gestore del conto,
l’operazione alla banca (come risulta dalle verifiche bancarie sulle quali non v’è
motivo di dubitare).
8.5
Al capo d’accusa 1.2.1.2.27 è descritta un’operazione di acquisto da parte di A.
della quota del 10% dell’immobile di cui alla part. n. 3 RFD Chiasso per un
importo complessivo di fr. 153’600.–. Trattasi di un acquisto effettuato

- 52 -
SK.2022.2
dall’imputato a titolo personale. Manifestamente A. non ha agito in veste di
intermediario finanziario. Ne consegue che, già sotto il profilo oggettivo, non
risultano adempiuti i presupposti del reato di carente diligenza in operazioni
finanziarie, che non può quindi essere ritenuto. Di conseguenza l’imputato va
prosciolto dal capo d’imputazione 1.2.1.2.27.
8.6
Alla luce di tutto quanto precede, per le operazioni contemplate ai capi d’accusa
1.2.1.2.6-1.2.1.2.13, 1.2.1.2.15-1.2.1.2.16, 1.2.1.2.18-1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22,
1.2.1.2.25, A., nella sua veste di intermediario finanziario (presidente con firma
individuale della I. SA, rispettivamente quale membro con firma individuale di G.
SA, nonché responsabile LRD), ha accettato, tenuto in deposito o aiutato a
collocare o a trasferire valori patrimoniali altrui.
9.
La Corte si è infine chiesta se A. si sia accertato con la diligenza richiesta dalle
circostanze dell’identità dell’avente economicamente diritto.
9.1
Il reato di carente diligenza in operazioni finanziarie consiste infatti nell’effettuare
operazioni finanziarie senza accertarsi dell’identità dell’avente economicamente
diritto, malgrado particolari indizi inducano a ritenere che la controparte non
corrisponda all’avente economicamente diritto dei valori patrimoniali.
La Corte ha esaminato se A. abbia o meno adempiuto ai propri doveri di
identificazione per ognuna delle operazioni finanziare oggetto del perimetro del
presente procedimento, ad eccezione dei capi d’accusa 1.2.1.2.14, 1.2.1.2.24 e
1.2.1.2.27, per i quali viene prosciolto.
9.2
Si rammenta che, dal conto Q. l’importo di fr. 1’556’000.– (saldo) è stato
bonificato (unitamente all’importo riferito al valore di riscatto delle due polizze
EE.) su un conto intestato a O. Ltd. a Dubai. In seguito gli averi in essere su O.
Ltd. sono confluiti, in ragione di fr. 1’199’981.37.– sul conto HH. (formalmente
intestato a D.), presso una banca alle Bahamas e poi finiti nelle mani di H3. (filone
H3.). Fr. 518’521.29 sono invece stati trasferiti su un conto intestato alla G. SA,
rubrica B. presso II. SA e da lì in parte prelevati a contanti e in parte bonificati su
un conto di B. presso NN. SA per poi essere ulteriormente movimentati (filone
B.).
È pure già accertato (cfr. supra consid. IV.1.2) che, il conto Q. risultava
formalmente riconducibile a D., il cui nome figurava sul formulario A. Una procura
individuale sul conto era conferita a T., moglie di H2. La precedente sentenza del
TPF (SK.2017.44) e il Tribunale federale (sentenza 6B_838/2017) hanno stabilito
che il denaro depositato sul conto Q. era, in realtà, riconducibile a H1. e H2. e
non alla formale titolare e avente diritto economico D. (cfr. supra consid IV.1.8).

- 53 -
SK.2022.2
Il Tribunale federale, nella sentenza di rinvio 6B_838/2018, al considerando
3.3.3, ha ritenuto che gli elementi evocati dal TPF nella sentenza SK.2017.44,
avrebbero di sicuro dovuto interpellare l’imputato innanzitutto in merito alla reale
titolarità dei valori patrimoniali. Tuttavia, sempre l’Alta Corte ha indicato che,
anche se il TPF aveva rilevato più di una violazione dei doveri di diligenza, un
dubbio riferito al reale avente diritto economico dei valori patrimoniali non andava
necessariamente collegato a una loro possibile origine criminosa. Il Tribunale
federale ha quindi concluso che non sussistevano in capo ad A. elementi
sufficienti per ritenere che egli avesse agito con dolo eventuale (per il reato di
riciclaggio di denaro, da cui ha prosciolto l’imputato) e ha chiesto al TPF di
esaminare la fattispecie sotto il profilo della carente diligenza in operazioni
finanziarie.
9.3
Come visto (supra consid. IV.1.3 e segg.), già nel corso della primavera del 2012
(periodo in cui A. ha iniziato ad occuparsi del conto Q. e delle polizze vita), la
situazione presentava delle tangibili criticità. Questo Collegio ritiene, ad ogni
modo, che a far tempo dal 6 agosto 2012, data determinante ai fini del presente
giudizio (trasferimento di fr. 518'521.29, capo d’accusa 1.2.1.2.6), fossero
presenti degli indicatori che dovevano far sorgere ad A. – intermediario finanziario
cognito in materia di LRD e con ampia esperienza nel settore – dei dubbi sulla
reale titolarità dei fondi presenti sul conto intestato a O. Ltd. (e provenienti dalla
liquidazione del conto Q. e dal riscatto anticipato delle polizze) e indurlo ad
effettuare delle verifiche, al fine di accertare il reale titolare dei fondi, che però
egli non risulta avere fatto.
9.3.1
Il conto Q. aveva attivi per oltre 1 milione di franchi; pertanto era indiziante e
anomalo che la formale titolare (D.) ne avesse perso le tracce a fronte di una
cospicua somma di denaro in deposito; denaro che, stando all’imputato, era stato
donato all’avente diritto economico dal padre. Questa Corte ritiene che, se il
denaro fosse stato realmente di D. (in quanto ricevuto dal padre), essa non
avrebbe atteso anni per farsi parte attiva e ritrovare l’ingente importo. Non è
plausibile che A. non si sia posto tale quesito, ritenuto altresì che egli stesso, al
dibattimento, ha dichiarato che questa non era “la situazione più normale” e che
per lui era “una situazione particolare” (act. SK 131.731.12). V’è pure da
considerare che avrebbe dovuto destare dei dubbi anche il fatto che agli incontri,
che concernevano averi del padre di D. (quelli presenti sul conto Q.) non
dichiarati al fisco italiano, fossero presenti persone che con lui avevano poco a
che vedere, in particolare H1. e B. Le dichiarazioni rese dall’imputato al
dibattimento a tal proposito – ossia che questa era una cosa che accadeva
regolarmente e se la presenza di altre persone andava bene ai clienti andava
bene anche per lui (act. SK 131.731.13) – sono inconsistenti e non hanno
convinto la Corte. Questo era un elemento che doveva indurre l’imputato a farsi
delle domande sulla reale titolarità degli averi.

- 54 -
SK.2022.2
9.3.2
Altra circostanza inusuale è il fatto che sul conto Q. vi fosse una procura in favore
della moglie del cognato di D. (T.) e non in favore di altre persone più vicine a D.,
come poteva essere il coniuge H3. Quest’ultimo, peraltro, a detta dell’imputato,
era la persona che con D. si interfacciava con A. durante gli incontri. Se A.,
com’egli afferma, riteneva che i fondi su Q. erano di D. e a lei donati dal padre, è
priva di logica e sospetta la circostanza che vi fosse una procura a favore di
parenti del marito (per di più acquisiti).
9.3.3
Si rileva inoltre che A. era a conoscenza del fatto che, la struttura da lui proposta
a D. prevedesse anche il versamento sul conto intestato a O. Ltd. delle somme
derivanti dai valori di riscatto delle polizze. Egli avrebbe pertanto dovuto
interrogarsi sulle ragioni per le quali sul conto O. Ltd. dovesse confluire denaro
riconducibile (secondo lui) a D., nonché denaro dei di lei cognati. Quanto
affermato dall’imputato circa il fatto che avesse sempre pensato che H1. fosse il
beneficiario in caso di morte e che quindi la contraente e beneficiaria in caso vita
fosse D., non è credibile agli occhi della Corte. Infatti, se ciò fosse stato il caso,
dato che si trattava di un riscatto anticipato, avrebbe dovuto essere D. (che
stando all’imputato era la contraente delle polizze) a chiedere ad A. di rintracciare
le polizze e riscattarle e non uno dei beneficiari in caso di morte (nel caso
concreto H1. che ha pure sottoscritto una procura a favore della I. SA), come
invece è avvenuto. Ciò, a maggior ragione, atteso che, per sua stessa
ammissione, l’imputato non aveva mai visto le polizze. Si rileva altresì come, ad
ogni modo, al 4 giugno 2012, quando KK. di EE. ha inviato ad A. la e-mail con la
richiesta di giustificativo, all’imputato doveva essere chiaro che la polizza era
riconducibile a H1. e che ve ne era un’altra di pertinenza di H2. (cfr. act. MPC
13.2.49 e supra consid. IV.1.5 e segg.).
9.3.4
Altro elemento indiziante risulta essere il pagamento attraverso il conto Q. dei
premi assicurativi delle polizze vita intestate ai fratelli del marito di D. (H1. e H2.).
Non si spiega per quali ragioni un conto bancario, sul quale sarebbe confluito
denaro del padre di D. (stando ad A.), venisse utilizzato per il pagamento di
polizze di pertinenza dei cognati. A nulla giova l’argomento di A., ancorché, come
detto, le sue dichiarazioni non sono credibili, in base al quale egli pensava che le
polizze fossero di D. Come visto, egli aveva fornito alla dipendente della EE. il
codice n° 10 (codice che A., stando a quanto egli ha affermato, aveva ricevuto
dal suo informatico già nel 2004) che collegava l’assicurazione con la persona di
H1. e indicato una causale di pagamento fittizia, indicando l’esistenza di un
prestito (che non esisteva) tra O. Ltd. e H1. (cfr. supra consid. IV.1.5.1 e 1.5.2).
9.3.5
Pure significativa è la volontà di liquidare il conto Q. intestato a D. e riscattare le
polizze di pertinenza di H1. e H2., appena ritrovati, in tempi brevi e dopo anni di
inerzia, facendo confluire il tutto su un unico conto intestato a O. Ltd. Questa
accelerazione nel voler liquidare la relazione bancaria appare incomprensibile e
doveva mettere A. in allerta e nella condizione di porsi dei quesiti.

- 55 -
SK.2022.2
9.3.6
Tutti questi elementi, dai quali emerge un nesso tra il conto Q. e le polizze e
quindi, tra D. e H1. e H2., avrebbero dovuto fare riflettere A. circa la reale titolarità
degli averi depositati sul conto Q., e di conseguenza indurlo ad approfondire la
situazione. Di ulteriore rilievo sia il fatto che, al 6 agosto 2012 vi è stato il
trasferimento dal conto intestato a O. Ltd. alla Rubrica B. in G. SA di ca. fr.
500'000.– e, quindi, un ulteriore (formale) cambio di titolarità dei fondi. L’imputato
si è invece accontentato di quanto gli avrebbero riferito D. e il marito H3., nonché
di una brochure e di un pacchetto di caffè FF. Anche il fatto che il consulente CC.
gli abbia confermato (stando alle affermazioni dell’imputato), solo il 28 giugno
2012, giorno in cui è stato allestito l’ordine di bonifico a favore di O. Ltd., che
l’avente diritto del conto Q. era D., non era sufficiente, a fronte delle circostanze
anomale che non trovano giustificazioni logiche e che erano già presenti e che
sono rimaste tali anche successivamente. Al riguardo si osserva come CC.
ritenesse che il conto Q. fosse stato alimentato con averi provenienti dall’attività
di autolavaggio. Se A. avesse chiesto migliori ragguagli al consulente, in
occasione dell’incontro del 28 giugno 2012, si sarebbe reso conto che vi erano
divergenze sull’indicazione dell’origine dei fondi. Circostanza che avrebbe
portato ad effettuare ulteriori approfondimenti. Invece, il fiduciario, ricevuta
conferma della titolarità del conto Q. (sempre secondo le sue dichiarazioni),
malgrado vi fossero una serie di fattori anomali e inusuali, quel medesimo giorno
ha allestito l’ordine di trasferimento degli averi verso O. Ltd.
9.3.7
Altro aspetto che questo Collegio ha considerato è il fatto che A., al 21 marzo
2012, ovvero il medesimo giorno del primo incontro avuto con D. per la ricerca
del conto Q., abbia subito effettuato su di lei una ricerca in World-Check, mentre
non risulta averne effettuata una per le altre persone, in specie per H1. Le
motivazioni addotte in aula da A. al riguardo – ossia che per effettuare una tale
ricerca occorreva essere clienti della I. SA e inseriti nel gestionale della società,
cosa che H1. non era (cfr. act. SK 131.731.18 e supra consid. IV.1.3.2) – non
hanno alcuna logica. Infatti, anche D., dopo il primo incontro, non era ancora
cliente dell’imputato; lui stesso ha infatti dichiarato che scopo del primo incontro
era unicamente la ricerca del conto che, se fosse andata a buon fine, gli avrebbe
eventualmente permesso di acquisire D. quale nuova cliente. Non si
comprendono pertanto le ragioni per cui non abbia effettuato una ricerca in
World-Check anche per H1. che, quando ha incontrato A. per la prima volta, nel
maggio 2012, si trovava nella stessa posizione di D. e aveva, per di più,
sottoscritto una procura a favore della I. SA. L’imputato, quando è stato contattato
per e-mail da KK. di EE., ha fornito il codice per la causale di pagamento del
valore di riscatto della polizza che sarebbe confluito su O. Ltd., unitamente agli
averi D., presenti sul conto Q. A., ancora una volta, nulla ha intrapreso, nel senso
che non ha verificato alcunché sulla persona di H1.


- 56 -
SK.2022.2
Tutto questo ha portato la Corte a ritenere che egli, malgrado i segnali che
avrebbero dovuto insinuare dei dubbi circa la reale titolarità dei fondi, non abbia
fatto le sufficienti verifiche richieste dalle circostanze e abbia quindi “chiuso gli
occhi”, preferendo non effettuare alcuna ricerca su H1.
È evidente e pacifico che gli atti di carente diligenza da esaminare,
temporalmente, iniziano al 6 agosto 2012. Ciò nondimeno, come già indicato (cfr.
supra consid. III.4.3 e IV.1), gli eventi pregressi possono (e devono) costituire
degli elementi che A. doveva tenere in considerazione per valutare le circostanze
legate alla titolarità dei fondi presenti su Q. che egli ha aiutato a trasferire.
9.4
I fondi confluiti su O. Ltd. hanno, come detto, avuto due diversi destini (cfr. supra
consid. V.8): uno concernente B. e l’altro riguardante H3.
9.5
Per quanto riguarda B., si osserva quanto qui di seguito.
9.5.1
Con il bonifico di fr. 518'521.19 da O. Ltd. al conto G. SA rubrica n. 4a B. (capo
d’accusa 1.2.1.2.6, cfr. supra consid. V.8.1.1), si è verificato un cambiamento
della titolarità degli averi. Infatti, tali valori patrimoniali del conto Q. sono transitati
su O. Ltd. a Dubai, per poi confluire su una rubrica formalmente riconducibile a
B. Si rammenta che, a detta di A., con detto bonifico, B. avrebbe incassato parte
di un credito che gli aveva sempre esposto di vantare nei confronti di H4. e
risalente all’attività svolta sia in Francia che all’hotel SS. in Liguria per conto di
H4. (cfr. supra consid. V.8.1.1.1 e act. SK 2017.44 p. 129.930.49).
Di fronte al trasferimento di una somma di denaro importante, avente quale
beneficiario un terzo, si imponeva un nuovo accertamento dell’avente diritto
economico dei fondi (cfr. Mini, op. cit., n. 281, pag. 577 e supra consid. V.2.6 in
fine), ciò che invece non è avvenuto.
9.5.1.1 A. sostiene di avere svolto correttamente il proprio lavoro di fiduciario e
responsabile LRD quando, su istruzioni di D., ha trasferito i fondi da O. Ltd. a
favore della rubrica B. In aula, ha infatti riferito che “la gebotene Sorgfall, la
dovuta diligenza era quella di identificare la controparte, plausibilizzare con
elementi concreti i motivi per i quali i fondi arrivassero a lui [a B.] e verificare che
vi fosse un interesse continuo di questi fondi”. Egli ritiene di avere adempiuto a
tutti questi doveri: avrebbe raccolto il documento d’identità di B., il suo permesso
di soggiorno, avrebbe allegato una Due Diligence alla II. SA e avrebbe spiegato
alla banca per cosa sarebbero stati utilizzati i fondi (cfr. verbale d’interrogatorio
dibattimentale, act. SK 131.731.21 e seg., nonché e-mail del 30 luglio 2012 a II.
SA di cui all’act. MPC 12.1.79).
Quanto agli scandagli in merito al retroscena economico di questi averi, l’imputato
ha riferito che H4., incontrato nei suoi uffici nel 2011, alla presenza del
commercialista di B., PP., gli aveva raccontato della precedente attività

- 57 -
SK.2022.2
professionale svolta con quest’ultimo e dell’hotel SS. L’esistenza del credito, ha
sostenuto l’imputato, era stata ammessa anche da B. nei suoi verbali, almeno
fino a giugno 2015 (act. SK.2017.44 p. 129.930.49). Per tali motivi, egli non
avrebbe avuto dubbi quanto alla sussistenza del credito. A. ha pure dichiarato di
non avere chiesto e ottenuto documentazione che comprovasse l’esistenza di
detto credito, che ammontava a circa mezzo milione di franchi. In aula, ha
affermato che il credito che B. vantava verso H4. risultava nelle dichiarazioni
fiscali del primo, ma non vi era un documento fisico che lo attestasse. Egli ha
precisato che, nonostante questo, la dichiarazione era stata accettata dalle
autorità fiscali, aggiungendo che “ai tempi funzionava così” (verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.19). Per l’imputato, il fatto di avere
incontrato il commercialista di B., il fatto che B. stesso avesse dichiarato il credito
al fisco e che il denaro fosse stato utilizzato da quest’ultimo per sé, lo avrebbero
indotto a pensare che l’operazione fosse trasparente e corretta (verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.23). Inoltre, pur rendendosi conto
che oggi queste cose non accadono, A. ha riferito che invece ai tempi
avvenivano, tanto è che la compliance della banca (di II. SA), nonostante
disponesse di informazioni “inferiori” alle sue, aveva reputato l’operazione
plausibile e corretta, e l’aveva accettata (verbale d’interrogatorio dibattimentale
act. SK 131.731.23). L’imputato ha pure dichiarato di non essersi chiesto per
quali ragioni non vi fosse un documento fisico che attestasse l’esistenza di questo
credito, poiché si trattava di un periodo in cui il “nero, i crediti e debiti tra
controparti, soprattutto con operazioni mobiliari fatte all’estero erano la
normalità”. Nel merito di quella che era la dovuta diligenza che gli incombeva in
quegli anni, egli ha ritenuto di avere raccolto la documentazione sufficiente a
plausibilizzare in modo adeguato l’operazione (verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.22).
Questionato a sapere se non gli fosse sembrato strano che D., con del denaro
donatole dal padre, avesse effettuato pagamenti in favore dei suoi cognati
(dapprima pagando i premi assicurativi e, in seguito, estinguendo un asserito
debito), A. ha affermato che il suo obbligo era quello di documentare l’origine dei
fondi. Non si sarebbe interrogato in merito alla “stranezza dell’operazione”, se
non nel momento in cui B. ha incassato i circa fr. 520'000.–. Per il resto, a suo
dire, si trattava di una concessione che D. effettuava in favore dei fratelli del
marito e quindi non di terzi estranei. Pertanto non gli era sembrata una cosa
eccezionale e fuori dall’ordinario (verbale d’interrogatorio dibattimentale act.
SK 131.731.25).
9.5.1.2 Il bonifico, peraltro internazionale, da O. Ltd. in favore della rubrica B. presso il
conto intestato a G. SA in II. SA ha implicato un cambiamento di titolarità del
conto (da D. a B.). Detto cambiamento va ad aggiungersi ai campanelli d’allarme
già presenti (e di cui ai consid. V.9.3 e segg. supra). Tutti questi indicatori
avrebbero dovuto far insorgere in A. dei dubbi ed indurlo ad interrogarsi su chi

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SK.2022.2
fosse il reale beneficiario dei circa fr. 500'000.–. Lo stesso A. ha dichiarato di
essersi interrogato in merito alla stranezza dell’operazione (act. SK 131.731.25).
Tuttavia, egli si è accontentato di quanto riferitogli da B. (alla presenza, a detta
dell’imputato, di un commercialista italiano, PP.) e da H4. circa l’esistenza di un
asserito credito di oltre fr. 500'000.–, peraltro neppure documentato. Appare
evidente che non sia sufficiente l’aver identificato il cliente B. e neppure il fatto
che fosse presente PP., allorquando B. avrebbe detto ad A. dell’esistenza del
credito. Non va dimenticato che il prestito ammontava a fr. 500'000.–, somma
ingente, per la quale doveva esistere un documento scritto. Data la somma di
denaro in gioco, la mancata richiesta di documenti a riguardo è elemento
indiziante.
A.
ha
volutamente
rinunciato
ad
effettuare
accertamenti.
Manifestamente non ha agito secondo la diligenza richiesta dalle circostanze. Il
problema, infatti, non è solo l’esistenza o meno del credito; bensì cosa l’imputato
ha intrapreso per verificarne o meno l’esistenza. In casu: nulla. Egli non risulta
neppure avere fatto ricerche sulla persona di H4., almeno in World-Check.
9.5.1.3 Inoltre, che ne dica l’imputato, avrebbe dovuto destare sospetti anche il fatto che,
ancora una volta, D., secondo la tesi di A., si facesse carico di un pagamento
(questa volta di un debito) per conto del cognato H4. Figura che peraltro non era
mai stata menzionata in precedenza e che nulla aveva a che vedere con il conto
Q. e con le polizze. A mente di questo Collegio questa circostanza non era né
usuale, né ordinaria e avrebbe dovuto indurre l’imputato a porsi degli interrogativi.
Egli stesso ha dichiarato di essersi interrogato sulla stranezza dell’operazione
quando B. ha incassato i fr. 520'000.– (act. SK 131.731.25).
I valori patrimoniali sono infatti passati dall’avente diritto economico D. all’avente
diritto economico B., senza che si sia proceduto ad una verifica più approfondita
quanto al retroscena economico dell’operazione di trasferimento e quindi a chi
fosse il reale titolare dei fondi trasferiti.
9.5.1.4 Come d’altro canto anche osservato nella sentenza di rinvio 6B_838/2018
dell’Alta Corte (consid. 3.3.3), gli elementi, già evocati dal TPF nella sentenza
impugnata, avrebbero di sicuro dovuto far sorgere quesiti in merito alla reale
titolarità dei valori patrimoniali. Si tratta dei seguenti elementi: la ricerca di un
conto bancario di cui la titolare stessa ha perso le tracce, il nesso tra questo conto
(conto Q.) e le polizze assicurative in favore di H1. e H2., la confluenza dei valori
patrimoniali formalmente appartenenti a persone diverse su un unico conto
all’estero e poi ancora il menzionato bonifico in favore di B. per un credito che
quest’ultimo avrebbe vantato nei confronti di H4., operazione che faceva entrare
in scena due ulteriori persone diverse da quelle già interessate dai valori
patrimoniali oggetto delle varie transazioni.
9.5.1.5 A., fiduciario iscritto all’albo dei fiduciari, persona cognita in materia di
antiriciclaggio, in quanto responsabile LRD per le due società iscritte all’OAD FCT

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(G. SA e I. SA) e con un’ampia esperienza nel settore, nonostante i molteplici
segnali, non ha chiarito con la diligenza richiesta dalle circostanze la titolarità
degli averi confluiti sulla rubrica B. e ciò in violazione dell’art. 305ter CP. Egli aveva
la possibilità (e il dovere) di farlo, sia quando i fondi sono partiti da O. Ltd., sia
quando gli stessi sono arrivati sul conto intestato a G. SA, avendo l’imputato
aperto la rubrica B. Trattandosi peraltro di un’operazione transfrontaliera,
implicante un cambiamento di titolarità, era implicito che un intermediario
dovesse (per il tramite del suo responsabile LRD) accertare chi fosse l’avente
diritto economico dei fondi.
Inoltre, la presenza di persone originarie del Sud Italia, in specie della Calabria,
imponeva una attenzione accresciuta. Si tratta infatti di zone complicate e
intrinsecamente rischiose, poiché notoriamente colpite dalla criminalità
organizzata (cfr. sentenza del Tribunale federale 6B_724/2012 del 24 giugno
2013 consid. 5.5, dove l’Alta Corte ha confermato la condanna per titolo di
riciclaggio di denaro aggravato di un imputato di origine colombiana, residente in
Brasile e attivo nei Paesi-Bassi, che aveva quindi legami con dei paesi rischiosi
in materia di traffico di stupefacenti; come pure la sentenza 1A.188/2005 del
24 ottobre 2005 consid. 2.4 in fine in ambito di assistenza giudiziaria, in cui,
nonostante la domanda d’assistenza non contenesse alcun dettaglio sul reato
presupposto del riciclaggio di denaro, vi erano indicazioni che tale reato fosse un
crimine, poiché parte dei fondi provenivano da zone notoriamente colpite dalla
criminalità organizzata). Anche su questo punto A. non ha prestato la diligenza
dovuta nelle circostanze. Basti ricordare che per H1. nulla ha verificato in
presenza di una procura. Non ha identificato in alcun modo il cliente e non esiste
neppure alcun profilo cliente.
9.5.1.6 Secondo la giurisprudenza dell’Alta Corte, un intermediario finanziario commette
il reato di carente diligenza in operazioni finanziarie ex art. 305ter CP, allorquando
si accontenta, come avvenuto nel caso di specie, delle informazioni ricevute da
un terzo circa l’identità dell’avente economicamente diritto, senza procedere a
ulteriori verifiche (DTF 125 IV 139 consid. 4). Inoltre, sempre secondo il Tribunale
federale, l’intermediario finanziario non può, di principio, delegare i propri doveri
di accertamento a terzi. Un’eccezione è possibile, laddove il terzo è sottoposto
lui stesso alla LRD (DTF 129 IV 338 consid. 3.2). Si ha che, ad A., quale
responsabile LRD per G. SA, incombevano le verifiche volte all’accertamento
dell’avente diritto economico; egli non poteva accontentarsi di quanto riferitogli
da B., ancorché in presenza di PP., persona che non era sottoposta alla LRD.
9.5.1.7 La tesi della difesa secondo la quale, la sottoscrizione del formulario A sarebbe
stata, in questo caso, un eccesso di diligenza, poiché, nel momento in cui su una
rubrica vengono collocati valori di terzi, il conto diventerebbe collettivo e quindi
varrebbero norme specifiche per le quali si può prescindere dal formulario A (cfr.
supra consid. V.4), non può essere seguita. Infatti, nel contesto del reato di

