bstger · RR.2016.274 · 2017-04-06 · it

Assistenza giudiziaria internazionale in materia penale all'Italia. Consegna di mezzi di prova (art. 74 AIMP).

Sentenza del 6 aprile 2017
Corte dei reclami penali
Composizione

Giudici penali federali Stephan Blättler, presidente,
Roy Garré e Patrick Robert-Nicoud,
Cancelliera Susy Pedrinis Quadri



Parti


A., rappresentato dall'avv. Giovanni Molo,
Ricorrente






contro



MINISTERO PUBBLICO DEL CANTONE TICINO,
Controparte




Oggetto

B u n d e s s t r a f g e r i c h t
T r i b u n a l p é n a l f é d é r a l
T r i b u n a l e p e n a l e f e d e r a l e
T r i b u n a l p e n a l f e d e r a l

Numero dell’incarto: RR.2016.274

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Fatti:
A.
La Procura della Repubblica presso il Tribunale di Ancona ha presentato, in
data 7 settembre 2016, una richiesta di assistenza giudiziaria internazionale in
materia penale nell'ambito di un procedimento penale avviato a carico di A. e
B. per titolo di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11
comma 1 del decreto legislativo 74/2000), dichiarazione fraudolenta mediante
altri artifici (art. 3 del decreto legislativo 74/2000) e riciclaggio (art. 648bis CP/I).
In particolare, A. avrebbe trasferito in Svizzera averi per complessivi
EUR 609'489.49, suddividendoli sul conto cifrato n. 1 presso la banca C., non-
ché sui conti correnti intestati alla società D. SA, ora in liquidazione, n. 2 presso
la banca C. e n. 3 presso la banca E., Bellinzona. Ciò al fine, da un lato, di
evadere le imposte sui redditi per gli anni di imposta 2011 (redditi non dichiarati
per EUR 402'904.34; imposta evasa EUR 172'793.12) e 2013 (redditi non di-
chiarati per EUR 81'585.15; imposta evasa EUR 33'688.36), e, dall’altro, di sot-
trarsi al pagamento di debiti tributari ammontanti ad EUR 762'327.11. Tali di-
sponibilità sarebbero dunque state sottratte con modalità fraudolente al fisco
italiano, in particolare tramite l’interposizione fittizia di B. – che avrebbe rivestito
il ruolo di riciclatore – quale rappresentante di D. SA, società in realtà ricondu-
cibile a A. (act. 1.1 pag. 1 e 2, doc. MP-TI n. 1).


Mediante la domanda precitata, l'autorità italiana ha chiesto di accertare l’esi-
stenza di ogni tipo di rapporto bancario, finanziario, fiduciario ed assicurativo
intrattenuto da A., B. o da D. SA a partire dal 1° gennaio 2011 presso la banca
C. e la banca E., di comunicare natura, estremi ed altre informazioni in merito a
tali rapporti, nonché di trasmettere la relativa documentazione e di fornire infor-
mazioni in merito alla D. SA ed ai rapporti tra la medesima, A. e B. (act. 1.1.
pag. 3; doc. MP-TI n. 1).


B.
Con decisione del 19 settembre 2016 il Ministero pubblico del Cantone Ticino
(di seguito: “MP-TI”) è entrato in materia sulla rogatoria summenzionata ed ha
dato seguito alla richiesta, ordinando segnatamente alla banca C. ed alla banca
E. l’identificazione delle relazioni bancarie intestate o riconducibili a A., il seque-
stro della relativa documentazione e la sua trasmissione entro 10 giorni (doc.
MP-TI n. 2).


C.
Il 22 settembre 2016 l’Ufficio federale di giustizia (di seguito: “UFG”) ha infor-
mato il MP-TI dell’esistenza di una simile rogatoria della Procura di Ancona da-
tata 11 gennaio 2016, inviata direttamente all’UFG il 28 aprile 2016, come pure
del relativo parere allestito dall’Amministrazione federale delle contribuzioni,

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Servizio per lo scambio d’informazioni in materia fiscale (SEI) del 23 ago-
sto 2016, secondo cui i fatti esposti nella rogatoria non permetterebbero di af-
fermare che il comportamento di A. possa costituire truffa fiscale ai sensi
dell’art. 14 cpv. 2 DPA né permetterebbe l’applicazione della CAS (act. 8 pag. 2,
act. 8.2, act. 8.3, act. 8.5).

Di tale parere era precedentemente stato informato anche il Ministero della giu-
stizia italiano, con missiva dell’UFG del 26 agosto 2016 (act. 8.4).


D.
Con scritti del 29 e del 30 settembre 2016 la banca C. e la banca E. hanno
trasmesso al MP-TI la documentazione di cui è stata ordinata l’edizione (doc.
MP-TI n. 9 e 10, con relativi classificatori).


E.
In data 3 ottobre 2016, il MP-TI ha emanato la propria decisione di chiusura
parziale, ordinando con la medesima la trasmissione all'autorità rogante dei do-
cumenti e dei mezzi di prova acquisiti presso la banca C. relativi alla relazione
bancaria n. 1 (aperta il 19.07.2011 e chiusa il 03.11.2015) di cui A. era titolare
ed avente diritto economico (act. 1.1).


