# Swiss Caselaw Document

**Case Identifier:** d8fb6ea7-74bd-5c47-ae3a-4164fd22bf8f
**Source:** Graubünden (GR)
**Court Level:** cantonal
**Decision Date:** 2005-01-19
**Language:** de
**Title:** Graubünden Kantonsgericht Sonstige Kammern 19.01.2005 SKG 2004 69
**Docket/Reference:** 
**URL:** https://entscheidsuche.ch/docs/GR_Gerichte/GR_KG_999_SKG-2004-69_2005-01-19.pdf

## Full Text

Kantonsgericht von Graubünden
Tribunale cantonale dei Grigioni
Dretgira chantunala dal Grischun

___________________________________________________________________________________________________

Ref.: Chur, 19. Januar 2005 Schriftlich mitgeteilt am: 
SKG 04 69

Urteil

Kantonsgerichtsausschuss

Vorsitz Präsident Brunner
RichterInnen Riesen-Bienz und Hubert 
Aktuar Conrad

——————

In der Schuldbetreibungs- und Konkursbeschwerde

der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV), Hauptabteilung Mehrwert-
steuer, Schwarztorstrasse 50, 3003 Bern, Gesuchstellerin und Beschwerdeführerin,

gegen

den Entscheid des Bezirksgerichtspräsidenten Plessur vom 15. Dezember 2004, 
mitgeteilt am 16. Dezember 2004, in Sachen der Gesuchstellerin und Beschwerde-
führerin gegen X., Gesuchsgegner und Beschwerdegegner, vertreten durch Rechts-
anwalt lic. iur. Wilfried Caviezel, Masanserstrasse 35, 7001 Chur,

betreffend Konkurseröffnung ohne vorgängige Betreibung (Art. 190 Abs. 1 Ziff. 2 
SchKG),

hat sich ergeben:

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A. X., C., ist seit dem 7. August 1990 mit einer Einzelfirma (Zweck: Aus-
führung von Unterlagsböden) im Handelsregister des Kantons Graubünden einge-
tragen. Seit Beginn der Mehrwertsteuerpflicht am 1. Januar 1995 ist er im Register 
der Mehrwertsteuerpflichtigen bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (im Fol-
genden ESTV) eingetragen. Seinen Abrechnungspflichten gemäss Art. 46 MWSTG 
kam X. von Beginn weg und stets nach, das heisst, die von der ESTV jeweils geltend 
gemachten Mehrwertsteuern beruhten auf seinen eigenen Abrechnungen. Seinen 
Zahlungspflichten gemäss Art. 47 MWSTG kam X. jedoch seit Einführung der Mehr-
wertsteuer zunehmend schleppend beziehungsweise gar nicht nach. 

Mit Schriftsatz vom 12. November 2004 gelangte die ESTV an den Bezirks-
gerichtspräsidenten Plessur und stellte das Begehren, es sei über X., der Konkurs 
ohne vorgängige Betreibung gemäss Art. 190 Abs. 1 Ziff. 2 SchKG zu eröffnen. Sie 
machte geltend, X. habe seine Zahlungen eingestellt. Diese Schlussfolgerung er-
gäbe sich aus den Tatsachen, dass die Gläubigerin aus Pfändungsbetreibungen in 
den Jahren 1999 bis 2003 für Mehrwertsteuern 11 Verlustscheine im Totalbetrag 
von Fr. 56'745.40 erhalten habe. Weitere Mehrwertsteuern im Betrag von Fr. 
45'886.55 seien in Betreibung gesetzt worden. Für das 2. Quartal 2004 sei ein Be-
trag von Fr. 5'553.45 fällig.

B. Mit Entscheid vom 15. Dezember 2004 wies der Bezirksgerichtspräsi-
dent Plessur das Gesuch um Konkurseröffnung ohne vorgängige Betreibung ab und 
überband der ESTV die Verfahrenskosten von Fr. 500.—. 

Der Erstrichter erwog, entscheidend sei, ob der Schuldner seine Zahlungen 
eingestellt habe. Eine entsprechende Erklärung habe er nicht abgegeben, so dass 
zu beurteilen sei, ob der entsprechende Schluss aus seinem Verhalten gezogen 
werden könne. Der in den Verlustscheinen aufgelaufene Betrag sei zwar beträcht-
lich, und es seien auch laufende Ausstände vorhanden. Auf der anderen Seite er-
gäbe sich aus den eingereichten Unterlagen des Betreibungsamtes C., dass der 
Schuldner nicht nur sporadische und kleinere Zahlungen leiste. So betrügen seine 
Zahlungen gemäss Betreibungsauszug für die Jahre 1999 bis 2004 Fr. 176'415.50. 
An die Gläubigerin seien in der nämlichen Periode Fr. 54'506.35 geleistet worden, 
wovon Fr. 9'807.— im Jahr 2004. Betreibungen im Umfang von Fr. 34'873.25 habe 
die Gläubigerin zurückgezogen, weil die Ausstände offenbar beglichen worden 
seien. Auch das Betreibungsamt bestätige, dass der Gläubigerin lediglich dann Ver-
lustscheine ausgestellt werden mussten, wenn deren Betreibungen in Konkurrenz 
zu solchen von privilegierten Gläubigern gestanden seien. Aus den eingereichten 

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Geschäftsabschlüssen ergäbe sich zudem, dass die Einzelfirma des Schuldners 
nach wie vor Gewinne erziele. Solang er sich weiter in bisherigem Umfang um 
Schuldentilgung bemühe, sei somit auch den Interessen der Gläubigerin durch eine 
Weiterführung des Geschäftes besser Rechnung getragen als durch eine Konkur-
seröffnung.