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carente diligenza in operazioni finanziarie, l’imputato, a fronte della presenza di
seri dubbi (descritti al consid. V.9.3 supra), avrebbe dovuto approfondire meglio
le circostanze circa il reale avente economicamente diritto degli averi – cosa che
non risulta avere fatto – e non limitarsi alle formali verifiche, come poteva essere
la sottoscrizione del formulario A (cfr. DTF 125 IV 139 consid. 4). Quandanche si
volesse seguire la tesi difensiva secondo cui il formulario A non fosse necessario,
si deve ritenere che, dal momento che l’imputato ha deciso di allestirlo, avrebbe
dovuto farlo con la dovuta diligenza, trattandosi di un documento specifico ai
sensi degli art. 3 e 4 LRD, atto ad attestare fatti d’importanza giuridica e destinato
ad un istituto bancario.
9.5.1.8 Non soccorre l’imputato neppure il continuo invocare il periodo storico in cui si
sarebbero svolti i fatti. Al riguardo si rileva come la fattispecie risale agli anni
2012-2014, periodo in cui la LRD, come pure i doveri di diligenza che ne
scaturivano, erano già da tempo in vigore. Le affermazioni di A., secondo le quali
“ai tempi funzionava così” o “mi rendo conto che oggi queste cose non succedono
più. Ma ai tempi avvenivano”, laddove ha riferito che l’autorità fiscale accettava
le dichiarazioni di crediti senza un documento fisico, sono inconferenti. Il fatto che
determinati comportamenti venissero effettivamente tollerati, non significa, ad
ogni modo, che non si fosse in presenza di una violazione dei doveri di diligenza,
rispettivamente di un comportamento di rilevanza penale.
9.5.2
Dalla rubrica B., vi sono poi stati i 5 prelevamenti di denaro disposti da A., che
aveva diritto di firma sul conto (capi d’accusa 1.2.1.2.7, 1.2.1.2.8, 1.2.1.2.10,
1.2.1.2.11, 1.2.1.2.12; cfr. supra consid. V.8.1.2), la consegna in contanti di
fr. 20'000.– (oggetto di uno dei prelevamenti) da A. al notaio CCC. (capo d’accusa
1.2.1.2.9, cfr. supra consid. V.8.1.2) e, infine, l’ordine di trasferimento del saldo
(fr. 372'703.25) e chiusura del conto, in favore del conto CHF n. 6a intestato a B.
presso NN. SA, firmato da A. (capo d’accusa 1.2.1.2.13, cfr. supra consid
V.8.1.3).
Per tutte queste operazioni concernenti la rubrica B. e avvenute dopo il bonifico
di fr. 518'521.19, si osserva come l’imputato non abbia effettuato verifiche al
momento del trasferimento dal conto O. Ltd. e, dando per scontato che B. (stando
alle sue dichiarazioni) fosse il beneficiario dei fondi, ha perseverato con tale suo
inagire. Ancora una volta, nonostante la presenza di indicatori che avrebbero
dovuto far dubitare l’intermediario finanziario su chi fosse il vero beneficiario degli
averi – inizialmente presenti sul conto Q., poi confluiti su O. Ltd. unitamente ai
valori di riscatto delle polizze assicurative e, in seguito, trasferiti in parte (circa
fr. 500'000.–) dapprima sul conto rubrica B. in II. SA e, poi, in parte (circa
fr. 372'000.–) sul conto intestato a B. presso NN. SA – nulla ha intrapreso per
verificare a chi fossero riconducibili realmente sia le somme prelevate a contanti,
sia i fondi confluiti sul conto personale di B. presso NN. SA A. era a conoscenza
di tutte queste operazioni che coinvolgevano diverse relazioni bancarie e diversi

- 61 -
SK.2022.2
soggetti: è stato lui ad aver organizzato tutta la struttura della liquidazione di Q.
ed era coinvolto in tutte le operazioni che ne sono seguite. Nonostante ciò egli,
ancora una volta, si è accontentato di quanto riferitogli da B.; nel frattempo,
l’operatività del conto è proseguita senza che l’imputato accertasse la reale
titolarità degli averi che vi transitavano.
9.5.3
Medesimo ragionamento vale in merito al bonifico del 21 febbraio 2013 di
EUR 100'000.– dal conto EUR n. 6b intestato a B. presso NN. SA (previo
giroconto di EUR 60'000.– dal conto fr. n. 6a intestato a B.), in favore del conto
n. 7 intestato alla N. SA presso Banca MM. (capo d’accusa 1.2.1.2.15, act. MPC
7.8.1.15 e 7.8.1.16.53-54; cfr. considerando V.8.3.1 supra).
Denaro che è stato poi bonificato, su ordine di A., a favore di un conto intestato
alla società EEE. srl in data 21 febbraio 2013 presso la Banca FFF. (cfr. supra
consid. V.8.3.1, capo d’accusa 1.2.1.2.16).
In questo contesto, non è privo di rilievo il fatto che A. era amministratore unico
della N. SA e che la società era una società di servizi utilizzata dalla I. SA (cfr.
supra consid. V.8.3). L’imputato, come per gli altri trasferimenti di denaro riferiti
al filone “B.” (e meglio, da O. Ltd. a G. SA, a NN. SA e, infine, a N. SA), ha
nuovamente omesso di effettuare le minime verifiche, continuando a ignorare gli
elementi che avrebbero inevitabilmente dovuto far insorgere dei dubbi e
perseverando in tale suo agire, di modo che, nonostante tutte le avvisaglie a lui
note, egli ha dimostrato totale acriticità di fronte alla situazione. Non è credibile
che un individuo come A., fiduciario attivo sulla piazza e di comprovata
formazione specifica non abbia avuto dubbi a fronte della situazione decisamente
indiziante: egli è stato un professionista che ha dimostrato di avere agito senza
la diligenza richiesta dalle circostanze. L’imputato ha quindi accettato nella sua
disponibilità e tenuto in deposito, nonché aiutato a trasferire gli averi che sono
pervenuti e transitati sul conto della sua società di servizi (N. SA) senza, ancora
una volta, accertarsi su chi fosse il reale beneficiario economico dei fondi e
accontentandosi, senza effettuare ulteriori accertamenti, di quanto gli aveva
riferito B., circa il loro retroscena economico.
9.5.4
Da tutto quanto precede discende che A. non ha quindi accertato con la diligenza
richiesta dalle circostanze chi fosse il reale beneficiario degli averi, allorquando
gli stessi sono giunti per la prima volta nelle mani di B. (fr. 518'521.29 su II. SA)
e non lo ha fatto neppure in occasione dei trasferimenti di denaro che sono seguiti
e per i quali egli ha prestato aiuto.
9.6
Con mente al filone riferito a H3. si rileva quanto qui di seguito.
9.6.1
A debito del conto HH., vi sono stati i 4 bonifici (tra il 17 aprile e il 9 agosto 2013),
per complessivi fr. 1'187'757.38 in favore del conto n. 5 intestato a H3. presso

- 62 -
SK.2022.2
Banca MM. (capi d’accusa 1.2.1.2.18, 1.2.1.2.19, 1.2.1.2.22 e 1.2.1.2.25; act.
MPC 7.16.1.9.2 e 7.5.2.9.1 e segg.; cfr. supra consid. V.8.4.1).
In data 10 maggio 2013, dal conto intestato a H3. sono poi stati trasferiti
fr. 1'091'000.– (dei quali almeno fr. 1'080'000.– provenivano dal conto HH.), a
favore del conto n. 9 intestato al notaio CCC., presso Banca III., V., per l’acquisto
della part. n. 3 RFD Chiasso (capo d’accusa 1.2.1.2.20; act. MPC 7.5.2.10.5-6 e
7.5.2.6.8; cfr. supra consid. V.8.4.2).
9.6.2
Al riguardo si osserva come l’imputato abbia aiutato D. nei trasferimenti di denaro
in favore del marito H3. (allestendo i relativi ordini), rispettivamente H3.
nell’acquisto dell’immobile (plausibilizzando l’operazione), senza accertarsi della
titolarità dei fondi. Infatti, a quel momento (aprile – agosto 2013), la situazione
era quella esposta ai considerandi V.9.3 e segg. supra. A. non risulta, a fronte
dei segnali già presenti, avere effettuato delle verifiche su chi fosse il reale
beneficiario degli averi che da Q. erano confluiti su HH. (transitando da O. Ltd.)
e che poi sono stati bonificati (attraverso più operazioni), sul conto riconducibile
a una terza persona, ancorché si tratti del marito della formale titolare.
Come già accaduto per i fr. 520'000.– pervenuti a B., con i trasferimenti di denaro
a favore di H3., è entrata in scena un’ulteriore persona che non era D. (formale
titolare degli averi) e neppure uno dei beneficiari delle polizze (H1. o H2.). H3.,
destinatario dei fondi provenienti da Q., non aveva alcun potere di disporre degli
averi, né quando gli stessi erano depositati sul conto Q. presso banca S., né
quando sono confluiti, dapprima sul conto intestato a O. Ltd. e, in seguito, sul
conto HH. A. avrebbe pertanto potuto e dovuto interrogarsi sulle ragioni per le
quali, improvvisamente, D. avesse deciso di donare al marito oltre 1 milione di
franchi proveniente, a detta dell’imputato, dall’attività del di lei padre, somma da
destinare all’acquisto di un immobile, di cui D. non sarebbe risultata proprietaria.
9.6.3
A. ha dichiarato di avere discusso con i coniugi, già nel 2012, della possibilità che
H3. si trasferisse in Svizzera, separandosi fittiziamente dalla moglie, e che D. gli
donasse i fondi per renderli tax compliant (cfr. act. SK.2017.44 p. 129.930.51 e
supra consid. V.8.4.1.1). In aula, egli ha addotto di non vedere nulla di
eccezionale nel fatto che D. si fosse disfatta integralmente di fondi del di lei padre
a favore dei cognati e del marito. Con riferimento in particolare alla donazione al
coniuge, egli ha dichiarato che si trattava di una separazione di facciata (peraltro
da lui consigliata): D. rimaneva in Italia ad accudire i figli e H3. veniva in Svizzera
portando con sé questo patrimonio che D. non poteva altrimenti regolare non
potendo, lei, spostarsi in Svizzera (act. SK. 131.731.28).
9.6.4
A maggior ragione, il fatto che D. si separasse dal marito, ancorché attraverso
una separazione di facciata suggerita dall’imputato, doveva far nascere dei dubbi
circa la reale titolarità dei fondi. Non è plausibile che D. accetti di separarsi

- 63 -
SK.2022.2
fittiziamente dal marito e (soprattutto) di donargli circa 1 milione di franchi, che
trarrebbero origine da suo padre, senza mantenere alcun potere di disposizione
sui fondi.
L’accettazione, senza batter ciglio, da parte di D., di donare questi fondi di denaro
al marito (sulla base di quanto ha riferito A.), doveva essere sospetta agli occhi
dell’imputato circa i reali aventi diritto delle somme di denaro presenti su HH. e in
pancia (all’origine, come ampiamente visto) ad Q.
Esaminando l’atto di separazione del Tribunale di Milano (act. MPC 8.3.21), poi,
si evince che D. e H3. erano in regime di separazione dei beni e non emerge un
dovere di D. di versare al marito degli importi di denaro. Neppure risulta esservi
agli atti alcun altro documento che attesti una donazione di denaro da D. al
marito. Si ricorda nuovamente che, in Italia, la forma della donazione (anche
quella manuale), è quella dell’atto pubblico. A. stesso, interrogato al riguardo in
data 21 giugno 2016, ha riferito di non ricordare di avere mai visto un atto di
donazione tra i coniugi, né tantomeno di averne redatto uno (act. MPC 13.2.130).
9.6.5
Si rileva inoltre come, con e-mail del 6 marzo 2013, il consulente di NN. SA JJJ.,
in relazione all’erogazione del prestito ipotecario per l’acquisto dell’immobile in
Via […] a Chiasso, aveva chiesto ad A. di fornire una descrizione dell’attività
precedente di H3., nonché il modo di costituzione del suo patrimonio (act. MPC
7.8.4.7.15). A. risulta avere dato seguito alla richiesta in data 14 marzo 2013 (act.
MPC 7.8.4.7.14), allegando due documenti (act. MPC 7.8.4.7.17 e 18). In uno dei
due documenti, l’imputato ha indicato che “Le attività immobiliari ovviamente negli
anni novanta gli hanno dato importanti soddisfazioni ed i fondi parte del
patrimonio è stato accumulato dal 1990 presso la banca S. di Mendrisio (in
seguito trasferitasi a Lugano). […] In ultimo ma non in ordine d'importanza il
Signor H3. sta valutando insieme alla moglie (dalla quale è separato ma in ottimi
rapporti) a seguito del suo spostamento in Svizzera di ricevere in donazione dal
padre della stessa Signora patrimonio per ulteriori 650'000 EUR nel prossimo
anno” (act. MPC 7.8.4.7.17). Interrogato al riguardo, l’imputato ha, dapprima,
affermato di non ricordarsi, in quanto era trascorso troppo tempo. Dopo avere
riletto il documento, egli ha riferito che quanto indicato al consulente JJJ. era cosa
non vera e che si trattava di “un abbellimento dei fatti, per permettere a H3. di
ricevere l’ipoteca” poiché, a quel momento, non era disponibile la sua
dichiarazione fiscale, dal momento che era appena entrato in Svizzera (verbale
d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.29).
Per questo Collegio, i laconici riscontri forniti da A. al dibattimento in merito alla
corrispondenza con il consulente di NN. SA, non sono convincenti. Non si
comprendono le ragioni per le quali fosse necessario “abbellire” la situazione di
H3. (dando informazioni che non corrispondevano alla realtà), rispettivamente
perché non riferire al consulente di banca quale era (secondo l’imputato) la reale

- 64 -
SK.2022.2
costituzione del patrimonio di H3. (ossia, una donazione della moglie di denaro
del di lei padre), dal momento che, per stesse affermazioni di A., per lui, questa
non era per nulla una cosa eccezionale e fuori dall’ordinario. Di rilievo sia che, di
nuovo (come nel caso del riscatto anticipato della polizza vita di H1. presso EE.,
cfr. supra consid. IV.1.5.2), A. ha ammesso di avere dato delle informazioni che
non corrispondevano alla realtà.
9.6.6
Il Collegio giudicante, alla luce di tutti questi elementi, si è convinto che l’imputato,
nell’ambito della sua attività di intermediario finanziario per la I. SA, avrebbe
dovuto interrogarsi su chi fosse il reale beneficiario degli averi presenti sul conto
intestato a O. Ltd. e trasferiti a H3., per poi essere bonificati al notaio per
l’acquisto dell’immobile a Chiasso, e questo a fronte di tutte le avvisaglie presenti
a quel momento ed i segnali che avrebbero dovuto indurlo ad approfondire la
questione. Si rammenta che egli disponeva di tutte le informazioni del caso,
avendo sviluppato e strutturato tutta l’operazione di liquidazione del conto Q. e di
riscatto delle polizze.
Si ha che A., anche in questo frangente, ossia nell’aiutare D. nel trasferimento di
fondi dal conto HH. al conto intestato H3., rispettivamente nell’ aiutare
quest’ultimo nell’acquisto dell’immobile in Via […] a Chiasso, non ha identificato
con la diligenza richiesta dalla circostanza l'avente economicamente diritto dei
valori patrimoniali, come invece avrebbe dovuto.
9.7

9.7.1
A., al dibattimento si è avvalso del fatto che, dietro al conto Q. e alle polizze vita
vi fossero, rispettivamente, una banca (la S.) e una grande compagnia
assicurativa (EE.) ossia, intermediari finanziari sottoposti alla LRD, che avevano
i suoi stessi obblighi, ma con un’organizzazione compliance più strutturata e che
egli avrebbe fatto affidamento sugli accertamenti di detti istituti in merito alla
titolarità dei fondi (cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.25).
9.7.2
Questa tesi difensiva non può essere seguita. A mente della Corte, la presenza
di due istituti con doveri in materia di legge antiriciclaggio, ossia una banca e una
compagnia assicurativa, non svincolava minimamente la I. SA e la G. SA, quali
intermediarie finanziarie, e per esse il loro responsabile LRD A., dai doveri che
gli incombevano in materia di norme antiriciclaggio. L’imputato, avendo
strutturato e sviluppato tutta l’operazione riferita alla liquidazione del conto Q. e
al riscatto delle polizze, facendo confluire i fondi su O. Ltd., e partecipando a tutte
le operazioni di trasferimento di denaro che si sono poi susseguite, disponeva,
rispetto alla banca S. e alla EE., di molte più informazioni e di molti più indicatori
che potevano far sorgere dei dubbi quanto all’identità del reale beneficiario dei
fondi. A. aveva una conoscenza approfondita di quando accaduto, essendo
appunto egli coinvolto, quale intermediario finanziario, in tutti i trasferimenti di

- 65 -
SK.2022.2
denaro avvenuti dopo la liquidazione del conto Q. e il riscatto delle polizze. Non
da ultimo, si osserva come la I. SA beneficiasse di una procura amministrativa
quale gestore patrimoniale esterno per il conto intestato a H3. presso Banca MM.
Il gestore patrimoniale esterno aveva quindi delega di identificazione (act. MPC
7.5.2.6.2 e segg.). In questo caso, oltre agli obblighi ex lege, vi è pure la delega
di identificazione che gli ha conferito la banca: in sostanza la necessità di una
doppia verifica.
Come visto, D. risulta essersi disfatta di tutti gli averi depositati sul conto Q., che
ammontavano a oltre 1 milione di franchi e che, secondo le pretese conoscenze
di A., originavano da risparmi del padre, e ciò, senza battere ciglio, senza
conservare alcun potere di disporre su tali averi e senza giustificare in maniera
plausibile e credibile il proprio gesto. Questa circostanza doveva insinuare dei
dubbi in A. e imporgli delle verifiche. Omettendole egli non ha dimostrato di agire
secondo la diligenza richiesta dalle circostanze.
Alla luce di tutto quanto precede, A. che, già dalla primavera 2012, ma in ogni
caso dal 6 agosto 2012, avrebbe dovuto avere dubbi in merito alla reale titolarità
dei fondi depositati su Q., non ha effettuato le necessarie verifiche con la
diligenza richiesta dalle circostanze, né in quel momento, né in seguito. Egli ha
perseverato nel suo inagire, continuando a negare l’evidenza e a chiudere occhi
e orecchie. Si ha che, per quanto concerne le operazioni di cui sopra (capi
d’accusa da 1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.13, da 1.2.1.2.15 a 1.2.1.2.16, da 1.2.1.2.18 a
1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22 e 1.2.1.2.25), sono dati, in capo ad A., i presupposti
oggettivi del reato di carente diligenza in operazioni finanziarie.
10.
Sotto il profilo soggettivo, va ritenuto che la I. SA, come pure la G. SA, erano
iscritte all’OAD FCT (act. MPC 12.1.6 e act. SK 131.721.9) e A. ne era il
responsabile LRD. In sede di dibattimento egli ha dichiarato di seguire
regolarmente dei corsi di formazione anche in materia di LRD, con una frequenza
di un corso a semestre. Ciò, a far tempo dal 2000, quando ha iniziato a lavorare
per NN. SA Con l’affiliazione delle due società all’OAD FCT, l’imputato ha riferito
di avere seguito un corso a Zurigo in quanto vi era l’obbligo di frequentare un
corso base che coprisse tutte le tematiche in materia di LRD che il Ticino non
offriva (cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.8). Ne deriva
che A., che disponeva di una formazione di alto livello, nonché di un’ampia
esperienza nel settore, era inequivocabilmente consapevole del proprio obbligo
di identificare l’avente diritto economico con la diligenza richiesta dalle
circostanze e delle modalità in cui ciò doveva avvenire.

Questo non solo all’inizio della relazione d’affari, ma anche quando, nel corso di
detta relazione, ha continuato a prestare dei servigi ai soggetti di cui si è detto in
precedenza. Egli era dunque consapevole del proprio obbligo di agire (anche alla

- 66 -
SK.2022.2
luce, ad esempio, della delega di identificazione che in veste di gestore
patrimoniale esterno aveva per il conto in Banca MM. di H3.) e, ciò nonostante,
non ha identificato correttamente l'avente economicamente diritto dei valori
patrimoniali che egli ha tenuto in deposito/aiutato a trasferire, come invece
avrebbe dovuto. A fronte di transazioni che non erano vestite da alcuna logica,
ad A. dovevano sorgere dei dubbi e avrebbe dovuto esperire delle verifiche,
agendo così secondo la diligenza imposta dalla situazione.

L’imputato, sempre nella sua veste di intermediario finanziario, era pure
consapevole del fatto che i doveri che incombevano alla Banca e
all’assicurazione non lo svincolavano dai propri doveri quale intermediario
finanziario in materia di LRD. Non va dimenticato che A., per sua stessa
ammissione, disponeva, come visto, di molte più informazioni, rispetto alla Banca
S. e alla EE. (cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.23).
Inoltre egli aveva il contatto diretto con il cliente con il quale quindi poteva
interloquire, al fine di rendersi conto delle potenziali criticità ed esperire di
conseguenza gli accertamenti richiesti dal caso.
Si rammenta che, viola intenzionalmente il proprio dovere di diligenza,
l’intermediario finanziario che si rende conto della sussistenza di elementi che
dovrebbero indurlo ad effettuare delle verifiche supplementari, ma vi rinuncia
(CASSANI, op. cit. n. 42 ad art. 305ter CP). A., in presenza di dubbi, dati dai
numerosi indicatori che si sono susseguiti nell’ambito delle operazioni finanziarie
alle quali egli ha partecipato in veste di intermediario finanziario, ha scelto di
chiudere occhi e orecchie, preferendo evitare di effettuare gli accertamenti
imposti dalle circostanze, per verificare il reale avente diritto economico dei fondi
che ha aiutato a trasferire. Lo ha fatto nell’astenersi dal fare una verifica in World-
Check per H1., nell’accontentarsi della brochure e di un chilogrammo di caffè FF.,
nel non approfondire la discussione sul conto Q. con il consulente CC.,
nell’accontentarsi di quanto riferitogli da B. alla presenza del di lui commercialista
circa il millantato credito verso H4., nel non interrogarsi sul fatto che D.
accettasse di disfarsi di oltre 1 milione di franchi, perdendone qualsiasi potere di
disposizione, denaro che lei (stando ad A.) aveva ricevuto dal padre, ecc. Tutto
ciò, porta a concludere che A. non ha agito solo consapevolmente, ma anche
volontariamente, adempiendo in tal modo il reato di carente diligenza in
operazioni finanziarie anche sotto il profilo soggettivo.
11.
Visto tutto quanto precede, A. deve essere ritenuto autore colpevole di carente
diligenza in operazioni finanziarie giusta l’art. 305ter CP, per le operazioni
descritte ai capi d’accusa da 1.2.1.2.6 a 1.2.1.2.13, da 1.2.1.2.15 a 1.2.1.2.16, da
1.2.1.2.18 a 1.2.1.2.20, 1.2.1.2.22 e 1.2.1.2.25.

Egli viene invece prosciolto dal reato di cui all’art. 305ter CP, per quanto attiene
all’acquisto da B. della quota parte del 10% della part. n. 3 RFD Chiasso avvenuto

- 67 -
SK.2022.2
il 1° aprile 2014 per fr. 153'600.— e descritto al capo d’accusa 1.2.1.2.27, nonché
dai capi d’accusa 1.2.1.2.14, riferito al bonifico di fr. 315'000.— al notaio CCC. e
1.2.1.2.24, riferito alla chiusura della rubrica B. in G. SA
VI.
Sull’accusa di falsità in documenti
1.
A seguito della sentenza di rinvio del Tribunale federale, la Corte si è chinata
nuovamente sull’imputazione di cui al capo d’accusa 1.2.2.7, che rimprovera ad
A. di avere, il 27 luglio 2012, al fine di procacciare a sé o ad altri (a H1.) un
indebito profitto, attestato in un documento, contrariamente alla verità, fatti di
importanza giuridica, e meglio per avere, intenzionalmente indicato,
contrariamente alla verità, che B. era l’avente diritto economico dei valori
patrimoniali depositati sulla relazione n. 4 intestata alla società G. SA, conto
rubrica n. 4a B., presso la banca II. SA, Lugano, sottoscrivendo il relativo
formulano A.