F.
Con ricorso del 23 novembre 2016, A. è insorto contro la summenzionata deci-
sione di chiusura parziale dinanzi alla Corte dei reclami penali del Tribunale
penale federale. Egli ha chiesto in via principale, che la decisione impugnata
venga annullata e che la domanda di assistenza giudiziaria del 7 settem-
bre 2016 venga respinta; in via subordinata, che la decisione impugnata venga
annullata e che venga ordinato lo stralcio, dalla trasmissione dei dati, delle in-
formazioni relative a F. parte terza (act. 1).


G.
Con osservazioni del 29 dicembre 2016, l'UFG ha proposto, sulla base del pa-
rere del SEI del 23 agosto 2016, di rinviare l’incarto al MP-TI affinché chiarisca
la provenienza illecita dei fondi e la sussistenza di una frode fiscale così come
prevista dalla legge e dalla giurisprudenza svizzera (act. 8, act. 8.2).


H.
Con osservazioni del 2 gennaio 2017, il MP-TI ha postulato la reiezione inte-
gralmente il ricorso e la conferma della decisione di chiusura parziale del 3 ot-
tobre 2016 (act. 9).


I.
Con replica del 30 gennaio 2017 il ricorrente si è in sostanza riconfermato nelle
proprie argomentazioni (act. 13).

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L.
Con scritti del 1° febbraio 2017 e 9 febbraio 2017, il MP-TI e l’UFG hanno ricon-
fermato il contenuto dei propri allegati di risposta, rispettivamente osservazioni
(act. 15 e 16).


M.
Le argomentazioni delle parti verranno riprese, nella misura del necessario, nei
successivi considerandi in diritto.




Diritto:
1.

1.1
In virtù dell'art. 37 cpv. 2 lett. a della legge federale del 19 marzo 2010
sull'organizzazione delle autorità penali della Confederazione (LOAP;
RS 173.71), la Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale giudica i
gravami in materia di assistenza giudiziaria internazionale.

1.2
I rapporti di assistenza giudiziaria in materia penale fra la Repubblica Italiana e
la Confederazione Svizzera sono anzitutto retti dalla Convenzione europea di
assistenza giudiziaria in materia penale del 20 aprile 1959, entrata in vigore il
12 giugno 1962 per l’Italia ed il 20 marzo 1967 per la Svizzera (CEAG;
RS 0.351.1), dall'Accordo italo-svizzero del 10 settembre 1998 che completa e
agevola l'applicazione della CEAG (RS 0.351.945.41), entrato in vigore me-
diante scambio di note il 1° giugno 2003 (di seguito: l'Accordo italo-svizzero),
nonché, a partire dal 12 dicembre 2008 (Gazzetta ufficiale dell’Unione europea,
L 327/15-17, del 5 dicembre 2008), dagli art. 48 e segg. della Convenzione di
applicazione dell'Accordo di Schengen del 14 giugno 1985 (CAS; testo non
pubblicato nella RS ma ora consultabile nel fascicolo "Assistenza e Estradi-
zione" edito dalla Cancelleria federale, Berna 2014). Di rilievo nella fattispecie
è anche la Convenzione sul riciclaggio, la ricerca, il sequestro e la confisca dei
proventi di reato, conclusa a Strasburgo l’8 novembre 1990, entrata in vigore il
1° settembre 1993 per la Svizzera ed il 1° maggio 1994 per l’Italia (CRic;
RS 0.311.53). Alle questioni che il prevalente diritto internazionale contenuto in
detti trattati non regola espressamente o implicitamente, come pure quando il
diritto nazionale sia più favorevole all'assistenza rispetto a quello convenzionale
(cosiddetto principio di favore), si applicano la legge federale sull'assistenza in-
ternazionale in materia penale del 20 marzo 1981 (AIMP; RS 351.1), unita-
mente alla relativa ordinanza (OAIMP; RS 351.11; v. art. 1 cpv. 1 AIMP, art. I
n. 2 Accordo italo-svizzero; DTF 140 IV 123 consid. 2; 137 IV 33 consid. 2.2.2;
136 IV 82 consid. 3.1; 135 IV 212 consid. 2.3; 123 II 134 consid. 1a; 122 II 140
consid. 2). Il principio di favore vale anche nell'applicazione delle pertinenti

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norme di diritto internazionale (v. art. 48 n. 2 CAS, 39 n. 3 CRic e art. I n. 2
Accordo italo-svizzero). È fatto salvo il rispetto dei diritti fondamentali (DTF 135
IV 212 consid. 2.3; 123 II 595 consid. 7c).

1.3
La procedura di ricorso è retta dalla legge federale sulla procedura amministra-
tiva del 20 dicembre 1968 (PA; RS 172.021) e dalle disposizioni dei pertinenti
atti normativi in materia di assistenza giudiziaria (art. 39 cpv. 2 lett. b LOAP e
12 cpv. 1 AIMP; v. DANGUBIC/KESHELAVA, Basler Kommentar, Internationales
Strafrecht, Basilea 2015, n. 1 e segg. ad art. 12 AIMP), di cui al precedente
considerando.

1.4
Titolare della relazione bancaria oggetto della decisione impugnata, A. è legitti-
mato a ricorrere (v. art. 80h lett. b AIMP, art. 9a lett. a OAIMP).

1.5
Il termine di ricorso contro la decisione finale è di trenta giorni o, se si tratta di
una decisione incidentale, di dieci giorni dalla comunicazione per scritto della
decisione (art. 80k AIMP).


