be_verwaltungsgericht · 200 2023 756 · 2025-06-13 · de

Einspracheentscheid vom 29. September 2023

AHV 200 2023 756 
MAK/TOZ/SEE
Verwaltungsgericht des Kantons Bern
Sozialversicherungsrechtliche Abteilung
Urteil vom 13. Juni 2025
Verwaltungsrichterin Mauerhofer, Kammerpräsidentin
Verwaltungsrichter Furrer, Verwaltungsrichter Isliker
Gerichtsschreiberin Tomic
A.________
Beschwerdeführer
gegen
Ausgleichskasse des Kantons Bern 
Abteilung Beiträge und Zulagen, Chutzenstrasse 10, 3007 Bern
Beschwerdegegnerin
betreffend Einspracheentscheid vom 29. September 2023


Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Bern vom 13. Juni 2025, AHV 200 2023 756
-2-
Sachverhalt:
A.
Die B.________ GmbH (Gesellschaft) war seit dem 1. September 2020 als 
beitragspflichtige 
Arbeitgeberin 
der 
Ausgleichskasse 
des 
Kantons 
Bern (AKB bzw. Beschwerdegegnerin) angeschlossen (Akten der AKB 
[act. II] 65). Am 21. Januar 2022 stellte das zuständige Betreibungsamt der 
AKB, die die Gesellschaft wegen ausstehender Sozialversicherungsbeiträ-
ge (inkl. Mahngebühren, Verzugszinsen) betrieben hatte, vier Verlustschei-
ne von total Fr. 35'066.05 aus (act. II 51 - 54). Mit Wirkung ab dem 17. Mai 
2022 wurde über die Gesellschaft der Konkurs eröffnet (act. II 31). Der Kol-
lokationsplan lag vom 8. bis 28. Februar 2023 auf (act. II 12 S. 1). Am 
21. Juni 2023 erfolgte gegenüber der AKB im erwähnten Konkursverfahren 
die Ausstellung eines Konkursverlustscheins in der Höhe von Fr. 81'588.50 
für offene Beiträge für die Zeit vom 1. September 2020 bis 31. Mai 2022 
inkl. Kosten und Verzugszinsen (act. II 8). Das Konkursverfahren wurde mit 
Verfügung des zuständigen Einzelgerichts vom 21. Juni 2023 als geschlos-
sen erklärt und die Gesellschaft wurde am 23. Juni 2023 im Handelsregis-
ter von Amtes wegen gelöscht (vgl. act. II 1).
Mit Verfügung vom 20. Juli 2023 (act. II 5) forderte die AKB von 
A.________ (Beschwerdeführer), der seit der Gründung der Gesellschaft 
alleiniger Gesellschafter und Geschäftsführer gewesen war (act. II 1), 
Schadenersatz in der Höhe von Fr. 76'680.-- für entgangene paritätische 
Sozialversicherungsbeiträge (inkl. akzessorischer Forderungen) betreffend 
die Jahre 2020 bis 2022. Die dagegen erhobene Einsprache (act. II 4) wies 
die AKB mit Entscheid vom 29. September 2023 (act. II 2) ab, soweit sie 
darauf eintrat. 
B.
Hiergegen erhob A.________ mit Eingabe vom 28. Oktober 2023 (Postauf-
gabe) Beschwerde und beantragte sinngemäss die Aufhebung des ange-
fochtenen Entscheides. 


Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Bern vom 13. Juni 2025, AHV 200 2023 756
-3-
Mit Beschwerdeantwort vom 20. Dezember 2023 schloss die Beschwerde-
gegnerin auf Abweisung der Beschwerde, soweit darauf einzutreten sei. 
Erwägungen:
1.
1.1
Der angefochtene Entscheid ist in Anwendung von Sozialversiche-
rungsrecht ergangen. Die Sozialversicherungsrechtliche Abteilung des 
Verwaltungsgerichts beurteilt gemäss Art. 57 des Bundesgesetzes vom 
6. Oktober 2000 über den Allgemeinen Teil des Sozialversicherungsrechts 
(ATSG; SR 830.1) i.V.m. Art. 54 Abs. 1 lit. a des kantonalen Gesetzes vom 
11. Juni 2009 über die Organisation der Gerichtsbehörden und der Staats-
anwaltschaft (GSOG; BSG 161.1) Beschwerden gegen solche Entscheide. 
Der Beschwerdeführer ist im vorinstanzlichen Verfahren mit seinen Anträ-
gen nicht durchgedrungen, durch den angefochtenen Entscheid berührt 
und hat ein schutzwürdiges Interesse an dessen Aufhebung, weshalb er 
zur Beschwerde befugt ist (Art. 59 ATSG). Die örtliche Zuständigkeit ist 
gegeben (Art. 52 Abs. 5 des Bundesgesetzes vom 20. Dezember 1946 
über die Alters- und Hinterlassenenversicherung [AHVG; SR 831.10]). Da 
auch die Bestimmungen über Frist (Art. 60 ATSG) sowie Form (Art. 61 lit. b 
ATSG; Art. 81 Abs. 1 i.V.m. Art. 32 des kantonalen Gesetzes vom 23. Mai 
1989 über die Verwaltungsrechtspflege [VRPG; BSG 155.21]) eingehalten 
sind, ist auf die Beschwerde einzutreten. 
1.2
Anfechtungsobjekt bildet der Einspracheentscheid vom 29. Sep-
tember 2023 (act. II 2). Streitig und zu prüfen ist die gegenüber dem Be-
schwerdeführer geltend gemachte Schadenersatzforderung für entgangene 
Sozialversicherungsbeiträge zuzüglich akzessorischer Forderungen betref-
fend die Jahre 2020 bis 2022 in der Höhe von insgesamt Fr. 76'680.--.
1.3
Die Abteilungen urteilen gewöhnlich in einer Kammer bestehend 
aus drei Richterinnen oder Richtern (Art. 56 Abs. 1 GSOG).


