bstger · RR.2023.33 · 2023-08-30 · de

Internationale Rechtshilfe an Portugal; Ausdehnung der Spezialität (Art. 67 Abs. 2 IRSG)

Entscheid vom 30. August 2023
Beschwerdekammer
Besetzung

Bundesstrafrichter
Roy Garré, Vorsitz,
Daniel Kipfer Fasciati und Giorgio Bomio-Giovanascini,
Gerichtsschreiberin Inga Leonova

Parteien


A., vertreten durch Rechtsanwalt Vincent Solari,

Beschwerdeführer


gegen



BUNDESAMT FÜR JUSTIZ, Fachbereich Rechts-
hilfe II,

Beschwerdegegner


Gegenstand

Internationale Rechtshilfe an Portugal


B u n d e s s t r a f g e r i c h t
T r i b u n a l p é n a l f é d é r a l
T r i b u n a l e p e n a l e f e d e r a l e
T r i b u n a l p e n a l f e d e r a l


Geschäftsnummer: RR.2023.33




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Sachverhalt:

A.
Die Staatsanwaltschaft Lissabon (nachfolgend «StA Lissabon») führt u.a.
gegen A. das Strafverfahren 5432/15.7TDLSB wegen des Verdachts der Be-
stechung, Geldwäscherei und unrechtmässiger Vorteilsannahme durch poli-
tisch Beauftragte. In diesem Zusammenhang gelangte die StA Lissabon mit
Rechtshilfeersuchen vom 2. Dezember 2016, ergänzt am 7. März 2017, an
die Schweiz und ersuchte nebst anderem um Durchführung einer Haus-
durchsuchung am Wohnsitz von A. sowie um diverse Bankeditionen betref-
fend die auf A. und die ihm zurechenbaren Gesellschaften B. und C. Inc.
lautenden Bankkonten. Gestützt auf vier (Teil-)Schlussverfügungen vom
21. Juni 2018 gab die Bundesanwaltschaft (nachfolgend «BA») die entspre-
chenden Beweismittel unter Vorbehalt der Spezialität mit Schreiben vom
11. JuIi 2017, 12. März 2018, 3. Oktober 2018 und 29. Oktober 2018 an die
portugiesischen Behörden heraus, darunter auch Unterlagen zum auf die
Gesellschaft lautende Konto Nr. 1 bei der Bank D. (Verfahrensakten BJ,
act. 2, 3a-3d; act. 1.6).


B.
Im März 2020 wurde gegen A. das Strafverfahren 591/19.2TELSB wegen
des Verdachts auf qualifizierten Steuerbetrug und Geldwäscherei eröffnet
(act. 1.7). In der Folge wurde A. in diesem Verfahren am 8. Januar 2021
befragt, wobei er von seinem Aussageverweigerungsrecht Gebrauch machte
und ausführte, dass die aus dem Verfahren 5432/15.7TELSB in das neue
Verfahren beigezogenen Unterlagen mangels Zustimmung seitens Schwei-
zer Behörden nicht verwertbar seien (act. 1.14).


C.
Mit Schreiben vom 2. Februar 2021 gelangte A. an das Bundesamt für Justiz
(nachfolgend «BJ») und zeigte eine Verletzung des Spezialitätsprinzips an
und führte aus, dass die portugiesischen Behörden gegen ihn das Strafver-
fahren 591/19.2TELSB eröffnet und dabei die ihnen von der BA übermittelten
Bankunterlagen in Verletzung des Spezialitätsprinzips verwendet hätten. Ein
Antrag auf Ausdehnung der Spezialität sei nicht gestellt worden und ausser-
dem handle es sich beim Vorwurf des Steuerbetrugs nach Schweizer Recht
um eine Steuerhinterziehung, für welche keine Rechtshilfe geleistet werde
(act. 1.17).


D.
Die StA Lissabon gelangte mit Rechtshilfeersuchen vom 23. April 2021, er-
gänzt am 6. Oktober 2021 und 26./27. September 2022, an das BJ und er-
suchte um Ausdehnung der in den Schlussverfügungen vorbehaltenen Spe-
zialität auf das gegen A. eröffnete Verfahren 591/19.2TELSB wegen

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Steuerbetrugs. Sie führte aus, dass die im Verfahren 5432/15.7TELSB
rechtshilfeweise erhaltenen Unterlagen, namentlich die Kontoauszüge be-
treffend den Zeitraum zwischen 1. Juni 2007 und 31. Dezember 2015 sowie
die Eröffnungsunterlagen für die auf A., Gesellschaft B. und C. Inc. lauten-
den Konten für die laufende Untersuchung 591/19.2TELSB unerlässlich
seien (Verfahrensakten BJ, act. 1).


E.
Gestützt auf eine entsprechende Anfrage teilte die Eidgenössische Steuer-
verwaltung (nachfolgend «ESTV») dem BJ mit Schreiben vom 13. Juli 2021
mit, dass der im Rechtshilfeersuchen vom 23. April 2021 dargelegte Sach-
verhalt nach Schweizer Recht als Abgabetrug qualifiziert werden könne (Ver-
fahrensakten BJ, act. 6).


F.
In der Folge ersuchte das BJ die portugiesischen Behörden mit Schreiben
vom 15. Juli 2021 um Spezifizierung der Unterlagen, die für das Verfahren
591/19.2TELSB benötigt werden, damit beurteilt werden könne, wo diese
Akten erhoben worden seien und wem das rechtliche Gehör gewährt werden
müsse (Verfahrensakten BJ, act. 7). Die portugiesischen Behörden stellten
dem BJ via Eurojust am 21. Oktober 2021 ein 29-seitiges Inhaltsverzeichnis
von den betroffenen Unterlagen zu (Verfahrensakten BJ, act. 8).