Allorquando il titolare del conto risiede all’estero, la giurisprudenza considera
che incombe alla banca di informare il cliente alfine di permettergli di eleggere
domicilio in Svizzera (v. art. 80m al. 1 lett. b AIMP e 9 OAIMP) e di esercitare
tempestivamente il diritto di ricorso di cui agli art. 80h lett. b AIMP e 9a lett. a
OAIMP. Se il conto bancario era stato estinto, in linea di massima non è dato
sapere se esista ancora un obbligo di informazione. Sia quel che sia, le deci-
sioni vanno notificate all’istituto bancario, detentore dei documenti, lasciando
poi l’incombenza a quest’ultimo di decidere se fare uso della facoltà di informare
il mandante secondo l’art. 80n AIMP. La trasmissione dei documenti forniti da
una banca non può avvenire che successivamente alla notifica della decisione
di chiusura all’istituto bancario (DTF 136 IV 16 consid. 2.2). Se la decisione è
notificata direttamente all’interessato, il termine di ricorso di trenta giorni comin-
cia a decorrere da tale notificazione (art. 80k AIMP). In assenza di una notifica-
zione formale, la giurisprudenza considera che il termine di ricorso inizi a de-
correre dalla conoscenza effettiva della decisione, a condizione che questa non
sia ancora stata eseguita (DTF 136 IV 16 consid. 2.3 e riferimenti citati). Il diritto
di ricorso non può più essere esercitato se la decisione di chiusura è già stata
eseguita. Ciò è ricordato agli art. 80m cpv. 2 e 80n cpv. 2 AIMP: l’esecuzione
della decisione di chiusura coincide con il momento del suo passaggio in giudi-
cato, rispettivamente del suo carattere esecutivo ai sensi di tali disposizioni. Il
principio di celerità e di efficacia della procedura di assistenza giudiziaria
(art. 17a AIMP), come pure i principi della buona fede e della sicurezza del di-
ritto non permettono cha la persona interessata possa ancora manifestarsi, se
del caso, tempo dopo l’esecuzione dell’assistenza (DTF 136 IV 16 consid. 2.4).
Ciò permetterebbe alla persona interessata di speculare sulle comunicazioni
fattele dalla banca (v. DTF 124 II 124 consid. 2d/dd). Pertanto, si impone di

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considerare che la notificazione alla banca faccia partire il termine di ricorso e
che, se la banca decide di informare il suo ex cliente, essa debba farlo senza
indugio. Tenuto conto dei tempi normali di notifica, il cliente deve essere in
grado di manifestarsi nei trenta giorni dalla notifica alla banca, indicando, se del
caso, quando è stato informato. Trascorso il termine usuale di trenta giorni, l’au-
torità d’esecuzione deve poter eseguire la sua decisione in modo definitivo
(DTF 136 IV 16 consid. 2.4).

Nel caso di specie, la decisione impugnata datata 3 ottobre 2016 non è stata
intimata al ricorrente, domiciliato all’estero, bensì alla banca C. (presso la quale
il conto oggetto della domanda rogatoriale era stato estinto il 3 novembre 2015,
v. doc. MP-TI n. 10) ed al patrocinatore di B. (v. act. 1.1 pag. 10). Dall’incarto
risulta che il patrocinatore di A., annunciatosi presso il MP-TI con scritto del
18/19 ottobre 2016, ha avuto conoscenza della decisione di chiusura parziale
in occasione dell’accesso agli atti, ossia il 24 ottobre 2016 (doc. MP-TI n. 16,
18, 19 e 22). Il 26 ottobre, ossia entro la scadenza dei trenta giorni dalla notifi-
cazione alla banca, il patrocinatore di A. ha preannunciato al MP-TI l’intenzione
di ricorrere entro il 23 novembre 2016 (quale scadenza del termine di 30 giorni
dalla conoscenza effettiva della decisione) contro la decisione di chiusura par-
ziale del 3 ottobre 2016 (doc. MP-TI n. 22).

Ora, avendo il ricorrente avuto conoscenza della decisione in questione il 24 ot-
tobre 2016, essendosi manifestato nel termine di trenta giorni dalla notifica alla
banca, prima dell’esecutività della citata decisione, ed avendo egli interposto la
propria impugnativa il 23 novembre 2016, il ricorso risulta tempestivo e ricevibile
sotto il profilo degli art. 25 cpv. 1, 80e cpv. 1 e 80k AIMP.


2.

2.1
L’insorgente si duole innanzitutto di una violazione del proprio diritto di essere
sentito, non essendogli mai stata trasmessa la decisione di entrata in materia
del 19 settembre 2016, né la decisione di chiusura parziale del 3 ottobre 2016.
Tali decisioni sarebbero state acquisite solo in sede di accesso agli atti del pro-
prio patrocinatore, il 24 ottobre 2016. Inoltre, A. rimprovera alle autorità elveti-
che di non essere stato sentito in qualità di persona informata sui fatti, e di non
avere di conseguenza potuto partecipare alla procedura.