C. Gegen die am 16. Dezember 2004 mitgeteilte Entscheidung des Be-
zirksgerichtspräsidenten Plessur führt die ESTV mit Eingabe vom 23. Dezember 
2004 frist und formgerecht Beschwerde an den Kantonsgerichtsausschuss gemäss 
Art. 174 SchKG (Art. 17 Ziff. 1 und Art. 25 GVVSchKG). Sie beantragt die vollum-
fängliche Aufhebung der angefochtenen Entscheidung unter Kosten- und Entschä-
digungsfolge zu Lasten des Beschwerdegegners und erneuert im Hauptpunkt das 
vor der Vorinstanz gestellte Rechtsbegehren.

X. schliesst auf Abweisung der Beschwerde unter Kosten- und Entschädi-
gungsfolge zu Lasten der Beschwerdeführerin. 

Die Vorinstanz verzichtete auf eine Vernehmlassung.

Auf die Akten, die Erwägungen in der angefochtenen Entscheidung sowie auf 
die Begründungen der Beschwerdeanträge ist, soweit sachdienlich, nachfolgend 
einzugehen.

Der Kantonsgerichtsausschuss zieht in Erwägung :

1. Gemäss Art. 43 Ziff.1 SchKG ist die Konkursbetreibung in jedem Fall 
ausgeschlossen für Steuern, Abgaben, Gebühren, Sporteln, Bussen und andere im 
öffentlichen Recht begründete Leistungen an öffentliche Kassen oder an Beamte. 
Darunter fällt auch die Mehrwertsteuer. Diese Ausnahmebestimmung zum Grund-
satz von Art. 39 SchKG, wonach die Betreibung auf dem Weg des Konkurses fort-
gesetzt wird, wenn der Schuldner im Handelsregister eingetragen ist, muss wei-
chen, wenn die materiellen Voraussetzungen für eine Konkurseröffnung ohne vor-
gängige Betreibung gemäss Art. 190 SchKG gegeben sind. Unter Berücksichtigung 
von Wortlaut, Zweck und systematischer Stellung von Art. 190 SchKG steht Art. 43 
SchKG einer Anwendung der Vorschrift von Art. 190 Abs. 1 Ziff. 2 SchKG nicht 
entgegen (act. 01.1.2.2, Urteil Bundesgericht  vom 11. Februar 1991 i.S. K. vs. 
Schweizerische Eidgenossenschaft, E. 3, mit zahlreichen Hinweisen; Fritz-
sche/Walder, Schuldbetreibung und Konkurs nach schweizerischem Recht, Bd. II, 

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Zürich 1993, § 32 Rz 2; Alexander Brunner, Basler Kommentar zum SchKG, N 11/19 
zu Art. 190; a.M. Richard Gentinetta, Die Konkurseröffnung ohne vorgängige Be-
treibung, Diss. Freiburg 1932, unter Hinweis auf SJZ 14 S. 72).

2. Art. 190 SchKG statuiert eine Ausnahme vom Prinzip, dass die Voll-
streckung auf dem Weg der Pfändung, der Pfandverwertung und des Konkurses 
vorgängig durch Betreibung einzuleiten ist. Diese Ausnahme rechtfertigt sich aus-
schliesslich aus Gründen des Schutzes von Gläubigerinteressen, sofern diese als 
gefährdet erscheinen und sie eine Zwangsvollstreckung ohne Zeitverlust erhei-
schen. Der Zweck der Norm ist somit ein Rechtsbehelf des Gläubigers bei Vermö-
gensgefährdung beziehungsweise bei Gefährdung der Eintreibbarkeit seiner Forde-
rung (Brunner, a.a.O., N 1 zu Art. 190; Amonn/Walther, Grundriss des Schuldbetrei-
bungs- und Konkursrechts, 7. A. Bern 2003, § 38 N 1 und 4). Gemäss Art. 190 Abs. 
1 Ziff. 2 SchKG kann ein Gläubiger ohne vorgängige Betreibung die Konkurseröff-
nung gegen einen der Konkursbetreibung unterliegenden Schuldner verlangen, der 
seine Zahlungen eingestellt hat. Ein Anwendungsfall von Vermögensgefährdung ist 
somit in der Zahlungseinstellung im kaufmännischen Verkehr zu erblicken. 