G.
A. nahm zum Rechtshilfeersuchen und zur Einschätzung der ESTV mit Ein-
gabe vom 10. Dezember 2021 Stellung und sprach sich gegen die Ausdeh-
nung der Spezialität aus. Er führte aus, dass die Dokumente bereits in das
Steuerstrafverfahren Eingang gefunden hätten und bestritt das Vorliegen
eines Abgabetrugs. Zudem brachte A. vor, er habe seinen Wohnsitz seit dem
15. April 2011 in der Schweiz, weshalb er aufgrund des Doppelbesteue-
rungsabkommens zwischen der Schweiz und Portugal nicht mehr dem por-
tugiesischen Fiskus unterstehe (Verfahrensakten BJ, act. 13).


H.
In der Folge unterbreitete das BJ die Eingabe von A. vom 10. Dezember
2021 der ESTV, die in ihrer zweiten Stellungnahme vom 8. Februar 2022
zum Schluss gelangte, dass A. aufgrund der Verlegung seines Wohnsitzes
in die Schweiz ab dem 15. April 2011 der Schweizer Steuerhoheit unterliege.
Dementsprechend seien die Voraussetzungen für die Ausdehnung der Spe-
zialität für die Dauer ab dem 15. April 2011 nicht gegeben (Verfahrensakten
BJ, act. 14, 15).



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I.
Mit Eingabe vom 5. April 2022 liess sich A. zum Schreiben der ESTV vom
8. Februar 2022 vernehmen und ersuchte erneut, dem Ersuchen vom
23. April 2021 nicht zu entsprechen (Verfahrensakten BJ, act. 17).


J.
Am 7. Juli 2022 stellte das BJ der StA Lissabon die zweite Stellungnahme
der ESTV sowie den Schweizer Aufenthaltstitel von A. zu und ersuchte um
Mitteilung, ob die portugiesischen Behörden ihr Ersuchen um Ausdehnung
der Spezialität zurückziehen. Anderenfalls habe die ersuchende Behörde an-
hand des 29-seitigen Inhaltsverzeichnisses diejenigen Unterlagen zu be-
zeichnen, welche betreffend den Zeitraum vor dem 15. April 2011 benötigt
werden (Verfahrensakten BJ, act. 25).


K.
Daraufhin stellte die StA Lissabon dem BJ mit E-Mail vom 26. und 27. Sep-
tember 2022 das Schreiben der Generalbundesanwaltschaft vom 22. Sep-
tember 2022 zu, mit welchem am Ersuchen festgehalten wurde, beschränkt
auf die vor dem 15. April 2011 erhobenen Beweismittel, die im Inhaltsver-
zeichnis gelb markiert wurden (Verfahrensakten BJ, act. 29, 31).


L.
Hierzu nahm A. mit Eingabe vom 8. November 2022 Stellung und hielt an
seiner Behauptung fest, wonach die Beweismittel bereits unzulässigerweise
Eingang in das Verfahren 591/19.2TELSB gefunden hätten, ohne dass vor-
gängig die Zustimmung des BJ für deren Verwendung eingeholt worden
wäre. Die Eröffnung des Steuerstrafverfahrens basiere auf den von der BA
übermittelten Beweismitteln. Daher fordere er das BJ auf, die StA Lissabon
anzuweisen, alle Dokumente aus dem Verfahren 591/19.2TELSB zu entfer-
nen, für welche die Ausdehnung der Spezialität nicht bewilligt worden sei
(Verfahrensakten BJ, act. 38).


M.
Daraufhin gelangte das BJ mit Schreiben vom 31. Januar 2023 an die portu-
giesischen Behörden und machte sie darauf aufmerksam, dass die im Ver-
fahren 5432/15.7TDLSB aus der Schweiz erhaltenen Beweismittel (datie-
rend ab dem 15. April 2011) im Steuerstrafverfahren 591/19.2TELSB keines-
falls als Beweismittel verwendet werden dürfen; sollten diese bereits Ein-
gang in die Verfahrensakten gefunden haben, seien diese zu entfernen. Zu-
dem merkte das BJ an, dass die im Verfahren 5432/15.7TDLSB aus der
Schweiz erhaltenen Beweismittel (datierend vor dem 15. April 2011) im
Steuerstrafverfahren 591/19.2TELSB erst nach rechtskräftigem Abschluss

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des Genehmigungsverfahrens als Beweismittel verwendet werden dürfen
(act. 1.19).


N.
Mit Verfügung vom 16. Februar 2023 hiess das BJ das Ersuchen der
StA Lissabon vom 23. April 2021 teilweise gut und erteilte die Zustimmung,
die von der BA mit Schreiben vom 11. JuIi 2017 übermittelten Beweismittel
im Umfang wie von der ersuchenden Behörde im Schreiben vom 22. Sep-
tember 2022 spezifiziert, mit Ausnahme der Anwaltskorrespondenz, auch im
Fiskalstrafverfahren 591/19.2TELSB wegen Abgabebetrugs verwenden zu
dürfen (Dispositivziffer 1). Weiter hielt das BJ fest, dass die StA Lissabon
unter Ausschluss der in Dispositivziffer 1 erfolgten Zustimmung an den im
Schreiben der BA vom 11. JuIi 2017 angebrachten Spezialitätsvorbehalt ge-
bunden bleibe (Dispositivziffer 2). Eine Verwendung jeglicher Dokumente
datierend ab dem 15. ApriI 2011 wurde der StA Lissabon untersagt (Dispo-
sitivziffer 3; [act. 1.2]).


O.
Dagegen liess A. bei der Beschwerdekammer des Bundesstrafgerichts am
23. März 2023 Beschwerde erheben. Er beantragt im Hauptbegehren die
Aufhebung der Dispositivziffer 1 der Verfügung vom 16. Februar 2023 und
Bestätigung der Dispositivziffern 2 und 3. Eventualiter sei die teilweise Aus-
dehnung des Spezialitätsprinzips nur unter der Bedingung zu gewähren,
dass die ersuchende Behörde alle Verfahrenshandlungen, die vor Rechts-
kraft der Ausdehnungsverfügung unter Verletzung des Spezialitätsprinzips
vorgenommen wurden, insbesondere die auf der Grundlage der Dokumen-
tation erstellten Berichte sowie und die Anklage gegen den Beschwerdefüh-
rer im Verfahren 591/19.2TELSB, für nichtig erklärt (act. 1).