La precedente Corte del TPF aveva ritenuto adempiuti i presupposti oggettivi e
soggettivi del reato di falsità in documenti riferito al formulario A concernente il
conto rubrica n. 4a B., per il fatto che A. aveva firmato detto formulario senza
effettuare verifiche sul retroscena economico alla base del trasferimento di
denaro da O. Ltd. a G. SA, rubrica B. (cfr. sentenza SK.2017.44 consid. IV.6.2 e
6.3).


L’Alta Corte ha rinviato la causa al TPF affinché completasse gli accertamenti di
fatto volti a stabilire se A. avesse agito con dolo (eventuale) oppure per
negligenza.
2.
In base all’art. 251 n. 1 CP, si rende colpevole di falsità in documenti chiunque,
al fine di nuocere al patrimonio o ad altri diritti di una persona o di procacciare a
sé o ad altri un indebito profitto, forma un documento falso o ne altera uno vero,
oppure abusa dell’altrui firma autentica o dell’altrui segno a mano autentico per
formare un documento suppositizio, oppure attesta o fa attestare in un
documento, contrariamente alla verità, un fatto d’importanza giuridica, o fa uso,
a scopo d'inganno, di un tale documento.
2.1
L’art. 251 CP contempla sia il reato di falso materiale (falsificazione in senso
stretto) che quello di falso ideologico (falsa attestazione). La falsità materiale è
data quando il vero estensore del documento non corrisponde all’autore
apparente: il documento contraffatto (ad esempio mediante contraffazione della
firma) trae quindi in inganno sull’identità di colui dal quale esso emana (DTF 128

- 68 -
SK.2022.2
IV 265 consid. 1.1.1). Vi è per contro falsità ideologica nel caso in cui il contenuto
del documento non corrisponde alla realtà, pur emanando dal suo autore
apparente (DTF 126 IV 65 consid. 2a). Il documento è pertanto fittizio: si parla in
questi
casi
anche
di
“documento
menzognero”
(“unechte
Urkunde”,
rispettivamente “unwahre Urkunde”; cfr. BOOG, Basler Kommentar, op. cit., n. 71
ad art. 251 CP). Il documento è menzognero se il suo contenuto ivi documentato
non corrisponde alla situazione fattuale reale. Tuttavia non basta una semplice
bugia scritta.
2.2
Secondo consolidata dottrina e giurisprudenza, il formulario A va considerato un
documento ai sensi dell’art. 251 CP unitamente all’art. 110 cpv. 4 CP (sentenza
del Tribunale federale 1C_370/2012 del 3 ottobre 2012 consid. 2.7; KINZER,
Commentaire romand, op. cit., n. 100 ad art. 251 CP). In questo senso, la
controparte che, con piena consapevolezza, indica nel formulario A gli estremi di
una persona diversa dal veritiero avente diritto economico dei valori patrimoniali
in questione si rende colpevole di falso ideologico ai sensi dell’art. 251 n. 1 CP
(sentenza del Tribunale federale 6B_844/2011 consid. 2.2 in fine).
2.3
Sotto il profilo soggettivo, la falsità in documenti è punibile solo se commessa
intenzionalmente, ritenuto che il dolo eventuale è sufficiente (BOOG, op. cit.,
n. 181 ad art. 251 CP).
L’intenzione deve portare su tutti gli elementi costitutivi del reato: ciò significa, in
particolare, che l’autore vuole o accetta il fatto che il documento contiene
un’alterazione della verità e − nei casi di falso ideologico − che esso abbia forza
probante relativamente a tale circostanza (DTF 135 IV 12 consid. 2.2; sentenza
del Tribunale federale 6B_522/2011 dell’8 dicembre 2011 consid. 1.3; CORBOZ,
Les infractions en droit suisse, 3a ediz. 2010, n. 172 ad art. 251 CP; BOOG, op.
cit., n. 182-184 ad art. 251 CP).
L’autore deve, inoltre, agire al fine di nuocere al patrimonio o ad altri diritti di una
persona o di procacciare a sé o ad altri un indebito profitto. Al proposito non è
necessario che l’autore sappia in cosa consiste tale profitto, il cui carattere
indebito può risultare dallo scopo perseguito o dai mezzi utilizzati (DTF 121 IV
216 consid. 2; sentenza del Tribunale federale 6B_522/2011 dell’8 dicembre
2011 consid. 1.3; CORBOZ, op. cit., n. 173 e segg. ad art. 251 CP; BOOG, op. cit.,
n. 185 ad art. 251 CP).
L’art. 251 CP presuppone, infine, l’intenzione dell’autore di ingannare qualcuno
(DTF 121 IV 216 consid. 4; 101 IV 53 consid. I.3.a; CORBOZ, op. cit., n. 172 ad
art. 251 CP). L’intenzione di ingannare è ammessa quando l’autore vuole indurre
in errore il destinatario sull’autenticità (o, in caso di falso ideologico, sulla
veridicità) del documento, con lo scopo di indurlo ad un determinato
comportamento giuridicamente rilevante (BOOG, op. cit., n. 183 ad art. 251 CP).

- 69 -
SK.2022.2
Non è necessario che l'autore intenda usare personalmente il documento per
ingannare. È sufficiente che voglia o accetti che un terzo ne faccia un uso
ingannevole (DTF 135 IV 12 consid. 2.2; sentenza del Tribunale federale
6B_522/2011 dell’8 dicembre 2011 consid. 1.3; CORBOZ, op. cit., n. 172 ad art.
251 CP; BOOG, op. cit., n. 182-184 ad art. 251 CP).
3.
A mente della pubblica accusa tutti gli elementi costitutivi (oggettivi e soggettivi)
del reato di falsità in documenti in merito alla sottoscrizione del formulario A
sarebbero dati. Per il MPC risulta improbabile che un credito di B. nei confronti di
una terza persona, per una somma pari a fr. 500'000.–, per cui non esiste alcuna
prova documentale, sia stato estinto da D.; quest’ultima, così come B., avendo
peraltro negato tale circostanza. Seguendo la più plausibile versione di B., per
l’accusa, la vicenda del prestito sarebbe stata inventata da A. al fine di giustificare
alla banca il bonifico in entrata sulla rubrica B. dell’importo menzionato, ciò che
spiegherebbe nel contempo pure la completa mancanza di accertamenti a
supporto del credito vantato (cfr. act. SK 131.721.171 e segg.).
4.
A. ha contestato l’imputazione, sia in sede di dibattimento SK.2017.44 (act.
SK.2017.44 p. 129.930.40), sia in occasione del dibattimento SK.2022.2 (act.
SK 131.721.221).
Richiamando quanto indicato in merito all’art. 305ter CP, l’imputato ha sostenuto
di non avere commesso un falso documentale compilando il formulario A,
documento che, peraltro, egli non era neppure tenuto ad allestire, trattandosi di
una rubrica e non di una relazione bancaria (cfr. supra consid. V.4). A mente del
suo difensore, detto formulario sarebbe stato compilato e sottoscritto in modo
corrispondente alla realtà: l’unico avente diritto economico della rubrica sul conto
della G. SA risulterebbe infatti essere B. A fronte di quanto stabilito dall’Alta
Corte, secondo la difesa, sarebbe temerario e anacronistico insistere sul
nominativo di H1., indicato tra parentesi al capo di accusa 1.2.2.7. In ogni caso,
a fronte della buona fede di A., ritiene che non sarebbe immaginabile alcun
soggetto che possa sostituirsi a B. nella rubrica sul conto G. SA.
5.
Sulle dichiarazioni rese dall’imputato in merito all’apertura della rubrica B., presso
II. SA e alla sottoscrizione del formulario A, si rinvia a quanto esposto ai
considerandi V.8.1.1.1 e 9.5.1.1 supra. In particolare, A. ha affermato di avere
compilato e firmato il formulario A e di avere fornito alla compliance di II. SA le
informazioni di cui alla nota interna della banca del 31 luglio 2012 (act.
MPC 7.6.3.6.4 e act. SK.2017.44 p. 129.930.50).

- 70 -
SK.2022.2
6.
Pacifico che il formulario A costituisca un documento ai sensi dell’art. 110 n. 4
CP. Incontestato è anche il fatto che A. abbia firmato detto formulario A, come
peraltro da egli stesso ammesso (act. SK.2017.44 p. 129.930.50). L’imputato era,
all’epoca dei fatti, membro con firma individuale di G. SA e, in tale veste, ha
aperto la rubrica di B. (cfr. supra consid. V.8.1).

In calce a detto documento è espressamente indicato “La compilazione
intenzionalmente inesatta del presente formulario è perseguibile penalmente (art.
251 del Codice penale svizzero, falsità in documenti; pena: reclusione fino a
cinque anni o pena pecuniaria)”.
7.
Sul conto rubrica n. 4a B. sono confluiti, in data 6 agosto 2012, fr. 518'521.29
provenienti da O. Ltd. (e quindi dal conto Q. e/o dalle polizze assicurative) (cfr.
supra consid. V.8.1.1).

Si rammenta al riguardo che i fondi depositati su Q. e in parte trasferiti sulla
rubrica B. in G. SA, non erano riconducibili a D. (formale titolare di Q.), bensì a
H1. e H2. (cfr. supra consid. IV.1.8).

A., a detta del quale il denaro presente su Q. era di D. (act. SK 131.731.10 e
seg.), ha indicato sul formulario A che B. era l’avente economicamente diritto dei
fondi pervenuti sulla rubrica (act. MPC 7.6.3.3.51).
8.
Beneficiario dei fondi giunti sulla rubrica di G. SA non era B., bensì altre persone,
in specie i fratelli H1. e H2. Si ha che, inserendo il nominativo di B. sul formulario
A, sono dati i presupposti oggettivi del reato di falsità in documenti. A. ha, infatti,
attestato in un documento, contrariamente alla verità, un fatto di importanza
giuridica ai sensi della norma penale.
9.
Occorre ora stabilire se il reato sia dato anche sotto il profilo soggettivo e meglio,
se A. abbia o meno agito intenzionalmente, posto come, qualora gli dovesse
essere riconosciuta una negligenza, il reato non sarebbe punibile (KINZER, op.
cit., n. 111 ad art. 251 CP).
9.1
L’imputato ha sempre dichiarato che il denaro depositato sul conto Q., come pure
i valori di riscatto delle polizze (alimentate con denaro proveniente da Q.), fossero
riconducibili a D. e che provenissero dall’attività lavorativa del di lei padre di
vendita del caffè FF.; questo sulla base di quanto gli sarebbe stato riferito dalla
stessa D. e dal marito H3. in occasione del loro primo incontro del 21 marzo 2012
(cfr. supra consid. IV.1.3.1). L’imputato ha confermato la sua versione dei fatti

- 71 -
SK.2022.2
ancora al dibattimento del marzo 2023 (cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale
act. SK 131.731.10 e seg.).
9.2
Si rileva come, egli, in questa sede, viene condannato per il reato di carente
diligenza in operazioni finanziarie ex art. 305ter CP, anche per quanto attiene al
trasferimento dell’importo di fr. 518'521.26 dal conto intestato O. Ltd. al conto di
G. SA, rubrica B. in II. SA (capo d’accusa 1.2.1.2.6, cfr. supra consid. V.11).
L’imputato, per il Collegio giudicante, non ha infatti effettuato con la dovuta
diligenza le necessarie verifiche sulla reale titolarità degli averi confluiti sulla
rubrica B. in II. SA, accontentandosi di quanto riferitogli dallo stesso B. alla
presenza del commercialista di quest’ultimo, PP.; ciò, malgrado la presenza di
diversi indicatori che avrebbero dovuto far insorgere dei dubbi in merito all’identità
dell’avente diritto economico dei fondi. A. ha quindi violato, intenzionalmente, il
proprio dovere di diligenza in materia di LRD.
9.3
Pur ammettendo – come accertato dal Tribunale federale – che A. non avesse
contezza del fatto che il denaro, proveniente da Q. e dalle polizze, e confluito su
O. Ltd., avesse un’origine criminale, questa Corte rileva che, per l’imputato,
stando alle sue affermazioni, la titolare dei fondi era D. (donazione del padre alla
figlia di risparmi provenienti dall’attività lavorativa, act. MPC 13.2.26).
Egli ha aiutato a trasferire sulla rubrica in II. SA i fr. 518'521.26 provenienti da O.
Ltd. (che per lui erano di D.), e li ha attribuiti a B., compilando il relativo formulario
A. A. ha fondato le sue argomentazioni, circa il cambio di titolarità del denaro, su
un asserito credito che B. avrebbe vantato verso il cognato di D. (H4.), per il quale
l’imputato ha riferito di non disporre di alcuna prova documentale.

Alla luce anche dei campanelli d’allarme che dovevano destare in lui dei dubbi
circa la reale titolarità dei conti e, richiamato quanto già esposto al tal proposito
(cfr. supra consid. V.9.5.1.2 e segg.), la Corte ritiene che l’imputato, nell’allestire
il formulario A, indicando (contrariamente al vero) B. quale beneficiario degli
averi, abbia agito intenzionalmente. Che il denaro, in realtà, fosse di D., oppure
dei fratelli H1. e H2. (come accertato dal Tribunale federale), non è decisivo per
il caso che ci occupa. Ciò che è determinante è che gli averi non appartenevano
a B. e di questo A. era consapevole, avendo egli sempre sostenuto che fossero
di D. e cercando poi di attribuirli a B. sulla base di una millantata causale, priva
di qualsiasi riscontro giustificativo; ossia un asserito credito, non comprovato e
per di più vantato verso un parente acquisito di D.

L’imputato, quale intermediario finanziario e responsabile LRD era pure a
conoscenza del fatto che un formulario A compilato in maniera inveritiera,
costituiva un falso ideologico ai sensi dell’art. 251 n. 1 CP. Tale informazione era
peraltro espressamente contemplata nel documento stesso.

- 72 -
SK.2022.2
9.4
A. ha agito allo scopo di giustificare un bonifico in entrata sulla rubrica, per il
quale, nella sua veste di intermediario finanziario e responsabile LRD, non aveva
effettuato sufficienti verifiche, né circa la reale titolarità dei fondi, né in merito al
retroscena economico della transazione; ciò in dispregio dei propri doveri di
diligenza imposti dalle circostanze.
9.5
A nulla giova l’argomento difensivo secondo il quale, trattandosi dell’apertura di
una rubrica, A. non sarebbe stato neppure tenuto ad allestire il formulario A,
essendo sufficiente una lista, dal momento che varrebbero le norme concernenti
il conto collettivo (cfr. supra consid. V.4 e VI.4 e act. SK 131.721.219 e seg.).
Al riguardo si osserva che, quanto addotto dalla difesa non trova riscontro in
dottrina e giurisprudenza. Lo stesso difensore di A., in aula, non ha citato alcun
riferimento, indicando espressamente di non essere riuscito a trovare “passaggi
di
dottrina
o
giurisprudenza
che trattano
questa
particolarità”
(act.
SK 131.721.220).
Ad ogni modo, non si comprende per quali ragioni un intermediario finanziario
accorto, con le conoscenze della materia e l’esperienza di A., avrebbe compilato
un formulario A, se ciò non fosse stato necessario.
Ciò detto, la questione può anche rimanere aperta. Infatti, a mente di questo
Collegio, anche se si volesse seguire la tesi difensiva, l’imputato, quale
responsabile LRD cognito della materia, nel momento in cui ha deciso di allestire
un formulario A, avrebbe dovuto compilarlo in maniera corretta e veritiera, posto
come si trattava di un documento ai sensi degli art. 3 e 4 LRD, destinato a un
istituto bancario.
10.
Visto tutto quanto precede, richiamato anche quanto esposto al consid. VI.2.2
supra, A. deve pertanto essere ritenuto autore colpevole del reato di falsità in
documenti ai sensi dell’art. 251 n. 1 CP, per quanto concerne il capo d’accusa
1.2.2.7.
11.
Si rammenta che A., con la sentenza SK.2017.44 del 29 dicembre 2017, era stato
riconosciuto autore colpevole anche di altri 3 falsi documentali, per avere, nel
corso del 2012 e tra novembre e dicembre 2013, nella sua veste di
amministratore unico della RR. SA, fatto registrare nella contabilità della società,
tre fatture inveritiere (capi d’accusa da 1.2.2.1 a 1.2.2.3). Tale condanna è stata
confermata dal Tribunale federale con la sentenza di rinvio 6B/838/2018 del
13 gennaio 2022 ed è quindi divenuta definitiva. La stessa verrà presa in
considerazione nella commisurazione della pena (cfr. infra consid. VIII.).

- 73 -
SK.2022.2
VII.
Sull’accusa di inganno nei confronti delle autorità
1.
Con riferimento al capo di imputazione 1.2.3.1, che rimprovera ad A. di avere, il
15 febbraio 2011 ed in correità con B., a Chiasso e a Bellinzona, ingannato
l’Ufficio della migrazione del Cantone Ticino, fornendo dati falsi nella domanda di
rilascio di un permesso di dimora B da lui sottoscritta unitamente a B., e meglio
indicando falsamente che B. risiedeva in Via […] a W. presso KKK. e F. e
allegando alla domanda il relativo contratto di locazione firmato e dal contenuto
inveritiero, e ottenendo in tal modo, per B. in data 21 febbraio 2011, il rilascio del
permesso di dimora B, il Tribunale federale ha osservato che del dato inerente al
luogo di residenza risponde innanzitutto lo straniero e non il datore di lavoro, ciò
che implica la necessità di esaminare la posizione dell’imputato quale possibile
complice e non come autore, posto che ciò sia conforme al principio accusatorio.
Quanto all’ipotesi che anche il contratto di lavoro prodotto a sostegno della
domanda di permesso di dimora avesse carattere simulato, L’Alta Corte ha anche
rilevato che agli atti risultavano dei pagamenti a titolo di stipendio in favore di B.
di cui occorre valutare la natura effettiva.

A seguito del rinvio del Tribunale federale, la Corte ha quindi vagliato, a carico di
A., l’ipotesi di complicità in inganno nei confronti delle autorità, verificando,
dapprima, se ciò fosse conforme al principio accusatorio.
2.
Secondo l’art. 9 cpv. 1 CPP, un reato può essere sottoposto a giudizio soltanto
se, per una fattispecie oggettiva ben definita, il pubblico ministero ha promosso
l'accusa (cfr. supra consid. III.3.1.1). Il giudice è vincolato ai fatti descritti nell'atto
di accusa (principio dell'immutabilità dell'atto d'accusa), ma può scostarsi dalla
relativa qualificazione giuridica (art. 350 cpv. 1 CPP).
2.1
Per l’accusa, la posizione di A. in qualità di complice non comporterebbe una
violazione del principio accusatorio, trattandosi di una forma di partecipazione al
reato di portata inferiore rispetto all’originaria ipotesi accusatoria (act.
SK 131.721.173 e segg.).
2.2
Quanto alla riserva relativa al principio accusatorio formulata dal Tribunale
federale, la difesa ha fatto notare che l’Alta Corte, nella procedura SK.2017.44
aveva ritenuto che il contratto di lavoro tra B. e la RR. SA fosse falso e dunque
giustificava l’applicazione dell’art.118 cpv.1 LStr; tuttavia, questo contratto non
sarebbe menzionato nell’atto d’accusa. Inoltre, a mente del difensore, nell’ipotesi
in cui il contratto di locazione non fosse fittizio, sempre per effetto del principio
accusatorio, non risulterebbe possibile che il contratto di lavoro venga
considerato nel contesto dell’art. 118 cpv.1 LStr (act. SK.131.721.222 e seg.).

- 74 -
SK.2022.2

A. ha anche rilevato che una condanna per complicità non sarebbe conforme al
principio accusatorio; l’atto di accusa decapitato non indicherebbe infatti “les faits
qui laissent penser que le prévenu aurait prêté intentionnellement assistance à
cette infraction”, come prescritto dalla dottrina (cfr. act. SK.131.721.224).
2.3
La valutazione della forma di partecipazione al reato non riguarda una questione
di fatto, ma una questione di diritto, che deve essere decisa dal giudice
indipendentemente dalla rispettiva presentazione nell'atto accusa. Pertanto, il
principio accusatorio non è disatteso se l’atto d’accusa qualifica l’imputato come
autore principale o correo e il giudice ritiene la forma della complicità, posto che
essa appaia come una possibilità concreta sulla base dell'esposto dei fatti in esso
contenuto. In siffatte circostanze, secondo la nostra Alta Corte, laddove
l’imputato può prevedere una condanna per complicità e ha la facoltà di
esprimersi in merito, non sussiste la necessità di prospettare un apprezzamento
giuridico divergente ai sensi dell’art. 344 CPP (sentenze del Tribunale federale
6B_873/2015 del 20 aprile 2016 consid. 1.4; 6B_209/2010 del 2 dicembre 2010
consid. 3.3; sentenza del Tribunale penale federale SK.2011.6 del 22 luglio 2011
consid. 2.2.1).

Ne discende che nella misura in cui A. venga ritenuto colpevole di infrazione alla
Legge federale sugli stranieri nella forma della complicità, il principio accusatorio
non sarebbe violato. Egli ha infatti potuto difendersi e ha compreso l’imputazione
che gli è stata prospettata, apparendo la stessa una possibilità concreta.
3.

3.1
Si rende colpevole di inganno nei confronti dell'autorità giusta il vecchio art. 118
cpv. 1 LStr, il cui tenore è identico all'attuale art. 118 LStrl (RS 142.20), chiunque
inganna le autorità incaricate dell'esecuzione della LStr fornendo dati falsi o
tacendo fatti essenziali e ottiene in tal modo, per sé o per altri, il rilascio di un
permesso o evita che il permesso sia ritirato.
3.2
Non ogni dato falso ai sensi dell’art. 118 cpv. 1 LStr comporta la punibilità
dell’autore. Secondo la giurisprudenza, i dati forniti o sottaciuti devono riferirsi a
fatti essenziali, ovvero rilevanti per la decisione. L'inganno deve quindi essere
tale che senza di esso la decisione non sarebbe stata presa o non lo sarebbe
stata allo stesso modo (sentenza del Tribunale federale 6B_833/2018
dell'11 febbraio 2019 consid. 1.5.2), deve dunque essere stato determinante per
la regolamentazione del soggiorno (cfr. messaggio dell'8 marzo 2002 relativo alla
Legge federale sugli stranieri, FF 2002 3449). In altri termini, deve sussistere un
nesso tra i dati falsi o sottaciuti e la decisione relativa al permesso. Perché tale
nesso sia dato non è tuttavia necessario che le autorità migratorie attestino
chiaramente che non avrebbero rilasciato il permesso se fossero state a

- 75 -
SK.2022.2
conoscenza della situazione reale, essendo sufficiente che, secondo costante
prassi, di regola la relativa procedura sfoci in un rifiuto del permesso,
rispettivamente in un suo ritiro (VETTERLI/D’ADDARIO DI PAOLO, in Bundesgesetz
über die Ausländerinnen und Ausländer, [AUG], 2010, n. 8 ad art. 118 LStr).
3.3
Non è necessario che l'inganno sia astuto. Esso va rapportato all'obbligo di
collaborazione, di correttezza ed esaustività prescritto dall'art. 90 LStr (cfr.
NÄGELI/SCHOCH, Ausländische Personen als Straftäter und Straftäterinnen, in
Ausländerrecht: eine umfassende Darstellung der Rechtsstellung von
Ausländerinnen und Ausländern in der Schweiz, 2a ediz. 2009, § 22 n. 22.68 pag.
1125; MAURER, in StGB, JStG: Kommentar: mit weiteren Erlassen und
Kommentar zu den Strafbestimmungen des SVG, BetmG und AuG/AIG, 20a
ediz. 2018, n. 2 ad art. 118 LStrI).
Oggetto dell'inganno possono essere solo i fatti, compresi quelli afferenti al foro
interiore, anche riferiti al futuro o all'intenzione presente di fare qualcosa in futuro
(VETTERLI/D’ADDARIO DI PAOLO, op. cit., n. 5 ad art. 118 LStr). La simulazione di
un contratto di lavoro costituisce segnatamente un dato falso suscettibile di
influenzare l’autorità di polizia degli stranieri (sentenza del Tribunale federale
6B_72/2015 del 27 maggio 2015 consid. 2.2). Anche il luogo di residenza rientra
nei dati ai sensi dell'art. 118 LStr. Da esso, infatti, dipende il tipo di permesso a
cui uno straniero può ambire: in caso di soggiorno effettivo un permesso di
dimora, altrimenti un permesso per lavoratore frontaliero (sentenze del Tribunale
federale 6B_838/2018 consid. 5.2.3; 2C_5/2021 del 2 dicembre 2021 consid. 3.2
e 3.4). In questo senso, l’indicazione di un domicilio fittizio, mediante la
produzione di un contratto di locazione o sub-locazione simulato può configurare
il reato di cui all’art. 118 cpv. 1 LStr, poiché ciò influisce sull’effettività del
soggiorno (sentenza della Corte di giustizia del Canton Ginevra JTDP/937/2019
del 23 aprile 2020, consid. 2.2.1 e segg., confermata dal Tribunale federale nella
sentenza 6B_687/2020 del 21 gennaio 2021).
3.4
L'inganno nei confronti dell'autorità è un reato intenzionale, il dolo eventuale è
sufficiente (NÄGELI/SCHOCH, op. cit., § 22 n. 22.69 pag. 1125; MAURER, op. cit.,
n. 4 ad art. 118 LStrI).
4.
Secondo l'art. 25 CP è complice chiunque aiuta intenzionalmente altri a
commettere un crimine o un delitto. La complicità è una forma di partecipazione
accessoria al reato. Oggettivamente, il complice deve fornire all'autore principale
un contributo causale alla realizzazione del reato, sicché gli eventi non si
sarebbero svolti nello stesso modo senza di esso. Non è tuttavia necessario che
il contributo del complice sia la condicio sine qua non alla realizzazione del reato.
Il contributo fornito può essere materiale, intellettuale o consistere in una
semplice
astensione.
Il
complice
può
intervenire
fino
all'ultimazione

- 76 -
SK.2022.2
dell'infrazione; nell'ambito di una truffa egli può dunque apportare il suo contributo
fino all'incasso dei fondi mediante il quale l'autore arreca il danno, rispettivamente
fino alla lesione degli altrui interessi pecuniari (DTF 121 IV 109 consid. 3a).
Soggettivamente, occorre che il complice sappia o si renda conto che apporta il
suo concorso a un atto delittuoso determinato e che lo voglia o quanto meno lo
accetti; al riguardo è sufficiente che conosca a grandi linee l'attività delittuosa
dell'autore che deve aver già preso la decisione dell'atto. Il dolo eventuale è
sufficiente (DTF 132 IV 49 consid. 1.1 pag. 52).
5.
Per il MPC, A. andrebbe ritenuto complice (art. 25 CP) del reato di cui all’art. 118
cpv. 1 LStr. A mente dell’accusa, l’imputato sapeva sin dall’inizio che la locazione
presso la famiglia KKK.-F. era unicamente formale, ai fini dell’ottenimento del
permesso. Con la sua condotta, A. avrebbe agevolato l’allestimento della pratica
e deve essere ritenuto complice di B.
Per il MPC, sarebbe stato lo stesso B. a fornire la corretta chiave di lettura di
questa situazione, come emergerebbe chiaramente dal suo verbale di
interrogatorio del 21 ottobre 2016 (act. MPC 13.1.574 e seg.), e meglio che tutta
la documentazione allestita da A. era unicamente “formale” e atta a potere
inoltrare la domanda di rilascio del permesso di soggiorno. Nell’ottica della
valutazione della bontà delle dichiarazioni di B., il MPC ha rammentato che
egli è stato ritenuto autore colpevole di questo specifico capo di accusa
essenzialmente sulla base delle sue dichiarazioni autoaccusatorie ed è evidente
che non avrebbe avuto alcun interesse a farlo se ciò non fosse stata la realtà
(act. SK 131.721.173 e segg.).