2.2
Il diritto di essere sentito sancito dall'art. 29 cpv. 2 Cost. contempla la facoltà
per l'interessato, tra l'altro, di prendere conoscenza del fascicolo processuale,
di esprimersi sugli elementi pertinenti prima che una decisione relativa alla sua
situazione giuridica sia resa, di presentare prove pertinenti, di ottenere che sia
dato seguito alle sue offerte di prove pertinenti, di partecipare all'assunzione
delle prove essenziali o, perlomeno, di esprimersi sul loro risultato allorquando

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ciò può avere un influsso sulla decisione che verrà resa (DTF 124 II 132 con-
sid. 2b e riferimenti citati). Secondo la giurisprudenza, l'autorità di esecuzione,
dopo aver concesso al detentore della documentazione la possibilità di addurre
i motivi che si opporrebbero alla trasmissione di determinati atti e la facoltà di
partecipare alla necessaria cernita, ha l'obbligo di motivare accuratamente la
decisione di chiusura (DTF 130 II 14 consid. 4.4 pag. 18). Essa non potrebbe
infatti ordinare in modo acritico e indeterminato la trasmissione dei documenti,
delegandone tout court la selezione agli inquirenti esteri (DTF 127 II 151 con-
sid. 4c/aa pag. 155; 122 II 367 consid. 2c; 112 Ib 576 consid. 14a pag. 604).
Questo compito spetta all'autorità svizzera d'esecuzione che, in assenza di un
eventuale consenso all'esecuzione semplificata (art. 80c AIMP), prima di ema-
nare una decisione di chiusura, deve impartire alle persone toccate giusta l'art.
80h lett. b AIMP e art. 9a OAIMP un termine per addurre riguardo ad ogni sin-
golo documento gli argomenti che secondo loro si opporrebbero alla consegna.
Questo affinché esse possano esercitare in maniera concreta ed effettiva il loro
diritto di essere sentite (v. art. 30 cpv. 1 PA richiamato l'art. 39 cpv. 2 lett. b
LOAP), secondo modalità di collaborazione comunque rispettose del principio
della buona fede (art. 5 cpv. 3 Cost.; KRAUSKOPF/EMMENEGGER, Praxiskom-
mentar VwVG, 2a ediz., Zurigo/Basilea/Ginevra 2016, n. 54 ad art. 12). La cer-
nita deve aver luogo anche qualora l'interessato rinunci ad esprimersi (DTF 130
II 14 consid. 4.3 e 4.4; 126 II 258 consid. 9b/aa pag. 262; cfr. anche DTF 127 II
151 consid. 4c/aa; ZIMMERMANN, La coopération judiciaire internationale en ma-
tière pénale, 4a ediz., Berna 2014, n. 484, 724-725; DE PREUX, L'entraide inter-
nationale en matière pénale et la lutte contre le blanchiment d'argent,
SJZ 104/2008, n. 2 pag. 34).

2.3
Il diritto di essere sentito viene concretizzato nell'ambito dell'assistenza giudi-
ziaria internazionale agli art. 29 e segg. PA richiamato l'art. 12 cpv. 1 AIMP
(ZIMMERMANN, op. cit., n. 472). Esso è di natura formale (DTF 126 I 19 con-
sid. 2d/bb pag. 24; 125 I 113 consid. 3; ALBERTINI, Der verfassungsmässige
Anspruch auf rechtliches Gehör im Verwaltungsverfahren des modernen Staa-
tes, tesi di laurea, Berna 2000, pag. 449 con rinvii). Una violazione di questo
diritto fondamentale da parte dell'autorità d'esecuzione non comporta comun-
que automaticamente l'accoglimento del gravame e l'annullamento della deci-
sione impugnata. Secondo la giurisprudenza e la dottrina una violazione del
diritto di essere sentito può essere sanata, se la persona toccata ottiene la pos-
sibilità di esprimersi in merito davanti ad una autorità di ricorso, la quale, come
nella fattispecie la Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale, di-
spone del medesimo potere d'esame dell'autorità d'esecuzione stessa
(v. DTF 124 II 132 consid. 2d; sentenze del Tribunale federale 1C_525/2008 e
1C_526/2008 del 28 novembre 2008, consid. 1.3 nonché 1A.54/2004 del
30 aprile 2004; TPF 2008 172 consid. 2.3; ZIMMERMANN, op. cit., n. 472). Anche
in presenza di una violazione grave del diritto di essere sentito, il Tribunale fe-
derale ha già ritenuto ammissibile prescindere da un rinvio all'autorità inferiore

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allorquando questo costituirebbe una mera formalità, provocando un ritardo inu-
tile nella procedura, incompatibile con l'interesse della parte interessata ad un'e-
vasione celere della sua causa (DTF 137 I 195 consid. 2.3.2; 133 I 201 con-
sid. 2.2). La riparazione del vizio deve tuttavia, segnatamente in presenza di
violazioni particolarmente gravi, rimanere l'eccezione, non fosse altro perché la
concessione successiva del diritto di essere sentito costituisce sovente solo un
surrogato imperfetto dell'omessa audizione preventiva. La possibilità della sa-
natoria, che tiene conto della necessità di un'esecuzione celere della domanda
rogatoriale giusta l'art. 17a AIMP e dell'economia procedurale, non deve inoltre
essere interpretata dall'autorità d'esecuzione come un invito a violare i diritti
processuali della persona toccata (sentenza del Tribunale federale
1C_560/2011 del 20 dicembre 2011, consid. 2.2). Una riparazione entra in linea
di considerazione solo se la persona interessata non abbia a subire pregiudizio
dalla concessione successiva del diritto di essere sentito, rispettivamente dalla
sanatoria (DTF 129 I 129 consid. 2.2.3). In nessun caso, comunque, può essere
ammesso che l'autorità pervenga attraverso una violazione del diritto di essere
sentito ad un risultato che non avrebbe mai ottenuto procedendo in modo cor-
retto (DTF 135 I 279 consid. 2.6.1).