P.
Innert erstreckter Frist nahm das BJ mit Schreiben vom 27. April 2023 Stel-
lung, worin es die kostenfällige Abweisung der Beschwerde beantragt
(act. 7). Mit Eingabe vom 19. Mai 2023, mit welcher A. zur Beschwerdeant-
wort replizierte und an den in der Beschwerde gestellten Begehren festhielt,
wurde dem BJ am 23. Mai 2023 zur Kenntnis gebracht (act. 10, 11).

Auf die Ausführungen der Parteien und die eingereichten Akten wird, sofern
erforderlich, in den folgenden rechtlichen Erwägungen Bezug genommen.




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Die Beschwerdekammer zieht in Erwägung:

1.
Gemäss Art. 3 Abs. 1 StBOG ist die Verfahrenssprache Deutsch, Franzö-
sisch oder Italienisch. Nach konstanter Praxis der Beschwerdekammer be-
stimmt die Sprache des angefochtenen Entscheids die Sprache im Be-
schwerdeverfahren (TPF 2018 133 E. 1 m.w.H.). Davon abzuweichen be-
steht hier kein Grund. Der vorliegende Beschluss ergeht deshalb in deut-
scher Sprache, auch wenn die Beschwerde in französischer Sprache einge-
reicht wurde.


2.

2.1
Für die Rechtshilfe zwischen Portugal und der Schweiz sind in erster Linie
massgebend die Bestimmungen des Europäischen Übereinkommens vom
20. April 1959 über die Rechtshilfe in Strafsachen (SR 0.351.1; EUeR) und
das Zweite Zusatzprotokoll vom 8. November 2001 zum Europäischen Über-
einkommen über die Rechtshilfe in Strafsachen (SR 0.351.12; Zweites Zu-
satzprotokoll). Ebenso anwendbar ist in concreto das Übereinkommen vom
8. November 1990 über Geldwäscherei sowie Ermittlung, Beschlagnahme
und Einziehung von Erträgen aus Straftaten (Geldwäschereiübereinkom-
men, GwUe; SR 0.311.53). Überdies gelangen die Bestimmungen der
Art. 48 ff. des Übereinkommens vom 19. Juni 1990 zur Durchführung des
Übereinkommens von Schengen vom 14. Juni 1985 (Schengener Durchfüh-
rungsübereinkommen, SDÜ; ABl. L 239 vom 22. September 2000, S. 19-62)
zur Anwendung, wobei die zwischen den Vertragsparteien geltenden weiter-
gehenden Bestimmungen aufgrund bilateraler Abkommen unberührt bleiben
(Art. 48 Abs. 2 SDÜ; Art. 26 Abs. 2 und 3 EUeR; ZIMMERMANN, La coopéra-
tion judiciaire internationale en matière pénale, 5. Aufl. 2019, N. 18-21, 28-
40, 77, 109).

2.2
Soweit diese Staatsverträge und das Zusatzprotokoll bestimmte Fragen we-
der ausdrücklich noch stillschweigend regeln bzw. das schweizerische Lan-
desrecht geringere Anforderungen an die Rechtshilfe stellt (sog. Günstig-
keitsprinzip; BGE 142 IV 250 E. 3; 140 IV 123 E. 2; 136 IV 82 E. 3.1; 135 IV
212 E. 2.3; ZIMMERMANN, a.a.O., N. 229), sind das Bundesgesetz vom
20. März 1981 über internationale Rechtshilfe in Strafsachen (IRSG;
SR 351.1) und die dazugehörige Verordnung vom 24. Februar 1982 (IRSV;
SR 351.11) anwendbar (Art. 1 Abs. 1 IRSG; BGE 143 IV 91 E. 1.3; 136 IV
82 E. 3.2; 130 II 337 E. 1; vgl. auch Art. 54 StPO). Vorbehalten bleibt die
Wahrung der Menschenrechte (BGE 139 II 65 E. 5.4 letzter Absatz; 135 IV
212 E. 2.3; 123 II 595 E. 7c; ZIMMERMANN, a.a.O., N. 211 ff., 223 ff., 681 ff.).


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2.3
Auf das vorliegende Beschwerdeverfahren sind zudem die Bestimmungen
des Bundesgesetzes vom 20. Dezember 1968 über das Verwaltungsverfah-
ren anwendbar (Verwaltungsverfahrensgesetz, VwVG; SR 172.021; Art. 39
Abs. 2 lit. b i.V.m. Art. 37 Abs. 2 lit. a des Bundegesetzes vom 19. März 2010
über die Organisation der Strafbehörden des Bundes [Strafbehördenorgani-
sationsgesetz, StBOG; SR 173.1]).


3.

3.1
Erstinstanzliche (Schluss-)Verfügungen der kantonalen Behörden und der
Bundesbehörden unterliegen, soweit das Gesetz nichts anderes bestimmt,
unmittelbar der Beschwerde an die Beschwerdekammer des Bundesstrafge-
richts (Art. 25 Abs. 1 und Art. 80e Abs. 1 IRSG; Art. 37 Abs. 2 lit. a Ziff. 1
StBOG). Der Entscheid des Bundesamtes für Justiz, mit welchem es einer
Weiterverwendung von Auskünften in einem anderen Verfahren zustimmt,
stellt eine nach Art. 25 Abs. 1 IRSG anfechtbare Verfügung dar (Art. 67
Abs. 2 IRSG; vgl. Botschaft vom 29. März 1995 zur Revision des IRSG,
BBl 1995 1, 23 f.; Entscheide des Bundesstrafgerichts RR.2018.305 vom
12. Februar 2019 E. 2.1; RR.2010.225 vom 16. Oktober 2012 E. 1.2.2. f.).
Die Beschwerdefrist gegen die Schlussverfügung beträgt 30 Tage ab der
schriftlichen Mitteilung der Verfügung (Art. 80k IRSG). Zur Beschwerde ist
berechtigt, wer persönlich und direkt von der Rechtshilfemassnahme betrof-
fen ist und ein schutzwürdiges Interesse an deren Aufhebung oder Änderung
hat (Art. 80h lit. b IRSG). Als persönlich und direkt betroffen in diesem Sinne
gilt bei Erhebung von Kontoinformationen der Kontoinhaber (Art. 9a lit. a
IRSV) und bei Hausdurchsuchungen der Eigentümer oder der Mieter (Art. 9a
lit. b IRSV).