Anche il contratto di lavoro con la RR. SA, presentato alle autorità unitamente al
contratto di locazione, sarebbe, a mente della Procura, falso, non avendo B. mai
percepito un reale salario (act. SK 131.721.173 e segg.).
6.

6.1
Nella sua arringa dibattimentale, la difesa si è concentrata sulla conclusione del
contratto di locazione, rilevando che B. avrebbe richiesto di individuare una
soluzione abitativa provvisoria che mettesse rapidamente quest’ultimo nella
condizione di trasferirsi in Svizzera, così da esercitare la propria attività
lavorativa. Così facendo, B. avrebbe avuto il tempo necessario per ricercare una
soluzione
abitativa
più
adeguata
e,
possibilmente,
definitiva
(act.
SK 131.721.223). Stando al difensore, la tesi dell’accusa – secondo cui un indizio
del fatto che la soluzione abitativa fosse solo di facciata sarebbe deducibile dai
documenti di apertura di una relazione in NN. SA (dai quali emergerebbe
l’indicazione dell’indirizzo di B. presso gli uffici di A.) – risulterebbe solo in parte

- 77 -
SK.2022.2
pertinente (nei contesti commerciali spesso viene indicato l’indirizzo di un
professionista). Nel caso in esame A. era, oltre che il commercialista di B., anche
il suo gestore patrimoniale con procura amministrativa sul conto. Se valesse
quanto indica il MPC, un avvocato che indica l’indirizzo di un suo cliente presso
il suo studio rischierebbe di avere problemi, poiché tale indicazione non coincide
con l’effettiva residenza del cliente.
6.2
A mente della difesa, l’inattendibilità di B. sarebbe palese ed emergerebbe dalle
sue dichiarazioni contraddittorie in sede istruttoria, già ricordate nell’istanza
probatoria del 28 febbraio 2023 che richiedeva l’esame testimoniale di F. (act.
SK 131.521.7 e seg.). La presunzione del MPC, secondo cui i primi interrogatori
di B. avrebbero una qualità processuale inferiore rispetto a quelli successivi, non
regge, essendo state le sue dichiarazioni smentite su punti determinanti. Si veda
ad esempio la chiamata di correo nei confronti di A., ora oggetto di un
procedimento per denuncia mendace (act. SK. 131.721.223 e seg.).

Quo alla complicità, il difensore ha sostenuto che nell’ambito dell’intermediazione
del contratto di locazione, A. non avesse alcuna intenzione di aiutare B. nella
commissione del reato per il quale è stato condannato, essendosi limitato a
mettere in relazione il locatore con il locatario in vista di una soluzione abitativa
provvisoria. La questione di sapere se, una volta sottoscritto il contratto di
locazione (e trasmessa l’istanza all’Autorità competente), B. facesse
effettivamente uso del locale, non avrebbe del resto alcuna rilevanza sulla
responsabilità penale di A. L’accertamento del reale luogo di residenza sarebbe
infatti di esclusiva competenza dell’Autorità della migrazione. Inoltre, è pacifico
che non vi possa essere inganno con riferimento a fatti futuri. In aggiunta,
quand’anche consapevole del mancato utilizzo dell’ente locato, A. non aveva
alcuna posizione di garanzia e con ciò nemmeno un obbligo di agire. Perché A.
possa essere condannato sarebbe necessaria la sua consapevolezza delle
intenzioni di B. di soggiornare al di fuori del territorio della Confederazione; si
tratta di una questione inerente al foro “interno” (interiore) per il quale le
dichiarazioni che intendono coinvolgere terze persone non sono elemento di
rilievo, a maggior ragione a fronte di un atteggiamento contraddittorio. In
sostanza, A. non potrebbe essere condannato per il solo fatto che, una volta
visionata la provvisoria soluzione abitativa e sottoscritto il contratto di locazione
(trasmesso all’Autorità competente), B. abbia deciso motu proprio di soggiornare
in albergo e non a W. (act. SK 131.721.224 e seg.).



- 78 -
SK.2022.2
7.

7.1
Dagli atti di causa risulta che B., il 15 febbraio 2011, ha presentato all’Ufficio della
migrazione del Cantone Ticino una domanda di rilascio di permesso B (cfr. act.
MPC 18.11.199 e segg.). Nella stessa, egli ha indicato di essere divorziato, di
dimorare in Via […] a W. e di essere entrato in Svizzera il 15 febbraio 2011.
Quanto alla sua situazione professionale, B. ha dichiarato di essere un
consulente, di avere iniziato a svolgere l’attività lucrativa in data 15 febbraio 2011
e di percepire mensilmente fr. 5’000.– quale stipendio dal suo datore di lavoro, la
RR. SA, società che sarebbe attiva nel commercio di macchinari tecnici con
domicilio e sede operativa a Chiasso.

Alla domanda in questione, sottoscritta da B. e da A., in qualità di rappresentante
della RR. SA, erano allegate segnatamente una copia del contratto di lavoro tra
B. e la RR. SA, anch’essa recante la firma del qui imputato (act. MPC 18.11.201
e seg.); una copia del contratto di locazione, sottoscritta da KKK. (locatore), B.
(conduttore) e LLL. (proprietario), attestante la locazione di una stanza con bagno
e diritto d’uso soggiorno in Via […] a W., con pigione annua di fr. 6’000.– pagabile
in rate mensili di fr. 500.– l’una, dal 15 febbraio 2011 (act. MPC 18.11.203);
nonché una dichiarazione sottoscritta da B. attestante che la durata del soggiorno
sarebbe stata superiore a sei mesi nel corso di un anno (act. MPC 18.11.204).
Tutti i documenti di cui sopra portano come data il 15 febbraio 2011, e sono stati
consegnati all’Ufficio della migrazione di Chiasso il medesimo giorno; il giorno
15 febbraio 2011 è stato indicato anche come data d’entrata in Svizzera.

Il 21 febbraio 2011, l’autorità preposta ha accolto la domanda di B., che ha
pertanto ottenuto il permesso di dimora B (act. MPC 18.11.193 e segg.).
7.2
B., al dibattimento SK.2017.44, ha dichiarato di essere venuto in Svizzera per
svolgere la sua attività di tutta una vita, vale a dire acquisire immobili e
ristrutturarli, iniziando con qualcosa di piccolo, siccome in Italia non era più
possibile farlo. Quanto alla dicitura “commercio macchinari tecnici” sulla
domanda di rilascio del permesso, egli ha dichiarato che l’attività in questione era
riferita alla RR. SA, che commerciava anche macchinari; non si trattava però della
sua attività principale. B. ha riconosciuto la firma di A. unitamente alla sua sulla
domanda di richiesta di soggiorno. Riguardo al contratto di locazione, B. ha
dichiarato di averlo firmato in ufficio da A. Per la residenza a W. si sarebbe
interessato A., in quanto egli non conosceva la famiglia KKK. B. non ha mai visto
l’appartamento di cui al contratto di locazione e non vi ha mai pernottato, e
quando ha firmato il contratto di locazione già sapeva che non avrebbe preso
possesso dell’ente locato. Egli ha pure riferito di avere pagato l’affitto della
camera in questione, come risulterebbe da alcuni estratti conto. Difatti nel 2011
non abitava stabilmente in Svizzera, ma faceva la spola fra Roma e Chiasso,
dove dormiva in albergo. B. ha infine dichiarato di non avere percepito lo

- 79 -
SK.2022.2
stipendio di fr. 5’000.– indicato nella domanda e nel contratto di lavoro,
aggiungendo di avere indicato tale retribuzione per “fare il permesso di
soggiorno” (cfr. act. SK.2017.44, pag. 129.930.11 e segg.).
7.3
A., in occasione dell’interrogatorio del 18 novembre 2016 (act. MPC 13.2.311 e
seg. riga 11 e segg.), ha riferito quanto segue:

“Preciso che nel 2011 quando B. decise di voler venire a vivere in Svizzera, lo
stesso non aveva ancora identificato un immobile dicasi appartamento da
acquistare. In questo senso confermo di avere assistito B. nell'identificare uno
spazio adeguato all'ottenimento del permesso di residenza in Svizzera. Questo
perché B. durante quel periodo era molto attivo sul territorio ticinese per
acquistare un appartamento. In questo senso lo spazio che veniva affittato da
KKK./F. (sorella di mia moglie) era però uno spazio reale, uno spazio però nel
quale B. preferiva non andare ed in questo senso, in quel periodo, B. ha sempre
risieduto in due hotel uno il MMM. di Chiasso e l'altro il NNN. a Chiasso. Specifico
anche che secondo la legge sugli stranieri quando uno richiede un permesso B,
questi firma sulla propria responsabilità di voler risiedere in Svizzera per un
periodo superiore a 186 giorni. In questo senso, questo contratto di locazione,
che io ho facilitato, serviva a B. per espletare più facilmente la pratica di
ottenimento del permesso B.”

E ancora: “ADR: quando abbiamo firmato questo documento io non sapevo
quanti giorni e se lui (B.) avrebbe soggiornato a W.”
Dinanzi alla Corte, nel corso del dibattimento SK.2017.44, egli ha confermato di
avere sottoscritto il contratto di lavoro di B. e il formulario di richiesta del
permesso B, in qualità di amministratore unico della RR. SA, e di avere assistito
B. a trovare il locale in cui soggiornare. Il signor KKK., firmatario del contratto di
locazione, è il cognato di A. Il locale a disposizione di B. si trovava
nell’appartamento dei signori KKK., con accesso comune, ed era adibito a
camera. A. ha riferito che B. non ha mai vissuto nell’appartamento in questione,
ma che quando il contratto di locazione è stato firmato, l’intenzione di quest’ultimo
non era a lui chiara; B. ha pagato l’affitto dovuto, lo spazio era a sua disposizione
e poteva quindi recarvisi, ma ha preferito essere più indipendente e dormire in
hotel. Ad ogni modo, sarebbe stato B. a confermare che avrebbe soggiornato in
Svizzera per più di sei mesi e un giorno, e ciò firmando il modulo dell’Ufficio degli
stranieri direttamente a Mendrisio, presso l’ufficio predetto; non era, così ha
affermato, suo compito controllare che il soggiorno di B. si svolgesse in hotel o a
casa dei KKK. e non avrebbe neppure potuto farlo (cfr. act. SK.2017.44,
p. 129.930.61 e segg.). In occasione del dibattimento relativo a questo
procedimento, l’imputato ha sostanzialmente confermato le sue precedenti
dichiarazioni (act. SK.131.731.29 e seg.).

- 80 -
SK.2022.2
8.
La Corte, dopo attento esame della fattispecie, è giunta alla conclusione che il
contratto di locazione sottoscritto tra il marito della sorella della moglie di A., ossia
il cognato, e lo stesso B., avesse carattere simulato e fosse strumentale allo
scopo di ottenere il rilascio del permesso di dimora da parte di quest’ultimo.
Il contratto di locazione verte su di una camera con bagno e uso soggiorno, con
accesso non indipendente, presso famigliari di A. che si sono resi disponibili per
la bisogna in cambio del versamento di una pigione mensile; pigione che è stata
pagata almeno dall’aprile del 2011 al dicembre dello stesso anno, come si evince
dalla documentazione bancaria del conto n. 6a intestato a B. presso NN. SA,
dalla quale risultano vari bonifici di fr. 500.– aventi come beneficiario KKK. e
quale causale “affitto mensile” (cfr. act. MPC 7.8.1.10.2; 7.8.1.10.6; 7.8.1.10.11;
7.8.1.10.18; 7.8.1.10.22; 7.8.1.10.26; 7.8.1.10.29; 7.8.1.10.33; 7.8.1.10.39).

B., come da lui stesso ammesso, non ha mai soggiornato presso la camera da
lui formalmente locata (circostanza questa anche confermata da A., cfr. act.
SK.2017.44, p. 129.930.61 e segg.) – prova ne sono i giustificativi dei suoi
pernottamenti
nel
Mendrisiotto
nel
periodo
antecedente
all’acquisto
dell’appartamento di U., segnatamente presso l’hotel NNN. di Chiasso, l’albergo
OOO. a Bissone e l’albergo MMM. di Chiasso (cfr. act. MPC 7.9.1.9.1 e segg.) –
e già al momento della sottoscrizione del contratto di locazione sapeva che non
avrebbe preso possesso dell’ente locato. Si ricorda che B. è stato riconosciuto
autore colpevole di inganno nei confronti delle autorità (sentenza del Tribunale
SK.2017.44 dal 29 dicembre 2017 consid. 3.10).
9.
Come visto, l’informazione circa il luogo di residenza costituisce un dato relativo
ad un fatto essenziale suscettibile di influire sulla procedura di rilascio di un
permesso, e ciò quandanche possa riferirsi al foro interiore. Nel caso in narrativa,
tale dato si è rivelato falso, essendo riconducibile ad un contratto di locazione
fittizio relativo ad un bene locato nel quale B. non avrebbe mai soggiornato. Poco
conta poi, che il documento recasse la stessa data dell’entrata in Svizzera.
Oggetto dell'inganno possono essere infatti anche fatti riferiti al futuro o
all'intenzione presente di fare qualcosa. A mente della Corte, se l’Ufficio della
migrazione fosse stato a conoscenza della reale situazione, ossia che B. nel 2011
non abitava stabilmente in Svizzera, ma faceva la spola fra Roma e Chiasso,
quest’ultimo non avrebbe potuto beneficiare del permesso di dimora, i fatti
falsamente attestati essendo oggettivamente rilevanti.
10.
Per sovrabbondanza, questa Corte si è pure chiesta, ancorché come visto non
necessario per l’adempimento dei presupposti del reato e neppure contemplato
nell’atto d’accusa, se anche il contratto di lavoro sottoscritto tra B. e A., in qualità
di amministratore unico della RR. SA, avesse natura simulata.

- 81 -
SK.2022.2
Tale contratto prevedeva un salario mensile lordo pari a fr. 5’000.–. Dalla
documentazione agli atti risultano dei versamenti a titolo di stipendio addebitati
sul conto di RR. SA, taluni dei quali sono compatibili con la somma a lordo di cui
sopra (cfr. act. MPC. 7.6.1.9.1; 8.2.203 e segg.). Dai medesimi estratti conto, non
si evincono però, per l’anno 2011, entrate tali da giustificare una reale attività
commerciale. Viste anche le dichiarazioni di B., secondo il quale egli non
percepiva alcun stipendio dalla RR. SA, e meglio, che per prendere i fr. 5’000.–,
“doveva versarceli” (cfr. act. SK.2017.44, p. 129.930.017), vi sono motivi per
ritenere che si tratti, anche in questo caso di un contratto fittizio; la simulazione
del contratto di lavoro non è oggetto dell’atto di accusa e, alla luce del fatto che,
la falsa indicazione circa il luogo di residenza costituisce già una circostanza
costitutiva di reato, la questione, come pure la contestazione sollevata a questo
proposito dalla difesa (cfr. supra consid. VII.2.2), non meritano ulteriore
approfondimento.
11.
A. ha sottoscritto assieme a B. il formulario di richiesta del permesso di dimora
recante un’informazione falsa e destinato all’Ufficio della migrazione. Non v’è
dubbio ch’egli si fosse reso conto che il dato inerente alla residenza in Via […]
sarebbe stato esaminato dall’Autorità onde verificare se fossero dati o meno i
presupposti per ottenere il permesso. Sottoscrivendo tale formulario, il qui
imputato ha preso parte a commettere un’infrazione alla legislazione sugli
stranieri. Va inoltre ricordato che è stato proprio A. ad organizzare la
sistemazione fittiva cui faceva riferimento il dato falso dichiarato nel formulario
sottoposto all’Autorità di polizia degli stranieri. A questo titolo, egli ha ammesso
di avere assistito B. nel trovare il locale in cui soggiornare e di aver fatto uso, per
la preparazione del contratto simulato, di un modello in uso presso i suoi uffici. A.
ha riferito che l’intenzione di B. non era a lui chiara, aggiungendo che non era
suo compito verificare se quest’ultimo soggiornasse a casa dei coniugi KKK., in
hotel o a casa sua a U. Questo ragionamento non può essere seguito dalla Corte.
A. dimentica che egli ha, unitamente a B., firmato un documento destinato
all’Ufficio della migrazione, da cui emergeva un luogo di soggiorno fittizio.
All’imputato non poteva sfuggire che B., come da questi stesso affermato, non
avrebbe risieduto in Via […] in un appartamento “condiviso” con terzi estranei.
Tutti questi elementi indicano, a non averne dubbio, la consapevolezza di A., il
quale ha fornito a B. un contributo causale e propedeutico alla realizzazione
dell’inganno nei confronti dell’Autorità di polizia degli stranieri. Come risulta
anche dalla sentenza dell’Alta Corte, siccome del dato circa il luogo di residenza
risponde in primo luogo lo straniero, l’aiuto fornito da A. adempie comunque i
presupposti della complicità.

- 82 -
SK.2022.2
La Corte si è convinta della colpevolezza dell’imputato essenzialmente sulla
scorta dei documenti agli atti, nonché di quanto riferito dall’imputato stesso. Per
quanto attiene alle dichiarazioni di B. si osserva che sono state utilizzate solo
quelle che hanno trovato conferma negli atti, in specie nelle affermazioni di A. e
nei documenti. Si tratta, in particolare, della circostanza secondo cui B. non ha
mai risieduto negli spazi locati (fatto su cui A. e B. sono concordi, cfr. supra
consid. VII.8). Non occorre pertanto chinarsi sulla bontà delle allegazioni di B.,
contestate in questa sede dalla difesa (cfr. supra consid. VII.6.1).
12.
Alla luce di quanto precede, in relazione al capo di accusa 1.2.3.1, A. si è reso
colpevole di complicità in inganno nei confronti delle autorità ai sensi dell’art. 118
cpv. 1 LStr in combinato disposto con l’art. 25 CP.
13.
Si rammenta che l’imputato, con la sentenza SK.2017.44 del 29 dicembre 2017,
è stato riconosciuto autore colpevole di un altro episodio di inganno nei confronti
delle autorità, commesso il 22 gennaio 2013 sempre in correità con B., per avere
ingannato l’Ufficio della migrazione del Cantone Ticino, fornendo dati falsi nella
domanda di rilascio del permesso di dimora B da lui sottoscritta unitamente a H3.
(capo d’accusa 1.2.3.2). Tale condanna è stata confermata dal Tribunale federale
con la sentenza di rinvio 6B_838/2018 del 13 gennaio 2022 ed è quindi divenuta
definitiva. La stessa verrà presa in considerazione nella commisurazione della
pena (cfr. infra consid. VIII.).
VIII.
Sulla pena
1.
Lo scrivente Collegio, a seguito della sentenza di rinvio dell’Alta Corte, ha
proceduto a commisurare nuovamente la pena, tenendo in considerazione sia i
reati per i quali A. è già stato riconosciuto autore colpevole nella sentenza
SK.2017.44 del 29 dicembre 2017 e divenuti definitivi (cfr. supra consid. I.2.4 in
fine), sia quelli per i quali viene condannato in questa sede.
2.
Il 1° gennaio 2018 è entrata in vigore la revisione del diritto sanzionatorio nel CP
(RU 2016 1249; FF 2012 4181).
2.1
Con mente alla pena detentiva, con la revisione è stata reintrodotta la possibilità
per il giudice di pronunciare pene detentive di breve durata – meno di sei mesi –
con o senza la condizionale.

- 83 -
SK.2022.2

La durata minima della pena detentiva inoltre è stata fissata in tre giorni, salvo
per pene detentive pronunciate in sostituzione di una pena pecuniaria
(art. 36 CP) o di una multa (art. 106 CP) non pagate (art. 40 cpv. 1 CP).


Le condizioni per pronunciare una pena detentiva in luogo di una pena pecuniaria
sono inoltre state codificate all’art. 41 CP.
2.2
Per quanto attiene alla pena pecuniaria, con la revisione l’ammontare delle
aliquote giornaliere è stato limitato a un minimo di tre aliquote e un massimo di
180 aliquote (art. 34 cpv. 1 CP), mentre il diritto previgente prevedeva un
massimo di 360 aliquote (vart. 34 cpv. 1 CP) e il minimo – non regolamentato
dalla legge – era di una aliquota giornaliera (QUELOZ, Commentaire romand, 2a
ediz. 2021, n. 2 ad art. 34-41 CP).

L’importo dell’aliquota giornaliera – precedentemente non regolamentato dalla
legge – è stato fissato in fr. 30.– con la possibilità di ridurlo eccezionalmente fino
a fr. 10.–, mentre l’importo massimo di fr. 3’000.– ad aliquota è rimasto invariato
(vart. 34 cpv. 2 CP e art. 34 cpv. 2 CP).
2.3
Il diritto previgente prevedeva la sospensione condizionale delle pene pecuniarie,
del lavoro di pubblica utilità e delle pene detentive della durata di sei mesi a due
anni (vart. 42 cpv. 1 CP), mentre il nuovo diritto prevede la sospensione delle
pene pecuniarie e delle pene detentive di durata non superiore a due anni
(art. 42 cpv. 1 CP).

Secondo la nuova normativa il giudice non può più cumulare a una pena
condizionalmente sospesa una pena pecuniaria senza condizionale; la possibilità
di cumulare una multa resta invece intatta (vart. 42 cpv. 4 CP e art. 42 cpv. 4).
2.4
I reati per i quali A. viene riconosciuto autore colpevole, sono stati commessi
prima del 1° gennaio 2018, occorre pertanto esaminare quale sia il diritto
sanzionatorio applicabile in concreto. Alla luce di quanto sopra, e come si vedrà
nel caso di specie, tenuto conto dei reati rimproverati ad A. e per la pena
commisurata, la Corte ritiene che il previgente regime sanzionatorio sarebbe
indubbiamente più favorevole all’imputato rispetto alla vigente normativa; difatti,
le nuove disposizioni in vigore dal 1° gennaio 2018 hanno introdotto le pene
detentive di breve durata, nonché limitato le pene pecuniarie da un minimo di 3
aliquote ad un massimo di 180, introducendo altresì un importo minimo per
l’aliquota giornaliera. Elementi, quelli appena citati, che non risultano essere più
favorevoli all’autore, rispetto alla normativa previgente, ritenuto altresì che le
differenze tra il vecchio e il nuovo diritto in merito alla sospensione condizionale
della pena di cui all’art. 42 cpv. 1 CP non hanno alcun influsso nel caso concreto.
2.5
Conseguentemente, alla presente fattispecie si deve applicare il regime
sanzionatorio previgente, ossia quello vigente all’epoca dei fatti imputati ad A.

- 84 -
SK.2022.2
3.