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1.4
Das Gericht überprüft den angefochtenen Entscheid frei und ist an 
die Begehren der Parteien nicht gebunden (Art. 61 lit. c und d ATSG; 
Art. 80 Abs. 1 lit. c Ziff. 1 und Art. 84 Abs. 3 VRPG).
2.
2.1
Fügt ein Arbeitgeber durch absichtliche oder grobfahrlässige Miss-
achtung von Vorschriften der Versicherung einen Schaden zu, so hat er 
diesen zu ersetzen. Die zuständige Ausgleichskasse macht den Schaden-
ersatzanspruch durch Erlass einer Verfügung geltend (Art. 52 Abs. 1 und 4 
AHVG). Aufgrund von Art. 66 des Bundesgesetzes vom 19. Juni 1959 über 
die Invalidenversicherung (IVG; SR 831.20), Art. 6 und Art. 88 Abs. 3 des 
Bundesgesetzes vom 25. Juni 1982 über die obligatorische Arbeitslosen-
versicherung und die Insolvenzentschädigung (AVIG; SR 837.0) sowie 
Art. 21 Abs. 2 des Bundesgesetzes vom 25. September 1952 über den 
Erwerbsersatz für Dienstleistende, bei Mutterschaft und bei Vaterschaft 
(EOG; SR 834.1) findet die Regelung von Art. 52 AHVG im Beitragsrecht 
der Invaliden- und Arbeitslosenversicherung sowie bei der Erwerbsersatz-
ordnung sinngemäss Anwendung. Das Gleiche gilt im Beitragsrecht der 
Familienzulagen (Art. 25 lit. c des Bundesgesetzes vom 24. März 2006 
über die Familienzulagen und Finanzhilfen an Familienorganisationen 
[FamZG; SR 836.2]).
2.2
Handelt es sich beim Arbeitgeber um eine juristische Person, so 
haften subsidiär die Mitglieder der Verwaltung und alle mit der Geschäfts-
führung oder Liquidation befassten Personen (Art. 52 Abs. 2 Satz 1 AHVG; 
BGE 129 V 11, 123 V 12 E. 5b S. 15). Wer als Organ einer juristischen 
Person belangt werden kann, beurteilt sich nicht allein nach formellen Krite-
rien, sondern danach, ob die betreffende Person Organen vorbehaltene 
Entscheide getroffen oder die eigentliche Geschäftsführung besorgt und so 
die Willensbildung der Gesellschaft massgebend beeinflusst hat (BGE 132 
III 523 E. 4.5 S. 528, 114 V 213; SVR 2020 AHV Nr. 8 S. 23, 9C_275/2019 
E. 2.2).
2.3
Der für eine Haftung nach Art. 52 AHVG vorausgesetzte Schaden 
entsteht dann, wenn der Ausgleichskasse ein ihr gesetzlich geschuldeter 


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Betrag entgeht. Die Höhe des Schadens entspricht dem Betrag, dessen die 
Kasse verlustig geht. Dazu gehören die von den Arbeitgebenden geschul-
deten Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge, die Verwaltungs- und Be-
treibungskosten, Veranlagungs- und Mahngebühren sowie die Verzugszin-
sen (BGE 121 III 382 E. 3b bb S. 384; SVR 2007 AHV Nr. 2 S. 5, H 72/06 
E. 5, 1999 AHV Nr. 16 S. 45 E. 5). Ordnungsbussen sind hingegen nicht 
Schadensbestandteil (SVR 2009 AHV Nr. 3 S. 11, 9C_901/2007 E. 7).
2.4
Der Schaden muss durch eine Missachtung von Vorschriften ent-
standen sein. Art. 14 Abs. 1 AHVG i.V.m. Art. 34 ff. der Verordnung vom 
31. Oktober 1947 über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHVV; 
SR 831.101) schreibt vor, dass der Arbeitgeber bei jeder Lohnzahlung die 
Arbeitnehmerbeiträge in Abzug bringt und zusammen mit den Arbeitgeber-
beiträgen der Ausgleichskasse zu entrichten hat. Die Arbeitgeber haben 
den Ausgleichskassen periodisch Abrechnungsunterlagen über die von 
ihnen an ihre Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer ausbezahlten Löhne 
zuzustellen, damit die entsprechenden paritätischen Beiträge ermittelt und 
verfügt werden können. Die Beitragszahlungs- und Abrechnungspflicht des 
Arbeitgebers ist eine gesetzlich vorgeschriebene öffentlichrechtliche Auf-
gabe. Die Nichterfüllung dieser öffentlichrechtlichen Aufgabe bedeutet eine 
Missachtung von Vorschriften im Sinne von Art. 52 AHVG und zieht die 
volle Schadensdeckung nach sich (BGE 118 V 193 E. 2a S. 195).
2.5
Die wesentliche Voraussetzung für die Schadenersatzpflicht besteht 
nach dem Wortlaut des Art. 52 AHVG darin, dass der Arbeitgeber absicht-
lich oder grobfahrlässig Vorschriften verletzt hat und dass durch diese 
Missachtung ein Schaden verursacht worden ist. Absicht bzw. Vorsatz und 
Fahrlässigkeit sind verschiedene Formen des Verschuldens. Art. 52 AHVG 
statuiert demnach eine Verschuldenshaftung, und zwar handelt es sich um 
eine Verschuldenshaftung aus öffentlichem Recht (BGE 108 V 183 E. 1b 
S. 186).
2.5.1
Grobe Fahrlässigkeit liegt praxisgemäss vor, wenn ein Arbeitgeber 
das ausser Acht lässt, was jedem verständigen Menschen in gleicher Lage 
und unter gleichen Umständen als beachtlich hätte einleuchten müssen 
(SVR 2011 AHV Nr. 14 S. 49, 9C_330/2010 E. 3.2). Das Mass der zu ver-
langenden Sorgfalt ist abzustufen entsprechend der Sorgfaltspflicht, die in 


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den kaufmännischen Belangen jener Arbeitgeberkategorie, welcher der 
Betreffende angehört, üblicherweise erwartet werden kann und muss. Da-
bei sind an die Sorgfaltspflicht einer Aktiengesellschaft hinsichtlich der Ein-
haltung gesetzlicher Vorschriften grundsätzlich strenge Anforderungen zu 
stellen. Ähnlich ist zu differenzieren, wenn es darum geht, die subsidiäre 
Haftung der Organe eines Arbeitgebers zu ermitteln (BGE 112 V 156 E. 4 
S. 159, 108 V 199 E. 3a S. 202).
2.5.2
In Art. 812 Abs. 1 des Schweizerischen Obligationenrechts (OR; 
SR 220) ist für geschäftsführende Personen einer GmbH eine dem Aktien-
recht (Art. 717 Abs. 1 OR) entsprechende Sorgfaltspflicht im Gesetz veran-
kert. Dazu gehört auch die Kontrolle und Überwachung der Einhaltung der 
Abrechnungs- und Beitragszahlungspflicht gegenüber der Ausgleichskasse 
(BGE 126 V 237; Urteil des Bundesgerichts [BGer] 9C_204/2008 vom 
6. Mai 2009 E. 3.1).
2.5.3
Gemäss ständiger Rechtsprechung ist nicht jede Verletzung der 
öffentlichrechtlichen Aufgaben der Arbeitgeber als Institution der Versiche-
rungsdurchführung ohne weiteres als qualifiziertes Verschulden ihrer Orga-
ne im Sinne von Art. 52 AHVG zu werten. Das absichtliche oder grobfahr-
lässige Missachten von Vorschriften verlangt vielmehr einen Normverstoss 
von einer gewissen Schwere. Dagegen kann beispielsweise die relativ kur-
ze Dauer des Beitragsausstandes sprechen, wobei aber immer eine Wür-
digung sämtlicher konkreter Umstände des Einzelfalls Platz zu greifen hat. 
Zudem dürfen die Nichtabrechnung wie auch die Nichtbezahlung der Bei-
träge als solche nicht einem qualifizierten Verschulden gleichgesetzt wer-
den, weil dies auf eine nach Gesetz und Rechtsprechung unzulässige, da 
in Art. 52 AHVG gerade nicht vorgesehene Kausalhaftung hinausliefe. 
Vielmehr sind auch in dieser Hinsicht die gesamten Umstände zu würdigen. 
Verwaltung und Sozialversicherungsgericht dürfen sich bei festgestellter 
Verletzung der AHV-Vorschriften daher nicht auf die Prüfung beschränken, 
ob Exkulpations- oder Rechtfertigungsgründe vorliegen, sondern haben 
vorgängig festzustellen, ob ein qualifiziertes Verschulden im Sinne von 
Art. 52 AHVG anzunehmen ist (BGE 136 V 268 E. 3 S. 274, 121 V 243 
E. 4b und 5 S. 244; Urteil des Eidgenössischen Versicherungsgerichts 
[EVG; heute BGer] H 273/03 vom 4. Oktober 2004 E. 3.2.1).


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2.5.4
Bei feststehender Widerrechtlichkeit gilt jedoch die Vermutung eines 
absichtlichen oder grobfahrlässigen Verhaltens des Arbeitgebers respektive 
seiner Organe. Dies bedeutet eine gesteigerte Mitwirkungspflicht der ins 
Recht gefassten Person bei der Abklärung respektive Feststellung des für 
die Beurteilung des Verschuldens rechtserheblichen Sachverhalts von Am-
tes wegen durch die Ausgleichskasse und das kantonale Versicherungsge-
richt (Art. 43 Abs. 1 und Art. 61 lit. c ATSG). Es obliegt grundsätzlich dem 
Arbeitgeber oder seinen Organen, Gründe, welche ein Verschulden im Sin-
ne von Absicht oder Grobfahrlässigkeit ausschliessen, zu behaupten, dies-
bezügliche Beweise zu liefern oder zu beantragen. Werden solche entlas-
tenden Umstände nicht geltend gemacht oder nicht hinreichend substanzi-
iert, sind solche nicht ohne weiteres ersichtlich oder führen die Abklärungen 
zu keinem schlüssigen Ergebnis, hat die ins Recht gefasste Person die 
Folgen der Beweislosigkeit zu tragen. Diese Regelung gilt auch in Bezug 
auf allfällige Rechtfertigungs- oder Exkulpationsgründe (SVR 2019 AHV 
Nr. 14 S. 39, 9C_861/2018 E. 4.2.2, 2011 AHV Nr. 13 S. 42, 9C_325/2010 
E. 4.1).
2.6
Die Schadenersatzpflicht ist im konkreten Fall nur dann begründet, 
wenn nicht Umstände gegeben sind, welche das fehlerhafte Verhalten des 
Arbeitgebers als gerechtfertigt erscheinen lassen oder sein Verschulden im 
Sinne von Absicht oder grober Fahrlässigkeit ausschliessen. In diesem 
Sinne ist es denkbar, dass ein Arbeitgeber zwar in vorsätzlicher Missach-
tung der AHV-Vorschriften der Ausgleichskasse einen Schaden zufügt, 
aber trotzdem nicht schadenersatzpflichtig wird, wenn besondere Umstän-
de die Nichtbefolgung der einschlägigen Vorschriften als erlaubt oder nicht 
schuldhaft erscheinen lassen. So kann es sein, dass es einem Arbeitgeber, 
der sich in schwieriger finanzieller Lage befindet, durch das Nichtbezahlen 
der Beiträge gelingt, die Existenz seines Unternehmens zu retten. Ein sol-
ches Vorgehen führt allerdings nur dann nicht zu einer Haftung gemäss 
Art. 52 AHVG, wenn der Arbeitgeber im Zeitpunkt seiner Entscheidung auf-
grund der objektiven Umstände und einer seriösen Beurteilung der Lage 
damit rechnen durfte, dass die Unternehmung überlebt und er die Forde-
rung der Ausgleichskasse innert nützlicher Frist würde befriedigen können 
(BGE 108 V 183 E. 1b S. 186 und 189 E. 2b S. 193; SVR 2024 AHV Nr. 17 
S. 56, 9C_779/2023 E. 5.3.1, 2017 AHV Nr. 13 S. 39, 9C_41/2017 E. 7.2; 


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AHI 2003 S. 100 E. 3a). Eine kurze Dauer bzw. "nützliche Frist" in diesem 
Sinne ist z.B. überschritten, wenn die Beitragszahlungspflicht über ein Jahr 
lang verletzt wird, zumal wenn dabei kein gezieltes, auch in zeitlicher Hin-
sicht konkretes Sanierungskonzept vorliegt oder wenn eine Sanierung erst 
nach einem jahrelang defizitären Geschäftsgang erwartet werden kann. 
Nicht entschuldbar ist die Beitragsrückbehaltung, wenn eine Sanierung 
überhaupt nicht ernsthaft erwartet werden kann (SVR 2024 AHV Nr. 17 
S. 56, 9C_779/2023 E. 5.3.1).
2.7
Schliesslich setzt die Schadenersatzpflicht des Arbeitgebers nach 
Art. 52 AHVG voraus, dass zwischen der absichtlichen oder grobfahrlässi-
gen Missachtung von Vorschriften und dem eingetretenen Schaden ein 
adäquater Kausalzusammenhang gegeben ist (BGE 119 V 401 E. 4a 
S. 406). Daran fehlt es, wenn auch ein pflichtgemässes Verhalten den 
Schaden nicht hätte verhindern können. Indessen vermag die blosse Hypo-
these, der Schaden wäre auch bei pflichtgemässem Verhalten eingetreten, 
die Adäquanz nicht zu beseitigen. Dass ein Schaden ohnehin eingetreten 
wäre, muss vielmehr mit Gewissheit oder doch mit hoher Wahrscheinlich-
keit nachgewiesen sein. Das schuldhafte Verhalten eines solidarisch Er-
satzpflichtigen kann nur dann als inadäquat für den eingetretenen Schaden 
gelten, wenn das Verschulden des Dritten oder des Geschädigten dermas-
sen schwer wiegt, dass das eigene Fehlverhalten eindeutig in den Hinter-
grund tritt und damit nach dem gewöhnlichen Lauf der Dinge und der Le-
benserfahrung nicht mehr als adäquate Schadensursache erscheint (SVR 
2011 AHV Nr. 16 S. 59, 9C_135/2011 E. 4.3.1).
2.8
Der Schadenersatzanspruch verjährt nach den Bestimmungen des 
OR über die unerlaubten Handlungen (Art. 52 Abs. 3 AHVG). Gemäss 
Art. 60 Abs. 1 OR verjährt der Anspruch auf Schadenersatz oder Genugtu-
ung mit Ablauf von drei Jahren von dem Tage an gerechnet, an welchem 
der Geschädigte Kenntnis vom Schaden und von der Person des Ersatz-
pflichtigen erlangt hat, jedenfalls aber mit Ablauf von zehn Jahren, vom 
Tage angerechnet, an welchem das schädigende Verhalten erfolgte oder 
aufhörte. 
Kenntnis des Schadens hat die Ausgleichskasse im Zeitpunkt, in welchem 
sie unter Beachtung der ihr zumutbaren Aufmerksamkeit erkennen muss, 


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dass es die tatsächlichen Umstände nicht mehr erlauben, die geschuldeten 
Beiträge einzufordern, dass sie aber wohl eine Schadenersatzpflicht zu 
begründen vermögen (BGE 129 V 193 E. 2.1 S. 195; SVR 2023 AHV 
Nr. 15 S. 54, 9C_406/2022 E. 6.2, 2022 AHV Nr. 12 S. 30, 9C_260/2021 
E. 4.1). Entsteht der Schaden durch Konkurs, so fällt dieser Zeitpunkt nicht 
notwendigerweise mit jenem zusammen, in welchem die Ausgleichskasse 
die Schlussabrechnung oder einen Verlustschein zugestellt erhält. Die 
Rechtsprechung geht vielmehr davon aus, dass der Gläubiger, welcher den 
Ersatz eines durch Konkurs oder durch einen Liquidationsvergleich erlitte-
nen Schadens geltend machen will, diesen normalerweise im Zeitpunkt der 
Auflegung des Kollokationsplans genügend kennt. Er kann in diesem Zeit-
punkt den Wert des Inventars, die Rangfolge seiner Forderung sowie die 
voraussichtliche Dividende kennen (BGE 128 V 15 E. 2a S. 17). 
3.
3.1
Aufgrund der Akten ist erstellt und zwischen den Parteien auch un-
bestritten, dass der Beschwerdeführer seit der Gründung der Gesellschaft 
im Jahr 2018 alleiniger Gesellschafter und Geschäftsführer mit Einzelunter-
schrift war (act. II 1), womit ihm formelle Organstellung zukam. Wer im 
Rahmen einer juristischen Person formelle Organstellung einnimmt, hat 
auch die damit verbundenen gesetzlichen Pflichten zu erfüllen. Damit un-
terliegt der Beschwerdeführer subsidiär der Haftungsbestimmung von 
Art. 52 AHVG (vgl. E. 2.2 und 2.5.2 hiervor).
3.2
3.2.1
Weiter ist erstellt und unbestritten, dass die Gesellschaft im vorlie-
gend massgebenden Zeitraum für die Beitragsjahre 2020 bis 2022 bis zum 
Zeitpunkt der Konkurseröffnung am 17. Mai 2022 (act. II 1, 31; vgl. UELI 
KIESER, Rechtsprechung des Bundesgerichts zum AHVG, 4. Aufl. 2020, 
Art. 52 N. 87) die paritätischen Sozialversicherungsbeiträge nicht im ge-
schuldeten Umfang leistete (vgl. act. II 8, 51 - 54). Indem mit Wirkung ab 
dem 17. Mai 2022 über die Gesellschaft der Konkurs eröffnet und mit dem 
Abschluss des Konkursverfahrens am 21. Juni 2023 gegenüber der Be-
schwerdegegnerin ein Konkursverlustschein in der Höhe von Fr. 81'588.50 


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für offene Beiträge für die Zeit vom 1. September 2020 bis 31. Mai 2022 
ausgestellt wurde (vgl. act. II 1, 8), ist der Beschwerdegegnerin ein Scha-
den im Sinne von Art. 52 AHVG entstanden (vgl. E. 2.3 hiervor). 
3.2.2
Die Beschwerdegegnerin bezifferte die Schadenersatzforderung auf 
Fr. 76'680.-- (act. II 5 S. 2). Die Höhe der Schadenersatzforderung ist ge-
stützt auf die Akten, insbesondere die Kontoauszüge vom 19. Juli 2023 
(act. II 5 S. 4 - 14), erstellt respektive es bestehen keine Anhaltspunkte und 
solche werden denn auch nicht geltend gemacht, dass die Berechnung 
nicht korrekt erfolgt wäre. Insbesondere ist nicht zu beanstanden, dass die 
Beschwerdegegnerin zu den Beitragsforderungen die Verwaltungs- und 
Betreibungskosten, Mahngebühren sowie die Verzugszinsen dazuschlug 
(vgl. E. 2.3 hiervor). Zudem wurde Folgendes abgezogen, das nicht Be-
standteil des Schadens bildet: die in den Kontoauszügen (act. II 5 S. 4 - 14) 
aufgeführten Mahngebühren in Zusammenhang mit dem Nichteinreichen 
der Lohnbescheinigungen 2020 mit Valuta per 13. April 2021, Verzugszin-
sen mit Valuta per 9. August 2022, Mahngebühren in Zusammenhang mit 
dem Nichteinreichen der Lohnbescheinigungen 2021 mit Valuta per 
7. März 2022 und Betreibungsspesen/Rückweisungskosten mit Valuta per 
17. Mai 2022 sowie die nach der Konkurseröffnung vom 17. Mai 2022 fällig 
gewordenen bzw. entstandenen – und somit nicht Teil des Schadenersat-
zes bildenden (vgl. UELI KIESER, a.a.O., Art. 52 N. 87) – Kosten (Beiträge, 
Verzugszinsen) in der Höhe von insgesamt Fr. 215.75 für das Jahr 2020, 
von insgesamt Fr. 348.35 für das Jahr 2021 und von insgesamt 
Fr. 2'291.15 für das Jahr 2022 (act. II 5 S. 2). Damit ist mit der Beschwer-
degegnerin von einem massgebenden Schaden von Fr. 76'680.-- (act. II 5 
S. 2) auszugehen.
3.3
Die Gesellschaft hat ihre Sozialversicherungsbeiträge für die Jahre 
2020 bis 2022 nicht (vollständig) erbracht. Überdies hat sie es namentlich 
unterlassen, pro 2021 eine Lohnsummensteigerung zu melden, fiel die ef-
fektive Lohnsumme mit Fr. 321'423.40 (act. II 37 S. 1 f.) doch wesentlich 
höher aus als die am 1. Juli 2021 angegebene, voraussichtliche Lohnsum-
me von Fr. 200'000.-- (act. II 59). Mithin hat sie ihre Melde-, Beitragszah-
lungs- und Abrechnungspflicht (Art. 14 Abs. 1 AHVG i.V.m. Art. 34 ff. 