3.2
Der Beschwerdegegner erteilte seine Zustimmung zur Weiterverwendung
(Ausdehnung der Spezialität) der mit Schreiben der BA vom 11. Juli 2018
übermittelten Beweismittel (mit Ausnahme der Anwaltskorrespondenz) auch
im Steuerstrafverfahren wegen Abgabebetrugs (act. 1.2). Einige dieser Be-
weismittel wurden anlässlich der Hausdurchsuchung am Wohnort des Be-
schwerdeführers sichergestellt oder betreffen die auf ihn lautenden Bank-
konten. Damit ist der Beschwerdeführer zur Erhebung der vorliegenden Be-
schwerde befugt. Auf die im Übrigen form- und fristgerecht erhobene Be-
schwerde ist einzutreten.


4.
Nach der bundesgerichtlichen Rechtsprechung muss sich die Beschwer-
deinstanz nicht mit allen Parteistandpunkten einlässlich auseinandersetzen
und jedes einzelne Vorbringen ausdrücklich widerlegen. Sie kann sich auf
die für ihren Entscheid wesentlichen Punkte beschränken, und es genügt,

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wenn die Behörde wenigstens kurz die Überlegungen nennt, von denen sie
sich leiten liess und auf welche sich ihr Entscheid stützt (BGE 141 IV 249
E. 1.3.1; 139 IV 179 E. 2.2; Urteil des Bundesgerichts 1A.59/2004 vom
16. Juli 2004 E. 5.2 m.w.H.).


5.

5.1
Der Beschwerdeführer bringt im Wesentlichen vor, die portugiesischen Be-
hörden hätten das Spezialitätsprinzip verletzt, indem sie die von der Schweiz
erhaltenen Unterlagen im Steuerstrafverfahren 591/19.2TELSB verwendet
hätten. Das Rechtshilfeersuchen vom 23. April 2021 sei erst zwei Jahre nach
der Verwendung der Bankunterlagen eingereicht worden. Der Brief des Be-
schwerdegegners an die portugiesischen Behörden vom 31. Juni 2023
(recte: 31. Januar 2023) reiche für die Herstellung des rechtmässigen Zu-
standes nicht aus. Dieser könne auf künftige Verwendung der Bankunterla-
gen Einfluss haben, nicht jedoch in Bezug auf die bereits erfolgte Prüfung
der Unterlagen im Rahmen des Steuerstrafverfahrens und der Anklageerhe-
bung gegen den Beschwerdeführer, weshalb diese annulliert werden müss-
ten. Das missbräuchliche Verhalten der portugiesischen Behörden sei ein
Grund, um dem Ersuchen nicht stattzugeben. Ausserdem bestreitet der Be-
schwerdeführer das Vorliegen eines Steuerbetrugs nach Schweizer Recht.
Indem er nicht angegeben habe, Aktionär der B. zu sein, habe er unterlas-
sen, ein Aktivum zu deklarieren. Damit stehe lediglich der Tatbestand der
Steuerhinterziehung zur Diskussion, für die keine Rechtshilfe geleistet
werde. Schliesslich hätten die portugiesischen Behörden lediglich aufgrund
der rechtshilfeweise von der Schweiz erhaltenen Beweismittel überhaupt
Kenntnis von der Existenz der Gesellschaft B. erhalten (act. 1, S. 9 ff.;
act. 10).

5.2

5.2.1 Die Schweiz hat sich zu Art. 2 EUeR das Recht vorbehalten, Rechtshilfe nur
unter der ausdrücklichen Bedingung zu leisten, dass die Ergebnisse der in
der Schweiz durchgeführten Erhebungen und die in herausgegebenen Akten
oder Schriftstücken enthaltenen Auskünfte ausschliesslich für die Aufklärung
und Beurteilung derjenigen strafbaren Handlungen verwendet werden dür-
fen, für die die Rechtshilfe bewilligt wird. Dieser Vorbehalt bringt das in
Art. 67 Abs. 1 IRSG verankerte Spezialitätsprinzip zum Ausdruck. Demnach
dürfen die durch Rechtshilfe erhaltenen Auskünfte und Schriftstücke im er-
suchenden Staat in Verfahren wegen Taten, bei denen Rechtshilfe nicht zu-
lässig ist, weder für Ermittlungen benützt noch als Beweismittel verwendet
werden. Eine weitere Verwendung bedarf der Zustimmung des BJ (Art. 67
Abs. 2 IRSG; BGE 139 IV 153 E. 5.2.1; Entscheid des Bundesstrafgerichts
RR.2018.305 vom 12. Februar 2019).