Zahlungseinstellung im Sinne dieser Vorschrift ist das von aussen erkennbar 
gewordene, allgemeine Unvermögen des Schuldners, wegen eines nicht nur kurz-
fristigen Mangels an Zahlungsmitteln seine fälligen Geldschulden zu erfüllen (Wer-
ner Baumann, Die Konkurseröffnung nach dem Bundesgesetz über Schuldbetrei-
bung und Konkurs, Diss. Zürich 1979, S. 50). Dies kann sich darin äussern, dass er 
unbestrittene und fällige Forderungen nicht bezahlt, zum Beispiel indem er Konkurs-
androhungen sich anhäufen lässt, systematisch Rechtsvorschlag erhebt und selbst 
kleinere Beträge nicht mehr bezahlt. Den Tatbestand der Zahlungseinstellung erfüllt 
ein Schuldner, der ausdrücklich erklärt oder durch konkludentes Verhalten eindeutig 
bekundet, dass er nicht mehr in der Lage ist, seine Gläubiger bei Fälligkeit ihrer 
Forderungen zu befriedigen. Die Zahlungseinstellung muss eine allgemeine sein, 
das heisst mehr als nur vereinzelte Forderungen betreffen. Umgekehrt ist von der 
Einstellung "seiner" Zahlungen nicht nur bei Einstellung sämtlicher Zahlungen zu 
sprechen. Die Anwendung von Art. 190 Ziff. 2 SchKG ist schon dann gerechtfertigt, 
wenn sich die Zahlungseinstellung auf einen wesentlichen Teil des Geschäftsbe-
triebs bezieht (Baumann, a.a.O., S. 51). Um einer in solchem Umfang erfolgten Ein-
stellung der Zahlungen die Bedeutung eines Konkursgrundes im Sinne von Art. 190 
Ziff. 2 SchKG abzusprechen, müsste man sie auf aussergewöhnliche Umstände 
vorübergehender Natur zurückführen können, so dass die Zahlungsfähigkeit nicht 
in Frage gestellt wäre (BGE 85 III 146 E. 4). Für die Anwendung von Art. 190 Abs. 

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1 Ziff. 2 SchKG ist demnach nicht erforderlich, dass der Schuldner sämtliche Zah-
lungen eingestellt hat, sondern es genügt, wenn ein wesentlicher Teil seines Ge-
schäftsbetriebs betroffen ist. Wäre dem nicht so, könnte sich der Schuldner unent-
wegt der Konkurseröffnung entziehen, indem er einzelne Gläubiger befriedigt (Urteil 
Bundesgericht 5P.448/2000 vom 5. Februar 2001, E. 2b). 

Angesichts des Zwecks von Art. 190 SchKG -Gläubigerschutz bei objektiv 
gegebener Vermögensgefährdung- erscheint es sodann nicht zwingend notwendig, 
dass der Schuldner seine Zahlungen mehr oder weniger gegenüber allen Gläubi-
gern eingestellt hat. Es muss genügen, dass er dies nachhaltig gegenüber einem 
Gläubiger oder einer Gläubigerkategorie praktiziert, denn der Schutz steht nicht nur 
seiner gefährdeten Gläubigerschaft als Gesamtheit sondern ebenso einem einzel-
nen von ihnen zu. Namentlich ist bereits ausreichend, wenn der Schuldner die Zah-
lungen gegenüber einer bestimmten Gläubigerkategorie eingestellt hat (vgl. zur 
Auslegung dieser Bestimmung: BGE 85 III 146 E. 4; Urteil Bundesgericht 
5P.91/2003 vom 7. April 2003). Insbesondere hat das Bundesgericht bereits wie-
derholt erkannt, dass sich die Zahlungsunfähigkeit im Anstieg der unbezahlten öf-
fentlichrechtlichen Forderungen äussern kann (Urteil Bundesgericht 5P.448/2000 
vom 5. Februar 2001, E. 2a; Urteil Bundesgericht 5P.66/2004 vom 23. März 2004, 
E. 2). 

3.a. In tatsächlicher Hinsicht ist manifest, dass gegen X. in den Jahren 
1999-2004 insgesamt 86 Betreibungen (1999: 16; 2000: 11; 2001: 16; 2002: 17; 
2003: 12; 2004: 14) für Forderungen über einen Totalbetrag von Fr. 615'781.75 ein-
geleitet sowie in der Zeitspanne von 2001-2004 gegen ihn 43 Verlustscheine über 
Fr. 374'748.30 ausgestellt worden sind. Sämtliche dieser Vorgänge betrafen aus-
nahmslos öffentlich-rechtliche Forderungen (Schweizerische Eidgenossenschaft 
(MWST und direkte Bundessteuer), Ausgleichskasse des Kantons Graubünden, 
Kanton Graubünden (Steuern), Helsana Versicherungen AG; Stadt C. (Gemeinde-
steuern)). 

b. Hinsichtlich der fälligen und durch die Beschwerdeführerin ESTV seit 
1995 einzutreibenden Mehrwertsteuern ergibt sich folgendes Zahlungsverhalten 
des Beschwerdegegners:

Zahlung
Steuerperiode Fälliger Betrag Betreibung Betrag Datum

Verlustschein

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1. Quartal 1995 7'203.80 0.00 7'203.80 19.04.1996 0.00
2. Quartal 1995 7'203.80 0.00 7'203.80 19.04.1996 0.00
3. Quartal 1995 7'203.80 7'203.80 7'203.80 31.01.1997 0.00
4. Quartal 1995 7'203.80 0.00 7'203.80 31.05.1996 0.00
1. Quartal 1996 6'807.35 6'807.35 6'807.35 28.10.1996 0.00
2. Quartal 1996 2'937.10 2'937.10 2'937.10 14.04.1997 0.00
3. Quartal 1996 4'216.75 4'216.75 4'216.75 08.09.1997 0.00
4. Quartal 1996 8'287.10 8'287.10 8'287.10 07.10.1997 0.00
1. Quartal 1997 4'115.75 0.00 4'115.75 24.12.1997 0.00
2. Quartal 1997 6'075.40 6'075.40 6'075.40 15.06.1998 0.00
3. Quartal 1997 5'410.40 5'410.40 5'410.40 02.06.1998 0.00
4. Quartal 1997 8'807.50 8'807.50 8'807.50 16.10.1998 0.00
1. Quartal 1998 4'222.15 4'222.15 4'222.15 20.11.1998 0.00
2. Quartal 1998 5'398.80 5'398.80 5'398.80 05.02.1998 0.00
3. Quartal 1998 6'547.25 6'547.25 6'547.25 18.06.1999 0.00
4. Quartal 1998 10'639.45 10'639.45 10'639.45 17.09.1999 0.00
1. Quartal 1999 8'361.35 8'361.35 758.55 7'799.50
2. Quartal 1999 5'758.10 5'758.10 0.00 5'893.15
3. Quartal 1999 6'319.30 6'319.30 817.70 5'659.90
4. Quartal 1999 3'734.45 3'734.45 0.00 3'842.25
1. Quartal 2000 3'121.35 3'121.35 3'121.35 10.11.2000 0.00
2. Quartal 2000 2'498.25 2'498.25 595.00 2'031.15
3. Quartal 2000 5'712.75 5'712.75 1'339.90 4'553.85
4. Quartal 2000 6'716.55 6'716.55 0.00 7'392.85
1. Quartal 2001 2'489.05 2'489.05 0.00 2'595.75
2. Quartal 2001 4'537.10 4'537.10 335.10 4'734.95
3. Quartal 2001 5'940.50 5'940.50 111.75 6'417.80
4. Quartal 2001 1'885.35 0.00 1'885.35 08.04.2002 0.00
1. Quartal 2002 3'920.70 3'920.70 3'920.70 07.11.2004 0.00
2. Quartal 2002 5'642.70 5'642.70 1'963.35 20.02.2004 0.00
3. Quartal 2002 7'890.20 7'890.20 1'963.35 14.05.2004 0.00
4. Quartal 2002 8'776.50 8'776.50 3'154.20 10.09.2004 0.00
1. Quartal 2003 5'281.25 5'281.25 0.00 5'824.25
2. Quartal 2003 5'600.50 5'600.50 0.00 0.00
3. Quartal 2003 5'660.50 5'660.50 0.00 0.00
4. Quartal 2003 11'196.90 11'196.90 0.00 0.00
1. Quartal 2004 3'358.40 0.00 0.00 0.00
2. Quartal 2004 5'553.15 0.00 0.00 0.00
3. Quartal 2004 6'632.15 0.00 0.00 0.00

Total 228'867.25 185'711.05 122'246.50 56'745.40

c. Gestützt darauf lassen sich folgende Aussagen machen:

• soweit der Beschwerdegegner die MWST seit deren Einführung vor 10 
Jahren gezahlt hat, geschah dies durchwegs mit erheblicher Verspätung;

• seit ihrer Einführung konnte die MWST vom Beschwerdegegner, soweit 
überhaupt, in 31 von 39 Fällen nur  -ab 1996 praktisch ausschliesslich-  
auf Betreibung hin erhältlich gemacht werden; 

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• von den seit 1995 fällig gewordenen MWST-Forderungen von Fr. 
228'800.— mussten  Fr. 185'700.— oder 81 % in Betreibung gesetzt wer-
den; 

• von den seit 1995 fällig gewordenen MWST-Forderungen von Fr. 
228'800.— wurden lediglich Fr. 122'200.— oder 53 % bezahlt;

• seit dem 1. Quartal 1999 hat der Beschwerdegegner von 23 fälligen 
MWST-Forderungen lediglich deren 3 vollständig erfüllt und an 9 weitere 
kleinere Teilzahlungen geleistet; 

• die Betreibungsquote ab dem 1. Quartal 1999 beträgt für die ab dem glei-
chen Zeitpunkt fälligen Forderungen rund 86 % (MWST-Forderungen 
insgesamt Fr. 126'500.—; Betreibungen insgesamt Fr. 109'100.—);

• die Erfüllungsquote ab dem 1. Quartal 1999 beträgt für die ab dem glei-
chen Zeitpunkt fälligen Forderungen rund 16 % (MWST-Forderungen 
insgesamt Fr. 126'500.—; Zahlungen insgesamt Fr. 19'900.—);

• seit dem 1. Quartal 1999 wurden für MWST-Forderungen Verlustscheine 
über Fr. 56'700.— ausgestellt.

4. Wendet man die von der Praxis zu Art. 190 Abs. 1 Ziff. 2 SchKG ge-
setzten Leitlinien (vorstehend E. 2) auf den massgeblichen Sachverhalt (vorstehend 
E. 3) an, ergibt sich Folgendes:

a. Ungeachtet der gegenteiligen Schuldnerauskunft des Betreibungsam-
tes C. vom 14. Dezember 2004 (act. 04.III.3., S. 4), dürfte die Erwägung der Vorin-
stanz, es seien Betreibungen für MWST-Forderungen im Umfang von Fr. 34'873.25 
"zurückgezogen" worden, kaum zutreffen. Ein Rückzug im technischen Sinne (mit 
Löschung im Betreibungsregister) ist ohne Einwilligung der ESTV nicht möglich (Art. 
8a Abs. 3 lit. c SchKG) und vorliegend in tatsächlicher Hinsicht nicht genügend dar-
getan. Es handelt sich um Betreibungen, welche vor 1999 entstandene MWST-For-
derungen betreffen und welche nicht durch Pfändung fortgesetzt wurden, weil sie 
vom Beschwerdegegner mit Zahlung an das Betreibungsamt beglichen oder  -wie 
er selbst geltend macht (act. 06, S. 5 oben)- direkt an die ESTV bezahlt wurden. Die 
Parteien streiten indessen ohne Veranlassung darüber, ob die Beschwerdeführerin 
Betreibungen für MWST-Forderungen im Umfang von Fr. 34'873.25 "zurückgezo-

