# Swiss Caselaw Document

**Case Identifier:** 792fc992-6f31-55e7-b1cd-cf049d81ba61
**Source:** Bundesstrafgericht ()
**Court Level:** federal
**Decision Date:** 2010-10-13
**Language:** de
**Title:** Bundesstrafgericht 13.10.2010 RR.2010.211
**Docket/Reference:** RR.2010.211
**URL:** https://entscheidsuche.ch/docs/CH_BSTG_001_RR-2010-211_2010-10-13

## Full Text

Internationale Amtshilfe (DBA-USA). Zuständigkeit des Bundesstrafgerichts (Art. 28 Abs. 1 lit. e SGG i.V.m. Art. 25 Abs. 1 und Art. 80e Abs. 1 IRSG bzw. Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS).
;;Internationale Amtshilfe (DBA-USA). Zuständigkeit des Bundesstrafgerichts (Art. 28 Abs. 1 lit. e SGG i.V.m. Art. 25 Abs. 1 und Art. 80e Abs. 1 IRSG bzw. Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS).
;;Internationale Amtshilfe (DBA-USA). Zuständigkeit des Bundesstrafgerichts (Art. 28 Abs. 1 lit. e SGG i.V.m. Art. 25 Abs. 1 und Art. 80e Abs. 1 IRSG bzw. Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS).
;;Internationale Amtshilfe (DBA-USA). Zuständigkeit des Bundesstrafgerichts (Art. 28 Abs. 1 lit. e SGG i.V.m. Art. 25 Abs. 1 und Art. 80e Abs. 1 IRSG bzw. Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS).

Entscheid vom 13. Oktober 2010 
II. Beschwerdekammer 

Besetzung  Bundesstrafrichter Cornelia Cova, Vorsitz, 
Andreas J. Keller und Roy Garré,  
Gerichtsschreiberin Santina Pizzonia  

   
 
Parteien 

  
1.  A.,  
2.  B.,  
 
vertreten durch Rechtsanwalt Eric Buis,  

Beschwerdeführer 1 und 2 
 

 gegen 
   

EIDGENÖSSISCHE STEUERVERWALTUNG,  
TASK FORCE AMTSHILFE USA, 

Beschwerdegegnerin 
 

Gegenstand  Internationale Amtshilfe (DBA-USA) 
 
Zuständigkeit des Bundesstrafgerichts  
(Art. 28 Abs. 1 lit. e SGG i.V.m. Art. 25 Abs. 1 und 
Art. 80e Abs. 1 IRSG bzw. Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS) 

 

B u n d e s s t r a f g e r i c h t   

T r i b u n a l  p é n a l  f é d é r a l  

T r i b u n a l e  p e n a l e  f e d e r a l e  

T r i b u n a l  p e n a l  f e d e r a l  

Geschäftsnummer:  RR.2010.211+212 
 
 
 

 

 

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Die II. Beschwerdekammer zieht in Erwägung, dass: 
 

-   der Internal Revenue Service in Washington (nachfolgend „IRS“) am 
19. August 2009 an die Eidgenössische Steuerverwaltung (nachfolgend 
„ESTV“) ein Ersuchen um Amtshilfe richtete; zusammengefasst der IRS die 
ESTV um Übermittlung von Informationen betreffend Konten amerikani-
scher Kunden der UBS AG ersuchte (act. 1.3);  

 
-   sich das US-amerikanische Amtshilfeersuchen auf Art. 26 (Informations-

austausch) des Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossen-
schaft und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Dop-
pelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen (DBA-USA; 
SR 0.672.933.61) und auf das am 19. August 2009 zwischen der Schwei-
zerischen Eidgenossenschaft und den Vereinigten Staaten von Amerika 
über ein Amtshilfegesuch des Internal Revenue Service der Vereinigten 
Staaten von Amerika betreffend UBS AG, einer nach schweizerischem 
Recht errichteten Aktiengesellschaft, abgeschlossene Abkommen 
(AS 2009 5669) stützte (act. 1.3); in der Folge mit den USA formelle Ände-
rungen des letztgenannten Abkommens vereinbart wurden (Änderungspro-
tokoll vom 31. März 2010); das Abkommen vom 19. August 2009 und das 
Änderungsprotokoll vom 31. März 2010 von der Bundesversammlung  
am 17. Juni 2010 genehmigt wurden (die konsolidierte Version des Ab-
kommens vom 19. August 2009 und des Änderungsprotokolls vom 
31. März 2010 findet sich in SR 0.672.933.612);  