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5.2.2 Gemäss Art. 14 EUeR müssen die Rechtshilfeersuchen insbesondere Anga-
ben über den Gegenstand und den Grund des Ersuchens enthalten (Ziff. 1
lit. b). Ausserdem müssen sie die strafbare Handlung bezeichnen und eine
kurze Darstellung des Sachverhalts enthalten (Ziff. 2). Art. 28 Abs. 2 und 3
IRSG und Art. 10 Abs. 2 IRSV stellen entsprechende Voraussetzungen an
das Rechtshilfeersuchen. Diese Angaben müssen der ersuchten Behörde
die Prüfung erlauben, ob die doppelte Strafbarkeit gegeben ist (Art. 5 Ziff. 1
lit. a EUeR), ob die Handlungen wegen denen um Rechtshilfe ersucht wird,
nicht politische oder fiskalische Delikte darstellen (Art. 2 lit. a EUeR) und ob
der Grundsatz der Verhältnismässigkeit gewahrt wird (BGE 129 II 97 E. 3.1;
TPF 2015 110 E. 5.2.1; TPF 2011 194 E. 2.1).
5.2.3 Liegt dem Rechtshilfeersuchen der Verdacht zugrunde, der Beschuldigte
habe sich eines Abgabebetrugs schuldig gemacht, so verlangt die Recht-
sprechung, dass hinreichende Verdachtsmomente für den im Rechtshilfeer-
suchen enthaltenen Sachverhalt bestehen. Damit soll verhindert werden,
dass sich die ersuchende Behörde unter dem Deckmantel eines von ihr ohne
Vorhandensein von Verdachtsmomenten lediglich behaupteten Abgabebe-
trugs Beweise verschafft, die zur Ahndung anderer Fiskaldelikte dienen sol-
len, für welche die Schweiz gemäss Art. 3 Abs. 3 IRSG keine Rechtshilfe
gewährt. Demnach ist es Sache der um Rechtshilfe ersuchenden ausländi-
schen Behörde, in ihrem Ersuchen die Umstände darzulegen, aus welchen
sich ergeben soll, dass der Beschuldigte arglistig gehandelt hat (BGE 139 II
404 E. 9.5; 125 II 250 E. 5b). Der ersuchende Staat hat seinem Gesuch nicht
notwendigerweise die Beweismittel beizulegen; es genügt, wenn er diese
bezeichnet und deren Existenz glaubhaft macht (BGE 116 Ib 96 E. 4c). Be-
stehen Zweifel über die Merkmale der im Ersuchen erwähnten Abgaben, so
holt gemäss Art. 24 Abs. 3 IRSV das BJ oder die kantonale Vollzugsbehörde
die Stellungnahme der Eidgenössischen Steuerverwaltung ein. Deren Be-
richt bindet allerdings weder die ausführende Behörde noch die Beschwer-
deinstanz (vgl. zum Ganzen TPF 2015 110 E. 5.2.4 m.w.H.).

5.3

5.3.1 Für die Frage der beidseitigen Strafbarkeit nach schweizerischem Recht ist
der im Rechtshilfeersuchen dargelegte Sachverhalt so zu subsumieren, wie
wenn die Schweiz wegen des analogen Sachverhalts ein Strafverfahren ein-
geleitet hätte (BGE 142 IV 250 E. 5.2; 142 IV 175 E. 5.5; 132 II 81 E. 2.7.2).
Zu prüfen ist mithin, ob der im Ausland inkriminierte Sachverhalt, sofern
er – analog – in der Schweiz verwirklicht worden wäre, die Tatbestands-
merkmale einer schweizerischen Strafnorm erfüllen würde. Die Strafnormen
brauchen nach den Rechtssystemen der Schweiz und des ersuchenden
Staates nicht identisch zu sein (BGE 142 IV 175 E. 5.5; 132 II 81 E. 2.1;
129 II 462 E. 4.6; TPF 2011 194 E. 2.1). Dabei genügt es, wenn der im

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Rechtshilfeersuchen geschilderte Sachverhalt unter einen einzigen Straftat-
bestand des schweizerischen Rechts subsumiert werden kann. Es braucht
dann nicht weiter geprüft zu werden, ob darüber hinaus auch noch weitere
Tatbestände erfüllt sein könnten (BGE 129 II 462 E. 4.6; vgl. zum Ganzen
TPF 2015 110 E. 5.2.2).

5.3.2 Art. 3 Abs. 3 IRSG sieht in Übereinstimmung mit Art. 2 lit. a EUeR vor, dass
Rechtshilfebegehren abzulehnen sind, wenn der Gegenstand des Verfah-
rens eine Tat bildet, die auf eine Verkürzung fiskalischer Abgaben gerichtet
ist. Jedoch kann einem Ersuchen um Rechtshilfe nach dem dritten Teil des
Gesetzes (andere Rechtshilfe) entsprochen werden, wenn das Verfahren ei-
nen Abgabebetrug betrifft (Art. 3 Abs. 3 lit. a IRSG). In diesem Fall besteht
trotz des Wortlauts des Gesetzes (Kann-Vorschrift) eine Pflicht zur Rechts-
hilfeleistung, wenn die übrigen Voraussetzungen dafür erfüllt sind (BGE 125
II 250 E. 2; TPF 2008 128 E. 5.4).

5.3.3 Der Begriff des Abgabebetruges bestimmt sich hierbei nach Art. 14 Abs. 2
VStrR (Art. 24 Abs. 1 IRSV). Den Tatbestand gemäss Art. 14 Abs. 2 VStrR
erfüllt, wer durch sein arglistiges Verhalten bewirkt, dass dem Gemeinwesen
unrechtmässig und in einem erheblichen Betrag eine Abgabe, ein Beitrag
oder eine andere Leistung vorenthalten oder dass es sonst am Vermögen
geschädigt wird. Als erheblich im Sinne dieser Bestimmung gelten vorent-
haltene Beträge ab Fr. 15'000.-- (BGE 139 II 404 E. 9.4 mit Hinweis). Der
Arglistbegriff von Art. 14 Abs. 2 VStrR orientiert sich grundsätzlich an der
Rechtsprechung zum gemeinrechtlichen Betrugstatbestand gemäss Art. 146
StGB (vgl. BGE 125 II 250 E. 5a S. 257; 122 II 422 E. 3a/cc S. 429; 115 Ib
68 E. 3a/bb S. 76 f.). Nach der bundesgerichtlichen Praxis setzt Abgabebe-
trug nicht notwendigerweise die Verwendung falscher oder verfälschter Ur-
kunden voraus und es sind auch andere Fälle arglistiger Täuschung denkbar
(BGE 139 II 404 E. 9.4; 137 IV 25 E. 4.4.3.2 m.w.H.; vgl. zum Ganzen
TPF 2015 110 E. 5.2.3).