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gen" habe. Unter den hier entscheidenden Aspekten der Zahlungseinstellung und 
Zahlungsfähigkeit ist allein massgebend, welche fälligen Forderungen unbestritten 
sind und geltend gemacht wurden und welches Zahlungsverhalten der Schuldner 
diesbezüglich entwickelt hat  -sei es nun, dass er über das Betreibungsamt, sei es 
direkt an die Gläubigerin gezahlt hat.

b. Der Beschwerdegegner räumt ein, es sei nicht zu beschönigen, dass 
er in den letzten Jahren mit seinen Zahlungsverpflichtungen, trotz stattlicher Ge-
winne seiner Einzelfirma, in erheblicher Weise in Rückstand geraten sei. Dies sei 
aber nicht auf Boshaftigkeit oder Liederlichkeit seinerseits zurückzuführen, sondern 
er habe, wie auch der Jahresabschluss seiner Firma zeige, einen massiven Privat-
verbrauch, wofür es so plausible wie tragische Gründe gebe. Nachdem einige seiner 
10 Kinder der Drogensucht verfallen und keiner Erwerbstätigkeit mehr nachgegan-
gen seien, hätten ihn die finanzielle Versorgung dieser Kinder und ihre Rückführung 
auf den rechten Weg in finanzielle Schieflage gebracht. Allerdings fehle es ihm kei-
neswegs am Willen und der Absicht, seine Schulden lückenlos zu begleichen.

Die vom Beschwerdegegner angegebenen Gründe für sein Zahlungsverhal-
ten sind im Licht von Art. 190 SchKG nicht von Bedeutung. Der persönliche Beweg-
grund des Schuldners für sein Zahlungsverhalten, namentlich dass dies nach seiner 
Darstellung nicht aus Böswilligkeit sondern wegen familiären Schicksalsschlägen 
geschehen sei und geschehe, ist, soweit es die mangelnde Böswilligkeit betrifft, von 
vorneherein irrelevant. Ebenso wie eine "schlechte Zahlungsmoral" zwar auf Zah-
lungsunfähigkeit hinweisen kann, aber nicht muss, ist subjektiver Zahlungsunwille 
nicht einfach Zahlungseinstellung gleichzusetzen. Zahlungseinstellung in dem von 
Art. 190 Abs. 1 Ziff. 2 SchKG verstandenen, für den Gläubiger beweiserleichternden 
Sinne (vgl. Gentinetta, a.a.O., S. 25) verlangt als Ursache objektive Illiquidität (In-
solvenz), das heisst einen nicht bloss vorübergehenden Mangel an den für die Be-
friedigung der fälligen Gläubigerforderungen erforderlichen flüssigen Mitteln 
(Amonn/Walther, a.a.O., N 14; Werner Baumann, a.a.O., S. 49 f.) und ist insofern 
vom Willen des Schuldners vollkommen unabhängig. Zahlungswille beziehungs-
weise -unwille sind weder erforderlich noch hinreichend für die Anwendung von Art. 
190 Abs. 1 Ziff. 2 SchKG. Gegen einen Schuldner, der subjektiv zahlen will, aber 
objektiv nicht kann, ist die Konkurseröffnung ohne vorgängige Betreibung wegen 
Zahlungseinstellung möglich; gegen einen Schuldner, der zahlen kann, aber nicht 
will, ist dieser Weg verschlossen. Soweit die Hinweise des Beschwerdegegners auf 
ausgedehnte finanzielle Verpflichtungen familiärer Natur Rückschlüsse auf die 
tatsächlich herrschenden finanziellen Verhältnisse ziehen lässt, ist dies eher dazu 

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angetan, den Eindruck zu verstärken, dass seine Zahlungsfähigkeit erheblich in 
Frage gestellt ist. 

c. Dass der Beschwerdegegner zumindest in Bezug auf die ab dem ers-
ten Quartal 1999 unbestrittenen und fällig gewordenen Mehrwertsteuern systema-
tisch betrieben werden musste, ist evident und liefert   -auch wenn er in keinem 
einzigen Fall Rechtsvorschlag erhoben hat-  ein erstes Indiz für seine Zahlungsun-
fähigkeit. Eine Häufung von Konkursandrohungen fällt als Beurteilungskriterium na-
turgemäss ausser Betracht, weil für Steuern ordentlicherweise keine Konkursbetrei-
bung erfolgen kann. Der Beschwerdegegner hat auch vergleichsweise kleinere 
MWST-Beträge (Quartalsbetreffnisse im Rahmen von 2'000-3'000 Franken) nicht 
bezahlt. Die Beschwerdeführerin weist in diesem Zusammenhang ausserdem mit 
einer gewissen Berechtigung auf den besonderen Charakter der MWST hin. Sie 
steht ab der Fälligkeit gegenüber dem Konsumenten dem Staat zu. Der Mehrwert-
steuerpflichtige selbst ist durch die Mehrwertsteuer wirtschaftlich nicht belastet. Er 
ist diesbezüglich nur der ablieferungspflichtige Treuhänder des Staates. Es handelt 
sich somit nicht um Mittel, die er als Gegenleistung für eine eigene Leistung erhalten 
hat und die er in seine geschäftliche Kalkulationen und den Mittelfluss mit seinen 
Kunden einbeziehen könnte. Wenn er es über weite Strecken systematisch unter-
lässt, diese Gelder weiter zu geben -weil er sie vermutungsweise für andere Zwecke 
benötigt-  muss dies als Zeichen seiner Insolvenz und damit als Gläubigergefähr-
dung gewertet werden.