2.4
Nella fattispecie, il MP-TI ha comunicato sia la decisione di entrata in materia
datata 19 settembre 2016 che la decisione parziale di chiusura del 3 otto-
bre 2016 alla banca C., presso la quale era sita la relazione bancaria ricondu-
cibile al ricorrente (doc. MP-TI n. 2 e 12). Occorre in proposito ricordare che
l'autorità d'esecuzione non notifica le proprie decisioni all'estero (v. art. 80m
AIMP; art. 9 OAIMP; sentenza del Tribunale federale 1A.221/2002 del 25 no-
vembre 2002, consid. 2.6) per cui in detti casi è sufficiente che la decisione
venga intimata all'istituto di credito presso cui era sita la relazione bancaria
(v. DTF 136 IV 16 consid. 2.2). In particolare, in presenza di una convenzione
di "fermo-banca", la decisione è considerata notificata al cliente a partire dal
momento in cui la decisione viene depositata nell'incarto "fermo-banca" (DTF
124 II 124 consid. 2; sentenza del Tribunale federale 1C_345/2009 del 10 set-
tembre 2009, consid. 3.4; sentenza del Tribunale penale federale RR.2011.3
del 21 marzo 2011, consid. 3.2). In simili evenienze, incombe perciò all'istituto
bancario di rendere attento il cliente alla misura di assistenza non appena ne è
venuto a conoscenza.

Nel caso concreto, il ricorrente non ha domicilio in Svizzera ed il conto, sul quale
era stata pattuita una convenzione di "fermo-banca", era stato estinto già il 3 no-
vembre 2015 (doc. MP-TI n. 10 e classificatore AI 10, 2/3). Alla luce dei principi
summenzionati, va dunque considerato che la notifica sia avvenuta al momento
in cui la banca C. ha ricevuto le decisioni in questione. Essendo trascorsi più di
una decina di giorni tra la decisione di entrata in materia e la decisione di chiu-
sura parziale, tale lasso di tempo va ritenuto sufficiente e conforme agli obblighi
di celerità giusta l'art. 17a AIMP (v. sentenza del Tribunale penale federale

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RR.2016.199 del 9 febbraio 2016 consid. 2.2 e riferimenti citati). Il fatto che, nel
caso concreto, al momento dell'emanazione della decisione di chiusura il ricor-
rente, domiciliato all’estero, non fosse ancora informato dell'esistenza di richie-
ste di misure di assistenza, né abbia avuto completo accesso agli atti e facoltà
di esprimersi durante la procedura di esecuzione della commissione rogatoria
in esame, non può invalidare l'operato dell'autorità elvetica, la quale poteva in
buona fede contare in una comunicazione immediata da parte della banca al
suo cliente. In ogni caso, prima della presentazione del proprio ricorso, nell’am-
bito della consultazione degli atti il 24 ottobre 2016, l'insorgente ha avuto la
possibilità di consultare la documentazione e di esprimersi compiutamente sulla
medesima. Inoltre, un'eventuale violazione del predetto diritto sarebbe stata co-
munque sanata dal presente procedimento di ricorso dinanzi ad un'autorità do-
tata di un pieno potere cognitivo in fatto e in diritto (v. DTF 124 II 132 consid.
2d). Tanto più che il ricorrente, nei suoi memoriali, si limita a sollevare in ma-
niera generica la questione, non spiegando per quale motivo l'asserito vizio non
avrebbe potuto essere sanato nel quadro della presente procedura di ricorso
(v. sentenze del Tribunale federale 1C_486/2008 dell'11 novembre 2008, con-
sid. 2.2 e 2.3; 1A.160/2003 del 10 settembre 2003, consid. 2.1, 2.2 e 2.3).

Le censure del ricorrente in questo ambito vanno dunque respinte.


3.
3.1
Il ricorrente si duole inoltre dell’intervenuta prescrizione dei reati rimproveratigli
dall’autorità estera.

3.2
Allorquando la Svizzera e lo Stato richiedente hanno concluso un trattato di
collaborazione giudiziaria che non prevede l’esame della questione della pre-
scrizione secondo il diritto svizzero, questa regolamentazione, più favorevole
all’assistenza, prevale sull’AIMP (DTF 136 IV 4 consid. 6.3; 118 Ib 266; 117 Ib
61).

3.3 Nel caso concreto, la Confederazione Svizzera e l’Italia sono parti alla
CEAG, convenzione che non menziona la prescrizione tra i motivi di esclu-
sione della cooperazione. Ne deriva che, a ragione, le autorità elvetiche non
hanno condizionato la concessione dell’assistenza all’esame dell’interve-
nuta prescrizione del reato alla base della domanda estera, tanto meno,
come erroneamente postulato dal ricorrente, sotto il profilo del diritto italiano
(v. art. 5 cpv. 1 lett. c AIMP e contrario nonché la giurisprudenza citata in
FIOLKA, Basler Kommentar, op. cit., n. 79 ad art. 5 AIMP). Anche questa
censura dell’insorgente va, pertanto, respinta.


4.

- 10 -


4.1
Il ricorrente invoca di seguito la violazione del principio ne bis in idem, nella
misura in cui l’attività di illecita sottrazione di beni all’autorità fiscale sarebbe già
stata oggetto di una precedente segnalazione di reato, dalla quale sarebbe sca-
turito un diverso procedimento penale rispetto a quello alla base della presente
rogatoria.