5.4

5.4.1 Gemäss Ersuchen vom 23. April 2021 habe der Beschwerdeführer zwischen
2007 und 2010 mit der in der Schweiz domizilierten E. AG einen Agenturver-
trag abgeschlossen und sich darin verpflichtet, Kauf- und Verkaufsverträge
für die von dieser vertriebenen Produkte zu fördern. Im Gegenzug sei der
E. AG Anspruch auf die Zahlungen von Provisionen für diese Verkäufe in
Portugal und anderen Ländern zugesprochen worden. Der Beschwerdefüh-
rer habe nicht die Absicht gehabt, alle im Inland fälligen Steuern auf diese
Einkünfte zu bezahlen und habe hierfür ein betrügerisches System geschaf-
fen. Namentlich habe der Beschwerdeführer den Umstand genutzt, dass er
der «Ultimate Business Owner» der Offshore-Gesellschaft B. gewesen sei

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und die gesetzlichen Vertreter der E. AG gekannt habe. Er habe veranlasst,
dass die E. AG die ihm zustehenden Beträge durch die Überweisung an die
Gesellschaft B. ausbezahle. Zu diesem Zweck habe die E. AG falsche Un-
terlagen erstellt, um Dienstleistungen zu rechtfertigen, welche die Gesell-
schaft B. niemals für die E. AG erbracht habe. Da diese vom Beschwerde-
führer erbracht worden seien, sei er von der Deklaration und der Zahlung der
fälligen Steuern in Portugal befreit gewesen. Die Überweisungen seitens der
E. AG seien auf das auf die Gesellschaft B. lautende Konto Nr. 1 bei der
Bank D. erfolgt. Zwischen 2007 und 2010 sei auf diese Weise ein Gesamt-
betrag von über EUR 15 Mio. und mehr als USD 7 Mio. verheimlicht und bei
den Steuerbehörden nicht deklariert worden. Hinzu komme ein nicht dekla-
rierter Vermögensvorteil im Wert von ca. EUR 6'919'000.-- und
USD 3'224'300.--. Um diese Vermögenswerte zu verstecken, habe der Be-
schwerdeführer mehrere Unternehmen involviert, darunter auch die F. AG.
Der Beschwerdeführer habe die Buchführung gefälscht, indem er diese Be-
träge als Gesellschafterdarlehen verbucht habe. Zudem seien für die Ver-
schleierung der Art der Zahlungen an den Beschwerdeführer u.a. Immobili-
enmietverträge gefälscht worden, die angeblich zwischen solchen Unterneh-
men und Dritten abgeschlossen worden seien. Zwischen 2007 und 2010
habe der Beschwerdeführer vom Konto der Gesellschaft B. auf das Konto
der F. AG Einkünfte von Gesamtwert von EUR 5 Mio. überwiesen.

5.4.2 In Würdigung des Sachverhalts ist vorliegend prima vista von einem rechts-
hilfefähigen Abgabebetrug auszugehen (Art. 14 Abs. 2 VStrR). Der Be-
schwerdeführer soll Verträge gefälscht, die Buchhaltung verfälscht und unter
Einbezug diverser Gesellschaften dem portugiesischen Staat Steuern in Mil-
lionenhöhe entzogen haben. Der Beschwerdegegner gelangte in der ange-
fochtenen Verfügung richtigerweise zum Schluss, dass das Verhalten des
Beschwerdeführers, mit welchem er sich mutmasslich Einkommensbestand-
teile «verdeckt» und unter Zuhilfenahme von im Ausland domizilierten Ge-
sellschaften an sich zurückfliessen liess, als arglistig bezeichnet werden
kann. Zum selben Schluss gelangte im Übrigen auch die ESTV in ihrer Stel-
lungnahme vom 13. Juli 2021 (Verfahrensakten BJ, act. 6). Angesichts der
Höhe der mutmasslich entzogenen Steuern ist auch die Voraussetzung des
erheblichen Betrages erfüllt. Gestützt auf den im Ersuchen dargestellten
Sachverhalt, der im Übrigen den formellen Anforderungen genügt, ist die
Rechtshilfevoraussetzung der beidseitigen Strafbarkeit zu bejahen.

5.4.3 Der von den portugiesischen Behörden untersuchte Sachverhalt wegen
Steuerbetrugs bezieht sich auf den Zeitraum von 2007 bis 2010. Der Be-
schwerdeführer hatte in dieser Zeit seinen Wohnsitz in Portugal und verlegte
diesen am 15. April 2011 in die Schweiz (Verfahrensakten BJ, act. 14, Bei-
lage). Mit der ESTV (act. 1.18) ist davon auszugehen, dass der Beschwerde-

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führer seit dem 15. April 2011 in der Schweiz steuerpflichtig ist und damit für
diese Zeit keine Steuerdelikte zum Nachteil des portugiesischen Staates be-
gangen haben konnte, weshalb für die Zeit ab dem 15. April 2011 keine
Rechtshilfe zu leisten ist. Unter Berücksichtigung der Schlussfolgerung der
ESTV untersagte der Beschwerdegegner richtigerweise der ersuchenden
Behörde jeglichen Gebrauch der Unterlagen, die ab dem 15. ApriI 2011 da-
tieren (act. 1.2). Die angefochtene Verfügung ist auch in diesem Punkt nicht
zu beanstanden.

5.5

5.5.1 Unbegründet ist ferner das Vorbringen des Beschwerdeführers in Bezug auf
die Verletzung des in den Schlussverfügungen vorbehaltenen Spezialitäts-
prinzips. Das Strafverfahren 591/19.2TELSB wegen des Verdachts auf qua-
lifizierten Steuerbetrug und Geldwäscherei wurde gegen den Beschwerde-
führer im März 2020 eröffnet (act. 1.7). Dies nachdem die portugiesische
Steuer- und Zollbehörde, Abteilung Direção de Serviços de Investigação da
Fraude e Ações Especiais, mit Schreiben vom 24. Juli 2019 an die General-
staatsanwaltschaft von Portugal gelangte und ausführte, dass die Analyse
des Dossiers und der Anhänge A bis E Hinweise auf Steuerbetrug ergeben
habe. Weiter wurde in diesem Schreiben ausgeführt, dass hierfür die Einsicht
in die Steuer- und Bankunterlagen der gegen den Beschwerdeführer laufen-
den Ermittlung 5432/15.7TDLSB notwendig sei, wobei die Anhänge F und G
das an die Schweiz gerichtete Rechtshilfeersuchen im Verfahren
5432/15.7TDLSB betreffend Geldwäscherei und Korruption zum Inhalt hät-
ten. Gemäss Anhang F (S. 22 und 23) sei aufgrund des vorbehaltenen Spe-
zialitätsprinzips für die Verwendung dieser Elemente in einem Strafverfahren
wegen Betrug die Genehmigung der Schweizer Behörden erforderlich. An-
gesichts der dargelegten Tatsachen und des Fehlens einer Genehmigung
seitens der Schweizer Behörden in dieser Untersuchung, hat die portugiesi-
sche Steuer- und Zollbehörde die Staatsanwaltschaft um eine Stellung-
nahme ersucht, ob die Anhänge F und G für die Erstellung des technischen
Berichts als Beweismittel verwendbar seien oder ob diese erst nach Vorlie-
gen der Genehmigung seitens Schweizer Behörden verwendet werden kön-
nen (act. 1.10). Daraufhin hielt der Generalstaatsanwalt von Portugal in der
Verfügung vom 23. Oktober 2020 u.a. fest, dass ihm am 22. Oktober 2020
die Anlagen F und G vom mit der Untersuchung beauftragten Steuerprüfer
persönlich übergeben worden seien. Er habe zur Kenntnis genommen, dass
bis zu diesem Tag Schritte bei der Eurojust vorgenommen worden seien, um
die Schweiz um Ausdehnung des Spezialitätsprinzips in Bezug auf die durch
Rechtshilfeersuchen erlangten Erkenntnisse im Verfahren 5432/15.7TELSB
zu ersuchen (act. 1.12). Diese Ausführungen zeigen, dass sich die portugie-
sischen Behörden bewusst waren resp. sind, dass die im Verfahren

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5432/15.7TELSB rechtshilfeweise übermittelten Unterlagen im Fiskalstraf-
verfahren 591/19.2TELSB nur nach vorgängiger Zustimmung durch Schwei-
zer Behörden verwendet werden dürfen.

5.5.2 Nicht zu erkennen ist entgegen der Ansicht des Beschwerdeführers, dass
die portugiesischen Behörden die im Verfahren 5432/15.7TELSB erhaltenen
Unterlagen im Verfahren 591/19.2TELSB bereits unzulässigerweise verwen-
det hätten. Wie der Beschwerdegegner zutreffend ausführt, verhält es sich
bei Ersuchen um Ausdehnung der Spezialität insoweit anders, als dass die
ersuchende Behörde die für sie interessierenden Unterlagen bereits besitzt
und im neuen Rechtshilfeersuchen diejenigen Unterlagen bezeichnen muss,
welche sie in einem anderen Verfahren zu verwenden gedenkt. Hierfür muss
die ersuchende Behörde Zugang zu den von der Schweiz bereits erhaltenen
Unterlagen haben, ohne sich dem Vorwurf der Verletzung des Spezialitäts-
prinzips auszusetzen. Der diesbezügliche Einwand des Beschwerdeführers
stösst daher ins Leere. Unbegründet ist ferner der Vorwurf, das Ersuchen sei
erst nach der Geltendmachung der Verletzung des Spezialitätsprinzips durch
den Beschwerdeführer gestellt worden. Das hier zu beurteilende Ersuchen
datiert vom 23. April 2021 und ging laut Angaben des Beschwerdegegners
bei ihm ein, bevor er das Schreiben des Beschwerdeführers vom 2. Februar
2021 mit der angezeigten Verletzung des Spezialitätsprinzips den portugie-
sischen Behörden zur Kenntnis gebracht habe (act. 7, S. 3 f.).

Gemäss den Angaben der Steuer- und Zollbehörde im Schreiben vom
24. Juli 2019 (act. 1.10; s.a. E. 5.5.1 hiervor) habe das untersuchte Dossier
Anhänge A bis E enthalten. Zwar wurde darin ausgeführt, dass die Analyse
des Dossiers und der Anhänge Hinweise auf Steuerbetrug ergeben hätten,
ohne jedoch die konkreten Aktenstücke zu bezeichnen. Laut Angaben des
Beschwerdegegners ist das von den portugiesischen Behörden geführten
Verfahren 5432/15.7TELSB wegen Korruption komplex und betrifft unzählige
natürliche und juristische Personen (act. 7, S. 4). Angesichts der zahlreichen
Ermittlungshandlungen und des umfangreichen Aktendossiers kann nicht
ausgeschlossen werden, dass sich die Existenz der Gesellschaft B. aus die-
sen Unterlagen und nicht (nur) aus den Anhängen F und G ergeben hat.
Ebenso wenig vermag der Umstand, dass der Generalstaatsanwalt am Ende
der Verfügung vom 23. Oktober 2020 die Weiterleitung der Akte an die
DSIFAE [Direção de Serviços de Investigação da Fraude e Ações Especiais]
angeordnet hat (act. 1.12), eine Verletzung des Spezialitätsprinzips zu be-
gründen. Da sich die ermittelnde Behörde im Verfahren 591/19.2TELSB der
fehlenden Zustimmung seitens Schweizer Behörden bewusst war (supra
E. 5.5.1) und der Generalstaatsanwalt ihr bestätige, dass ein entsprechen-
des Rechtshilfeersuchen an die Schweiz gestellt worden sei, beweist die
Weiterleitung der Akten und damit der Anlagen F und G seitens des General-