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AHVV) verletzt. Damit ist das Tatbestandselement der Widerrechtlichkeit 
(vgl. E. 2.4 hiervor) ohne weiteres zu bejahen. 
3.4
Da die Widerrechtlichkeit feststeht, gilt die Vermutung eines absicht-
lichen oder grobfahrlässigen Verhaltens des Arbeitgebers respektive seiner 
Organe (vgl. E. 2.5.4 hiervor). Die beitragspflichtige Arbeitgeberin war als 
GmbH konstituiert. Art. 812 OR sieht für die GmbH eine dem Aktienrecht 
entsprechende Sorgfaltspflicht für geschäftsführende Personen vor 
(vgl. E. 2.5.2 hiervor). Der Beschwerdeführer war alleiniger Gesellschafter 
und Geschäftsführer der Gesellschaft und somit namentlich für die Befol-
gung der Gesetze und damit auch die Einhaltung der Abrechnungs- und 
Beitragszahlungspflicht gegenüber der Beschwerdegegnerin verantwortlich. 
In Anbetracht der Tatsache, dass es sich bei der Arbeitgeberin um ein klei-
nes Unternehmen mit überschaubaren Verhältnissen handelte, wird vom 
Beschwerdeführer der Überblick über alle wesentlichen Belange des Un-
ternehmens und damit auch über die Erfüllung der Beitragszahlungs- und 
Abrechnungspflicht verlangt (vgl. BGE 108 V 199 E. 3b S. 203; SVR 2007 
AHV Nr. 9 S. 25, H 8/07 E. 6). Besonders in einer finanziell angespannten 
Lage hätte er die nötigen Massnahmen für die ordnungsgemässe Bezah-
lung der Sozialversicherungsbeiträge treffen und durchsetzen müssen (vgl. 
MARCO REICHMUTH, Die Haftung des Arbeitgebers und seiner Organe nach 
Art. 52 AHVG, Diss. Freiburg 2008, S. 145 N. 628). Mit anderen Worten 
wäre er gehalten gewesen, dafür besorgt zu sein, dass bei den fortgesetz-
ten Lohnzahlungen (vgl. act. II 24 S. 1) die darauf von Gesetzes wegen 
geschuldeten paritätischen Beiträge abgeliefert und nicht für andere 
Zwecke verwendet werden (Urteil des BGer vom 10. August 2016, 
9C_66/2016, E. 5.4). Damit trifft den Beschwerdeführer an der ab dem Jahr 
2020 (vgl. act. II 51 - 54, 60 - 63) andauernden ungenügenden und unvoll-
ständigen Erfüllung der Melde-, Abrechnungs- und Beitragszahlungspflicht 
ein qualifiziertes Verschulden im Sinne von Art. 52 AHVG, muss seine 
diesbezügliche Geschäftsführung doch zumindest als grobfahrlässig quali-
fiziert werden. 
3.4.1
Besondere Umstände, welche die Verletzung dieser Pflicht als ge-
rechtfertigt erscheinen liessen oder ein Verschulden im Sinne von Absicht 