 
-   die ESTV mit Entscheid vom 1. September 2009 die Einleitung des Amts-

hilfeverfahrens verfügte und die UBS AG zur Herausgabe diverser Unterla-
gen aufforderte; die UBS AG am 2. Dezember 2009 der ESTV das Dossier 
von A. übermittelte (act. 1.3); 

 
-   mit Verfügung vom 16. August 2010 die ESTV in Anwendung des DBA-

USA und des von der Bundesversammlung genehmigten Abkommens vom 
19. August 2009 die Leistung von Amtshilfe an den IRS betreffend A. und 
die Übermittlung der von der UBS AG edierten Unterlagen an den IRS an-
ordnete (act. 1.3); 

 
-   in der vorgenannten Verfügung unter Hinweis auf die anwendbaren Nor-

men (Art. 48 ff. des Bundesgesetzes vom 20. Dezember 1968 über das 
Verwaltungsverfahren [VwVG; SR 172.021], Art. 31 des Bundesgesetzes 
vom 17. Juni 2005 über das Bundesverwaltungsgericht [VGG; 
SR 173.021]; Art. 20k der Verordnung vom 15. Juni 1998 zum schweize-
risch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Okto- 

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ber 1996 [Vo DBA-USA; SR 672.933.61]) als Rechtsmittel die Beschwerde 
an das Bundesverwaltungsgericht angegeben wurde (act. 1.3); 

 
-   gegen die Verfügung der ESTV vom 16. August 2010 A. und B. mit Einga-

be vom 16. September 2010 Beschwerde an die II. Beschwerdekammer 
des Bundesstrafgerichts erheben (act. 1); 

 
-   die Beschwerdeführer die Zuständigkeit des Bundesstrafgerichts zur Beur-

teilung ihrer Beschwerde damit begründen, dass das Amtshilfeverfahren 
als Rechthilfeverfahren mit den USA zu qualifizieren sei, welches aufgrund 
der Bestimmungen des Staatsvertrages vom 25. Mai 1973 zwischen der 
Schweizerischen Eidgenossenschaft und den Vereinigten Staaten von  
Amerika über gegenseitige Rechtshilfe in Strafsachen (RVUS; 
SR 0.351.933.6) und des Bundesgesetzes vom 3. Oktober 1975 zum 
Staatsvertrag mit den Vereinigten Staaten von Amerika über gegenseitige 
Rechtshilfe in Strafsachen (BG-RVUS; SR 351.93) zu beurteilen sei; nach 
Auffassung der Beschwerdeführer diese Erlasse keine Zuständigkeit der 
ESTV vorsehen und keine Rechtshilfe erlauben würden (act. 1 S. 3); die 
Beschwerdeführer den Antrag auf Meinungsaustausch mit dem Bundes-
verwaltungsgericht stellen (act. 1 S. 2); 

 
-   die II. Beschwerdekammer des Bundesstrafgerichts über Beschwerden in 

internationalen Rechtshilfeangelegenheiten gemäss dem Bundesgesetz 
über internationale Rechtshilfe in Strafsachen vom 20. März 1981 (Rechts-
hilfegesetz, IRSG; SR 351.1) und gemäss BG-RVUS entscheidet (Art. 28 
Abs. 1 lit. e Ziff. 1 und 4 des Bundesgesetzes über das Bundesstrafgericht 
vom 4. Oktober 2002 [SGG; SR 173.71]; Art. 9 Abs. 3 des Reglementes für 
das Bundesstrafgericht vom 20. Juni 2006 [SR 173.710]) ;  