4.2
Secondo il principio ne bis in idem, nessuno può essere perseguito o punito
per fatti per i quali è già stato assolto o condannato da una sentenza definitiva.
In campo di assistenza, tale principio è retto dall’art. 66 AIMP, secondo cui l’as-
sistenza può essere negata se la persona perseguita dimora in Svizzera e quivi
è già in corso un procedimento penale per il fatto cui si riferisce la domanda
(cpv. 1). L’assistenza giudiziaria può essere tuttavia concessa qualora il proce-
dimento all’estero non sia diretto esclusivamente contro la persona perseguita
che dimora in Svizzera o qualora il disbrigo della domanda serva a sua discolpa
(cpv. 2). A livello di diritto internazionale il principio si ritrova anche all’art. 54
CAS (v. a tale proposito ZIMMERMANN, op. cit., n. 664 pag. 678), secondo cui
una persona che sia stata giudicata con sentenza definitiva in una Parte con-
traente non può essere sottoposta ad un procedimento penale per i medesimi
fatti in un'altra Parte contraente a condizione che, in caso di condanna, la pena
sia stata eseguita o sia effettivamente in corso di esecuzione attualmente o,
secondo la legge dello Stato contraente di condanna, non possa più essere
eseguita. Inoltre l'art. III paragrafo 1 Accordo italo-svizzero prevede che l'assi-
stenza giudiziaria è rifiutata se la domanda concerne fatti sulla base dei quali la
persona perseguita è stata definitivamente assolta nel merito o condannata
nello Stato richiesto per un reato corrispondente per quanto riguarda l'essen-
ziale, a condizione che la sanzione penale eventualmente pronunciata sia in
corso di esecuzione o sia stata già eseguita. Giusta il paragrafo 2 della mede-
sima disposizione, l'assistenza giudiziaria può tuttavia essere concessa: se i
fatti oggetto della sentenza siano stati commessi nel territorio dello Stato richie-
dente in tutto o in parte, salvo che, in quest'ultimo caso, gli stessi siano stati
commessi in parte anche nel territorio dello Stato richiesto (lett. a); se i fatti
oggetto della sentenza costituiscono un reato contro la sicurezza o contro altri
interessi essenziali dello Stato richiedente (lett. b); se i fatti oggetto della sen-
tenza sono stati commessi da un pubblico ufficiale dello Stato richiedente in
violazione dei suoi doveri d'ufficio (lett. c). Il paragrafo 3 di tale norma prevede
che comunque il paragrafo 1 non si applica se: il procedimento instaurato nello
Stato richiedente non è diretto unicamente contro la persona indicata al para-
grafo 1 (lett. a); o l'esecuzione della richiesta è tale da discolparla (lett. b).

4.3
Nella fattispecie si rileva come il ricorrente non abbia fornito alcun riscontro, né
abbia asserito, dell’esistenza di un’eventuale sentenza definitiva sui reati impu-
tatigli, condizione imprescindibile, nel caso in oggetto, perché possa esservi una
violazione del principio ne bis in idem (v. anche GOOD, Die Schengen-Assoziie-
rung der Schweiz, tesi di laurea, San Gallo 2010, pag. 93 e riferimenti). Inoltre,

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il procedimento in Italia non è diretto unicamente contro il ricorrente, bensì an-
che contro B. (v. anche sentenza del Tribunale federale 1C_298/2014 del
12 giugno 2014, consid. 1.3), per cui si applicherebbe comunque la precitata
eccezione giusta gli art. III paragrafo 3 lett. a Accordo Italo-Svizzero e 66 cpv. 2
AIMP.

Tutte le censure in questo ambito vanno quindi a loro volta disattese.


5.
5.1
Quale ulteriore censura, il ricorrente invoca l’assenza di motivi di sospetto suf-
ficienti a far ritenere che una truffa in materia fiscale sia stata commessa. Il
corredo documentale allegato alla domanda di assistenza risulterebbe insuffi-
ciente, se rapportato allo standard probatorio richiesto in materia di reati fiscali,
volto a prevenire il rischio che lo Stato richiedente, sotto la copertura di una
pretesa truffa in materia fiscale, ottenga informazioni destinate a reprimere de-
litti fiscali ordinari, per i quali la Svizzera non accorda la propria cooperazione.

5.2
Aderendo alla CEAG, la Svizzera ha posto il principio della doppia punibilità
quale condizione all'esecuzione di ogni commissione rogatoria esigente l'appli-
cazione di una qualsiasi misura coercitiva (v. art. 5 n. 1 lett. 1 CEAG e la riserva
formulata mediante l'art. 3 del decreto federale del 27 settembre 1966 che ap-
prova la Convenzione del Consiglio d'Europa, RU 1967 p. 893 e segg.). Nel
diritto interno, tale principio è espresso all'art. 64 cpv. 1 AIMP. Nell'ambito dell'e-
same della doppia punibilità, l'autorità non si scosta dall'esposto dei fatti conte-
nuto nella domanda, fatti salvi gli errori, le lacune o altre contraddizioni evidenti
ed immediatamente rilevati (DTF 142 IV 250 consid. 6.3; 132 II 81 consid. 2.1;
118 Ib 111 consid 5b pag. 121 e seg.). Il Tribunale non deve procedere a un
esame dei reati e delle norme penali menzionati nella domanda di assistenza,
ma deve semplicemente vagliare, limitandosi a un esame prima facie, se i fatti
addotti nella domanda estera – effettuata la dovuta trasposizione – sarebbero
punibili anche secondo il diritto svizzero, ricordato che la punibilità secondo il
diritto svizzero va determinata senza tener conto delle particolari forme di colpa
e condizioni di punibilità da questo previste. I fatti incriminati non devono forza-
tamente essere caratterizzati, nelle due legislazioni toccate, dalla medesima
qualificazione giuridica (DTF 142 IV 175 consid. 5.5; 124 II 184 consid. 4b/cc
pag. 188; 118 Ib 543 consid. 3b/aa pag. 546; 116 Ib 89 consid. 3b/bb; 112 Ib
576 consid. 11b/bb pag. 594; ZIMMERMANN, op. cit., n. 581). Diversamente
dall'ambito estradizionale, le misure di cooperazione sono già ammesse se la
condizione della doppia punibilità è ossequiata alla luce di una singola fattispe-
cie (sentenza del Tribunale federale 1C_138/2007 del 17 luglio 2007, con-
sid. 2.3 e rinvii).


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L'art. 2 lett. a CEAG permette tuttavia di rifiutare l'assistenza giudiziaria segna-
tamente quando la domanda si riferisce a reati considerati dalla Parte richiesta
come reati fiscali. Ciò è ribadito all'art. IV n. 2 Accordo italo-svizzero. Secondo
l'art. 3 cpv. 3 AIMP, la domanda è irricevibile se il procedimento verte su un
reato che sembra volto a una decurtazione di tributi fiscali o viola disposizioni
in materia di provvedimenti di politica monetaria, commerciale o economica.
Tuttavia, si può dar seguito a una domanda in ambito di "altra assistenza" se il
procedimento verte su una truffa in materia fiscale. Quest'ultima deve essere
interpretata sulla base dell'art. 14 cpv. 2 della legge federale sul diritto penale
amministrativo (DPA; RS 313.0), disposizione applicabile in virtù del rinvio pre-
visto all'art. 24 cpv. 1 OAIMP. Una truffa fiscale è realizzata se l'autore, me-
diante inganno astuto, fa sì che l'ente pubblico si trovi defraudato di una tassa,
un contributo o un'altra prestazione o venga a essere altrimenti pregiudicato nei
suoi interessi patrimoniali (DTF 125 II 250 consid. 3a). La nozione d'inganno
astuto corrisponde sostanzialmente a quella applicata in ambito di truffa ai sensi
dell'art. 146 CP (DTF 126 IV 165 consid. 2a; TPF 2015 110 consid. 5.2.3 con
rinvii). Per realizzare il reato di truffa fiscale non è indispensabile fare uso di
documenti falsi o alterati, ma sono ipotizzabili anche altri casi di inganno astuto.
Secondo la giurisprudenza, sono comunque in genere necessarie manovre
fraudolente, una messa in scena o un edificio di menzogne, affinché si possa
ritenere l’esistenza di un inganno astuto. In determinate circostanze anche false
informazioni la cui verifica non è possibile, è difficile o non è ragionevolmente
esigibile possono essere considerati un inganno astuto, come pure se il truffa-
tore dissuade la vittima dall'effettuare una verifica o prevede, date le circo-
stanze, che essa rinuncerà a farlo in virtù, segnatamente, di un particolare rap-
porto di fiducia (DTF 139 II 404 consid. 9.4; 137 IV 25 consid. 4.4.3.2 con rinvii;
135 IV 76 consid. 5.2; v. anche TPF 2008 128 consid. 5.4).

Quando la domanda è presentata per il perseguimento di una truffa fiscale, la
Svizzera, in qualità di Stato richiesto, deroga alla regola secondo la quale l'au-
torità d'esecuzione non deve determinarsi sulla realtà dei fatti (DTF 118 Ib 111
consid. 5b). Pur senza dover fornire prove indiscutibili sulla colpevolezza della
persona perseguita, lo Stato richiedente deve sostanziare l'esistenza di suffi-
cienti sospetti circa la commissione di una truffa fiscale (DTF 125 II 250 con-
sid. 5b; 118 Ib 111 consid. 5b). Tali particolari esigenze hanno come scopo
quello di evitare che le norme ostative all'assistenza in materia economica e
fiscale vengano raggirate (TPF 2007 150 consid. 3.2.4). Lo Stato richiedente
non deve necessariamente allegare alla domanda i mezzi di prova. È sufficiente
ch'esso li indichi e ne renda verosimile l'esistenza (v. sentenza del Tribunale
federale 1A.183/1995 del 13 ottobre 1995, consid. 2d, citata da ZIMMERMANN,
op. cit., pag. 657 n. 645 nota 833). Ciò non vale tuttavia in ambito di fiscalità
indiretta, dove la Svizzera si è impegnata a fornire reciprocamente assistenza
giusta l’art. 50 cpv. 1 CAS per quanto concerne le accise, l’imposta sul valore
aggiunto e le imposte doganali. Per tali imposte indirette l’art. 50 cpv. 1 CAS

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non fa infatti distinzioni di sorta fra sottrazione d'imposta e truffa fiscale. A tale
riguardo, la distinzione fra evasione e frode fiscale non costituisce dunque più
una discriminante di rilievo (v. KOCHER, Basler Kommentar, op. cit., n. 121 e
segg. ad art. 3 AIMP; UNSELD, Internationale Rechtshilfe im Steuerrecht: Akzes-
sorische Rechtshilfe, Auslieferung und Vollstreckungshilfe bei Fiskaldelikten,
tesi zurighese, Zurigo/Basilea/Ginevra 2011, pag. 135, 147 e seg.; sentenza del
Tribunale penale federale RR.2010.262 dell’11 giugno 2012, consid. 1.2.2).

5.3 Nel caso concreto, i fatti descritti nella commissione rogatoria riguardano esclu-
sivamente imposte dirette, motivo per cui si impone di verificare se lo Stato ri-
chiedente abbia sostanziato l'esistenza di sufficienti sospetti circa la commis-
sione di una truffa fiscale. Al proposito, va evidenziato che il 23 agosto 2016 il
SEI aveva già analizzato i fatti descritti nella rogatoria, giungendo alla conclu-
sione che quanto riportato dalle autorità italiane non permetteva di affermare
che il comportamento di A. costituisse una truffa fiscale ai sensi dell’art. 14 cpv.
2 DPA, bensì solamente una sottrazione fiscale; per tale motivo, a parere del
SEI, l’assistenza giudiziaria non poteva essere accordata (act. 8.3).


Ora, dalla domanda risulta che le movimentazioni riguardanti il conto n. 1 –
conto oggetto del presente gravame – sarebbero costituite da accrediti volti a
diminuire le entrate e gli averi di A., così da evadere con mezzi fraudolenti le
imposte sui redditi e da sottrarsi in modo fraudolento al pagamento di debiti
tributari (v. doc. MP-TI n. 1, pag. 1 e 2 della “comunicazione di notizia di reato”
del 19 novembre 2015). L’autorità richiedente non ha per contro spiegato con-
cretamente le eventuali modalità utilizzate per dissimulare astutamente i legami
tra i conti italiani ed il conto n. 1, né ha dettagliato in altro modo alcun inganno
astuto o l’utilizzo di documenti falsi o alterati. In effetti, in concreto l’autorità
estera non indica quale modo di agire astuto sarebbe stato messo in atto dall’in-
quisito per ingannare l’autorità fiscale né accenna ad una falsità in documenti,
né pretende che dei documenti falsi o alterati sarebbero stati presentati all’au-
torità fiscale e neppure fornisce alcun indizio idoneo a rendere verosimile, ob-
biettivamente, l’esistenza di documenti falsificati.

Poiché l’autorità richiedente non ha indicato alcun comportamento astuto da
parte del ricorrente come richiesto dalle normative e dalla giurisprudenza sviz-
zere (v. supra consid. 5.2), il suo agire non può comportare, conformemente
all’art. 3 cpv. 3 AIMP, la concessione dell’assistenza giudiziaria.


6.
Ne discende che il ricorso deve essere accolto e la decisione di chiusura par-
ziale del 3 ottobre 2016 del MP-TI annullata.




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7.
Alla luce di quanto sopra, non si rende necessario vagliare le ulteriori censure
sollevate dall’insorgente, in particolare l’asserita violazione del principio di pro-
porzionalità in merito alla trasmissione dei dati di terze persone.


8.
Visto l'esito della procedura, non si riscuote tassa di giustizia (art. 63 cpv. 2 PA
richiamato l'art. 39 cpv. 2 lett. b LOAP). La cassa del Tribunale penale federale
restituirà al ricorrente l'anticipo delle spese già pervenuto pari a fr. 5'000.--.


9.
Giusta l'art. 64 cpv. 1 PA l'autorità di ricorso, se ammette il ricorso tutto o in
parte, può, d'ufficio o a domanda, assegnare al ricorrente un'indennità per le
spese indispensabili e relativamente elevate che ha sopportato. Il regolamento
del Tribunale penale federale sulle spese, gli emolumenti, le ripetibili e le inden-
nità della procedura penale federale (RSPPF; RS 173.713.162) concretizza
queste disposizione agli art. 10 e segg. In base all'art. 12 cpv. 2 RSPPF, se
l'avvocato, come in casu, non presenta alcuna nota delle spese, l'onorario è
fissato secondo il libero appezzamento della Corte dei reclami penali. Nella fat-
tispecie, appare adeguato un onorario di fr. 2’500.--. L'indennità è messa a ca-
rico del Ministero pubblico ticinese in quanto autorità inferiore giusta l'art. 64
cpv. 2 PA.



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Per questi motivi, la Corte dei reclami penali pronuncia:
1.
Il ricorso è accolto e la decisione impugnata viene annullata.
2.
Non vengono prelevate spese. La cassa del Tribunale penale federale resti-
tuirà al ricorrente l'anticipo delle spese già pervenuto pari a fr. 5'000.--.
3.
Il Ministero pubblico del Cantone Ticino verserà al ricorrente un importo di
fr. 2'500.-- a titolo di ripetibili.



Bellinzona, il 7 aprile 2017

In nome della Corte dei reclami penali
del Tribunale penale federale

Il Presidente:
La Cancelliera:








Comunicazione a:
-
Avv. Giovanni Molo
-
Ministero pubblico del Cantone Ticino
-
Ufficio federale di giustizia, Settore Assistenza giudiziaria




Informazione sui rimedi giuridici
Il ricorso contro una decisione nel campo dell’assistenza giudiziaria internazionale in materia penale deve
essere depositato presso il Tribunale federale entro 10 giorni dalla notificazione del testo integrale della
decisione (art. 100 cpv. 1 e 2 lett. b LTF). Il ricorso è ammissibile soltanto se concerne un’estradizione, un
sequestro, la consegna di oggetti o beni oppure la comunicazione di informazioni inerenti alla sfera segreta
e se si tratti di un caso particolarmente importante (art. 84 cpv. 1 LTF). Un caso è particolarmente
importante segnatamente laddove vi sono motivi per ritenere che sono stati violati elementari principi
procedurali o che il procedimento all’estero presenta gravi lacune (art. 84 cpv. 2 LTF).