ag_gerichte · AGVE 2011 68 · 2011-04-28 · de

68 Berufskosten; Umschulungskosten (§ 35 Abs. 1 lit. e StG)Ist eine Pflegefachfrau infolge eines Unfalls nur mehr sehr eingeschränktin der Lage, körperlich belastende Arbeit zu leisten, sind die Kosten füreine Ausbildung als Kunsttherapeutin als Umschulungskosten zum Abzugzuzulassen.

Aargau Steuerrekursgericht 28.04.2011 AGVE 2011 68
Argovie Steuerrekursgericht 28.04.2011 AGVE 2011 68
Argovia Steuerrekursgericht 28.04.2011 AGVE 2011 68

AGVE - Lawsearch Cache - AGVE 2011 2 S. 283
2011
KantonaleSteuern
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Berufskosten; Umschulungskosten (§ 35 Abs. 1 lit. e StG)
Ist eine Pflegefachfrau infolge eines Unfalls nur mehr sehr eingeschränkt
in der Lage, körperlich belastende Arbeit zu leisten, sind die Kosten für
eine Ausbildung als Kunsttherapeutin als Umschulungskosten zum Abzug
zuzulassen.
Aus dem Entscheid des Steuerrekursgerichtes vom 28. April 2011 in Sachen
U. + C.F. (3-RV.2011.6).
Aus den Erwägungen
2.
2.1.
Die Rekurrentin arbeitete gemäss Steuererklärung im Jahr 2007
als Pflegefachfrau beim X-Spital sowie beim Rekurrenten in der Ge-
meinschaftspraxis Y. In der Steuererklärung 2007 machten die Re-
kurrenten Weiterbildungskosten für den Lehrgang der Rekurrentin in
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Kunst- und Ausdruckstherapie von insgesamt CHF 4'155.00 geltend.
Mit dem Rekurs brachten sie im Eventualbegehren vor, bei dem
Lehrgang handle es sich um eine krankheitsbedingte Umschulung
weshalb die Kosten zum Abzug zuzulassen seien.
(...)
4.1.4.
Vom Umfang des Lehrgangs und von dessen Ausrichtung her
liegt dieser nicht mehr im Rahmen des Üblichen für den Beruf einer
Pflegefachfrau.(...)
4.1.5.
Es handelt sich nach dem Gesagten bei dem Kurs um eine Aus-
bildung und nicht um eine Weiterbildung. Somit sind die Kosten
nicht als Weiterbildungskosten abziehbar.
(...)
4.2.8.
Bei der Beurteilung, ob abzugsfähige Umschulungskosten ge-
geben sind, ist vorliegend vom ausgeübten Beruf als Pflegefachfrau
auszugehen. In Ausübung dieser Tätigkeit war die Rekurrentin ge-
mäss Arztberichten und IV-Entscheiden eingeschränkt, insbesondere
was körperliche Arbeiten sowie Belastbarkeit und Konzentrations-
fähigkeit anbelangt.
Gerade die berufsspezifischen Bereiche des Pflegeberufs waren
demnach für die Rekurrentin aufgrund ihres Schmerzleidens und der
beeinträchtigten Belastbarkeit nur sehr beschränkt ausübbar. Im Be-
rufsalltag müssen Patienten, aber auch beispielsweise Betten und
medizinische Geräte angehoben werden. Eine "ruhigere" Arbeits-
umgebung ist im Bereich Spitalpflege schwer vorstellbar. Die "Ver-
weistätigkeiten" Patientenadministration, Schulungen etc. stellen hin-
gegen nicht die berufstypischen Tätigkeiten einer Pflegefachfrau dar.
Die Ausübung des Berufs als Pflegefachfrau mit Einschränkungen
bei der körperlichen Tätigkeit und der Belastbarkeit führt damit
offensichtlich längerfristig zu einer erheblich verminderten Einsatz-
fähigkeit, was sich auch auf die Laufbahn der Rekurrentin im Pflege-
bereich auswirken muss.
Im Übrigen käme auch ein Rückzug auf die genannten pflege-
fernen Bereiche einem Berufswechsel gleich. Der Therapeuten-Lehr-
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gang andererseits ermöglicht der Rekurrentin eine Tätigkeit, welche
näher beim angestammten Beruf als Pflegefachfrau liegt, als rein
administrative Arbeit im Gesundheitswesen. Patientenkontakt und
Gesundheitsfürsorge sind hier weitgehend möglich. Der Rekurrentin
bot sich in der Praxis des Rekurrenten eine konkrete Möglichkeit der
Berufsausübung als Kunsttherapeutin, weshalb der Lehrgang nicht
aufs Geratewohl erfolgte. Vielmehr erscheint der Berufswechsel zur
Therapeutin mit Blick auf den bisherigen Werdegang und die sich in
der Praxis des Rekurrenten bietende Ausübungsmöglichkeit nahelie-
gender als eine weitgehend aufs Administrative beschränkte Tätig-
keit im Spital.
Aufgrund der gesundheitlichen Beeinträchtigung erweisen sich
die Beweggründe der Rekurrentin für einen Berufswechsel zur The-
rapeutin und den entsprechenden Lehrgang als objektiv gewichtig.
Bei den Kosten des Lehrgangs in Kunsttherapie handelt es sich somit
um abzugsfähige Umschulungskosten.