  
-   das Gericht seine Zuständigkeit von Amtes wegen prüft (Art. 7 Abs. 1 

VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG; TPF 2008 7 E. 1.2); das Gericht die Sache 
ohne Verzug der zuständigen Behörde überweist, wenn es sich als unzu-
ständig erachtet (Art. 8 Abs. 1 VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG); ein Vorge-
hen nach Art. 8 Abs. 1 VwVG ausscheidet, sobald eine Partei im Sinne von 
Art. 9 Abs. 2 VwVG die Zuständigkeit der Behörde behauptet (vgl. THOMAS 
FLÜCKIGER, in: WALDMANN/WEISSENBERGER [Hrsg.], Praxiskommentar zum 
Bundesgesetz über das Verwaltungsverfahren, Zürich/Basel/Genf 2009, 
Art. 8 N. 11); diesfalls nur ein Nichteintretensentscheid in Betracht kommt 
(FLÜCKIGER, a.a.O., Art. 8 N. 11); ein Meinungsaustausch nicht durchzufüh-
ren ist, wenn das Gericht seine Unzuständigkeit für eindeutig hält (Art. 8 
Abs. 1 VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG); dies selbst dann gilt, wenn eine 
Partei ein solches Vorgehen verlangt (FLÜCKIGER, a.a.O., Art. 8 N. 11); 

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-   gemäss Rechtshilfegesetz die Verfügung der ausführenden kantonalen 

Behörde oder der ausführenden Bundesbehörde, mit der das Rechtshilfe-
verfahren abgeschlossen wird, zusammen mit den vorangehenden Zwi-
schenverfügungen der Beschwerde an die Beschwerdekammer des Bun-
desstrafgerichts unterliegen (Art. 25 Abs. 1 i.V.m. Art. 80e Abs. 1 IRSG);  

 
-    für die Rechtshilfe zwischen den USA und der Schweiz das RVUS und das 

BG-RVUS massgeblich sind; das IRSG und die dazugehörige Verordnung 
vom 24. Februar 1982 (IRSV; SR 351.11) anwendbar sind, soweit das 
RVUS bzw. das BG-RVUS bestimmte Fragen weder ausdrücklich noch 
stillschweigend regeln (Art. 36a BG-RVUS und Art. 1 Abs. 1 IRSG; 
BGE 130 II 337 E. 1; 128 II 355 E. 1; 124 II 180 E. 1a); das innerstaatliche 
Recht nach dem Günstigkeitsprinzip auch dann gilt, wenn dieses geringere 
Anforderungen an die Rechtshilfe stellt (BGE 123 II 134 E. 1a S. 136; 122 II 
140 E. 2 S. 142); die Wahrung der Menschenrechte vorbehalten bleibt 
(BGE 135 IV 212 E. 2.3; 123 II 595 E. 7c); 

 
-    die Rechtsmittel nach Abschluss des Rechtshilfeverfahrens zugunsten der 

USA in Art. 17 ff. BG-RVUS geregelt sind und insofern den Bestimmungen 
im Rechtshilfegesetz vorgehen (Art. 36a BG-RVUS und Art. 1 Abs. 1 
IRSG); gemäss Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS die Verfügung der Zentralstelle, 
mit der das Rechtshilfeverfahren abgeschlossen wird, zusammen mit den 
vorangehenden Zwischenverfügungen der ausführenden Behörde der Be-
schwerde an die Beschwerdekammer des Bundesstrafgerichts unterliegt; 
die Zentralstelle für die Schweiz das Bundesamt für Justiz des Eidgenössi-
schen Justiz- und Polizeidepartements ist (Art. 1 Ziff. 3 BG-RVUS i.V.m. 
Art. 28 Ziff. 1 RVUS);  

 
-   es sich beim angefochtenen Entscheid vom 16. August 2010 um eine Ver-

fügung der ESTV und nicht des Bundesamtes für Justiz als Zentralstelle für 
Rechtshilfe mit den USA handelt; die angefochtene Verfügung in Anwen-
dung des DBA-USA sowie des Abkommens vom 19. August 2009 und nicht 
gestützt auf einen Rechtshilfeerlass ergangen ist; mit der angefochtenen 
Verfügung nicht ein Rechtshilfeverfahren abgeschlossen wurde; der Ent-
scheid der ESTV vielmehr im Rahmen eines Amtshilfeverfahrens ergangen 
ist, das auch als solches eingeleitet wurde, was von den Beschwerdefüh-
rern nicht bestritten wird (act. 1 S. 3 ff.); am Rande bemerkt sei, dass im 
Bereich des internationalen Steuerrechts Amts- und Rechtshilfeverfahren 
grundsätzlich gleichwertig nebeneinander stehen und es für den ersuchen-
den Staat keine Pflicht gibt, das eine oder andere Verfahren zu wählen 
(URS BEHNISCH, Aktuelle Entwicklungen in der Amts- und Rechtshilfe im 

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Steuerbereich, in: STEPHAN BREITENMOSER/BERNHARD EHRENZELLER 
[Hrsg.], Aktuelle Fragen der Internationalen Amts- und Rechtshilfe, St. Gal-
len 2009, S. 249 – 275, S. 250); im Zusammenhang mit dem vorliegenden 
Amtshilfeverfahren das Bundesverwaltungsgericht im Übrigen bereits ver-
schiedentlich als Beschwerdeinstanz angerufen wurde und entschieden hat 
(s. Urteile A-7789/2009 vom 21. Januar 2010 und A-4013/2010 vom 
15. Juli 2010);  

 
-   aus diesen Gründen die strittige Verfügung der ESTV vom 16. August 2010 

weder unter Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS noch unter Art. 25 Abs. 1 i.V.m. 
Art. 80e Abs. 1 IRSG fällt; die umfangreichen Ausführungen in der Be-
schwerdeschrift zur Zuständigkeitsfrage daran nichts zu ändern vermögen 
und diese sich deshalb insgesamt und zusammengefasst als irrelevant er-
weisen;  

 
-   nach dem Gesagten die II. Beschwerdekammer des Bundesstrafgerichts 

für die Beurteilung der Beschwerde gegen die Verfügung der ESTV eindeu-
tig nicht zuständig ist; demzufolge auf die Beschwerde mangels Zuständig-
keit nicht einzutreten ist (Art. 9 Abs. 2 VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG);  

 
-   die Beschwerdeführer gegen die Verfügung der ESTV vom 16. Au- 

gust 2010 ebenfalls Beschwerde ans Bundesverwaltungsgericht erhoben 
haben (act. 1 S. 5), welches sich in seiner Zwischenverfügung vom  
23. September 2010 zweifelsfrei zur Behandlung der bei ihm eingereichten 
Beschwerde zuständig erklärt hat (act. 3 S. 2); vor diesem Hintergrund  
sich eine Überweisung der vorliegenden Beschwerde im Sinne von Art. 8 
Abs. 1 VwVG erübrigt; 

 
-   die Beschwerdeführer bei diesem Ausgang des Verfahrens die Kosten zu 

tragen haben (Art. 63 Abs. 1 VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG); für die Be-
rechnung der Gerichtsgebühren das Reglement vom 11. Februar 2004  
über die Gerichtsgebühren vor dem Bundesstrafgericht (SR 173.711.32) 
zur Anwendung gelangt (Art. 63 Abs. 5 VwVG); die Gerichtsgebühr vorlie-
gend auf Fr. 2’000.-- festzusetzen ist (vgl. Art. 3 des Reglements).  

 
 

   

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Demnach erkennt die II. Beschwerdekammer: 
 
1. Auf die Beschwerde wird nicht eingetreten. 
 
2. Die Gerichtsgebühr von Fr. 2’000.-- wird den Beschwerdeführern auferlegt. 

 
 

Bellinzona, 14. Oktober 2010 
 
Im Namen der II. Beschwerdekammer 
des Bundesstrafgerichts 
 
Die Präsidentin: Die Gerichtsschreiberin: 
 
 
 
 
 
 
 
Zustellung an 
  
- Rechtsanwalt Eric Buis 
- Eidgenössische Steuerverwaltung, Task Force Amtshilfe USA 
- Bundesverwaltungsgericht 
 
 
Rechtsmittelbelehrung 

Gegen Entscheide auf dem Gebiet der internationalen Rechtshilfe in Strafsachen kann innert zehn 
Tagen nach der Eröffnung der vollständigen Ausfertigung beim Bundesgericht Beschwerde 
eingereicht werden (Art. 100 Abs. 1 und 2 lit. b BGG). 
 

Gegen einen Entscheid auf dem Gebiet der internationalen Rechtshilfe in Strafsachen ist die 
Beschwerde nur zulässig, wenn er eine Auslieferung, eine Beschlagnahme, eine Herausgabe von 
Gegenständen oder Vermögenswerten oder eine Übermittlung von Informationen aus dem 
Geheimbereich betrifft und es sich um einen besonders bedeutenden Fall handelt (Art. 84 Abs. 1 
BGG). Ein besonders bedeutender Fall liegt insbesondere vor, wenn Gründe für die Annahme 
bestehen, dass elementare Verfahrensgrundsätze verletzt worden sind oder das Verfahren im 
Ausland schwere Mängel aufweist (Art. 84 Abs. 2 BGG).