3.1
Secondo l’art. 47 CP, il giudice commisura la pena alla colpa dell’autore. Tiene
conto della vita anteriore e delle condizioni personali dell’autore, nonché
dell’effetto che la pena avrà sulla sua vita (cpv. 1); la colpa è determinata secondo
il grado di lesione o esposizione a pericolo del bene giuridico offeso, secondo la
reprensibilità dell’offesa, i moventi e gli obiettivi perseguiti, nonché, tenuto conto
delle circostanze interne ed esterne, secondo la possibilità che l’autore aveva di
evitare l’esposizione a pericolo o la lesione (cpv. 2). Questa norma conferisce al
giudice un ampio potere di apprezzamento.
In applicazione dell’art. 47 cpv. 2 CP la colpa va determinata partendo dalle
circostanze legate all’atto stesso (“Tatkomponenten”). In questo ambito, va
considerato, sotto il profilo oggettivo, il grado di lesione o di esposizione a
pericolo del bene giuridico offeso e la reprensibilità dell’offesa (“objektive
Tatkomponenten”), elementi che la giurisprudenza, sviluppata nell’ambito del
diritto applicabile prima del 1° gennaio 2007, designava con le espressioni
“risultato dell’attività illecita” e “modo di esecuzione” (DTF 129 IV 6 consid. 6.1).
Vanno, poi, considerati, sotto il profilo soggettivo (“Tatverschulden”), i moventi e
gli obiettivi perseguiti – che corrispondono ai motivi a delinquere del diritto vigente
fino al 31 dicembre 2006 (art. 63 vCP) – e la possibilità che l’autore aveva di
evitare l’esposizione a pericolo o la lesione, cioè la libertà dell’autore di decidersi
a favore della legalità e contro l’illegalità nonché l’intensità della volontà
delinquenziale (DTF 127 IV 101 consid. 2a; sentenze del Tribunale federale
6B_1092/2009, 6B_67/2010 del 22 giugno 2010 consid 2.1). In relazione alla
libertà dell’autore, occorre tener conto delle “circostanze esterne”, e meglio della
situazione concreta dell’autore in relazione all’atto, per esempio situazioni
d’emergenza o di tentazione che non siano così pronunciate da giustificare
un’attenuazione della pena ai sensi dell’art. 48 CP (FF 1999 1745; sentenza del
Tribunale federale 6B_370/2007 del 12 marzo 2008 consid. 2.2).
Determinata, così, la colpa globale dell’imputato (“Gesamtverschulden”), il
giudice deve indicarne in modo chiaro la gravità su una scala e, quindi,
determinare, nei limiti del quadro edittale, la pena ipotetica adeguata.
Così come disposto dall’art. 47 cpv. 1 CP in fine e precisato dal Tribunale federale
(DTF 136 IV 55 consid. 5.7), il giudice deve, poi, procedere ad una ponderazione
della
pena
ipotetica
in
considerazione
dei
fattori
legati
all’autore
(“Täterkomponenten”), ovvero della sua vita anteriore (antecedenti giudiziari o
meno), della reputazione, della situazione personale (stato di salute, età, obblighi
familiari, situazione professionale, rischio di recidiva, ecc.), del comportamento
tenuto dopo l’atto e nel corso del procedimento penale (confessione,
collaborazione all’inchiesta, pentimento, presa di coscienza della propria colpa)

- 85 -
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così come dell’effetto che la pena avrà sulla sua vita (DTF 141 IV 61 consid.
6.1.1; 136 IV 55 consid. 5.7; 134 IV 17 consid. 2.1; 129 IV 6 consid 6.1; sentenze
del Tribunale federale 6B_759/2011 del 19 aprile 2012 consid. 1.1;
6B_1092/2009, 6B_67/2010 del 22 giugno 2010 consid. 2.2.2; cfr. anche
6B_585/2008 del 19 giugno 2009 consid. 3.5).
3.2
Secondo l’art. 49 cpv. 1 CP, se per uno o più reati risultano adempiute le
condizioni per l’inflizione di più pene dello stesso genere, il giudice condanna
l’autore alla pena prevista per il reato più grave aumentandola in misura
adeguata, ritenuto che non è possibile, tuttavia, aumentare di oltre la metà il
massimo della pena comminata per tale reato, e che il giudice è in ogni caso
vincolato al massimo legale del genere di pena (cfr. art. 49 cpv. 1 CP). La
pronuncia di una pena unica in applicazione del principio dell’inasprimento è
possibile unicamente ove il giudice irroghi, nel caso concreto, pene dello stesso
genere per ognuna delle norme violate; non basta che le disposizioni penali
applicabili comminino (parzialmente) pene dello stesso genere (cfr. a questo
proposito DTF 144 IV 217 consid. 3 e segg.). Il reato più grave è quello per il
quale la legge commina la pena più grave, non quello che, date le circostanze
del caso, appare come il più grave dal profilo della colpevolezza (DTF 93 IV 7
consid. 2b).
La determinazione della pena complessiva ex art. 49 cpv. 1 CP presuppone,
secondo la giurisprudenza, anzitutto la delimitazione della cornice edittale per il
reato più grave, per poi procedere, entro detta cornice, con la fissazione della
pena di base per l’infrazione più grave. Dopodiché occorre, in forza del principio
del cumulo giuridico, procedere all’adeguato aumento della pena di base sulla
scorta degli altri reati. In altre parole, il giudice deve, in un primo tempo, e in
considerazione dell’insieme delle circostanze aggravanti così come attenuanti,
determinare mentalmente la pena di base per il reato più grave. In un secondo
tempo, il giudice deve adeguatamente aumentare, in considerazione delle
ulteriori infrazioni, la pena, al fine di fissare una pena complessiva, fermo
restando il fatto che, anche in questo secondo stadio, si dovrà tener conto delle
circostanze aggravanti e attenuanti peculiari alle infrazioni in parola (sentenze
del Tribunale federale 6B_405/2011 e 6B_406/2011 del 24 gennaio 2012
consid. 5.4; 6B_1048/2010 del 6 giugno 2011 consid. 3.1; 6B_865/2009 del
25 marzo 2010 consid. 1.2.2; 6B_297/2009 del 14 agosto 2009 consid. 3.3.1;
6B_579/2008 del 27 dicembre 2008 consid. 4.2.2, con rinvii). Se vi è concorso di
reati il giudice ha l’obbligo d’aggravare la pena (DTF 103 IV 225). La pronuncia
di una pena unitaria, intesa come considerazione complessiva di tutte le infrazioni
da giudicare, non è possibile (DTF 144 IV 217 consid. 3.5; sentenza del Tribunale
federale 6B_559/2018 del 26 ottobre 2018 consid. 1.4). Tuttavia, allorquando le
differenti infrazioni sono strettamente collegate tra loro sia dal punto di vista
materiale che temporale, in maniera tale da non poterle distinguere e giudicare
separatamente, il giudice non viola il diritto federale se fissa globalmente la pena

- 86 -
SK.2022.2
senza determinare una pena ipotetica per ogni singola infrazione (DTF 144 IV
217 consid. 2.4 e 4.3; sentenze del Tribunale federale 6B_523/2018 del
23 agosto 2018 consid. 1.2.2; 6B_1216/2017 dell’11 giugno 2018 consid. 1.1.1).
3.3
Giusta l’art. 50 CP, il giudice deve indicare nella sua decisione quali elementi,
relativi al reato e al suo autore, sono stati presi in considerazione per la
commisurazione della pena e la loro ponderazione. Il giudice non è obbligato ad
esprimere in cifre o in percentuali l’importanza attribuita a ciascuno degli elementi
citati, ma la motivazione del giudizio deve permettere alle parti e all’autorità di
ricorso di seguire il ragionamento che l’ha condotto ad adottare il quantum di
pena pronunciato (DTF 144 IV 313 consid. 1.2; 136 IV 55 consid. 3.6). Il giudice
può omettere di menzionare elementi che, senza abuso del potere di
apprezzamento, gli paiono non pertinenti o di importanza minore. La motivazione
deve tuttavia fornire una giustificazione per la pena irrogata e permettere di
seguire il ragionamento del giudice (DTF 127 IV 101 consid. 2c). Se le
motivazioni fornite nella sentenza non permettono tale verifica, la condanna deve
in principio essere annullata (sentenza del Tribunale federale 6B_207/2007 del
6 marzo 2007 consid. 4.2.3).
Le circostanze aggravanti o attenuanti che giustificano l’estensione al rialzo o al
ribasso del quadro normativo non possono nuovamente stabilire, nell’ambito del
quadro normativo esteso, l’aggravamento o l’attenuazione della pena. La
motivazione deve quindi evidenziare in che misura tali circostanze si realizzano
nel caso concreto e come esse influenzino la pena inflitta (DTF 118 IV 342
consid. 2b p. 347.
3.4
Giusta l’art. 48 CP lett. e CP, il giudice attenua la pena se questa ha
manifestamente perso di senso visto il tempo trascorso dal reato e da allora
l’autore ha tenuto una buona condotta. Questa circostanza attenuante è in ogni
caso data se sono trascorsi i due terzi del termine di prescrizione dell’azione
penale (DTF 132 IV 1 consid. 6.2). Se attenua la pena, il giudice non è vincolato
alla pena minima comminata (art. 48a cpv. 1 CP) e può pronunciare una pena di
genere diverso da quello comminato, ma è vincolato al massimo e al minimo
legali di ciascun genere di pena (art. 48a cpv. 2 CP).
3.5
Il principio di celerità è garantito all’art. 5 CPP e dispone che le autorità penali
avviano senza indugio i procedimenti penali e li portano a termine in tempi
ragionevoli, senza ritardi ingiustificati. Tale massima costituisce una componente
del divieto del diniego di giustizia e della garanzia ad un processo equo ai sensi
degli art. 6 n. 1 CEDU, 14 n. 3 lett. c Patto ONU II e 29 cpv. 1 Cost. La questione
a sapere se, in una determinata fattispecie, il principio di celerità sia rispettato,
non deve essere affrontata in maniera astratta, bensì nel contesto di un
apprezzamento globale degli elementi a disposizione dell’autorità giudicante in
un caso concreto (DTF 143 IV 373 consid. 1.3.1).

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SK.2022.2
Tre criteri, derivanti dalla giurisprudenza della Corte europea dei diritti dell’uomo
e ripresi dal Tribunale federale (DTF 130 I 312 consid. 5.2), permettono di meglio
effettuare la valutazione: la complessità del caso, l’attitudine dell’accusato e la
conduzione del procedimento da parte delle competenti autorità istruttorie e
giudicanti (HOTTELIER, Commentaire romand, op. cit., n. 12 ad art. 5 CPP).
Siccome i ritardi nella procedura penale non possono più venire sanati, dalla
violazione del principio della celerità l’Alta Corte ha fatto derivare delle
conseguenze a livello di pena. La violazione di tale principio comporta quindi nei
casi più frequenti una riduzione della pena. Occasionalmente la violazione del
principio di celerità può comportare la rinuncia in quanto tale ad una pena oppure,
quale ultima ratio in casi di estrema gravità, addirittura l’abbandono del
procedimento (DTF 143 IV 373 consid. 1.4.1; 117 IV 124 consid. 4d; sentenze
del Tribunale federale 6B_203/2019 del 10 aprile 2019 consid. 3.1; 6B_556/2017
del 15 marzo 2018 consid. 3.1; HOTTELIER, op. cit., n. 24 ad art. 5 CPP).
3.6
Occorre, dunque, determinare la colpa degli imputati in funzione delle circostanze
legate ai fatti commessi (“Tatkomponenten”), valutando dapprima le circostanze
oggettive del reato di cui rispondono (“objektive Tatkomponenten”) e passando,
poi, ad esaminare gli aspetti soggettivi del reato (“Tatverschulden”). Soltanto
dopo la determinazione dell’intensità della colpa in relazione al reato e la
determinazione della pena ad essa adeguata, vanno considerate − a
ponderazione attenuante od aggravante della pena così determinata − le
circostanze personali legate all’autore (“Täterkomponenten”; DTF 136 IV 55
consid. 5.4).
In caso di concorso di reati, le componenti legate all’autore (art. 47 cpv. 1 CP) –
che non sono direttamente riconducibili allo specifico reato – sono da esaminare
solo una volta, dopo la determinazione della pena ipotetica complessiva per tutti
i reati (sentenze del Tribunale federale 6B_105/2015 del 13 gennaio 2016 consid
1.4.2; 6B_375/2014 del 28 agosto 2014 consid. 2.6; 6B_466/2013 del 25 luglio
2013 consid. 2.3.2).
3.7
Il giudice sospende di regola l’esecuzione di una pena pecuniaria, di un lavoro di
pubblica utilità o di una pena detentiva di sei mesi a due anni se una pena senza
condizionale non sembra necessaria per trattenere l’autore dal commettere nuovi
crimini o delitti (art. 42 cpv. 1 CP). Secondo l’art. 43 CP, il giudice può sospendere
parzialmente l’esecuzione di una pena pecuniaria, di un lavoro di pubblica utilità
o di una pena detentiva di un anno a tre anni se necessario per tenere
sufficientemente conto della colpa dell’autore (cpv. 1). La parte da eseguire non
può eccedere la metà della pena (cpv. 2). In caso di sospensione parziale
dell’esecuzione della pena detentiva, la parte sospesa e la parte da eseguire
devono essere di almeno sei mesi. Le norme sulla concessione della liberazione
condizionale (art. 86) non sono applicabili alla parte di pena da eseguire (cpv. 3).

- 88 -
SK.2022.2
Ai sensi dell’art. 44 CP, se il giudice sospende del tutto o in parte l’esecuzione
della pena, al condannato è impartito un periodo di prova da due a cinque anni
(cpv. 1). Per la durata del periodo di prova, il giudice può ordinare un’assistenza
riabilitativa e impartire norme di condotta (cpv. 2).
4.

4.1
Il MPC, in aula, tenuto conto della violazione del principio di celerità e del lungo
tempo trascorso, ha chiesto la condanna di A. a una pena detentiva di 12 mesi,
sospesi condizionalmente per un periodo di prova di due anni, per tutte le ipotesi
di reato oggetto del rinvio del Tribunale federale, comprese quelle il cui verdetto
di colpevolezza, pronunciato con la sentenza SK.2017.44, è già divenuto
definitivo (cfr. act. SK 131.721.179 e seg.).
4.2
La difesa, dal canto suo, invocando la violazione del principio di celerità, le
attenuanti specifiche del lungo tempo trascorso, del sincero pentimento e
dell’effetto della grave e duratura sofferenza mediatica subita da A., ha postulato
un’esenzione di pena per i reati per i quali egli fosse riconosciuto autore colpevole
(cfr. act. SK 131.721.261).
4.2.1
Con riferimento al lungo tempo trascorso, A. ha sostenuto che, dai fatti indicati
nell’atto d’accusa (periodo dal 2011 fino al 2014) ad oggi, sono trascorsi oltre 12
anni (dall’inizio), rispettivamente circa 9 anni (dalla fine). Per ognuno dei reati a
lui rimproverati sarebbero quindi trascorsi oltre i due terzi del termine di
prescrizione ed egli, dopo i fatti, avrebbe tenuto una buona condotta, adempiendo
così i presupposti dell’art. 48 lett. e CP (act. SK 131.721.234 e segg.).
4.2.2
Per quanto concerne la violazione del principio di celerità, il difensore ha
sottolineato come la durata del procedimento, non sia stata adeguata alle
circostanze concrete del caso. A suo dire, se è vero che la lesione del principio
di celerità è maturata solo tra il 2018 e il 2022 (periodo di attesa della sentenza
dell’Alta Corte), è altrettanto vero che i suoi effetti vadano misurati tenendo conto
del fatto che il procedimento è iniziato 4 anni prima, con imputazioni gravi ed
effetti extra-processuali pesanti sull’imputato. Il procedimento sarebbe durato
troppo tempo (da quando A. è stato interrogato quale persona informata sui fatti
nel dicembre 2014 al dibattimento del marzo 2023 sono trascorsi oltre 8 anni) e
l’imputato sarebbe stato, ingiustamente, classificato quale “uomo di mafia” e
“tesoriere della mafia”. In arringa, la difesa, citando la giurisprudenza dell’Alta
Corte (DTF 130 IV 54 consid. 3.3.1; 117 IV 124 consid. 4c/d; 143 IV 373 consid.
1.4.1), ha addotto che tutti gli elementi che occorrerebbe considerare nell’ambito
della violazione del principio di celerità e meglio: quanto l’interessato sia toccato
dal ritardo, la gravità delle accuse mosse contro di lui, a chi sia attribuibile il
ritardo, gli interessi del leso, la complessità del caso, la pena se si fosse giudicato

- 89 -
SK.2022.2
celermente, siano dati nel caso di specie e non vi sono “elementi contrastanti”
per limitare un’attenuazione a favore di A. (act. SK 131.721.236).
4.2.3
Infine, la difesa, citando nuovamente la giurisprudenza del Tribunale federale
(DTF 146 IV 231 consid. 2.6.1; 128 IV 97 consid. 3bb), ritiene che A. abbia
sofferto in maniera diffusa delle divulgazioni mediatiche. Le stesse lo avrebbero
infatti colpito per anni a livello, locale, nazionale e internazionale e avrebbero
avuto un impatto su di lui e sui suoi familiari, come pure sulle sue relazioni sociali
e professionali. A. avrebbe subito sia una condanna anticipata di tipo mediatico
(ovvero la violazione della presunzione di innocenza da parte dei media), sia una
mediatizzazione intensiva (act. SK 131.721.245 e segg.). In maniera ingiusta egli
sarebbe stato classificato quale “uomo di mafia” e “tesoriere della mafia”. Al
riguardo, in aula, egli ha prodotto una selezione di circa 20 articoli di stampa
svizzeri, ticinesi ed esteri, risalenti al periodo 2014-2022, da cui emergerebbe
esplicitamente il suo nome, nonché il suo legame con la mafia. Oltre agli articoli
di stampa, la difesa dell’imputato ha, tra le altre cose, pure menzionato
divulgazioni tramite reti social, nonché un servizio del programma televisivo
PPP., andato in onda sulla QQQ. il […] (e reperibile sul sito web della QQQ.), che
ha trattato il procedimento a carico di A. A detta del difensore, la massiccia
divulgazione mediatica avrebbe avuto un impatto devastante sul suo assistito,
non solo a livello personale, ma anche professionale, tanto che sarebbe stato
costretto a trasferirsi a Zugo, lasciando la famiglia, nonché a uscire dai numerosi
consigli di amministrazione di cui era membro, subendo una perdita superiore ai
fr. 100'000.–. Per la difesa, l’imputato sarebbe stato toccato da una
mediatizzazione spesso colpevolista, pervasiva, con frequenti accuse di essere
l’uomo della mafia in Ticino (act. SK 131.721.253).
5.
A. è stato riconosciuto autore colpevole di carente diligenza in operazioni
finanziarie (art. 305ter CP), in relazione ai fatti commessi tra il 6 agosto 2012 e il
9 agosto 2013; di ripetuta falsità in documenti (art. 251 n. 1 CP), in relazione a
tre fatture false (commesse durante il 2012 e tra novembre e dicembre 2013),
nonché al formulario A del 27 luglio 2012; come pure di ripetuto inganno nei
confronti delle autorità (art. 118 Lstr, di cui uno commesso in complicità), per i
fatti avvenuti il 15 febbraio 2011 e il 22 gennaio 2013.
Il reato di falsità in documenti ai sensi dell’art. 251 n. 1 CP è punito con una pena
detentiva sino a cinque anni o con una pena pecuniaria.
Il reato di inganno nei confronti delle autorità ex art. 118 LStr prevede invece
quale sanzione una pena detentiva fino a tre anni o una pena pecuniaria.

- 90 -
SK.2022.2
Infine, la sanzione prevista per il reato di carente diligenza in operazioni
finanziarie (art. 305ter CP) è una pena detentiva fino a un anno o una pena
pecuniaria.
6.
In concreto, la falsità in documenti si rivela essere il reato più grave; è dunque
tale reato che va considerato quale infrazione di base per la commisurazione
della pena ai sensi dell’art. 49 cpv. 1 CP. La cornice edittale di questo reato
costituisce il limite entro il quale il giudice è chiamato a fissare la pena di base.
In applicazione proprio dell’art. 49 cpv. 1 CP, in caso di concorso di reati, la pena
va aumentata in misura adeguata, in ogni caso, non di oltre la metà del massimo
della pena comminata (cfr. supra consid. VIII.3.2). Per A., la pena massima è
dunque limitata a sette anni e mezzo (cinque anni + ½ di cinque anni).
Considerato che i falsi documentali commessi da A. sono strettamente collegati
fra loro, sia per il contesto fattuale in cui sono stati commessi, sia dal punto di
vista materiale che temporale, la Corte, richiamata la giurisprudenza del
Tribunale federale (DTF 144 IV 217 consid. 2.4 e 4.3; sentenza 6B_1216/2017
dell’11 giugno 2018 consid. 1 e supra consid. VIII.3.2 in fine), ha valutato il reato
di falsità in documenti nel suo insieme.
6.1
Sotto il profilo oggettivo, si rileva che A., nell’arco di due anni (tra il 2012 e il
2013), ha falsificato tre fatture destinate ad essere inserite nella contabilità della
RR. SA e ciò a fini fiscali, nonché un formulario A. Incide sulla colpa di A. la
circostanza secondo la quale i falsi documentali sono stati commessi da un
intermediario finanziario con una formazione di alto livello e ampia esperienza
professionale. Con mente al formulario A in particolare, pesa sulla colpa
dell’imputato che egli ha agito quale fiduciario e responsabile LRD di G. SA. In
tale veste, ha falsificato un documento specifico alla lotta contro il riciclaggio di
denaro (art. 3 e 4 dell’allora Convenzione relativa all’obbligo di diligenza delle
banche – CDB 08), destinato a un istituto bancario, approfittando della fiducia
che II. SA riponeva nel gestore patrimoniale esterno G. SA e nel responsabile
LRD di quest’ultima.
In favore dell’imputato va ritenuto che il numero di episodi è tutto sommato
contenuto, se si considera il lasso di tempo in cui i falsi sono stati commessi. Il
Collegio ha inoltre considerato che gli atti di falsificazione in sé non hanno
comportato un grande livello di intensità preparatoria ed esecutiva e che A., con
il suo agire, non ha comunque cagionato un danno particolarmente grave.
6.2
Sotto il profilo soggettivo, va tenuto conto del fine, puramente egoistico, di A.,
teso, per le tre fatture, a evitare un aggravio fiscale mentre, per il formulario A, a
mantenere al clientela che ruotava attorno al conto Q. e alle polizze vita e, quindi,
a ottenere dei guadagni. Ciò, malgrado avesse la possibilità di evitare la lesione.
In effetti, all’epoca dei fatti egli era titolare della I. SA che si occupava di gestione

- 91 -
SK.2022.2
patrimoniale, nonché della L. Sagl (poi divenuta K. SA e ora M. SA), che si
occupava di gestione contabile e amministrativa (act. SK.2017.44 p. 129.930.38).
Le sue entrate mensili nette ammontavano almeno a fr. 12'000.– (act. MPC
7.5.7.9.12 e segg.). L’imputato era inoltre membro del Consiglio di
amministrazione e responsabile LRD di G. SA, titolare, per il 50%, di AA. Ltd e
titolare di N. SA (act. SK 131.731.8 e seg.). Non aveva, pertanto, particolari
difficoltà finanziarie, avendo egli una buona situazione economica. A., infine, ha
agito con piena libertà decisionale, non avendo subito alcuna pressione esterna
e potendo egli ben valutare le circostanze del caso e decidere, con piena
cognizione di causa, se passare o meno da una situazione di legalità ad una
situazione di illegalità. La Corte ha comunque considerato che l’agire di A. non
ha denotato una particolare energia criminale.
6.3
Alla luce di quanto sopra indicato, il Collegio giudicante ha valutato la colpa di A.,
in punto al reato di falsità in documenti ripetuta, già non più lieve e ritiene dunque
adeguata, una pena ipotetica di base pari a 8 mesi di detenzione.
7.
Ritenuta la presenza di ulteriori infrazioni, quali il ripetuto inganno nei confronti
delle autorità (art. 118 LStr) e la carente diligenza in operazioni finanziarie (art.
305ter CP), in forza del principio dell’inasprimento (“Asperationsprinzip”), occorre
procedere all’aumento della pena in misura adeguata e parimenti apprezzare nel
loro complesso le eventuali circostanze aggravanti e quelle attenuanti la pena.
7.1
In merito al ripetuto inganno nei confronti delle autorità, la Corte, come per la
ripetuta falsità in documenti, ha valutato il reato nel suo insieme, trattandosi di
due episodi strettamente collegati fra loro e commessi nel medesimo contesto
fattuale (cfr. DTF 144 IV 217 consid. 2.4 e 4.3; sentenza 6B_1216/2017
dell’11 giugno 2018 consid. 1 e supra consid. VIII.3.2 in fine e 6 in fine).
7.1.1
Dal punto di vista oggettivo, A. ha commesso due inganni nei confronti delle
autorità, nell’arco di due anni: uno (del 22 gennaio 2013 relativo al permesso di
dimora di H3.) in correità con B., mentre l’altro (del 15 febbraio 2011 relativo al
permesso di dimora di B.) in veste di complice di quest’ultimo. Egli, mediante
documentazione di facciata (e meglio, un contratto di locazione per B., nonché
un contratto di locazione e uno di lavoro per H3.), ha creato un assetto legale
(destinato all’autorità preposta), ancorché senza retroscena reale, allo scopo di
consentire a B. e a H3. di ottenere un permesso di soggiorno di tipo B.
Il Collegio giudicante, con riferimento al contratto di locazione, ha considerato, in
favore di A., che l’inganno è stato puramente formale, dal momento che,
materialmente, sia B., sia H3., essendo cittadini italiani e quindi dell’UE/AELS,
potevano risiedere in Svizzera anche in alberghi (come risulterebbe in particolare
avere fatto B.) o in altri luoghi. Non vi è stata pertanto una grave lesione del bene