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staatsanwalts an die DSIFAE nicht, dass diese Unterlagen auch tatsächlich
für die Ermittlungen im neuen Verfahren 591/19.2TELSB ohne das Abwarten
des Ergebnisses des eingeleiteten Rechtshilfeverfahrens bereits verwendet
wurden. Nichts anderes ergibt sich im Übrigen aus dem vom Beschwerde-
führer ins Recht gelegten Schreiben des Generalstaatsanwaltes vom 25. Ja-
nuar 2021. Zwar unterscheidet der Generalstaatsanwalt darin zwischen der
Verwendung von rechtshilfeweise erhaltenen Beweismitteln und darin ent-
haltenen Informationen. Indes wird darin zugleich auf das nach portugiesi-
schem Recht geltende Beweisverwertungsverbot verwiesen und erneut be-
tont, dass die im Verfahren 5432/15.7TELSB rechtshilfeweise erhaltenen
Unterlagen als Beweismittel im Steuerstrafverfahren nur nach Vorliegen der
Zustimmung der Schweizer Behörden geprüft und verwendet werden kön-
nen (act. 1.14).

Ausserdem ist aufgrund des zwischen den Staaten geltenden Vertrauens-
prinzips davon auszugehen, dass sich die portugiesischen Behörden an das
Schreiben des Beschwerdegegners vom 31. Januar 2023 halten und die von
der Schweiz erhaltenen Beweismittel, welche ab dem 15. April 2011 datie-
ren, im neuen Verfahren 591/19.2TELSB nicht verwenden. Sollte wider Er-
warten das Gegenteil eintreten, ist der Beschwerdeführer auf das ausländi-
sche Verfahren zu verweisen, wo er an der bereits vorgebrachten Unverwert-
barkeit bzw. Nichtigkeit der Beweismittel im Verfahren 591/19.2TELSB fest-
halten resp. diese erneut geltend machen kann.

5.5.3 Damit ist eine Verletzung des Spezialitätsprinzips nicht zu erkennen, wes-
halb sich die Beschwerde diesbezüglich als unbegründet erweist. Unter die-
sen Umständen ist der Eventualantrag des Beschwerdeführers abzuweisen.

5.6
Andere Hindernisse, welche der zu gewährenden Rechtshilfe entgegenstün-
den, werden weder geltend gemacht noch sind solche ersichtlich.


6.
Nach dem Gesagten ist die Beschwerde vollumfänglich abzuweisen.


7.
Bei diesem Ausgang des Verfahrens sind die Gerichtskosten dem Be-
schwerdeführer aufzuerlegen (Art. 63 Abs. 1 VwVG). Die Gerichtsgebühr ist
auf Fr. 5'000.-- festzusetzen (vgl. Art. 63 Abs. 5 VwVG i.V.m. Art. 73 StBOG
sowie Art. 5 und 8 Abs. 3 lit. a des Reglements des Bundesstrafgerichts vom
31. August 2010 über die Kosten, Gebühren und Entschädigungen in Bun-
desstrafverfahren [BStKR; SR 173.713.162]), unter Anrechnung des geleis-
teten Kostenvorschusses in gleicher Höhe.

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Demnach erkennt die Beschwerdekammer:

1.
Die Beschwerde wird abgewiesen.

2.
Die Gerichtsgebühr von Fr. 5'000.-- wird dem Beschwerdeführer auferlegt, un-
ter Anrechnung des geleisteten Kostenvorschusses in gleicher Höhe.


Bellinzona, 31. August 2023

Im Namen der Beschwerdekammer
des Bundesstrafgerichts

Der Präsident:
Die Gerichtsschreiberin:






Zustellung an

-
Rechtsanwalt Vincent Solari
-
Bundesamt für Justiz, Fachbereich Rechtshilfe II


Rechtsmittelbelehrung
Gegen Entscheide auf dem Gebiet der internationalen Rechtshilfe in Strafsachen kann innert zehn
Tagen nach der Eröffnung der vollständigen Ausfertigung beim Bundesgericht Beschwerde einge-
reicht werden (Art. 100 Abs. 1 und 2 lit. b BGG). Eingaben müssen spätestens am letzten Tag der
Frist beim Bundesgericht eingereicht oder zu dessen Handen der Schweizerischen Post oder einer
schweizerischen diplomatischen oder konsularischen Vertretung übergeben werden (Art. 48 Abs. 1
BGG). Im Falle der elektronischen Einreichung ist für die Wahrung einer Frist der Zeitpunkt massge-
bend, in dem die Quittung ausgestellt wird, die bestätigt, dass alle Schritte abgeschlossen sind, die
auf der Seite der Partei für die Übermittlung notwendig sind (Art. 48 Abs. 2 BGG).

Gegen einen Entscheid auf dem Gebiet der internationalen Rechtshilfe in Strafsachen ist die Be-
schwerde nur zulässig, wenn er eine Auslieferung, eine Beschlagnahme, eine Herausgabe von Ge-
genständen oder Vermögenswerten oder eine Übermittlung von Informationen aus dem Geheimbe-
reich betrifft und es sich um einen besonders bedeutenden Fall handelt (Art. 84 Abs. 1 BGG). Ein
besonders bedeutender Fall liegt insbesondere vor, wenn Gründe für die Annahme bestehen, dass
elementare Verfahrensgrundsätze verletzt worden sind oder das Verfahren im Ausland schwere
Mängel aufweist (Art. 84 Abs. 2 BGG).