d. Die vorstehende Tabelle zum effektiven Zahlungsverhalten zeigt, dass 
die Mehrwertsteuern für die Jahre 1996 bis 1998  -mittels Betreibungen-  noch ein-
gefordert werden konnten. Angesichts der ab 1999 ausgestellten Verlustscheine 
zeigt sie sodann deutlich die Zäsur, dass X. ab diesem Zeitpunkt überwiegend nicht 
mehr in der Lage ist, seinen gesetzlichen Zahlungspflichten gemäss Art. 47 
MWSTG nachzukommen - auch nicht mehr auf Betreibung hin. Die finanzielle Si-
tuation des Beschwerdegegners hat sich immer mehr verschlechtert. Die Fähigkeit, 
den fälligen Verpflichtungen nachzukommen, nimmt zusehends ab. Die belegten 
Zahlungen des Beschwerdegegners machen demgegenüber insgesamt nur einen 
Bruchteil der in Betreibung gesetzten öffentlich-rechtlichen Forderungen und der 
Verluste dieser Gläubigergruppe aus. Ab der Steuerperiode 1. Quartal 1999 sind 
die durch den Beschwerdegegner noch geleisteten Zahlungen unter Betreibungs-
zwang im Verhältnis zu den gesamten offenen Forderungen sehr klein, so dass sich 
spätestens ab diesem Zeitpunkt die Schlussfolgerung aufdrängt, dass der Be-

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schwerdegegner die Zahlungen gegenüber den öffentlich-rechtlichen Gläubigern 
eingestellt hat. 

Irrig ist die implizit geäusserte Ansicht des Beschwerdegegners, Zahlungs-
einstellung gegenüber einer bestimmten Gläubigerkategorie, wie zum Beispiel der 
öffentlichen Hand gegenüber, setze voraus, dass ein Schuldner über Jahre hinweg 
keinerlei Zahlungen mehr leiste. Diese Voraussetzungen seien in seinem Fall ganz 
offensichtlich nicht erfüllt, da er im Zuge von Zwangsvollstreckungsverfahren Zah-
lungen erbracht habe. Der Beschwerdegegner verkennt, dass die Erfüllungsquote 
ab dem 1. Quartal 1999 für die ab dem gleichen Zeitpunkt fälligen Forderungen 
lediglich rund 16 % beträgt (MWST-Forderungen insgesamt  Fr. 126'500.—; Zah-
lungen insgesamt Fr. 19'900.—) und damit nur einen Bruchteil seiner Ausstände 
gegenüber der ESTV ausmachen. Daran ändert nichts, dass er im gleichen Zeit-
raum Zahlungen an offene Steuerrechnungen früherer Perioden erbracht hat. Er 
bestreitet zu recht nicht, dass im Zeitpunkt der Einreichung des Konkursbegehrens 
am 12. November 2004 die Beträge, für die er betrieben wurde (109'100.—) und für 
die ihm Verlustscheine ausgestellt wurden (56'700.—), im Verhältnis zu seinen ge-
legentlichen Zahlungen (19'900.—) hoch waren und dass die fälligen MWST-For-
derungen seither noch erheblich (um Fr. 15'500.—) angestiegen sind (Urteil Bun-
desgericht 5P.312/2002 vom 13. Februar 2003, E. 3.3). Das darf als Zeichen der 
Zahlungsunfähigkeit gewertet werden, genügt doch nach konstanter Rechtspre-
chung, dass während längerer Zeit ein erheblicher Anteil der laufenden und unbe-
strittenen Schulden nicht beglichen worden ist (Urteile Bundesgericht 5P.33/2002 
vom 7. März 2002, E. 4 und 5P.448/2000 vom 5. Februar 2001, E. 2). Die Qualifi-
kation der Zahlungseinstellung erfordert mitnichten, dass dieser Zustand "über 
Jahre hinweg" andauern müsse. Entgegen dem Beschwerdegegner ist ferner nicht 
gefordert, dass die Zahlungseinstellung eine totale ist. Gemäss der bundesgericht-
lichen Rechtsprechung reicht es aus, wenn die Zahlungseinstellung einen wesent-
lichen Teil der geschäftlichen Aktivitäten betrifft. Es sind 43 Verlustscheine öffent-
lich-rechtlicher Gläubiger über rund Fr. 374'700.— ausgestellt; die Summe ausste-
hender MWST-Forderungen beläuft sich auf ca. Fr. 106'600.—.  Angesichts dieses 
Ausmasses offener Verpflichtungen und im Vergleich zu seinen Geschäftszahlen 
(act. 04.III.4, Jahresrechnungen 2002/2003, Nettoumsatz Fr. 580'000/632'000, Ge-
winn Fr. 124'000/96'000) ist evident, dass ein wesentlicher Teil der geschäftlichen 
Aktivitäten betroffen ist. Die singuläre Begleichung einer Steuerforderung ohne Be-
treibung (4. Quartal 2001), zwei vollständige Bezahlungen nach Betreibung (1. 
Quartal 2000 und 1. Quartal 2002) sowie sporadische und kleinere bis kleinste Teil-
zahlungen in 9 weiteren Betreibungen zwischen 1999 und 2002 reichen demge-

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genüber nicht aus, um den erzeugten Eindruck einer Zahlungseinstellung ernsthaft 
in Frage zu stellen.