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SK.2022.2
giuridico protetto e l’agire di A. non ha cagionato danni. Si osserva inoltre che B.,
in realtà, anche se non presso la camera oggetto del contratto di locazione,
risiedeva comunque in Svizzera (anche se non in maniera stabile). La Corte ha
poi considerato che l’imputato nel commettere, rispettivamente nell’aiutare a
commettere, queste infrazioni, non ha messo in atto particolari manovre e
costrutti; il modo di esecuzione è stato piuttosto semplice.
7.1.2
Sotto il profilo soggettivo, A. ha agito allo scopo, puramente egoistico, di
mantenere i clienti B. e H3., facilitandoli nell’ottenimento del permesso di
soggiorno. Come per il reato di falsità in documenti, data la sua buona situazione
finanziaria, l’imputato poteva evitare la lesione; inoltre egli ha agito con piena
cognizione di causa (cfr. supra consid. VIII.6.2). La Corte ha comunque
considerato un’energia criminale piuttosto bassa nel comportamento di A.
7.1.3
Ad attenuare ulteriormente la colpa di A., incide il fatto che egli, in una delle due
occasioni, ha agito solo quale complice dell’autore principale B.
7.1.4
Visto quanto precede, tenendo conto anche della complicità, la colpa di A. per il
ripetuto inganno nei confronti delle autorità, viene valutata come lieve.
La sanzione (“Einzelstrafe”) per questo reato è di due mesi di detenzione. In virtù
del principio dell’inasprimento della pena (“Asperationsprinzip”), appare
adeguato un aumento della pena ipotetica di base (che è stata stabilita in 8 mesi
di detenzione, supra consid VIII.6.3) di un mese.
7.2

7.2.1
Con riferimento alla carente diligenza in operazioni finanziarie, sotto il profilo
oggettivo, incide sulla commisurazione della pena, che A. ha agito, in maniera
continuata, nell’arco di circa un anno (dal 6 agosto 2012 al 9 agosto 2013),
effettuando numerose operazioni finanziarie, senza accertare l’identità
dell’avente diritto economico, violando così i doveri di diligenza che gli
incombevano. Gli atti per i quali egli è stato riconosciuto autore colpevole sono
15, per una media di circa un’operazione al mese. A., con il suo comportamento,
ha contribuito a movimentare un’importante somma di denaro pari a oltre fr. 1,5
milioni.
La Corte ha pure ritenuto qualificante che l’imputato non abbia esperito i
necessari accertamenti circa la titolarità dei fondi, malgrado egli fosse, non solo
un gestore patrimoniale, ma anche un responsabile per la LRD e vantasse una
lunga esperienza nel settore finanziario, contabile e fiscale (cfr. supra consid
IV.1.1). A pesare sulla colpa di A. vi è pure la circostanza secondo la quale egli
si sia prodigato per ideare e mettere in atto un costrutto finanziario piuttosto
articolato, volto a far transitare i fondi (gli attivi presenti su Q. e i valori di riscatto
delle polizze) dalla Svizzera a Dubai, da Dubai alle Bahamas (e in parte in

- 93 -
SK.2022.2
Svizzera) e, infine, dalle Bahamas di nuovo in Svizzera per essere investiti in
un’operazione immobiliare (cfr. supra consid. IV.1.3.4). Ciò che denota una
modalità di esecuzione alquanto complessa.
7.2.2
Sotto il profilo soggettivo, dato il sistema particolarmente elaborato messo in atto
da A., la Corte ha ritenuto che vi siano state un’intensità della volontà delittuosa
e un’energia criminale di una certa importanza. Per il resto, si rinvia a quanto già
esposto per la falsità in documenti e l’inganno nei confronti delle autorità (cfr.
supra consid VIII.6.2 e 7.1.2): l’imputato ha agito per scopi puramente egoistici,
non avendo necessità di delinquere data la sua buona situazione; inoltre ha agito
con piena cognizione di causa.
7.2.3
Visto quanto precede, in merito al reato di carente diligenza in operazioni
finanziarie, il grado di colpevolezza dell’imputato viene valutato come grave.
La sanzione (“Einzelstrafe”) per questo reato è dell’ordine di 9 – 10 mesi di
detenzione.
In
virtù
del
principio
dell’inasprimento
della
pena
(“Asperationsprinzip”), appare adeguato un aumento della pena ipotetica di base
(cfr. supra consid VIII.6.3) di ulteriori 6 mesi.
7.3
Alla luce di tutto quanto sopra esposto, tenuto conto del quadro edittale, del
principio dell’inasprimento della pena e del concorso tra i reati, la pena ipotetica
di base viene quindi determinata in 15 mesi di detenzione (ovvero, 8 mesi per la
ripetuta falsità in documenti, oltre a un mese per il ripetuto inganno nei confronti
delle autorità e 6 mesi per la carente diligenza in operazioni finanziarie).
8.
La pena detentiva di 15 mesi appena indicata, corrispondente alla colpa
complessiva dell’autore per i reati in concorso di cui risponde, deve poi essere
ponderata in funzione dei fattori legati alla sua persona.
8.1
Come visto, A., classe 1975, è laureto in economia politica presso l’Università di
Basilea. Nel 2003, dopo avere lavorato per un periodo (dal 1999 al 2003) presso
AAAA., conseguendo anche dei diplomi post laurea, è tornato in Ticino, dove ha
iniziato a lavorare alle dipendenze di G. SA, Chiasso, per poi costituire la I. SA
(poi divenuta J. SA), (cfr. act. SK.2017.44 p. 129.930.38 e supra consid. IV.1.1).

Egli è coniugato dal 2005 con RRR. e ha tre figli, che attualmente hanno 14, 11
e 7 anni. Si è separato dalla moglie per un periodo quando, nell’agosto 2017, a
seguito del procedimento penale a suo carico, si è trasferito a Zugo dove, per
qualche anno, ha vissuto e lavorato per due società. Nel 2019 è rientrato in
Ticino, tornando a vivere con moglie e figli (act. SK. 131.731.3 e seg.).

Attualmente l’imputato lavora 4 giorni alla settimana in Ticino per la M. SA di
Chiasso (già K. SA), occupandosi di contabilità e dichiarazioni fiscali, nonché un

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SK.2022.2
giorno a Zugo, sempre in ambito amministrativo, per la BBBB. AG, società che
offre servizi di consulenza nell’ambito delle nuove tecnologie. Il suo stipendio
mensile netto ammonta a complessivi fr. 8'000.–. A questa entrata va ad
aggiungersi un importo di circa fr. 100'000.– annui quali dividendi percepiti da M.
SA, essendo A. tornato ad essere membro del Consiglio di amministrazione a far
tempo da luglio 2022 e vice-presidente da maggio 2023 (act. SK. 131.731.3 e
seg.; giornale 9487 del 20 luglio 2022, FUSC 142 del 25 luglio 2022, pagina/Id
1005528429, nonché giornale 6604 del 12 maggio 2023, FUSC 95 del 17 maggio
2023, pagina/Id 1005748774).

L’imputato dispone infine di ulteriori entrate derivanti dalla locazione
dell’immobile di cui al mappale 3 RFD Chiasso di cui è comproprietario in ragione
del 20%, nonché di un immobile sito a St. Moritz, che ha in comproprietà con il
fratello. Tali entrate ammontano a circa fr. 63'250.– annue. Il valore di stima di
questi due immobili è stato quantificato dall’imputato in complessivi fr. 1 milione
(e meglio, fr. 700'000.– per la sua quota del 50% sull’appartamento di St. Moritz
e fr. 300'000.–, al lordo dell’ipoteca, per il 20% della comproprietà di Chiasso).
L’immobile di St. Moritz non è gravato da ipoteca, mentre lo è quello di Chiasso,
dove la parte a carico di A. ammonta a fr. 300'000.– (act. SK. 131.731.5 e
131.231.4.7 e seg.).

Egli possiede pure un terreno a Santo Domingo, il cui valore, stando all’imputato,
potrebbe variare da fr. 0 a 100'000.– e ciò a dipendenza dell’esito di una causa
attualmente pendente nella Repubblica Dominicana che potrebbe portare a un
esproprio del fondo (act. SK. 131.731.6).

Infine, A. detiene risparmi per circa fr. 200'000.– (act. SK. 131.731.6).

Anche la moglie svolge un’attività lavorativa a metà tempo, per un’entrata mensile
netta di fr. 2'300.– (act. SK. 131.731.5).

Per il tenore di vita della famiglia, l’imputato ha quantificato un fabbisogno
mensile dell’ordine di fr. 8'000.– (act. SK. 131.731.7 e 131.231.4.6 e segg.).
A. non ha precedenti penali né in Svizzera, né in Italia (act. SK 131.231.1.4 e
segg.) e a suo carico non risultano esecuzioni e/o attestati di carenza beni (act.
SK 131.231.3.2).
8.2
La situazione personale dell’autore sopra descritta ha un effetto neutro sulla
pena.
A nulla giova l’assenza di precedenti penali a suo carico (act. SK 131.231.1.4 e
segg.), essendo, l’incensuratezza, a sua volta, un elemento neutro per la
commisurazione della pena (DTF 136 IV 1 consid. 2.6.4).



- 95 -
SK.2022.2
8.3

8.3.1
In merito all’attitudine dell’imputato nell’ambito del presente procedimento, va
considerato che A. si è dimostrato, sì, collaborativo, ma non a tal punto da indurre
a un’attenuazione della pena.
8.3.2
A. tende a chiamarsi fuori dalle sue responsabilità (ciò che è legittimo, dato che
si professa innocente) e contesta i rimproveri mossi a suo carico; così facendo,
egli non sembra, quindi, aver preso coscienza della propria colpa e del ruolo
avuto nell’ambito della movimentazione dei fondi del conto Q., essendo egli per
di più, un responsabile LRD. L’imputato non ha neppure manifestato alcun
rammarico particolare per quanto commesso, se non per le tre fatture inveritiere,
dove al dibattimento del 7/8 marzo 2023 si è scusato per quanto commesso. Ciò
è però avvenuto solo dopo che il verdetto di colpevolezza per questi reati è
divenuto definitivo. Al precedente dibattimento SK.2017.44, l’imputato, con
riferimento alle suddette fatture, aveva ammesso di avere compiuto degli atti
fiscalmente non adeguati, ma riteneva che gli stessi non potevano portare a una
condanna penale.
Tuttavia, la Corte non ritiene che siano dati gli estremi per un aggravio della pena.
Infatti, secondo giurisprudenza, solo un'ostinata negazione delle accuse può, in
determinate circostanze, essere interpretata come una mancanza di
comprensione e di rimorso ed essere presa in considerazione per aggravare la
pena (sentenza del Tribunale federale 6B_1032/2017 del 1° giugno 2018 consid
6.4.2). Ciò che non è il caso nella presente fattispecie.
8.3.3
Visto quanto precede, il comportamento di A. deve, pertanto, essere valutato in
modo neutrale.
8.3.4
Il fatto che A. abbia spontaneamente presentato una segnalazione antiriciclaggio
all’ufficio preposto (MROS), non può a mente del Collegio, avere un impatto sulla
commisurazione della pena, come sostenuto dalla difesa. Al riguardo si rileva
come la stessa risalga al 17 dicembre 2014 (act. MPC 5.2.1 e segg.), ossia lo
stesso giorno dell’apertura del procedimento contro B., nonché dell’arresto di
quest’ultimo, come pure del primo interrogatorio dello stesso A. in veste di
persona sui fatti (act. MPC 12.1.4 e segg.). H1., H2. e H3. erano stati arrestati il
giorno prima.
8.4
Venendo al criterio della particolare sensibilità alla pena/dell’effetto che la pena
avrà sul futuro dell’imputato, il Tribunale federale ha già avuto modo di affermare
che essa va riconosciuta solo in caso di circostanze straordinarie
(“aussergewöhnlichen Umständen”), ritenuto come l’espiazione della pena
detentiva implichi, per sua natura, pregiudizi in ambito professionale e familiare
a discapito del condannato (sentenza del Tribunale federale 6B_846/2015 del
31 marzo 2016 consid. 2.2.1; 6B_375/2014 del 28 agosto 2014 consid. 2.6). In

- 96 -
SK.2022.2
concreto, tale criterio ha un peso nullo, ritenuto che la pena comminata è una
pena pecuniaria sospesa.
9.
Il Collegio giudicante ha, infine, tenuto conto della violazione del principio di
celerità (intervenuta nelle more del ricorso dinanzi al Tribunale federale), già
accertata dall’Alta Corte in sede di rinvio (cfr. sentenza 6B_838/2018 del
13 gennaio 2022, consid. 6 e supra consid. VIII.3.5); si è inoltre chiesto che
impatto abbia avuto il tempo trascorso dai fatti sulla commisurazione della pena,
(cfr. supra consid. VIII.3.4).
La violazione del principio di celerità può essere legata al criterio del lungo tempo
trascorso dai fatti. In tale evenienza, entrambe le circostanze possono essere
considerate cumulativamente a favore dell’imputato (DTF 124 I 139 consid. 2a).
9.1
Con riferimento all’applicazione dell’art. 48 cpv. 1 lett. e CPP (lungo tempo
trascorso dai fatti), si rileva quanto qui di seguito.
9.1.1
Per quanto concerne i falsi documentali, si osserva come per il formulario A,
risalente al luglio 2012, siano trascorsi più di 10 anni, quindi oltre i 2/3 del termine
di prescrizione di 15 anni. Per le tre false fatture, i fatti risalgono al più tardi al
31 dicembre 2013; con il che, sebbene i 2/3 non siano ancora trascorsi, i fatti
risalgono comunque a oltre 9 anni or sono.
In merito ai due episodi di inganno nei confronti delle autorità, gli stessi risalgono
al 15 febbraio 2011, rispettivamente al 22 gennaio 2013, vale a dire oltre 10 anni
fa, durata che eccede addirittura il termine di prescrizione dell’azione penale di
sette anni.
Stesso dicasi, anche per il reato di carente diligenza in operazioni finanziarie:
dall’ultimo atto per il quale A. viene qui condannato, risalente al 9 agosto 2013,
sono trascorsi quasi 10 anni, quindi oltre il termine di prescrizione settennale.
9.1.2
Visto quanto precede, in applicazione dell’art. 48 cpv. 1 lett. e CP, la pena va
mediamente attenuata, stante il lungo tempo trascorso; ritenuto inoltre come A.,
dall’epoca dei fatti, ha tenuto una buona condotta.
9.2
Per quanto attiene al principio di celerità, lo scrivente Collegio ha considerato
quanto qui di seguito.
9.2.1
L’inchiesta a carico di A. è iniziata nell’aprile 2016, con l’apertura dell’istruzione
da parte del MPC nei suoi confronti e il passaggio di costui dallo statuto di
persona informata sui fatti a quello di imputato (act. MPC 1.1.2 e segg.). La stessa
si è protratta fino al rinvio a giudizio di A., B. e D. del 25 agosto 2017. L’incarto è
poi rimasto pendente presso questo Tribunale per circa 4 mesi, fino al
29 dicembre 2017, giorno della comunicazione del dispositivo della sentenza

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SK.2022.2
SK.2017.44. A seguito del ricorso presentato in data 29 agosto 2018 dallo stesso
A. contro la citata decisione, l’incarto è passato al Tribunale federale, dove è
rimasto fino al 13 gennaio 2022, quando l’Alta Corte, in parziale accoglimento del
gravame dell’imputato, ha rinviato la causa a questo Tribunale per un nuovo
giudizio; causa che è rimasta pendente presso il TPF sino all’emanazione del
dispositivo, avvenuta il 6 giugno 2023. Il procedimento penale, sino a questo
momento è quindi durato, complessivamente, poco più di 7 anni.
Un lasso temporale di 7 anni, per una procedura che ha coinvolto più persone e
che ha avuto una connotazione transfrontaliera, con diverse domande di
assistenza giudiziaria verso l’Italia, non appare, agli occhi di questo Collegio, una
durata particolarmente eccessiva. La Corte ha constatato che, durante la fase
preliminare, non vi sono stati tempi morti tali da violare il principio di celerità, se
si considera che, come detto, si è trattata di un’inchiesta transfrontaliera.
9.2.2
Ad avere un impatto sulla celerità è però stata la pendenza dell’incarto davanti al
Tribunale federale per circa 3 anni e mezzo. Al riguardo si rileva come, su 7 anni
di durata complessiva del procedimento contro A., per circa la metà del tempo,
l’incarto è rimasto pendente presso l’Alta Corte. Tale lasso temporale è da
considerarsi troppo lungo e lesivo del principio di celerità, come peraltro
constatato anche dallo stesso Tribunale federale nella sentenza di rinvio. Questa
violazione incide mediamente sulla commisurazione della pena e comporta
un’attenuazione della stessa. A mente dello scrivente Collegio giudicante, la
violazione del principio di celerità non è di una gravità tale da giustificare
un’esenzione dalla pena, come avanzato dalla difesa, ciò, in considerazione
anche di quanto esposto al considerando VIII. 10.2 e 10.3 infra.
9.3
Alla luce di quanto precede, tenuto conto del lungo tempo trascorso dai fatti e la
violazione del principio di celerità, si giustifica una riduzione della pena ipotetica
di base pari a 6 mesi.
10.
Quanto alla sofferenza mediatica subita da A., invocata dalla difesa quale
elemento da considerare per l’esenzione da pena, va osservato quanto qui di
seguito.
10.1
Secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, una “pre-condanna” da parte
dei media, laddove conduca ad una lesione della personalità dell’autore, può
effettivamente essere considerata alla stregua di una circostanza attenuante (cfr.
DTF 128 IV 97 consid. 3b; sentenza del Tribunale penale federale 9X.1/1998 del
29 ottobre 1999 consid. 25b; WIPRÄCHTIGER/KELLER, Basler Kommentar, op. cit.,
n. 160 ad art. 47 CP). L’imputato è però tenuto a dimostrare in che misura l’eco
mediatica abbia violato la presunzione di innocenza e arrecatogli un pregiudizio
(sentenza del Tribunale fedarle 6B_1385/2017 del 3 agosto 2018 consid. 2.5.2;
MATHYS, Leitfaden Strafzumessung, 2a ediz. 2019, n. 387 pag. 149). Non è

- 98 -
SK.2022.2
sufficiente invocare una violazione della personalità dovuta a diverse notizie
mediatiche uscite durante il procedimento (DTF 128 IV 97 consid. 3b; MATHYS,
ibidem). La circostanza secondo la quale un caso penale venga riportato dai
media, non implica necessariamente una riduzione della pena, anche se la
mediatizzazione risulta intensa e sensazionale (sentenza del Tribunale fedarle
6B_1385/2017 del 3 agosto 2018 consid. 2.5.2 con riferimenti; MATHYS, ibidem).
Oltre alla condanna anticipata di tipo mediatica, una mediatizzazione pervasiva,
può pesare sull’imputato (e sulle persone a lui vicine) in misura superiore alla
media. Anche questo aspetto potrebbe entrare in linea di conto per una riduzione
della pena. Tuttavia, in un caso, l’Alta Corte ha ritenuto che, anche a voler
considerare la presenza di un forte impatto sull’imputato e la sua famiglia, la pena
sarebbe stata solo leggermente attenuata (DTF 128 IV 97 consid. 3b con
riferimenti).
10.2
Nel caso in narrativa si rileva come A., quale persona inizialmente accusata di
avere riciclato denaro proveniente da una cosca della ‘ndrangheta, ha dovuto
confrontarsi con una certa risposta mediatica, circostanza quasi inevitabile, dato,
appunto, il coinvolgimento nel procedimento di persone legate alla mafia (in
specie, B., nonché i fratelli H.). Con riferimento alla selezione degli articoli di
stampa prodotti in aula dalla difesa, si osserva che alcuni di essi trattano della
problematica della mafia in Svizzera in generale, senza accennare né ad A., né
al caso di specie. Altri sono articoli di cronaca giudiziaria, emanati a ridosso del
dibattimento del dicembre 2017 (SK.2017.44), come pure dopo l’emanazione
della sentenza del Tribunale federale e che riportano, pertanto, quanto accaduto.
In particolare, quelli usciti dopo l’emanazione della sentenza dell’Alta Corte,
parlano del proscioglimento di A. dal reato di riciclaggio di denaro aggravato.
Non si può negare che vi sia stata una mediatizzazione della fattispecie; si
trattava in effetti di un’importante inchiesta di mafia che coinvolgeva anche B.,
coimputato di A., accusato e condannato per partecipazione all’organizzazione
criminale di stampo mafioso capeggiata da H1. Il tema della mafia/’ndrangheta è
un tema presente e che viene tematizzato anche nel nostro Paese, è quindi
inevitabile che i media parlino di una fattispecie penale che ha una tale
connotazione. Non si intravvedono però ragioni per cui debba entrare in linea di
conto un’attenuazione della pena, non essendo gli articoli di stampa null’altro che
ordinari articoli di cronaca giudiziaria. Si osserva comunque che la principale
accusa mossa a suo tempo nei confronti di A. era quella di aver riciclato denaro
per conto della ‘ndrangheta. Oggi, dopo il rinvio del Tribunale federale, le accuse
nei confronti dell’imputato sono ridimensionate e, per utilizzare un’espressione
della difesa, l’organizzazione criminale è uscita dal radar processuale. Tuttavia,
è accertato che A., ancorché ritenuto estraneo al reato di riciclaggio di denaro,
ha avuto dei rapporti professionali con B., H1. e H3., persone condannate per
partecipazione a un’organizzazione di stampo mafioso. Egli, nell’ambito di questi
rapporti, nella sua veste di responsabile LRD si è dimostrato, a mente di questo

- 99 -
SK.2022.2
Collegio, carente nel proprio dovere di diligenza di accertare l’avente
economicamente diritto dei fondi oggetto delle operazioni finanziarie alle quali ha
partecipato, malgrado la presenza di indicatori che avrebbero dovuto indurlo a
porsi dei quesiti. A. viene infatti qui condannato per carente diligenza in
operazioni finanziarie. Egli ha quindi violato il bene giuridico della norma che è
l’amministrazione della giustizia.
10.3
Si rileva poi che la difesa non ha indicato, né specificato in che modo l’attenzione
mediatica consacrata alla vicenda abbia leso la personalità di A. Essa si è limitata
a invocare che il procedimento è stato devastante per l’imputato, che egli è stato
costretto a trasferirsi a Zugo, nonché ad uscire dai vari consigli di
amministrazione, senza tuttavia dimostrare le sue doglianze. Per questo
Collegio, quanto invocato dall’imputato, richiamata la giurisprudenza del
Tribunale federale sopra evocata (cfr. supra consid. VIII.10.1), non è sufficiente
per ottenere un’esenzione da pena come avanzato dalla difesa.