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oder grober Fahrlässigkeit auszuschliessen vermöchten, sind nicht ersicht-
lich.
Soweit der Beschwerdeführer ein grobfahrlässiges Verhalten unter Hinweis 
darauf in Abrede stellt, dass eine unglückliche Häufung von widrigen Um-
ständen (ungünstige Rahmenbedingungen gegenüber dem Agenturver-
tragspartner Valora, Pandemie, Raubüberfälle, Krankheitsfälle, Diebstahl 
durch Angestellte) zum Scheitern des Unternehmens und damit zur Nicht-
bezahlung der Sozialversicherungsbeiträge geführt habe (vgl. Beschwerde 
S. 1; act. II 4 S. 1 f.), ist zu betonen, dass die gesetzliche Pflicht zur Ent-
richtung der paritätischen Beiträge untrennbar mit der Lohnzahlung ver-
bunden ist (vgl. E. 2.4 hiervor). Werden – wie im vorliegenden Fall – wei-
terhin Löhne ausbezahlt (vgl. act. II 24 S. 1), ist der Arbeitgeber respektive 
das verantwortliche Organ verpflichtet, bei jeder einzelnen Auszahlung die 
darauf entfallenden paritätischen Beiträge (Arbeitgeber- und Arbeitnehmer-
anteil) ordnungsgemäss abzuführen. Schlechter Geschäftsgang oder aus-
serordentliche Ereignisse wie Pandemie, Raub, Krankheit oder Diebstahl 
durch Angestellte stellen in diesem Zusammenhang keinen Rechtferti-
gungs- bzw. Exkulpationsgrund dar. Vielmehr dürfen gemäss Rechtspre-
chung nur so viele Löhne ausbezahlt werden, wie auch die darauf entfal-
lenden Beiträge bezahlt werden können (vgl. REICHMUTH, a.a.O., S. 158 
N. 674, S. 162 N. 694). Dieses pflichtgemässe Verhalten hätte den Scha-
den verhindern können (vgl. E. 2.7 hiervor). Ein Zurückhalten von Beiträgen 
ist rechtsprechungsgemäss nur dann entschuldbar, wenn bei ungenügen-
der Liquidität ein Arbeitgeber zunächst für das Überleben des Unterneh-
mens wesentliche andere Forderungen (insbesondere solche der Arbeit-
nehmer und Lieferanten) befriedigt, sofern er aufgrund der objektiven Um-
stände und einer seriösen Beurteilung der Lage annehmen darf, er werde 
die geschuldeten Beiträge innert nützlicher Frist nachzahlen können 
(vgl. E. 2.6 hiervor; vgl. auch Urteil des BGer 9C_428/2024 vom 24. April 
2025 E. 7.2). Dass eine solche Situation vorgelegen hätte, geht weder aus 
den Akten hervor noch vermag der beweisbelastete Beschwerdeführer 
(vgl. E. 2.5.4 hiervor) dies aufzuzeigen. Vielmehr gab der Beschwerdefüh-
rer anlässlich der gerichtlichen Einvernahme vom 17. Mai 2022 im Kon-
kursverfahren an, dass er von mehreren Umsatzeinbrüchen und einer un-
klaren Zukunft ausgehe (act. II 31 S. 3 f.). Hinzu kommt, dass vorliegend 


Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Bern vom 13. Juni 2025, AHV 200 2023 756
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Ausstände aus den Jahren 2020 bis 2022 zu beurteilen sind (vgl. act. II 5 
S. 4 - 14), womit es sich rechtsprechungsgemäss nicht um einen lediglich 
vorübergehenden Ausstand oder einzelne Versäumnisse handelt, welche 
entschuldbar wären (vgl. E. 2.6 hiervor; siehe auch BGer 9C_428/2024 
E. 7.2 f.).
Sodann vermag der geltend gemachte, nicht bewilligte Konkursantrag des 
Beschwerdeführers (nach Bilanzdeponierung gemäss Art. 820 i.V.m. 
Art. 725b OR; vgl. act. II 4 S. 1) daran nichts zu ändern. Weder ist dargetan 
noch ersichtlich, inwiefern ein solcher, nicht bewilligter Antrag die gesetz-
liche Pflicht zur rechtzeitigen und vollständigen Abführung der Sozialversi-
cherungsbeiträge zu beeinflussen vermocht hätte. Solange kein Konkurs 
eröffnet und damit die Verfügungsbefugnis über das Gesellschaftsvermö-
gen nicht auf das Konkursamt übergegangen ist, verbleibt die Verantwor-
tung für die Erfüllung sämtlicher gesetzlicher Pflichten, insbesondere auch 
jener nach Art. 14 Abs. 1 AHVG i.V.m. Art. 34 ff. AHVV (vgl. E. 2.4 hiervor), 
bei den Organen der Gesellschaft. 
Ferner reicht das Vorbringen des Beschwerdeführers, er habe über ein 
Jahr lang keine Ferien bezogen und über 60 Stunden pro Woche gearbei-
tet, um den Schaden so gering wie möglich zu halten (vgl. act. II 4 S. 2), für 
sich alleine nicht aus, um eine qualifizierte Sorgfaltspflichtverletzung zu 
widerlegen. Hierfür wäre ein Bemühen, die Beitragszahlungs- und Abrech-
nungspflicht rechtzeitig zu erfüllen, notwendig. Der geltend gemachte, per-
sönliche Arbeitseinsatz verringerte die Haftung höchstens in der Quantität, 
nicht aber in der Qualität (REICHMUTH, a.a.O., S. 168 f. N. 717). 
3.4.2
Zusammenfassend ist festzuhalten, dass der beweisbelastete Be-
schwerdeführer die Vermutung einer qualifizierten Sorgfaltspflichtverlet-
zung (vgl. E. 2.5.4 hiervor) nicht zu widerlegen vermag. Mithin hat er die 
einschlägigen Vorschriften mindestens grobfahrlässig missachtet.
3.5
Ein pflichtgemässes Verhalten des Beschwerdeführers bei der Ab-
rechnung der Sozialversicherungsbeiträge hätte zur Zahlung der offenen 
Beiträge geführt und damit den Schaden verhindert. Indem er dies nicht 
getan hat, ist ein adäquater Kausalzusammenhang zwischen der Missach-
tung der Vorschrift und dem eingetretenen Schaden gegeben (vgl. E. 2.7 


Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Bern vom 13. Juni 2025, AHV 200 2023 756
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hiervor). Ein allenfalls den Kausalzusammenhang unterbrechendes oder zu 
einer Reduktion der Schadenersatzpflicht führendes Mitverschulden der 
Verwaltung (vgl. BGE 122 V 185 E. 3c S. 189; SVR 2018 AHV Nr. 9 S. 25, 
9C_548/2017 E. 7.1) ist weder ersichtlich noch wird ein solches geltend 
gemacht.
3.6
Der für die relative dreijährige Verjährungsfrist massgebende Zeit-
punkt ist die am 8. Februar 2023 im Amtsblatt des Kantons Bern veröffent-
lichte Auflegung des Kollokationsplans (vgl. act. II 12 f.; vgl. E. 2.8 hiervor). 
Mit Erlass der Schadenersatzverfügung vom 20. Juli 2023 (act. II 5) hat die 
Beschwerdegegnerin sowohl die relative drei- als auch die absolute zehn-
jährige Verjährungsfrist gewahrt (vgl. UELI KIESER, a.a.O., Art. 52 N. 123 
und 139). Dass die Verjährung eingetreten wäre, macht der Beschwerde-
führer denn auch nicht geltend.
3.7
Nach dem Dargelegten sind sämtliche Haftungsvoraussetzungen 
gemäss Art. 52 AHVG erfüllt. Der angefochtene Einspracheentscheid vom 
29. September 2023 (act. II 2) ist nicht zu beanstanden und die dagegen 
erhobene Beschwerde ist abzuweisen.
4.
4.1
Das vorliegende Verfahren ist kostenpflichtig (Art. 61 Ingress ATSG 
i.V.m. Art. 102 ff. VRPG und Art. 1 des Dekrets vom 24. März 2010 betref-
fend die Verfahrenskosten und die Verwaltungsgebühren der Gerichts-
behörden und der Staatsanwaltschaft [Verfahrenskostendekret; VKD; 
BSG 161.12]; vgl. auch BBl 2018 1639). Die Verfahrenskosten bestehen 
aus einer Pauschalgebühr (Art. 103 Abs. 1 Satz 1 VRPG). Die Behörde 
setzt die Gebühr gestützt auf die gesetzliche Gebührenordnung nach 
pflichtgemässem Ermessen fest (Art. 103 Abs. 2 VRPG). Die Gebühren für 
die Beurteilung von Streitigkeiten durch das Verwaltungsgericht betragen 
auf dem Gebiet des Sozialversicherungsrechts Fr. 200.-- bis Fr. 2'500.-- 
(Art. 4 Abs. 2 i.V.m. Art. 51 lit. e VKD).
Die Verfahrenskosten, gerichtlich bestimmt auf Fr. 2’000.--, werden ent-
sprechend dem Ausgang des Verfahrens dem Beschwerdeführer zur Be-


Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Bern vom 13. Juni 2025, AHV 200 2023 756
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zahlung auferlegt und dem geleisteten Kostenvorschuss in gleicher Höhe 
entnommen.
4.2
Bei diesem Ausgang des Verfahrens besteht kein Anspruch auf eine 
Parteientschädigung (Umkehrschluss aus Art. 1 Abs. 1 AHVG i.V.m. Art. 61 
lit. g ATSG).
Demnach entscheidet das Verwaltungsgericht:
1.
Die Beschwerde wird abgewiesen. 
2.
Die Verfahrenskosten von Fr. 2’000.-- werden dem Beschwerdeführer 
zur Bezahlung auferlegt und dem geleisteten Kostenvorschuss in glei-
cher Höhe entnommen. 
3.
Es wird keine Parteientschädigung zugesprochen. 
4.
Zu eröffnen (R):
- A.________
- Ausgleichskasse des Kantons Bern, Abteilung Beiträge und Zulagen 
- Bundesamt für Sozialversicherungen
Die Kammerpräsidentin:
Die Gerichtsschreiberin:
Rechtsmittelbelehrung 
Gegen dieses Urteil kann innert 30 Tagen seit Zustellung der schriftlichen Begrün-
dung beim Bundesgericht, Schweizerhofquai 6, 6004 Luzern, Beschwerde in öf-
fentlich-rechtlichen Angelegenheiten gemäss Art. 39 ff., 82 ff. und 90 ff. des Bun-
desgesetzes vom 17. Juni 2005 über das Bundesgericht (BGG; SR 173.110) ge-
führt werden. Der Streitwert im Sinn von Art. 51 ff. BGG beträgt Fr. 76'680.--.