 Der Beschwerdegegner hat es sich im Übrigen selber zuzuschreiben, dass 
er nicht dargelegt hat, in welchem Verhältnis die unbeglichenen MWST-Forderun-
gen zu den gesamthaft beglichenen Forderungen, öffentlichrechtlicher und privat-
rechtlicher Natur, stehen. Weiter befasst er sich nicht mit dem von der Praxis aner-
kannten Argument, Zahlungsunfähigkeit äussere sich -wie hier- vor allem im Anstieg 
der unbezahlten öffentlichrechtlichen Forderungen (Urteil Bundesgericht 
5P.312/2002 vom 13. Februar 2003, E. 3.3).

e. X. macht weiter geltend, er habe mit seiner Einzelfirma im Jahre 2002 
einen Nettogewinn von Fr. 124'444.68 und im Jahre 2003 einen solchen von Fr. 
96'445.51 erwirtschaftet. Damit sei evident, dass die stets mögliche Betreibung auf 
Pfändung sehr wohl Erfolg verspreche, was einer Konkurseröffnung ebenfalls ent-
gegenstehe. Unter Hinweis auf Brunner (a.a.O., N 13) hält der Beschwerdegegner 
dafür, es sei bei öffentlich-rechtlichen Forderungen die Konkurseröffnung ohne vor-
gängige Betreibung solange abzulehnen, als eine stets mögliche Betreibung auf 
Pfändung noch Erfolg verspreche. Dabei wird übersehen, dass der Kommentator 
zwar auf ein entsprechendes singuläres Präjudiz verweist (ZR 1985 239), das Ar-
gument der nicht aussichtslosen Betreibung auf Pfändung selbst indessen für zwei-
felhaft hält (Brunner, a.a.O., N 19). Die Frage kann offen bleiben. Selbst wenn eine 
unterschiedliche Behandlung öffentlichrechtlicher und privatrechtlicher Gläubiger-
forderungen im behaupteten Sinne angängig wäre, kann angesichts der gegenüber 
der Beschwerdeführerin offenen Forderungen von über Fr. 100'000.— und der ge-
samthaft offenen Forderungen von über Fr. 400'000.— angenommen werden, dass 
neue Betreibungen der Beschwerdeführerin weitgehend aussichtslos wären, das 
heisst überwiegend mit weiteren Verlustscheinen enden würden. Dass der Be-
schwerdegegner einen namhaften Teil dieser gesamthaft ausstehenden MWST auf-
bringen kann, ist  einerseits vollkommen unwahrscheinlich; dass er wahrscheinlich  
-wie schon so oft-  zur Beruhigung der Gläubigerin eine kleine Teilzahlung leisten 
würde, vermag andererseits die Feststellung seiner Zahlungsfähigkeit nicht zu ver-
hindern.

f. X. macht sodann  -unter Hinweis auf  Fritzsche/Walder, a.a.O., § 38 N 
6,-  geltend, Art. 190 Abs. 1 Ziff. 2 SchKG umschreibe ohnehin nur den klassischen 
Fall einer Schuldnerflucht, und er beabsichtige keineswegs Schuldnerflucht zu be-
gehen, sondern vielmehr seine Schulden bei der ESTV nach und nach abzutragen. 

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Angesichts der Tatsache, dass seine Unternehmung recht stattliche Gewinne er-
ziele, dürfe auch damit gerechnet werden, dass ihm dies gelinge. Der Einwand, es 
mangle am Element der Schuldnerflucht, ist unerspriesslich. Entgegen dem  -fal-
schen-  Hinweis auf Fritzsche/Walder ist schon aus systematischen Gründen aus-
zuschliessen, dass es sich beim besonderen Grund der Zahlungseinstellung, der 
nur für Schuldner gilt, welche der Konkursbetreibung unterliegen (Art. 190 Abs. 1 
Ziff. 2 SchKG), um einen Anwendungsfall der für alle Schuldner geltenden Schuld-
nerflucht (Art. 190 Abs. 1 Ziff. 1 SchKG) handelt.

g. Schliesslich wendet der Beschwerdegegner ein, er habe nie eine da-
hingehende ausdrückliche Erklärung abgeben, er werde die MWST-Forderungen 
der Beschwerdeführerin nicht begleichen. Das Gegenteil sei vielmehr der Fall, habe 
er doch mit seinen Abschlagszahlungen bekundet und bekunde weiterhin, dass er 
auch inskünftig bemüht sei, nebst Zahlungen an das Betreibungsamt von monatlich 
Fr. 1'500.— für die ausstehenden Mehrwertsteuerforderungen grössere Geldbe-
träge an das Betreibungsamt abzuliefern. Fehle es an einer Erklärung des Schuld-
ners, wonach er seine Zahlungen einstelle, sei die Beschwerde bereits aus diesem 
Grund abzuweisen. 