10.4
Si osserva altresì che, tra gli articoli di stampa prodotti dalla difesa, vi è pure
un’intervista allo stesso A. di data 7 febbraio 2022, avvenuta poco dopo la
sentenza di rinvio dell’Alta Corte (act. SK 131.721.093). Infine, con riferimento al
servizio di PPP. intitolato “BB.”, andato in onda il […] sulla QQQ. e reperibile sul
sito web di quest’ultima, si rileva come, in quell’occasione, A. stesso si è
volontariamente prestato a essere intervistato davanti alle telecamere per tutto il
servizio durato oltre un’ora. Si precisa inoltre che, all’inizio della trasmissione, il
conduttore ha espressamente indicato che A., in quel servizio, avrebbe
raccontato la sua verità. Si ha che neppure l’imputato, che lamenta un impatto
mediatico devastante, si sia sottratto ai media, mettendosi addirittura
volontariamente a disposizione in prima persona davanti a delle telecamere per
una trasmissione televisiva. Con tale comportamento, legittimo – sia chiaro – da
parte di A., questa Corte fatica a seguire il ragionamento difensivo circa una
“vittimizzazione”/“stigmatizzazione” da parte dei media.
10.5
In considerazione di ciò, la Corte ritiene che l’impatto mediatico avuto dal
procedimento in oggetto non raggiunga gli estremi richiesti dalla giurisprudenza
per un’esenzione dalla pena come postulato dalla difesa.
11.
Alla luce di tutto quanto sopra esposto, ponderate tutte le circostanze, la Corte
giudica adeguata una pena detentiva di 9 mesi.
11.1
Secondo il diritto sanzionatorio applicabile alla presente fattispecie (ossia quello
in vigore fino al 31 dicembre 2017), nel caso di specie, la pena comminata può

- 100 -
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essere sia una pena detentiva, sia una pena pecuniaria, essendo la stessa al di
sotto delle 360 aliquote giornaliere.
Lo scrivente Collegio ritiene che, per i reati per i quali A. viene riconosciuto autore
colpevole, la pronuncia di una pena pecuniaria sia adeguata alla colpa
dell’imputato, non essendo necessario, nel caso concreto, pronunciare una pena
detentiva, per tenere adeguatamente conto della sua colpevolezza. In virtù del
principio di proporzionalità, nonché della priorità della pena pecuniaria rispetto
alla pena detentiva, ad A. deve essere inflitta una pena pecuniaria di 270 aliquote
giornaliere.
11.2
Per quanto attiene all’ammontare delle aliquote giornaliere, l’art. 34 cpv. 2 CP
stabilisce che un’aliquota giornaliera ammonta al massimo a fr. 3'000.–, come
pure che il giudice ne fissa l’importo secondo la situazione personale ed
economica dell’autore al momento della pronuncia della sentenza, tenendo
segnatamente conto del suo reddito e della sua sostanza, del suo tenore di vita,
dei suoi obblighi famigliari e assistenziali e del minimo vitale. Nella
determinazione dell’aliquota giornaliera il giudice del merito fruisce di ampia
autonomia. Il Tribunale federale ha comunque precisato che l’ammontare delle
aliquote giornaliere deve essere fissato partendo dal reddito dell’autore definito
su scala giornaliera (DTF 134 IV 60 consid. 6; sentenze del Tribunale federale
6B_845/2009 dell’11 gennaio 2010 consid. 1; 6B_541/2007 del 13 maggio 2008
consid. 6.4).
11.3
In concreto, per il calcolo dell’aliquota giornaliera, la Corte ha considerato un
reddito mensile di circa fr. 21'200.– (fr. 8'000.– mensili di stipendio; circa
fr. 8’000.– di dividendi mensili; circa fr. 5’200.– di affitti mensili, come da
indicazioni dell’imputato). Il Collegio giudicante ha, in seguito, operato delle
deduzioni per l’assicurazione malattia e le imposte, nonché per il sostentamento
dei tre figli. Al riguardo si rileva come A., al dibattimento, ha dichiarato un
dispendio mensile di fr. 8'000.– per il fabbisogno della famiglia (act. SK 131.731.6
e seg.).
Visto quanto precede, si ritiene giustificato un importo di fr. 310.– per aliquota
giornaliera.
12.
La sospensione condizionale della pena pecuniaria può essere concessa. Difatti,
nel caso concreto le condizioni formali per ammettere A. al beneficio della
condizionale ai sensi dell’art. 42 CP sono pacificamente date e, soggettivamente,
questo Collegio ritiene che non vi siano elementi che ostacolino una prognosi
favorevole.

- 101 -
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Ad A. è impartito un periodo di prova di due anni, senz’altro sufficiente per
verificare che il condannato permanga meritevole del beneficio della
condizionale.
13.
La Corte non ha ritenuto di condannare A. al pagamento aggiuntivo di una multa,
essendo la pena pecuniaria inflitta sufficientemente adeguata ai reati da egli
commessi.
Come previsto dall’art. 44 cpv. 3 CP, A., in occasione della comunicazione orale
della sentenza, è stato inoltre reso esplicitamente attento quanto all’importanza
e alle conseguenze della sospensione condizionale della pena.



- 102 -
SK.2022.2
IX.
Sulle misure
1.
A seguito di ordine di perquisizione e sequestro del 23 dicembre 2014 (act. MPC
7.1.1.1 e segg.), del MPC, erano stati sequestrati, tra gli altri, gli attivi presenti
sulla relazione n. 15 intestata a B., A. e H3., nonché sulla relazione n. 11 intestata
a E. Sagl (società di cui A. era socio al 30%), entrambe presso NN. SA (act. MPC
7.8.2.2.1 e segg.).
Parimenti, con decreto del 24 dicembre 2014, il MPC aveva ordinato il sequestro
con blocco del registro fondiario del fondo n. 3 RFD Chiasso di cui B., A. e H3.
erano comproprietari (act. MPC 7.11.1.1.1 e seg.).
2.
Con la sentenza SK.2017.44, la Corte penale aveva ordinato, tra l’altro, la
confisca ai sensi dell’art. 70 cpv. 1 CP, dei seguenti valori patrimoniali di
pertinenza di A. (cfr. sentenza SK.2017.44 consid. VII. 2.2. e punto III. 2 del
dispositivo):
−
la metà della quota di comproprietà di 20/100 del fondo n. 3 RFD Chiasso,
di spettanza di A.;
−
il 10%, di spettanza di A., dei valori patrimoniali, presenti sulla relazione n. 15
intestata a B., A. e H3. presso NN. SA;
−
il 10%, di spettanza di A., dei valori patrimoniali, presenti sulla relazione n. 12
intestata a “J. SA, RFD 3 Chiasso”, presso SSS. SA
Quest’ultima relazione non era stata posta sotto sequestro dal MPC, che
aveva solo decretato l’edizione della documentazione (act. MPC 7.15.1.1.1.
e segg.).
Nella medesima sentenza, la Corte penale aveva condannato A. a un
risarcimento equivalente a favore della Confederazione ai sensi dell’art. 71 CP
pari a fr. 183'214.– e mantenuto il sequestro del 30%, di spettanza di A., dei valori
patrimoniali presenti sulla relazione n. 11 intestata a E. Sagl presso NN. SA, in
vista dell’esecuzione di detto risarcimento equivalente (cfr. sentenza SK.2017.44
consid. VII. 2.3. e punto IV. 2 del dispositivo).
3.
A seguito della sentenza di rinvio del Tribunale federale, che ha annullato il
giudizio SK.2017.44, questo Collegio giudicante si è chinato nuovamente sulle
misure.

- 103 -
SK.2022.2
4.

4.1
Giusta l’art. 70 cpv. 1 CP il giudice ordina la confisca dei valori patrimoniali che
costituiscono il prodotto di un reato o erano destinati a determinare o a
ricompensare l’autore di un reato, salvo che debbano essere restituiti alla
persona lesa allo scopo di ripristinare la situazione legale. La confisca non può
essere ordinata se un terzo ha acquisito i valori patrimoniali ignorando i fatti che
l’avrebbero giustificata, nella misura in cui abbia fornito una controprestazione
adeguata o la confisca costituisca nei suoi confronti una misura eccessivamente
severa (cpv. 2). Il diritto di ordinare la confisca si prescrive in sette anni; se il
perseguimento del reato soggiace a una prescrizione più lunga, questa si applica
anche alla confisca (cpv. 3). Se l’importo dei valori patrimoniali sottostanti a
confisca non può essere determinato o può esserlo soltanto con spese
sproporzionate, il giudice può procedere a una stima (cpv. 5).
4.2
È considerato un terzo ai sensi dell’art. 70 cpv. 2 CP, qualsiasi persona (fisica o
giuridica) che non ha partecipato in maniera penalmente rilevante al reato e che
possiede un diritto sull’oggetto (HIRSIG-VOUILLOZ, Commentaire romand, op. cit.,
n. 32 ad art. 70 CP). Il terzo sfugge alla confisca, allorquando due condizioni
cumulative sono adempiute: da un lato, il terzo deve avere acquisito i valori
patrimoniali ignorando i fatti che avrebbero giustificato una loro confisca, d’altra
parte, il terzo deve avere fornito un’adeguata controprestazione, ovvero che ne
ha pagato il prezzo usuale (HIRSIG-VOUILLOZ, op. cit., n. 33 e 37 ad art. 70 CP).
5.
Al dibattimento, la pubblica accusa, espressamente interpellata dalla Presidente
del Collegio giudicante al dibattimento, ha indicato che non avrebbe chiesto
nessuna confisca nei confronti di A., in quanto riteneva che la quota parte
dell’immobile di via […] a Chiasso (mappale n. 3 RFD Chiasso), di pertinenza
dell’imputato fosse stata finanziata con fondi che nulla avevano a che vedere con
eventuali reati penali (cfr. act. SK 131.731.31).
6.
La difesa di A., dopo avere preso atto di quanto affermato dalla Pubblica accusa,
ha precisato che la confisca sarebbe ad ogni modo cresciuta in giudicato alla luce
della sentenza del Tribunale federale (cfr. act. SK 131.731.31).
Infatti, a suo dire, la sentenza di rinvio del Tribunale federale, al considerando 6,
avrebbe fatto decadere la confisca disposta dalla precedente Corte del TPF, che
è quindi divenuta una res iudicata (act. SK 131.721.185).

- 104 -
SK.2022.2
7.
A mente di questo Collegio, l’Alta Corte, al considerando 6 della sentenza di
rinvio, si è limitata ad annullare quanto deciso dalla precedente Corte del TPF in
merito a pene, misure, spese e indennizzo, come conseguenza del fatto che
erano state annullate le condanne per riciclaggio di denaro aggravato, falsità in
documenti e inganno nei confronti delle autorità. Il Tribunale federale ha infatti
precisato che non avrebbe esaminato le censure di A. a tal proposito, indicando
che ciò non era necessario, dovendo il TPF nuovamente chinarsi sul caso e
rendere una nuova decisione (cfr. sentenza di rinvio 6B_838/2018 del 13 gennaio
2022 consid. 6). Non si è quindi di fronte a una res iudicata, come sostiene la
difesa di A., bensì a un dovere di questa Corte di riesaminare nuovamente la
fattispecie e rendere un nuovo giudizio, anche per quanto concerne quanto a suo
tempo sequestrato ad A. e poi confiscato con la sentenza SK.2017.44 (cfr. supra
consid. IX.1-2).
8.

8.1
Con riferimento alla relazione n. 12 intestata a J. SA presso SSS. SA, confiscata
dalla precedente Corte del TPF, si ribadisce come i suoi attivi non sono mai stati
posti sotto sequestro. Si rileva inoltre che la relazione è stata chiusa il 17 marzo
2017 (act. SK 131.710.5 e seg.). Di conseguenza, già al momento della
pronuncia della confisca con la sentenza SK.2017.44 del 29 dicembre 2017, la
relazione era estinta. La stessa non è pertanto più oggetto di questo
procedimento.
8.2
Per quanto concerne invece l’immobile di cui alla part. n. 3 RFD Chiasso, lo
stesso è stato acquistato in comproprietà da A. (in ragione del 10%), B. (in
ragione del 40%) e H3. (in ragione del 50%) per complessivi fr. 3'300'000.–,
mediante la sottoscrizione di un diritto di compera il 1° marzo 2013, esercitato il
14 maggio 2013. L’acquisto immobiliare è stato finanziato dai tre soci mediante
un credito ipotecario di fr. 1'500'000 presso NN. SA, nonché con l'apporto di
mezzi propri dei tre comproprietari per fr. 1'800'000 (cfr. Rapporto di analisi sul
finanziamento dell’immobile di Via […] a Chiasso della divisione Analisi
Finanziaria Forense del MPC [in seguito: divisione FAA] del 2 maggio 2016, act.
MPC 11.1.4).

8.3
Per l’acquisto dell’immobile, A., B. e H3. avevano acceso, in data 10 aprile 2013,
la relazione n. 15 a loro intestata presso NN. SA ed avevano ottenuto un credito
ipotecario di fr. 1'500'000.– (act. MPC 7.8.4.6.32-33). La relazione bancaria, oltre
ad essere il conto sul quale è confluito il finanziamento ipotecario, è stata
principalmente utilizzata per la gestione dell’immobile (act. MPC 11.1.22). Al

- 105 -
SK.2022.2
30 giugno 2023, il credito ipotecario totale ammontava a fr. 1'411'000.–, mentre
la liquidità sul conto era di fr. 6’696.– (act. SK 131.510.32 e segg.).
8.4
A., per l’acquisto dell’immobile ha immesso fr. 100'000.– quale capitale proprio
(act. MPC 5.2.814, 821 e 850). Dal rapporto della divisione FAA risulta che, per
la quota di comproprietà del 10% acquistata da A., quest’ultimo avrebbe dovuto
immettere fr. 180'000.– di mezzi propri. La differenza, ovvero fr. 80'000.–, sempre
secondo il rapporto della divisione FFA, l’avrebbe messa H3. (cfr. act. MPC
11.1.5). A. risulta poi avere rimborsato detto “prestito” nel corso dei mesi di
novembre e dicembre 2014 mediante tre bonifici a favore del conto n. 5 intestato
a H3. presso Banca MM. (cfr. act. MPC 11.1.25 e seg.).

A., nel corso del 2014, ha acquistato un ulteriore 10% di quota parte di
comproprietà da B., per complessivi fr. 153'600.– (act. MPC 11.1.5, 24; 8.1.986-
1000).
8.5
Al dibattimento, l’imputato ha affermato che la sua quota parte di comproprietà è
stata acquistata, con il frutto della sua attività lavorativa, rispettivamente dai suoi
risparmi (cfr. verbale d’interrogatorio dibattimentale, act. SK 131.731.31).
Le dichiarazioni di A. trovano conferma negli atti.
8.5.1
Per quanto attiene all’importo di fr. 100'000.–, bonificato il 13 maggio 2013 dal
conto n. 13 CHF, intestato ad A. presso Banca MM. (act. MPC 7.5.7.9.52), dalla
documentazione bancaria emerge che la somma versata proveniva da un
prestito che la società L. Sagl aveva concesso ad A. (act. MPC 7.5.7.10.1-3 e
7.5.8.9.6). La L. Sagl (poi divenuta K. SA ed ora M. SA) era una società
riconducibile ad A. All’epoca dell’acquisto dell’immobile egli ne era socio e
gerente con firma individuale già dal 2 aprile 2009, data della costituzione della
società. Dall’esame degli estratti bancari, si evince che la relazione è stata
alimentata con le entrate derivanti dall’attività della società. Dall’inchiesta non è
emerso che sulla relazione sia confluito provento di reato penale (cfr. anche
Rapporto di analisi finanziaria forense conclusivo del 12 giugno 2017, act. MPC
11.1.123).
8.5.2
Con riferimento all’importo di fr. 80'000.– anticipato da H3., dalla documentazione
bancaria agli atti emerge che A. ha restituito detto prestito mediante tre bonifici
avvenuti alla fine del 2014 a debito del conto n. 13 CHF intestato personalmente
ad A. presso Banca MM. e in favore del conto n. 5 intestato a H3. sempre presso
Banca MM. (act. MPC 7.5.2.9.17 e 18, 7.5.7.9.100, 105 e 106). Per il rimborso
del prestito, l’imputato ha effettuato dei giroconti dalla rubrica in USD, sulla quale
venivano depositati dividendi provenienti da AA. Ltd, società di cui egli deteneva
il 50%. Inoltre, sul conto intestato ad A. risultano essere confluiti gli stipendi per
la sua attività per la I. SA e la K. SA. Anche per il rimborso dei fr. 80'000.–, non
vi sono agli atti elementi per ritenere che il denaro sia di origine criminale.

- 106 -
SK.2022.2
8.5.3
In merito all’acquisto dell’ulteriore quota del 10% da B., per fr. 153'600.–, l’importo
è stato pagato a B. con un versamento a contanti di fr. 12'000.–, effettuato in data
28 marzo 2014 dalla collaboratrice di A. (CCCC., cfr. act. MPC 7.8.1.9.54 e
7.8.1.10.235, nonché verbale d’interrogatorio dibattimentale act. SK 131.731.31),
come pure mediante 8 bonifici, avvenuti tra il 28 marzo 2014 e il 30 luglio 2014,
a debito del conto n. 13 e del conto n. 14, entrambi intestati personalmente ad A.
presso Banca MM., e a favore del conto n. 6a, intestato a B. presso NN. SA (act.
MPC 7.8.1.9.54 e segg. e act. MPC 7.5.7.9.74, nonché verbale d’interrogatorio
dibattimentale act. SK 131.731.31). Per quanto attiene all’alimentazione dei conti
personali di cui A. era titolare presso Banca MM. vale quanto esposto al
considerando che precede.
8.5.4
B., con la sentenza SK.2017.44 del 29 dicembre 2017, è stato condannato per
riciclaggio di denaro aggravato, per la vendita all’imputato di questa quota parte
del 10%. La precedente Corte aveva infatti ritenuto che B. avesse, in precedenza,
acquistato la sua quota parte dell’immobile di Chiasso, mediante denaro
proveniente dal conto Q. e quindi di origine criminale.
Per lo scrivente Collegio, A., nell’avere acquistato la sua quota parte di 20/100
della part. n. 3 RFD Chiasso, mediante denaro che, come detto, non risulta
essere di origine criminale, deve essere considerato un terzo di buona fede ai
sensi dell’art. 70 cpv. 2 CP; la sua posizione va pertanto tutelata. A seguito della
sentenza di rinvio 6B_838/2017 del Tribunale federale, l’ipotesi di riciclaggio di
denaro aggravato è venuta a cadere. L’Alta Corte ha infatti ritenuto che non vi
fossero elementi sufficienti per ritenere che l’imputato avesse agito con dolo
eventuale e quindi con la consapevolezza (anche solo eventuale) che il denaro
confluito sul conto Q., e poi oggetto di diverse operazioni finanziarie, potesse
avere un’origine criminale.
Si rileva inoltre che il prezzo pagato per l’acquisto della sua quota parte di
comproprietà di 20/200 per complessivi circa fr. 333'000.– costituisce una
controprestazione adeguata, se si considera che il costo totale dell’immobile era
di fr. 3'300'000.– e il debito ipotecario ammontava a fr. 1'500’000.–.
8.5.5
Ne discende che non vi sono agli atti elementi per ritenere che A. abbia
acquistato la quota parte di complessivi 20/100 del fondo n. 3 RFD Chiasso,
mediante provento di reato penale. Neppure i rapporti allestiti dal MPC, che in
aula non ha peraltro postulato la confisca, lasciano presupporre una tale
circostanza. Inoltre, l’imputato va comunque considerato un terzo di buona fede
ai sensi dell’art. 70 cpv. 2 CP.
8.6
Medesimo ragionamento va fatto per quanto concerne la quota parte di A. della
relazione n. 15 intestata a B., A. e H3. presso NN. SA e riferita al debito ipotecario
gravante l’immobile.

- 107 -
SK.2022.2
9.
Visto tutto quanto precede, non essendo dati gli estremi per pronunciare una
confisca, va ordinato il dissequestro:
−
della quota di comproprietà di 20/100 del fondo n. 3 RFD Chiasso, di
spettanza di A.;
−
del 20%, di spettanza di A., dei valori patrimoniali, presenti sulla relazione
n. 15 intestata a B., A. e H3. presso NN. SA.
10.
È pure ordinato il dissequestro del 30% di spettanza di A., dei valori patrimoniali
presenti sulla relazione n. 11 intestata a E. Sagl presso NN. SA
X.
Sulle spese
1.
Per la ripartizione delle spese giudiziarie e delle ripetibili si applicano gli art. 416
e segg. CPP. Esse sono calcolate secondo i principi fissati nel regolamento del
Tribunale penale federale sulle spese, gli emolumenti, le ripetibili e le indennità
della procedura penale federale (RSPPF; RS 173.713.162). Le spese procedurali
comprendono gli emolumenti e i disborsi (art. 1 cpv. 1 RSPPF). Gli emolumenti
sono dovuti per le operazioni compiute o ordinate dalla polizia giudiziaria federale
e dal Ministero pubblico della Confederazione nella procedura preliminare, dalla
Corte penale nella procedura dibattimentale di primo grado, dalla Corte d’appello
nelle procedure d’appello e di revisione e dalla Corte dei reclami penali del
Tribunale penale federale nelle procedure di ricorso ai sensi dell’articolo 37 LOAP
(art. 1 cpv. 2 RSPPF). I disborsi sono gli importi versati a titolo di anticipo dalla
Confederazione; essi comprendono segnatamente le spese della difesa d’ufficio
e del gratuito patrocinio, di traduzione, di perizia, di partecipazione da parte di
altre autorità, le spese postali e telefoniche ed altre spese analoghe (art. 1 cpv. 3
RSPPF). Gli emolumenti sono fissati in funzione dell’ampiezza e della difficoltà
della causa, del modo di condotta processuale, della situazione finanziaria delle
parti e dell’onere della cancelleria (art. 5 RSPPF). In caso di apertura di
un’istruttoria, l’emolumento riscosso per le investigazioni di polizia si situa tra i
fr. 200.– e i fr. 50’000.– (art. 6 cpv. 3 lett. b RSPPF). In caso di chiusura con un
atto d’accusa (cfr. art. 324 e segg., 358 e segg., 374 e segg. CPP), l’emolumento
relativo all’istruttoria oscilla tra fr. 1’000.– e fr. 100’000.– (cfr. art. 6 cpv. 4 lett. c
RSPPF). Il totale degli emolumenti per le investigazioni di polizia e l’istruttoria
non deve superare fr. 100’000.– (art. 6 cpv. 5 RSPPF). Nelle cause giudicate
dalla Corte penale nella composizione di tre giudici, l’emolumento di giustizia
varia tra i fr. 1’000.– e i fr 100’000.– (art. 7 lett. b RSPPF).

- 108 -
SK.2022.2
2.
Giusta l’art. 426 cpv. 1 CPP, in caso di condanna, l’imputato sostiene le spese
procedurali. Sono eccettuate le sue spese per la difesa d’ufficio; è fatto salvo
l’art. 135 cpv. 4 CPP. L’imputato non sostiene le spese procedurali causate dalla
Confederazione o dal Cantone con atti procedurali inutili o viziati (art. 426 cpv. 3
lett. a CPP) o derivanti dalle traduzioni resesi necessarie a causa del fatto che
l’imputato parla una lingua straniera (art. 426 cpv. 3 lett. b CPP). L’autorità
penale può dilazionare la riscossione delle spese procedurali oppure, tenuto
conto della situazione economica della persona tenuta a rifonderle, ridurle o
condonarle (art. 425 CPP).
L’art. 426 cpv. 1 CPP si basa sulla circostanza che la persona condannata sia la
responsabile del procedimento penale aperto e condotto a suo carico ed è quindi
tenuta ad accollarsi tutti i costi di procedura derivanti dal procedimento. Tuttavia,
tra il comportamento criminale dell’accusato e i costi di procedura deve
sussistere
un
nesso
causale
(SCHMID/JOSITSCH,
Schweizerische
Strafprozessordnung, Praxiskommentar, 4a ediz. 2023, n. 1 ad art. 426 CPP).
3.
Nell’ambito del procedimento SK.2017.44, A. è stato condannato al pagamento
delle spese procedurali in ragione di fr. 10'000.– (sentenza SK.2017.44, consid.
VIII.3.2 e punto II.5 del dispositivo).
Con la sentenza di rinvio del 13 gennaio 2022, il Tribunale federale ha annullato
la sentenza SK.2017.44 anche per quanto concerne le spese processuali, che
sono state pertanto riesaminate (cfr. sentenza 6B_838/2018 del 13 gennaio 2022
consid. 6).
4.
Al dibattimento SK.2022.2, il MPC ha chiesto la messa a carico di A. delle spese
processuali, così esposte nell’atto d’accusa del 25 agosto 2017 (act.
SK. 131.721.181).

La difesa, ha chiesto che le spese procedurali riferite alla procedura di rinvio
rimangano a carico dello Stato (act. SK 131.721.262).
5.

5.1
Per quanto attiene alle spese nell’ambito della causa SK.2017.44, all’epoca, il
MPC, nell’atto d’accusa del 25 agosto 2017, aveva fatto valere a carico di A. un
emolumento di fr. 10'000.– (per l'attività della PGF e per la sua attività),
corrispondente ad 1/3 dell’emolumento complessivo di fr. 30'000.– riferito ai tre
imputati indicati a quel momento nell’atto d’accusa (B., A. e D.).

- 109 -
SK.2022.2
Con riferimento ai disborsi quantificati dal MPC, essi ammontavano a fr. 719.60.
Gli stessi erano composti da fr. 195.10 riferiti a “costi viaggio di servizio ed altre
spese (quota parte di 1/3)”, nonché da fr. 524.50 per “costi copie documenti”.
L’emolumento relativo all’attività del TPF era stato quantificato in fr. 5'000.–, a cui
aggiungere disborsi per fr. 222.50 a titolo di indennità versate ai testimoni escussi
(su richiesta dell’imputato), nel corso del precedente dibattimento.
Il totale delle spese a carico di A., nell’ambito del procedimento SK.2017.44,
ammontava dunque a fr. 15'942.10.
La precedente Corte del TPF, nella sentenza SK.2017.44, aveva condannato A.
al pagamento delle spese in ragione di fr. 10'000.–. Ciò, in considerazione dei
proscioglimenti dell’imputato da alcuni atti di riciclaggio di denaro, come pure da
alcune imputazioni di falsità in documenti.
5.2
Per quanto attiene alle spese nell’ambito della causa SK.2017.44, lo scrivente
Collegio ritiene eccessivo porre a carico di A., sia la quota parte di 1/3 (ovvero
fr. 10'000.–) dell’intero emolumento (complessivi fr. 30'000.–) previsto nell’atto
d’accusa, alla stregua degli altri due imputati B. e D., sia la metà (ovvero
fr. 5'000.–) dell’emolumento totale di fr. 10'000.– per l’attività davanti al TPF (alla
stregua di B.). Al riguardo si rileva come B. sia stato ritenuto autore colpevole di
partecipazione a un’organizzazione criminale, di ripetuto riciclaggio di denaro, di
ripetuta falsità in documenti e di ripetuto inganno nei confronti delle autorità. Con
riferimento a D., il procedimento nei suoi confronti è stato disgiunto e non ci si
pronuncia in questa sede sulla sua posizione. A. viene qui condannato per
carente diligenza in operazioni finanziarie (ad eccezione di tre capi d’accusa per
i quali viene prosciolto), per ripetuta falsità in documenti, nonché per ripetuto
inganno nei confronti della autorità, di cui uno commesso in complicità.
In considerazione anche dei proscioglimenti che erano già stati pronunciati dal
TPF nella sentenza SK.2017.44, non si giustifica porre a carico di A. la stessa
quota parte di emolumento accollata a B.
Per quanto concerne i disborsi (fr. 719.60), trattandosi di spese effettive, gli stessi
vengono riconosciuti così come esposti dal MPC. Per le medesime ragioni,
vengono riconosciuti anche i disborsi di fr. 222.50 per il procedimento davanti al
TPF.
Alla luce di quanto precede, tutto ben ponderato, tenuto conto pure degli ulteriori
proscioglimenti decisi in questa sede, si giustifica ridurre le spese poste a carico
di A. Di conseguenza, egli viene condannato al pagamento delle spese
procedurali cagionate nel contesto della causa SK.2017.44, in ragione di
fr. 7'500.–.

- 110 -
SK.2022.2
5.3
Ai sensi dell’art. 442 cpv. 4 CPP, le autorità penali possono compensare le loro
pretese per spese procedurali con le pretese d’indennizzo della parte tenuta al
pagamento relative al medesimo procedimento penale, nonché con valori
patrimoniali sequestrati.

Nel caso concreto, a copertura delle spese procedurali summenzionate di
fr. 7'500.–, viene ordinata la compensazione con le pretese d’indennizzo di cui al
consid. XI. infra (art. 442 cpv. 4 CPP).
6.
Con riferimento al presente procedimento SK.2022.2, ricordato che ai sensi
dell’art. 7 lett. b RSPPF, nelle cause giudicate dalla Corte penale nella
composizione di tre giudici, l’emolumento di giustizia varia tra i fr. 1’000.– e i
fr. 100’000.–, la scrivente Corte fissa l’emolumento di fr. 2'000.–.
Tale importo viene posto a carico della Confederazione, non essendo dato nella
procedura in oggetto il nesso causale, alla base dell’art. 426 cpv. 1 CPP, tra le
spese del procedimento e il comportamento dell’imputato, dal momento che la
presente causa è stata aperta a seguito di un rinvio dell’Alta Corte che ha accolto
il ricorso dell’imputato.
XI.
Sulle indennità
1.
La Corte penale con la sentenza SK.2017.44 ha riconosciuto ad A. l’importo di
fr. 32'600.– a titolo di indennità ex art. 429 cpv. 1 lett. a CPP (cfr. sentenza
SK.2017.44 consid. X.3. e punto II.6. del dispositivo).
2.
A seguito della sentenza di rinvio del Tribunale federale, questo Collegio
giudicante è stato chiamato nuovamente a statuire anche in merito alle indennità.
3.

3.1
Se è pienamente o parzialmente assolto o se il procedimento nei suoi confronti
è abbandonato, giusta l’art. 429 cpv. 1 CPP l’imputato ha diritto a: un’indennità
per le spese sostenute ai fini di un adeguato esercizio dei suoi diritti procedurali
(lett. a); un’indennità per il danno economico risultante dalla partecipazione
necessaria al procedimento penale (lett. b); una riparazione del torto morale per
lesioni particolarmente gravi dei suoi interessi personali, segnatamente in caso
di privazione della libertà (lett. c).

- 111 -
SK.2022.2
3.2
Per quel che attiene alle spese legali di cui all’art. 429 cpv. 1 lett. a CPP, lo Stato
è tenuto ad indennizzare le spese sostenute ai fini di un adeguato esercizio dei
diritti procedurali dell’accusato prosciolto; trattasi delle spese assunte per la
difesa di fiducia, le spese del difensore d’ufficio essendo a carico della
Confederazione. Vengono indennizzati il patrocinio, se era necessario, nonché
le spese, se appaiono adeguate (MINI, in: CC. e al., [curatori], Commentario,
2010, n. 5 ad art. 429 CPP).
3.3
Le pretese dell’imputato sono esaminate d’ufficio, ma l’autorità penale può
invitare l’imputato a quantificarle e a comprovarle (art. 429 cpv. 2 CPP). Il Codice
istituisce quindi un obbligo di collaborazione; se quest’obbligo è disatteso, ovvero
se l’interessato non desse colpevolmente seguito alle richieste dell’autorità
penale, la dottrina ritiene che la parte negligente perde il diritto alla sua pretesa
giuridica e non potrà farla valere in altro modo (MINI, op. cit., n. 8 ad art. 429 CPP;
SCHMID/JOSITSCH, op. cit., n. 14 ad art. 429 CPP; WEHRENBERG/FRANK, op. cit.,
n. 31b ad art. 429 CPP).
3.4
Ai sensi dell’art. 430 cpv. 1 CPP, l’autorità penale può ridurre o non accordare
l’indennizzo o la riparazione del torto morale se l’imputato ha provocato in modo
illecito e colpevole l’apertura del procedimento (lett. a); se l’accusatore privato è
tenuto a indennizzare l’imputato (lett. b); o se le spese dell’imputato sono di
esigua entità (lett. c).
3.5
Ai sensi dell’art. 10 RSPPF, le disposizioni previste per la difesa d’ufficio si
applicano al calcolo dell’indennità degli imputati assolti totalmente o
parzialmente, alla difesa privata, nonché all’accusatore privato che ha vinto una
causa, del tutto o in parte, oppure a terzi ai sensi dell’art. 434 CPP.
3.6
In applicazione degli art. 11 e 12 RSPPF le spese di patrocinio comprendono
l’onorario e le spese indispensabili, segnatamente quelle di trasferta, di vitto e di
alloggio, nonché le spese postali e telefoniche. L’onorario è fissato secondo il
tempo, comprovato e necessario, impiegato dall’avvocato per la causa e
necessario alla difesa della parte rappresentata. L’indennità oraria ammonta
almeno a fr. 200.– e al massimo a fr. 300.–; essa è in ogni caso di fr. 200.– per
gli spostamenti. L’indennità oraria per le prestazioni fornite dai praticanti
ammonta a fr. 100.– (sentenza del Tribunale federale 6B_118/2016 del 20 marzo
2017 consid. 4.4.2, sentenze del Tribunale penale federale SK.2010.28 del
1° dicembre 2011 consid. 19.2; SK.2015.4 del 18 marzo 2015 consid. 9.2).
Secondo giurisprudenza costante, le spese e indennità delle procedure di ricorso
sono indipendenti da quelle della procedura di fondo (sentenza del Tribunale
federale 6B_118/2016 del 20 marzo 2017 consid. 4.5.2; sentenze del Tribunale
penale federale SK.2011.27 del 19 agosto 2014; SK.2011.8 del 13 gennaio 2012
consid. 14.1; BK.2015.5 del 21 dicembre 2010 consid. 3.7). Di regola, le spese
sono rimborsate secondo i costi effettivi; se circostanze particolari lo giustificano,

- 112 -
SK.2022.2
invece dei costi effettivi può essere versato un importo forfettario (art. 13
RSPPF). Giusta l’art. 13 cpv. 2 RSPPF sono rimborsati al massimo: per le
trasferte in Svizzera, il costo del biglietto ferroviario di prima classe con
l’abbonamento metà prezzo (lett. a); per il pranzo e la cena, gli importi di cui
all’articolo 43 dell’ordinanza del DFF del 6 dicembre 2001 concernente
l’ordinanza sul personale federale (lett. c); per fotocopia fr. 0.50, rispettivamente
fr. 0.20 per grandi quantità (lett. e). L’imposta sul valore aggiunto (in seguito:
“IVA”) dovrà pure essere presa in considerazione (cfr. art. 14 RSPPF). Va a tal
proposito precisato che sino al 31 dicembre 2017 l’aliquota applicabile era
dell’8%; dal 1° gennaio 2018 essa è del 7.7%.
4.
La difesa, al dibattimento, avendo chiesto il proscioglimento di A., ha postulato il
riconoscimento di un’indennità ex art. 429 cpv. 1 lett. a CPP per le spese
sostenute ai fini di un adeguato esercizio dei suoi diritti procedurali, e meglio (act.
SK 131.721.262):
−
il riconoscimento integrale della sua pretesa fatta valere al precedente
dibattimento SK.2017.44, ossia 410 ore a fr. 400/h, oltre le spese per
fr 3'250.–
−
il riconoscimento delle pretese riconducibili alla procedura di rinvio
SK.2022.2, quantificate in fr. 121'000.95, corrispondenti a 279 ore di lavoro
a fr. 400/h (fr. 111'600.–) a cui aggiungere le spese di fr. 750.– e l’IVA (cfr.
istanza 7 marzo 2023 consegnata al dibattimento act. SK 131.721.134 e
seg.).
5.

5.1
Si osserva innanzitutto come alla presente fattispecie si giustifica applicare un
onorario di fr. 230/h e non di fr. 400/h come richiesto dall’avv. Postizzi. Si tratta
infatti della tariffa usuale, applicata dalla Corte in casi come quello che qui ci
occupa che, pur essendo di una certa ampiezza, non presentava una particolare
complessità (sentenza del Tribunale federale 6B_118/2016 del 20 marzo 2017
consid. 4.4.2; sentenza del Tribunale penale federale SK.2012.31 del
26 settembre 2012 consid. 3). Non vi è pertanto motivo di discostarsi dalla pratica
del TPF, approvata dall’Alta Corte (DTF 142 IV 163 consid. 3.1.3). Medesima
tariffa era peraltro già stata applicata dalla precedente Corte del TPF. Il fatto che
il difensore, come indicato nell’istanza, abbia concordato con il cliente una tariffa
oraria di fr. 400.–, non può essere opposto allo Stato (cfr. MIZEL/RÉTORNAZ,
Commentaire romand, op. cit., n. 35 ad art. 429 CPP).

- 113 -
SK.2022.2
5.2
Le spese, quantificate dall’avv. Postizzi in fr. 3'250.– in occasione del precedente
dibattimento (SK.2017.44), nonché in fr. 750.– per la presente procedura, non
vengono riconosciute, poiché non sono state né dettagliate, né comprovate.
5.3
Il Collegio rileva inoltre che, con la sentenza SK.2017.44, A., su complessivi 37
capi d’imputazione a suo carico e descritti nell’atto d’accusa (28 atti di riciclaggio
di denaro aggravato, 7 falsi documentali e due infrazioni alla Legge federale sugli
stranieri), è stato prosciolto da 13 (10 atti di riciclaggio di denaro aggravato e tre
falsi documentali) e condannato per 24 (18 atti di riciclaggio di denaro aggravato,
quattro falsi documentali e due di infrazione alla Legge federale sugli stranieri).
In proporzione, dunque, egli è stato prosciolto da circa 1/3 dei rimproveri mossi
nei suoi confronti.

Nell’ambito del presente procedimento, a seguito della sentenza di rinvio dell’Alta
Corte (che ha ritenuto non fossero dati gli estremi del riciclaggio di denaro),
questo Collegio, oltre ai proscioglimenti già pronunciati nel dicembre 2017
(SK.2017.44) e divenuti definitivi, ha assolto A. da ulteriori tre imputazioni. Lo ha
invece condannato per 21 capi d’accusa (comprensivi delle condanne già
definitive), di cui 15 per carente diligenza in operazioni finanziarie, quattro falsi
documentali e due infrazioni alla Legge federale sugli stranieri.

L’imputato, in questa sede, viene pertanto prosciolto da circa il 43% dei reati
ipotizzati a suo carico. Si rileva inoltre che, rispetto al precedente dibattimento,
incentrato prevalentemente sul reato di riciclaggio aggravato che è un crimine, vi
è stata una derubricazione dell’ipotesi reato in carente diligenza in operazioni
finanziarie, che è un delitto. Va poi considerato che, per uno dei due inganni nei
confronti delle autorità, la Corte ha ritenuto, in capo ad A., solo la complicità.

Visto quanto precede, tutto ben ponderato, si giustifica, riconoscere all’imputato
un grado di proscioglimento del 50%.
6.
Con riferimento alla pretesa fatta valere da A. nell’ambito del precedente
procedimento SK.2017.44, si osserva che il dispendio di tempo esposto dall’avv.
Postizzi, pari a 410 ore di lavoro, risulta essere congruo per una corretta ed
adeguata difesa degli interessi dell’imputato, in una fattispecie come quella
oggetto dell’atto d’accusa del 25 agosto 2017. Si osserva infatti che il
procedimento a carico di A. (avviato a fine aprile 2016), fino all’emanazione della
sentenza SK.2017.44, è durato circa un anno e mezzo (comprensivo del
dibattimento del dicembre 2017, durato circa 25 ore). Le 410 ore di lavoro indicate
dall’avv. Postizzi (che ha assunto il mandato al 9 maggio 2016) e corrispondenti
a circa 10 settimane di lavoro, sono pertanto ragionevoli.
Applicando la tariffa oraria di fr. 230/h, si ha un onorario di fr. 94'300.–.

- 114 -
SK.2022.2
7.
Per quanto concerne l’istanza d’indennizzo presentata dalla difesa in data
7 marzo 2023 e riferita alla procedura SK.2022.2, le 279 ore esposte dall’avv.
Postizzi appaiono eccessive per una corretta esecuzione del mandato di tutela
degli interessi di A.
7.1
Si osserva innanzitutto che il dibattimento è durato in totale 13 ore e meglio: 7
ore e 30 il primo giorno, 3 ore e 45 il secondo giorno, nonché 1 ora e 45 il giorno
della comunicazione del dispositivo (si tratta di una stima, comprensiva del
colloquio con il cliente dopo tale udienza). L’avv. Postizzi, nella sua istanza, ha
stimato una durata di 16 ore per due giorni di dibattimento. Vanno pertanto
stralciate le 3 ore esposte in eccesso alla durata effettiva.
7.2
Il difensore ha poi indicato 21 ore di lavoro per la lettura della sentenza del
Tribunale federale e le debite valutazioni giuridiche (comprensive di due incontri
con il cliente, nonché di approfondimenti giuridici). Questa posta va ridotta
almeno della metà, considerato che la sentenza dell’Alta Corte (che ha peraltro
prosciolto l’imputato dall’ipotesi di reato più grave che era il riciclaggio di denaro
aggravato), a mente di questo Collegio, non era particolarmente complessa.
Quanto agli approfondimenti giuridici, che non sono stati neppure specificati, si
rileva come, tale dispendio di tempo, la Corte lo ha considerato nelle prestazioni
successive e di cui ai considerandi che seguono. Appare dunque adeguato
riconoscere 11 ore di lavoro.
7.3
L’avv. Postizzi ha elencato una serie di prestazioni, per complessive 201 ore di
lavoro, riferite a: lettura dell’incarto penale alla luce dell’imputazione di carente
diligenza (52 ore), esame dei reati minori (24 ore), commisurazione della pena e
violazione del principio di celerità (61 ore), disamina di tutti gli aspetti collaterali
come indennizzo, risarcimento equivalente e spese (12 ore), approfondimenti
giuridici relativi alle misure (52 ore).
Anche questo dispendio di tempo, per la Corte, appare eccessivo per la
fattispecie in esame. Al riguardo si rileva come, a seguito della sentenza di rinvio
del Tribunale federale, l’imputazione a carico di A. si sia ridimensionata e il
procedimento abbia avuto una cornice ben precisa e definita. L’incarto è noto da
anni al difensore di A., che lo rappresenta sin dal 9 maggio 2016 (act. MPC 16.2.3
e seg.). Ad eccezione degli aspetti legati all’esame del reato di carente diligenza
in operazioni finanziarie, le altre tematiche trattate nel presente procedimento
sono già state oggetto del precedente dibattimento e da allora non vi sono state
particolari novità.
Neppure si giustificano le ore esposte per gli approfondimenti legati alle misure.
Sebbene l’avv. Postizzi abbia dovuto esaminare la questione in vista del
dibattimento, dal momento che non poteva immaginare che il MPC non avrebbe
postulato nessuna confisca, non si giustificano comunque 52 ore di lavoro.

- 115 -
SK.2022.2
Quanto all’esame della violazione del principio di celerità e della commisurazione
della pena, 61 ore di lavoro non sono giustificate, posto come il Tribunale federale
stesso ha accertato una violazione del principio di celerità e invitato il TPF a
tenerne conto nella commisurazione della pena.
Visto quanto precede, lo scrivente Collegio ritiene che, per una corretta difesa
degli interessi di A. nel caso che qui ci occupa, appare congruo e adeguato
riconoscere un dispendio di tempo di 105 ore (in luogo delle circa 200 esposte),
pari a quasi tre settimane di lavoro.
7.4
Vanno infine ridotte della metà anche le 18 ore per la fase predibattimentale,
preparazione all’udienza per incombenti, corrispondenza con il TPF, acquisizione
presso terzi di documentazione (OAD). Tali poste, tenuto conto del fatto che
l’udienza per incombenti è durata poco più di un’ora e aveva quale scopo
principale unicamente quello di chiarire il perimetro del procedimento a seguito
del rinvio del Tribunale federale, non possono essere riconosciute così come
esposte. Non risulta inoltre esservi stata un’importante corrispondenza con il TPF
e, l’acquisizione della documentazione da parte dell’OAD consiste in una e-mail
inviata al signor TTT. e relativa risposta.
Da ridimensionare sono pure le 23 ore indicate per i colloqui avuto con il cliente,
in quanto decisamente troppe, alla luce di quanto anche esposto al consid. XI.7.3
supra.
Delle 41 ore complessive per colloqui e fase pre-dibattimentale, ne vengono
quindi riconosciute 21.
7.5
Visto quanto tutto quanto precede, per la procedura SK.2022.2, alla difesa di A.
vengono accordate complessive 150 ore di lavoro, dispendio di tempo che
appare adeguato a una corretta esecuzione del mandato, se si pon mente al fatto
che il presente procedimento (ridimensionato a seguito della sentenza di rinvio),
fino all’inizio del dibattimento, è durato poco più di un anno, ovvero dal 13 gennaio
2022 al 7 marzo 2023, e la fattispecie era nota da tempo al difensore di A.
Applicando la tariffa oraria di fr. 230/h, si ha un onorario di fr. 34’500.– (150 x
230/h) a cui aggiungere l’IVA del 7.7%, pari a fr. 2'656.50, per un totale di
fr. 37'156.50.
8.
Visto quanto precede, l’ammontare complessivo delle spese legali sostenute
dalla difesa di A. è di fr. 131'456.50 (fr. 94'300. – + fr. 37'156.50).
Considerato il grado di proscioglimento di A. (cfr. supra consid. XI.5.3), a titolo di
indennità ai sensi dell’art. 429 cpv. 1 lett. a CPP, è corretto riconoscere

- 116 -
SK.2022.2
all’imputato il 50% delle prestazioni sopra calcolate, per un ammontare di
fr. 66'000.– (arrotondati).




- 117 -
SK.2022.2
La Corte pronuncia:
1.
A. è assolto dai capi d’accusa 1.2.1.1, 1.2.1.2.1-1.2.1.2.5, 1.2.1.2.14, 1.2.1.2.17,
1.2.1.2.21, 1.2.1.2.23, 1.2.1.2.24, 1.2.1.2.26, 1.2.1.2.27, 1.2.2.4-1.2.2.6.


2.
A. è riconosciuto autore colpevole di:

2.1
carente diligenza in operazioni finanziarie (art. 305ter CP), in relazione ai capi
d’accusa 1.2.1.2.6-1.2.1.2.13, 1.2.1.2.15-1.2.1.2.16, 1.2.1.2.18-1.2.1.2.20,
1.2.1.2.22, 1.2.1.2.25;

2.2
ripetuta falsità in documenti (art. 251 n. 1 CP), in relazione ai capi d’accusa
1.2.2.1-1.2.2.3 e 1.2.2.7;

2.3
ripetuto inganno nei confronti delle autorità (art. 118 cpv. 1 LStr), in relazione ai
capi d’accusa 1.2.3.1 (in complicità ex art. 25 CP) e 1.2.3.2.


3.
A. è condannato a una pena pecuniaria di 270 aliquote giornaliere, di fr. 310.–
cadauna.
L’esecuzione della pena pecuniaria è sospesa condizionalmente e al condannato
è impartito un periodo di prova di due anni.


4.


4.1
A. è condannato al pagamento delle spese procedurali in ragione di fr. 7’500.–,
in relazione al procedimento SK.2017.44.

A copertura delle spese procedurali del procedimento SK.2017.44 viene ordinata
la compensazione con le pretese d’indennizzo riconosciute ad A. (art. 442 cpv. 4
CPP).
4.2
Le spese procedurali per il presente procedimento SK.2022.2 sono poste a carico
della Confederazione.


- 118 -
SK.2022.2
5.
Le pretese a titolo di indennizzo sono accolte in ragione di fr. 66'000.–
(art. 429 cpv. 1 lett. a CPP), da dedursi eventuali anticipi già versati.


6.
È ordinato il dissequestro di :

6.1
quota di comproprietà di 20/100 del fondo n. 3 RFD di Chiasso, di spettanza di
A.;

6.2
20%, di spettanza di A., dei valori patrimoniali, presenti sulla relazione n. 15
intestata a B., A. e H3. presso NN. SA;

6.3
30%, di spettanza di A., dei valori patrimoniali presenti sulla relazione n. 11
intestata a E. Sagl presso NN. SA;
6.4
eventuali ulteriori beni o valori patrimoniali a lui riconducibili.


In nome della Corte penale
del Tribunale penale federale


La Presidente del Collegio giudicante
La Cancelliera




Il testo integrale della sentenza viene intimato a:
-
Ministero pubblico della Confederazione, Procuratore federale Stefano Herold
(atto giudiziale)
-
Avv. Mario Postizzi (atto giudiziale)

Comunicazione a (raccomandata):
-
Ufficio di comunicazione in materia di riciclaggio di denaro (MROS),
-
Segreteria di Stato della Migrazione SEM
Dopo il passaggio in giudicato, il testo integrale della sentenza sarà comunicato a:
-
Ministero pubblico della Confederazione in quanto autorità d’esecuzione
-
Ufficio di comunicazione in materia di riciclaggio di denaro (MROS),

- 119 -
SK.2022.2
-
Segreteria di Stato della Migrazione SEM


Informazione sui rimedi giuridici
Il Tribunale rinuncia a una motivazione scritta se motiva oralmente la sentenza e non pronuncia una pena
detentiva superiore a due anni, un internamento secondo l'articolo 64 CP, un trattamento secondo l'articolo
59 capoverso 3 CP oppure una privazione di libertà di oltre due anni conseguente alla revoca simultanea della
sospensione condizionale di sanzioni (art. 82 cpv. 1 CPP). Il Tribunale notifica successivamente alle parti una
sentenza motivata se una parte lo domanda entro 10 giorni dalla notificazione del dispositivo oppure se una
parte interpone ricorso (art. 82 cpv. 2 CPP).
Appello alla Corte d’appello del Tribunale penale federale
L’appello contro le sentenze della Corte penale del Tribunale penale federale che pongono fine, in tutto o in
parte, al procedimento va annunciato alla Corte penale del Tribunale penale federale entro 10 giorni dalla
comunicazione della sentenza, per scritto oppure oralmente (art. 399 cpv. 1 in relazione con l’art. 398 cpv. 1
CPP; art. 38a LOAP).

La Corte d’appello può esaminare per estenso tutti i punti impugnati. Mediante l'appello si possono censurare:
le violazioni del diritto, compreso l'eccesso e l'abuso del potere di apprezzamento e la denegata o ritardata
giustizia, l'accertamento inesatto o incompleto dei fatti, come pure l'inadeguatezza (art. 398 cpv. 2 e 3 CPP).
La parte che ha annunciato il ricorso in appello inoltra una dichiarazione scritta d'appello entro 20 giorni dalla
notificazione della sentenza motivata alla Corte d’appello del Tribunale penale federale. Nella dichiarazione
precisa se intende impugnare l'intera sentenza o soltanto sue parti, in che modo domanda sia modificata la
sentenza di primo grado e le sue istanze probatorie. Se vengono impugnate soltanto parti della sentenza,
deve essere precisato, in modo vincolante, su quali aspetti verte l'appello (art. 399 cpv. 3 e 4 CPP).
Reclamo alla Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale
Il reclamo contro i decreti e le ordinanze, nonché gli atti procedurali della Corte penale del Tribunale penale
federale, eccettuate le decisioni ordinatorie, deve essere presentato e motivato per scritto entro 10 giorni alla

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SK.2022.2
Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale (art. 393 cpv. 1 lett. b e art. 396 cpv. 1 CPP; art. 37 cpv.
1 LOAP).

Il reclamo contro la decisione che fissa la retribuzione del difensore d’ufficio deve essere presentato e motivato
per scritto entro 10 giorni alla Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale (art. 135 cpv. 3 lett. a e
art. 396 cpv. 1 CPP; art. 37 cpv. 1 LOAP).

Mediante il reclamo si possono censurare: la violazione del diritto, compreso l’eccesso e l’abuso del potere di
apprezzamento e la denegata o ritardata giustizia, l’accertamento inesatto o incompleto dei fatti, come pure
l’inadeguatezza (art. 393 cpv. 2 CPP).
Rispetto dei termini
Le istanze o memorie devono essere consegnate al più tardi l’ultimo giorno del termine presso l’autorità penale
oppure, all’indirizzo di questa, presso la posta svizzera, una rappresentanza diplomatica o consolare svizzera
oppure, qualora provengano da persone in stato di carcerazione, alla direzione dello stabilimento (art. 91 cpv.
2 CPP).
















Spedizione: 13 dicembre 2023