ning isegi neis riikides kes otsustavad kasutada ettevõtete ühtset konsolideeritud tulumaksubaasi ei ole ettevõtted kohustatud seda kasutama sest ei oleks mingit mõtet sundida ettevõtteid kes ei tegutse siseturul  kes ei tegele ettevõtlusega siseturul  kasutama ühtset tulumaksubaasi