Diese Auffassung ist abzulehnen. Wie bereits dargelegt, ist irrelevant, ob es 
sich um Lippenbekenntnisse des Schuldners oder um redliche Zahlungsbemühun-
gen handelt. Die Eintreibbarkeit von Gläubigerforderungen kann objektiv auch dann 
gefährdet sein, wenn sich der Schuldner tatkräftig um Zahlung bemüht. Das ent-
scheidende Qualifikationsmerkmal der Zahlungseinstellung kann ferner schon sei-
ner Natur nach nicht von Willenserklärungen des Schuldners abhängen, ist die Zah-
lungseinstellung doch als äusserlich erkennbares Merkmal einer objektiven Zah-
lungsunfähigkeit zu verstehen (Fritzsche/Walder, a.a.O., § 38 Rz 4). Massgeblich 
bei der rechtlichen Qualifikation von Zahlungseinstellung und Zahlungsfähigkeit 
sind somit nicht die Willensäusserungen des Betroffenen, sondern wie das tatsäch-
liche Zahlungsverhalten als Ausdruck seiner Mittelverfügbarkeit aussieht (Bau-
mann, a.a.O., S. 51 f.). Fehlt es an einer Willensäusserung oder steht diese mit dem 
tatsächlichen Zahlungsverhalten in Widerspruch, ist auf das (stillschweigend kon-
kludente) Verhalten abzustellen.

5. Zusammenfassend ergibt sich, dass Zahlungseinstellung und Zah-
lungsunfähigkeit von X. hinreichend erstellt sind. Die Beschwerde ist demzufolge 
gutzuheissen, der angefochtene Entscheid des Bezirksgerichtspräsidenten Plessur 

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aufzuheben und über X. der Konkurs ohne vorgängige Betreibung gestützt auf Art. 
190 Abs. 1 Ziff. 2 SchKG zu eröffnen.

Der Konkurs gilt von jenem Zeitpunkt an als eröffnet, in welchem er erkannt 
wird, und das erkennende Gericht hat diesen Zeitpunkt im Konkurserkenntnis fest-
zustellen (Art. 175 SchKG). Wird im Weiterzugsverfahren gegen ein eröffnendes 
Konkurserkenntnis die aufschiebende Wirkung nach Art. 36 SchKG erteilt und bis 
zum Beschwerdeentscheid beibehalten, muss der Zeitpunkt der Konkurseröffnung 
neu angesetzt werden und es erhält die Konkurseröffnung im Falle der Bestätigung 
das Datum des Beschwerdeentscheids. Im Rechtsmittelverfahren gilt somit als 
Eröffnungsdatum das Datum des Rechtsmittelentscheids (vgl. BGE 85 III 146 E. 6). 
Dies muss umso mehr gelten, wenn die vorinstanzliche Abweisung eines Konkur-
seröffnungsbegehrens aufgehoben und der Konkurs erstmals im Rechtsmittelver-
fahren eröffnet wird.

6.a. Die in ihrer Höhe unangefochtenen vorinstanzlichen Kosten sowie die 
in Anwendung von Art. 52/61 Abs. 1 GebVSchKG auf Fr. 500.— festzusetzenden 
Kosten des Beschwerdeverfahrens gehen zu Lasten der Konkursmasse von X..

b. Die Eidgenössische Steuerverwaltung verlangt eine Verfahrensent-
schädigung, ohne diesen Antrag zu begründen. Gemäss Art. 62 Abs. 1 GebVSchKG 
kann das Gericht in betreibungsrechtlichen Summarsachen (Art. 25 Ziff. 2 SchKG) 
der obsiegenden Partei auf Verlangen für Zeitversäumnisse und Auslagen auf Kos-
ten der unterliegenden Partei eine angemessene Entschädigung zusprechen, deren 
Höhe im Entscheid festzusetzen ist. Voraussetzung für eine Entschädigung ist 
zunächst, dass einer Partei Zeitversäumnisse und Auslagen erwachsen sind und 
sodann, dass diese Zeitversäumnisse und Auslagen durch das Verfahren verur-
sacht worden sind. Es ist nun nicht ersichtlich, dass der von Amtes wegen für den 
Staat handelnden ESTV zusätzliche, durch das Verfahren verursachte "Zeitver-
säumnisse und Auslagen" erwachsen sind, die sie nicht auch ohne das Beschwer-
deverfahren gehabt hätte. Mangelt es an einem Verfahrensschaden, fehlt es an der 
Grundlage für die Zusprechung einer Entschädigung.

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Demnach erkennt der Kantonsgerichtsausschuss :

1. Die Beschwerde wird gutgeheissen und der angefochtene Entscheid des Be-
zirksgerichtspräsidenten Plessur vom 15. Dezember 2004 aufgehoben.

2. Über X. wird der Konkurs ohne vorgängige Betreibung im Sinne von Art. 190 
Abs. 1 Ziff. 2 SchKG eröffnet. Datum der Konkurseröffnung: 19. Januar 2005, 
15.00 Uhr.

3. Das Konkursamt Plessur wird mit der Durchführung des Konkursverfahrens 
beauftragt und angewiesen, die erforderlichen Publikationen vorzunehmen.

4. Die Kosten des erstinstanzlichen Verfahrens von Fr. 500.— und des Be-
schwerdeverfahrens von Fr. 500.— gehen zu Lasten der Konkursmasse von 
X..

5. Mitteilung an:

__________

Für den Kantonsgerichtsausschuss von Graubünden 
Der Präsident: Der Aktuar: